UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU AREQUIPA FACULTAD DE GESTION CARRERA DE CONTABILIDAD

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DOCENTE: CESAR IBARRA

PRESENTADO POR:

KATTIA KARINA TICONA LAYME ERIKA UCHAMACO CHAMBILLA GABRIELA RAMIREZ PACCO RITA CONDORI CHURATA MILAGROS TORRES APARICIO ANITA LLANQUE SAJAMA

AREQUIPA PERU 2012

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NDICE GENERAL

INTRODUCCION I.-MARCO TERICO 1.- Conceptos 2.- Quines estn obligados al pago del I.G.V.? 2.1.-La venta en el pas de bienes muebles 2.2.-La presentacin o utilizacin de servicios en el pas estn gravadas con el IGV. 2.3.-Contrato de construccin 2.4.-La primera venta de inmuebles de los constructores 2.5.- Importacin de bienes 3.-Tasa del impuesto.4.- Sujetos del impuesto.4.1. Contribuyente 4.2. Responsable 5.-Operaciones gravadas y no gravadas por el IGV 5.1.-Operaciones gravadas.5.2.-Operaciones no gravadas 5.2.1.-Inafectacion 5.2.2.-Exoneraciones 6.- La tasa aplicable y el clculo del IGV 6.1.-Base Imponible 7.-Cmo se calcula el IGV que se debe declarar y pagar por cada perodo tributario ? 7.1.- Se calcula el impuesto bruto 7.2.- se calcula el crdito fiscal 7.3.- El monto resultante de la deduccin del crdito fiscal del impuesto bruto. -Art. 30 -Art. 31 8.-Regimenes Del IGV 8.1-Sistema de retenciones del IGV 8.1.1.-concepto 8.1.2.-Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV 8.2.-Sistema de percepciones del IGV 8.3.-Sistema de detracciones o spot CONCLUSIONES: SUGERENCIAS REFERENCIAS ANEXOS

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INTRODUCCIN

Un impuesto sobre ventas bien planeado y eficazmente administrado puede contribuir de modo significativo al financiamiento de las actividades gubernamentales y al desarrollo econmico de un pas; tal como es la constante en Amrica Latina, el estado peruano es totalmente dependiente de la recaudacin tributaria, y uno de los pilares a nivel de tributos, es el Impuesto General a las Ventas (IGV) que es del tipo Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tradicionalmente el Per se ha financiado con impuestos indirectos es as como en el siglo XIX en su mayor parte provenan de las aduanas y en el mayor apogeo de la exportacin del guano se aboli los impuestos directos e indirectos. En el siglo XX se da una reforma tributaria con Legua y en 1934 se establece un departamento encargado de la recaudacin donde los impuestos indirectos son los que mas aportan al financiamiento del presupuesto nacional hasta el da de hoy, es as como en el 2009 estuvo su recaudacin alrededor del 56% del total de ingresos tributarios del Gobierno Central. Los impuestos indirectos tienen un carcter regresivo, pues son pagados por todos lo peruanos ricos y pobres, por ello es necesario una reforma tributaria integral, por lo cual la receta es conocida y ya se suman a ella hasta el Banco Mundial y el BID: hay que aumentar los impuestos directos (al patrimonio, al capital) disminuyendo la exagerada importancia de los impuestos indirectos como el IGV que afectan mucho ms en trminos de % de sus ingresos a los que ganan menos. El Per tiene, como constante, uno de los niveles de recaudacin ms bajos de la Regin, en buena medida debido a la evasin y elusin tributaria tanto del IGV como del IR de las empresas; lo que puede dificultar los resultados esperados en la mejora de la eficacia, eficiencia y productividad del IGV. Desde mediados del ao 2002, estableci un programa de control del IGV el cual esta integrado por las retenciones, percepciones y las detracciones.

