Manual Normas y Procedimientos Auditoria Interna

INSTITUTO NACIONAL TECNOLOGICO INATEC
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
MANUAL INSTITUCIONAL DE AUDITORA INTERNA
DIRECCIN GENERAL DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO DIRECCIN DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Managua, Nicaragua Mayo, 2006
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MANUAL INSTITUCIONAL DE LA AUDITORA INTERNA
INDICE DEL CONTENIDO I. INTRODUCCIN ______________________________________________ 1
II. Objetivos.______________________________________________________ 2 III. Marco Legal: ___________________________________________________ 3 IV. - AUDITORA INTERNA __________________________________________ 3 Independencia de la Auditora Interna: _______________________________ 4 V. NORMAS GENERALES:__________________________________________ 4 VI. NORMAS ESPECIFICAS: ________________________________________ 4 VII. RELACION DIRECCIN SUPERIOR - AUDITORA INTERNA ___________ 9 7.1. AMBITO DE ACCION DE LA AUDITORA ________________________ 9 7.2. RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORA INTERNA _____________ 10 7.3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA: ___________________________ 11 7.4. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA _____________________ 11 7.5. COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS _______________________ 12 viii. NORMAS GENERALES DE AUDITORA INTERNA___________________ 13 8.1. CLASIFICACION. ___________________________________________ 8.1.1. NORMAS GENERALES: __________________________________ 8.1.2. Normas para la ejecucin del trabajo: ________________________ 8.1.3. Normas relativas al informe: ________________________________ 13 13 13 13
IX. NORMAS GENERALES_________________________________________ 14 9.1. CAPACIDAD PROFESIONAL. ________________________________ 14 9.2. OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA.____________________________ 14 9.3. CUIDADO PROFESIONAL Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR. ___ 14 9.4. CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORA. ____________ 14 9.5. DECLARACIONES PUBLICAS - DISCRECIN. __________________ 14 9.6. INCOMPATIBILIDAD DE FUNCIONES. _________________________ 15 X. DESIGNACIN PARA UNA AUDITORA ESPECIFICA. ________________ 15 10.1. NORMAS PARA LA EJECUCIN DE AUDITORA ________________ 10.1.1. PLANEACION DE LA AUDITORA. _________________________ 10.1.2. PLAN ANUAL. _________________________________________ 10.1.3. PROGRAMAS DE AUDITORA.____________________________ 10.1.4. ARCHIVO PERMANENTE. _______________________________ 10.1.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. ___________________ 10.1.6. EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES REGULACIONES APLICABLES. ______________________________ 15 15 15 15 16 16 16
DIRECCIN GENERAL DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO
10.1.7. OBTENCIN DE EVIDENCIA _____________________________ 10.1.8. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA. ___________________ 10.1.9. SUPERVISIN EN EL PROCESO DE LA AUDITORA. _________ 10.1.10. CARTA DE GERENCIA O DE SALVAGUARDA. ______________
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XI. NORMAS DEL INFORME DE AUDITORA __________________________ 17 11.1. COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS. ______________________ 17 11.2. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES. ___________________ 17 11.3. INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO. ____________________ 17 XII. POSTULADOS BSICOS DE FISCALIZACIN Y AUDITORA __________ 18 12.1. Obligatoriedad de las Normas de Auditora Gubernamental. _________ 18 12.2. Juicio imparcial.____________________________________________ 18 12.3. Obligatoriedad de rendir cuenta. _______________________________ 18 12.4. Coherencia de los Principios y Normas de Contabilidad Gubernamental. 19 12.5. Control Interno. ____________________________________________ 19 12.6. Acceso a la informacin. _____________________________________ 19 12.7. Mejoramiento de las Tcnicas de Auditora. ______________________ 19 12.8. Conflicto de intereses._______________________________________ 19 12.9. Presuncin de probidad _____________________________________ 19 12.10. Utilidad social de la Auditora Interna. __________________________ 19 12.11. Examen selectivo. _________________________________________ 20 12.12. Criterios de medicin. ______________________________________ 20 12.13. Obligaciones Profesionales del Auditor Interno. __________________ 20 12.14. Funcin Asesora de la Auditora Interna. _______________________ 20 XIII. PROGRAMAS DE AUDITORA __________________________________ 21 13.1. Finalidad _________________________________________________ 21 13.2. VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA _______________ 22 XIV. AREAS DE INTERES PARA LA INSTITUCION _____________________ 22 14.1. SISTEMAS CONTABLES: ___________________________________ 22 14.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 23 XV. EFECTIVO EN CAJA Y BANCO__________________________________ 25 15.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 25 15.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 25 15.3. Bsicamente se deben cumplir los siguientes pasos _______________ 26 XVI. CUENTAS POR COBRAR______________________________________ 27
16.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 27 16.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 27 XVII. INVENTARIOS ______________________________________________ 31 17.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 31 17.2.PROCEDIMIENTOS_________________________________________ 32 XVIII. GASTOS ANTICIPADOS______________________________________ 33 18.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 33 18.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 33 XIX. PRIMAS DE SEGUROS ______________________________________ 34 19.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 34 19.2. PROCEDIMIENTO _________________________________________ 34 XX. PROPIEDAD________________________________________________ 35 20.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 35 20.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 36 XXI. DOCUMENTOS POR PAGAR __________________________________ 36 21.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 37 21.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 37 XXII. CUENTAS POR PAGAR_______________________________________ 38 22.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 38 22.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 39 XXIII. OTROS PASIVOS CIRCULANTES ______________________________ 39 23.1. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 39 XXIV DOCUMENTOS Y OTROS PASIVOS POR PAGAR A LARGO PLAZO _ 40 24.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 40 24.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 40 XXV. PATRIMONIO_______________________________________________ 41 25.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 41 25.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 41 XXVI. INGRESOS ________________________________________________ 42 26.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 42 26.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 42 XXVII. DONACIONES _____________________________________________ 43 27.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 43
27.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 43 XXVIII. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN_________________________ 43 28.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 43 28.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 44 XXIX OTROS SERVICIOS PERSONALES ____________________________ 44 29.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 44 29.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 44 XXX. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA ________________________________ 45 30.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 45 30.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 45 XXXI. IMPRESIONES Y ENCUADERNACIONES, SERVICIOS PUBLICOS Y CORREOS______________________________________________________ 46 31.1. OBJETIVOS: ______________________________________________ 46 31.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 46 XXXII. SERVICIOS PUBLICOS Y CORREOS___________________________ 47 32.1. OBJETIVOS ________________________________________________ 47 32.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 47 XXXIII. VITICOS EN EL INTERIOR Y EXTERIOR ______________________ 48 33.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 48 33.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 48 XXXIV. DIVERSOS SERVICIOS _____________________________________ 49 34.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 49 34.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 49 XXXV. BENEFICIOS SOCIALES AL TRABAJADOR _____________________ 50 35.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 50 35.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 50 XXXVI. NOMINAS ________________________________________________ 50 36.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 50 36.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 51 XXXVII. EVENTOS SUBSECUENTES _______________________________ 51 37.1. OBJETIVOS ______________________________________________ 51 37.2. PROCEDIMIENTOS ________________________________________ 52 XXXVIII. OTROS PRODUCTOS VARIOS Y UTILES _____________________ 52
38.1. OBJETIVOS ________________________________________________ 52 38.2. PROCEDIMIENTOS __________________________________________ 52 XXXIX. FORMATOS E INSTRUCTIVOS_______________________________ 54
MANUAL INSTITUCIONAL DE AUDITORIA INTERNA
INTRODUCCIN
El Instituto Nacional Tecnolgico INATEC a partir de la publicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno a procedido a elaborar Manuales de Normas y Procedimientos con la finalidad de que cada una de las reas de trabajo que lo integran tengan definidas las actividades que les corresponde realizar, para asegurar el cumplimiento de sus planes, objetivos y metas propuestas. Es por eso que se ha elaborado e implementado el Manual de Auditora Interna. Dndole continuidad a este esfuerzo, se ha considerado necesario fortalecer el trabajo que realiza Auditora Interna de INATEC, agregndole procedimientos establecidos en las Normas Tcnicas de Control Interno (N.T.C.I.). As tambin la creacin del Comit de Auditora Interna del cual se constituye en Asesor el Auditor Interno. Siendo estos elementos importantes en el desempeo de sus responsabilidades tcnicas que deben ejercer para contribuir a salvaguardar si los recursos econmicos que administra la Institucin y a mejorar los resultados de cada una de sus instancias de gestin. El equipo de Asesores de las Normas Tcnicas de Control Interno (N.T.C.I.) a procedido a elaborar el presente Manual tomando en cuenta los procesos y funciones operativas existentes en Auditora Interna de INATEC, la Legislacin Nacional Vigente y las NTCI orientadas por la Contralora General de la Repblica para el Sector Pblico. Las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua. Tambin se integran Normas y Procedimientos as como Formatos e Instructivos, que se utilizan en cada uno de los Procesos vinculados con la Auditora Interna. La Direccin Ejecutiva designar la responsabilidad en el Auditor Interno de procurar la correcta y adecuada implementacin de este Manual en todas y cada una de sus reas sujetas a dicho control tanto a Nivel Central como en los Centros de Formacin Profesional. As mismo se dispondr de la correspondiente asesora y asistencia tcnica de la Direccin de Desarrollo Organizacional cuando sea requerida.
II. OBJETIVOS.
La Unidad de Auditora Interna actuar como parte de asesoramiento de la Direccin Ejecutiva del INATEC. Establecer procedimientos tcnicos y metodolgicos uniformes para el ejercicio eficiente en la labor a desempear por el personal de la Direccin de Auditora Interna y fortalecer los controles Internos a travs de procedimientos de prevencin que permitan detectar a tiempo deficiencias y debilidades. Aplicar criterios tcnicos enmarcados en las normas y procedimientos definidos por la Contralora General de la Repblica y las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua garantizando la confiabilidad en la labor que realiza la Direccin de Auditora Interna. Establecer un documento gua de trabajo para los Auditores Internos de la Unidad de Auditora Interna que norme el desempeo de sus funciones. Garantizar a travs de la supervisin la transparencia de las gestiones pblicas en que se encuentre involucrada INATEC y sus Centros de Formacin Profesional y efectuar supervisiones a lo establecido en las Normas de Control Interno. Aumentar la eficiencia, efectividad, economa, en las operaciones del INATEC y sus Centros de Formacin Profesional en el uso de sus recursos. Dinamizar la actividad administrativa de INATEC y los Centros de Formacin Profesional, a travs del fiel cumplimiento de las Leyes vigentes por medio del establecimiento de las funciones especficas que les corresponden en materia de control. Fomentar el cumplimiento de las disposiciones legales, normas y polticas que INATEC ha establecido. Facilitar el logro de las metas y objetivos que el INATEC ha programado a travs de los planes estratgicos de la Institucin. Fijar dentro de las atribuciones de la mxima autoridad de cada unidad organizativa las funciones de Planificacin, Organizacin, Direccin, Coordinacin y Control Interno de acuerdo a lo establecido en las normas de la Ley Orgnica de la Contralora. Establecer deberes y obligaciones individuales de los Directores, Responsables y Encargados de cada Unidad Organizativa del INATEC.
Salvaguardar los recursos de INATEC a travs de la ejecucin de las Auditoras de forma peridica y dndole el fiel seguimiento al cumplimiento de la misma.
III. MARCO LEGAL:

La Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica conforme el marco legal de Auditora Gubernamental, en su Artos.- 54 al 57 manda a que se implemente en los organismos del estado la Unidad administrativa denominada Auditora Interna. En cumplimiento a esta ley se crea la Unidad de Auditora Interna con el propsito especifico de efectuar exmenes objetivos, sistemticos y profesionales con posterioridad a su ejecucin de las operaciones financieras y/o administrativas, con la finalidad de verificar, evaluar y elaborar el correspondiente informe y /o el respectivo dictamen profesional y las recomendaciones pertinentes a los hallazgos y lo referente al control interno. Tambin debe haber relacin muy estrecha con las siguientes Leyes Leyes 234, 235 de las Normas Tcnicas Repblica. de la Contralora general de la
Ley 350 de regulacin de la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo.
IV. - AUDITORA INTERNA

De conformidad con la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, Art. No. 60, la Unidad de Auditora Interna del INATEC presentar a la Contralora General de la Repblica a ms tardar el 30 de septiembre de cada ao su plan de trabajo anual, debidamente autorizado por la Direccin Ejecutiva de la Institucin para el siguiente ejercicio, informando cualquier modificacin que acontezca en lo sucesivo La Direccin General de Coordinacin de Auditoras Internas Gubernamentales, de la Contralora General de la Repblica evaluar continuamente el trabajo de la Unidad de Auditora Interna del INATEC de conformidad con el Art. No. 61 de la Ley Orgnica de la CGR. El informe de dicha evaluacin debe ser dado a conocer a la mxima autoridad del INATEC. Dichas evaluaciones se practican con el objetivo de determinar el cumplimiento de las Normas de Auditora Gubernamental (NAGUN) y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas para el Sector Pblico, as tambin, verificar el porcentaje de cumplimiento o incumplimiento del Plan de Trabajo Anual, identificando causas o factores que incidieron en el cumplimiento del mismo.
Dada las recomendaciones respectivas, de manera que cumpla con las funciones y objetivos para la cual fue creada la Unidad de Auditora Interna del Instituto Nacional Tecnolgico. El Instituto Nacional Tecnolgico a travs de la Direccin Ejecutiva puede solicitar ante la Contralora General de la Repblica evaluacin en cuanto al cumplimiento del Plan de Trabajo Anual de Auditora que se est ejecutando dentro de la institucin cuando as consider necesario.
INDEPENDENCIA DE LA AUDITORA INTERNA: De conformidad con el Art. No. 59 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, la Unidad de Auditora Interna del INATEC debe tener el mximo grado de independencia dentro de las diferentes instancias que conforman la Institucin, sin participacin alguna en los procesos de administracin.
V. NORMAS GENERALES:
La Auditora Interna de INATEC tiene la obligacin de darle el fiel cumplimiento a las Normas establecidas en este Manual de Procedimientos.. La finalidad de establecer estas Normas de Control Interno es garantizar el funcionamiento correcto y eficiente de los Procedimientos de las Auditoras que se efectan en la Entidad.
VI. NORMAS ESPECIFICAS:

1. Los Auditores del INATEC debern mantener una actitud de absoluta independencia de los funcionarios y empleados ejecutores de las operaciones y estar libres de impedimentos para realizar el trabajo en las Unidades Organizativas sujetas a la evaluacin tambin el Auditor Interno Asesora al Comit de Auditora Interna y garantizar el Funcionamiento del mismo. 2. Los Auditores del INATEC tienen la responsabilidad de preservar su independencia a fin de que sus comentarios, conclusiones, opiniones y recomendaciones sean imparciales y considerados de esta manera por terceros de igual manera el Auditor Interno asegura el desarrollo permanente del control Interno mediante una relacin altamente productiva. 3. La Auditora debe promover el establecimiento de procedimientos para mejorar la administracin de los sistemas a su vez Revisar los Controles Internos diseados por la Entidad.
4. De conformidad con la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, Art. No. 60, la Unidad de Auditora Interna del INATEC presentar a la Contralora General de la Repblica a ms tardar el 30 de Septiembre de cada ao su Plan de Trabajo Anual para el siguiente ejercicio, informando cualquier modificacin que acontezca en lo sucesivo 5. El personal designado para ejecutar la Auditora deber poseer en su conjunto, la capacidad profesional, la experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para planificar, organizar, ejecutar e informar los resultados de cada Auditora. 6. Los Auditores miembros de la Unidad de Auditora Interna de INATEC estarn debidamente autorizados para ejecutar Auditora en los Centros de Formacin Profesional ubicados en todo el territorio nacional. 7. La Auditora Interna de INATEC estar presente en condicin de observador en todas y cada unas de las actividades que la Direccin Ejecutiva as lo requiera, por lo que posteriormente deber remitir por separado un informe de las Observaciones y Recomendaciones detectadas durante su labor. 8. La Auditora Interna de INATEC podr recomendar la contratacin de los siguientes recursos humanos a especialistas en reas de ingeniera, administracin, estadsticas, economa, derecho y otras especialidades para que formen parte del apoyo tcnico al equipo de su direccin. 9. Cada Auditor de INATEC tiene la obligacin de dar a conocer por escrito a sus Superiores y a la Contralora la existencia de irregularidades debidamente soportados que hayan encontrado en cualquier tipo de Auditora realizadas en las unidades organizativas o en los centros de formacin profesional de a nivel nacional. 10. Garantiza el debido funcionamiento del control interno financiero del INATEC. 11. La Auditora ser responsable del examen posterior de las operaciones, actividades y programas de la respectiva entidad as como de la evaluacin peridica de la estructura del control interno aplicados en el desarrollo de las actividades institucionales y de recomendar las medidas correctivas cuando ocurran desviaciones de los procedimientos establecidos. 12. La Auditora de INATEC estar ubicada orgnicamente a nivel de staff o asesor, a fin de tener independencia de ejecutar su labor y reportar sin restricciones.
13. La Auditora Interna deber cumplir con las normas de Auditora Gubernamental (NAGUM) expedidas por la Contralora General de la Repblica. 14. La Auditora Interna no tendr limitaciones en el acceso a los registros, documentos, actividades y operaciones del INATEC. 15. La Auditora Interna del INATEC contar con el decidido respaldo de la mxima autoridad. 16. La Auditora Interna de INATEC estar dotada de los recursos humanos idneos y de los recursos materiales y econmicos necesarios para cumplir con eficacia su labor. 17. La Auditora Interna del INATEC estar sujeta a evaluaciones de su labor por parte de la Contralora General de la Republica. Coordinacin y comunicacin. 18. La Direccin General de Coordinacin de Auditoras Internas Gubernamentales, de la Contralora General de la Repblica evaluar continuamente el trabajo de la Unidad de Auditora Interna del INATEC de conformidad con el Art. No. 61 de la Ley Orgnica de la CGR. 19. El informe de dicha evaluacin debe ser dado a conocer a la mxima autoridad del INATEC. Dichas evaluaciones se practican con el objetivo de determinar el cumplimiento de las Normas de Auditora Gubernamental y Normas de Auditora generalmente aceptadas, as tambin, verificar el porcentaje de cumplimiento o incumplimiento del Plan de Trabajo Anual, identificando causas o factores que incidieron en el cumplimiento del mismo. 20. Dada las recomendaciones respectivas, de manera que cumpla con las funciones y objetivos para la cual fue creada la Direccin de Auditora del Instituto Nacional Tecnolgico. 21. El Instituto Nacional tecnolgico a travs de la Direccin Ejecutiva puede solicitar ante la Contralora General de la Repblica evaluacin en cuanto al cumplimiento del Plan de Trabajo Anual de Auditora que se est ejecutando dentro de la Institucin cuando as consider necesario. Independencia de la Auditora Interna: 22. De conformidad con el Art. No. 59 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, la Unidad de Auditora Interna del INATEC debe tener el mximo grado de independencia dentro de las diferentes instancias
que conforman la Institucin, sin participacin alguna en los procesos de Administracin. Capacitacin: 23. La Capacitacin es un elemento fundamental para el eficiente desarrollo tcnico profesional de la Auditora Interna, por lo tanto es obligacin del Personal que labora para la Unidad de Auditora Interna dentro del Instituto Nacional Tecnolgico mantenerse de forma permanente en capacitacin y la vez ampliar sus conocimientos, lo que va a dar como resultado un trabajo ms eficiente y de calidad. 24. El personal que labora en la Unidad de Auditora Interna debe documentarse y actualizarse en temas que son propios de las reas de su competencia tales como: Avance en mtodos de Auditora Control interno Principios de Administracin y Supervisin Administracin Financiera. Contabilidad y Presupuesto Gubernamental Procesamiento de Datos. Administracin Pblica
Objetivo Especifico de la Auditora Interna. 25. El ejercicio de la Auditora Interna dentro del Instituto Nacional Tecnolgico (INATEC) tiene como objeto examinar de forma posterior las Operaciones Financieras y /o Administrativas de la Institucin para garantizar la debida transparencia del gasto pblico. 26. Lo anterior se realiza por auditores profesionales organizados en la Unidad de Auditora Interna que tiene como objetivos: 27. Efectuar exmenes, sistemticos y profesionales de las Operaciones Financieras y Administrativas, practicados con posterioridad a su ejecucin para de esta forma verificarlas, evaluarlas y as elaborar el correspondiente informe y en caso de examen de los Estados Financieros auditados el respectivo dictamen profesional. 28. Las funciones y actividades de la Auditora Interna dentro del Instituto Nacional Tecnolgico (INATEC), deben estar completamente desligadas de las actividades y operaciones sujetas a su examen. 29. La Auditora Interna dentro de la Institucin ser organizada segn las necesidades, los recursos que haya que administrar y el volumen de
complejidad de las transacciones y operaciones y la misma dependiendo jerrquicamente de La Direccin Ejecutiva de la Institucin. 30. Las Auditoras que se realicen a las Instancias Administrativas que conforman el Instituto Nacional Tecnolgico sern ejecutadas de conformidad con las Polticas y Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental expedidos por la Contralora General de la Repblica. 31. Velar por el cumplimiento de las orientaciones del comit de auditoria Interna. 32. Controlar el cumplimiento de las Normas Tcnicas de control Interno emitidas por la Contralora General de la Repblica. 33. Constituyen herramientas indispensables para la realizacin de las Auditoras internas dentro de la Institucin: La Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica, las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Publico y las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua, el Manual de Contabilidad Gubernamental, la Ley de Contrataciones del Estado (LEY # 323), el Manual de Auditora Gubernamental. La Unidad de Auditora Interna del Instituto Nacional Tecnolgico debe estar conformada por personal idneo que deber reunir los requisitos establecidos por la Contralora General de la Repblica para ser nombrados al cargo de Auditor Interno. 34. Cuando la Auditora es llevada a cabo por la Direccin Auditora del INATEC y los procedimientos e informes se procesan internamente, el examen se conoce como Auditora Interna. 35. Los Auditores Internos llevan a cabo una funcin importante dentro de la Institucin. Al revisar el sistema de control interno. El Auditor Interno del Instituto Nacional Tecnolgico determina si el sistema de control ha sido diseado de manera efectiva para comunicar las instrucciones, recopilar la informacin necesaria e informar a la Direccin Ejecutiva de los resultados de las actividades de las Operaciones Administrativas o Financieras. 36. Esta revisin en consecuencia consiste en la evaluacin del sistema de control implantado, observaciones sobre el funcionamiento del mismo y recomendaciones para su mejora. El Auditor Interno de la Institucin tambin investiga actividades tales como: control de calidad, polticas de personal y muchos otros temas que se relacionan con la Contabilidad Financiera.
VII. RELACION DIRECCIN SUPERIOR - AUDITORA INTERNA

La Auditora Interna depender en lnea directa de la Direccin Superior a nivel de Staff, esto quiere decir que en el Instituto Nacional Tecnolgico la Unidad de Auditora Interna depende directamente de La Direccin Ejecutiva de la Institucin. 7.1. AMBITO DE ACCION DE LA AUDITORA La Auditora Interna dentro del Instituto Nacional Tecnolgico es la encargada de efectuar exmenes objetivos, sistemticos y profesionales de las Operaciones Financieras o Administrativas, practicado con posterioridad a su ejecucin y con la finalidad de verificar, evaluar y elaborar el correspondiente Informe y en caso de examen de los Estados Financieros, el respectivo dictamen profesional. A travs del proceso de Auditora se obtiene y evala de manera objetiva las evidencias relacionadas con Informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. Como la Auditora es un proceso sistemtico para obtener evidencias, tiene que existir conjuntos de procedimientos lgicos y organizados que sigue el Auditor Interno de la Institucin para recopilar y procesar la informacin. Aunque los procedimientos apropiados varan de acuerdo con la particularidad de cada rea examinada, el auditor siempre tendr que apegarse a los estndares generales establecidos por la profesin. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. A continuacin proceder a explicar lo que se denomina evidencia de Auditora: Es la informacin que obtiene el Auditor Interno para la sustentacin de los comentarios, conclusiones y recomendaciones de su informe. La evidencia en el proceso de auditara est conformada por informacin suficiente y adecuada que el auditor interno emplea para formarse una opinin sobre la razonabilidad y confiabilidad de la contabilidad de los procesos que estn siendo Auditados. La evidencia de Auditora es obtenida mediante la aplicacin de procedimientos de Auditora, siendo la medida de su validez el propio juicio profesional del auditor interno. Consecuentemente, la evidencia deber ser sometida a pruebas diversas,
para asegurarse de su validez; esto es que cumpla los requisitos de suficiencia, competencia y pertinencia. La evidencia examinada consiste en una amplia variedad de informacin y datos que apoyen los informes elaborados. La definicin no es restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada. Ms bien implica que el Auditor Interno tiene que usar su criterio profesional en la seleccin de la evidencia apropiada. La medicin y el informe de los acontecimientos Econmicos y/o Administrativos deben estar de acuerdo con principios establecidos. El auditor interno de la Institucin tiene que estar familiarizado con los principios aplicables para cada situacin de informes, y debe tener la capacidad suficiente para determinar si dichos principios han sido aplicados de manara apropiada. 7.2. RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORA INTERNA Debemos de tener en cuenta la verdadera responsabilidad y El papel del Auditor Interno en la Institucin la cual debe ser determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurri en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. La Auditora Interna del Instituto Nacional Tecnolgico debe establecer el grado en que la dependencia o Unidad Administrativa que esta siendo auditada esta cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos. Emite sugerencias y recomendaciones Tcnicas y Administrativas que contribuyan a mejorar la gestin y aseguren la vigencia y efectividad del control interno dentro de la Institucin. Garantiza la calidad de la informacin Financiera y Administrativa de tal manera que permita a las autoridades superiores tomar decisiones sobre bases firmes y seguras. Asegura la tica en la Administracin Institucional por medio de un eficiente control posterior. Se constituye en el principal apoyo de la Direccin Ejecutiva del Instituto Nacional Tecnolgico en materia de control, poniendo a su consideracin; opiniones, sugerencias y alternativas que le permitan mejorar su gestin. Comprueba que los Auditores Internos se desempean para el Instituto Nacional Tecnolgico (INATEC) renan los requisitos exigidos para desempear el cargo. Debe desempear su trabajo de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental y las Normas de Auditora Interna Gubernamental.
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Emite informes tcnicos a las instancias superiores para ponerlas al tanto de las reas que estn siendo auditadas, con sus correspondientes recomendaciones que deben ser factibles, prcticas y constructivas. 7.3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA: La Auditora Interna del Instituto Nacional Tecnolgico determina el cumplimiento, confiabilidad y los procesos Tcnicos del Control Interno en cada una de las dependencias o instancias Administrativas y Financieras que pertenecen a la Institucin y asesora al comit de Auditora Interna Garantiza que en la Direccin de Auditora exista y est bien organizado y actualizado peridicamente, un archivo con informacin bsica de cada unidad Administrativa sujeta a estudio y control, tambin prepara las convocatorias 6 veces al ao por lo menos para que se rena el comit de Auditoria. Presenta a la Direccin ejecutiva las actas de las sesiones del comit de Auditoria. Presenta al comit de Auditora los siguientes documentos: Manual e Instructivo de controles Internos. Informe de la CGR de Auditores Internos. Evala la peticin de las certificaciones peridicas que debe enviar la Direccin Ejecutiva a la CGR sobre ajustes e implementacin de sus sistemas. Planes de la Auditora interna, los Estados Financieros, Planes Estratgicos e informes de gestin. 7.4. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA Constata que en cada Auditora efectuada en unidades Administrativas de la Institucin, los Auditores Internos hayan revisado previamente los Papeles de Trabajo e informes de Auditoras ejecutadas con anterioridad. Verifica que en cada Auditora se evalu el control interno de la instancia auditada y si para esta evaluacin se utiliza cuestionarios pre-elaborados o mtodos alternativos. La Auditora Interna debe ejecutar de forma selectiva y sorpresiva los arqueos de caja al Departamento de Tesorera y tambin fiscalizara el pago de los sueldos de los empleados que laboran para la Institucin. La Auditora Interna del Instituto Nacional Tecnolgico efecta el cumplimiento de: Disposiciones Legales y Reglamentarias Vigentes.
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Normas Tcnicas de Control Interno emitidas por la Contralora General de la Republica y las establecidas en el Instituto Nacional Tecnolgico. Recomendaciones contenidas en los Informes de Auditora de la Contralora General de la Republica practicados al Instituto Nacional Tecnolgico. Sus propias recomendaciones hechas por la Direccin Ejecutiva del Instituto Nacional Tecnolgico. Los objetivos, las metas y las actividades programadas cuando estas se hayan fijado previamente. La correcta aplicacin de las disposiciones, circulares, etc., de carcter interno emitidas por el Instituto Nacional Tecnolgico. Mantener archivados los Papeles de Trabajo con sus soportes que respaldan los informes practicados por La Unidad de Auditora Interna a las diferentes instancias que conforman al Instituto Nacional Tecnolgico en un orden lgico empleando ndices para cada uno de los rubros de los Estados Financieros examinados; Asimismo valorar si para emitir los informes, conclusiones, comentarios y recomendaciones se han obtenido evidencias suficientes, competentes y pertinentes 7.5. COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS Los informes deben ser preparados de manera profesional, redactados en forma sencilla y clara, evitando el uso de trminos tcnicos poco entendibles e innecesarios. La informacin debe ser recepcionada inmediatamente despus de terminado el trabajo de campo y que sea hecho del conocimiento del Responsable de la Direccin de Auditora. El Director de la Direccin de Auditora debe verificar y comprobar si las conclusiones de los informes expresan la naturaleza del examen practicado. Bsicamente los informes deben contener la siguiente informacin: Informacin introductoria Objetivo del trabajo Comentarios u observaciones Conclusiones Recomendaciones Aspectos examinados con notas explicativas. Anexos
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Las recomendaciones deben ser prcticas, constructivas, relacionadas con las reas examinadas. La Unidad de Auditora Interna debe tener un programa de seguimiento a las recomendaciones que la Direccin Ejecutiva de la Institucin oriente poner en prctica y que se relacione con el trabajo que desarrolla la Auditora interna.
VIII. NORMAS GENERALES DE AUDITORA INTERNA

