CAPITULO VI

TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

Objetivos
1.- Conocer los principales tributos que gravan la remuneraciones 2.- Saber como se calculan estos tributos 3.- Determinar cual es la base de calculo para estos tributos

Tributos

Normas utilizadas para la transferencia de recursos desde las personas al Estado, con el objeto de sostener el gasto pblico. Segn Hctor Villegas, sern tributos aquellas prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los particulares, segn su capacidad contributiva, en virtud de una ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines, que son los de satisfacer las necesidades pblicas.

CARACTERISTICAS

Son creadas por ley o norma imperativa estatal. Es una prestacin que el Estado impone y es obligatoria. Desee o no, debe pagar. No es voluntario. Es una exigencia de orden pblico. La prestacin es econmica. El objeto de la obligacin es dinero. La finalidad es crear recursos para sufragar los gastos pblicos que permiten al Estado brindar los servicios pblicos a los ciudadanos. Es objetivo de los tributos satisfacer las necesidades de los ciudadanos.

CLASIFICACIN
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestacin directa en favor contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. del

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho

generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

PRINCIPALES TRIBUTOS

Tributos para el Gobierno Central: Impuesto a la Renta; Impuesto General a las Ventas; Impuesto Selectivo al Consumo; Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y Derechos Arancelarios. Tributos para los Gobiernos Locales: Impuesto Predial; Impuesto de Alcabala; e Impuesto al Patrimonio Vehicular.

PRINCIPALES TRIBUTOS

Tributos para otros fines: Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial - SENATI Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO. Contribucin al Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Vivienda y Centros Recreacionales CONAFOVICER. Contribuciones a la Seguridad Social.

CONTRIBUCIONES AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER

SENATI

Concepto: El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial SENATI , tiene como objetivo contribuir a la formacin de aprendices y a la capacitacin, perfeccionamiento y especializacin de los trabajadores: De la industria manufacturera y todas Las actividades industriales de instalacin, reparacin y mantenimiento. Sujetos de la contribucin: Estn obligados al pago de esta contribucin: Las personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades industriales comprendidas en la Categora D de la "Clasificacin industrial internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas. La contribucin consistir en un porcentaje del total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores

SENATI

La empresa que adems de la actividad industrial desarrolle otras actividades econmicas. En este caso el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Las empresas que no desarrollen actividades industriales. Estas aportarn sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros. Debe mencionarse que no se encuentran obligadas al pago de la contribucin, las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la actividad de construccin, comprendidas en la Categora F, Divisin 45 de la CIIU, las mismas que estn afectas a la Contribucin al SENCICO.

SENATI

Exoneraciones de la contribucin : Estn exoneradas de la Contribucin al SENATI las empresas que durante el ao anterior hubiesen tenido un promedio de 20 trabajadores o menos, dedicados a las actividades econmicas indicadas anteriormente Tasa La tasa de la contribucin al SENATI es: TASA Ao 0,75%

A partir de 1997

CLASIFICACION INDUSTRIAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVDADES ECONOMICAS - CIIU (Tercera Revisin)

Categ. De Tabul acion D

Divisin

Divisin Descripcin
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

15 151

ELABORACION DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS Produccin, procesamiento y conservacin de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas

152
1520 153

Elaboracin de productos lcteos

Elaboracin de productos de molineria, almidones y productos derivados de almidn, y de alimentos preparados para animales Elaboracin de otros productos alimenticios Elaboracin de bebidas ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO

154 155 16

17
171 172 173 18 181 182 19 1810 1820 1730

FABRICACION DE PRODUCTOS TEXTILES

Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles Fabricacin de otros productos textiles Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR; ADOBO Y TEIDO DE PIELES Fabricacin de prendas de vestir, excepto prendas de piel Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACION DE MALETAS, BOLSOS DE MANO, ARTICULOS DE TALABARTERIA Y GUARNICIONERIA, Y CALZADO PRODUCCION DE MADERA Y FABRICACION DE PRODUCTOS DE MADERA Y CORCHO, EXCEPTO MUEBLES; FABRICACION DE ARTICULOS DE PAJA Y DE MATERIALES TRENZABLES FABRICACION DE PAPEL Y DE PRODUCTOS DE PAPEL ACTIVIDADES DE EDICION E IMPRESION Y DE REPRODUCCION DE GRABACIONES FABRICACION DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACION DEL PETROLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR

20

21 22 23

24
241 242 243 2430

FABRICACION DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUIMICOS

Fabricacin de sustancias qumicas bsicas Fabricacin de otros productos qumicos Fabricacin de fibras manufacturadas

25 26 261 2610

FABRICACION DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLASTICO FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS Fabricacin de vidrio y productos de vidrio

269
27

Fabricacin de productos minerales no metlicos n.c.p.(*)

FABRICACION DE METALES COMUNES

271
272 273 28 231

2710
2720

Industrias bsicas de hierro y acero

Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos Funcin de metales FABRICACION DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL, EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO Fabricacin de productos metlicos para uso estructural, tanques,

depsitos y generadores de vapor

289 29 291 292 293 2930 Fabricacin de otros productos elaborados de metal, actividades de servicios de trabajo de metales FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO N.C.P.(*) Fabricacin de maquinaria de uso general Fabricacin de maquinaria de uso especial Fabricacin de aparatos de uso domstico n.c.p.(*)

30
31

FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMATICA

FABRICACION DE MAQUINARIA Y APARATOS ELECTRICOS N.C.P.

311
312 313

3110
3120 3130

Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos

Fabricacin de aparatos de distribucin y control Fabricacin de hilos y cables aislados

314
315 319 32

3140
3150 3190

Fabricacin de acumuladores y de pilas y bateras primarias

Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico n.c.p. (*)

FABRICACION DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES 3210

3220 3230 Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicos y de otros componentes electrnicos Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos para telefona y telegrafa con hilos Fabricacin de receptores de radio y televisin, aparatos de grabacin y reproduccin de sonido y video, y productos conexos FABRICACION DE INSTRUMENTOS MEDICOS, OPTICOS Y DE PRECISION Y FABRICACION DE RELOJES

321
322 323 33

331

Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de ptica

332
333

3320
3330

Fabricacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfico

Fabricacin de relojes FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES,

34
341 342 343 3410 3420 3430

Fabricacin de vehculos automotores Fabricacin de carroceras para vehculos automotores; fabricacin de remolques y semirremolques Fabricacin de partes, piezas y accesorios para vehculos automotores y sus motores FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE Construccin y reparacin de buques y otras embarcaciones

35
351 352 353 359 3520 3530

Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas Fabricacin de aeronaves y naves espaciales Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. (*) FABRICACION DE MUEBLES; INDUSTRIAS MANUFACTURERAS N.C.P. (*) RECICLAMIENTO

36
37 371 3710

Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos

372

3720

Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos

(*) No clasificados en otra parte,

SENATI

Base Imponible
Remuneracin afecta La contribucin al SENATI grava las remuneraciones que paguen a sus trabajadores las empresas sealadas en la categoria D. Remuneracin inafecta No se considera como remuneracin afecta a la contribucin al SENATI: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza. La compensacin por tiempo de servicios. La participacin en las utilidades de la empresa. Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa.

