Prácticas IRPF. RF

Departamento de Economa Aplicada
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Curso 2012/2013
Ejercicios solucionados:
Tema 3:
Introduccin al IRPF
Ejercicio 1:
nuestros primeros consejos como asesores fiscales
Intro 1
Unos familiares se han enterado de que estamos cursando una materia de Fiscalidad
y nos han pedido que les orientemos respecto a la calificacin de las siguientes rentas en el IRPF.
En concreto, nos piden que les indiquemos si se trata de rentas no sujetas, exentas,
rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario, del capital mobiliario o de actividades econmicas,
rentas imputadas o variaciones patrimoniales:
a) Una Prestacin por desempleo
b) Una Pensin de viudedad
c) Una Pensin de incapacidad permanente total
d) Una Pensin de orfandad
e) Una pensin de Jubilacin
f) La Prestacin recibida de un Plan de Pensiones
g) Los Ingresos percibidos por el alquiler de un local
h) La herencia de un piso
I) Un premio de la lotera de navidad
J) Unos dividendos de unas acciones
Rgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13
Ejercicio 2:
primeros consejos como asesores fiscales (continuacin)
Se nos pide ahora que califiquemos, a efectos del IRPF, las siguientes rentas:
k) Una Ganancia obtenida con la venta de unas acciones
l) Los Rendimientos derivados de la venta de unas Letras del Tesoro
m) La venta de un piso particular y un local comercial
n) Renta obtenida de la venta de un fondo de inversin
o) Un premio obtenido en un concurso televisivo
p) La ganancia obtenida por la venta de mi vivienda habitual
q) Los Intereses de una cuenta corriente
r) La pensin de alimentos que recibe una madre divorciada que vive con sus dos hijos,
aportada por el padre de los nios
Intro 2
Ejercicio 3:
nuevos consejos fiscales
Intro 3
Aprovechando nuestros conocimientos en Fiscalidad, unos familiares nos piden que les ayudemos
a aclarar su situacin respecto a si son contribuyentes o no en el IRPF espaol:
a) Un primo espaol residente en Francia, donde trabaja para una sucursal de una empresa espaola
b) Un primo estudiante que, al finalizar su carrera, se va a Estados Unidos a hacer los cursos
de doctorado, con una beca del Ministerio de Educacin y Ciencia
c) Un to abogado que se traslada a Italia, para vivir y trabajar all, en marzo del ao N.
En Espaa obtiene rendimientos de varias cuentas bancarias y por el alquiler de su casa
d) Un to trabajador retornado de Suiza a Espaa en el momento de su jubilacin, enero del ao N
Cobra una pensin pagada por Suiza y percibe intereses de varias cuentas de bancos espaoles
Ejercicio 4:
. y nos van pidiendo nuevos consejos fiscales
Intro 4
Los vecinos de nuestro edificio tambin se han enterado de que estamos cursando una materia de
fiscalidad y nos piden que les indiquemos si estn obligados o no a presentar declaracin y si pueden optar
o no por la tributacin conjunta en el IRPF.
a) En el 1A vive una pareja no casada con dos hijos de 5 y 7 aos
l trabaja en Citron y obtuvo unos ingresos ntegros anuales de 20.000
Ella trabaj 6 meses en Zara (ingresos ntegros 9.000 ) y 6 meses en paro (ingresos ntegros 5.000 )
b) En el 1B vive una mujer soltera de 30 aos con su madre de 66 aos.
Ella trabaja en la Universidad de Vigo y obtuvo unos ingresos ntegros de 18.000
Adems percibe unos intereses de un deposito a plazo fijo por importe de 2.000
Su madre tiene un pensin de 6.000
c) En el 1C vive una madre divorciada con sus dos hijos, de 5 y 8 aos.
Ella es propietaria de una tienda de ropa y obtuvo unos ingresos ntegros de 19.000
d) En el 1D vive un matrimonio con sus tres hijos: de 30, 23 y 17 aos
Los dos cnyuges estn jubilados y son pensionistas: l ha percibido 14.000 ntegros y ella 15.000
Adems ingresan 6.000 ntegros por el alquiler de una casa que tienen en rgimen de gananciales.
Su hijo mayor trabaj 6 meses como administrativo y obtuvo unos ingresos de 5.000
y el hijo de 23 aos obtuvo una beca de 3.000 para cursar estudios universitarios
Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I.