Las Normas de Auditora Interna determinan los requisitos de orden personal y profesional, orientados a uniformar el trabajo de la Auditora y determinar un nivel de calidad para su ejercicio. Sirven de gua para los Auditores Internos en el desarrollo de su labor de control, examen y evaluacin presupuestaria, Financiera, Administrativa y Operacional y de desempeo de los entes y rganos sujetos a la fiscalizacin por parte de la Contralora General de la Repblica. 8.1. CLASIFICACION. Las Normas de Auditora Interna se dividen en tres categoras principales son: 8.1.1. NORMAS GENERALES: Describen el alcance de la Auditora, los requisitos que debe reunir el personal de Auditora, el nivel profesional que el personal debe poseer para efectuar una Auditora y el control de calidad apropiado que deben mantener los auditores internos que laboran para la Institucin. 8.1.2. NORMAS PARA LA EJECUCIN DEL TRABAJO: Comprende la realizacin de la Auditora, los criterios de planeamiento y supervisin, revisin de disposiciones legales, requisitos Administrativos y de control interno; asimismo, describe el tipo y calidad de evidencia a obtenerse. 8.1.3. NORMAS RELATIVAS AL INFORME: Es responsabilidad del Auditor Interno que labora para la Institucin en la comunicacin de los resultados de los distintos tipos de Auditora, contenido y estructura del informe de Auditora, realizacin de la Auditora de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental, resultados sobre el cumplimiento de las Leyes y Reglamentos aplicables, resultados sobre la evaluacin del control interno, difusin y tramite del informe. que
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IX. NORMAS GENERALES

Las Normas Generales establecen el mbito y competencia de la Auditora, son de naturaleza personal y se relacionan con las cualidades morales y de conocimiento que debe reunir el personal encargado, as como con la calidad del trabajo de auditara, ellas son. 9.1. CAPACIDAD PROFESIONAL. El personal designado para practicar la auditara debe poseer en su conjunto entrenamiento, capacidad profesional y experiencia tcnica adecuada para organizar y ejecutar, con l mas alto nivel de calidad, las tareas que se requieren en la Auditora. 9.2. OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA. En todos los asuntos relacionados con la Auditora, La Unidad de Auditora Interna y los Auditores Internos deben estar libres de impedimentos y mantener una actitud objetiva de absoluta independencia a fin de garantizar que sus opiniones, conclusiones, comentarios y recomendaciones sean imparciales para con las instancias que estn siendo auditadas y los funcionarios y empleados sujetos a examen. 9.3. CUIDADO PROFESIONAL Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR. El Auditor Interno debe cumplir con todas las reglamentaciones de Auditora aplicables, debiendo proceder con el criterio profesional para determinar las normas aplicadas al trabajo a realizar y al preparar los informes. Debe ser responsable del cumplimiento de las normas ticas y morales y de su propio desarrollo profesional. 9.4. CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORA. El personal de la Unidad de Auditora Interna debe mantener absoluta reserva en el desempeo de sus funciones, aun despus de haber concluido sus labores y no emitir opiniones, ni discutir los resultados de la Auditora realizada con personas ajenas a su unidad o a las reas examinadas. 9.5. DECLARACIONES PUBLICAS - DISCRECIN. Los Auditores Internos no deben hacer declaraciones pblicas a los medios de difusin o a personas ajenas a la Institucin respecto de los resultados obtenidos en Auditora efectuada, ni durante su ejecucin, ni aun despus de su conclusin.
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9.6. INCOMPATIBILIDAD DE FUNCIONES. El personal de Auditora Interna no debe ejercer ninguna labor Administrativa o Financiera y est impedido de efectuar, an en forma ocasional, labores de control previo, Administracin, Contabilidad u otras funciones que no sean compatibles al cargo que desempean ni antes, ni despus del examen, para evitar la posibilidad de comprometer su objetividad y su independencia en el examen posterior de tales operaciones que se realicen.
X. DESIGNACIN PARA UNA AUDITORA ESPECIFICA.

Antes del inicio de cada Auditora o examen especial a una instancia Administrativa especfica, se debe designar por escrito, mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecucin. 10.1. NORMAS PARA LA EJECUCIN DE AUDITORA 10.1.1. PLANEACION DE LA AUDITORA. El trabajo de Auditora a desarrollar debe planearse adecuadamente para poder alcanzar los objetivos propuestos y stos sean ejecutados con, eficiencia, eficacia y en el tiempo requerido. 10.1.2. PLAN ANUAL. La Direccin de Auditora Interna de la Institucin deber presentar a la Contralora General de la Repblica cada ao un plan de Auditora a ser ejecutado en el ao siguiente el que debe ser presentado a ms tardar el 30 de septiembre de cada ao. Este plan ante de su presentacin debe ser revisado y autorizado por la Direccin Ejecutiva del INATEC. 10.1.3. PROGRAMAS DE AUDITORA. Para cada Auditora especfica se deben preparar los programas detallados, que incluyan los procedimientos a aplicarse, su alcance, el momento de su aplicacin y deber definirse de acuerdo con la estructura de la organizacin, el personal responsable de su ejecucin.
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10.1.4. ARCHIVO PERMANENTE. Para cada instancia de la Institucin sujeta a control se debe organizar un archivo permanente de papeles de trabajo que contenga la informacin bsica que pueda ser utilizada en futuras auditaras, y exmenes especiales para consulta y verificacin de datos. 10.1.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. Se debe efectuar una cuidadosa comprensin y evaluacin del control interno de la Institucin, para formular recomendaciones tcnicas que permitan su fortalecimiento y mejoras y para determinar las reas que requieren un examen detallado, y para establecer la naturaleza, oportunidad, alcance y profundidad de las pruebas a aplicar mediante procedimientos de Auditora. 10.1.6. EVALUACIN REGULACIONES DEL CUMPLIMIENTO APLICABLES. DE LAS LEYES Y
En la ejecucin de toda Auditora se debe evaluar el cumplimiento de las Leyes y Reglamentos aplicables a los sistemas de Administracin y Finanzas y otras reas de la Institucin segn el inters. 10.1.7. OBTENCIN DE EVIDENCIA Se deben obtener evidencias suficientes, competentes y pertinentes a travs de la aplicacin de los procedimientos de Auditora, que le permitan al auditor interno sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones, y recomendaciones sobre una base objetiva. 10.1.8. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA. Toda informacin soporte del proceso de Auditora y el informe, debe estar documentada en los papeles de trabajo. 10.1.9. SUPERVISIN EN EL PROCESO DE LA AUDITORA. El Desarrollo del programa de trabajo del personal de la Unidad de Auditora Interna debe ser permanentemente supervisado, durante todo el proceso de cada examen especfico, por el Responsable de la Unidad de Auditora Interna del INATEC y debe informar de sus avances a la mxima autoridad institucional. 10.1.10. CARTA DE GERENCIA O DE SALVAGUARDA. El Auditor Interno debe obtener una constancia por escrito que es el documento mediante el cual la mxima autoridad o nivel competente examinada reconoce haber puesto a disposicin del auditor, toda la informacin solicitada, en torno a cualquier hecho significativo encontrado hasta la conclusin del trabajo en referencia.
DIRECCIN GENERAL DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO 16
XI. NORMAS DEL INFORME DE AUDITORA

Las Normas relativas al Informe de Auditora definen que se prepare un informe por escrito que contenga los resultados obtenidos por la auditara a fin de entregrselo a la mxima autoridad de la Institucin con sus conclusiones, observaciones, recomendaciones y comentarios procedentes, especificando los criterios tcnicos para su elaboracin, contenido y presentacin. 11.1. COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS. Durante la ejecucin del trabajo los Auditores Internos deben preparar informes parciales y presentarlos a los funcionarios de la Institucin, a fin de que se analicen, se valoren y, segn el caso, adopten medidas correctivas las consideraciones y recomendaciones deben ser consideradas en el informe final. Estos informes debern provocar una reaccin positiva en las conclusiones y recomendaciones de tal manera que estos contribuyan a superar las deficiencias y por ende a mejorar la Gestin Institucional. 11.2. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES. El informe de Auditora Interna debe contener recomendaciones claras, objetivas y especificas capaces de ser implantadas de inmediato con los propios medios disponibles en la instancia que esta siendo examinada, para posteriormente estar en posicin de ser evaluadas las acciones correctivas que la Administracin adopte en cada caso. 11.3. INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO. El contenido del informe sobre control interno debe considerar. El proceso se realiza de acuerdo con los Principios de Auditora Aceptadas y segn las Normas de Auditora Gubernamental. Se consider el control interno para determinar los procedimientos de Auditora, con el fin de expresar opinin sobre los controles Financieros y Administrativos en la Institucin. El establecimiento y mantenimiento de la estructura de control interno son responsabilidad de la Administracin. Explica los objetivos y limitaciones inherentes del control interno. Descripcin de las polticas y procedimientos importantes del control interno.
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Anlisis del alcance del trabajo. Definicin y descripcin de las condiciones reportables observadas. Anotar de las debilidades importantes observadas y hacer las recomendaciones correspondientes. Evaluacin del cumplimiento de los sistemas, Manuales, Reglamento y normativas de acuerdo a las Normas Tcnicas de Control Interno
XII. POSTULADOS BSICOS DE FISCALIZACIN Y AUDITORA

Los postulados bsicos de Fiscalizacin y Auditora son hiptesis bsicas, premisas coherentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las Normas de Auditora y sirven a los Auditores Internos para desarrollar su trabajo, elaborar sus informes y formar sus opiniones. Los postulados Bsicos de Fiscalizacin y Auditora son los siguientes: 12.1. OBLIGATORIEDAD GUBERNAMENTAL. DE LAS NORMAS DE AUDITORA
Las Normas de Auditora Gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio para todos los Auditores Internos, entendindose como tales a todos aquellos profesionales que examinen operaciones del Sector Pblico y tengan como propsito cualquiera de los objetivos definidos en la Auditora Gubernamental. 12.2. JUICIO IMPARCIAL. Los Auditores Internos deben aplicar imparcialmente su propio criterio a las diversas situaciones que surjan en el curso de una Auditora. 12.3. OBLIGATORIEDAD DE RENDIR CUENTA. La obligacin de rendir cuenta, por parte de los funcionarios y empleados que manejan recursos pblicos es imperativa; y as lo manda la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, por lo que dicha obligacin se debe cumplir en forma correcta y eficaz. Responsabilidad de la Administracin. La implementacin de sistemas de control, de evaluacin y de presentacin de informes de gestin facilita el proceso de rendicin de cuentas. La mxima autoridad es responsable de lo correcto y adecuado de la forma y contenido de los informes Financieros y Administrativos emitidos por la Institucin.
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12.4. COHERENCIA DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. La aplicacin coherente de los Principios y Normas de Contabilidad Gubernamental emitida para el Sector Pblico han de dar lugar a la presentacin razonable de la situacin Financiera, los resultados de operacin, los flujos de fondos de efectivo y variaciones de capital.
12.5. CONTROL INTERNO. La existencia de un adecuado control interno reduce al mnimo el riesgo de errores e irregularidades. Los funcionarios y empleados pblicos que manejan recursos pblicos son responsables de establecer y mantener controles internos efectivos, diseados para proveer seguridad razonable para el logro de objetivos en cuanto a la confiabilidad de la informacin Financiera, la Economa, eficiencia y efectividad de las operaciones y el cumplimiento con las Leyes y Regulaciones aplicables. 12.6. ACCESO A LA INFORMACIN. La cooperacin de las instancias de la Institucin en lo que se refiere a facilitar, proporcionar y mantener el acceso a la informacin para una adecuada evaluacin de sus actividades, se facilita por la obligacin de suministrar dicha informacin conforme lo establece la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica. 12.7. MEJORAMIENTO DE LAS TCNICAS DE AUDITORA. La Contralora, como organismo superior de control, contribuye al mejoramiento de las tcnicas que se aplican para controlar la validez de los criterios utilizados para evaluar la gestin pblica. 12.8. CONFLICTO DE INTERESES. Ante situaciones anormales que pudiesen presentarse, en la Institucin, la Unidad de Auditora Interna debe conservar su independencia y objetividad. La aplicacin de las Normas de Auditora Gubernamental ayuda a cumplir estos requisitos. 12.9. PRESUNCIN DE PROBIDAD El Auditor Interno debe presumir en el ejercicio de sus funciones la probidad de los funcionarios que estn siendo auditados. 12.10. UTILIDAD SOCIAL DE LA AUDITORA INTERNA.
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La Auditora Interna cumple con un importante papel dentro de la sociedad al otorgar mayor credibilidad a la informacin formulada por la Administracin Pblica, al contribuir a la transparencia de la gestin Gubernamental hacia el pblico y promover la eficiencia de los servicios del Estado y en lo particular al INATEC. 12.11. EXAMEN SELECTIVO. La Auditora Interna se debe llevar a cabo seleccionando cada ao, las instancias de la Institucin ya sean a nivel central, o a nivel de los Centros Tcnicos de Formacin Profesional que se auditarn. Programa que debe someterse a la consideracin y aprobacin de la Direccin Superior del INATEC. 12.12. CRITERIOS DE MEDICIN. Para evaluar la Gestin Administrativa y operacional, el Auditor Interno debe aplicar criterios de medicin basados en las leyes, normas, reglamentos aplicables y en las metas, objetivos e indicadores planeados. Debe tomar en cuenta experiencias anteriores e ndices histricos los que debern ser puestos en conocimiento de la instancia que esta siendo auditada. 12.13. OBLIGACIONES PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO. El Auditor Interno deber desempear sus actividades de tal forma que pueda dar cumplimiento a las obligaciones profesionales y responsabilidades ticas que le son inherentes a las Normas de Auditora Gubernamental. Deber adoptar una orientacin prospectiva y constructiva en el ejercicio de sus funciones; esto es, enfocando su que hacer hacia la mejora de los sistemas administrativos y mtodos de Operacin en la Institucin. 12.14. FUNCIN ASESORA DE LA AUDITORA INTERNA. Como consecuencia de los exmenes llevados a cabo, los Auditores Internos deben prestar asesora especializada a la mxima autoridad y funcionarios de las instancias que estn siendo auditadas en asuntos relativos a las reas o transacciones examinadas, ofreciendo sugerencias y alternativas para mejorar la Gestin Institucional y la informacin correspondiente. Esta asesora se materializa en las recomendaciones contenidas en los informes de Auditora Interna.
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XIII. PROGRAMAS DE AUDITORA

El Auditor de la Institucin en conjunto con el personal a su cargo tiene la obligacin de elaborar peridicamente los programas de Auditora. Los Programas de actividades constituyen una gua para desarrollar el trabajo de Auditora con la finalidad de evitar la omisin de aspectos importantes que deben analizarse para cumplir con los objetivos de Auditora dentro de la Institucin. Describe en trminos Generales el alcance del trabajo a desarrollar, es un mtodo ordenado para definir la ejecucin de los procedimientos de Auditora a aplicar, por lo tanto constituye una gua que sirva al auditor administrativo y a sus ayudantes donde se detallan los diferentes procesos, a fin de asegurar que se cubrirn todos los aspectos que conlleva el estudio. Es un mtodo ordenado para sealar los procedimientos de Auditora mediante los cuales se va a efectuar el trabajo y que permite su Administracin adecuada y la Computacin del desarrollo del mismo. Es indispensable que exista un programa de Auditora para cada trabajo, cual sea su tamao o el alcance de la labor a realizar. 13.1. FINALIDAD Facilita el desarrollo del trabajo en forma ordenada. Proporciona los datos sobre la apreciacin de los Procedimientos Administrativos y Financieros de la Institucin y la amplitud y eficacia de su control Interno. Dirige el curso del examen y control del tiempo, as como la extensin del trabajo a desarrollar. Debe tener una constancia y seguimiento del trabajo realizado para evidenciar el cumplimiento de los procedimientos de Auditora dentro de la Institucin, incluyendo los cambios efectuados en el transcurso de la Auditora, de acuerdo con las circunstancias. La Importancia del programa de Auditora es vital en todos niveles de responsabilidad de la Institucin. El Auditor que sea delegado a auditar una Instancia Especfica debe ser responsable de emitir su opinin, recomendacin y conclusin con respecto a la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos Administrativos.
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Esto le permite al responsable de la Auditora Interna obtener de antemano una visin del alcance del trabajo que se planea realizar, brindndole la oportunidad de sugerir los cambios que estime conveniente, con vista a efectuar una labor ms efectiva en el menor tiempo posible. El programa de Auditora es una gua para la revisin de los papeles de trabajo, por lo que se refiere al encargado de la Auditora Interna dentro de la Institucin, el programa le presenta un medio ordenado de control del desarrollo de la Auditora, basndose en las instrucciones del responsable. La Auditora debe ser de especial utilidad para asignar trabajo a los ayudantes, ya que ofrece el detalle de los pasos a seguir en la Auditora. Al ayudante, el programa de Auditora le permitir adecuarse con el trabajo, utilizndolo como gua y hoja de control. 13.2. VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA Proporciona un plan a seguir. Sirve de gua practica al hacer la programacin de prximas auditaras. Si el programa de Auditora es usado por reas de responsabilidad, fijar la que le corresponda a cada Auditor Interno en la revisin. El Auditor Interno estar en aptitud de modificar o adaptar el programa, con el fin de obtener mejores resultado con la informacin requerida. Este programa de Auditora le sirva al Auditor Interno de la Institucin para determinar el alcance y la efectividad de los procedimientos de la revisin. El supervisor de la Auditora puede programar las tareas que habrn de realizar sus ayudantes. Si el Auditor Interno de la Institucin es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar lo realizado rpidamente. Cuando termina la Auditora, el programa sirve para verificar si hubo o noomisin en el desarrollo de la misma.
XIV. AREAS DE INTERES PARA LA INSTITUCION

14.1. SISTEMAS CONTABLES: Se debe utilizar las Tcnicas de Auditora para verificar que el sistema contable produzca sistemtica y estructuradamente informacin oportuna y confiable de tipo presupuestario, Financiero Patrimonial y Administrativa. Es muy importante analizar los procedimientos y modelos de informacin de tal manera que se puedan obtener sugerencias y recomendaciones tcnicas que contribuyan a mejorar el sistema.
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14.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar una gua metodologa de trabajo para evaluar cumplimiento, confiabilidad y los procesos tcnicos del control interno del sistema de Contabilidad Financiera y a los Procedimientos Administrativos. Selecciona una muestra de los procesos de Registros Contables y Administrativos que maneja la Institucin. Analiza que el sistema contable permite que todas las transacciones Financieras y Administrativas se Registren correcta y oportunamente. Comprueba si existe una adecuada distribucin de funciones e idoneidad entre el personal del Departamento de Contabilidad para asegurar la eficiencia y eficacia en los Registros de los procesos Contables. Revisa selectivamente si se respaldan y justifican suficientemente con documentos originales y prenumerados todas las Operaciones Financieras y Administrativas que realiza la Institucin. Investiga si se revisan y aprueban los asientos de diario por empleados responsables de acuerdo a los procedimientos establecidos. Verifica y observar que los Registros de Contabilidad se efectan: De acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. Son conciliados mensualmente. Los Registros Contables estn al da. Todo Archivo y Documento contable est protegido contra destruccin o perdida. Los Archivos y Documentos contables estn restringidos solo para personal. Que los documentos soportes son legtimos, sin borrones, tachaduras o alteraciones. Concilia que los Registros auxiliares contables sean cotejados con las respectivas cuentas de control. Verifica que los Funcionarios correspondientes utilizan oportunamente los estados Financieros para la toma de decisiones. El Sistema Contable proporciona el adecuado control de los Registros de los Ingresos y Gastos. Probar si los cambios que se aplican al sistema contable de la Institucin estn debidamente autorizados por las personas responsables del mantenimiento y actualizacin del sistema.
Disponer de Informes Estadsticos, Operacionales y Estados Financieros adecuados y peridicos para informar a cada nivel Administrativo los resultados de gestin del rea bajo su responsabilidad. Corresponde comprobar si los documentos de gestin Administrativas y/ o Financieras que realiza la Institucin son archivados siguiendo un orden lgico y si se conservan por el tiempo que estipula la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
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XV. EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

15.1. OBJETIVOS La Auditora Interna debe determinar el cumplimiento, confiabilidad y eficiencia Tcnica del Control Interno. Determinar si los saldos presentados en el Balance General representan el efectivo o su equivalente en poder de la Institucin, en trnsito o en Bancos. Especificar que el Balance incluye todos los Fondos. Verificar la correcta valuacin de Monedas Extranjeras. Establecer si los ingresos diarios han sido Depositados o Registrados Integra y Oportunamente; en el da y mes que corresponda. Revisar si los Registrados. Cheques fueron debidamente autorizados, Emitidos y
Examinar si el efectivo se encuentra debidamente clasificado en el Balance General y si claramente se sealan los saldos restringidos o comprometidos y existencia de moneda extranjera. 15.2. PROCEDIMIENTOS Procedimientos aplicables en la Auditora del efectivo la Auditora Interna debe evaluar las formas de Control Interno vigente y cerciorarse de su aplicacin, cumplimiento y Capacidad Tcnica. Prepara una cdula sumaria que resuma los saldos del efectivo en Caja y Bancos. Practica arqueos sorpresivos en los diferentes fondos de efectivo existentes. Revisa de la documentacin de todos los formatos con numeracin impresa para comprobar su correcta utilizacin y Registro. Constata a la fecha de cierre las transferencias entre Cuentas y/o Bancos durante los diez das anteriores y posteriores a dicho cierre. Confirma la documentacin que respalda las entradas y salidas del efectivo, a fin de comprobar que se han cumplido los procedimientos de control establecidos. Verifica que los ingresos recaudados son Depositados en el Banco ntegramente el da hbil posterior a su recepcin
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Constata si la Institucin acepta Cheques postdatados, estos sean Registrados y Depositados inmediatamente en el da que corresponda. Analiza que los crditos a las cuentas de ingresos se identifiquen con la naturaleza de los mismos. Ratifica que todas las personas que participan en la recepcin o desembolso de efectivo, estn debidamente afianzadas. Tiene control del uso de la mquina protectora de Cheques o cualquier otro medio de proteccin. Examina las Conciliaciones Bancarias, verificando las partidas incluidas en las mismas y comprobar que los saldos que presenta el Banco sean iguales a los saldos que presentan los Libros. En caso contrario preparar los ajustes que correspondan. 15.3. BSICAMENTE SE DEBEN CUMPLIR LOS SIGUIENTES PASOS Compara contra el estado de cuenta del Banco del mes o periodo que se concilia, el saldo segn Banco que refleja la conciliacin. Obtiene las minutas respectivas de los Depsitos en trnsito y cotejar la fecha de Registro en Libros y a la fecha en que fue correspondido por el Banco, segn el estado del perodo siguiente. Comprueba que los Cheques flotantes fueron pagados por el Banco en el periodo posterior, mediante examen de las fechas de pago que aparecen en el estado de cuenta con aquellos Cheques no pagados en el periodo posterior, comparar con el Registro auxiliar, en cuanto a No- de Cheque, beneficiario y su valor, asimismo examinar la documentacin justificativa. Confirma saldos en cuenta corriente con los diferentes Bancos a la fecha de cierre u otra fecha en particular. Verifica si se tiene establecido el sistema de firmas mancomunadas por parte de la Institucin y que ninguna de las firmas corresponda a empleados cuyas obligaciones incluyan labores de Registros de Operaciones, de Conciliaciones Bancarias, aprobacin de comprobantes de pagos o manejo de efectivo. Revisa si las firmas autorizadas para librar Cheques segn la informacin del Banco son las mismas que tiene vigente la Institucin. Examina la correcta valuacin de monedas extranjeras con base al tipo de cambio existente al cierre del ejercicio.
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Concluye en la cedula sumaria conforme los resultados de los objetivos de Auditora propuestos para esta rea.
XVI. CUENTAS POR COBRAR

16.1. OBJETIVOS Los objetivos de los procedimientos de Auditora tienen como propsito determinar lo siguiente: Determinar el cumplimiento, aplicacin y Capacidad Tcnica de la estructura del Control Interno. Determinar su adecuada presentacin, clasificacin y revelacin en los Estados Financieros. 16.2. PROCEDIMIENTOS Evala el Control Interno y comprobar su cumplimiento, validez y especialidad Tcnica. Solicita los informes de exmenes que haya realizado sobre Cartera y Cobro y relacionar este estudio con la evaluacin que haya realizado la Auditora Interna. Identifica el origen de las disposiciones Legales y el manejo que se da a este tipo de operaciones y verificar su cumplimiento. Realiza un anlisis de los saldos que integren esta cuenta, de preferencia tabulado por antigedad de saldos. El resumen y el listado analtico por antigedad de saldos sirven de base para la aplicacin de pruebas de saldos de las cuentas por cobrar (seleccin de cuentas para su confirmacin, recuperacin y anlisis.). Presta atencin a la antigedad de los saldos por cobrar a la fecha del Balance General, prestando atencin especial a saldos importantes ya vencidos e incobrables. Los cobros de cuentas individuales importantes y dems cuentas en conjunto, posteriores a la fecha del Balance General. Disea e implanta un plan de trabajo para la confirmacin escrita de cuentas por cobrar. Verifica los Registros y compara el total con el Registro Auxiliar respectivo.
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Comprueba su correcta contabilizacin. Concluye en la cdula sumaria conforme a los resultados de los objetivos de Auditaras propuestos para esta rea. Hay que sealar que tambin existe la modalidad del cobro va 2% que INATEC tiene que cobrar a algunas empresas bajo esa modalidad que se establece en la Ley Pendiente.
XVII. PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO DE CAMPO DEL REA DE AUDITORA APORTES 2%