SENATI

Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares. La canasta de Navidad y similares. La asignacin o bonificacin por educacin.

Plazo

El pago de la contribucin se efectuar dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente a aqul en que se abonen las remuneraciones a los trabajadores.

CLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL

SENATI
Remuneracin mensual computable Bsico: S/. 1 850,00 Asignacin familiar: 50,00 Gratificacin de Fiestas Patrias: 1 900,00 Asignacin por fallecimiento familiar (*) 205,00 Total S/. 3 800,00
(*) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) ste concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el clculo de la remuneracin computable para la contribucin al SENATI.

Clculo de la contribucin al SENATI Remuneracin computable Tasa S/. 3 800,00 x 0,75%

Total a pagar = S/. 28,50

SENCICO

Concepto: El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) es una institucin pblica descentralizada, sin fines de lucro, que tiene como finalidad formar, capacitar, perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de construccin en todos los niveles as como realizar las investigaciones y trabajos tecnolgicos vinculados a la problemtica de la vivienda y de la edificacin; as como proponer normas tcnicas de aplicacin nacional. . Sujetos pasivos de la contribucin: Las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas (actividades de construccin) se encuentran obligadas a pagar la denominada Contribucin al SENCICO, la cual forma parte de los recursos con que dicha institucin cuenta para alcanzar sus fines.

CLASIFICACION INDUSTRIAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS - CIIU (Tercera Revisin)
Categ. De Tabulaci on F

Divisin 45 451 452 4510 4520 CONSTRUCCION

Divisin Descripcin Preparacin del terreno Construccin de edificios completos o de partes de edificios: obras de ingeniera civil

453
454

4530
4540

Acondicionamiento de edificios
Terminacin de edificios

455

4550

Alquiler de equipo de construccin o demolicin dotado de operarios

SENCICO

Base imponible: La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de contribucin est constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribucin por concepto de materiales, mano de obra, gasto generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras. Tasa de la contribucin La Ley N 26485 (19.06.95), mediante la cual puso nuevamente en plena vigencia este tributo, estableci que la tasa a partir de 1996 sera equivalente a 0,2%.
TASA Ao 0,2%

A partir de 1996

Plazo Las personas naturales o jurdicas aportantes debern efectuar el depsito del aporte al SENCICO, dentro del plazo y la forma que establece la SUNAT, teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC del contribuyente

CLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL SENCICO

Base imponible de la contribucin Mano de obra S/. 18 850,00 tiles de oficina 400,00 Servicios varios (agua, luz, Telfono y taxi) 1 240,00 Alquiler de equipo de construccin 4350,00 Total S/. 24 840,00 Clculo de la contribucin al SENCICO Base Total a imponible Tasa pagar S/. 24 840,00 x 0, 2% = S/. 49,68

CONAFOVICER

Concepto: El Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Vivienda y Centros Recreacionales (CONAFOVICER), es fruto de las aportaciones que hacen todos los trabajadores de construccin civil. Dicho fondo est destinado a la construccin de viviendas de inters social y centros vacacionales de recreacin para los trabajadores de construccin civil a nivel nacional, as como al financiamiento de programas de carcter educativo, social, asistencial y de capacitacin vinculados a la construccin y a los trabajadores que laboran en esta actividad. Sujetos afectos a la contribucin: Estn afectos a la contribucin al CONAFOVICER los trabajadores (sean operarios, ayudantes y oficiales) que realicen actividades de construccin civil, que presten sus servicios en relacin de dependencia y a cambio de una remuneracin, de manera eventual o temporal, a una persona natural o jurdica dedicada a la actividad de construccin.

CONAFOVICER
Para estos efectos se consideran como actividades de construccin a todas las sealadas en la Gran Divisin F de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las Actividades Econmicas de las Naciones Unidas CIIU (Revisin 3) que incluye: Preparacin del terreno. Construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera. Terminacin de edificios. Alquiler de equipo de construccin o demolicin. Agentes de retencin Son agentes de retencin de la contribucin al CONAFOVICER, los empleadores que contratan a los trabajadores. Los cuales estn obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes de la mencionada contribucin.

CONAFOVICER

Tasa de la Contribucin:

TASA
Obrero del Rgimen de Construccin Civil

Ao
2%

Base imponible: La base imponible de los aportes al CONAFOVICER est constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil. Se ha fijado el jornal bsico. Operarios Oficiales Peones S/. 24,23 S/. 21,81 S/. 19,31

CONAFOVICER

Plazo El monto retenido por el empleador por concepto del CONAFOVICER, deber ser pagado dentro de los 15 das siguientes al mes de la retencin, en el Banco de la Nacin.

Incumplimiento Transcurrido el plazo para efectuar el depsito correspondiente, el empleador incurre automticamente en mora y debe abonar un recargo del 2% por mes o fraccin de mes.

CLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL CONAFOVICER

Jornal diario de junio del 2006:Remuneracin diaria Jornal bsico (oficial) S/. 21,81 Bonificacin por movilidad(*) 6,00 BUC (30% del bsico) (*) 6,54 Total computable S/. 21,81 Jornal bsico
(*) La base imponible a los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil. Por tanto, se excluye la bonificacin por movilidad y el BUC (Bonificacin nica de Construccin) como parte de la remuneracin computable.

Clculo de la remuneracin mensual computable Jornal N de jornales diario computables Total S/. 21,81 x 30 = S/. 654,30 Clculo de la contribucin al CONAFOVICER Remuneracin del trabajador en Total a el mes Tasa pagar S/. 654,30 x 2% = S/. 13,086

La Seguridad social

1. Seguro Social de Salud (ESSALUD)

ESSalud es un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud, as como mediante otros seguros de riesgo humanos. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras, ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas

Directorio de ESSALUD

Representantes del Estado

Presidente del Consejo Directivo y Presidente Ejecutivo Representante del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo Representante del Ministerio de Salud

Representantes de los Empleadores

Representante de la gran empresa Representante de la mediana empresa Representante del sector de la pequea y microempresa

Representantes de los Asegurados

Representante de los trabajadores del rgimen laboral de la actividad pblica Representante de los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada Representante de los pensionistas

CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Asegurados de la Seguridad Social en

Salud (ESSALUD)

Afiliados regulares
Los trabajadores activos que laboran bajo una relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los trabajadores del hogar as como los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Tambin son asegurados regulares los trabajadores pescadores, procesadores pesqueros artesanales y trabajadores agrarios dependientes e independientes, existiendo una normatividad especial por cada sector. En el caso de las microempresas, los trabajadores y conductores (persona natural propietaria de la unidad econmica) estn comprendidos como asegurados regulares. Los familiares de los trabajadores llamados derechohabientes comprenden al cnyuge (esposo, esposa) o concubino(a). (Artculo 326 del Cdigo Civil), los hijos menores de edad o mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.