John Leyton Velsquez.
Ejercicio 1.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Rendimiento del trabajo: sometido (art. 17.1. b L y 7m.L).

Viudedad: Renta sometida ya que en principio no est exenta (art 7 Ley IRPF).
Pensin de Incapacidad permanente total: renta exenta (art.7.g L)
Orfandad: Renta exenta (art 7.h L).
Jubilacin: Rendimiento del Trabajo (art 17. 2 L).
Plan de pensiones: Rendimiento del Trabajo (arts. 17.2 L).
Renta sometida: Rendimiento de Capital Inmobiliario (arts. 11 y 89 L).
Herencia: No sujeta (art. 6.4 L).
Premio lotera: Renta exenta (art. 7).
Dividendos: Renta exenta con lmites (art. 7.y L).
Ejercicio 2.
k) Renta Sometida: Ganancia- Prdida Patrimonial (art. 33 L).
l) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 25 L).
m) Renta sometida: Rendimiento de Acts. Econmicas venta del local comercial
(art. 6.2 L) y Rendimiento de Capital Inmobiliario (art. 22 L) por la venta del
piso particular.
n) Renta sometida: Ganancia- Prdida Patrimonial (art. 33 L).
o) Renta sometida: Ganancia- Prdidas Patrimoniales (art. 33 L).
p) Renta sometida: Ganancia- Prdidas Patrimoniales (art. 33 L); no obstante,
puede estar exenta en el supuesto del art. 33.4 b) L.
q) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 6.2 L).
r) Renta sometida: Renta exenta (art. 7.k L).
Ejercicio 3.
a) No es contribuyente, ya que, reside en Francia.
b) Es contribuyente al IRPF espaol, ya que, su residencia es Espaa aunque
vaya a estar un periodo de tiempo fuera de territorio espaol.
c) Contribuyente al IRPF espaol, ya que, es una renta sometida de carcter de
Rendimiento de Capital Mobiliario que tiene lugar en territorio espaol.
d) Contribuyente al IRPF espaol, solo por los intereses que percibe, ya que es
una renta sometida de carcter de Rendimiento de Capital Mobiliario que
tiene lugar en territorio espaol.
Ejercicio 4.
a) No estn obligados a presentar declaracin ninguno de los dos. El padre o la
madre con todos los hijos menores de 18 aos podra hacer la declaracin
conjunta.
b) Obligada a declarar puesto que tiene un rendimiento integro del capital
mobiliario que supera el lmite de 1.600 anuales. No pueden hacer
contribucin conjunta. Y su madre no est obligada a declarar.
Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I.

c) No est obligada puesto que no supera los 22.000 de rendimiento integro del
trabajo. La puede hacer conjunta con sus dos hijos, tampoco estara obligada.
d) Ver:
Nota previa.- Al tratarse de un matrimonio en rgimen de gananciales y proceder
todos los ingresos de elementos patrimoniales cuya titularidad pertenece en
comn a ambos cnyuges, los rendimientos correspondern por mitad a cada uno
de ellos. Por lo tanto, en el supuesto de que hubieran optado por presentar
declaraciones individuales, cada uno incluira en su declaracin la mitad de los
ingresos fiscalmente computables y la mitad de los gastos fiscalmente deducibles
que ms abajo se determinan. Sin embargo, al haber optado por declarar
conjuntamente debern acumular la totalidad de los ingresos y gastos
producidos.
Por lo tanto, individualmente est obligados ya que (6.000/2) 3.000 euros
obtienen de RCI y tambin lo estarn conjuntamente por los 6.000. La pueden
hacer conjunta con el hijo menor, el de 17 aos cuya renta est sujeta y exenta
(beca).
Los otros hijos no estn obligados a presentar la declaracin al no superar los
lmites establecidos.