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I.-MARCO TERICO 1.- Conceptos.-El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El IGV es una de lo impuestos mas importantes para el fisco (organizacin recaudadora de impuestos) por ello es que el estado pone todo el esfuerzo necesario para que las normas se cumplan a cabalidad. En si el igv grava el consumo como manifestacin de riqueza, por lo que toda compra o venta de bienes y servicios se encuentran gravados con el IGV, con una tasa actual del 18%.Por consiguiente el IGV grava.(1) El impuesto general a las ventas aplicando fue normado por el decreto legislativo N.775 del 30- 12-93 posteriormente modificado por el DL. 821 del 23-04-96 y DL.27039 del 31-12 98. Es importante sealar que la venta de bienes y servicios y otros actos de comercio deben de realizarse en el territorio nacional sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de retribucin. (2) 1.- QU SE ENTIENDE POR VENTA? Art. 3 La transmisin de la propiedad de bienes a ttulo oneroso, tales como la venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que realicen por cuenta de terceros. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la propia empresa como por ejemplo, la transferencia de la propiedad de bienes a ttulo gratuito y otros sealados en el Reglamento de la Ley del I.G.V. 2.- QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DEL I.G.V.? 2.1.-La venta en el pas de bienes muebles.-La transferencia de bienes ya sea a titulo honeroso (venta ) o a titulo gratuito (obsequio) se encuentra gravados con el IGV.
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2.2.-La presentacin o utilizacin de servicios en el pas estn gravados con el IGV. -Los servicios prestados en el pas: ejemplo los servicios prestados por los hoteles -Los servicios utilizados en el pas: ejemplo un norteamericano especialista en computo viene al Per a ensear sobre el manejo de maquinas computarizadas a un grupo de empleados que pertenecen a una mina. 2.3.-Contrato de construccin.-Se refiere a los contratos de construccin que se ejecutan en territorio nacional: ejemplo preparar los terrenos de construccin de edificios completos o en parte, acondicionamiento de edificios a demolicin etc. 2.4.-La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos se trata de los inmuebles construidos por los constructores y en forma onerosa cuando estos sean ampliados, remodelados o restaurados 2.5.- Importacin de bienes.-Se trata de que el IGV grava la importacin de bienes tangibles e intangibles. 3.-TASA DEL IMPUESTO.La tasa aplicada es el 16% mas el 2% concerniente a promocin municipal totalizando el 18%.El IGV no se aplica en las operaciones de venta y bienes y/o servicios que realizan los sujetos comprendidos en el RUS por cuanto la cuota que paga el contribuyente del RUS comprende tanto el IGV como el impuesto a la renta. 4.- SUJETOS DEL IMPUESTO.4.1. Contribuyente.-Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc. 4.2. Responsable.-Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.

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5.-OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS POR EL IGV 5.1.-Operaciones gravadas.- La venta en el pas de bienes muebles. -La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. -Los Contratos de construccin. -La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. -La importacin de bienes. 5.2.-Operaciones no gravadas.-As como existe bienes y servicios gravados con el IGV tambin existen operaciones inafectas o exoneradas con este impuesto por determinacin legal. Tenemos: 5.2.1.-Inafectacion.-Sabemos que la existencia de tributo se aprecia en dos etapas: creacin y aplicacin pero a su vez la ley tambin puede no aplicar un tributo en ciertos aspectos es decir liberar la carga tributaria por que esta no los considera relevantes para asignarles una carga tributaria, la inafectacion es un beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible con la naturaleza de la actividad, es decir se encuentra fuera del mbito de aplicacin del tributo. -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras). -Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas. -Transferencia de bienes instituciones educativas. -Juegos de azar tales como loteras, bingos, rifas, maquinas tragamonedas, casinos de juego. -Importacin de bienes donados a entidades religiosas. -Importacin de bienes donados en el exterior, etc. -Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos celebrados al amparo de la ley 26221 - Ley General de Hidrocarburos. -Los Servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones.