Asegurados de la Seguridad Social en Salud (ESSALUD)

Afiliados potestativos

Son afiliados potestativos los trabajadores y profesionales independientes, incluidos los que estuvieron sujetos a regmenes especiales obligatorios; Cualquier persona se puede afiliar potestativamente al Essalud libremente , de acuerdo al plan que ellos elijan y todos aquellos que la ley, determine.

Registro y afiliacin

Afiliados regulares
Con excepcin de los trabajadores adolescentes, la afiliacin y registro de los afiliados regulares es automtica, siendo suficiente que las entidades empleadoras respectivas, incluyan en as declaraciones respectivas (PDT - Remuneraciones o Formulario 402) al trabajador

Contribuciones al ESSALUD

Las contribuciones (en el caso de los afiliados regulares) y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se establecen de la siguiente forma:

ASEGURADOS

SUJETO OBLIGADO AL APORTE

TASAS

Asegurados regulares en actividad

Entidad Empleadora

9%

Asegurados regulares en pensionistas

Pensionista

4%

Asegurados potestativos

Asegurado

Segn el plan elegido

Artculo 6 ley N 26790 (17.05.97),artculos 27 y 33 D.S. N 009-97-SA (09.09.97),ley N 27056 (30.01.99) y DS, N 002-99-TR (27.04.99)

Base imponible: Remuneracin asegurable

Las aportaciones al ESSALUD sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas en cada mes a favor de asegurado.

La remuneracin mnima mensual sobre la que se deben pagar las aportaciones no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual.
Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de los das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador.

Declaracin y pago de las aportaciones

El artculo 2, inciso c) de la Ley N 27056 (30.01.99) permite a ESSALUD delegar en otras entidades sus facultades de recaudacin, fiscalizacin, determinacin y cobranza. En ese sentido, mediante R. de Super. N 080-99/ SUNAT (15.07.99) se dispuso que, salvo disposicin posterior en contrario, a partir del perodo tributario julio 1999 (cuyo vencimiento se verific en agosto de 1999), los plazos para la declaracin y pago de las aportaciones correspondientes al ESSALUD sern los establecidos segn el cronograma de pagos aprobado por SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias cuya recaudacin se encuentra a su cargo.

Sujetos obligados a presentar sus declaraciones mediante el

PDT Remuneraciones Formulario Virtual N 600

Las entidades consideradas como personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta, con excepcin de las EIRL que no se encuentren en ninguno de lo supuestos del siguiente punto.

Las EIRL, personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales y entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones:

Hayan sido notificados como Principales Contribuyentes. Tengan 4 o ms trabajadores a su cargo, que perciban rentas de quinta categora para efectos del impuesto a la Renta. Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216 000 nuevos soles durante el ejercicio 1999, de acuerdo a la Declaracin Anual del impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio. Tengan trabajadores artistas a su cargo. Se considerara como tales a los actores, cantantes, msicos, bailarines, rnimos, titiriteros y otras personas que declamen, reciten, interpreten, o ejecuten en cualquier forma una obra literaria o artstica, a los artistas de circo, de variedades y de otros espectculos de entretenimiento o diversin; y, a los directores -de escena, coregrafos, apuntadores y escengrafos no comprendidos en la ley N19476 (25.07.72). Las que hayan contratado los servicios de una EPS o cuenten con servicios propios de salud. las que hayan suscrito con ESSALUD un contrato por Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo. Se encuentran gravadas con el impuesto Selectivo al Consumo. Vendan bienes cuyo Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal es asumido por el Estado. Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, aun cuando por disposicin legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta categora o IES. Se encuentren obligados a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de los pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a los sealados por la Res. de Superintendencia N 062 -2000/SUNAT. Tengan convenios de estabilidad jurdica o tributaria. Sean empresas industriales establecidas en zona de frontera y selva. Se encuentren ubicados en la amazona y realicen las actividades sealadas en los numerales 11. 1 del artculo 11 y 12,1, 12.3 y 12,4 del artculo 12 de la Ley N 27037, 1 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. Se encuentren acogidos a la Ley N' 27360, que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, o la Ley NI 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias. Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de inversiones o reinversiones Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en e inciso b) de a Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037 Tengan trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta, que se encuentren inscritos ante la ONP, o deban ser inscritos por haber optado por afiliarse al SNP o por ratificar su permanencia a dicho sistema, de conformidad con lo sealado por el articulo 6 del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones

Prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud

Prestaciones de salud.Comprende las preventivas( recuperacin de la salud a travs de mdicos, prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles y servicios de rehabilitacin y educacin para la salud) , promocionales (evaluacin y control de riesgos e inmunizaciones) y de recuperacin (hospitalizacin)

Prestaciones de bienestar y promocin .Comprende las proyeccin, ayuda social y rehabilitacin

Prestaciones de econmicas .Comprende las subsidios ( incapacidad temporal , maternidad y lactancia)

Prestaciones de riesgos humanos .Comprende las de libre contratacin (seguros especiales), a travs de agentes ( seguros potestativos, seguro complementario de trabajo de riesgo y coberturas nacionales)

Seguro de Latencia

Requisitos para gozar de las prestaciones

Los afiliados regulares como potestativos, para gozar de las prestaciones otorgadas por ESSALUD, stos deben cumplir con 3 meses de aportacin consecutivos o con 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal En caso de accidente basta que el trabajador se encuentre afiliado. Tratndose de afiliados regulares, cuando la entidad empleadora incumpla con la obligacin de pago del aporte y ocurra un siniestro haciendo perder al trabajador su derecho de cobertura, ESSALUD deber atender al trabajador pero tendr derecho a exigir a la entidad empleadora el reembolso del costo de as prestaciones brindadas. En el caso de los asegurados potestativos para efectos de poder gozar de las prestaciones respectivas, los aportes debern haber sido efectivamente cancelados en la fecha correspondiente, pues los aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la contingencia no dan lugar a cobertura.

Cobertura Complementaria en Salud: Servicios propios del empleador y Entidades, Prestadoras de Salud (EPS)

Dentro del esquema creado por la Ley N' 26790 se ha previsto que la cobertura otorgada por el RCSSS est a cargo del ESSALUD, y que sta se complemente con la cobertura que otorgue el empleador a sus trabajadores a travs de servicios propios o de terceros; en este ltimo caso mediante Entidades Prestadoras de Salud (EPS).

Seguro complementario de trabajo de riesgo

Es el seguro de EsSalud que otorga cobertura adicional por Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional a los trabajadores que tienen la condicin de afiliados regulares del Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de trabajo en el que la entidad empleadora realiza actividades de riesgo previstas por ley.