Curso 2012/2013
Tema 4.1:
Rendimientos del Trabajo
R.Trabajo 1
Ejercicio 1
Antonio es un empleado de Citron que percibe una Salario Neto Mensual de 3.355 ms dos pagas
extras de igual cuanta. En total, recibe al ao 14 pagas de 3.355
Adems, se sabe que la empresa le descont en las nminas:
- En concepto de Cotizacin a la Seguridad Social: .....
1.487
- En concepto de Retenciones a cuenta del IRPF: ..
19.793
Antonio nos ha pedido que le determinemos el Rendimiento ntegro del Trabajo, que tendr que
declarar en el IRPF
RENDIMIENTO DEL TRABAJO.

Ingresos ntegros (art. 17 L)
-Retribuciones dinerarias: (14*3.355)+19.793+1.487= 68.250
Rendimiento integro del trabajo= 68.250.
Adems, esa retribucin dineraria es el Salario Bruto del trabajador,
en este caso.
R.Trabajo 2
Ejercicio 2
Un contribuyente (Antonio Garca), empleado de Citron, percibe los siguientes ingresos brutos
por su trabajo:
Ingresos Dinerarios:
Sueldo Integro: ....
68.250
Premio permanencia en la empresa (10 aos): ...
20.000
Rentas en Especie:
La empresa le deja coche para uso privado. Valor: ..
32.500
Aportacin empresarial a Plan de Pensiones: ...
5.000
Adems se sabe que:

Cotizaciones Seguridad Social: ...
1.487
Abono Cuotas Sindicales: ...
750
Calclese el Rendimiento del Trabajo, sabiendo que el tipo de retencin aplicado por la empresa
es del 29%.
OJO!
Si nos regalaran el coche las retribuciones en especie seran 32.500. Cuando la empresa ingresa a cuenta (ej.
Retenciones) es como si se lo hubiera pagado al trabajador, por ello de suma, por ello representa un ingreso para el
trabajador. Ademas, de la retencin dentro del ingreso a cuenta, tambin hay una retencin en el salario bruto del
trabajador. Por lo tanto en ste caso la renten iones ser igual a (32.500*20%)*29% + 68.250*29%= 21.667,5
Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2
INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)

Retribuciones Dinerarias
R.Trabajo 3
OJO!
68.250+20.000=
........
Valor Fiscal
Retribuciones en Especie
......
Ingreso a Cuenta
88.250
Ingreso Integro
32.500*20% + 6.500*29%
Contribucin Empresarial a Planes de Pensiones ....

TOTAL INGRESOS INTEGROS ...
RENDIMIENTO NTEGRO (art. 18 L) .....
8.385
02
5.000
03
101.635
20.000*40%
Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 18 L) ..
01
8.000
93.635
04
05
06
GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)

Cotizaciones a la S.Social o Mutualidades Funcionarios
Cuotas satisfechas a Sindicatos,
...
1.487
750
Total Gastos Deducibles
Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ..
2.237
07
91.398
08
Reducciones por obtencin de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) .
2.652
09
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09
88.746
10
Gastos de Defensa Jurdica
......
RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)
......
06 - 07
Ejercicio 3
R.Trabajo 4
Antonio nos pide ayuda para que le determinemos el Rendimiento Neto del Trabajo a un amigo suyo
que ocupa un puesto similar en la empresa, percibe sus mismos rendimientos ntegros dinerarios y en
y en especie, tiene las mismas cotizaciones a la S.Social, pero presenta las siguientes particularidades:
- recibi 10 acciones de la empresa con un valor unitario de 100
- tiene una minusvala del 68 %.
- el tipo de etencin que le aplica la empresa es del 24%
Recuerda!
En este caso las acciones son retribuciones en especie, exentas con un limite de 12.000 anuales y que stas vengan de la propia
empresa en la que trabaja (art. 43 R)

Reducciones por obtencin de rendimiento del trabajo (art. 20.3 L) por movilidad geogrfica, por minusvala.

