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4 3

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NOTE : o La calculatrice et le plan comptable gnral marocain (liste intgrale des comptes) sont autoriss. o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces lments sont pris en compte dans la note. o Les deux dossiers du sujet sont indpendants. o Les pages 4 et 5 sont rendre obligatoirement avec la copie. o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le journal et les tableaux. Le cabinet de recrutement RECRUGES.COM organise un test pour le recrutement du personnel, de formation comptable et financire, pour le compte dune entreprise installe Casablanca. Pour tester vos connaissances, le responsable vous remet les deux dossiers ci-aprs. DOSSIER N 1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE Lentreprise SOFAVE-INFORMATIQUE a pour activit la fabrication et la vente de divers articles informatiques (disques durs, cartes graphiques, botiers dalimentation, cbles). On vous remet les informations et documents cidessous pour effectuer certains travaux dinventaire relatifs lexercice 2010. DOCUMENT N 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2010 Solde N Intitul de comptes de comptes Dbiteur Crditeur 1555 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices 80 000 2510 Titres de participation 302 400 28332 Amortissements du matriel et outillage 107 550 2951 Provisions pour dprciation des titres de participation 6 480 3121 Matires premires 633 500 3500 Titres et valeurs de placement 68 400 3912 Provisions pour dprciation des matires et fournitures 39 240 3942 Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs 50 400 3950 Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement 1 140 DOCUMENT N 2 : INFORMATIONS RELATIVES CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES Date Mode Dure Immobilisation Observation dentre damortissement de vie Frais daugmentation du capital 07/08/2010 Constant 5 ans Valeur dentre : 35 000 DH Matriel et outillage 19/07/2005 Constant 10 ans Cd le 30/09/2010 Coefficient fiscal : 2 Matriel de transport 15/05/2008 Dgressif 5 ans DOCUMENT N 3 : INFORMATIONS RELATIVES AUX PROVISIONS ET AUTRES RGULARISATIONS 1. Terrains Les autorits de la ville de Casablanca ont dvoil le projet du trajet de circulation du tramway. La voie ferre risque de traverser un terrain appartenant lentreprise. Selon lavis dun expert, une dprciation non courante de 250 000 DH est prvoir. 2. Stocks Linventaire 2010 fait tat dun stock des matires premires valu 946 000 DH. Une dprciation de 98 500 DH est prvoir par lentreprise.

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3. tat des crances clients (TVA au taux de 20%) Crance TTC Provision Rglement Client au 2009 2010 01/01/2010 BADR 100 800 50 400 72 000 HAMDI 12 960 ZOHRA 17 280 4. tat des titres Titre Titres de participation Titres et valeurs de placement Nombre 360 285

Observation 2010 Lentreprise estime perdre 30% du solde. Lentreprise espre rcuprer 65% de la crance. Client insolvable.

Prix dachat unitaire 840 456

Cours au 31/12/2010 816 444

Nombre de titres cds 150 135

5. Provisions pour risques et charges lis lexploitation La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices est destine couvrir le cot dune grosse rparation prvue pour 2012.Lentreprise avait dcid de rpartir son cot sur quatre exercices compter de 2008. 6. Rgularisation des charges et des produits Des timbres fiscaux non encore utiliss sont dune valeur de 3 660 DH. Le comptable na pas encore tabli lavoir relatif une ristourne de 13 850 DH (HT) sur les ventes de produits finis du deuxime semestre de lexercice 2010. TVA au taux de 20%. T R AV A I L F AI R E 1 Dterminer la valeur dentre du matriel et outillage. a. Complter lextrait du plan damortissement du matriel de transport. (Annexe n1, page n4) 2 b. Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2010. Passer au journal les critures relatives : 3 a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2010. b. la sortie du matriel et outillage cd. Justifier par les calculs. 4 Complter lextrait du tableau des amortissements. (Annexe n2, page n4) a. Remplir ltat des crances clients. (Annexe n3, page n4) 5 b. Remplir ltat des titres. (Annexe n4, page n4) Passer au journal toutes les critures de rgularisation relatives aux : a. terrains. b. titres de participation. c. titres et valeurs de placement. 6 d. stocks de matires premires. e. crances clients. f. provisions pour risques et charges. Justifier par les calculs g. charges et produits.