Seguro complementario de trabajo de riesgo

Empresas estn obligadas a afiliarse

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo de EsSalud ha sido diseado para todas las entidades empleadoras comprendidas en la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N 003- 98-SA, y para aquellas constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, Empresas de Servicios Especiales, sean estos temporales o complementarios, contratistas y subcontratistas, as como para toda institucin de intermediacin o provisin de mano de obra que destaque personal a centros de trabajo donde se lleve a cabo actividades de riesgo.

Seguro complementario de trabajo de riesgo Trabajadores comprendidos Se encuentran comprendidos dentro de la cobertura ofrecida por el SCTR todos los trabajadores que realizan actividades de riesgo en el centro de trabajo y el personal administrativo que por su proximidad a las unidades de produccin se encuentran expuestos al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional propia de la actividad productiva, sean empleados u obreros en condicin eventual, temporal o permanente

Seguro complementario de trabajo de riesgo Prestaciones que da el SCTR Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional al empleador y a los asegurados. Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta su total recuperacin o declaracin de invalidez o muerte. Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado invlido bajo este seguro. Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios.

Seguro complementario de trabajo de riesgo tasa de aportacin

Empresas Prestadoras de Salud

Naturaleza y caractersticas de las EPS Las EPS son las empresas e instituciones pblicas o privadas, distintas al ESSALUD, cuya nica finalidad es prestar servicios de atencin para la salud, con infraestructura propia y de terceros (de otras EPS, del Ministerio de Salud o de otros debidamente acreditados para brindar esta clase de servicios), sujetndose a los controles dispuestos por la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS).

Contratacin con una EPS

El hecho de contratar los planes de salud de una determinada EPS implica contar con la decisin de la mayora absoluta de los trabajadores (obtenida a travs de un proceso de eleccin por votacin universal) sobre la EPS a contratar, la cual ser elegida de entre todas las convocadas por el empleador a iniciativa propia o a solicitud del 20% de los trabajadores. Debe quedar claro que no obstante lo anterior, cualquier trabajador puede mantener su cobertura de salud ntegramente a cargo del ESSALUD.

La retribucin a la EPS
La retribucin correspondiente a la EPS ser la convenida entre sta y el empleador y deber ser pagada directamente a la EPS. Este pago debe efectuarse en la misma oportunidad prevista para los aportes al ESSALUD.

Prestaciones de EPS

La cobertura que otorgue el empleador por servicios propios o prestados por una EPS, debe contemplar los mismos beneficios para todos los trabajadores cubiertos y sus derechohabientes, al margen de su nivel remunerativo. Dicha cobertura no podr ser inferior al Plan Mnimo de Atencin otorgado por el ESSALUD (conjunto de intervenciones de salud que como mnimo deben estar cubiertas por dicho rgimen), deber incluir al menos las prestaciones de la capa simple (conjunto de intervenciones de salud de mayor frecuencia y menor complejidad) y la atencin de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no cubiertos por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo; no pudiendo excluir la atencin de dolencias preexistentes. Los trabajadores incluidos en la cobertura ofrecida por el empleador mantendrn su derecho a la cobertura de atenciones de alta complejidad, enfermedades crnicas y subsidios econmicos a Cargo del ESSALUD.

Seguro de Salud Agrario (SSA)

Mediante Ley N 27360 (31.10.2000) y su reglamento aprobado mediante el D.S, N 049-2002-AG (11.09.2002), se aprobaron las Normas de Promocin del Sector Agrario, las mismas que incluyen el Seguro de Salud Agrario (SSA), rgimen de seguridad social especial para los trabajadores de la actividad agraria, los mismos que al estar cubiertos por este seguro especial, no se encuentran sujetos al RCSSS ni a ningn otro rgimen de seguridad social en salud

Beneficiarios

Este seguro otorga cobertura a: Los trabajadores de la actividad agraria y trabajadores que realizan actividades acucolas. El cnyuge o concubina a que se refiere el artculo 326 del Cdigo Civil, siempre que no realice actividad econmica retribuida. Los hijos menores de 18 aos. Los hijos mayores de 18 aos incapacitados para el trabajo.

Aportes

Son de carcter mensual para todos los trabajadores, equivalen al 4% de la remuneracin mensual de cada trabajador y son de cargo del empleador, durante el perodo que dure la relacin de dependencia.

Acogimiento e inscripcin al SSA

Para que sean de aplicacin las disposiciones sobre el SSA bastara que el empleador cumpla con los requisitos para acogerse a los beneficios del rgimen agrario. Para este efecto deber presentar ante la SUNAT el Formulario N 4888 - "Declaracin Jurada de. Acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley de promocin del sector agrario y de la Ley de promocin de la acuicultura, hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable durante el periodo de vigencia del beneficio, ante las diversas dependencias de la SUNAT.

Prestaciones
El SSA otorga las siguientes prestaciones:

Prevencin, promocin y atencin de la salud. Prestaciones de bienestar y promocin social.

Prestaciones en dinero correspondientes a los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Prestaciones por sepelio.

Declaracin y pago de las aportaciones

Estas debern efectuarse en los mismos plazos establecidos para el Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS), en el PDT Remuneraciones

CLCULO DE APORTES A CARGO DEL EMPLEADOR A. CLCULO DEL APORTE AL ESSALUD

1. Datos Fecha de ingreso 17.03.2005 Aporte del mes julio Fecha de pago del aporte 14.08.2006(*) Tasa del aporte 9% (*) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al ltimo dgito del RUC. 2. Remuneracin mensual computable (La que se ha devengado en el mes de julio) Bsico S/. 1 750,00 Asignacin familiar 50,00 Gratificacin de Fiestas Patrias(*) 1 800,00 Total S/. 3 600,00 (*)La gratificacin por Fiestas Patrias es un concepto remunerativo el cual se encuentra afecto a aportes y contribuciones y por tanto, es base computable para EsSalud. 3. Clculo del aporte a EsSalud Remuneracin Tasa del Total Computable aporte a pagar S/. 3 600,00 x 9% S/. 324,00

CLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL SENATI

1. Datos Fecha de ingreso 21.07.2001 Aporte del mes julio Fecha de pago del aporte 6.08.2006 (*) Tasa de la contribucin 0,75% (*)El pago de la contribucin se efectuara dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente a aqul en que se abonen las remuneraciones los trabajadores. 2. Remuneracin mensual computable Bsico: S/. 1 850,00 Asignacin familiar: 50,00 Gratificacin de Fiestas Patrias: 1 900,00 Asignacin por fallecimiento familiar (*) 205,00 Total S/. 3 800,00 (*) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) ste concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el clculo de la remuneracin computable para la contribucin al SENATI. 3. Clculo de la contribucin al SENATI Remuneracin Total a computable Tasa pagar S/. 3 800,00 x 0,75% = S/. 28,50

CLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL SENCICO

. Datos de la empresa Tipo de actividad Construccin Aporte del mes agosto Fecha de pago de la contribucin: 22.09.20061(*) (*) La fecha de pago de la contribucin se realiza conforme al ltimo dgito del RUC. 2. Base imponible de la contribucin Mano de obra S/. 18 850,00 tiles de oficina 400,00 Servicios varios (agua, luz, Telfono y taxi) 1 240,00 Alquiler de equipo de construccin 4350,00 Total S/. 24 840,00 3. Clculo de la contribucin al SENCICO Base Total a imponible Tasa pagar S/. 24 840,00 x 0, 2 = S/. 49,68

Sistema Nacional de Pensiones (SNP)

El Sistema Nacional de Pensiones (SNP) creado por e D.Ley N 19990, brinda prestaciones por jubilacin, muerte e invalidez a sus asegurados. La administracin del (SNP a partir del 11 de junio de 1994 estuvo a cargo de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y posteriormente, en aplicacin de a Ley N 27334 (30,07.2000) algunas aspectos como la recaudacin, fiscalizacin y dems, estn a cargo de la SUNAT.

Asegurados
Los asegurados al SNP pueden ser de dos clases: Obligatorios o facultativos.

Asegurados obligatorios

Son asegurados obligatorios al SNP todos los trabajadores dependientes, sin importar la duracin de su contrato y/o el tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Es decir: Los trabajadores al servicio del Estado que: Ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley, N 11377. a partir del 12.07.62 Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12.07.62, sujetos a la Ley N'11377 y que no hayan sido comprendidos en los regmenes de cesanta, jubilacin y montepo; as como los que estando bajo estos regmenes, hayan reingresado con posterioridad al 28.02.74. Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades estatales a partir del 01.05.73. Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del 01.05.73. Prestan servicios bajo el rgimen laboral de la actividad privada, cualquiera que fuese su fecha de ingreso. Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grados superiores y similares. Los trabajadores domsticos, Los trabajadores artistas a que se refiere de ley N 19479. Otros trabajadores que sean comprendidos en el SNF, por Decreto Supremo, Los asegurados y pensionistas de las Cajas Nacional de Seguridad Social y de Seguro Social del Empleado, as como lo pensionistas de invalidez del rgimen de Seguro Social Obrero (Ley NI 8433), integrados al SNP a partir del 01.05,73. Los pensionistas hombres y mujeres, de rgimen del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 aos de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP. Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estn comprendidos en el D. Ley N' 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios, a partir del 28 de julio de 1978 A partir del 01.08.80, el Presidente de la Repblica y a partir del 28 de julio del mismo ao, los Ministros de Estado, senadores, diputados, prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones y del Ministerio Pblico, que no se encuentren comprendidos en el D. Ley N' 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios Articulo 3, D.L. N 19990 (24.04.73) y artculo 1 D. S. N 0 11-74- TR (31.07.74) Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores. Artculo 15, Ley N 26504 (18.07.95) Los trabajadores agrarios. Artculo 25, D.S. N 049-2002-AG (11.09.2002)

Los asegurados facultativos Pueden asegurarse facultativamente en el SNP:

Las personas que realicen actividad econmica independiente. Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios, que opten por la continuacin facultativa y que cuenten por lo menos con 18 meses de aportacin o que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses contados a partir del ltimo mes de aportacin o a partir del da siguiente al ltimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. Los asegurados obligatorios de las ex-Cajas de Pensiones de os Seguros Sociales y del Seguro Social del Per que cesaron antes del 31.07.74, que al momento del cese hubieran tenido por o menos 18 meses de aportacin y que hubieran solicitado su inscripcin dentro de los 6 meses anteriores contados a partir del 31.07.74. Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce a calidad de trabajadoras independientes.

Aportaciones

Tasa, sujetos de la contribucin y agentes de retencin A partir del 01.01.97 a tasa de aporte al SNP, para los asegurados obligatorios, equivale al 13% de la remuneracin o [ingreso de ste, siendo el pago de dicha aportacin de cargo del trabajador. La tasa a ser pagada por los asegurados facultativos en cambio, ser la que la ONP determine en cada caso particular.

Las aportaciones correspondientes a los asegurados facultativos debern ser abonadas directamente por ellos mismos, mientras que las aportaciones correspondientes a los afiliados obligatorios debern ser detradas de sus remuneraciones y pagadas por sus empleadores (ya sea que se trate del Estado, de una persona natural o 'jurdica, de una empresa de propiedad social, de una cooperativa de produccin o de trabajo, o de un contratista, subcontratista o intermediario obligado a responder en forma solidaria con el empleador principal por as obligaciones correspondientes), quienes de esta manera se constituyen en agentes de retencin de las mencionadas aportaciones

Base imponible: remuneracin asegurable

Las aportaciones al SNP correspondientes a los asegurados obligatorios sern calculadas, sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas por stos, tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto de la base imponible sobre la que se calculan las aportaciones al ESSALUD.

Si el asegurado realiza actividad econmica Independiente: la remuneracin asegurable: ser la doceava, parte del ingreso anual percibido por el asegurado, segn su Declaracin Jurada de Pago del Impuesto a la Renta del ao anterior, estando dichos ingresos sujetos a verificacin. En el caso de asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: la remuneracin asegurable ser equivalente al promedio de las remuneraciones mensuales percibidas durante el ltimo ao de servicios. Para efectos de determinar los alcances del concepto de remuneraciones deber utilizarse la definicin establecida en el artculo 6 de la LPCL, D.S. N 003-97-TR (27.03.97). Para el caso de los trabajadores independientes que se hubieran inscrito como asegurados facultativos bajo la vigencia de la Res. Jefatural N 047-2000-JEFATURA/ ONP (27.03.2000), no interesar determinar la base imponible de la contribucin en la medida en que stos, aportarn un monto nico determinado por la ONP mediante resolucin.

Remuneracin mnima asegurable

La remuneracin mnima asegurable sobre la que se tributa al SNP no puede ser inferior a la remuneracin mnima vital que por disposicin legal deba percibir un trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual (actualmente S/. 750,00). Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular.

Declaracin y pago

Las fechas de vencimiento para la declaracin y el pago de as contribuciones al SNP, as como los medios para hacer efectivos stos, son los mismos que los sealados para las aportaciones correspondientes al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Prestaciones a que tienen derecho los asegurados

Pensin de invalidez Se considera invlido al asegurado que: Se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida permanente, que le impida ganar ms de la tercera parte de a remuneracin o ingreso asegurable que percibirla otro trabajador de la misma categora, en un trabajo igual o similar, en la misma regin. A aqul que habiendo gozado de subsidio por enfermedad durante el tiempo mximo de ley (11 meses y 10 das o 18 meses en el curso de 36 meses calendario), contina incapacitado para el trabajo.