La retencin le afecta a la retribucin dineraria y al ingreso a cuenta.
Obervaciones para la solucin:

* Un trabajador puede percibir rentas salariales en especie por las que no tenga que tributar
pues pueden estar exentas (art. 42 L)
* Un contribuyente con minusvala que obtenga rendimientos del trabajo puede reducir de forma
importante su Rendimiento Neto
Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2
R.Trabajo 3
INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)

Retribuciones Dinerarias
68.250+20.000=
........
Valor Fiscal
Retribuciones en Especie
......
Ingreso a Cuenta
88.250
Ingreso Integro
32.500*20% + 6.500*24%
Contribucin Empresarial a Planes de Pensiones ....

TOTAL INGRESOS INTEGROS ...
RENDIMIENTO NTEGRO (art. 18 L) .....
8.060
02
5.000
03
101.131
20.000*40%
Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 18 L) ..
01
04
8.000
05
93.331
06
GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)

Cotizaciones a la S.Social o Mutualidades Funcionarios
Cuotas satisfechas a Sindicatos,
...
1.487
750
Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ..

Gastos de Defensa Jurdica
......
RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)
......
06 - 07
2.237
07
91.073
08
OJO!
Reducciones por obtencin de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) .
7.242+2.652
09
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09
81.179
10

Curso 2012/2013
Ejercicios propuestos:
Tema 4.2:
Rendimientos del Capital Inmobiliario
R.Capital 1
Ejercicio 1
Antonio es propietario de un piso en Vigo, destinado a vivienda.
Lo tiene arrendado desde el 1 de marzo a Mara, de 40 aos, por 1.000 al mes.
Su valor catastral sin revisar es de 60.000 , su valor de adquisicin es de 300.000 ,
representando el suelo el 30% del valor.
Antonio tiene los siguientes gastos: por intereses derivados del prstamo para su adquisicin
paga 300 /mes; adems, l ha satisfecho por el IBI 450 /ao.
Determinar el Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario y las Rentas Inmobiliarias Imputadas
que correspondan.
No es obligatorio aplicar el 3% de amortizacin.
Solucin 1
Rendimiento Integro de Capital Inmobiliario: ......................................
10.000
- Alquileres percibidos Inmueble: .... 1.000 x 10 = 10.000

Gastos Deducibles (*) : .........................................................
- 8.625
- Intereses: 300 x 10= 3.000

(*) El importe de los gastos deducibles por intereses y gastos de reparacin y conservacin
no podr exceder de la cuanta de los ingresos ntegros (art. 23.1.a).1 L)
De haber exceso, se podr deducir en los 4 aos siguientes
- IBI: .....
- Amortizacin: ...
450 x (10/12) =
375
3% x [ (300.000 x 0,7) x (10/12)] = 5.250
(**) Los dems gastos deducibles no tienen lmites y pueden dar lugar a un rendimiento
negativo (art. 23.1.a).2, 3, 4 y 23.1.b) L)
--------------------Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ........................................
1.375
............................................
-825
Reduccin : (art.23.2.1 L)
- Por inmueble destinado a vivienda: ..... 60% x 1.375 =
825
--------------------Rendimiento Neto Reducido de Capital Inmobiliario: ..........................
550
IMPUTACIN DE RENTAS INMOBILIARIAS: ejercicio

IMPUTACIN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS........60.000 x 0,02 x (2/12)=
200
Rendimientos del Capital Inmobiliario: Ejercicio 1

INGRESOS INTEGROS
Total Ingresos ntegros
Arrendamientos y derechos sobre inmuebles ..
10.000
01
GASTOS DEDUCIBLES
Intereses, tributos, tasas, etc. ..
3.375,00
Amortizaciones inmuebles:
5.250,00
8.625
RENDIMIENTO NETO ..........
01 -
02
02
1.375
03
...
825
04
REDUCCIONES ESPECIALES
Reduccin por arrendamiento para vivienda (art. 23.2 L)
Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 23.3 L) ..