17.1. OBJETIVO GENERAL Elaborar un Diagnstico Financiero con la finalidad de poder determinar la capacidad de pago de las Empresas Aportantes del 2 % en Mora. 17.2. ETAPA PREVIA. El Auditor encargado elabora la Orden de Trabajo segn solicitudes del Departamento de Asesora Legal, el Departamento de Cobranza y la Unidad de Auditora Interna. La elaboracin de las Credenciales pertinentes para el o los Auditores Encargados e involucrados en la actividad a realizar estar a cargo de la Unidad de Auditora Interna del INATEC. El Auditor encargado elaborara Memorando de planeacin segn el anlisis efectuado de las Empresas Aportantes del 2 % en Mora a visitarse. Elaboracin del Cronograma de Visitas de las Empresas Aportantes del 2% en Mora segn Orden de Trabajo que se tenga en la Auditora Interna. El Auditor encargado solicita al Departamento de Cartera y Cobro los Estados de Cuentas Actualizados. 17.3. TRABAJO DE CAMPO (PROCEDIMIENTOS BSICOS A APLICAR). El Auditor encargado basado en un Anlisis de las Cuentas de Caja y Banco y cuentas por pagar, depender del Auditor realizar el diagnstico Financiero en el cual determinar la situacin o capacidad de pago de las Empresas Aportantes del 2 % en Mora.
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Una vez que se realiza dicho diagnstico el Auditor encargado determina el Monto exacto en crdobas adeudado al INATEC, en revisin de las Provisin que las empresas efectan contablemente en sus Estados Financieros, confirmar el saldo adeudado y conciliarlo con el saldo de Cartera y Cobro de INATEC, a la fecha que se efectu el anlisis determinar diferencias si las hay. El Auditor encargado deber verificar la razonabilidad de los saldos provisionados por los Empleadores Aportantes del 2 % al INATEC en sus nminas y registros reflejados en sus Estados Financieros. El Auditor encargado verificar las Facturas Corrientes en poder del Empleador que se encuentren pendientes de pago y conciliarlos con los saldos registrados en los libros contables, confirmar con los Financieros o Contadores de las empresas visitadas los saldos conciliados y registrados versus registros de Cartera y Cobro de INATEC. El Auditor encargado efecta pruebas o razones Financieras, a fin de determinar el grado de disponibilidad de la Institucin para solventar la deuda de las Aportaciones del 2 % en mora ante el INATEC. El Auditor encargado solicita a la Direccin Financiera la Firma de las Confirmaciones de saldos elaboradas por Auditora Interna para su aprobacin o negacin de las empresas aportantes del 2 % en mora. 17.4. CONTENIDO Y ELABORACIN DEL INFORME Una vez finalizada la labor de campo realizada por el Auditor encargado y haber concluido las revisiones y el anlisis el Auditor encargado procede a preparar el Informe de Auditora, mismo que contendr los siguientes aspectos: Una tabla de las Empresas Visitadas donde se indique: No. Secuencial Empleador Razn Social y Monto C$ adeudado. No.
Conclusiones Generales, tanto porcentualmente como en nmeros Absolutos (Cifras) Para aquellas Empresas que si tienen Capacidad de Pago. Para aquellas Empresas que no tienen Capacidad de Pago. Para aquellas Empresas que no se pudo determinar si tienen o no capacidad de pago. Recomendaciones que Aborden el Punto 4 Inciso b. El tiempo para la Elaboracin del Informe ser de 24 Horas Hombres.
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Un Anexo que presente la Evaluacin y Anlisis Individual de cada Empresa Aportante del 2 % en Mora. Este Informe ser: Elaborado por Revisado por : Revisado por : Autorizado por: : Auditor Encargado Supervisor del 2 % Asesor Legal de Auditora Interna Auditor Interno
Contendr 7 Impresiones: Director Ejecutivo Direccin General Administrativa Financiera Direccin Financiera Departamento de Asesora Legal Oficina de Cartera y Cobro P / T Auditor Archivo 17.5. INFORME DE AUDITORA 2% INATEC. El Auditor Gubernamental deber preparar el informe de Auditora 2%, y comunicar los resultados a la Administracin de la entidad y otros usuarios relacionados con la revisin La Auditora realizada por el Auditor encargado puede dar lugar a dos tipos de informes: Informe que contiene hallazgos de Auditora que dan lugar a responsabilidad Administrativa y cuando se presuma un perjuicio Econmico a la Institucin se plasma en el informe de manera detallada y se remite a la Contralora General de la Repblica para que esta determine si se da lugar al establecimiento de Responsabilidades Civiles o presuncin de responsabilidad penal. Cuando Auditora Interna determina responsabilidad administrativa se emite el informe correspondiente y luego la mxima autoridad emite la resolucin de Ley. Informe conteniendo determinacin de debilidades administrativas sin indicios de responsabilidad, pero con recomendaciones importantes, para mejorar el diseo y funcionamiento de los sistemas administrativos y financieros de la entidad pblica. El informe deber contener al menos los siguientes prrafos: Introductoria que seale el objeto del examen, referido a las actividades puntuales de una entidad o de operaciones especificas que podran involucrar a varias entidades. De los Antecedentes que dieron lugar a la Auditora del 2%.
Los objetivos especficos del examen. El alcance del examen, sealando que se realiz de acuerdo con los procedimientos de la NAGUN, los tipos de evidencia obtenida, el perodo, dependencias revisadas y otra informacin relevante. Los procedimientos de Auditora utilizados para alcanzar los objetivos de Auditora, as como los procedimientos legales aplicados como garanta del debido proceso: Notificacin del inicio de la Auditora, declaraciones testimoniales, notificacin y contestacin de los hallazgos, solicitud de ampliacin de trminos, entre otros. Los hallazgos de Auditora sern estructurados as: Condicin, Criterio, Causa, Efecto, Recomendacin, Comentarios de los Auditados y del Auditor de ser aplicable. En el caso de los indicios de responsabilidad Civil o presuncin de responsabilidad Penal identifica, el monto del presunto dao Econmico al Estado como efecto en los hallazgos. Las conclusiones en las que se resuman en caso de existir responsabilidades, el posible perjuicio Econmico y a quienes debe imputarse as como los artculos de la Ley Orgnica del Contralora General de la Repblica y otras disposiciones legales incumplidas y los responsables de dichos incumplimientos. En caso de no existir responsabilidades las conclusiones deben estar orientadas a los objetivos especficos de Auditora planteados.
XVIII. INVENTARIOS
18.1. OBJETIVOS Establecer el cumplimiento, confiabilidad y especialidad Tcnica del Control Interno vigente dentro de la Institucin. Determinar la existencia de procedimientos adecuados de custodia, salvaguarda fsica, manejo y registro de estos activos. Detallar que las cantidades que se muestran como inventarios representan Materiales y Suministros propiedad de la Institucin y que existen Fsicamente en Almacenes en condiciones adecuadas y en buen estado fsico para su utilizacin. Verificar que la valoracin de las cuentas son representativas a los Activos de la Institucin.
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Constatar que las existencias reflejadas en las cuentas y existencia fsica, contengan solamente bienes materiales en buenas condiciones de uso. Identificar aquellos en mal estado, obsoletos y recomendar su baja del inventario y el debido descargue ente Bienes del Estado. Confirmar que las listas de los conteos fsicos estn recopiladas, calculadas, sumadas y resumidas correctamente y si los totales se reflejan debidamente en los Registros Contables. Determinar su adecuado Registro y confirmacin de saldos Financieros que maneja la Institucin. 18.2.PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe verificar el cumplimiento, confiabilidad de los Mecanismos y Procedimientos de Control Interno. Efecta revisin de los informes existentes sobre los inventarios; tambin se debe realizar supervisin en los lugares de almacenaje a fin de tener conocimiento general de la composicin y condiciones del inventario, y recomendar medidas previsoras cuando fuese necesario. Cerciorarse de que haya una planeacin adecuada para la toma de los Inventarios Fsicos y observar los recuentos respectivos a fin de determinar la totalidad de los Inventarios y sus condiciones Fsicas. Con anticipacin al Inventario Fsico se deben preparar instrucciones por escrito y discutir ampliamente con los empleados que van a tomar parte en el conteo. Los puntos ms importantes que deben cubrirse en estas instrucciones siguientes: son las en los estados
Objeto del Inventario Fsico. Fecha del Inventario. Materiales y Suministros que deben incluirse y excluirse de los conteos. Designa las personas que participaran en el Inventario y sus Responsabilidades Se debe demarcar las reas en que habr de practicarse el Inventario y descripcin de las reas o locales de la Institucin. Formulario para el Inventario y su uso correcto. Equipo disponible y su uso. Mtodo para practicar el conteo y anotar en las tarjetas datos u observaciones. Mtodos de chequeo y de segundo conteo y un tercer conteo si el caso lo amerita Corte de recepcin y salida de Inventarios. Procedimientos de Control sobre las tarjetas de Inventario.
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Recomendaciones especiales con respecto a baja por obsolescencia o daos constatados en Equipos y Materiales. Verifica las diferencias que surjan entre el Inventario Fsico y el Registro permanente o perpetuo, en Cantidades y Valores. Obtiene y verifica el detalle de los inventarios a la fecha del Balance objeto de examen. Realiza pruebas Fsicas de las existencias para comprobar la correccin del Inventario Fsico; Es elemental saber que los procedimientos previamente definidos para verificacin de inventario deben de ajustarse a las caractersticas propias de cada Institucin y a los principios Tcnicos fundamentales generalmente aceptados para estos ejercicios.
XVIX. GASTOS ANTICIPADOS

19.1. OBJETIVOS Disponer el cumplimiento, confiabilidad y los procesos Tcnicos del Control Interno. Establecer la naturaleza de dichos anticipos y verificar que se trata de sumas pagadas por anticipado que afectaran los resultados de operaciones en un plazo determinado. Determinar que las adiciones durante el periodo constituyan cargos apropiados a dichas cuentas y representen su costo real. Dar Consistencia en la poltica de tratamiento contable de tipo de activo y que se reconozca las provisiones necesarias de ser aplicables. Comprobar que las partidas se encuentren adecuadamente presentadas, clasificadas y reveladas en los estados Financieros que maneja la Institucin. 19.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe verificar el cumplimiento, confiabilidad y los procesos Tcnicos del Control Interno. Preparar una cedula sumaria que muestre la composicin de los saldos al inicio y al cierre del ejercicio objeto del examen, as como los movimientos ocurridos durante el periodo. Seleccionar las partidas ms importantes de la cedula del punto anterior y preparar un anlisis de su movimiento, revisando los cargos con los documentos originales.
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Examinar las cuentas de Gastos y determinar si los cargos directos por concepto de dichos Gastos se han tratado en forma adecuada.
XX. PRIMAS DE SEGUROS

20.1. OBJETIVOS Los objetivos de los procedimientos de Auditora son los siguientes: Estipular el cumplimiento, confiabilidad y especialidad Tcnica del Control Interno. Fijar el cumplimiento Legal y Regulaciones aplicables. Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el estado de resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 20.2. PROCEDIMIENTO Los principales procedimientos de Auditora son los siguientes: Prepara una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de gastos de prima de seguro, cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y especialidad Tcnica del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y Registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o R Registro de los Gastos contemplados en la muestra. Verificar el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Comprueba el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. Confirma si el desembolso cargado a la cuenta tiene justificacin. Estudia la clase de seguros suscritos. Determina si los seguros suscritos para cubrir riesgos sobre propiedades y personas constituyen una adecuada proteccin para la Institucin.
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Solicita las plizas vigentes y confeccionar un cuadro analtico o cdula que contenga la siguiente informacin: 1. Nmero. 2. Clase de pliza. 3. Beneficiario. 4. Cobertura. 5. Monto de las primas. 6. Vigencia. Debe confirmar que todo Funcionario o Empleado de la Institucin que tenga a su cargo la Recaudacin, Administracin o Custodia de Bienes o Recursos, haya rendido la Garanta o Fianza correspondiente o haya sido incluido en la pliza respectiva para asegurar el correcto cumplimiento de sus deberes u obligaciones o para resarcirse de perdidas en caso de que estas sucedieran.
XXI. PROPIEDAD
21.1. OBJETIVOS Examinar el cumplimiento y Confiabilidad de los procesos Tcnicos del Control Interno. Garantizar que se mantengan Registros adecuados de la propiedad, planta y equipo, que permitan tanto la correcta clasificacin de los mismos de acuerdo con sus caractersticas, como el Control oportuno de su uso. Establecer mediante la documentacin relativa de cada proyecto que sean Propiedad de la Institucin. Determinar que las adiciones durante el periodo constituyan cargos debidamente capitalizables y representan propiedades Fsicas Instaladas o construidas. Implementar su correcta valuacin. Revisar que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas por valores significativos que correspondan a todos los retiros abandonos de activos fijos que no estn prestando servicios, hayan sido eliminados de la contabilidad.
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Verificar haya consistencia en el mtodo de valuacin y en el calculo de la depreciacin. Determinar que las bases de presentacin sean razonables. Establecer que se hayan revelado en los estados Financieros cualquier limitacin o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran cuentas. 21.2. PROCEDIMIENTOS Evala el cumplimiento, confiabilidad y los procesos Tcnicos del Control Interno. Prepara una cdula que contenga el resumen de la Propiedad, Planta y Equipo y su depreciacin acumulada mostrando los saldos de inicio, adiciones, retiros y saldos finales. Suma los Registros Auxiliares por tipo de cuenta y Balance cada una de ellas contra el libro mayor. Examina la documentacin (Escritura o Titulo de Propiedad) y la autorizacin que ampare las adquisiciones de esta clase de activo y determinar que se hayan registrado al costo de adquisicin. Inspecciona las Adquisiciones y Determinar si representan reposiciones y comprobar que los bienes sustituidos fueron dados de baja. Comprueba mediante Inspeccin Fsica que los bienes adquiridos existen y estn en uso por de la Institucin. Las obras de mantenimiento contempladas en el presupuesto ordinario y con fondos propios, comprobar que estas adiciones y mejoras se hayan registradas correctamente verificando las variaciones significativas de costos iniciales y finales capitalizables. Inspecciona la cuenta de Gastos de Reparacin y Mantenimiento, y observar si las partidas capitalizables han sido registradas correctamente. Verifica que las adquisiciones de propiedad, planta y equipo se realicen al amparo de presupuestos debidamente aprobados por parte de la Institucin y que estos hayan sido ejecutados de acuerdo con las disposiciones Legales y Reglamentarias.
XXII. DOCUMENTOS POR PAGAR
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22.1. OBJETIVOS Orientar el cumplimiento y confiabilidad de los procesos Tcnicos del Control Interno. Establecer que la deuda haya sido contrada a nombre de la Institucin, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable y corresponde a obligaciones reales y no ha sido cancelada. Revisar existen Garantas otorgadas, Gravmenes o Restricciones que pesen sobre el activo y si estn registradas adecuadamente. Verificar que se haya cumplido con los trminos de los compromisos deuda. de la
Determinar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 22.2. PROCEDIMIENTOS Evala el cumplimiento y confiabilidad de los procesos tcnicos del control interno vigente dentro de la Institucin. Asimismo verificar el cumplimiento de la Legalidad, Polticas, Reglamentos, etc., que regulan estos pasivos. Recepciona de la Institucin una relacin de documentos por pagar a la fecha del Balance objeto de examen. Selecciona y analizar la relacin de documentos de respaldo de estos pasivos y revisar las partidas ms representativas. Confirma que estn debidamente aprobadas por un Funcionario debidamente autorizado por parte de la Institucin. Verifica que los documentos estn emitidos por personas con quienes se autorizo el crdito, sean originales y con los plazos y condiciones pactadas. Comprueba el adeudo a la fecha de revisin (preferiblemente fecha de cierre). Para las solicitudes de confirmacin no recibidas se debe obtener de la Institucin toda la evidencia suficiente que demuestre que la obligacin es real y se debe efectuar trabajo alternativo para confirmar el adeudo. Se debe verificar la documentacin de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del Balance, para asegurarse de su existencia y autenticidad. Revisa el original o copia certificada de la documentacin que compruebe la autenticidad de los adeudos no cancelados.
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Examina la autorizacin de los adeudos a corto y largo plazo en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el que conste tal autorizacin. Actualiza debidamente registrados en el mayor auxiliar y en su cuenta de control respectiva. Debe verificar que el Registro Auxiliar contenga entre otros: La fecha de vencimiento de cada documento. El monto de los mismos. La fecha de pago y tasa de inters que devenga; las amortizaciones o abonos respectivos. Un extracto de las principales clusulas del contrato. Obtiene evidencia suficiente de haber recibido el bien o servicio y que los recursos obtenidos se hayan aplicado a los fines propuestos. Revisa los Ingresos a Caja en concepto de prstamos obtenidos y verificar si se guarda relacin con los contratos. Se Cerciorara que las personas que llevan los Registros de los Documentos y otras obligaciones por pagar sean diferentes de las que autorizan y firman los documentos y los Cheques. Inspecciona los pagos del perodo, observando si corresponden a lo convenido conforme la documentacin correspondiente. Ve la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General.
XXIII. CUENTAS POR PAGAR

23.1. OBJETIVOS Establecer si el Registro y el Control de las Cuentas por Pagar son oportunos, adecuados, eficientes, eficaces y si se cumple con los procesos, normativas y disposiciones Legales establecidas. Acordar que todos los saldos que muestran las cuentas por pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de pago.
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Analizar que todos los pasivos de importancia, existentes, incurridos hasta la fecha de revisin, se encuentren debidamente reflejados en los Estados Financieros. Determinar que aparezcan todos los compromisos, debidamente descrito y clasificado estipula su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 23.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe evaluar el cumplimiento, confiabilidad y especialidad tcnica del control interno. Asimismo revisar el cumplimiento de las disposiciones legales, Polticas y Administrativas relacionadas con las cuentas por pagar. Obtiene una relacin y cotejar los saldos contra Registros Auxiliares sobre la base de su alcance. Selecciona las partidas ms representativas y cotejar con las facturas y otros documentos originales de proveedores. Elige los saldos a confirmar a la fecha de revisin y solicitar a los proveedores un estado de cuenta. Concilia las confirmaciones recibidas de los proveedores con los Registros Mayores auxiliares respectivos.
XXIV. OTROS PASIVOS CIRCULANTES

Entre los conceptos que pueden dar origen a otros pasivos circulantes estn: 1. Gastos acumulados. 2. Sumas retenidas. 3. Sueldos no reclamados, etc. 24.1. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe evaluar el control interno que se tiene establecido para la determinacin, el registro y control de este tipo de pasivo y cerciorarse de su cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos. Obtener evidencia del origen y justificacin de las acumulaciones, y se deben analizar las actas y los contratos u otros convenios suscritos por la Institucin.
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Valora la precisin y confiabilidad de los Registros Auxiliares para este tipo de pasivos. Efectuar una verificacin selectiva de los clculos que dieron origen a la acumulacin Se debe referenciar el pasivo con las cuentas de gastos respectivos. Finaliza conforme los objetivos propuestos en el programa.
XXV. DOCUMENTOS Y OTROS PASIVOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

25.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos interno. del control
Verificar si todos los documentos pendientes de pago han sido Registrados en las cuentas respectivas en el perodo correspondiente. Comprobar si los recursos han sido aplicados a los fines para los que se solicitaron. Estipular que todos los pasivos y obligaciones pendientes de pago se hayan contrado a nombre de la Institucin Ver si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y asegurarse que estas se revelan adecuadamente en los estados financieros. Acordar la presentacin y clasificacin en el Balance General. 25.2. PROCEDIMIENTOS Los procedimientos para este tipo de pasivo son prcticamente los mismos que los utilizados para el pasivo a corto plazo, inclusive, se podrn estudiar ambos tipos de documentos conjuntamente con indicacin clara de su vigencia. Adicionalmente solo se incluye en la confirmacin, el siguiente procedimiento: Hgase una prueba o confirme con los acreedores, para determinar si se han efectuado los pagos de acuerdo con lo pactado.
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XXVI. PATRIMONIO
26.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Verificar que las cifras que se muestran en el Balance General como Capital Contable se encuentran debidamente clasificadas y no contradicen o se oponen a lo dispuesto en la Escritura de Constitucin, Estatutos o en Leyes Vigentes en el pas. Regular si las transacciones que figuran en las cuentas de patrimonio fueron autorizadas o aprobadas por las personas u Organismos Competentes y si han sido debidamente Registradas. Disponer que los montos presentados en los distintos renglones del capital corresponden por su naturaleza a las cuentas que tienen asignado para su registro. Decretar que las cifras que se presentan corresponden a su naturaleza. Establecer su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. 26.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe evaluar el cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno establecido por la Institucin y la aplicacin de leyes, decretos y Regulaciones Administrativas. Concilia el saldo del Registro Auxiliar con el de la cuenta control del Mayor. Analiza una muestra de las Transacciones Registradas en la cuenta de Capital Contable o del patrimonio durante el perodo sujeto a revisin e indicar y evaluar las contrapartidas afectadas. Examina los originales de la Escritura Constitutiva, Ley Orgnica, Decreto, etc. y sus modificaciones para verificar el Capital Inicial Registrado. Verifica si los testimonios de las Escrituras por Donaciones de bienes Inmuebles han sido debidamente Inscritos en el Registro Pblico. Comprueba el origen de partidas recibidas por Donacin y Determinar si el valor asignado es razonable.
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Confirma que los movimientos del Capital Contable estn autorizados. Efecta arqueo de los Ttulos o Valores en Tesorera o en su caso confirmacin de la Instancia que los maneja. Hace anlisis las reevaluaciones incluyendo un resumen del informe de la reevaluacin u otra fuente del origen de la partida, del asiento inicial Registrado en los libros, su autorizacin y cualquier ajuste sub-secuente. Revisa si la composicin del patrimonio est adecuadamente presentada y revelada en los Estados Financieros que maneja la Institucin. Concluye en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXVII. INGRESOS
27.1. OBJETIVOS Fijar el cumplimiento, confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Ver que todos los ingresos del ejercicio estn debidamente Registrados. Analizar que los ingresos registrados correspondan debidamente al perodo objeto de revisin. Determinar que los ingresos guarden relacin adecuada con los costos y gastos. Comprobar la autenticidad de las deducciones por concepto de bonificaciones y devoluciones. Acordar que los ingresos estn adecuadamente presentados, clasificados y con la debida revelacin en los estados financieros. 27.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno. Revisar si otros ingresos han sido debidamente registradas en el perodo que corresponde. Hacer revisin del corte de ingresos.
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Verificar si los comprobantes de ingresos son revisados por un empleado distinto de la persona que recibe el efectivo, con el objeto de comprobar si se encuentra de acuerdo con las Cantidades Registradas y Depositadas en las cuentas respectivas. Concluye en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXVIII. DONACIONES
28.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos Interno. del Control
Analizar que se haya recibido y Registrado todos los Ingresos por Donaciones ya sean en efectivo o en otros bienes. 28.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe comprobar el cumplimiento, Confiabilidad y procesos Tcnicos del Control Interno Vigente dentro de la Institucin. Elabora en una cdula el detalle mensual de todos los Ingresos Registrados y as proceder a conciliar contra la Cuenta de Mayor. Comprueba el universo de las Donaciones a revisar conforme a lo Registrado Contablemente. Confirma el monto de las Donaciones recibidas en la Institucin y entregadas por los Organismos respectivos y realizar la respectiva comparacin contra lo Registrado Contablemente. Debe concluir en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXIX. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

29.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Analizar que los costos y gastos registrados correspondan debidamente al perodo contable objeto de revisin.
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Establecer que los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes. Comprobar que se hayan registrado los costos y gastos que deben tomarse en consideracin. Valorar que los costos y gastos estn debidamente clasificados y descritos en el estado de resultados y sobre base consistente. 29.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe comprobar el cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno. Efecta estudio de estadsticas de operacin, comparaciones de costos y de gastos entre perodos por centro de costos. Revisa los procedimientos de desembolsos y nminas, incluyendo verificacin de comprobantes en serie y pruebas. Realiza referencias cruzadas con el trabajo de Auditora entre Balance General. cuentas del
Analiza las cuentas seleccionadas de costos, de gastos y la comprobacin mediante pruebas de la documentacin de respaldo. Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXX. OTROS SERVICIOS PERSONALES

30.1. OBJETIVOS Ver el cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno. Dar Seguimiento al cumplimiento legal y regulaciones aplicables. Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 30.2. PROCEDIMIENTOS
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La Auditora Interna debe preparar una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de otros servicios personales y cerciorarse del Cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del control interno, del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Comprueba el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Garantiza el cumplimiento de las leyes, reglamentos, resoluciones y normativas relacionadas con estos gastos. Se debe ultimar en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXXI. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

31.1. OBJETIVOS Determinar el Cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Dar seguimiento el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables. Fijar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el Estado de Resultado y en los Informes de ejecucin presupuestaria. 31.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre los importes pagados en concepto de publicidad y propaganda y cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y registros tcnicos del Control Interno, del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o Registro de los gastos contemplados en la muestra.
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Verifica el contenido presupuestario de los Desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Vela el Cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Procedimientos y Normativas relacionados con estos gastos. Verifica que las rdenes de compras materiales y servicios hayan sido debidamente autorizadas. Observa si existen contratos con empresas de publicidad. En tal caso debe verificar si dicha empresa acompaa las facturas con los justificantes respectivos. Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXXII. IMPRESIONES Y ENCUADERNACIONES, SERVICIOS PUBLICOS Y CORREOS

IMPRESIONES Y ENCUADERNACIN: 32.1. OBJETIVOS: Determinar el cumplimiento, de las Leyes, Regulaciones, Procedimientos y Normas del Control Interno. 32.2. PROCEDIMIENTOS Selecciona y analiza los gastos de mayor relevancia del perodo y las registra en la cdula para su debido control e informacin. Revisa y constata si los comprobantes de pagos emitidos su codificacin presupuestaria y contable es la adecuada. Verifica si el comprobante de pago esta debidamente autorizado por las firmas correspondiente para estos fines y si dichos comprobantes estn respaldado por los soportes de ley, requisito indispensable para emitir el desembolso respectivo. Comprueba y constata si estn cumpliendo a cabalidad con la Ley de Contrataciones del Estado si el caso lo amerita, los Reglamentos y Normativas del Control Interno. Analiza si los documentos que presenta el gasto llena los requisitos de ley
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Analiza si el funcionario rindi oportunamente de acuerdo a lo estipulado en el presente reglamento. Concluye con la cdula sumaria una vez que los objetivos propuestos en el programa se cumplieron a cabalidad y determina que las pruebas fehacientes de los hallazgos de mayor relevancia son contundentes finiquita dicha cdula.
XXXIII. SERVICIOS PUBLICOS Y CORREOS 33.1. OBJETIVOS

Determinar el Cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Comprobar el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables. Verificar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros contables, en el estado de resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 33.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar una cdula que muestre los importes pagados en concepto de telfonos nacionales, telfonos Internacionales, Correos, Apartados Postales, Energa Elctrica, Agua y otros. Debe cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y especialidad tcnica del control interno, del cumplimiento de los procesos Administrativos relacionados con la autorizacin, pago y Registro de los desembolsos cargados a estas cuentas. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar del movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o Registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifica el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Garantiza el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones y Normativas relacionadas con estos gastos. Ultima en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa
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XXXIV. VITICOS EN EL INTERIOR Y EXTERIOR

34.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Verificar el cumplimiento legal y regulaciones aplicables. Dar confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el estado de resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 34.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre los importes pagados en conceptos de viticos en el interior y exterior del pas. Debe cerciorarse del cumplimiento, Confiabilidad y Especialidad Tcnica del Control Interno y de los Procedimientos Administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a estas cuentas. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin y registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifica el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Garantiza el cumplimiento de las Leyes, Reglamento de Viticos para Funcionarios y Empleados, Resoluciones y Normativas relacionadas con estos gastos emitidos por la Contralora General de la Repblica. Comprueba aspectos reglamentarios y de procedimientos tales como: La liquidacin o rendicin de cuenta se presento dentro del plazo que estipula el reglamento. Los viticos fueron debidamente autorizados. Si presentan facturas originales cuando se requiere de este requisito. La utilizacin formatos adecuados para la liquidacin de viticos. Comprueba la realizacin del viaje si es necesario.
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Confronta la reglamentacin interna sobre viticos, con el reglamento de viticos para funcionarios y empleados del estado. Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXXV. DIVERSOS SERVICIOS

35.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno. Llevar a cabo el cumplimiento legal y regulaciones aplicables. Dar confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el estado de resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 35.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre los importes pagados en conceptos de gastos de diversos servicios. Debe cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno, de los procedimientos administrativos relacionados con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifica el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Garantiza el cumplimiento de las leyes, reglamentos, resoluciones y normativas institucionales. Finiquita en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
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XXXVI. BENEFICIOS SOCIALES AL TRABAJADOR

36.1. OBJETIVOS Establecer el Cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Determinar el cumplimiento Legal y Regulaciones aplicables. Acordar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el estado de resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 36.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre los importes pagados en conceptos de beneficios sociales al trabajador. Cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno, del Convenio Colectivo Vigente, de los procesos administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la Contabilizacin o Registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifica el contenido presupuestario de los desembolsos, su naturaleza y su codificacin contable y presupuestaria. Vela por el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones y Normativas Vigentes.
XXXVII. NOMINAS
37.1. OBJETIVOS Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos del Control Interno. Fijar su cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables.
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Establecer la confiabilidad del saldo que muestra la cuenta en los Registros Contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria.
37.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre el cumplimiento, Confiabilidad y Procesos Tcnicos de los controles internos relacionado con la contratacin del personal, autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona muestra de gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva. Revisa los comprobantes emitidos para la Contabilizacin de los Gastos contemplados en la muestra. Coteja el contenido presupuestario de los desembolsos, su Naturaleza y su Codificacin Contable y Presupuestaria Identifica la naturaleza de los comprobantes y el concepto del gasto. Constata el cumplimiento de las leyes, reglamentos, resoluciones y normativas relacionados con los gastos cargados a esta cuenta. Confirma que las nminas se hayan confeccionado sobre la base del personal existente. Analiza las nminas y los catlogos de cargo. Ultima en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
XXXVIII. EVENTOS SUBSECUENTES

38.1. OBJETIVOS Acordar los eventos o transacciones efectuadas que no se presentan con regularidad y que afectan de forma relevante a los estados financieros y que pudieran acontecer en perodos siguientes: Establecer si se trata de un evento que requiera ajustes o nicamente revelacin.
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Determinar su adecuada revelacin en los registros contables y administrativos. 38.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe realizar examen de libros, registro de Contabilidad y de comprobantes que respalden transacciones realizadas durante el perodo subsecuente. Se compara los estados financieros emitidos en el perodo subsecuente, con los dictaminados obteniendo explicaciones y examinando la documentacin relativa a variaciones relevantes. Realiza anlisis de informacin y consultas con funcionarios de la Institucin sobre la existencia de eventos subsecuentes. Solicita a las autoridades superiores aclaracin sobre la existencia o ausencia de eventos subsecuentes que sean de su conocimiento.
XXXIX. OTROS PRODUCTOS VARIOS Y UTILES 39.1. OBJETIVOS