Monto de la pensin

En estos casos, el SNP le otorgar al asegurado una pensin cuyo monto ser igual al 50 % de la remuneracin o ingreso de referencia, el cual se incrementar, de contar el trabajador con ms de 3 aos completos de aportacin, en un 1 % por cada ao completo de aportacin que exceda de tres aos

Pensin de jubilacin

Tienen derecho a pensin de jubilacin los trabajadores, hombres o mujeres a partir de los 65 aos, siempre que tengan un mnimo de 20 aos completos de aportacin. La edad de jubilacin no se aplica para los trabajadores que al 19 de julio de 1995 (fecha de entrada en vigencia de la Ley N 26504) contaban con 60 o 55 aos, segn fuesen hombres o mujeres

El monto de la pensin es equivalente al 50% de la remuneracin o ingreso de referencia del asegurado, siempre que tengan veinte aos completos de aportacin. Este porcentaje se incrementar en 4% por cada ao adicional completo de aportacin, hasta el 100% de la remuneracin de referencia. Para estos efectos, la remuneracin de referencia se, calcula de la siguiente forma: Para los asegurados que hubieran aportado durante treinta o ms aos completos, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre treinta y seis, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los ltimos treinta y seis meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin. Para los asegurados que hubieran aportado durante veinticinco aos completos y menos de treinta, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre cuarenta y ocho, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los ltimos cuarenta y ocho meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin. Para los asegurados que hubieran aportado durante veinte aos completos y menos de veinticinco, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre sesenta, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los ltimos sesenta meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin.

Rango de edad

% por los primeros 20 aos

Hasta 29 aos

30%

de 30 a 39 aos

35%

de 40 a 49 aos

40%

de 50 a 54 aos

45%

Pensin de sobrevivientes
Pensin de viudez.- Tiene derecho a ella la cnyuge del asegurado o
pensionista fallecido y el cnyuge invalido o mayor de 60 aos de la asegurada o pensionista fallecida Para ello el matrimonio se debe haber celebrado 1 ao antes del fallecimiento y antes de que cumpla 60 aos de ser hombre y 50 de ser mujer. El monto de la pensin de viudez es el 50% de la pensin de invalidez o jubilacin esta se reducir si la suma de los porcentajes correspondientes al cnyuge y a los hurfanos excede al 100% de la pensin

Pensin de orfandad.-

Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 aos del asegurado o pensionista fallecido los mayores de 18 aos hasta los 21 aos de edad siempre que sigan en forma ininterrumpida estudios de nivel bsico o superior de educacin y los hijos mayores de 18 aos que a la fecha del deceso del causante estn incapacitados para el trabajo el monto percibido es el 20 % del monto de la pensin de invalidez.

Pensin de ascendientes.-

Tienen derecho a el los padres del asegurado y/o pensionista fallecido que dependan econmicamente del causante que sean invlidos o que tengan mas de 60 aos o mas aos de edad tratndose del padre y 55 de la madre .ello siempre que no existan beneficiarios de pensin de viudez y orfandad el monto mximo es al 20% de la pensin que perciba o hubiera podido percibir el causante.

El incremento de pensiones para el pensionista que goce de ms de una pensin en los regmenes que administra la ONP Se har efectivo slo en una de ellas, salvo el caso de Pensionistas de viudez que perciban jubilacin por derecho propio, quieres recibirn el incremento en ambas pensiones, sin exceder del tope mximo de pensin establecido para el Sistema Nacional de Pensiones, En todos los dems casos el incremento se efectuar slo en la pensin de mayor monto. Cuando la percepcin de una pensin se encuentre inactiva por cualquier motivo, el incremento a cargo de la ONP ser considerado para efectos del reinicio del pago de la pensin.

Capital de defuncin Se otorga al fallecimiento de un asegurado que perciba o hubiera percibido pensin de jubilacin o de invalidez, nicamente en los casos en que ste no deje beneficiarios con derecho pensin d sobrevivientes, otorgndoselo en orden excluyente: al cnyuge, hijos, padres y hermanos menores de 18 aos De existir beneficiarios con igual derecho, el capital de defuncin ser distribuido en forma proporcional al nmero de ellos. El monto del capital de defuncin es equivalente a 6 remuneraciones o ingresos de referencia, no Pudiendo exceder del monto de la pensin mxima mensual que actualmente equivale a S/. 857,36 nuevos soles

Remuneracin de referencia
La remuneracin de referencia que se toma en cuenta para el clculo de algunas de las prestaciones que otorga el SNP y a la cual se alude en los prrafos anteriores, deber calcularse de la siguiente manera: Para los asegurados que hubieran aportado durante treinta o ms aos completos, sta ser igual al promedio mensual que resulte de dividir entre treinta y seis, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los treinta y seis meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin, Para los asegurados que hubieran aportado entre veinticinco y menos de treinta aos, ser igual al promedio mensual que resulte de dividir entre cuarenta y ocho, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los cuarenta Y ocho meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin Para los asegurados que hubieran aportado entre veinte y menos de veinticinco completos, ser igual al promedio mensual que resulte de dividir entre sesenta, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los sesenta meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin.

Pensin mxima

Las pensiones que se otorguen por invalidez, jubilacin y sobrevivencia no podrn exceder de la remuneracin o ingreso de referencia, ni de la pensin mxima establecida por la ONP siendo esta ltima equivalente en la actualidad, S/. 857,36.

Pensin

mnima

La pensin mnima mensual de los pensionistas de derecho propio del SNP con 20 aos o ms de aportacin es de S/. 415,00.

 Sistema

(SPP)

Privado de Pensiones

El Sistema Privado de Pensiones se encuentra regulado por el D.S. N 054-97-EF (14.05.97), TUO de la ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP) y su reglamento, D.S. N 004-98-EF (21.01.98), y dems normas complementarias. Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), quienes administran los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, otorgando pensiones de jubilacin, invalidez y

Afiliacin a las AFP La incorporacin al SPP se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin a una AFP y es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen. Artculo 39, DS N 004-98-EF (21.01.98) y artculos 4 y 5 , Res. N 080-98-EF/SAFP (05. 03.98) Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aqul elija, salvo que expresamente y por escrito, en un plazo improrrogable de 10 das naturales, manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP. Una vez incorporado un trabajador al SPP no puede trasladarse o retornar al SNP (salvo en los casos de nulidad de a afiliacin previstos en la ley), siendo posible nicamente cambiar de AFP, para lo cual debe contar con 6 o ms cotizaciones consecutivas en la AFP de la cual desea trasladarse y haber efectuado el pago de la compensacin por traspaso correspondiente a sta.