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO ......
03
04 -
05
05
550
06

200
Ejercicio 2:
Ejercicio 3:
Cmo vara la solucin del caso 1 si los intereses del prstamo

ascendiesen a 1.100 /mes?
R.Capital 2
Cmo vara la solucin del caso 1 si el arrendatario es Luis, de 29 aos,

que tiene unos rendimientos del trabajo de 9.000 y los intereses del
prstamo son de 300 /mes?
(IPREM ao 2012: 7.455,14)
Solucin 2
- Alquileres percibidos Inmueble: ... 1.000 x 10 =
10.000
10.000
- 15.625
- Intereses: 1.100 x 10= 11.000, pero slo aplicamos 10.000 ya no podemos superar el lmite
De haber exceso, se podr deducir en los 4 aos siguientes en este caso 1.000
- IBI: .....
450 x (10/12)=
OJO!
375
- Amortizacin: ..... 3% x [ (300.000) x 0,7 x (10/12) ] = 5.250

--------------------Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ........................................

-5.625
............................................
- Por inmueble destinado a vivienda: .....60%x(-5.625) = +3.375

-2.250

200

INGRESOS INTEGROS
10.000
01
GASTOS DEDUCIBLES
10.375
5.250

15.625
02
02
-5.625
03
...
3.375
04
01 -

03
04 -
05
05
-2.250
06
200
Solucin 3
10.000
- Alquileres percibidos Inmueble: ..... 1.000 x 10 = 10.000

- 8.625
- Intereses: 300 x 10 = 3.000

De haber exceso, se podr deducir en los 4 aos siguientes
- IBI : .....
450 x (10/12) =
375
- Amortizacin: ..... 3% x [ (300.000) x 0,7 x 10/12 ] = 5.250

--------------------Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: .......................................

............................................
1.375
- 1.375
- Por inmueble destinado a vivienda: (art. 22.2).1 L) .. 100% x 1.375 =
1.375
0
IMPUTACIN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS.......60.000 x 0,02 x (2/12)=
200

INGRESOS INTEGROS
10.000
01
GASTOS DEDUCIBLES
3.375
5.250

8.625
02
02
1.375
03
...
1.375
04
01 -

03
04 -
05
05
06

IMPUTACIN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS.......60.000 x 0,02 x (2/12)=
200
John Leyton Velsquez
GM 4.2 RCM
Ejercicio 1
Antonio posee una cartera de acciones depositada en una entidad bancaria que se
encarga de
su gestin. Por dividendos del ejercicio, esta entidad le abon en
cuenta 6.000 ntegros, comunicndole al final del ao la prctica de unas

retenciones de 1.260, as como el cobro de unos gastos de administracin por las
acciones de 100 .
Calcular el Rendimiento Neto del Capital Mobiliario, incluyendo las retenciones y
pagos a cuenta que procedan
Ingresos ntegros (art.25 L) O rendimiento integro

Participacin en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exencin de 1500)
6.000-1.500= 4.500
Cesin a terceros de capitales propios
0
Seguros de vida
0
Total ingresos ntegro 4.500
Gastos deducibles (art. 23y 26 L)
Gastos de administracin y depsito de valores
100
Total Gastos deducibles
100
REDIMIENTO NETO
4.400
Retenciones= 1.260 (no es un gasto deducible, sino que se descuenta al final para
calcular la Cuota Diferencial)
Las retenciones se han calculado 21% x 6.000= 1.260 y recuerda, se

calcula sobre lo que nos pagan.
Ejercicio 2
Antonio posee diversas cuentas bancarias de las cuales obtuvo unos intereses
ntegros de 1.000 comunicndole el banco al final del ao la prctica de unas
retenciones de 210 (21% x 1.000 = 210) as como el cobro de unos gastos de
administracin de las cuentas bancarias de 20
Por la apertura de una de sus cuentas el banco le ha regalado una bicicleta de
montaa que tiene un valor fiscal de 600 .
pagos a cuenta que procedan
Por la entrega de la bicicleta:
Valor fiscal= 600
Ingreso a cuenta (21% de 600)= 126
726
Ingreso ntegro=
Ingresos ntegros (art.25 L)

