FLASH SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Boletn 5100 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES Una de las reas ms sensibles y a la vez ms sencillas

de revisar es la seccin del efectivo e inversiones temporales. Debemos revisar primeramente que los objetivos de auditora de esta rea se cumplan, y que debemos hacer? muy sencillo, solo comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros, tambin verificar su correcta valuacin, de conformidad con la normatividad contable vigente, determinar su disponibilidad inmediata o restricciones, tambin comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente y finalmente comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales, denominados en moneda extranjera, as como las bases de valuacin de las inversiones y los gravmenes existentes. No se les olvide que debemos hacer el estudio y evaluacin del control interno conforme a lo dispuesto en el Boletn 3050 de las NYPA. En adicin a lo sealado en el prrafo anterior, les recuerdo que para todas las reas debemos hacer nuestra planeacin del trabajo a llevar a cabo, tambin debemos hacer una revisin analtica, les recuerdo que en ese orden de ideas seguiran las pruebas de cumplimiento y finalmente las pruebas sustantivas.

-- 2 -En esta rea un procedimiento muy utilizado y a la vez muy til es la confirmacin de saldos, que consiste bsicamente en la obtencin directa por parte de las instituciones de crdito y casas de bolsa de informacin sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras caractersticas de las cuentas bancarias e inversiones en valores. La confirmacin es un procedimiento sencillo, pero es muy importante que el auditor tenga por obligacin un control absoluto sobre las mismas, es decir, el las debe enviar y obtener y obviamente guardar la evidencia del envo, perseguirlas y finalmente las debe recibir en forma directa. Les recuerdo que en el caso de bancos e inversiones en valores se deben revisar las conciliaciones efectuadas por la Compaa y considerar los posibles ajustes reclasificaciones que se derivan de estas revisiones de las partidas conciliantes mediante un examen critico de las mismas y no quedar satisfechos como auditores solamente por el hecho de recibir las conciliaciones debidamente cuadradas. Tambin debe tenerse especial atencin sobre las partidas antiguas que sean de importancia en virtud de que pueden originarse ajustes necesarios, para que los saldos que muestre el balance correspondan a las cantidades efectivamente disponibles. Y por favor, recuerden que es muy importante la verificacin de la correcta valuacin de los fondos y valores en monedas extranjeras, con base en las cotizaciones existentes al cierre del ejercicio.

Atentamente Comisin de Dictamen Fiscal