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-La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector pblico, excepto empresas; as como a favor de las entidades e instituciones extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), ONG de Desarrollo nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional. Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito y por Bonos de Capitalizacin del Banco Central de Reserva del Per. -La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente. -La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato. -La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan, para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes. -Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior. -Los servicios de crdito: slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Microempresa-EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles

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comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. -Las Comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa. 5.2.2.-Exoneraciones.-Es aquel beneficio tributario que se otorga por ley a una actividad que se encuentra gravada por hecho. Imposible pero que se le excluye del mandato de pago por un determinado periodo. As tenemos el caso de los artculos de primera necesidad como papas, cebollas, tomates, frutas, etc. los cuales se encuentran exonerados del IGV. Ello para favorecer a los ciudadanos que se encuentran en

situacin de pobreza a fin de no soportan una mayor carga tributaria. (1) Se encuentran exoneradas del IGV hasta el 30 de junio de 2010 las operaciones contenidas en los Apndices I y II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. El apndice I contiene la importacin y venta en el pas de bienes de primera necesidad y algunos bienes necesarios para la agricultura, tecnologa informtica y determinados vehculos de transporte. Asimismo se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que efecten los constructores, siempre que el valor de venta no supere las 35 unidades impositivas tributaras. El apndice II contiene todos los servicios prestados en el pas que estn exonerados, y estos son: LOS SERVICIOS DE CRDITO. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas (incluido el sistema elctrico de transporte masivo de Lima y Callao). No se encuentra comprendido el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.

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Servicio de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional calificados como espectculos pblicos culturales y los espectculos taurinos. Servicio de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades pblicas. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores (D. Leg. N. 861) y por la Ley de Fondos de Inversin (D.Leg. N. 862). Las plizas y primas de seguros de vida emitidos por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. La construccin y reparacin de las unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. Los intereses que se perciban con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de propsito exclusivo a que se refiere la Ley de Mercado de Valores y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.

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Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administradoras postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. 6.- LA TASA APLICABLE Y EL CLCULO DEL IGV Se aplica el 18% de la base imponible que incluye el impuesto de Promocin Municipal (IPM) que asciende a 2%. Cada vez que se realiza una operacin gravada con el I.G.V. se aplica la tasa del 18% sobre la base imponible. Ejemplo: La empresa rayo S.A. vende una cocina a $900 + IGV , segn factura n. 001495. Valor de venta $ IGV 18% $ 900 162

Precio de Venta $ 1062 6.1.-Base Imponible.-Es el valor del bien o servicio expresado en moneda nacional sobre este valor se calculo el impuesto. La base imponible esta determinada por los siguientes conceptos Art. 13:

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Esta constituida por: a) El valor de la venta, en los casos de venta de bienes. b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de la construccin, en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido en la venta de bienes inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. e) El valor CIF (cdigo de identificacin fiscal) aduanero con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin, con excepcin del IGV, en las importaciones. 7.- CMO SE CALCULA EL IGV QUE SE DEBE DECLARAR Y PAGAR POR CADA PERODO TRIBUTARIO? Mensualmente: 7.1.- Se calcula el IMPUESTO BRUTO, que es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin de venta gravada por perodo tributario. Luego se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda. En el caso de importaciones, si el descuento fue realizado con posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como crdito Fiscal. 7.2.Se calcula el CRDITO FISCAL, constituido por la suma del impuesto

consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan operaciones de compra gravadas, tales como la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el impuesto pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados. A este monto se le aplican las deducciones producidas, en el mismo perodo tributario, por descuentos
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obtenidos, devoluciones que se hubieran efectuado, servicios no realizados, o por el exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago. 7.3.- El monto resultante de la deduccin del crdito fiscal del impuesto bruto, menos el saldo a favor del IGV del perodo anterior (si lo tuviera ), constituye el impuesto que se debe declarar y pagar mensualmente. A dicho monto, de corresponder, deber deducirse las retenciones (**) o percepciones (***) efectuadas por concepto del IGV y/o IPM. Art. 30 La declaracin y pago del IGV deber efectuarse en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago. Actualmente a travs de formularios fsicos o medio informtico PDT (Programa de Declaracin Telemtica). Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, aplicando la SUNAT los intereses y/o sanciones,, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar a la cobranza coactiva del IGV omitido. Art. 31 Las Retenciones o Percepciones que se hubieran efectuado por concepto del IGV se deducirn del impuesto a pagar. 8.-REGIMENES DEL IGV Son sistemas implementados por la SUNAT para combatir la evasin tributaria en el IGV, y se aplican en forma adelantada en las operaciones afectas a este impuesto para que luego sirvan de crdito en su liquidacin mensual (en el caso de las retenciones y percepciones) y en el caso del sistema de detracciones o SPOT, ste sirve para generar fondos a los contribuyentes para pagar no slo el IGV, sino distintas deudas tributarias.

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8.1-Sistema de retenciones del IGV 8.1.1.-concepto.-El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin. El proveedor, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones. 8.1.2.-Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. Agente de Retencin. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

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En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias. 8.1.3.- Tasa De Retencin: La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada. Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

Ejemplo: Valor venta IGV 19% Precio venta Retencin 6% = = = = 27,550 5,235 32,785 1,967.10

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El cliente le paga al proveedor solo 30,817.90 y la retencin el cliente lo declara en el PDT y el proveedor lo deposita a nombre de la SUNAT. 8.2.-Sistema de percepciones del IGV En este sistema el vendedor o la Administracin Tributaria, en calidad de agente de percepcin, percibe del importe de la operacin un porcentaje adicional a cancelar, por parte del cliente. En la venta interna, el sistema lo aplican los proveedores de determinados bienes (cervezas, aguas minerales, gaseosas, cereales, jabones, harina de trigo etc.) cobrando adicionalmente al cliente un 2% sobre el valor total de la operacin. El proveedor designado como agente de percepcin es el obligado a ingresar al fisco el monto de las percepciones efectuadas. Tambin se aplica el sistema, en la importacin de los bienes antes referidos; en este caso la SUNAT acta como agente de percepcin. En la importacin, la percepcin puede alcanzar hasta el 10% del importe de la operacin. En la venta interna o en la importacin, los montos pagados en la percepcin sern aplicados como deducibles del IGV mensual que les corresponda pagar a los sujetos percibidos. 8.3.-Sistema de detracciones o spot Este sistema consiste en el descuento que efecta el adquiriente de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre de su proveedor. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. El sistema es aplicable a las operaciones en que se venda azcar, maz amarillo duro, aceite y harina de pescado, arrendamiento de bienes, intermediacin laboral etc. El porcentaje a descontar oscila entre 4% y el 12% del importe total de la operacin.

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El titular de la cuenta destina estos depsitos o fondos generados, para el pago de deudas tributarias, pero en caso de no agotarlos para este fin, puede pedir a la SUNAT su libre disponibilidad.

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CONCLUSIONES: El IGV es un impuesto indirecto al consumo que adopta la tcnica al valor agregado y que se estructura bajo el mtodo de sustraccin sobre base financiera de impuesto contra impuesto. El IGV solo debera incidir sobre el valor agregado en cada una de las etapas de la cadena de produccin y distribucin de bienes y servicios, con el fin de impedir la acumulacin del impuesto y la piramidacion de los precios servicios gravados. La Boleta de venta o la Factura, se emiten de acuerdo a las circunstancias en la que te encuentres, la primera se emite a consumidores finales y la segunda a personas naturales o jurdicas con RUC que sean sujetas del IGV. Se aplica el 18% de la base imponible que incluye el impuesto de Promocin Municipal (IPM) el gastos del estado. Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto. Tenemos tambin los regmenes especiales del IGV que son implementados por la SUNAT para poder combatir la evasin de impuestos que se aplican en forma adelantada en las operaciones afectas este impuesto. Finalmente la declaracin y pago del IGV deber efectuarse en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago. Actualmente a travs de formularios fsicos o medio informtico PDT. 2% y el 16% esta destinado a la capital para diferentes y