Participacin en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exencin de 1500) 0
1000
Seguros de vida
0
Total ingresos ntegro 1.726
0
0
REDIMIENTO NETO
1.726
Retenciones= 210 (no es un gasto deducible, sino que se descuenta al final para
calcular la Cuota Diferencial)
Ejercicio 3
Antonio ha realiza las siguientes operaciones en el ejercicio actual:
a) En marzo del ejercicio actual le rembolsan 10.000 , de una letra financiera
con vencimiento a 6 meses que haba suscrito en la emisin por 9.370 ms 4 de
gastos de suscripcin
b) Vende en febrero del ejercicio actual un pagar por 4.805 , pagando por la
operacin una comisin de 5 . El pagar lo haba adquirido hace 3 aos por 5.000
ms 3 de gastos de tramitacin de compra
La entidad bancaria le comunica a final de ao el cobro de unos
gastos de
administracin de una cartera de valores de 53

pagos a cuenta que procedan.
Cesin a terceros de capitales propios:
a) 10.000- 9.374= 626
b) 4.800- 5.003= -203
OJO!
Total: 626 + (-203) = 423

Ingresos ntegros (art.25 L)
Participacin en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exencin de 1500) 0
423
Seguros de vida
0
Total ingresos ntegro 423
53
53
REDIMIENTO NETO
370
Retenciones, 21% de 428= 89,88 (no es un gasto deducible, sino que se descuenta
al final para calcular la Cuota Diferencial)
La retencion solo se hace de lo positivo,ya que recuerda siempre la

hace una empresa que no tiene relacin con nosotros, por lo tanto,

21%x626= 131,46

Curso 2012/2013
Tema 4.3:
Ganancias y Prdidas Patrimoniales
Ejercicio 1
Un amigo nos pide asesoramiento fiscal para que le indiquemos cmo tributan los siguientes casos:
a) Un premio de 12.000 obtenido en el bingo
b) La venta por 15.000 de un coche adquirido hace 3 aos por 20.000
c) La prdida de 3.000 por jugar al pquer en un casino
Ejercicio 2
El 10 de septiembre del ejercicio (-2) Antonio suscribi 300 participaciones de un Fondo de Inversin
por un importe global de 3.146
El 10 de julio del ejercicio 0 decide ordenar su venta a la entidad bancaria, percibiendo un reembolso
ntegro de 5.123
Se pide calcular la Ganancia Prdida Patrimonial que deber computar en el ejercicio 0
Ejercicio 3
El 10 de febrero del ejercicio (-2) Antonio compr una vivienda por 80.000 siendo el valor del
del terreno el 20%.
Los gastos y tributos accesorios a la adquisicin ascendieron a 15.800
Se cierra el balcn y se ampla el saln de la casa, con fecha de factura 01/06/(-2) por importe
de 6.000
Durante todo el ao (-1) la vivienda estuvo arrendada por 400 mensuales
El 15/01/Ao 0 vende la vivienda en 295.000 , a travs de una inmobiliaria que le cobra una
comisin de 6.650 .
GPP 1
Ejercicio 4
El 10 de febrero del ejercicio (-2) Antonio compra una vivienda por 80.000 , que pasa a
a constituir su vivienda habitual, siendo el valor del terreno el 20%
Los gastos y tributos accesorios a la adquisicin ascendieron a 15.800
Se cierra el balcn y se ampla el saln de la casa, con fecha de factura 01/06/(-2) por importe
de 6.000
El 15/01/Ao 0 vende la vivienda en 295.000 , a travs de una inmobiliaria que le cobra una
comisin de 6.650 . De este importe, destina 250.000 a la adquisicin de una nueva vivienda
habitual
Aclaracin: Ao 0= 2012; Ao (-1): 2011.
GPP 2
Rgimen Fiscal I.
Prctica 4.3. GPP
Ejercicio 1.
a) Ganancia patrimonial (GPP), por lo tanto tributa. Art. 34.1 b) L. Adems, deben considerarse las retenciones e ingresos a
cuenta (21%) soportados por los Premios (arts. 75.2 c). 99.1 R). Por lo tanto, va a tener un retencin de 2.520.
b) GPP. Con valor de (15.000-20.000)= -5.000. Tributa como prdida patrimonial.
c) Aunque se trata de un juego de azar, el art. 33.1 L en el apartado 5.d), nos dice que no se computaran como prdidas
patrimoniales los juegos. Por lo tanto, no tributa.
Universidade de Vigo. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense.
Rgimen Fiscal I.
Prctica 4.3. GPP
EJERCICIO 2.
Solucin.
FECHA ADQUISICIN
10/09/(-2)
N ACCIONES
300
PRECIO ADQ./ACCIN
10,4866
VALOR DE ADQUISICIN
3.146
FECHA VENTA
10/07/(0)
N ACCIONES
300
PRECIO VTA./ACCIN
17,0766
VALOR DE TRANSMISIN
5.123
VALOR DE TRANSMISIN (art. 35.3 L): ........................................................................ 5.123

