Descripcin de Impuestos

1. IMPUESTOS DIRECTOS (Fecha de actualizacin: 17-10-2012.)

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las siguientes tasas:

Ao Tributario 2002 2003 2004 2005 al 2011 2012 2013 2014 y sgtes

Ao Comercial 2001 2002 2003 2004 al 2010 2011 2012 2013 y sgtes

Tasa 15% 16% 16,5% 17% 20% 20% 20%

Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas. La tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categora que pagan stas ltimas, un crdito en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.

Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la Renta)

El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM. El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta. En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao siguiente. Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas, se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima fue del 45% hasta el ao 2001, la cual disminuy a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del ao 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto nico de Segunda Categora y Global Complementario, son las siguientes: CANTIDAD A REBAJAR N DE RENTA IMPONIBLE FACTOR (SIN CRDITO DEL 10% TRAMOS MENSUAL DESDE HASTA (4) DE 1 UTM, DEROGADO) (2) (3) (5) 1 2 3 RIGE DEL 4 01.01.2013 5 6 7 8 0,0 UTM a 13,5 UTM 13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 120 " a 150 " 150 " y MAS Exento 4% 8% 13,5% 23% 30,4% 35,5% 40% -.0,54 UTM 1,74 " 4,49 " 11,14 " 17,80 " 23,92 " 30,67 "

VIGENCIA (1)

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTM del mes respectivo. Escala de tasas del Impuesto Global Complementario CANTIDAD A REBAJAR (SIN CRDITO DEL 10% DE 1 UTA, DEROGADO) (5) -.0,54 UTA 1,74 " 4,49 " 11,14 " 17,80 " 23,92 " 30,67 "

VIGENCIA (1)

RENTA IMPONIBLE N DE FACTOR ANUAL DESDE HASTA TRAMOS (2) (4) (3) 1 2 0,0 UTA a 13,5 UTA 13,5 " a 30 " 30 " 50 " 70 " 90 " 150 " a 50 " a 70 " a 90 " a 120 " y MAS Exento 4% 8% 13,5% 23% 30,4% 35,5% 40%

RIGE DESDE 3 EL AO 4 TRIBUTARIO 5 2014 6 7 8

120 " a 150 "

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTA del mes respectivo.

Impuesto Adicional (Artculos 58, 60 inc. 1 y 61, Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

2. IMPUESTOS INDIRECTOS (Fecha de Actualizacin: 10-10-2012)

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones. El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importacin de especies. El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos. Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo

existe un mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino, sea a travs del sistema ya descrito o bien solicitando su devolucin al mes siguiente conforme a lo dispuesto por el D.S. N 348, de 1975, cuyo texto definitivo se aprob por D.S. N 79 de 1991.

Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importacin habitual o no de artculos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre estos suntuarios estn los artculos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artculo de similar naturaleza, calificados como finos por el Servicio de Impuestos Internos; vehculos casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedneos; armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares pagarn con tasa del 50% En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecto a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares

La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto: a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth:tasa del 27% b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaa, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 15%. c) Las bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante: tasa de 13%. Este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista al consumidor final, tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productores a otros

vendedores sujetos de este impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentran exentas, sin perjuicio de la recuperacin del tributo por el exportador.

Impuesto a los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos. El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos. El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especfico de 0, 0000675 UTM por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por paquete.

Impuestos a los Combustibles

La Ley N 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificarn sumando o restando, un componente variable determinado para cada uno de los combustibles sealados. (Ley 20.493) Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestos o crditos fiscales especficos de tasa variable que incrementarn o rebajarn el componente base, conforme a lo sealado en los siguientes numerales: a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad, el combustible estar gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor de aquel impuesto y se sumar al componente base. b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior, operar un crdito fiscal cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor absoluto de dicha diferencia y se restar del componente base. La Ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual de IVA, del impuesto al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido destinado a vehculos motorizados que transiten por calles, caminos y vas pblicas en general. Por otra parte, la Ley N 19.764, de 2001, permite a las empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias con opcin de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la

misma Ley, un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto del impuesto especfico al petrleo diesel. La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una unidad econmica que se utiliza para fines tributarios y se reajusta mensualmente de acuerdo al IPC. Su valor puede obtenerlo en nuestro sitio web (www.sii.cl), men Valores y Fechas.

Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas, se encuentra regulado en el Decreto Ley N3.475, de 1980, y es un tributo que grava principalmente los documentos o actos que dan cuenta de una operacin de crdito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada documento Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagars, crditos simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de letras, prstamos y cualquier otro documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada, que contengan una operacin de crdito de dinero, estn afectos a una tasa de 0,05% sobre su monto por cada mes o fraccin de mes que media entre su fecha de emisin y vencimiento, con un mximo de 0,6%. Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,25% sobre su monto.1 EN VIRTUD DEL DECRETO N 682, DE 01.07.2012, LAS TASAS FIJAS DEL IMPUESTO DE TYE ESTABLECIDAS EN LOS ARTCULOS 1, N1 Y 4, SE REAJUSTARON EN UN 1,6%, A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2012. EL MONTO ACTUAL CORRESPONDE A $3.135. NOTA: Vase lo dispuesto en los artculos 3 y 1 transitorio de la Ley N 20.630, de 27.09. 2012, que introduce modificaciones al Decreto Ley 3475, de 1980, a contar del 1 de enero de 2013

Impuesto al Comercio Exterior

Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercanca + prima del seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.
1

Mediante el Artculo 4 de la Ley N 20.455, se modificaron los Artculos 1, N 3, inciso primero y segundo, 2, N 2, inciso primero, segundo y tercero y el artculo 3, inciso segundo, del Decreto Ley N 3.475, Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, disminuyendo a la mitad, en la forma indicada, las tasas de los impuestos establecidos en las disposiciones citadas. Para mayor informacin sobre estas modificaciones, consultar la Circular N 62, de 30 de septiembre de 2010, disponible en la pgina web institucional (www.sii.cl).

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales. Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su importacin, pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, adems de los tributos a los que estn afectas, segn su naturaleza. En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual. La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de los derechos e impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.

3. OTROS IMPUESTOS (Fecha de actualizacin: 10-07-2012)

Impuesto Territorial

El Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las propiedades y su recaudacin es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso y financiamiento. El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre. Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, y se actualizan semestralmente con la variacin del IPC del semestre anterior. Los avalos se modifican cuando en las propiedades se efectan cambios fsicos. El ltimo proceso de reavalo de los bienes races agrcolas se efecto en julio del ao 2009, y el de los bienes races no agrcolas en enero del ao 2006. La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas es de 1,2%, excepto para los destinados a la habitacin cuyo avalo sea igual o menor a $66.022.575 al 01.07.2012, en cuya situacin la tasa es 1,0%. Para los bienes races habitacionales con avalo mayor a $66.022.575, hasta ese monto se aplicar la tasa del 1,0% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar la tasa del 1,2%. Para los bienes races de la serie no agrcola con tasa de 1,2% se aplicar una sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las contribuciones. La Ley N 20.455 (Diario Oficial 31.07.2010), que modific diversos cuerpos legales para obtener

recursos destinados al financiamiento de la reconstruccin del pas, estableci en su artculo 10 la suspensin, por los aos 2011 y 2012, a los bienes races no agrcolas que al 1 de julio de 2010 tengan un avalo desde $ 96.000.000, de la aplicacin de la sobretasa de 0,025% establecida en el artculo 7 de la Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial, y en su reemplazo dispuso la aplicacin de una sobretasa de 0,275%, por esos aos. Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en reas urbanas, con o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarn una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se aplicar en reas de expansin urbana y en reas rurales. Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del pago de contribuciones hasta un avalo de $ 18.486.323 al segundo semestre del ao 2012. Para el proceso del reavalo no agrcola, la ley 17.235 establece un procedimiento de gradualidad en el incremento de las contribuciones, si al aplicar al nuevo avalo la tasa del impuesto se determina, en el caso de las propiedades que pasaron de exentas a afectas una cuota mayor a $6.764 (al 01/07/2012), o estando afectas aumenten su impuesto respecto del segundo semestre del 2005 en ms de un 25%, casos en los cuales las cuotas se incrementarn en los semestres siguientes hasta en un 10% respecto del anterior, hasta llegar a su valor de contribucin definitiva. Por otra parte, la tasa anual de los bienes races agrcolas es de 1,0% desde el 1 de julio de 2009 y adems, estos bienes races estn exentos hasta un avalo de $ 7.633.529 al segundo semestre del 2012. El avalo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del semestre anterior. La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y al deporte. Adems, el avalo fiscal se utiliza para la determinacin de renta presunta de predios agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas, saneamiento de ttulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por divisin o fusin de terrenos.