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SUGERENCIAS Si el IGV es uno de los impuestos ms importantes para el fisco por ello creemos que el estado no solo debe poner empeo en hacer cumplir las normas a cabalidad sino tambin saber exactamente como se estn manejando estos impuestos a nivel de las diferentes regiones. Segn la norma la ley del IGV habla sobre el nacimiento de la obligacin tributaria nace desde que se emite el comprobante en donde se incluye el IGV, pero creo que debera haber una norma que excepte a las boletas del cargo del IGV. Bueno nos parece que el 18% del impuesto que actualmente se esta cobrando el dividirlo en un 2% a municipalidades provinciales y el 16% a la capital es muy poco para poder cubrir los gastos pblicos en cuanto a las regiones haciendo que no haya un desarrollo unnime en el pas. Como todos diariamente somos contribuyentes de una u otra manera entonces creemos que el IGV debe ser mejor utilizado en bien de la sociedad mejorando su nivel de vida. La SUNAT ha implementado regmenes especiales que de alguna forma combaten la evasin de impuestos y esto permite tener un mayor aporte al estado para realizar mejores obras pblicas. Un tema para investigar en el futuro es que el IGV no debera reducirse por el contrario debera descentralizarse para que las regiones tomen sus decisiones acerca de las operaciones y recursos financieros en el interior del pas para asegurar mejores condiciones de vida.

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REFERENCIAS Citas de libros: Zevallos, E. (2012).Contabilidad general. (9na Zevallos, E. (2011).Contabilidad general. (9na Citas de archivo web: Evolucin Del IGV En El Per Siglos Xix y Xx. (2010, August 27). BuenasTareas.com. Retrieved from http://www.buenastareas.com/ensayos/Evolucion-Del-Igv-En-ElPeru/644528.html http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vie w=category&layout=blog&id=5&Itemid=9&lang=es http://es.scribd.com/archive/plans?doc=49034928 ed.) ed.) Arequipa: Miraflores. Arequipa: Miraflores.

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ANEXOS

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LEY QUE REDUCE LA TASA DEL IGV A 18% Mediante la Ley N 29666 publicada el domingo 20 de febrero de 2011, el Congreso de la Repblica ha restituido a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del 16% del Impuesto General a las Ventas (IGV). Para tal efecto, la referida ley ha derogado el artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, artculo que precisamente prorrog el porcentaje del IGV en un 17% hasta el 31 de diciembre de 2011. Debe recordarse que para efectos prcticos, la tasa que se aplicar a partir del 1 de marzo de 2011 ser del 18%, en vista que a la tasa del IGV (16%) deber agregrsele el 2% por el Impuesto de Promocin Municipal (2%).

CUADRO RESUMEN DEL IGV

-La venta en el pas de bienes muebles. -La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. OPERACIONES GRAVADAS -Los Contratos de construccin. -La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. -La importacin de bienes. Exoneraciones -Apndice I Operaciones de venta e Importacin. -Apndice II Servicios. -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de EXONERACIONES E INAFECTACIONES Inafectaciones primera o segunda categoras). -Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas. -Transferencia de bienes instituciones educativas. -Juegos de azar. -Importacin de bienes donados a entidades religiosas. -Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
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En la venta de bienes En el retiro de bienes En la prestacin de servicios NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA En los contratos de construccin En la primera venta de inmuebles. En la importacin de bienes

Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero. En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado arras. En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes. Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel

Contribuyente

que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc.

SUJETOS DEL IMPUESTO Responsable

Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc. Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor

CALCULO DEL IMPUESTO

Impuesto Bruto

del contribuyente (crdito fiscal). Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :

Base Imponible

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El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

Tasa del impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011. Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisicin de

Crdito Fiscal

bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.

Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.

DECLARACIN Y

Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener

PAGO DEL IMPUESTO la obligacin hasta la fecha de vencimiento. Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621. De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.

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