VALOR DE ADQUISIN (art. 37.1.a) L): ......................................................................... 3.146
GANANCIA PATRIMONIAL: ........................................................................................... 1.977
Los fondos de inversin ests sometidos a un retencin del 21% (arts. 101.6L y 96 y 97 R).
Retencin practicada por el banco: (21%*1977)= 415,17

Importe neto percibido por la venta: (5.123- 415.17)= 4.707,83
Si hubiera perdida no se aplicara la retencin!
Rgimen Fiscal I.
Prctica 4.3. GPP
EJERCICIO 3
Solucin.
A. Transmisiones onerosas y lucrativas

(Art. 34.1 a) L)
GPP= Valor de transmisin- Valor de adquisicin.
VALOR DE LA TRANSMISIN (ART. 35.3 L):

o Importe real de transmisin. ................................................................................................. 295.000
o (-) Gastos asociados a la transmisin. ...................................................................................6.650
Valor de la transmisin: ...................................................................... 288.350
VALOR DE ADQUISICIN ACTUALIZADO (ART. 35 L):
Esto seria la mejora, que tambin hay que

actualizarla.
o Importe real de adquisicin actualizado (ao -2): 80.000 x 1,0201= ..................................81.608

o (+) Gastos y tributos adquisicin actualizados (ao -2): (15.800+6.000) x 1,0201= ..........22.238,18
o (-) Amortizaciones actualizadas:
Ao (-1) [((80.000 x 0,8) + 21.800) x 0,03] x 1,0100= .......................................................2.599,74
Valor de adquisicin actualizado: ....................................................... 101.246,44
GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:.......................................................... 187.103,56
Notas:
1. Como estamos ante un bien inmueble no afecto, procede aplicar la correccin de la inflacin.
2. Calculamos la amortizacin del inmueble arrendado al 3% (ver RCI).
Rgimen Fiscal I.
Prctica 4.3. GPP
EJERCICIO 4
Solucin.
B. Transmisiones onerosas y lucrativas

(Art. 34.1 a) L)
GPP= Valor de transmisin- Valor de adquisicin.
VALOR DE LA TRANSMISIN (ART. 35.3 L):

o Importe real de transmisin. ................................................................................................. 295.000
o (-) Gastos asociados a la transmisin. ...................................................................................6.650
Valor de la transmisin: ...................................................................... 288.350
VALOR DE ADQUISICIN ACTUALIZADO (ART. 35 L):

o Importe real de adquisicin actualizado (ao -2): 80.000 x 1,0201= ..................................81.608
o (+) Gastos y tributos adquisicin actualizados (ao -2): (15.800+6.000) x 1,0201= ..........22.238,18
Valor de adquisicin actualizado: ....................................................... 103.846,18
GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:.......................................................... 184.503,82
Notas:
3. Como estamos ante un bien inmueble no afecto, procede aplicar la correccin de la inflacin.
4. Calculamos la amortizacin del inmueble arrendado al 3% (ver RCI).
Rgimen Fiscal I.
Prctica 4.3. GPP
Por lo tanto:
GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:................................................................... 184.503,82
REINVERSIN EFECTUADA EN VIVIENDA HABITUAL: ............................................... 250.000
Dado que ha reinvertido 250.000, puede aplicar la Exencin por reinversin al (250.000/295.000)= 84,74576271%.
GANANCIA PATRIMONIAL EXENTA POR REINVERSIN: (184.503,82 x 84,747621)= ....... 156.359,1695
GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:................................................................... 28.144,65051
Decir que para los clculos aplicar utilizar slo dos decimales,
porque los resultados son bien distintos a la hora de resolver el test.