Determinar el cumplimiento, confiabilidad y procesos dad tcnicos del control interno. Garantizar el cumplimiento legal y regulaciones aplicables Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. 39.2. PROCEDIMIENTOS La Auditora Interna debe preparar cdula que muestre los importes pagados en conceptos de otros productos varios y tiles, debe cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y procesos tcnicos del control interno de los procesos administrativos relacionados con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta: Selecciona una muestra representativa de los gastos del perodo y consignar el movimiento en la cdula respectiva: Analiza los comprobantes emitidos para la contabilizacin y registro de los gastos contemplados en la muestra:
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Confirma el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria: Garantiza el cumplimiento de las leyes, reglamentos, resoluciones y normativas vigentes. Estudia los contratos que se hayan suscrito entre la Entidad y Organismo y sus proveedores (por contratacin directa o por licitacin): Verifica que no se cargue a gastos, los desembolsos capitalizables: Se debe concluir en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa. En este documento se han considerado aquellas reas administrativas y financieras de mayor inters para la institucin. Cabe explicar que no se pretende implementar un documento con normas rgidas, sino que sea lo suficiente flexible y que las instancias que tienen que ver con su implementacin y uso puedan fortalecerlo, complementarlo y enriquecerlo peridicamente.
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XL. FORMATOS E INSTRUCTIVOS
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PROGRAMA DE AUDITORIA QUE SON APLICADAS EN EL INSTUTUTO NACIONAL TECNOLGICO, EN EL NIVEL CENTRAL Y C.F.P. 1. SISTEMAS CONTABLES OBJETIVOS DE AUDITORIA: Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes:
Utilizar las Tcnicas de Auditoria para verificar que el Sistema Contable produzca sistemtica y estructuradamente informacin oportuna y confiable de tipo presupuestario, Financiero patrimonial y Administrativo.
Procedimientos de Auditoria: Comprueba si son archivados los documentos que se originan de Operaciones Administrativas o Financieras siguiendo un orden lgico y si se conservan por el tiempo que estipula la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica. De igual forma se revisa selectivamente si se respaldan y justifica suficientemente todos los documentos originales , prenumerados y si son invalidados de las operaciones Financieras y Administrativas.
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AUDITORIA INTERNA 2651938
Revisado por: SISTEMAS CONTABLES Unidad Periodo Auditable: Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
No Procedimiento de Auditoria Objetivos Efectuado No efectuado aplicable Los principales procedimientos de auditoria, son los siguientes: Prepare una descripcin y evalu el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del Sistema de Contabilidad Financiero y Administrativo. Seleccione una muestra de cada tipo principal de Registros Contables y Administrativos. Compruebe que el sistema permita que todas las transacciones Financieras
Hecho
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y Administrativas registren correcta oportunamente.
se y
Observe si la unidad de contabilidad dispone de los manuales correspondientes. Investigue si son las unidades tpicas de registro en informacin principalmente la unidad de contabilidad y la de cmputo independiente de las unidades que realizan funciones de operacin o de custodia. Compruebe cuando el nmero de empleados le permita si existe una adecuada segregacin de funciones entre el personal de contabilidad que asegure una operacin completa no recaiga en una sola persona. Revise selectivamente si se respaldan y justifica suficientemente con documentos originales y prenumerados todas las operaciones Financieras y Administrativas. Investigue si se revisan y aprueban los asientos de diario por empleados responsables.
Inspeccione y observe si los Registros de Contabilidad son: De acuerdo con el sistema de contabilidad de la Entidad u Organismo. Conciliado mensualmente. Registrados al da. Protegidos contra destruccin o perdida. Restringidos a solo personal autorizado. Sin borrones, tachaduras o alteraciones. Compruebe si los auxiliares son conciliados con las respectivas cuentas de control. si los Investigue funcionarios correspondientes reciben y utilizan oportunamente los estados financieros para la toma de decisiones. Compruebe si el sistema contable proporciona el control y los informes de la ejecucin de los ingresos y gastos previstos en el presupuesto de la Entidad u Organismo. Compruebe si el control contable permite la
evaluacin de los resultados obtenidos respecto de los objetivos previstos al iniciar el periodo presupuestario. Compruebe si los cambios del sistema contable estn debidamente autorizados por las personas responsables del mantenimiento del sistema. Compruebe si la Entidad u Organismo dispone de informes Estadsticos, Operacionales y Estados Financieros adecuados y peridicos para informar a cada nivel Administrativo el estado y los resultados de cada funcin o proyecto bajo su responsabilidad. Compruebe si son archivados los documentos que se originan de Operaciones Administrativas o Financieras siguiendo un orden lgico y si se conservan por el tiempo que estipula la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Sistemas Contables : Utilizar las tcnicas de Auditoria para verificar el Sistema Contable, produzca sistemtica y estructuradamente informacin oportuna Financiera Patrimonial y Administrativa. : Este Sistema permite que todas las Transacciones Financieras y Administrativas se registren correctamente. : Auditoria Interna : Computarizado. Original : Original papeles de trabajo. : Auditoria Interna y rea auditada. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
Sistema o Procedimiento
Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha ndice Unidad Auditable Periodo determinado
: Auditor Supervisor : Fecha en que revisa el Supervisor : Segn la cuenta a la que se refiera. : Unidad donde se realiza la Auditoria. : Tiempo que duro la auditoria
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2. EFECTIVO EN CAJA Y BANCO Objetivos de Auditoria: Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: Garantiza el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiente del Control Interno Vigente. Determina si los saldos presentados en el Balance General representan debidamente el efectivo o su equivalente en poder de la Entidad u Organismo, en trnsito o en bancos. Verifica que el balance incluye todos los fondos. Analiza la correcta valuacin de monedas extranjeras. Prueba si los ingresos diarios han sido depositados y registrados integra y oportunamente. Comprueba si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y registrados. Demuestra si el efectivo se encuentra debidamente clasificado en el Balance General y si claramente se sealan mediante segregacin u otra forma los saldos restringidos o comprometidos si hubieren y la existencia de Moneda Extranjera. Procedimientos de Auditoria Los principales procedimientos que usualmente son aplicables en la auditoria del efectivo son los siguientes: Evala la estructura de control interno vigente y cercirese de su aplicacin, cumplimiento y suficiencia, asegurndose de que comprenda lo prescrito en las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Publico. Prepara una cedula sumaria que resuma los saldos del efectivo en Caja y Bancos. Practique arqueo sorpresivo en los diferentes fondos existentes seleccionando a una fecha determina
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Revisado por: EFECTIVO CAJA Y BANCO Unidad Auditable: Periodo Terminado:
Fecha:
ndice
OBJETIVOS DE AUDITORIA
No Procedimiento de Auditoria Objetivos Efectuado No efectuado aplicable
Hecho
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Evala la estructura de control interno vigente y cercirese de su aplicacin, cumplimiento y suficiencia, asegurndose de que comprenda lo prescrito en las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Publico. Prepara una cedula sumaria que resuma los saldos del efectivo en caja y bancos. Practique arqueo sorpresivo en los diferentes fondos existentes seleccionando a una fecha determinada. Efecta corte de la documentacin de todos los formatos con numeracin impresa por un periodo anterior y posterior al cierre del ejercicio para comprobar su correcta utilizacin y registros. A la fecha de cierre, revisar los traspasos entre Bancos durante los diez das anteriores y posteriores a dicho cierre, si hubieren. Verifica la documentacin que ampara las entradas y salidas de efectivo, a fin de comprobar que se han cumplido las Polticas y Procedimiento de Control Aprobados. Confirma que los ingresos recaudados se depositen ntegramente el da hbil posterior a su recepcin, mediante el cotejo de los recibos oficiales de Caja y de
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Facturas contra minutas de Depsito en Banco. Cercirese que si la Entidad u Organismo acepta cheques postdatados, estos sean registrados y depositados inmediatamente. Confirme que los crditos a las se cuentas de ingresos identifiquen con la naturaleza de los mismos. Verifique que todas las personas que participan en la recepcin o desembolso de efectivo, estn debidamente afianzadas. Revise el control sobre el uso de la maquina protectora de Cheques o cualquier otro medio de proteccin, si se utiliza alguno. Examine las conciliaciones bancarias, investigando las partidas incluidas en las mismas y comprobando que se hayan registrado los ajustes que proceden, poniendo nfasis en las partidas importantes y poco usuales, ejecutando al menos los siguientes pasos: Compare contra el estado de cuenta del Banco del mes o periodo que se concilia, el saldo segn banco contra el saldo segn libro y que son reflejadas en la conciliacin. Obtenga las minutas respectivas por los depsitos en transito y coteje la fecha de
registro en libros y la fecha en que fue correspondido por el ao, segn el estado del periodo siguiente. Compruebe que los cheques flotantes fueron pagados por el Banco en el periodo posterior, mediante examen de las fechas de pago que aparecen en el estado de cuenta. Por aquellos cheques y su valor y examine la documentacin justificativa. Por cualquier otra partida de conciliacin, examine la documentacin justificativa u otros documentos que respalden tal partida. Confirme los saldos en cuenta corriente con los diferentes Bancos a la fecha de cierre u otra en particular. Verifique si se tiene establecido el sistema de firmas mancomunadas y que ninguna de las firmas corresponda a empleados cuyas obligaciones incluyan Labores de Registros de Operaciones, de Conciliaciones Bancarias, aprobacin de comprobantes de pagos o manejo de efectivo. Revise si las firmas autorizadas para liberar cheques segn la informacin del Banco son las mismas que tiene vigente la Entidad u Organismo. Verifique la correcta valuacin de Monedas Extranjeras con base al tipo de cambio
existente al cierre del ejercicio. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
Concluya en la cedula sumaria conforme los resultados de los objetivos de Auditoria propuestos para esta rea.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Efectivo en Caja y Banco : Determinar si el efectivo se encuentra debidamente y la confiabilidad del control vigente de igual forma clasificada en el Balance General y claramente se sealan los saldos restringidos o comprometidos si se hubieren y la existencia de moneda extranjera. : Evala el control interno vigente de igual forma comprueba si se cumplen con las polticas y procedimientos del control aprobados. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha ndice
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no
Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos
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Efectuado, aplicables. Efectuado
no
efectuado
no
En este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales del auditor supervisor.
No efectuado
No aplicables
Hecho
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3. CUENTAS POR COBRAR Objetivos de Auditoria
Los objetivos de los procedimientos de auditoria tienen como Propsito Determinar lo siguiente:
Fija el cumplimiento, aplicacin y suficiencia de la estructura del Control Interno que se tiene establecido. Evala los Procedimientos y Disposiciones Legales utilizados para la concesin de Crditos, incluyendo los Trminos y Plazos. Estipula que los saldos que se muestran en el balance general representan adeudos Legtimos a favor de la Entidad u Organismo. Verifica si se han establecido estimaciones para cubrir prdidas por cuentas incobrables y si esas estimaciones pueden considerarse razonables en base a justificaciones diversas que se adjuntaran. Determina si algunas Cuentas o Documentos por cobrar han sido dados en Garanta, Descontados, Cedidos o Vendidos; y en caso afirmativo, si estos hechos aparecen claramente Descritos en los Estados Financieros. Comprueba su adecuada Presentacin, Clasificacin y Revelacin en los Estados Financieros. Procedimientos de Auditoria CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS Obtiene una relacin de los saldos a cargo de los empleados. Coteja sobre la base de un alcance, los saldos a cargo de empleados, contra los Registros Auxiliares. Confirma Directamente por Escrito con el empleado el saldo respectivo a la Fecha de Revisin. Prepara una cedula de movimiento por el periodo objeto de revisin y verifique las partidas segn el alcance establecido y compruebe si tales desembolso estn de acuerdo con las polticas establecidas para tal efecto.
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Revisado por: CUENTAS POR COBRAR Unidad Auditable: OBJETIVOS DE AUDITORIA Periodo Terminado:
Fecha:
ndice
Procedimiento de Auditoria Objetivos Efectuado No No efectuado aplicable
Hecho
Los principales procedimientos que son aplicables en la auditoria de esta cuenta son los siguientes: Evalu el Control Interno Vigente y compruebe su cumplimiento, validez y suficiencia. Solicite a Auditoria Interna los informes de exmenes que haya realizado sobre este rubro. Coordine este estudio con la evaluacin que sobre esta cuenta haya realizado Auditoria Interna. Verifique el origen de las disposiciones Legales o las Directrices que autorizan este tipo de Operaciones y verifique su cumplimiento. Realice un Anlisis de los que integren esta cuenta, de preferencia tabulando por
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antigedad de saldos. El resumen y el listado analtico por antigedad de saldos sirve de base para la aplicacin de muchas de las pruebas de los saldos de las cuentas por cobrar (Seleccin de cuentas para su Confirmacin, Superacin, Anlisis, etc.) adems se debe comprobar la suficiencia de la estimacin para cuentas incobrables correspondiente. A continuacin se indican los factores que se deben tomar en cuenta al evaluar la suficiencia de la estimacin para cuentas de cobro dudoso: La firmeza de las bases sobre las cuales la Entidad u Organismo otorga Crditos. La antigedad de los saldos por cobrar a la fecha del Balance General, prestando atencin especial a saldos importantes ya vencidos o montos significativos en disputa. Los cobros de cuentas individuales importantes y dems cuentas en conjunto, posteriores a la fecha del Balance General. La historia de la entidad en lo que se refiere a cuantas malas. Las opiniones respecto a la cobrabilidad de Determinados Saldos, Expresados por Funcionarios de la Entidad. El criterio utilizado por la
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Entidad para detectar determinar la incobrabilidad de saldos deudores. Coteje sobre la base de un alcance, saldos de clientes contra los registros auxiliares. Disee e implante un plan de trabajo para la confirmacin escrita de cuentas por cobrar. El mtodo a seguir para la confirmacin de los adeudos, su extensin, Alcance y la Oportunidad en la aplicacin del procedimiento, queda a juicio del Auditor de acuerdo con las circunstancias. Prepare un resumen de las solicitudes de confirmacin enviadas y las contestaciones recibidas, debiendo este controlarse en los papeles de trabajo especificando el Alcance y Procedimientos y los resultados obtenidos. Por todas aquellas solicitudes no contestadas efectu trabajo alternativo, tal como examen de cobros posteriores y documentacin que sustente el adeudo, etc. Cuando la aplicacin de procedimientos de confirmacin no sea posible o aconsejable, el Auditor podr sustituir tal procedimiento con mtodos alternativos que le proporcionen la satisfaccin necesaria con respecto a la autenticidad de los saldos. En los casos que se considere
necesario se proceder a efectuar un Arqueo Fsico de la documentacin que ampara los adeudos para cerciorarse de que esta est completa y suscrita a favor de la Entidad u Organismo. Referencia con la cuenta de resultados el importe acumulado en concepto de gastos por cuentas incobrables, observando que dicha acumulacin corresponda a lo registrado en gastos. Obtenga de la Entidad un detalle de las cuentas dudosas y morosas. Analice una muestra de ellas con el objeto de asegurarse de que sean reales, efectu comprobaciones parciales, incluye los saldos ms representativos en la circularizacin de cuentas y documentos por cobrar; Investigue las gestiones de cobro efectuadas y determine las razones de su falta de pago. Obtenga de la Entidad u Organismo una relacin detallada de las cuentas y/ o documentos cedidas en concepto de canje de bienes o servicios por cuentas de adeudos a favor de la institucin y a cargo de los empleados aportantes del 2% si las hay. Verifique las sumas. El origen de su existencia y compare el total con el Registro
Auxiliar Respectivo. Compruebe su correcta contabilizacin. Solicite confirmacin Directa del cedente o sea el que retiene los documentos por Cobrar como Garanta. Verificar la correcta valuacin de las cuentas y documentos por cobrar en Moneda Extranjera con bsela tipo de cambio vigente al cierre del perodo. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la cedula sumaria conforme a los resultados de los objetivos de auditoria propuestos para esta rea.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Cuentas por Cobrar : Determinar el flujo estimadas por cobrar. de cuentas
: Evala el control interno vigente de igual forma comprueba si se cumplen con las polticas y procedimientos de las cuentas estimadas por cobrar y a su vez determinar las existencias de las mismas. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables.
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Efectuado
Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales del auditor supervisor.
No efectuado
No aplicables
Hecho
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4. INVENTARIOS Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes: Determina el cumplimiento, Confiabilidad Suficiencia del Control Vigente. Establece la existencia de Procedimientos Adecuados de Custodia, Salvaguarda Fsica, Manejo y Registro de estos Activos; Verifica que las Cantidades que se muestran como Inventarios representan Materiales, Mercanca y Suministros propiedad de la Entidad u Organismo y que existen fsicamente o se encuentran en transito, en Depsitos o en almacenes ajenos en condiciones adecuadas y en buen estado Fsico para su utilizacin o venta. Estipula si las partidas estn valoradas al costo promedio mvil. Acuerda que contenga solamente Artculos o Materiales en buenas condiciones de consumo y en su caso, Identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento. Regla si las listas de los conteos fsicos estn recopiladas, calculadas, sumadas y resumidas correctamente y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad despus que se investiguen y aclaren debidamente las diferencias e importancia. Dispone que se establezcan las estimaciones necesarias que se reconozcan la prdida de valor al disponer de los Inventarios en mal Estado, obsoletos o de lento movimiento. Manda que se establezcan las estimaciones necesarias que reconozcan la prdida de valor al disponer de los Inventarios en mal Estado, Obsoletos o de lento movimiento. Constata su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.
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Procedimientos de Auditoria. Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Que los procedimientos aplicados por la Entidad produzcan resultados equivalentes a los que se lograra con un inventario fsico total anual. Que la Entidad mantengan registro de inventarios perpetuos que asegure la determinacin constante de existencias. Que exista un control interno efectivo que permita confiar en los Registros de Inventarios perpetuos. Que los procedimientos aplicados por la Entidad aseguren que los excedentes o faltantes de lo que se recuenta en determinado momento no se compensen con faltantes o excedentes en otros departamentos que no se estn recontando. Que la Entidad u Organismo efecte un recuento Fsico del Inventario por lo menos una vez al ao. Que los Registros de Inventarios perpetuos se ajusten a los resultados de los recuentos parciales.
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Revisado por: INVENTARIOS Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
Hecho
Verifica el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Efecta una revisin de los informes disponibles sobre los Inventarios, tambin realizar una inspeccin preliminar de los lugares de Almacenaje de los mismos a fin de tener un conocimiento General de la Composicin y condiciones de dicho Inventario, de los Locales que puede requerir atencin especial y de cualquier otro tipo de problemas. Cercirese de que haya una plantacin adecuada para la toma fsica de los Inventarios y observe los recuentos respectivos a fin de determinar la totalidad de los Materiales y Suministros Propiedad de la Entidad u Organismo y Sus Condiciones.
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Con anticipacin al inventario fsico deben prepararse instrucciones por escrito y discutirlas ampliamente con los empleados que van a tomar parte en el conteo. Los puntos ms importantes que deben cubrirse en estas instrucciones son las siguientes. Importancia y objeto Inventario Fsico. Fecha del Inventario. Materiales y suministros que deben incluirse y excluirse de los conteos. Designacin de las personas que participan en el Inventario y sus responsabilidades. Demarcacin de las reas en que habr de practicarse el inventario y descripcin de las reas o locales de la planta. Formulario para el Inventario y su uso correcto. Equipo disponible y su uso. Mtodo para practicar el conteo y anotar en las tarjetas datos u observaciones. Mtodo de chequeo segundo conteo. y de del
Corte de recepcin y salida de Inventario. Procedimiento de control sobre las Tarjetas de Inventario.
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Instrucciones especiales con respecto a ciertos Locales, Materiales, etc. Investigacin de las diferencias entre el Inventario Fsico y el Registro permanente o perpetuo, en Cantidades y Valores. Obtenga de la Unidad Auditada el detalle de los Inventarios a la fecha del Balance objeto de examen. Deben efectuarse pruebas retroactivas desde la fecha en que se presentan los auditores para comprobar las existencias de Inventarios a la fecha de la Auditoria. Para probar los procedimientos de los conteos fsicos el auditor debe efectuar pruebas exactas de materiales o partidas seleccionadas. Dichas pruebas deben ser representativas de las partidas que componen el inventario, seleccionando partidas de alto y bajo valor con relacin al total del inventario. En cada ocasin que el auditor efecte una prueba de conteo deber compararla con el Registro Auxiliar de Inventario o con la hoja de la relacin en que se haya conteos por parte de la Entidad u Organismo que recuenten la partida de que se trate y las cifras finales determinadas, tanto por el auditor como por el personal responsable del conteo, sern tomadas como correctas.
Cuando la naturaleza de los productos dificulten o imposibilite al auditor Identificar, Contar o Determinar las condiciones de las existencias, deber asesorarse de expertos para la realizacin de esas pruebas. El procedimiento que se utilicen para realizar cortes adecuados es preferible efectuarlos en dos etapas. Tomando notas durante el Inventario Fsico de las documentaciones con que controlan las entradas y salidas de mercancas, asegurndose que las ltimas estradas se incluyeron y las ltimas salidas se excluyeron. Verificando posteriormente su correcto Registro en Libros. Comprobar las existencias de Inventarios en poder de Terceros si hubieren por medio de una confirmacin directa y por escrito con el consignatario, Almacenes de Depsito, etc., adems, obtener informacin acerca de si estos inventarios estn o no gravados en alguna forma. Comprobar la existencia de Inventarios de Terceros en poder de la Entidad u Organismo, por medio de la obtencin de una confirmacin de los propietarios. Determine si los Inventarios incluyen cantidades
significativas de Materiales, Repuestos y Accesorios etc., por encima de la capacidad de consumo, es decir, que no se espera utilizar en un ao, a partir de la fecha del Balance objeto de examen. Observacin y pruebas fsicas de la toma de Inventario Totales en fecha distinta a la del fin del ejercicio solo sern aceptables si se cumple con los siguientes requisitos. Que la Entidad u Organismo mantenga Registros de Inventarios Perpetuos. Que el control interno sea efectivo y que permita confiar en dichos Registros. Que la toma de Inventarios Fsico sea a una fecha cercana a la del fin del ejercicio. Que el auditor se cerciore de la razonabilidad de los movimientos habidos entre la fecha de la toma de Inventarios Fsico y la de fin del ejercicio por medio de: Revisin de los movimientos en las distintas cuentas de Inventarios, incluyendo el examen de la documentacin que los origina y en su caso obtencin de explicaciones satisfactorias sobre movimientos poco usuales o anormales. Revisin de aumentos y disminuciones importantes en el monto de las existencias,
incluyen la obtencin de informacin satisfactoria sobre variaciones. Comprobacin de que los daos, faltantes y otras mermas normales se hayan acreditado a las cuentas de Inventarios. Procedimientos aplicables en el caso de que no se este presente en la toma Fsica del Inventario. Cuando la auditoria se efecte en fecha posterior a la toma Fsica de inventarios ya sea el inicial o el final de periodo sujeto a examen, los papeles de trabajo debern indicar claramente las razones para ello, as como los Procedimientos alternativos aplicados para satisfacerse de sus cifras y condiciones. A continuacin se menciona algunos procedimientos alternativos de la observacin del inventario (en forma enunciativa y no limitativa) Examen de la evidencia documental suficiente de que se practicaron Inventarios Fsicos y de que los procedimientos utilizados garantizan la correcta determinacin de las existencias. Observar otros inventarios o efectuar las pruebas fsicas que considere necesarios lo cual mediante el examen de la documentacin de movimiento
de Inventario y otros Procedimientos le permitirn satisfacerse de las cifras individuales del Inventario no examinado. Obtener confirmaciones existencia. de
Revisar eventos subsecuentes que comprueben la existencia de los Inventarios a la fecha de los estados Financieros. Examinar la documentacin que ampare las compras y salidas de Inventarios. Revisin de los Registros de Control en los Departamentos de costo, construccin, etc. Revisin de los informes que se preparan para uso Interno y Externo. Asegrese de que en el Inventario Fsico no se incluyo Bienes del Activo Fijo.
Se debe observar y efectuar pruebas Fsicas de Inventarios Rotativos, las cuales solo sern aceptables si se cumple con los siguientes requisitos
Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Inventario : Evala el control interno vigente de igual forma comprueba si se cumplen con las polticas y procedimientos de las cuentas estimadas por cobrar y a su vez determinar las existencias de las mismas. : Determina el cumplimiento, Confiabilidad Suficiencia del Control Vigente. De igual forma establece la existencia de Procedimientos Adecuados de Custodia, Salvaguarda Fsica, Manejo y Registro de estos Activos; : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar dos hojas
Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha ndice Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos
efectuado y no aplicables. Efectuado Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
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5. GASTOS ANTICIPADOS Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes: Fija el cumplimiento, Confiabilidad Suficiencia del Control Interno Vigente. Comprueba que se trata de sumas pagadas por anticipado que afectaran los resultados de Operaciones Futuras, Generalmente un ao. Acuerda que las adiciones durante el periodo constituyan cargos apropiados a dichas cuentas y representen su costo real. Establece que las amortizaciones o cancelaciones durante el periodo correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos o consumos efectuados. Ve su correcta valuacin. Estipula que haya consistencia en la poltica de tratamiento Contable de tipo de activo y que se reconozca las provisiones necesarias de ser aplicables. Acordar que las partidas se encuentren adecuadamente presentadas, clasificadas y reveladas en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Verifica el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Seleccione las partidas ms importantes de la cedula del punto anterior y prepare un anlisis de su movimiento, revisando los cargos con los Documentos Originales.
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Revisado por: GASTOS ANTICIPADOS Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
Hecho
Verifica el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Prepare una cedula sumaria que muestre la composicin de los saldos al inicio y al cierre del ejercicio por objeto del examen, as como los movimientos ocurridos durante el periodo. Seleccione las partidas ms importantes de la cedula del punto anterior y prepare un anlisis de su movimiento, revisando los cargos con los Documentos Originales. Obtenga y revise los resmenes de cambios habidos durante el periodo objeto de revisin. Los resmenes deben indicar el saldo inicial de los gastos anticipados, las adiciones
durante el ao, los cargos a gastos y el saldo final. Verifique los documentos originales que amparen los pagos y compruebe su autorizacin.
Elabore una conclusin de acuerdo a los resultados obtenidos en la presente revisin
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Gastos Anticipados. : Verifica el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Seleccione las partidas ms importantes de la cedula del punto anterior y prepare un anlisis de su movimiento, revisando los cargos con los Documentos Originales.
: Fija el cumplimiento, Confiabilidad Suficiencia del Control Interno Vigente. Tambin comprueba que se trata de sumas pagadas por anticipado que afectaran los resultados de Operaciones Futuras, Generalmente un ao. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar, dos hojas
Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo auditando. de lo que s esta
ndice
Unidad Auditable Periodo determinado
: Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria

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Objetivos
Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
a)
b)
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c)
6. PRIMAS DE SEGUROS Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria tienen, entre otros, son los siguientes: Determina el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del Control Interno Vigente. Determina el cumplimiento Legal y Regulaciones aplicables; Determina la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el Estado de Resultados y en los informes de Ejecucin Presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de gastos de prima de seguro, cercirese del cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los Desembolsos cargados a esta cuenta.
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Revisado por: PRIMAS DE SEGUROS Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
Procedimiento de Auditoria
Objetivo Efectuad No No Hecho s o efectuado aplicabl e
Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de gastos de prima de seguro, cercirese del cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los Desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria.
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Verifique el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. Verifique si el desembolso cargado a la cuenta tiene justificacin. Estudie la suscritos. clase de seguros
Determine si los seguros suscritos para cubrir riesgos sobre propiedades y personas constituyen una adecuada proteccin para la Entidad u Organismo. Analtico o cdula que contenga la siguiente informacin: Numero: Clase de pliza. Beneficiario. Cobertura. Monto de las primas. Vigencia. Confirme que todo funcionario o empleado que tenga a su cargo la recaudacin, Administracin o Custodia de bienes o recurso, hayan rendido la Garanta o Fianza correspondiente o hayan sido incluido en la pliza respectiva para asegurar el correcto cumplimiento de sus deberes u obligaciones o para resarcirse de prdidas en caso de que estas sucedieran. Verifique que las primas de seguro por plizas de fidelidad que deben cubrir algunos funcionarios de su propia cuenta, no hayan sido pagadas con fondos de la Entidad u Organismo.
Concluya en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Prima de Seguros : Determina la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el Estado de Resultados y en los informes de Ejecucin Presupuestaria.
: Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de gastos de prima de seguro, cercirese del cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los Desembolsos cargados a esta cuenta. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria
Objetivos
: Este se marcara con una X en los renglones correspondiente tales como:

renglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Efectuado : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
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7- INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES Objetivos de Auditoria en valores negociables Determinar que las Inversiones estn debidamente registradas, de igual manera verifica el Control Interno Vigente, custodia, salvaguarda fsica y responsabilidad en el registro de las operaciones. Procedimiento: Evala la estructura del control interno Vigente y cercirese de su cumplimiento, validez y suficiencia asegurndose que comprenda lo prescrito en las Normas Tcnicas de Control Interno para el sector Publico.
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Revisado por: INVERSIONES EN NEGOCIABLES Unidad Auditable: VALORES
Fecha:
ndice
Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Obje Efectua tivos do
No No efectuado aplicable
Hecho
Evalu la estructura del control interno vigente y cerciorarse de su cumplimiento, validez y suficiencia del las Normas tcnicas de Control interno para el sector publico. Obtiene de la entidad u Organismo mediante certificacin escrita un detalle de las inversiones en valores negociables a la fecha del balance objeto de examen. Para aquellos valores que no estn fsicamente en la entidad u Organismo confirme directamente con las emisiones de titulo y de otros instrumentos financieros, como en el objeto de precisar saldos y otras caractersticas propias de las
inversiones. Obtener una inversin de cambio en las inversiones en valores ocurridas en los periodos. Practique un arqueo de los ttulos que acreditan la propiedad sobre estos valores as como la autenticidad de los documentos representativos de la inversin (Ttulos Normativos a nombre de la entidad un organismo o endosado a su nombre y en vigencia) Verifique su correcta valuacin al costo o mercadeo, el menor, con base en las cotizaciones u valores de realizacin estimado de acuerdo a los estados recientes. Obtenga una relacin de cambios en las inversiones en valores ocurridos en el periodo. Certifique las correspondientes cuentas de resultados, las utilidades o perdidas por enajenacin de las inversiones en valores por primas y documentos negociados y de los rendimientos de otros documentos financieros que generaron dividendos e intereses. Revisa si los libros de actas y
convenios para determinar si existen gravmenes sobre las inversiones o si stas han sido dadas en garantas. Elabore una conclusin en base a los resultados obtenidos Concluye en la sumaria conforme a los Objetivos propuesto para esta rea.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Inversiones en Valores Negociables. : Determina que las Inversiones estn debidamente registradas, de igual manera verifica el Control Interno Vigente, custodia, salvaguarda fsica y responsabilidad en el registro de las operaciones. Sistema o Procedimiento : Evala la estructura del control interno Vigente y cercirese de su cumplimiento, validez y suficiencia asegurndose que comprenda lo prescrito en las Normas Tcnicas de Control Interno para el sector Publico. Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha : Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
ndice Unidad Auditable Periodo determinado
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Objetivos
Este se marcara con una X en los renglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
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8. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Objetivos de Auditoria
Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes:
Determinar el Cumplimiento, Vigente. Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno
Determinar que se mantengan registros adecuados de la propiedad, planta y equipo, que permitan tanto la correcta clasificacin de los mismos de acuerdo con sus caractersticas, como el control oportuno de su uso, disposicin o consumo. Determinar mediante inspeccin fsica que existan y que estn en uso. Determinar mediante la documentacin relativa que sean propiedad de la Entidad u Organismo. Determinar que las adiciones durante el periodo constituyan cargos debidamente capitalizables y representan propiedades fsicas instaladas o construidas y si se han cargado a cuenta de gastos partidas importantes que debieron ser capitalizadas. Determinar su correcta valuacin. Determinar que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas por valores significativos que correspondan a todos los retiros abandonos de activos fijos que no estn prestando servicios, hayan sido eliminados de la contabilidad. Determinar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y el clculo de la depreciacin. Determinar que las bases de presentacin sean razonables. Determinar que se hayan revelado en los estados financieros cualquier limitacin o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran estas cuentas.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales Procedimientos de Auditoria son los siguientes:
Evale el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno de igual manera Examine la documentacin (escritura o titulo de propiedad) y la autorizacin que ampare las adquisiciones de esta clase de activo y determinar que se hayan registrado. En caso de existir presupuesto comprobar que la adicin haya estado contemplada en el mismo, verificando las variaciones significativas en cuanto al costo de adquisicin, as como obtener las explicaciones necesarias sobre adquisiciones no contempladas en el presupuesto y que aparente adiciones innecesarias.
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Revisado por: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice

a. Evale el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Prepare una cedula que contenga el resumen de la Propiedad, Planta y Equipo y su depreciacin acumulada mostrando los saldos de inicio, adiciones, retiros y saldos finales. Sume los registros auxiliares por tipo de cuenta y balanceen cada una de ellas contra el libro mayor. Examine la documentacin (escritura o titulo de propiedad) y la autorizacin que ampare las adquisiciones de esta clase de activo y determinar que se hayan registrado al. Al examinar las adquisiciones determinar si representan reposiciones y comprobar que los bienes sustituidos fueron dados de baja.
Hecho
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Mediante inspeccin fsica comprobar que los bienes adquiridos existen y estn en uso. En caso de existir presupuesto comprobar que la adicin haya estado contemplada en el mismo, verificando las variaciones significativas en cuanto al costo de adquisicin, as como obtener las explicaciones necesarias sobre adquisiciones no contempladas en el presupuesto y que aparente adiciones innecesarias. Examine la cuenta de gastos de reparacin y mantenimiento y observe si existen partidas que puedan ser capitalizables. Comprobar que la utilidad o perdida resultante de ventas o retiro de activos haya sido correctamente registrada al igual que se cancelado la depreciacin acumulada correspondiente. Comprobar si se efectan recuentos peridicos de la Propiedad, Plantas y Equipo y si las bajas detectadas han sido ajustadas. Examine la autorizacin de parte del funcionario competente en la que consten los motivos de las bajas o retiro ms importantes, determinando el costo y depreciacin acumulada y el precio de venta o retiro, verificando que la utilidad o prdida se hayan
registrado conforme siguiente:
adecuadamente, el procedimiento
Verifiquen que estn aprobados por un funcionario autorizado y asentadas en el libro de actas respectivas. Examine el acta de baja respectiva, asegrese que este debidamente firmada y que se haya anotada en ella el valor en libros de los bienes. Revise la documentacin sustentatoria del acta de baja. Verifique que en las ventas de la propiedad, plantas y equipo se observen las disposiciones legales pertinentes. Obtenga si lo considera necesario, Copias de las Actas de baja. Cercirese de la existencia de una poltica definida que establezca cuales son los incurridos por concepto de gastos de reparaciones y mantenimiento. Verifique que las adquisiciones de propiedad plantas y equipo se hayan realizado al amparo de presupuestos debidamente aprobados y que estos hayan sido ejecutados de acuerdo con las disposiciones Legales y Reglamentarias.
Verifique que se ejerza control y que se sealen responsables por el manejo y custodia de
pequeas herramientas, accesorios, muebles y elementos afines. Prepare con relacin a los Terrenos y Edificios una cdula analtica y verifique detalladamente las adquisiciones y bajas realizadas durante el periodo. Verifique de existir activos fijos ociosos, retirados u obsoletos que se controlen fsica y contablemente. Cercirese de que se ejerza control sobre los Bienes Muebles e Inmuebles arrendados a terceros, de que se ejerza control sobre ellos. Comprobar que las cuentas de herramientas sean manejadas de acuerdo con polticas contables adecuadas. Efectuar prueba global de la depreciacin del periodo y comparar los Valores Registrados contra los clculos de la auditoria, aclarando las diferencias resultantes y ajustarla segn el caso. Revisar que los mtodos de valuacin y depreciacin hayan sido aplicados consistentemente. Disee procedimientos de prueba que le permitan verificar si la propiedad Planta y Equipo se usa nica y exclusivamente en la consecucin de los objetivos y metas de la Entidad u Organismo.
Analice todas las contrataciones, principalmente aquellas relativas a obras publicas y compruebe se haya cumplido con la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Realice una inspeccin fsica con la colaboracin de un ingeniero especialista, para verificar y evaluar la existencia real, calidad de la obra, estado de avance y uso eficiente y econmico de los recursos; asimismo, si est de acuerdo con lo convenido y a los plazos previstos en el contrato. Compruebe si los activos donados, recibidos por transferencia, o proporcionados por terceros para uso de la Entidad u Organismo, se reciben mediante acta, estn en poder de la institucin, adecuadamente valuados, contabilizados y controlados. Comprobar su adecuada comprobacin y revelacin de gravmenes y restricciones en los Estados Financieros si hubieren. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Propiedad Planta y Equipo se mantengan : Determinar que registros adecuados de la propiedad, planta y equipo, que permitan tanto la correcta clasificacin de los mismos de acuerdo con sus caractersticas, como el control oportuno de su uso, disposicin o consumo. : Evala el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno. Prepare una cedula que contenga el resumen de la Propiedad, Planta y Equipo y su depreciacin acumulada mostrando los saldos de inicio, adiciones, retiros y saldos finales. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
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ndice
Objetivos
Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
d)
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9.- DOCUMENTOS POR PAGAR Objetivos de Auditoria
Determinar el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno vigente. Determinar que la deuda haya sido contrada a nombre de la Entidad u Organismo,, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable y corresponde a obligaciones reales y no ha sido cancelada; Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones que pesen sobre el activo y si estn registradas adecuadamente; Determinar que se haya cumplido con los trminos de los compromisos de la deuda; Determinar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. Procedimientos de Auditoria Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Evalu el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia de los Controles Internos Vigentes. Asimismo verifique el cumplimiento de la Legalidad, Poltica, Reglamentos, etc. Que regulan esta clase de pasivos. Verifica la autorizacin de los adeudos a corto y largo plazo en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el que conste tal autorizacin.
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AUDITORIA INTERNA . 2651938
Revisado por: DOCUMENTOS POR PAGAR Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
Evalu el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia de los Controles Internos Vigentes. Asimismo verifique el cumplimiento de la Legalidad, Poltica, Reglamentos, etc. Que regulan esta clase de pasivos. Obtenga de la Entidad u Organismo una relacin de documentos por pagar a la fecha del balance objeto de examen. Seleccione de dicha relacin de documentos, las partidas mas representativas y efectu el siguiente anlisis: Cercirese de que estn debidamente aprobadas por un funcionario debidamente autorizado. Verifique que los documentos estn emitidos por personas con quienes se autorizo el crdito, sean originales y con los plazos y condiciones pactadas.
Objetiv os
Efectuad No No o efectuado aplicable
Hecho
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Confirme el adeudo a la fecha de revisin (preferiblemente fecha de cierre) con los acreedores. Para las solicitudes de confirmacin no recibidas obtenga de la Entidad u Organismo toda la evidencia suficiente de que la obligacin es real y efectu trabajo alternativo para confirmar el adeudo. Verifique la documentacin de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance, para asegurarse de su existencia y autenticad. Revise el original o copia certificada de la documentacin que compruebe la autenticidad de los adeudos no cancelados. Verifique la autorizacin de los adeudos a corto y largo plazo en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el que conste tal autorizacin. Verifique que estn debidamente registrados en el mayor auxiliar y en su cuenta de control respectiva. Verifique que el registro auxiliar contenga entre otros: La fecha de vencimiento de cada documento. El monto de los mismos. La fecha de pago y tasa de inters que devenga. Las amortizaciones respectivos. o abonos
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Un extracto de las principales clusulas del contrato. Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el bien o servicio o que los recursos obtenidos se hayan aplicado a los fines propuestos. Revise los ingresos a caja en concepto de prstamos obtenidos y verifique si se guarda relacin con los contratos. Verifique cuando sea pertinente, que exista un archivo para los comprobantes y justificantes de los pagos realizados con fondos del prstamo obtenido; en todo caso, examine la legitimidad de los documentos que sustentan los asientos contables y ligue esta informacin con las de las cedulas de ingresos, Caja y Banco. Cercirese que las personas que llevan los Registros de los Documentos y otras obligaciones por pagar sean diferentes de las que autorizan y firman los documentos y los Cheques. Compruebe que las deudas contratadas en moneda extranjeras se convirtieron en moneda nacional. Revise los pagos del periodo, observando si corresponden a lo convenido conforme la documentacin correspondiente. Constatara los intereses devengados y pagados en el periodo sujeto a revisin, observando si la acumulacin de intereses se hacen a base en las
tasas pactadas. Verifica si el efecto por la fluctuacin en cambios de las diferentes monedas en que han sido contratados los adeudos ha sido debidamente determinada y registrada adecuadamente. Determina la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Documentos por Pagar el cumplimiento, : Determinar Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno que Obtenga de la Entidad u Organismo una relacin de documentos por pagar a la fecha del balance objeto de examen. De igual forma Obtiene de la Entidad u Organismo una relacin de documentos por pagar a la fecha del balance objeto de examen.
: Evalu el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia de los Controles Internos Vigentes. Asimismo verifique el cumplimiento de la Legalidad, Poltica, Reglamentos, etc. Que regulan esta clase de pasivos. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
Unidad Auditable
: Nombre del Centro o rea auditada

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Periodo determinado Objetivos
: Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
121
10 - CUENTAS POR PAGAR Objetivos de Auditoria
Determina si el registro y el control de las cuentas por pagar son oportunos, adecuados, eficientes, eficaz y si se cumple con las disposiciones legales, polticas, etc., establecidas. Determina que todos los saldos que muestran las cuentas por pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de pago; Determina que todos los pasivos de importancia, existentes o incurridos hasta la fecha de revisin, se encuentren debidamente reflejados en los estados financieros; Determina que aparezcan debidamente descrito y clasificado; Determina que se describa en los Estados Financieros el gravamen o hipoteca de activos como garanta de obligaciones. Determina su presentacin y revelacin en los estados financieros. Procedimientos de Auditoria Los principales procedimientos que usualmente son aplicables en la auditoria de esta cuenta son los siguientes: Evale el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia de los controles internos vigente. Asimismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales, polticas, etc., relacionadas con las cuentas por Pagar. Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisin y solicite a los proveedores un estado de cuentas.
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Revisado por: CUENTAS POR PAGAR Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
Hecho
Evale el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia de los controles internos vigente. Asimismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales, polticas, etc., relacionadas con las cuentas por Pagar. Obtenga una relacin y coteje los saldos contra registros auxiliares con base en un alcance. Seleccione de la relacin citada las partidas ms representativas y coteje con las facturas y otros documentos originales de proveedores. Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisin y solicite a los proveedores un estado de cuentas.
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Concilie las confirmaciones recibidas de los proveedores con los mayores auxiliares respectivos. Por las solicitudes no contestadas, desarrolle trabajo alternativo como por ejemplo: Examen de las facturas de proveedores que sustentan los saldos. Examen de posteriores a revisin. los pagos la fecha de
Cercirese que los anticipos a los proveedores si lo hubiere, estn registrados y controlados de tal forma que asegure su recuperacin al momento de la cancelacin de la factura correspondiente. Determine si los ajustes por errores que presenta dicha cuenta son autorizados por un funcionario responsable y ajeno a la unidad de cuentas por pagar. Verifique que mensualmente al menos se concilien los estados de cuentas de proveedores con las cuentas por pagar o facturas pendientes. Cercirese que las devoluciones sobre compras sean debitadas a las cuentas de los proveedores correspondientes. Investigue las cuentas que han estado pendientes de pago por mucho tiempo y determine las
causas. Investigue detenidamente las cuentas por pagar que se cancelen directamente con asientos de diario especialmente en los ltimos meses del ao. Tenga especial cuidado con aquellas cuentas que se cancelan directamente contra gastos o alguna cuenta del activo. Investigue los saldos deudores y clasifquelos en caso de ser significativo. Determine el procedimiento seguido para el descuento por pronto pago. A la fecha de revisin determinar pasivos no registrados aplicando los siguientes procedimientos: Verificar los pedidos no correspondidos, informe de recepcin y facturas no correspondidas para determinar si representan pasivos no registrados. Examinar los informes de recepcin elaborados antes y despus de la fecha de revisin y comparar las partidas con las facturas correspondientes. Verificar las confirmaciones bancarias para determinar si existe algn pasivo y cerciorarse de que este haya sido registrado apropiadamente.
Determine su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria conforme los objetivos propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Cuentas por Pagar : Constatar si los registros y controles de las cuentas por pagar han sido hechas oportunamente con la eficiencia y eficacia de vida : Evaluar el cumplimiento confiabilidad y eficiencia de los controles internos vigentes. As mismo revisa el cumplimiento de las disposiciones legales, polticas, financieras, etc. Relacionadas con las cuentas por pagar : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
Objetivos
Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no
Efectuado, aplicables. Efectuado
no
efectuado
no
Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
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11. OTROS PASIVOS CIRCULANTES Objetivos de Auditoria Entre los conceptos que pueden dar origen a otros pasivos circulantes estn: Gastos acumulados; Sumas retenidas; Sueldos no reclamados, etc. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Evalu el control interno que se tiene establecido para la determinacin, el registro y control de este tipo de pasivo y cercirese de su cumplimiento, confiabilidad y suficiencia. Obtenga evidencia del origen y justificacin de las acumulaciones: analice las actas y los contratos u otros convenios suscritos por la Entidad u Organismo.
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Revisado por: OTROS PASIVOS CIRCULANTES Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice

Evalu el control interno que se tiene establecido para la determinacin, el registro y control de este tipo de pasivo y cercirese de su cumplimiento, confiabilidad y suficiencia. Obtenga evidencia del origen y justificacin de las acumulaciones: analice las actas y los contratos u otros convenios suscritos por la Entidad u Organismo. Compruebe aritmticamente el saldo de la cuenta. Evale la precisin y confiabilidad de los registros auxiliares para este tipo de pasivos. Efecte una verificacin selectiva de los clculos que dieron origen a la acumulacin. Verifique los cargos y crditos realizados cuando se tiene
Hecho
130
establecido acumular el pago de vacaciones. Referencie el pasivo con las cuentas de gastos respectivos. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria objetivos conforme los propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICOINATC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Otros Pasivos Circulantes : Evaluar lo siguiente: Gastos acumulados; Sumas retenidas; Sueldos no reclamados, etc.
: Evalu el control interno que se tiene establecido para la determinacin, el registro y control de este tipo de pasivo y cercirese de su cumplimiento, confiabilidad y suficiencia. Obtenga evidencia del origen y justificacin de las acumulaciones: analice las actas y los contratos u otros convenios suscritos por la Entidad u Organismo.
: Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta
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auditando. Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria : Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. : Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. : Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
e)
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12. DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: Detalla el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno. Analiza si todos los documentos pendientes de pago han sido registrados en las cuentas respectivas en el perodo correspondiente. Determina si los recursos han sido aplicados a los fines para los que se solicitaron. Garantiza que todos los pasivos pendientes de pago se hayan contrado a nombre de la Entidad u Organismo, as como que correspondan a obligaciones reales y pendientes de cancelar. Revisa si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y asegurarse que estas se revelan adecuadamente en los estados financieros. Verifica la presentacin y clasificacin en el balance general. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos para este tipo de pasivo son prcticamente los mismos que los utilizados para el pasivo a corto plazo, inclusive, se podrn estudiar ambos tipos de documentos conjuntamente con indicacin clara de su vigencia. Adicionalmente solo se incluye, si no se ha hecho en la confirmacin, el siguiente procedimiento: Haga una prueba o confirme con los acreedores, para determinar si se han efectuado los pagos de acuerdo con lo pactado.
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Revisado por: DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice

1-Los procedimientos para este tipo de pasivo son prcticamente los mismos que los utilizados para el pasivo a corto plazo, inclusive, se podrn estudiar ambos tipos de documentos conjuntamente con indicacin clara de su vigencia. Adicionalmente solo se incluye, si no se ha hecho en la confirmacin, el siguiente procedimiento:
Hecho
Haga una prueba o confirme con los acreedores, para determinar si se han efectuado los pagos de acuerdo con lo pactado. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente
revisin
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Documentos por Pagar a Largo Plazo y otros Pasivos a Largo Plazo. : Detalla el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno. Analiza si todos los documentos pendientes de pago han sido registrados en las cuentas respectivas en el perodo correspondiente. : Los procedimientos para este tipo de pasivo son prcticamente los mismos que los utilizados para el pasivo a corto plazo, inclusive, se podrn estudiar ambos tipos de documentos conjuntamente con indicacin clara de su vigencia. Adicionalmente solo se incluye, si no se ha hecho en la confirmacin el siguiente procedimiento. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando.
Objetivos
: Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
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13- PATRIMONIO Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: Ve el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Contabiliza que las cifras que se muestran en el balance general como capital contable se encuentran debidamente clasificados y no contradicen o se oponen a lo dispuesto en la Ley Orgnica de Entidades o estatus o en leyes vigentes en el pas; Revisa si las transacciones que figuran en las cuentas de patrimonio fueron autorizadas o aprobadas por las personas u organismos competentes y si han sido debidamente registradas. Constata que los montos presentados en los distintos renglones del capital corresponden por su naturaleza a las cuentas que tienen asignado para su registro. Comprueba que las cifras que se presentan corresponden a su naturaleza. Determina su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de Auditoria son los siguientes: Analiza una muestra de las transacciones registradas en la cuenta de capital contable o del patrimonio durante el periodo sujeto a revisin e indique y evale las contrapartidas afectadas.
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Revisado por: PATRIMONIO Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice

Evala el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno establecido por la Entidad u Organismo y la aplicacin de Leyes, decretos y regulaciones aplicables segn las circunstancias. Concilia el saldo del registro auxiliar con el de la cuenta control de mayor. Analiza una muestra de las transacciones registradas en la cuenta de capital contable o del patrimonio durante el periodo sujeto a revisin e indique y evale las contrapartidas afectadas. Examina los originales de la Ley Orgnica, decreto, etc. Y sus modificaciones para verificar el capital inicial registrado. Verifica si los testimonios de
Hecho
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las escrituras por donaciones de bienes inmuebles han sido debidamente inscritos en el Registro Publico. Comprobar el origen de partidas recibidas por donacin y determinar si el valor asignado es razonable. Confirma que los movimientos del capital contable estn autorizados. Revisa si la composicin del patrimonio esta adecuadamente presentada y revelada en los estados financieros. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
Concluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : PATRIMONIO : Ve el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Contabiliza que las cifras que se muestran en el balance general como capital contable se encuentran debidamente clasificados y no contradicen o se oponen a lo dispuesto en la Ley Orgnica de Entidades o estatus o en leyes vigentes en el pas; : Evala el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno establecido por la Entidad u Organismo y la aplicacin de Leyes, decretos y regulaciones aplicables segn las circunstancias. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
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Objetivos
Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este regaln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
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14- INGRESOS Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes: El cumplimiento, Confiabilidad y suficiencia del Control Interno Vigente. Que todos los ingresos del ejercicio estn debidamente registrados y que correspondan al periodo objeto de revisin. Ve los ingresos guarden relacin adecuada con los costos y gastos. Analiza que los ingresos estn adecuadamente presentados, clasificados y con la debida revelacin en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Prepara cedula sumaria que resuma los saldos por cada cuenta de ingresos separando los ingresos corrientes, ingresos no corrientes y otros ingresos. Examina los ingresos en los registros auxiliares mediante cedulas analticas que muestren por sensualmente el monto revisado y no revisado y ligue con la cedula de detalle.
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AUDITORIA INTERNA 2651938 INGRESOS Unidad Auditable: Revisado por: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Prepara cedula sumaria que resuma los saldos por cada cuenta de ingresos separando los ingresos corrientes, ingresos no corrientes y otros ingresos. Elabora en una cedula de detalle por sub-cuenta y por cada mes. Selecciona los meses a examinar en un alcance que cubra de manera razonable al periodo a revisar de las cuentas de ingresos. Examina los ingresos en los registros auxiliares mediante cedulas analticas que muestren por sensualmente el monto revisado y no revisado y ligue con la cedula de detalle.
Hecho
144
En el caso de mercancas, comprueba que los despachos de estas han sido facturados oportunamente. Verifica en las facturas y documentos que amparen los ingresos los clculos aritmticos, precios unitarios, bonificaciones, etc. Analiza si las ventas y otros ingresos han sido debidamente registradas en el periodo que corresponden. Concluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Ingresos : El cumplimiento, Confiabilidad y suficiencia del Control Interno Vigente. Que todos los ingresos del ejercicio estn debidamente registrados y que correspondan al periodo objeto de revisin. : Cerciorarse del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Prepara cedula sumaria que resuma los saldos por cada cuenta de ingresos separando los ingresos corrientes, ingresos no corrientes y otros ingresos. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
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efectuado y no aplicables. Efectuado Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
147
15. DONACIONES Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes: Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Haya recibido y registrados todos los ingresos por donaciones ya sean en efectivo o en otros bienes. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Elabora en una cedula de detalle mensual de todos los ingresos registrados y proceda a conciliar contra la cuenta de mayor. Ve el universo de las donaciones conforme a lo registrado contablemente. Confirme mediante circularizacin el monto de las donaciones recibidas por la Entidad u Organismo y entregadas por los Organismos respectivos y comprelo contra lo registrado contablemente. Concluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
148
AUDITORIA INTERNA 2651938 DONACIONES Unidad Auditable: Revisado por: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Elabora en una cedula de detalle mensual de todos los ingresos registrados y proceda a conciliar contra la cuenta de mayor. Ve el universo de las donaciones conforme a lo registrado contablemente. Confirme mediante circularizacin el monto de las donaciones recibidas por la Entidad u Organismo y entregadas por los Organismos respectivos y comprelo contra lo registrado contablemente. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
Hecho
Concluya en la sumaria conforme los resultados de
149
los objetivos propuestos en el programa.

INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Donaciones : Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Que haya recibido y registrados todos los ingresos por donaciones ya sean en efectivo o en otros bienes.
: Se realiza Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Confirma mediante circularizacin el monto de las donaciones recibidas por la Entidad u Organismo y entregadas por los Organismos respectivos y comprelo contra lo registrado contablemente. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando.
150
: Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
151
16. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: El cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno. Que los costos y gastos registrados correspondan al perodo contable objeto de revisin. Examina que los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes. Hayan registrado los costos y gastos que deben tomarse en consideracin. Analiza que las transacciones significativas no relacionadas con las operaciones normales de la Entidad u Organismo o de naturaleza ajena a las mismas se hayan excluido de la utilidad de operacin. Determina que los costos y gastos estn debidamente clasificados y descritos en el estado de resultados y sobre base consistente. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales Procedimientos de Auditoria son los siguientes: Vela el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Compara los Gastos entre el ao anterior y el auditado y comente las vacaciones significantes. Efecta anlisis de cuentas seleccionadas de Costos y Gastos y la comprobacin mediante pruebas de la documentacin de respaldo
152
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: COSTOS Y OPERACION Unidad Auditable: GASTOS DE Fecha: ndice

Vela el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Compara los Gastos entre el ao anterior y el auditado y comente las vacaciones significantes. Efecta anlisis de cuentas seleccionadas de Costos y Gastos y la comprobacin mediante pruebas de la documentacin de respaldo. Revisa los procedimientos de desembolsos y nominas, incluyendo verificacin de comprobantes en serie y pruebas de nominas. Constata la referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas del Balance General (por ejemplo, el gasto por concepto de depreciacin, primas de seguros, etc.)
Hecho
153
Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa. Cuando sea aplicable confirme directamente con terceras personas la informacin sobre el importe, vigilancia y dems caractersticas del gasto pagado por anticipado. Examina la cuenta de gasto para determinar si los cargos directos por concepto de dichos gastos se han tratado en forma adecuada y si traern beneficios en el ejercicio siguiente de que se hayan tratado como gastos anticipados. Obtenga un detalle de las plizas de seguros que estn vigentes a la fecha de la revisin y de aquellas que se cancelaron durante el periodo para su respectivo anlisis. Inspecciona o confirme las plizas de seguros, con relacin a cobertura, beneficios y evidencia de gravmenes sobre propiedades. Se debe tomar en consideracin la suficiencia de la cobertura. Obtiene los contratos de alquileres y verifique si estn autorizados. En relacin con anticipos por gastos de viajes, asegrese de que han sido liquidados a la fecha del balance y hayan sido contabilizados; Es decir, que hayan afectado los gastos del
ejercicio objeto de examen. Verifica los clculos de la amortizaciones durante el periodo y si corresponden a los servicios devengados o recibidos o a los artculos consumidos. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
Concluya en la cdula sumaria conforme a los resultados de los objetivos de Auditoria propuestos para esta rea.
155
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN : Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Examina que los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes. : Efecta anlisis de cuentas seleccionadas de Costos y Gastos y la comprobacin mediante pruebas de la documentacin de respaldo. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no
156
Efectuado
No efectuado
dependencia de los procedimientos realizados. No aplicables
no
Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Hecho
157
17. OTROS SERVICIOS PERSONALES
Objetivos de Auditoria
Los objetivos de los procedimientos de Auditoria tienen como propsito, entre otros, son los siguientes:
El cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Verifica el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables. Analiza confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes:
Prepara una cdula que muestre los importes pagados en concepto de otros servicios personales y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y suficiencia del Control Interno el proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos contemplados en la muestra.
158
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: OTROS PERSONALES Unidad Auditable: SERVICIOS Fecha: ndice

a. Prepara una cdula que muestre los importes pagados en concepto de otros servicios personales y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y suficiencia del Control Interno el proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Selecciona una muestra representativa de los gastos contemplados en la muestra. Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Vela por el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin cantable y presupuestaria. Verifica el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. ,
Hecho
159
relacionados con estos gastos. Constata los clculos del pago de vacaciones no disfrutadas. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
Finaliza en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
160
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : OTROS SERVICIOS PERSONALES : Analiza la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. : Ve el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Prepara una cdula que muestre los importes pagados en concepto de otros servicios personales y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y suficiencia del Control Interno el proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
161
No efectuado
No aplicables
Hecho
162
18 - PUBLICIDAD Y PROPAGANDA Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria tienen, entre otros, son los siguientes: Garantiza el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Comprueba el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables; Determina la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de publicidad y propaganda y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva.
163
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: PUBLICIDAD Y PROPAGANDA Unidad Auditable: Periodo Terminado: Fecha: ndice
OBJETIVOS DE AUDITORIA

Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de publicidad y propaganda y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Verifique el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc., relacionadas con estos gastos.
Hecho
164
Verifique que las ordenes de compra hayan sido debidamente autorizadas. Observe si existen contratos con empresas de publicidad. En tal caso verifique si dicha empresa acompaa las facturas con los justificantes respectivos. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
165
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : Publicidad y Propaganda. : Determina la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. : Prepare una cdula que muestre los importes pagados en conceptos de publicidad y propaganda y cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en
Efectuado
166
dependencia realizados. No efectuado
de
los
procedimientos
Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No aplicables
Hecho
167
19 - IMPRESIONES Y ENCUADERNACIONES, SERVICIOS PUBLICOS Y CORREO. Objetivo de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: Determinar el cumplimiento, confiabilidad vigente; y suficiencia del control interno
Determinar el cumplimiento legal regulaciones aplicables; Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes:
Prepara cdula que muestre los importes pagados en concepto de Telfonos Nacionales, Telfonos Internacionales, Correos, Apartados postales, energa elctrica, agua y otros, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a esta cuenta.
168
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: IMPRESIONES ENCUADERNACIONES, SERVICIOS PUBLICOS CORREO Unidad Auditable: Y Y Fecha: ndice
Periodo. Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Preparar cdula analtica y plasmar el gasto correspondiente de las impresiones y encuadernacin Revisar los comprobantes emitidos para este fin y comprobar que su codificacin presupuestaria y contable sea la apropiada conforme el catlogo de cuentas actualizado. Verificar que los comprobantes de pagos tengan plasmados las firmas autorizadas y requeridas para este fin. Comprobar que los soportes requeridos llenen los requisitos de ley y que estos se ajusten a las normas y procedimientos existentes Comprobar que los soportes estn debidamente invalidados, con un sello de
Objetivos Efectuado No No efectuado aplicable
Hecho
169
cancelado Verificar si verdaderamente la mercadera ingres a Bodega y si esta extendi la correspondiente entrada Prepara cdula que muestre los importes pagados en concepto de Telfonos Nacionales, Telfonos Internacionales, Correos, Apartados postales, energa elctrica, agua y otros, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Verifique el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc., relacionadas con estos gastos. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
171
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato : IMPRESIONES Y ENCUADERNAIONES, SERVICIOS PUBLICOS Y CORREO : Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. Prepara cdula que muestre los importes : pagados en concepto de Telfonos Nacionales, Telfonos Internacionales, Correos, Apartados postales, energa elctrica, agua y otros, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
Objetivo
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones
172
correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Efectuado : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. : Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. : Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
173
20. VITICOS EN EL INTERIOR Y EXTERIOR Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria tienen, entre otros, son los siguientes: Determina el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control interno vigente. Determina el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables; Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare cedula que muestre los importes pagados en conceptos de viticos en el interior y exterior del pas, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno, del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a estas cuentas. Selecciona una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva.
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AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: VITICOS EN EL INTERIOR Y EXTERIOR Unidad Periodo Auditable: Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

Revisa los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifica el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Confirma el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. , relacionados con estos gastos. Asimismo, en especial, el reglamento de viticos para funcionarios y empleados del estado y criterios de la Contralora General de la Republica sobre la materia. Coteja aspectos reglamentarios y de procedimientos tales como: La liquidacin o rendicin de cuenta se presento dentro del plazo que estipula el reglamento.
Hecho
175
Los viticos fueron debidamente autorizados. Presentacin de facturas originales cuando ese requisito se exija. Se utilizan formatos adecuados para la liquidacin de viticos. Compruebe la realizacin del viaje cuando sea necesario. Haga verificaciones sobre entrada y salida en compaas areas, oficinas de migracin cuando la circunstancia as lo amerite. Confronte la reglamentacin interna sobre viticos con el reglamento de viticos para funcionarios y empleados del Estado. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
176
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : VITICOS EN EL INTERIOR Y EXTERIOR : Determina el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control interno vigente. : Prepare cedula que muestre los importes pagados en conceptos de viticos en el interior y exterior del pas, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno, del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, Pago y Registro de los desembolsos cargados a estas cuentas. Selecciona una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha ndice Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos : Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones
correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Efectuado Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado
No aplicables
Hecho
178
21. DIVERSOS SERVICIOS Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes: Determina el cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Determina el cumplimiento legal y regulaciones aplicables; Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare una cdula que muestre los importes pagados en concepto de diversos servicios, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva.
179
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: DIVERSOS SERVICIOS Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

Prepare una cdula que muestre los importes pagados en concepto de diversos servicios, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la Contabilizacin o Registro de los Gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Verifique el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos,
Hecho
180
Resoluciones, circulares, etc. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluya en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.
181
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato : DIVERSOS SERVICIOS
Objetivo
: Determina el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control interno vigente. Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. Prepare una cdula que muestre los importes : pagados en concepto de diversos servicios, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados. : Legal, sin preenumerar y dos hojas
No efectuado
No aplicables
Hecho
183
2.- BENEFICIOS SOCIALES AL TRABAJADOR Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de Auditoria tienen, entre otros, son los siguientes: Determinar el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Determinar el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables. Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los Registros Contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare una cedula que muestre los importes pagados en conceptos de beneficios sociales al trabajador, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a su cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva.
184
Revisado por: BENEFICIOS SOCIALES TRABAJADOR Unidad Auditable: AL
Fecha:
ndice

Prepare una cedula que muestre los importes pagados en conceptos de beneficios sociales al trabajador, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a su cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin contable y presupuestaria. Verifique el cumplimiento de
Hecho
185
las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. Analice el pago de las prestaciones sociales contempladas en la muestra conforme las disposiciones del Cdigo del Trabajo, del correspondiente Reglamento Interno de la Entidad u Organismo as como de cualquier otra Disposicin Legal Vigente. Solicite los expedientes personales correspondientes a la muestra y determine la veracidad de los datos considerados, tales como ao de servicio, sueldo, etc. Verifique los clculos de las prestaciones pagadas. Verifique el motivo por el cual se efectu el pago y su justificacin (procedencia). Efectu control cruzado entre esta cuenta y la de compensacin de vacaciones, para determinar si se han pagado vacaciones prescritas. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
186
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : : Beneficios Sociales del Trabajador
Determina el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente.

Prepare una cedula que muestre los importes pagados en conceptos de beneficios sociales al trabajador, cercirese del Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso administrativo relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a su cuenta. Auditoria Interna. Computarizado, original Papeles de trabajo. Auditores encargados. Legal, sin preenumerar y dos hojas
Sistema o Procedimiento :
: : : : :
: : : : :
Auditor Supervisor Fecha en que se revisa el papel de trabajo Dependiendo de lo que s esta auditando. Nombre del Centro o rea auditada Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables.
187
Efectuado No efectuado
Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No aplicables
Hecho
188
23. Nominas: Objetivos: Prepara un memorando de control interno, referente a los procedimiento utilizados por la institucin para el manejo y control de nominas y planillas. Solicita al departamento de personal la preparacin de las nominas de pago del periodo a analizar. Procedimiento: Prepara un Memorando de control interno referente a los procedimientos utilizados por la institucin para el manejo y control de nominas y planillas. Solicita al departamento de personal la preparacin de las nominas de pago del periodo a analizar. Verifica las sumas verticales y horizontales por cada una de las nominas del periodo indicado en el punto numero dos y elabora cedula para la prueba del cumplimiento de nominas. Selecciona algunos empleados y funcionarios verifica la hoja de sueldos y salarios y efecta los siguientes: Revisa las evidencias que soportan el trabajo efectuado tales como: Registro de tiempo para verificar las horas trabajadas contra las horas pagadas, contrato de trabajo.
189
Revisado por: NOMINAS Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA
Fecha:
ndice
No Procedimiento de Auditoria Objetivos Efectuado No efectuado aplicable 1-Prepara un memorandum de control interno referente a los procedimientos utilizados por la institucin para el manejo y control de nominas y planillas. 2- solicita al departamento de personal la preparacin de las nominas de pago del periodo a analizar. 3- verifica las sumas verticales y horizontales por cada una de las nominas del periodo indicado en el punto numero dos y elabora cedula para la prueba del cumplimiento de nominas. 4Selecciona algunos empleados y funcionarios verifica la hoja de sueldos
Hecho
190
y salarios siguientes:
y efecta los
Revisa las evidencias que soportan el trabajo efectuado tales como: Registro de tiempo para verificar las horas trabajadas contra las horas pagadas, contrato de trabajo. Verifica los clculos del pago bruto en base a los registros de trabajo y las cuotas de pago autorizadas tomando como referencia: la cuota de pago segn los contratos en vigor en ese momento, los avisos de cambio de sueldos, autorizaciones para pagos especiales. Verifica lo correcto y la valides de las deducciones efectuando lo siguiente: verifica las deducciones por concepto de impuestos tomando como base las tarifas de impuestos y la situacin fiscal de los empleados, verifica la exactitud y la autorizacin de otras deducciones ejemplo: anticipos vacaciones etc. Determina la valides de los pagos de sueldos y
salarios, selecciona algunos pagos de las nominas y efecta los siguientes: revisa los cheques de pagos, recibos, planillas firmadas por los empleados, cotejando los detalles como nombres, fechas, importe, etc. Verifica los endosos contra los registros de personal y trata de detectar segundos endosos, no usuales o recurrentes. Selecciona algunos empleados que aparecen en las planillas actuales efecta los siguientes: los coteja con los archivos del departamento de recursos humanos en donde se encuentran las formas de solicitud contrato de trabajo y controles de trabajo y identifica al empleado. Selecciona de una fuente independiente al departamento de nominas algunos empleados que se hayan separado durante al ao obtenga detalles y cotejarlos. Examina el registro de sueldos no reclamados.
Obtiene explicacin satisfactoria de las partidas anormales. Selecciona algunos importes y en los casos que hayan sido reclamados, revisa los recibos de los empleados y coteja las firmas con los registros que mantiene el departamento de personal si alguien efecta el cobro por cuentas del empleados verifica que existan la debida autorizacin. Selecciona uno de los meses del periodo sujeto al examen y realiza lo siguiente: Integra en tiras de sumas todo lo relativo a lo que detalla a continuacin. -ingreso ordinario. -Horas extras. -Subsidio. -Sobre sueldos. -Vacaciones. -Adicional. -Intensivos por antigedad, tcnico, lejana, nocturno. -Total devenga. -deducciones (Inssbi, IS/Renta, AP, Embargo, otros, prestamos, cooperativa, ahorro.
193
Cuentas por cobrar ( prestamos INE, prestamos PGE) electrodomsticos, mobiliario, anteojos, varios, equipos. -Total de deducciones. -Neto apagar. Selecciona un numero contable de las nominas pagadas en el periodo y realice los bloques correspondientes con las relaciones de gastos de personal de las diferentes direcciones. Plasma los puntos de observacin que procedan y trasladar a la seccin IV. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin Concluye en rea.
194
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo Sistema o Procedimiento : : : Nominas
Determina el Cumplimiento, Confiabilidad Suficiencia del Control Interno Vigente.

Prepara un memorandum de control interno referente a los procedimientos utilizados por la institucin para el manejo y control de nominas y planillas. Solicita al departamento de personal la preparacin de las nominas de pago del periodo a analizar. Verifica las sumas verticales y horizontales por cada una de las nominas del periodo indicado en el punto numero dos y elabora cedula para la prueba del cumplimiento de nominas.
: : : : :
Auditoria Interna. Computarizado, original Papeles de trabajo. Auditores encargados. Legal, sin preenumerar y dos hojas
: : : : :
Auditor Supervisor Fecha en que se revisa el papel de trabajo Dependiendo de lo que s esta auditando. Nombre del Centro o rea auditada Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables.
195
Efectuado
Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
No efectuado No aplicables
: :
Hecho
196
DE NOMINAS NOMBRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CLAVES Tiene hoja solicitud de empleo Fotografa reciente Carta de referencia empleo anterior Carta de referencia personales Acta de nacimiento Cdula de Identidad Cedula de inscripcin al seguro social Constancia del nmero RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9
REVISIN DE EXPEDIENTE OBSERVACIONES
197
Certificado de salud Certificado acadmicos Certificado de buena conducta extendida por la Polica Nacional = Procedimiento aplicado OK = Procedimiento no aplicado.
198
24.- EVENTOS SUBSECUENTES Objetivos de Auditoria
Los objetivos de los procedimientos de Auditoria, entre otros, son los siguientes:
Determinar los eventos o transacciones que puedan afectar de manera importante a los Estados Financieros y que acontezcan en algunos de los periodos siguientes: De la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen que normalmente es la misma en que el auditor se retira de las oficinas de la Entidad u Organismo. De la fecha del dictamen a la fecha en que lo entregue a la Entidad u Organismo De la fecha del dictamen a la fecha en que, debido a propsitos diversos, se les solicite emitir nuevamente su opinin. Determinar si se trata de un evento que requiera ajustes o nicamente revelacin. Determinar su adecuada revelacin. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes:
Examen de Libros, Registro de Contabilidad y de Comprobantes que respalden transacciones realizadas durante el periodo subsecuente. Examen de actas de asamblea, de junta de consejo de Administracin celebrada en el periodo subsecuente. Comparacin de los Estados Financieros emitidos en el periodo subsecuente, con los dictaminados obteniendo explicaciones y examinando la documentacin relativa a variaciones relevantes.
199
AUDITORIA INTERNA 2651938 EVENTOS SUBSECUENTES Unidad Auditable: Revisado por: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

Examen de Libros, Registro de Contabilidad y de Comprobantes que respalden transacciones realizadas el periodo durante subsecuente. Examen de actas de asamblea, de junta de consejo de Administracin celebrada en el periodo subsecuente. Comparacin de los Estados Financieros emitidos en el periodo subsecuente, con los dictaminados obteniendo explicaciones y examinando la documentacin relativa a variaciones relevantes. Investigacin con los funcionarios de la Entidad u Organismo sobre la existencia de eventos subsecuentes. Confirmacin con los Asesores Legales de la Entidad u Organismo con respecto a riesgos y juicios conocidos en el periodo subsecuente. Declaracin de la Entidad u Organismos sobre la existencia
Hecho
200
o ausencia de eventos subsecuentes que sean de su conocimiento. Cuando el periodo entre la fecha del dictamen y la fecha que se entrega es amplio, el auditor debe evaluar si las circunstancias ameritan la aplicacin de los procedimientos mencionados. Cuando se requiere emitir nuevamente la opinin, se aplicar todos los procedimientos mencionados a menos que se trate de copias adicionales del dictamen original y el auditor no tenga conocimiento de un evento que lo afecte.
201
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO Nombre del Formato Objetivo : EVENTOS SUBSECUENTES : Determinar
los eventos o transacciones que puedan afectar de manera importante a los Estados Financieros y que acontezcan en algunos de los periodos siguientes. De la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen que normalmente es la misma en que el auditor se retira de las oficinas de la Entidad u Organismo. De la fecha del dictamen a la fecha en que lo entregue a la Entidad u Organismo
Examen de Libros, Registro de Contabilidad Comprobantes que respalden : y de transacciones realizadas durante el periodo subsecuente. Examen de actas de asamblea, de junta de consejo de Administracin celebrada en el periodo subsecuente. Comparacin de los Estados Financieros emitidos en el periodo subsecuente, con los dictaminados obteniendo explicaciones y examinando la documentacin relativa a variaciones relevantes. : Auditoria Interna. : Computarizado, original : Papeles de trabajo. : Auditores encargados.
202
Origen Elaboracin y Tantos Distribucin Usuarios
Tamao y Confeccin DATOS A LLENAR Revisado por Fecha ndice Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos
: Legal, sin preenumerar y dos hojas
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo : Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
203
25. OTROS PRODUCTOS VARIOS Y UTILES Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria, entre otros, son los siguientes: Determinar el Cumplimiento, Confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. Determinar el cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables; Determinar la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes: Prepare una cdula que muestre los importes pagados en concepto de otros productos varios y tiles, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo Relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra.
204
AUDITORIA INTERNA 2651938 Revisado por: OTROS PRODUCTOS VARIOS Y UTILES Unidad Auditable: Periodo Terminado: OBJETIVOS DE AUDITORIA Fecha: ndice

a- Prepare una cdula que muestre los importes pagados en concepto de otros productos varios y tiles, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo Relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva. Revise los comprobantes emitidos para la contabilizacin o registro de los gastos contemplados en la muestra. Verifique el contenido presupuestario de los desembolsos y su codificacin
Hecho
205
contable y presupuestaria. Verifique el cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares, etc. Estudie los contratos que se hayan suscritos entre la Entidad u Organismo y sus proveedores (por contratacin directa o por licitacin). Verifique que no se cargue a gastos, los desembolsos capitalizables. Elaborar Conclusiones de acuerdo a los objetivos planteados en la presente revisin
206
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMATO : Objetivos de Auditoria Objetivo OTROS PRODUCTOS VARIOS Y UTILES : Determinar
el Cumplimiento, confiabilidad y Suficiencia del Control Interno Vigente. El cumplimiento Legal y Regulaciones Aplicables; la confiabilidad del saldo que presenta la cuenta en los registros contables, en el Estado de Resultados y en los informes de ejecucin presupuestaria.
Prepare una cdula que muestre los importes : pagados en concepto de otros productos varios y tiles, cercirese del cumplimiento, confiabilidad y Suficiencia del Control Interno del proceso Administrativo Relacionado con la autorizacin, pago y registro de los desembolsos cargados a esta cuenta. Seleccione una muestra representativa de los gastos del periodo y consigne el movimiento en la cedula respectiva.
: Auditor Supervisor : Fecha en que se revisa el papel de trabajo

ndice Unidad Auditable Periodo determinado Objetivos
: Dependiendo de lo que s esta auditando. : Nombre del Centro o rea auditada : Tiempo en que se realizo la auditoria Este se marcara con una X en los reglones correspondiente tales como: Efectuado, no efectuado y no aplicables. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos no realizados. Este rengln se marcara con una X en dependencia de los procedimientos realizados. Se pondrn las iniciales o firma del auditor que realizo la auditoria.
Efectuado
No efectuado
No aplicables
Hecho
208
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Arqueo de Caja Chica EFECTIVO: Billetes de: Billetes de: Billetes de: Billetes de: Billetes de:
C$ 500.00 C$ 100.00 C$ C$ C$ 50.00 20.00 10.00
Monedas de: Monedas de: Monedas de: Monedas de: Monedas de: Monedas de:
C$ C$ C$ C$ C$ C$
5.00 1.00 0.50 0.25 0.10 0.05 TOTAL DE EFECTIVO
Auditor
Responsable del Fondo
209
VALES PROVISIONALES FECHA Beneficiario Concepto Importe
Sub Total
C$
Auditor
Custodia del Fondo
RECIBOS OFICIALES DE CAJA CHICA FECHA NMERO Beneficiario Concepto IMPORTE
Total en Doctos. Total del Arqueo Total segn registros Sobrantes o (Faltante) Hora de inicio: ___________________ __________________ Fecha: _________________________ Hora
C$ C$ C$ C$
terminado:
Los documentos y valores aqu detallados son propiedad de INATEC, estn bajo mi custodia y responsabilidad, fueron arqueados por el Delegado de Auditora Lic..................... y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin a las ................el da............. de................de.................
Auditor
Custodia del fondo
210
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE FORMATO Nombre del Documento Objetivo: Arqueo de Caja Chica El objetivo de la utilizacin de este formato para la Auditoria interna es de poder determinar si la cantidad tanto de efectivos como documentos cuadran con la cantidad asignada al fondo de caja chica al momento en que se le realizan los arqueos a los mismos ya sean estos de forma sorpresiva o no y de esta manera que formen parte de sus papeles de trabajo. Se debe poner en Numero la cantidad de billetes que tiene en existencia el o la responsable de los fondos de caja chica en cada una de las denominaciones detalladas en el formato. Se pondr la suma total de los efectivos detallados en la columna anterior. Se detallara cada uno de los vales provisionales que tengan como soporte las o los encargados de los fondos de caja chica. Se pondr la fecha en la cual fue elaborado el vale provisional. Se debe poner el Nombre de la persona que recibi el efectivo. Se describir el concepto por el cual se hizo el Desembolso o pago. Se debe detallar en nmeros la cantidad de efectivo que se le entrego al beneficiario.
Efectivo
Total de efectivo Vales provisionales
Fecha Beneficiario
Concepto Informe
Recibos Oficiales de Caja Chica: Fecha Beneficiario Se pondr la fecha en la cual fue elaborado el vale provisional. Se debe poner el Nombre de la persona que recibi el efectivo. Se describir el concepto por el cual se hizo el Desembolso o pago.
concepto
Importe Total en documentos
Se debe detallar en nmeros la cantidad de efectivo que se le entrego al beneficiario. Se debe poner de forma numrica el monto que reflejaban los documentos. Se debe poner de forma numrica el monto que reflejaban los documentos mas el Efectivo existente en Caja Chica. Se pondr de forma numrica el monto o cantidad que tiene asignada la Caja chica que s esta arqueando. Se pondr de forma numrica la cantidad que exista de diferencia ya sea como faltante o sobrante con relacin al monto asignado al fondo de Caja chica. Se debe poner la hora que se inicio el arqueo al fondo de Caja Chica. Se debe poner la hora que se termino el arqueo al fondo de Caja Chica. Se pondr la fecha que se realizo el arqueo a los fondos de Caja Chica. Se pondr el nombre y firma del auditor que realizo el. Presente arqueo de caja chica Se pondr el nombre y firma de la persona a cargo de los fondos.
Total de arqueo
Total Segn Registro
Sobrantes o (faltantes)
Hora de inicio
Hora Terminado Fecha
Auditor Custodio de los fondos
212
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
f) Arqueo de Caja Chica

Efectivo: Billetes de: Billetes de: Billetes de: Billetes de: Billetes de: Moneda de: Moneda de: Moneda de: Moneda de: Moneda de: Moneda de: C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ C$ 500.00 100.00 50.00 20.00 10.00 5.00 1.00 0.50 0.25 0.10 0.05
TOTAL EFECTIVO
213
VALES PROVISIONALES
____Fecha______ ______Beneficiario _____Importe_________
__
___
Concepto______
_______________ ________________ ____ ____ ______________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ________________ ____ ___________________ _____________________ _______________ __________________ __ ___________________ _____________________ _______________ _______________ ____ ___________________ _____________________ _______________ ___________ _________ Sub total _C$__________________
214
RECIBOS OFICIALES DE CAJA CHICA Fecha___ Numero __Beneficiario__ _____Importe_________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ________ ___________ _______________ _____________________ ____________________ _____________________ Total en Doctos._______ C$__________________ Total del Arqueo_______ C$__________________ Total segn registros___ C$__________________ Sobrantes o (Faltantes__ C$__________________ Hora de inicio:_______________ terminado:________________ Fecha: _____________________ ____Concepto________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________
Hora
Los documentos y valores aqu detallados son propiedad de INATEC, estn bajo mi custodia y responsabilidad, fueron arqueados por el Delegado de Auditora Lic..................... y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin a las ................el da............. de................de.................
Auditor
Custodia del fondo
215
AUDITOR CUSTODIA DEL FONDO

INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ARQUEO DE CAJA GENERAL INGRESOS Recibo de Valor Caja No. Valor _C$___________ ________________ C$_____________ _______________ ________________ _______________ _______________ ________________ _______________ _______________ ________________ _______________
Recibo de Caja No. (*) _____________ _____________ _____________ _____________ C$___________ Fact No. _____________ _____________ _____________ _____________ Otros
Valor _C$___________ _______________ _______________ _______________
Fact No. ________________ ________________ ________________ ________________
Valor __C$___________ _______________ _______________ _______________
_________________________________________________
_________________________________________________ _________________________________________________ Total de Ingresos C$____________ REPRESENTADO POR Efectivo: __________ Billetes de: __________ Billetes de: __________ Billetes de: __________ Billetes de: __________ Billetes de: __________ Billetes de: C$____________ __________ __________ Monedas de: __________ Monedas de: __________ Monedas de: __________ Monedas de: __________ Monedas de: __________ Monedas de: C$____________
C$ C$ C$ C$ C$ C$
100.00 50.00 20.00 10.00 5.00 1.00
________________ ______________ _______________ _______________ _______________ ________________ ________________
C$ C$ C$ C$ C$ C$
5.00 1.00 0.50 0.25 0.10 0.05
________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________
Cheque (*) Numero Fecha Valor Numero Fecha Valor ___________ ____________ ____________ _____________ ____________ ___________ ____________ ____________ _____________ ____________ ___________ ____________ ____________ _____________ ____________
216
OTROS___________________________________________________________ __ ____________________________________________________________ _________Total de valores RecibidosC$_________Sobrante o (Faltante)____________ (*) Si la cantidad de recibos o cheques es muy numerosas, detllese al dorso. Para cualquier conciliacin preprese al dorso o en hoja separada. Hora de inicio:_______________ Fecha: ____________________ Los documentos y valores aqu detallados son propiedad de INATEC, estn bajo mi custodia y responsabilidad, fueron arqueados por el Delegado de Auditora Lic..................... y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin a las ................el da............. de................de................. Hora terminado:________________
AUDITOR CAJERO
CUSTODIA DEL FONDO
217
DOCUMENTOS Y VALORES
Fecha:_______________________ Departamento:_________________ Hora:________________________ Hora de Finalizacin:____________ Certificados de deposito a plazo fijo VALOR Numero de certificado Tasa de Certificado Inters Observaciones
Fecha de emisin Fecha de vencimiento US$ C$
_________________________ Nombre Responsable de Valores.
______________________ Auditor Nombre.
218
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC DIVISION DE AUDITORIA INTERNA
CONTROL DE AVANCE SOBRE TRABAJOS DE AUDITORIA CENTRO:_______________________________ AUDITOR:______________________________ FECHA:________________________________ FIRMA:________________________________
Hoja de Supervisin
219
AUDITORIA INTERNA AVANCE PORCENTUAL DE REAS EN PROCESO
AREAS: EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS: CTAS. Y DCTOS. POR COBRAR: INVENTARIO: ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN: OTROS ACTIVOS: GTOS. PAGADOS POR ANTIC: CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR: PASIVOS CORTO PLAZO PASIVOS LARGO PLAZO: GTOS. ACUMUL. POR PAGAR: OTRAS CUENTAS DEL PASIVO: PATRIMONIO: ACTAS Y ASUNTOS LEGALES: INGRESOS: COSTOS Y GASTOS: EVENTOS SUBSECUENTES: REVISIN ANALTICA: DISCUSIN DEL INFORME: PREPARACIN DEL INFORME REVISIN DEL INFORME: TOTALES:
OBSERVACIONES
220
EN PROCESO
CONCLUIDA
INICIADA
N 265-1938
PUNTOS DE REVISIN DEL SUPERVISOR DE________
PAGINA______
INDICE P.T: _______________________ _________________________ FECHA:_________________________ PREPARADO POR:_____________________ REVISADO POR: _______________________
INICIA:
221
PLANILLAS ( EN CASO QUE SEA POR DEPARTAMENTOS, SE PUEDE USAR ESTAS COLILLAS)
REVIEWED
MONTO C$ Percepciones Sueldo Quincenal Antigedad Ley carrera Docente Otros Total Devengado
(i) Deducciones
Seguro Social Adelantos Impuestos sobre el valor agregado (IVA) Otros Total deducciones Neto a Pagar Seguro Social Total Seguro Social a Pagar
C$ C$ C$
222
TRABAJO DESARROLLADO: % Se sum planilla vertical y horizontalmente Se verific el tiempo trabajado contra tarjeta del reloj Se verificaron clculos y extensiones Se chequearon las firmas de los Empleados Chequeado si se firma la planilla por el que la hace, revisa y autoriza Se verifica l calculo del Seguro Social Se verifico el cheque de pago Se verifico la contabilizacin de la planilla (Compte No. _______) Se verifica l calculo del IVA Se verifico el total de las percepciones por antigedad y ley de carrera
223
HOJA DE CONTROL DE TIEMPO
NOMBRE: _________________QUINCENA EL:___________________ ASIGNACIN: Auditor Encargado rea (x) Auditable Total Uso Oficina de
TOTAL CARGABLE
GERENCIA ENTRENAMIENTO ENFERMO VACACIONES FERIADO TIEMPO LIBRE VIAJANDO
TOTAL NO CARGABLE TOTAL DE HORAS
FIRMA
REVISADO
APROBADO
225
AREAS AUDITADAS
DISTRIBUCIN DEL TIEMPO
OTROS DETALLES
PLANIFICACION DE TRABAJO EXAMEN DE FINANCIERO CONTROL INTERNO CONFIRMACIN DE SALDOS TIEMPO VIAJANDO CAJA Y BANCOS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO ACTIVO FIJO DEPRECIACIN PAGOS ANTICIPADOS PROVEEDORES RETENCIONES POR PAGAR GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR OTRAS CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS
ESTADOS
PRUEBA DE NOMINAS EVENTOS SUBSECUENTES CARTA GERENCIA REVISIN TCNICA DIRECTOR
DISCUSIN CON AUDITADO PREPARACIN DEL INFORME TOTALES
(LOS TOTALES DEBEN CUADRARSE CON LOS DETALLES DE HORAS POR AREA AUDITABLE AL FRENTE)
227
INSTUTUTO NACIONAL TECNOLGICO UNIDAD AUDITORIA INTERNA
DECLARACIN JURADA Yo, ________________________________________ mayor de edad, _________________ de profesin ___________________________________ del domicilio de ______________________________, en pleno uso de mis facultades fsicas y mentales, declaro bajo promesa de Ley que entiendo la gravedad del juramento y a la luz de lo que establece la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica en su Arto. # 80, declaro ante la Direccin de Auditoria Interna INATEC, que:
________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________
En fe de todo lo expuesto, leo ratifico y firmo la presente Declaracin Jurada a Solicitud de la Unidad de Auditoria Interna INATEC, en la ciudad de _______________________, A los das _______________ del mes de _______________del ao__________________. Cedula # ________________, _______ de _________________ de 200___
228
Doctor (a): ________________________ ____________________________________________ Su despacho Estimado (a) Dr. (a):
En relacin con el examen que la Unidad de Auditoria Interna de INATEC lleva a cabo en nuestros Estados Financieros al ______________________________, rogamos a usted sirva informar directamente a ellos sobre los siguientes asuntos:
A la fecha de la Auditora: ___________________________________________________ A la fecha que se sirva contestar la presente: ___________________________________ Una relacin de los juicios de Naturaleza Mercantil que se encuentren en trmite en contra nuestra, el estado de los mismos y la probable responsabilidad que se producira en el caso de una resolucin desfavorable. Una relacin de los juicios de Naturaleza Mercantil que se encuentren promovidos por nosotros en contra de terceros (Naturales o Jurdicos) el estado de los mismos y la probable responsabilidad que se producira en caso de una resolucin desfavorable. Una relacin de los juicios a cargo nuestro ante el Ministerio del Trabajo, el estado de ellos y la probable responsabilidad que se producira en caso de un fallo desfavorable. Las explicaciones necesarias para cualquier responsabilidad existente o continente que tenga usted conocimiento a cargo nuestro. Las explicaciones necesarias sobre el Estado Legal en que se encuentran los Terrenos y Edificios que ocupan nuestras instalaciones fsicas. Agradecindole a usted muy cordialmente su importante respuesta a nuestra solicitud, aprovechamos la oportunidad para suscribirnos con un cordial saludo.
Atentamente, _________________________________
229
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA 2651938 Fecha: ______________________ Unidad de Auditoria Interna INATEC Managua Estimados seores: En relacin con el examen de los Estados Financieros de ________________________________que llevaron a cabo al 31 de diciembre de _______________________________, con el propsito de expresar si dichos Estados Financieros presentan razonablemente la situacin Financiera y resultados de operacin de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas, ratificamos que de acuerdo con nuestro leal saber y entender: Nosotros somos responsables de la presentacin razonable de los Estados Financieros; los resultados de las operaciones y los cambios en la situacin financiera de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Hemos puesto a su disposicin todos los libros y Documentos Financieros e informacin relativa (excepciones, en su caso). No ha habido irregularidades que involucren a la administracin o a empleados con un papel de importante en el sistema de control interno y Contabilidad que pudieran tener un efecto importante en los Estados Financieros. Los Registros de Contabilidad que sirvieron de base para la preparacin de los Estados Financieros, reflejan en forma correcta, razonable y con suficiente detalle, las transacciones de la entidad. Los Estados Financieros al _________________________________ incluyen todos los Activos de la entidad de los que tenemos conocimiento, a excepcin del equipo rodante y los edificios. No contamos con inventarios. No hemos creado provisin para obsolencia de inventarios de lento movimiento por considerarlo innecesario. Las transacciones y saldos con parte relacionadas por el periodo _______________________, han sido reveladas en los Estados Financieros.
No tenemos activos de importancia sin contabilizar o activos contingentes cuyo valor dependa del cumplimiento de ciertas condiciones consideradas inciertas. No tenemos obligaciones de importancia sin contabilizar o pasivos contingentes. No tenemos activos pignorados o hipotecados no cedidos para garantizar el pago de obligaciones, cumplimiento de contratos, etc. No tenemos compromisos para la compra o venta de productos u otros activos, a precios que puedan implicar una posible prdida de consideracin. Nosotros hemos cumplido con todos los aspectos de los contratos celebrados, que pudieran tener un efecto material en los Estados Financieros en el evento de que no se cumplieran (excepto por lo siguiente, especifique.) No ha ocurrido ningn evento sub-secuente a la fecha del Balance, que pudiera requerir un ajuste o revelacin en los Estados Financieros.
Administrador Mxima Autoridad
Contador Auditada Auditado
231
Fecha: ________________________ Seores: BANCO: ___________________________ Sucursal:____________________________ Su atencin
Estimados Seores: En relacin con la auditoria que estn llevando a cabo nuestros Auditores Internos en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 200___, de __________________ rogamos a ustedes se sirvan confirmar directamente a ellos no a nosotros, el saldo de nuestras cuentas, con su apreciable firma a esa misma fecha. Para mayor comodidad adjuntamos el formulario de Solicitud de confirmacin Bancaria. A continuacin presentamos a ustedes el detalle de nuestras cuentas: Moneda Nacional
Moneda Extranjera Quedamos muy agradecidos por su atencin a la presente y nos suscribimos de ustedes. Atentamente,
Exp. P/T
o SOLICITUD DE CONFIRMACIN BANCARIA

______ de ___________ de 200__ Muy seores nuestros: ________________________

Les suplicamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores la informacin que a continuacin se solicita. Anticipamos a ustedes las gracias por la atencin que se sirvan prestar a la presente solicitud. Acompaamos sobre, con el nombre y direccin de nuestros auditores para su contestacin. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados es ninguno srvase expresarlo as. Informe del (Banco) ______________________________ Muy atentamente _______________________________
(Firma Autorizada)
233
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC UNIDAD AUDITORIA INTERNA Centro Cvico, Planta alta, modulo R-1 Managua, Nicaragua, Centro Amrica Muy seores nuestros: Informamos a ustedes que al cierre de operaciones, al ____ de _________ de ______nuestros registros mostraban los siguientes saldos a
favor de _________________ IMPORTE DESIGNACIN DE LA CUENTA
EL SALDO ESTA SUJETO A RETIRO POR CHEQUES DEVENGA LA CUENTA INTERESES INDIQUE TASA
Adems, les informamos que dicho depositante era responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones, sobregiros, etc. Al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de C$_______ como sigue: INTERESES IMPORTE FECHA DEL PRESTAMO O DESCRIPCIN DE LA VENCE OBLIGACIN, GARANTIAS Y TASA PAGADO FORMA DE PAGO EN HASTA COLATERAL, GRAVAMEN ENDOSO, ETC. DESCUENTO
Dicho depositante tenia responsabilidad contingente como endosante de documentos descontados y /o como fiador al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de C$ ___________________ como sigue: IMPORTE GIRADOR OBSERVACIONES FECHA DE FECHA DE EXPEDICION VENCIMIENTO
Otras responsabilidades directas o contingentes, Cartas de Crdito, Documentos al Cobro, Contratos de Futuro de Moneda Extranjera, etc., y Garantas Colaterales eran, a esa fecha: Las personas autorizadas para firmar cheques son las siguientes (favor detallar en anexo) Muy Atentamente, (Banco)________________________ de __________________ de _______ Por_______________________________
(Firma Autorizada)
234
(Carta para aseguradora) ____________, ______ de ______________ de 200___ Seores Inst. Nicaragense de Seguros y Reaseguros INISER Managua, Nic. Estimados Seores: Con relacin a la Auditoria de Estados Financieros que al _______ de______________de 200__, estn realizando nuestros auditores internos; rogamos a ustedes se sirvan proporcionar directamente a ellos, no a nosotros, la siguiente informacin referida con nuestros seguros: Detalle de todas nuestras plizas de seguros activos a la fecha mencionada incluyendo: Numero de plizas Cobertura de las plizas Cantidades Aseguradas Primas Anuales Endosos a favor de terceros Monto de cualquier reembolso o descuento en primas adeudadas a nosotros a la fecha arriba mencionada incluyendo dividendos y crditos en plizas mutuas o reciprocas. Cualquier cantidad adeudada a ustedes por servicios prestados o por primas no pagadas, incluyendo cantidades adeudadas. Agradeciendo su amable atencin y su pronta respuesta a nuestra solicitud, les saludamos,
Cordialmente,
Exp. P/T- Archivo
235
(Carta para Prstamos) Fecha :_________________________ Seores: Estimado Seores:
En relacin con el examen de nuestro Estados Financieros al _________________________ que estn practicando nuestros auditores, favor de indicar a continuacin detalles completos de los prestamos y crditos otorgados a nuestro favor a esa misma fecha: Prstamo No. Fecha Otorgado Fecha de Vencimiento Tasa de inters anual Forma de Pago (Amortizacin) Monto Original Saldo a: Intereses pagados hasta: Detalles completos de cualquier Garanta (si no hubiese, favor indicar) Agradecemos muy cordialmente su pronta respuesta a esta solicitud y les saludamos, Atentamente, Conforme: __________________________ Nombre: ____________________________ Fecha: _________________
236
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC (Este no es un requerimiento de cobro) _______________, _____ de ________________ de 200__ Seores: _____________________________ _____________________________________
Con relacin a la Auditoria de Estados Financieros que al ________________________________estn practicando nuestros Auditores Internos, rogamos a ustedes se sirvan confirmar directamente a ellos si estn conformes o no con el saldo a nuestro favor por C$ ________________________ que muestran sus registros a esa misma fecha, utilizando los espacios correspondientes en el apartado al pie de la presente.
Atentamente,
_______________________________
----------------------------------------------------------
238
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Centro Cvico Modulo R-1 Managua El saldo a favor de ______________________________________por: C$ _____________ al_____________________________es:
CORRECTO
INCORRECTO
Observaciones:____________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________
Firma __________________________ Nombre: ________________________ Cargo: __________________________
239
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC CONFIRMACIN DE SALDO _______________________, ______ de ________________ de 200___ Seor (a): ____________________________________ _____________________________________________
En reunin con la Auditoria de Estados Financieros que al ___________________________ est practicando la Direccin Auditoria Interna de INATEC, rogamos a usted se sirva confirmar directamente a ellos el saldo de nuestra cuenta de Caja nica que muestran sus registros a esa misma fecha.
Atentamente,
___________________________ -------------------------------------------------
240
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC
Unidad de Auditoria Interna Centro Cvico Modulo R 1 Managua El saldo de Caja nica a su favor _________________________________ al _____________________________________ de acuerdo con nuestros registros es de: C$ ____________________________________. Observaciones:_____________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Firma: Nombre: Cargo:
_________________________ _________________________ _________________________
241
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC CONFIRMACIN DE SALDO _______________________, ______ de ________________ de 200___
Seor (a): ____________________________________ _____________________________________________
En reunin a la Auditoria de Estados Financieros que al ___________________________ est practicando nuestros Auditores internos, rogamos a usted se sirva confirmar directamente a ellos el saldo de nuestra cuenta con su apreciable firma a esa misma fecha acompaando el estado de cuentas correspondiente.
Atentamente,
___________________________ -------------------------------------------------
242
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO INATEC
Unidad de Auditoria Interna Centro Cvico Modulo R 1 Managua El saldo a nuestro favor a cargo del____________________________________ al _____________________________________ de acuerdo con nuestros registros es de: C$ ____________________________________. Observaciones:_____________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________
Firma: _______________________________ Nombre: ________________________________
Cargo: _________________________________
243
P A G A R E
POR C$ __________________ _______________ VENCE
Yo, __________________________________________________________, por el presente PAGARE A LA ORDEN, pagar a ____________________________________________________ o a su orden, en esta ciudad, en su casa de habitacin, por mi cuenta y riesgo y por igual valor recibido en calidad de mutuo a estera satisfaccin, la cantidad de ________________________________________________. _______________________________ (C$________________________) moneda corriente, el da _____________________________del dos mil _________________. En caso de faltar al pago en la fecha sealada, incurrir en mora por el solo hecho de incumplimiento, sin necesidad de intimacin o requerimiento alguno judicial o extrajudicial; y desde esa fecha hasta la solucin efectiva de la deuda; reconocer a mi acreedor el inters mensual del _______________________________ por ciento ( __________%.) Es entendido que por este ultimo hecho, no se trata por prorrogado el plazo estipulado como lo prescribe el Art. 3415 del Cdigo Civil, derecho que renuncio, quedando mi acreedor en absoluta libertad para exigir el inmediato cumplimiento de la presente obligacin, por medio de la accin o ejecucin correspondiente, para lo cual renuncio a los tramites del juicio ejecutivo. Tambin me comprometo a pagar a mi acreedor, adems del principal e intereses, los gastos de cobranza judicial o extrajudicial; deferidos para su regulacin y prueba, en el juramento estimatorio de mi acreedor o de quien le suceda en sus derechos. Renuncio a los beneficios de cualquier ley de mora o moratoria vigente o que en lo sucesivo se dictare, tendiente directa o indirecta a conceder espera o a ampliar el plazo, as como a los beneficios de cualquier ley que pueda alterar el tenor literal de este documento, concediendo prrrogas o permitiendo el pago en forma, condiciones, especies o monedas que no sean las establecidas en este documento. Al verificar el pago, reconocer a mi acreedor la diferencia que resulte del menor valor que haya sufrido la moneda, con relacin al valor actual de la misma, al momento de hacerse el prstamo. Expresamente renuncio de mi domicilio que tengo establecido, sujetndome al que elija mi acreedor o sucesor de ste y a las excepciones de caso fortuito o fuerza mayor en relacin con el cumplimiento de lo aqu estipulado, cuyos riesgos asumo. En caso de ejecucin consiento en que sea designado por mi acreedor, el depositario de los bienes que se embarguen; y para efecto de subasta, desde ahora admito que tengan plena aplicacin los artculos 1777 y 1778 Pr., an cuando sus efectos estuvieron suspensos por ley. ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________de________________________________________
de dos mil ________________________
244
___________________________________________________________________ _______ Testigo Testigo
Me constituyo fiador solidario y principal pagador de _______________________________________ y a favor de _________________________________________________________ por la cantidad de (C$_____________________) obligndome en los mismos trminos expresados en el documento anterior. Acepto que esta solidaridad no se suspender por el hecho de que el acreedor reciba cantidades anticipadas de dinero, del principal o intereses, o despus de vencido el plazo estipulado o por prorroga de este, en concepto de convenio tctico o expreso, siendo entendido que esta solidaridad subsistir hasta que la presente obligacin sea completamente cancelada; y autorizo de antemano al acreedor para conceder prorroga del plazo del deudor, sin que la falta de aviso previo vicie mi solidaridad en todos y cada uno de sus trminos. ________________________________de _______________________________del ao dos mil________________________
_________________ Testigo
_______________ Testigo
245
CONTABILIDAD GENERAL 1. Proporcionan control del libro mayor? ____________ 2.Se controlan y autorizan adecuadamente los comprobantes de diario que no sean recurrentes en sus funciones _____________ 3.Es obligatorio que todos los empleados disfruten de vacaciones anualmente y sean reemplazados en sus funciones? ____________ 4.Se preparan mensualmente relaciones de todos los auxiliares (Documentos y Cuentas por Cobrar, Inventarios, Cuentas por Pagar, etc.) y se concilian con los saldos segn las cuentas del libro mayor? ____________ 5.Se proporcionan a la Direccin Superior una informacin adecuada, oportuna y exacta tanto financiera como sobre costos y gastos? ____________ 6.Son adecuados y se mantienen al corriente los Registros Contables? ____________ 7.Estn los Estados Financieros de la entidad tomados en conjunto: a) De acuerdo con los libros de contabilidad? b) Confiables y razonables? c) De acuerdo con requerimientos Legales u otras Regulaciones Aplicables? d)Prestados con claridad? 8. Revelan los Estados Financieros partidas poco usuales de efecto material? ___________ 9.Posee la entidad un manual reciente de contabilidad? ___________ 10.Se emplean presupuestos para: a) El control de las operaciones? b) Las adiciones de capital? c) Las exigencias de caja? ___________
Conteste S o No
11. Mantiene la entidad un sistema estndar de costos? (Si la respuesta es negativa, describa el sistema empleado, v,gr., proceso, ordenes de trabajo, etc.) ___________ 12.Se obtiene cifras que muestran el beneficio econmico producido por cada grupo de productos y servicios? ________ 13.Se analizan peridicamente los gastos incidentales relacionados con los Inventarios? ___________ 14.Se expiden con la debida prontitud, despus del cierre de las operaciones, los Estados Financieros Internos (especifique el numero de das transcurridos)? ___________ 15.Se ajustan dichos estados a las normas convencionales de presentacin? ___________ Conteste S o No
16.Existe dentro de la organizacin, un grupo dedicado al estudio de los diferentes sistemas de procedimientos? ___________ 17.Existe un programa formal para la conservacin de los registros contables? ___________ 18.Existe un programa de control sobre los formularios? ___________ 19.Se mantiene el libro Mayor al da, y se cuadra por lo menos mensualmente? ___________ 20.Son aprobados los asientos diarios? ___________ 21.Son satisfactoriamente explicados los asientos de diario y amparos con documentos anexos? ___________ 22.Est la funcin de contabilidad general completamente separada de ventas, compras, ingresos de efectivo, pagos, nominas, valores, inventarios y el mantenimiento de libros auxiliares controlados por el mayor? ___________ 23.Existe un organigrama actualizado de la entidad? ___________
24.La consistencia de la clasificacin de cuentas es provista por el uso de: a) Un cdigo de cuentas?
b) Un manual de contabilidad? ___________ 25.Se exige a todos los empleados tomar sus vacaciones? _________ 26.Estn todos los empleados que manejan efectivo o bienes de fcil realizacin adecuadamente afianzados? ___________ 27.Llaman la atencin los reportes a la gerencia sobre anormalidades u otras discrepancias? ___________ 28. Estn los gastos y costos bajo control presupuestal? ___________ 29.Es revisada peridicamente la cobertura de seguros mantenida por el cliente en cuanto a suficiencia? ___________ 30.Estn registradas en los libros todas las cuentas bancarias con nombre de la entidad? ___________ Contestado por: _______________ _________________________________ Firma y Sello Fecha:_________________
g)
Efectivo en Caja y Bancos General Conteste S o No
1. Efectan las funciones de Contabilidad y las de Caja empleados independientes? ___________ 2. Estn autorizado por la Direccin Superior todas las Cuentas Bancarias y los Funcionarios que pueden firmar cheques? Anote las combinaciones de firmas que se requieran y los nmeros de cedulas del archivo permanente en las que se hace referencia a la autorizacin de firmas por el consejo de administracin. ___________ 3. Se notifica inmediatamente a los bancos cualquier cambio de funcionarios autorizados para firmar cheques? ___________
4. Estn registradas en libros todas las Cuentas Bancarias y se contabilizan un asiento para cada transferencia entre ellas? ___________ 5. Se registran las transacciones de Caja invariablemente con las fechas en que se reciben los ingresos o se emiten los cheques? ___________ 6. Se han dado a los Bancos instrucciones escritas de no cambiar por efectivo cheques emitidos a nombre de la entidad? ___________ Ingresos En lo que se refiere a remesa que no se pueden depositar inmediatamente: Se registran al recibirse Se guardan en lugares seguros mientras no se depositan? Establecen los procedimientos que los cheques, giros, etc. No dejen manejarlos empleados a cargo de las cuentas por cobrar, antes de que los cobros, se registran en el Libro de caja?___________ Recibe los cheques depositados y devueltos por el Banco por falta de cobro un empleado distinto de quien efecta los Depsitos?___________ Se sellan de inmediato los cheques al recibirse con un endoso similar a este: Pguese a la orden de (nombre del Banco) para crdito en la cuenta No.______de (nombre del cliente)? ___________ Est prohibido recibir cheques que tengan fecha posterior a la de su expedicin? en caso de respuesta negativa, es adecuado el control sobre el registro y custodia de cheques posfechados?___________ Se preparan duplicados de las fichas de depsito y se archivan una vez que han sido selladas por el Banco? ___________ Compara un empleado independiente del cajero, en detalle por periodos seleccionados, los documentos que originan ingresos con los Registros de Ingresos y con las fichas de Deposito, para asegurarse de que las cobranzas se depositan intactas y al da siguiente de haberlas efectuado? ___________ Se depositan intactos y en forma diaria los ingresos? _________ Existe control adecuado sobre ingresos de efectivo? ___________ Conteste S o No
h)
Egresos Estn prenumerados todos los cheques? ___________
Realmente controlan la secuencia numrica de los cheques emitidos o existen otros procedimientos para asegurar el registro de todos los pagos? _________ Se controlan los talonarios o formas de cheques que no estn en uso en forma talque impida su utilizacin indebida? ___________ Se formulan los cheques observando precauciones que impidan su alteracin posterior? Estas precauciones pueden ser: uso de Protector de Cheques, escribir el monto del Cheque (tanto en nmeros como en letras) en forma tal que no sea posible alterarlo, etc. ___________ Se mutilan los cheques anulados donde van impresas las firmas libradoras (para evitar su uso posterior) y se guardan a fin de que la secuencia numrica est completa? ___________ Est prohibida la firma de cheques en Blanco? ___________ Se hacen los pagos nicamente contra comprobantes aprobados? ___________ Si los centros hacen desembolsos, enva los comprobantes a la oficina central? ___________ Designa la Direccin Superior las personas que firman los cheques?___________ Escudria las personas autorizadas para firmar manualmente los cheques (al menos una de ellas cuando se trate de dos firmas), los comprobantes de pago correspondientes? ___________ Son las personas que firman manualmente los cheques independientes de El departamento de compras. Las personas que han formulado la solicitud de pagos. Las personas responsables por la aprobacin de las plizas o comprobantes. Las personas que llevan al registro de plizas o comprobantes por pagar o que se reconcilian el total de los comprobantes pendientes de pago con saldo de la cuenta del mayor. Los encargados de preparar los cheques? ___________ Los encargados de llevar los diarios de desembolsos de caja? ____________ Si se da una respuesta NO en relacin con alguno de los puntos contemplados en la pregunta anterior, se ha atenuado la importancia de las deficiencias indicadas: mediante el empleo de dos firmas cuando ambos firmantes se responsabilizan por
Conteste S o No
el examen de documentacin respectiva o cuando se empleen dos firmas y unos de los firmantes se mantiene independiente de las funciones arriba indicadas y asume la responsabilidad por el examen de los comprobantes respectivos?___________ La persona responsable de contabilidad, cancela y anula en forma efectiva los distintos justificantes y facturas al momento de efectuar el pago? ___________ LA PERSONA RESPONSABLE DE CONTABILIDAD UA VEZ QUE LE CANCELA AL PROVEEDOR PROCEDE A INVALIDAD LOS DOCUMENTOS CON UN SELLO DE CANCELADO Conteste S o No
Conciliaciones
Se concilian las Cuentas Bancarias mensualmente confrontando los saldos que presenta el Banco y los saldos que presentan los Libros? ___________ Formula las conciliaciones un empleado que no intervenga en la preparacin firma de los Cheques, ni en los Cobros?___________
Son los procedimientos de conciliacin de la entidad adecuados para lograr una conciliacin efectiva? ___________ Se investigan y corrigen oportunamente las partidas de conciliacin no usuales o antiguas?___________ Revisa las conciliaciones un funcionario responsable?___________ Recibe el empleado quien prepara las conciliaciones, los Estados de Cuenta Directamente de los Bancos? ___________ Efectivos en Caja Chica Son fijos los Fondos de Caja Chica? ___________ Son los encargados de fondos de Caja Chica independientes de quienes manejan cobros? ___________ Recae la responsabilidad por cada fondo de Caja Chica sobre una sola persona? ___________ Estn limitados los fondos de Caja Chica a montos razonables para las necesidades de la entidad? ___________
A cuanto asciende el monto mximo a que estn limitados los pagos individuales que se hacen de los fondos de caja chica? ___________ Estn amparados por comprobantes los desembolsos de Fondos de Caja Chica? ___________ Respecto a estos comprobantes: Se preparan de manera que sea difcil de alterarlos? Estn firmados por la persona que recibi el efectivo Son aprobados por un empleado responsable? Por quien? En que momento?
Conteste S o No
Se presentan para su inspeccin al funcionario que firma los cheques, cuando este firma el cheque de reembolso? Se cancelan con el sello fechador que indique Pagado una vez que firma el cheque de reembolso? Quin los cancela? ___________ Se emiten los cheques de reembolso de caja chica a favor del encargado de su custodia? ___________ Custodia un empleado independiente del cajero los: Activos negociables, tales como Acciones, Bonos, etc? Documentos y facturas por cobrar?__________ Efecta un empleado independiente de quienes custodian los fondos de Caja, Arqueos perioditos sorpresivos de estos fondos? Quin los hace? Con qu frecuencia?
252
Est prohibido usar los fondos de Caja Chica para cambiar por efectivo Cheques de Funcionarios, empleados, clientes y otras personas en caso contrario, quien autoriza el cambio de estos cheques por efectivo? ___________ Contestado por: _________________ Fecha: __________________
___________________________ Firma y Sello Conteste S o No
Cuentas y Documentos por Cobrar
1. Es independiente del cajero y del tenedor de los libros la persona que tiene los Documentos o Garantas? ___________ 2.Son debidamente resguardados los documentos y garantas tangibles? ___________ 3.Se mantiene un Registro de Documentos? ___________ 4.Son reconciliadas por lo menos mensuales las cuentas de control del Mayor Con los detalles de los documentos? ___________ 5.Son confirmados peridicamente con los clientes los saldos deudores de los Documentos? ___________ 6.Si los documentos son descontados con recursos se mantiene un Registro de los Documentos descontados pendientes? ___________ 7.Se observa un proceso continuo sobre el cobro de Documentos vencidos? ___________ 8.Existe un procedimiento regular en el cobro de intereses? ___________ 9.Son aprobadas las eliminaciones por un funcionario autorizado? ___________ 10.Se cuadra regularmente el total de los libros auxiliares con el saldo de la correspondientes cuentas de control? (ello debe ser hecho preferiblemente por
persona distinta al tenedor de los libros auxiliares de cuentas por cobrar. Los detalles deben ser revisado peridicamente, por una persona responsable de los mismos libros de contabilidad, un balance de prueba, o estados de cuentas mandados a los deudores? ___________ 11.Se hacen de cuando en cuando circularizaciones selectivas de saldos con los clientes, por alguien que no tenga acceso a los libros de cuentas por cobrar o de Caja? ___________ 12.Son autorizadas las eliminaciones por un funcionario responsable? ___________ 13.Se controlan las cuentas eliminadas para prevenir perdidas o irregularidades? _________ 14.Se establecen peridicamente los saldos por antigedad? ___________
15.Est preescrito algn procedimiento a seguir sobre los cobros? ___________
16.Son aprobadas las notas de crdito por la debida autoridad? ___________
17.Son controladas numricamente las notas de crdito? Contestado por: __________________ Fecha: ____________________
_________________________________ Firma y Sello Conteste S o No
Inventarios
1.Est sincronizado el flujo de documentos con el Movimiento Fsico de Mercancas? ___________ 2.Se mantienen registros de inventario permanentes para materiales y suministros en general? ___________
3.Si se mantienen Registros de Inventarios Permanentes, se concilian las cifras resultantes del conteo fsico con las registradas? ___________ 4.Si los costos e Inventarios no pueden establecerse a graves de los Registros Contables corrientes sin la toma de Inventario Fsico hay alguna verificacin independiente acerca de la veracidad de los Inventarios Peridicos, es decir, hay algn medio independiente que permita establecer con aproximada exactitud el importe de los artculos que deben encontrarse disponibles? ___________ 5.Son revisados peridicamente los Inventarios con objeto de Determinar el volumen de las Mercancas de poco movimiento, Artculos obsoletos y existencias excesivas? ___________ 6.Son tomados los Inventarios Fsicos o empleados distintos a los Almacenistas y personas responsables de mantener los Registros de Inventarios Permanentes? ___________ 7.Son almacenados los inventarios en forma ordenada y sistemtica con objeto de facilitar su manejo y conteo y para prevenir tambin su deterioro? ___________ 8.Existen seguridades contra salidas, Traslados o Despachos sin la debida Requisicin o registro? ___________ 9.Existen procedimientos para el conteo, Inspeccin y Reporte, de la entrada de Materiales, Mercancas y Suministros? ___________ 10. Se mantienen controles Deshecho?___________ sobre la Venta de Materiales de
11. Son ocupadas las posiciones claves que manejan Inventarios y sus Registros por personas que no ejercen ninguna funcin relativa a la funcin de registros de comprobantes de compras? ___________ Registros Existen registros auxiliares de inventarios perpetuos de Materiales y Suministro en general?___________ Muestran estos auxiliares: Cantidades en especie? Localizacin de las existencias? Cantidades mximas? Cantidades mnimas?
Costos unitarios? Importe total? ___________ Llevan estos auxiliares? Empleados del departamento de contabilidad o que dependan de l? Si no es as ante quien son responsables? Empleados ajenos a los almacenistas? Empleados que no tengan acceso a las existencias? ___________ Conteste S o No
4. Se emplean estos auxiliares para controlar contablemente las existencias fsicas? ___________ 5. Concentra las cantidades que se registran en la cuenta del libro mayor un empleado distinto del encargado de los auxiliares de inventario perpetuo? ___________ 6. Se ajustan, cuando menos una vez al ao, los registros de inventarios perpetuos a los resultados de los inventarios fsicos? ___________ 7. Respecto a las requisiciones: Se hacen las entregas nicamente con base en Requisiciones de almacn? Garantizan los procedimientos, a travs del control numrico o por otro medio, que todas las salidas se registran? Existen procedimientos para evitar que quienes tienen acceso a las existencias alteren las requisiciones? ___________ Inventarios Fsicos 1. Se proporcionan instrucciones escritas a los empleados que participa en los inventarios fsicos? ___________ 2. Incluyen estas instrucciones todos los procedimientos necesarios para lograr un inventario satisfactorio? ___________ 3.Incluyen las instrucciones provisiones adecuadas para: a) Organizacin de bodegas y los inventarios? b) Planeacin? c) Corte de recepcin, Produccin y Embarque? d) Segregacin de artculos daados, obsoletos, de terceros, etc? _______ 4. Se practican Inventarios Fsicos de todas las existencias cuando menos una vez al ao?___________ 5.Supervisan estos Inventarios Fsicos personas independientes de los:
a) Almacenistas? b) Empleados encargados de los Registros de Inventarios perpetuos? ___________ 6.Hay aprobacin escrita de un empleado responsable, de los ajustes de los Registros de inventarios permanentes con el resultado del conteo Fsico? __________ 7. Estn todas las exigencias bajo el control de un almacenista? ___________ 8.Tienen acceso a las existencias solo los almacenistas? ___________ 9. Existe control sobre partidas excluidas de los Inventarios y cargadas a resultados, etc., que se encuentran fsicamente en existencias, tales como: Mercancas Obsoletos, Materiales cargados a Costos o Gastos, etc? ___________ 11. Est hecho el diseo de la Planta, Almacenes, etc., en forma tal que minimice las posibilidades de robo y hurto por parte de empleados y otros? ___________ 12. Existen guardas que sean responsables de que nada salga del Almacn sin autorizacin escrita? ___________ 13. Se investigan cuidadosamente los sobrantes y faltantes de Inventarios? _____
Conteste S o No
Listas Finales de Inventarios 1. Se revisa la correccin de precios y de clculos mostrados en las listas finales de inventario? ___________ 2. Prevn los procedimientos de la entidad que: Estn incluidas en el Inventario todas las Mercancas que sean de su propiedad? Se haya efectuado un adecuado corte de formas? ___________
Contestado por: _________________ ______________________________ Firma y Sello
Fecha: _________________
257
Inversiones en Valores Negociables
Conteste S o No
1. Estn los valores fsicamente resguardados para prevenir su uso no autorizado, archivo indebido, robo u otra perdida? ___________ 2. Esta limitado el acceso a los valores a dos o ms personas responsables, que deben actuar conjuntamente?___________ 3. Son autorizadas las transacciones de valores por: a) Un ejecutivo de alto nivel? b) Consejo Directivo? ___________ Se inspeccionan peridicamente los valores o se confirma su existencia en caso de mantener en custodia externa? ___________ Mantiene el departamento de contabilidad un Registro de cada valor, que Incluye el nmero del Certificado y lugar donde se encuentra? ___________ 4. Estn los Valores Registrados a nombre de la Institucin? ___________ Son llevados los registros contables relativos a los valores, por personas que no tienen acceso a los mismos valores? ___________ Estn debidamente registrados, separados y controlados, los valores mantenidos para otros, o recibidos en garanta?___________ Compara el ingreso proveniente de los valores con publicaciones u otras fuentes, en forma tal que el ingreso por inversiones es considerado por alguien distinto al tenedor de libros? ___________ Contestado por: _________________ Fecha: _________________
______________________________ Firma y Sello
Seguros 1. Son adecuadas las coberturas de los Seguros y de las Fianzas? ___________ 2. Est cubierta por Fianzas todo el personal que tiene acceso y/o maneja activo negociable de la entidad? ___________
258
3. Se cumple con los requisitos establecidos por las compaas de seguros, como por ejemplo guardar los libros principales y las plizas respectivas en las cajas de seguridad? ___________ 4. Se revisan los seguros peridicamente con la asesora adecuada con relacin al monto de los activos asegurados y el tipo de cobertura? ___________ 5. Ha tomado la entidad algunas medidas tendiente a reducir el monto de las primas el seguros anuales, como: Enviar todos los meses los informes de existencias, que se requiere bajo plizas flotantes? Utilizar como argumento para tal reduccin, las solidez del sistema de seguridad interno contra robos, incendio y otros siniestros? Concentrar los asuntos relacionados con seguros en unas agencias? ___________ 6. A cuanto asciende el monto de cobertura para los siguientes empleados: Cajeras Bodegueros Jefes de Cobranza Otros __________________ __________________ __________________ __________________
Contestado por: ______________
Fecha: ___________________
_______________________________ Firma y Sello Conteste S o No
Activo Fijo General Hay una Planificacin Sistemtica para la Adquisicin y Financiamiento de las adiciones de activos fijos? ___________ Hay un sistema adecuado de responsabilidades por la existencia y condiciones de partidas individuales o unidades de la propiedad? ___________ Si se mantienen Registros Detallados de los activos fijos, son cuadrados regularmente con el saldo de la correspondiente cuenta de control? ___________
259
Se hacen chequeos peridicos de las existencias Fsicas, comparndola con los Registros en Libros? ___________ Hay un procedimiento establecido para autorizar y reportar artculos retirados o abandonados? ___________ Existen medidas fsicas contra robo o prdidas de herramientas y otros movibles?___________ Hay algn procedimiento destinado a las personas autorizadas para: Distinguir entre Gastos de Capital y de Operaciones? Determinar y revisar las Tasas de Depreciacin? Disponer el Costo de los Articules Retirados? Eliminar Activos Totalmente Depreciados y no usados ms? suficiencia de la depreciacin acumulada?___________
Adiciones Aprueba un funcionario o comit todas las: Compras de activos fijos? Desembolsos para reparaciones y mantenimiento?
___________
Se comparan los desembolsos reales con las cantidades autorizadas y se requieren aprobaciones adicionales si se excede el monto autorizado? ___________ Aseguran los procedimientos de la institucin que los materiales o servicios sean entregados o recibidos, antes de pagar a los proveedores? ___________ Existen procedimientos o reglas para distinguir entre adiciones a los activos fijos y gastos de reparaciones y mantenimiento? ___________ Disminuciones, Retiros, etc.
Conteste S o No
Requieren los procedimientos una autorizacin Escrita para la Venta, Retiro o Abandono de Activos Fijos? ___________ Se enva una copia de la autorizacin directamente a contabilidad? ___________ Usa el departamento de contabilidad la autorizacin como base para el crdito a la cuenta de activo fijo? __________
Registros
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Estn amparadas las cuentas de control de activos fijos por auxiliares detallados y adecuados? ___________ Se concilian estos auxiliares con las cuentas del libro mayor por lo menos una vez al ao? Se toman Inventarios Fsicos de los Activos Fijos peridicamente? Cuando fue el ltimo? ___________ Se investiga adecuadamente cualquier diferencia entre los Registros y los Resultados del Inventario Fsico? ___________ Son reportadas a la Direccin las diferencias importantes entre el inventario Fsico y los Registros?___________ Se hacen avalu peridicos de los activos fijos para asegurar que las coberturas de los seguros son adecuadas?_________ Con respeto a las herramientas: a) Estn fsicamente controladas y la responsabilidad en cuanto a ella claramente definida? b) Son entregadas solamente por medio de una requision aprobada? ___________ 7.- Con respecto a la depreciacin: a) Son las tasas adecuadas para depreciar los activos durante su vida estimada? b) Se aplican el mtodo y las tasas consistentemente? ___________
261
Controles para salvaguardar activos
Conteste S o No
1.- Estn los Ttulos de Propiedad sobre los activos adecuadamente custodiados? ___________ 2.- Se ha asignado a todos los tem un Cdigo de Identificacin? ___________ 3.- Esta el acceso a los activos fijos restringidos a individuos autorizados? ___________ 4.- Est la inversin de la entidad en Activos Fijos adecuadamente protegida mediante: a) Mantenimiento regular? b) Cobertura de seguros suficiente? ___________
Prueba de Procedimiento: __________________
Fecha: __________
Contestado por: _______________________
Fecha: __________
Pagos Anticipados 1. Las cifras mostradas en los Estados Financieros estn debidamente descritas y clasificadas adecuadamente como pagos anticipados? ___________ 2.Los desembolsos que se otorgan a las empresas para gastos de capacitacin estn apegados a lo que establecen las Normativas de atencin a empresas aportantes? ___________ 3. Por estos desembolsos se presentan las rendiciones en el trmino establecido, es decir, una vez finalizado cada evento? ___________ 4. Se toman las debidas medidas que eviten que se concedan nuevos desembolsos si hubieren rendiciones pendientes de cheques anteriores? ___________ 5.Se conoce si a la fecha existen empresas que no hayan rendido cuentas de reembolsos que les hayan sido concedidos y las razones por que no lo han
Hecho? ___________ 6. Existen restricciones o excepciones por los cuales no sea posible conceder Financiamiento para Capacitaciones a las Empresas? ___________ 7. Esta Normado o Reglamentado el termino en que las empresas deben rendicin cuentas de los anticipos que les sean concedidos? ___________ 8. Son analizados peridicamente estos desembolsos para determinar su situacin y se toman las acciones correctivas que para el caso correspondan? ___________ 9. Las primas de seguro pagadas son absorbidas durante el periodo de vigencia de las plizas respectivas? ___________ 10. Los gastos pagados va Caja nica no son justificados o rendidos en un termino razonable y prudencial? ___________ 11. Estn debidamente autorizados y soportados los gastos pagados por anticipado? ___________ 12.- Son apropiados los Registros de contabilidad para estos conceptos? Compras y Cuentas por pagar a Proveedores
1. Se han establecido polticas de compras? ___________ 2. Ha sido observada la poltica de compras? ___________ 3. Se hacen las Compras de Materiales y Suministros nicamente sobre la base de solicitudes firmadas por personas autorizadas? ___________ 4. Est separada la funcin de compras de la contabilidad (incluyendo registro de inventarios), recibo y despacho? ___________ 5. Son aprobadas las rdenes de compra? ___________
6. Se preparan rdenes de compra prenumeradas para todas las Adquisiciones? ___________ 7. Se piden cotizaciones de proveedores para todas las Mercancas a ordenar___________ 8. Revisa peridicamente el departamento de contabilidad, o el Auditor Interno, los precios pagados por los artculos con objeto de determinar que tales precios no exceden los corrientes del mercado? ___________ 9. Est prevista la inspeccin relativa a cantidades, especificaciones y calidad de las mercancas recibidas? ___________ 10. Se verifica el reporte de entradas para asegurarse que todos los artculos recibidos corresponden a los indicados en las facturas de los vendedores o de lo contrario subsecuentemente tomado en cuenta? ___________ 11. Son resguardadas las facturas de los proveedores (mediante elaboracin de relaciones u otra forma) contra perdida o alteracin antes de su registro? ___________ 12. Son verificados independientemente los precios y condiciones de las facturas con las copias de las rdenes de compra o sus equivalentes? ___________ 13. Se verifica la correcta elaboracin de las facturas de los proveedores? ___________ 14. Son las devoluciones de compras, Reclamos para ajustes y otros cargos contra proveedores, Registrados para control y resolucin final? ___________ 15. Queda completamente supeditada la elaboracin de comprobantes de cuentas por pagar al recibo de Materiales, Suministros y Servicios? ___________ 16. Estn los documentos de soporte anexos al comprobante: de Cuentas por pagar y archivados con los mismos? ___________ 17. Se cancelan comprobantes y documentos anexos una vez pagados? ___________
264
18. Estn las copias duplicadas de las facturas recibidas de los proveedores claramente selladas duplicado o destruidas para prevenir pagos duplicados? ___________ 19. Son regularmente reconciliados los estados de cuentas de los acreedores con los Pasivos Registrados? ___________ Cuentas por Pagar 1. Entrega el empleado que abre la correspondencia, las Facturas recibidas, Directamente a los encargados de procesarlas y pagarlas? Se establece un control sobre las facturas apenas recibidas? ___________ 2. Apenas recibidas, se identifican claramente las copias de las facturas para evitar la duplicacin de su pago? ___________ 3. Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las partidas: La verificacin de las condiciones de pago, precios y cantidades segn Facturas contra las rdenes de compra? La verificacin de las partidas y cantidades, segn facturas, contra los Informes de recepcin? La verificacin de las sumas, multiplicaciones y descuentos consignados en las facturas? La verificacin de la distribucin de las cuentas? La verificacin de los cargos, por concepto de fletes, contra las rdenes respectivas de compra, facturas de venta, etc.? La verificacin de las facturas no relacionadas con la compra de materia les y suministros (v. gr. Honorarios, alquileres, energa elctrica, impuestos, viticos, etc.) en cuanto a la validez de su aprobacin por personas autorizadas? La aprobacin final de su pago? Indicaciones o constancias en los comprobantes respectivos de que se ha cumplido con las anteriores verificados y aprobaciones? ____ 4. Verifican las facturas y aprueban su pago, personas independientes de: El departamento de compras? Las personas que originalmente iniciaron la solicitud de compra? ___________ 5. Existe un sistema adecuado para controlar las devoluciones sobre las compras y que garantice la debida contabilizacin de los respectivos cargos contra las cuentas de los proveedores? ___________ 6. Se investigan peridicamente las ordenes de compra que no concuerdan con los
informes de recepcin o con las facturas de los proveedores? ___________ 7. Se prepara cuando menos una vez al mes, una lista de los saldos de las cuentas por pagar? Se concilian el total que arroja esta lista con el saldo de la Cuenta de Control del Mayor General? ___________
8. Se verifican regularmente contra los Registros Auxiliares de Cuentas por Pagar, los Estados de Cuenta recibo de los Proveedores? ___________
9. Asegura los procedimientos que las Facturas se paguen en su fecha de vencimiento o antes para aprovechar los descuentos por pronto pago? ___________ 10. Persona independiente de compras, Pagos y Registros Auxiliares solicita confirmacin de los saldos de los proveedores por lo menos una vez en el ao? ___________
Contestado por: _______________________ __________________
Fecha:
________________________________ Firma y Sello
Gastos Acumulados por pagar Se han hecho las provisiones adecuadas para costos no pagados y gastos aplicables al actual periodo contable y para otros pasivos conocidos a la fecha del Balance General? ___________ 2.- Los mtodos de contabilidad utilizados son razonables y han sido aplicados uniformemente? ___________
Conteste S o No
266
3.- Los importes son revisados en el Balance General han sido debidamente clasificados y descritos? ___________ 4.- Estos importes son revisados mensualmente con el Propsito de hacer actualizaciones y depuraciones? ___________ 5.- Son analizados los saldos que no tienen Movimiento y se ajustan a su importe correcto? ___________ 6.- Los importes aprovisionados son pagados en el mes subsiguiente despus del cierre contable correspondiente? ___________ Se elaboran relaciones mensuales por cada subcuenta? ___________ Se revisan acumulaciones despus de efectuado el pago para cerciorarse de que no queden saldos que ya no correspondan? ___________ Son las acumulaciones en concepto de vacaciones, treceavo mes, sueldos y otros apropiadamente calculados sobre una base consistente? ___________ Contestado por: _________________________ Fecha: ___________________
__________________________________ Firma y Sello
Patrimonio
Conteste S o No
1. Estn las cuentas de patrimonio presentados en el Balance General de acuerdo con principios de Contabilidad Gubernamental? ___________ 2. Fueron debidamente autorizados, Aprobados y Registrados las Transacciones que afectaron el patrimonio? ___________ 3. Estn debidamente clasificados y descritas las Cuentas de Patrimonio y se ha dedo una descripcin adecuada sobre asuntos que afectan esas cuentas?
___________ 4.- Se tiene la certeza de que todas las operaciones que afecten las cuentas de patrimonio se registran oportunamente? ___________
Contestado por: ________________________ Fecha: ______________________ _____________________________________ Firma y Sello
Resultados Ingresos Conteste S o No 1. Estn los ingresos reportados de manera que se Registren en el mes o periodo en que fueron captados? ___________ 2. Las cantidades que se muestran en el Estado de Resultados como ingresos, estn debidamente clasificados y descritas? ___________ 3. El mtodo de contabilidad utilizado reconoce los importes recibidos que constituyen ingresos y cuales no? ___________ 4. Se han clasificado adecuada y uniformemente las partidas de otros ingresos en el Estado de Resultado? ___________ 5. Los comprobantes de ingresos estn acompaados de la documentacin de respaldo que dio origen al ingreso? ___________ 6. Los comprobantes de ingresos estn debidamente firmados por quien los elabora revisa y autoriza? ___________
7. La informacin relativa a los ingresos esta apropiadamente archivada y ordenada de modo que facilite su revisin? ___________
Contestado por: ______________________Fecha: ________________________ ________________________________ Firma y Sello
Egresos y Gastos
Conteste S o No
1. Los gastos incurridos estn debidamente clasificados y descritos en el estado de Resultados de manera que no se hayan diferido para ejercicios futuros o hayan sido incluidos en Cuenta del Balance? ___________ 2.- Estn los gastos reportados de manera que se registren en el mes o periodo en que se incurrieron? ___________ 3. Los comprobantes de pago estn acompaados con toda la documentacin de soporte en original como Facturas, Recibos, etc? ___________ 4. Los comprobantes de pago estn debidamente firmados por quien los elabora, revisa y autoriza? ___________ 5. La informacin relativa a los gastos esta apropiadamente archivada de modo que facilite su revisin? ___________ 6. Se han clasificado adecuada y uniformemente las partidas de otros egresos en el Estado de Resultados? ___________ 7. El mtodo de contabilidad utilizado reconoce los desembolsos incurridos que constituyen gastos y cuales no? ___________
Contestado por: _______________________Fecha: ______________________