Rgimen de aportaciones: aportes y retribuciones en el Sistema Privado de Pensiones

Aportes obligatorios A partir del 01.08.95 !os aportes obligatorios al SPP estn constituidos por: El 10% de la remuneracin asegurable, porcentaje reducido al 8% hasta el 31.12.2002, por disposicin de la Ley N 27900 (31.12.2002). Un porcentaje de la remuneracin asegurable destinado a financiar las prestaciones de invalidez y sobrevivencia y gastos de sepelio. Los montos y/o los porcentajes que cobren las AFP como retribucin por los servicios que prestan. El afiliado a una AFP que estuviera recibiendo una pensin de jubilacin y laborando como trabajador dependiente, no realizar los aportes obligatorios al SPP, Asimismo, los trabajadores que cumplan con la edad para tener derecho a una pensin de Jubilacin no realizarn el pago de la prima de seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

Aportes por trabajadores que realizan actividades de riesgo Respecto de los trabajadores que realizan actividades de riesgo, se deben realizar aportes complementarios a la Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC), de acuerdo con el siguiente cuadro:

TASA DE APORTES AL CIC

Construccin Civil

Anticipo en la edad de Jubilacin un ao de la edad legal por cada treinta y seis meses de cotizacin

Tasa de aporte al CIC+2%

Extraccin minera subterrnea

Tasa de aporte al CIC+4%

Extraccin minera a tajo abierto

dos aos de la edad legal por cada treinta y seis meses de cotizacin

Centros de produccin minera, metalrgicos y siderrgicos, expuestos a riesgos de toxicidad e insalubridad, segn la escala de riesgos de las enfermedades establecidas por el Decreto Supremo N 029-89-TR, Reglamento de la Ley N 2 5009, ley de Jubilacin Minera.

Aportes voluntarios

Los afiliados al SPP se encuentran facultados a efectuar aportes voluntarios: Sin fin provisional, los mismos que tienen condicin de embargables y cuyo saldo puede ser convertido en aporte voluntario con fin provisional. Este tipo de aportes slo pueden ser efectuados por los trabajadores que cuenten, corno mnimo, con 5 aos de incorporacin al SPP o 50 aos de edad.

Retribucin a las AFP Las AFP perciben por la prestacin de todos sus servicios una retribucin establecida libremente segn los siguientes factores: Una comisin porcentual calculada sobre la remuneracin asegurable del afiliado, por el aporte obligatorio de los trabajadores dependientes. Una comisin porcentual calculada sobre los aportes voluntarios, en caso de retiro de los mismos. Una comisin fija o porcentual sobre la pensin de, los afiliados pasivos, percibida bajo la modalidad de renta temporal o retiro programado. La retribucin ser aplicada por la AFP por igual a todos los afiliados, pero caben reducciones en funcin al tiempo de permanencia o regularidad de cotizacin en la AFP respectiva.

Base imponible: remuneracin asegurable Se entiende por remuneracin asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera que sea la categora de renta a que deban atribuirse de acuerdo con las normas tributarias sobre renta, Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza, se encuentran afectos a los aportes al SPP. Las gratificaciones que se otorguen en perodos regulares y estables en el tiempo, se consideran remuneraciones asegurables y deben ser incluidas en las planillas de pago de aportes provisionales de dichos periodos. Se considera que una gratificacin es regular cuando es abonada por el empleador a la generalidad de trabajadores o a un grupo de ellos durante 2 aos consecutivos, cuando menos, en periodos semestrales. En caso que un trabajador reciba un reintegro de remuneracin, ste estar afecto a los aportes obligatorios, siempre que durante el perodo al que corresponda, el trabajador se haya encontrado afiliado al SPP. El reintegro ser declarado como parte de la remuneracin del mes en que se paga. En tal caso, dichos aportes no estarn afectos al pago de intereses moratorios.

Declaracin y pago Si bien las aportaciones al SPP son de cargo del trabajador, al ser el empleador, el agente de retencin de stas (tanto de las obligatorias como de las voluntarias) corresponde a l declararlas y pagaras a la AFP respectiva, dentro de los primeros 5 das del mes siguiente a aqul en que se devengaron las remuneraciones afectas. Si el pago se realiza ante la propia AFP, mediante cheque, o se efecta en una entidad financiera pero con cheque de distinto banco, el plazo se reduce al tercer da hbil

Recargos por mora A partir de enero del ao 1997 las aportaciones no pagadas dentro de los plazos previstos, generan el pago por parte de empleador de un inters equivalente a una tasa que no podr exceder del lmite previsto en el artculo 33 del Cdigo Tributario, es decir de la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual a su vez, como mximo, podr ser hasta un 20% mayor que la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional que publica la SBS el ltimo da hbil del mes anterior. A partir del 1 de enero del 2002 la tasa de inters moratorio fijada por la SBS equivale al 1,35% mensual

Prestaciones

Pensin de jubilacin Tienen derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 aos de edad. No obstante ello, tambin existe la posibilidad que los trabajadores obtengan una pensin anticipada: En los casos en los que hayan alcanzado el derecho a percibir una pensin igual o superior al 50% del promedio de remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los ltimos 120 meses, debidamente actualizadas

En los casos en los que se trate de trabajadores afiliados al SPP que realicen directamente labores que impliquen riesgo para su vida o su salud, acelerando el desgaste fsico y provocando envejecimiento, en actividades de extraccin minera subterrnea y a tajo abierto, en centros de produccin minera, metalrgicos y siderrgicos expuestos a toxicidad, peligrosidad e insalubridad, o en actividades de construccin civil. Los periodos aportados segn os porcentajes sealados en el numeral 5.2. 1permiten descontar aos a la edad legal para jubilarse en forma anticipada.

Jubilacin adelantada para desempleados. Rgimen especial que tendr vigencia hasta el 1 de diciembre del 2005, en la cual se concede una pensin para aquellos trabajadores que cuenten con un mnimo de 55 anos cumplidos al momento de solicitar la pensin, que se encuentren en situacin de desempleados por un plazo no menor de 12 meses consecutivos e ininterrumpidos, verificados al mes anterior al momento de la presentacin de la solicitud de jubilacin anticipada, entre otros requisitos. Para estos efectos se emitir un Bono de Reconocimiento.

Jubilacin adelantada del D.Ley N 19990. Los trabajadores afiliados al 13.06.2002 a una AFP, que al momento de su incorporacin al SPP cumplan los requisitos, Para el derecho a jubilacin adelantada en el SNP conforme al artculo 44 del D. Ley N 19990, podrn jubilarse en forma adelantada en el SPP cumpliendo los mismos requisitos y bajo las mismas condiciones que las exigidas por la CINP. Para estos efectos la ONP emitir un Bono Complementario de Jubilacin Adelantada con el propsito de asegurar que el afiliado alcance una pensin que no sea menor a lo que hubiese percibido en el SNP. El pago de la pensin se realizar bajo la modalidad de retiro programado.