0,25 pt 1,25 pt 1,75 pt 0,5 pt 1,25 pt

8 pt

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DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE

Lentreprise CONSURGEL-SAFI est installe dans le port de SAFI depuis quelques annes. Dans le but danalyser sa situation financire, le chef du service comptable et financier vous confie les documents et informations ci-dessous. DOCUMENT N1 : DONNES DE LA BALANCE APRS INVENTAIRE ET DU COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES DE LEXERCICE 2010 lments Montants Dotations dexploitation aux provisions pour dprciation de lactif circulant 8 000 Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations financires 45 000 Produits des cessions dimmobilisations 191 000 Dotations dexploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 140 000 Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations financires 76 000 Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes 110 000 Rsultat net de lexercice 260 000

DOCUMENT N2 : ANALYSE DU BILAN 1. Extrait du tableau des reclassements et des redressements (Annexe n6, page n5) 2. Informations relatives aux redressements et aux reclassements La valeur nette comptable de limmobilisation en non-valeurs est de 42 000 DH. Les terrains sont estims, selon un agent immobilier, 850 000 DH. Leur valeur nette comptable est de 600 000 DH. Le stock outil est dune valeur de 70 000 DH. Une crance client de 6 400 DH ne peut tre encaisse avant deux ans. Les titres et valeurs de placement sont inscrits au bilan pour une valeur nette comptable de 25 000 DH. Leur cotation boursire est de 32 000 DH. Lassemble gnrale des associs a dcid de distribuer 190 000 DH titre de dividendes au cours du mois de mars 2011. 3. Informations extraites du bilan financier condens tabli au 31/12/2010 Stocks (valeurs dexploitation) : 437 000 DH. Trsorerie-actif (valeurs disponibles) : 184 000 DH. Dettes long terme : 506 000 DH. Dettes court terme : 414 000 DH. T R AV A I L F AI R E 1 Complter le tableau de calcul de la capacit dautofinancement. Annexe n5, page n5. 2 Complter le tableau des reclassements et des redressements. Annexe n6, page n5. Calculer et commenter : a. le fonds de roulement liquidit. 3 b. le ratio dautonomie financire. c. le ratio de solvabilit gnrale.

2 pt 2,25 pt 2,25 pt

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ANNEXES REMPLIR ET RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N 1 : EXTRAIT DU PLAN DAMORTISSEMENT DU MATRIEL DE TRANSPORT VNA en Taux Amortissements VNA en fin Taux Anne dbut de Annuit retenu cumuls de priode dgressif priode 2008 2009 150 000 84 000 40% 40%

Taux constant

ANNEXE N2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Nature Cumul dbut exercice Dotation de lexercice Amortissements des immobilisations sorties Cumul damortissements fin exercice

Immobilisation en non-valeurs Frais prliminaires Immobilisations corporelles Installations techniques, matriel et outillage Matriel de transport ANNEXE N3 : TAT DES CRANCES CLIENTS (TAUX DE TVA 20%) Crance Rglement Solde Provision Provision Nom TTC au 2010 HT 2010 2009 01/01/2010 BADR HAMDI ZOHRA Totaux ANNEXE N 4 : TAT DES TITRES Titre Titres de participation Titres et valeurs de placement Cds Conservs Cds Conservs Nombre Provision 2010 Provision 2009 Rajustement Dotation Reprise

Rajustement Perte HT Dotation Reprise

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ANNEXES REMPLIR ET RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N 5 : CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT Rsultat de lexercice : 1 Bnfice + Perte 2 + Dotations dexploitation 3 + Dotations financires 4 + Dotations non courantes 5 - Reprises dexploitation 6 - Reprises financires 7 - Reprises non courantes 8 - Produits des cessions dimmobilisations 9 + Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes I CAPACIT DAUTOFINANCEMENT 10 - Distributions de bnfices II AUTOFINANCEMENT

150 000

ANNEXE N6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS Actif Crances lments Immobilis (Valeurs ralisables) Valeurs comptables 934 600 459 400

Capitaux Propres

Valeurs financires

1 380 000