____________________________ Firma y Sello Nominas 1. Estn separados de manera definida las labores de: a) Personal que prepara las Nominas? b) Personal que paga la Nomina? c) Personal que aprueba la Nomina? __ 2. Se firma la Nomina por quien elabora, Revisa y Autoriza? ___________ 3. Se prepara un informe de sueldos no reclamados y se devuelven directamente al departamento de contabilidad? ___________ 4. Los pagos de sueldos no reclamados que se hagan posteriormente, Requieren de la Autorizacin de Funcionarios Facultados? 5.Si los sueldos se pagan en efectivo: Se retira del Banco el monto neto de la Nomina?b) Se forman las debidas preocupaciones para guardar el dinero y protegerlo contra riesgos de robo? c) Se identifica plenamente con su cedula de identidad al empleado o a la persona que lo representa mediante carta poder? ___________ 6. La distribucin de sobres de sueldos es supervisada peridicamente por alguien independiente del departamento de Nominas? ___________ 7. Los pagos son efectuados por empleados que: a) Son independientes de preparacin o control de Nominas? b) No estn encargados de contratar o despedir personal o aprobar informes de tiempo? 8. Las deducciones del Seguro Social y del Impuesto sobre la Renta (I/R) personal, se apegan estrictamente a las disposiciones emanadas de las instancias correspondientes__________
Conteste S o No
9. La Nomina incluye todas las percepciones y deducciones Legales del Personal y ofrecen la certeza de que se paga por el tiempo realmente laborado nicamente? ___________ 10.Cuando se tiene que pagar a travs de carta poder, esta autorizada por un Funcionario Competente? ___________ 11.Las Nominas se elaboran estrictamente en base a la planilla de cargos y salarios previamente autorizada por la Oficina de Recursos Humanos? ___________ 12. Los procedimientos utilizados para la elaboracin de la Nomina garantiza que se pague a empleados que realmente prestan sus servicios de la entidad? ___________
Contestado por: _______________
Fecha: _____________________
271
CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO
INSTITUTO: ____________________________________________________ AUDITOR: ______________________________________________________ AUDITORIA: ____________________________________________________ FECHA: ____________________
No.
PREGUNTAS
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
B/B
INTERESESACUMULADOS POR COBRAR

1. Indague sobre el origen y /o concepto de esta cuenta. 2. Se calculan los Intereses por Personal del Instituto y se comparan con los Estados de Cuentas que sobre el particular envan el Banco? 3. Las diferencias son Investigadas y Aclaradas? 4. Se confirman las vigencias de los Certificados de Depsitos? 5.Analizan sobre los beneficios tener o no esos Certificados Depsitos en el Banco o utilizacin en actividades propias la Institucin? de de su de
Los Registros y Control de estos saldos son adecuados? 7.Estn protegidos los Certificados y el Banco concilia con los saldos de Contabilidad? Tome nota de todas las debilidades para pasarlas a la cdula de observaciones y recomendaciones una vez que sean aprobadas. Preguntas adicionales sobre esta seccin agregarlas por separado.
272
Seccin Revisada Por: _____________________Fecha: __________________ Seccin Aprobada Por: ________________________ Fecha: _______________
273
CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO AREA DE INVERSIONES INSTITUTO: ___________________________ _______________________________ AUDITORIA: __________________________ _______________________________
AUDITOR: FECHA:
No. PREGUNTAS I Las Transacciones Financieras, as como las Inversiones en Certificados a Plazo Fijo son autorizadas previamente por la mxima autoridad del INATEC o funcionario de Nivel apropiado al que le ha sido delegada dicha funcin? Dichas operaciones se realizan conforme Disposiciones y Normas Legales? Se deja evidencia de la evaluacin que se realiza para escoger la alternativa de funcionamiento o inversin temporal ms favorable? Se han dispuesto Registros Detallados que reflejen el movimiento de Inversiones en Certificados a Plazo, que faciliten el Control de Vencimientos, Calculas del costo de Financiamiento y Rendimientos? Se han diseado e implementado procedimientos de manejo y custodia de los Certificados a Plazo Fijo y Bonos de Inversin que los protege de Perdidas? Se realizan constataciones peridicas de los Certificados a Plazo Fijo y Bonos, Representativas de Inversiones por personal independiente de
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES B/B
II
III
IV
274
las funciones de Registros y custodia de los mismos?
VI
Se realizan los ajustes necesarios de las transacciones al liquidar los intereses contra Clculos y Registros de la entidad a la fecha del vencimiento? Tome nota de todas las debilidades para pasarlas a la cdula de observaciones y recomendaciones una vez que sean comprobadas. Preguntas adicionales sobre esta seccin agregarlas por separado. SECCION ELABORADA ___________________ POR: ________________________ FECHA:
SECCION REVISADA POR: ____________________
_______________________
FECHA: FECHA:
SECCION AUTORIZADA POR: _______________________ ___________________
Nombre Trabajador
del Ubicacin
Salario % a Deducir Devengado
Total Deduccin `
275
INSTITUCIN NACIONAL TECNOLOGA INATEC FORMATO Objetivo y Aplicacin del Formato Objetivo Sistema de Procedimiento Origen Elaborado Distribucin Tamao y Confecciones DATOS A LLENAR Nombre del Documento Nombre de la Institucin Nombre y Direccin Nombre del Formato Pguese a favor del (Demandante Mes Pagado Ubicacin Salario Devengado Porcentaje A Deducir Total Deducido Fecha de Elaboracin por Deduccin Elaborado Por Autorizado Por Distribucin del Documento
la
276
ARQUEO DE FONDOS
FONDO ASIGNADO A: (Direccin o Proyecto) ________________________________ RESPONSABLE DEL FONDO (Nombre) ___________________________________________ MONTO DEL FONDO (Moneda Nacional o Moneda Extranjera) _________________________ LUGAR Y FECHA: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
RESUMEN
EFECTIVO ARQUEO (Anexo 1)............................ C$_________________ COMPROBANTES, FACTURAS O RECIBOS (Anexo 2)......... _________________ VALES PROVICIONALES (Anexo 3)....................................... _________________ CHEQUES (Pagados a travs del Fondo) (Anexo 4)............... ________________ TOTAL SEGUN ARQUEO DEL FONDO .................................. C$_________________ MONTO DEL FONDO ASIGNADO........................................... ________________ DIFERENCIA: SOBRANTE <FALTANTES>.......................... C$
277
El efectivo y valores arriba detallados, son propiedades de la alcalda Municipal de el Coral, los cuales se encuentran bajo mi custodia, los cuales fueron mostrados al seor: ___________________________________________ Asesor de esta Municipalidad, contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin a las ________horas del _____de _____de200 certificado que son las nicas existencias que obran en mi poder.
____________________________ ________________________ _ Responsables del Fondo ( Firma) Asesor del Alcalde ( Firma)
278
ARQUEO DE FONDOS
(ANEXO 1) DETALLE DEL EFECTIVO ARQUEADO
Denominacin BILLETES DE: 500.00 100.00 50.00 20.00 10.00 MONEDAS 5.00 1.00 0.50 0.25 0.10 0.05 0.01 __________
CANTIDAD __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
IMPORTE __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
TOTAL DE EFECTIVO ARQUEO...................................... LUGAR Y FECHA: ______________________________ HORA: _______________
C$
Responsable del Fondo (Firma)
Asesor del Alcalde (Firma)
279
ARQUEO DE FONDOS
( ANEXO 2) DETALLE DE COMPROBANTES, FACTURAS O RECIBOS
FECHA NUMERO BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE AUT.POR
LUGAR Y FECHA:___________________________ HORA:____________ Responsable del Fondo (Firma) Asesor del Alcalde (Firma)
280
ARQUEO DE FONDOS
( ANEXO 3) DETALLE DE VALES PROVISIONALES
LUGAR Y FECHA:___________________________ HORA:____________ _______________________ Responsable del Fondo (Firma) ___________________ Asesor del Alcalde (Firma)
281
ARQUEO DE FONDOS
( ANEXO 4) DETALLE DE CHEQUES ( PAGADOS A TRAVEZ DEL FONDO)
LUGAR Y FECHA:___________________________ HORA:____________
Responsable del Fondo (Firma)
Asesor
del Alcalde (Firma)
282

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INSTITUTO NACIONAL TECNOLOGICO INATEC

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

MANUAL INSTITUCIONAL DE AUDITORA INTERNA

DIRECCIN GENERAL DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO DIRECCIN DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL

Managua, Nicaragua Mayo, 2006

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MANUAL INSTITUCIONAL DE LA AUDITORA INTERNA

INDICE DEL CONTENIDO I. INTRODUCCIN ______________________________________________ 1

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38.1. OBJETIVOS ________________________________________________ 52 38.2. PROCEDIMIENTOS __________________________________________ 52 XXXIX. FORMATOS E INSTRUCTIVOS_______________________________ 54

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III. MARCO LEGAL:

Ley 350 de regulacin de la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo.

IV. - AUDITORA INTERNA

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VI. NORMAS ESPECIFICAS:

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VII. RELACION DIRECCIN SUPERIOR - AUDITORA INTERNA

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38.1. OBJETIVOS ________________ 52 38.2. PROCEDIMIENTOS 52 XXXIX. FORMATOS E INSTRUCTIVOS_ 54