Pensin Mnima Se ha dispuesto el pago de una Pensin Mnima (PM) de jubilacin. El trabajador afiliado al SPP tendr derecho a una pensin mnima al momento de jubilarse, siempre que el clculo de su pensin estimado sobre la base de los aportes a su Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) y Bono de Reconocimiento, resulte menor al valor de dicha PM. En estos casos, la parte no cubierta de la PM ser financiada a travs de un "Bono Complementario", Entre los diversos.,requisitos se exige haber nacido a, ms tardar el 31 de diciembre de 1945 y cumplir por lo menos 65 aos de edad.

Pensin de invalidez Tienen derecho a ella os trabajadores afiliados que queden en condicin de invalidez, total o parcial, no originada por accidente de trabajo, por acto voluntario, enfermedad profesional, por el uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes o por preexistencias siempre que no estn gozando de pensin de jubilacin.

Pensin de sobrevivientes

Se otorgar a los beneficiarios del afiliado no jubilado siempre que su muerte no haya sido causada por accidente de trabajo, enfermedad profesional, actos voluntarios, uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes, o preexistencias. Tienen derecho a ella, en orden excluyente: El cnyuge o concubino. Los hijos menores de 18 aos de edad y los mayores de edad incapacitados de manera total y permanente para el trabajo El padre y/o madre del trabajador afiliado, siempre que sean invlidos total o parcialmente, tengan ms de 60 aos y hayan dependido econmicamente del causante

Gastos de sepelio Tienen derecho a este pago, exclusivamente, los trabajadores afiliados a la AFP comprendidos bajo las condiciones de la cobertura del seguro al momento de su muerte. Artculo 120, D.S. N 004-98-EF (21.01.98) Es importante mencionar que el otorgamiento de las tres ltimas prestaciones se encuentra sujeto a las condiciones establecidas en el contrato de administracin de riesgo celebrado entre la AFP y la empresa de seguros, en base a las normas establecidas por la SBS.

CALCULO DE RETENCIONES REALIZADAS A LOS TRABAJADORES I. CALCULO DE LA RETENCION AL SNP 1.1. Trabajador con remuneracion mensual 1. Datos Fecha de ingreso : 1 5.06.2001 Aporte del mes : agosto Fecha de pago del aporte : 11.09.2006'' (') La fecha de pago del aporte se realiza con forme al ultimo digito del RLC 2. Remuneracion mensual computable Basico : S/. 2 500,00 Asign. familiar : 50,00 - Alimentacin principal 500,00 Asignacin por fallecimiento de familiar: 250,00 Total : S/. 3 050,00 (')Segun el inciso g) del art. 19 del D.5. N 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es remunerativo, por tanto, nose debe incluir en el c!culo de la remuneracin computable. 3. Monto a pagar Remuneracin mensual : S/. 3 050,00 (-) 13% SNP : (396,50) Neto a pagar : S/. 2 653,50

1.2. Trabajador con remuneracin semanal 1. Datos Fecha de ingreso: 21.06.2003 Aporte del mes : abril Fecha de pago del aporte: 12.05.2006 (*)La fecha de pago del aporte se realiza conforme al ultimo digito del RUC. 2. Jornal diario de abril 2006 Basico : S/. 54,00 Asign. familiar : 1,67 Total : SI. 55,67 Calculo de (a remuneracion mensual computable Jornal N de jornales diario computables Total 51.55,67 x 30 = S/. 1670,10 Monto a pagar Remuneracin mensual : S/.. 1 670,10 (-) 13%SNP : (217,11) Neto a pagar : Si. 1 433,00

CALCULO DE LA RETENCION AL SPP 2.1. Trabajador que percibe remuneracin mensual 1. Datos - Fecha de ingreso : 08.03.94 Aporte del mes : mayo Fecha de pago del aporte : 07.06.2006 () La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto da habil del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, ya que el pago se est realizando en efectivo. 2. Remuneracin mensual de mayo 2006 Basico : S/. 2 307,50 Incrementos por AFP 10,23% 38,00 3% 17,00 Total : SI. 2 362,50 3. Monto a pagar Remuneracin mensual : S/. 2 362,50 Aportes AFP 10% de S/. 2 362,50 al Fondo ( 236,25) 0,88% de S/. 2 362,50 al seguro : ( 20,79) 1,80% de S/. 2 362,50 corn, AFP "' : ( 42,53) Neto a pagar : S/. 2 062,93 (1) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por car/ a AFP (Ver la seccion Indicadores Laborales).

Trabajador que percibe remuneracin semanal 1. Datos Fecha de ingreso : 02.03.95 Aporte del mes : setiembre Fecha de pago del aporte : 06.10.2006 ()La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto da habil del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, ya que el pago se esta realizando en efectivo. 2. Jornal diario del mes de setiembre 2006 Basics) S/.. 37,50 Asign. familiar : 1,67 Total S/.39,17 c!culo de la remuneracin mensual Jornal N de jornales diario computables Total S/. 39,17 x 30 = S/. 1 173.10 Monto a pagar Remun. mensual : S/. 1 175,10 Aportes AFP 10% de S/. 1 175,10 al Fondo ( 117,51) 0,90% de S/. 1 175,10 at seguro : ( 10,58) 1,94% de S/. 1 175,10 corn. AFP : ( 22,80) Neto a pagar : 5/. 1 024,21 (1) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por cada AFP (Ver la seccion Indicadores Laborales).

CLCULO DE RETENCIONES REALIZADAS A LOS TRABAJADORES A. CALCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL CONAFOVICER 1. Datos Fecha de ingreso 13.05.2006 Aporte del mes agosto Fecha de pago del aporte 15.06.2006 (*) Tasa de la contribucin 2% (*) El monto retenido por el empleador por concepto del CONAFOVICER, deber ser pagado dentro de los 15 das siguientes al mes de retencin. 2. Jornal diario de junio del 2006 Remuneracin diaria Jornal bsico (oficial) S/. 39,05 Bonificacin por movilidad(*) 6,00 BUC (30% del bsico) (*) 9,41 Total computable S/. 31,36 Jornal bsico (*) La base imponible a los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil. Por tanto, se excluye la bonificacin por movilidad y el BUC como parte de la remuneracin computable. 3. Clculo de la remuneracin mensual computable Jornal N de jornales diario computables Total S/. 31,36 x 30 = S/. 940,80 4. Clculo de la contribucin al CONAFOVICER Remuneracin del trabajador en Total a junio de 2006 Tasa pagar S/. 940,80 x 2% = S/. 18,82

Impuesto a renta quinta categora

Es una contribucin que los trabajadores dependientes paga al estado, que esta en relacin directa con sus remuneraciones. Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.

Impuesto a renta quinta categora

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas naturales por: El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

Impuesto a renta quinta categora

Estos conceptos no comprenden: Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Forma de calculo del impuesto a renta quinta categora

Forma de calculo del impuesto a renta quinta categora

Forma de calculo del impuesto a renta quinta categora

Forma de calculo del impuesto a renta quinta categora