Curso 2012/2013
Tema 5:
Rendimientos de Actividades Econmicas

ED Normal, ED Simplificada y E. Objetiva
Ejercicio 1
R. Act. Ec. 1
Calcular el Rendimiento Neto en Estimacin Directa Normal de la actividad del primo de Antonio,
mdico que ejerce su profesin en su consulta privada, con los siguientes datos:
Ojo! Las inversiones no son un gasto!
A) INGRESOS:
Honorarios Brutos a clientes particulares .....................
61.000
B) GASTOS:
- Cuotas del Colegio Oficial de Mdicos ...................
100
- Adquiri durante el ejercicio precedente un aparato de Rayos

valorado en 23.000 euros, eligiendo una amortizacin al
10 % anual: Amortizacin: . 10 % x 23.000 =
2.300
- Primas de Seguro sobre el Material
...........................
490
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) (**) .
7.100
- Material consumible y no amortizable ...................
500
- Agua, Luz, Gas y Telfono .................................
1.500
- Intereses de un prstamo bancario .................................
880
- Pag a su Mutualidad como alternativa a la SS (no est integrado en

el rgimen especial de autnomos de la SS) ..........
5.000
(*) La enfermera es su mujer, que tiene contrato laboral y afiliada a la SS

(**) Se produce un mantenimiento de plantilla
Rgimen Fiscal I.
Prctica 5.1. EDN y EDS.
EJERCICIO 1
Solucin. EDN
INGRESOS NTEGROS
o Ingresos de Explotacin. .......................................................................................................61.000
o Otros Ingresos (incluidas subvenciones y transferencias) ...................................................
o Autoconsumo de bienes y servicios .......................................................................................
GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Total Ingresos ntegros: ...................................................................... 61.000
Consumos de Explotacin.......500
Sueldos y Salarios.....................7.100
Seguridad Social a cargo de la Empresa ...4.5001
Otros gastos de personal..........
Arrendamientos y Cnones.....
Servicios de profesionales independientes.....
Otros servicios exteriores.......1.500
Tributos fiscalmente deducibles....
Gastos financieros........880
Amortizaciones: dotaciones del ejercicio, fiscalmente deducibles..2.300
Otros Gastos Deducibles..........100 + 490
Prdidas por Deterioro de Valor de elementos patrimoniales..
Provisiones.......
(Segn art. 30.2)
Rgimen Fiscal I.
Total Gastos Deducibles: .............................................................................. 17.370
RENDIMIENTO NETO...43.630
o Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos o irregulares (art.32.1 L)0
o Reduccin por el ejercicio de ciertas actividades econmicas (art.32.2)0
Es la que llamamos reduccin por nico cliente.
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.43.630

o Reduccin por mantenimiento o creacin de empleo (Disp. Adicional 27 L)..0
Como mnimo 1 trabajador y como mnimo la del ao anterior y como mximo 25.
REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL........................43.630
Ejercicio 2
R. Act. Ec. 2
Mismo caso que el ejercicio 1, pero adems se sabe que:

- ejerce su profesin trabajando para un nico cliente que es la Clnica La Esperanza, SA,
- Su mujer est contratada como enfermera todo el ejercicio a jornada completa, con un salario
(incluida la cotizacin a la Seguridad Social) de 18.000
A) INGRESOS:
B) GASTOS:
...........................
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) .
- Material consumible y no amortizable .................
- Agua, Luz, Gas y Telfono ....................................
el rgimen especial de autnomos de la SS) ........
61.000
100
2.300
490
18.000
500
1.500
880
5.000
Rgimen Fiscal I.
EJERCICIO 2
Solucin. EDN
INGRESOS NTEGROS

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Otros servicios exteriores.......1.500
Provisiones.......
Total Gastos Deducibles: .............................................................................. 28.270
Rgimen Fiscal I.
RENDIMIENTO NETO...32.730
o Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos o irregulares (art.32.1 L)
o Reduccin por el ejercicio de ciertas actividades econmicas (art.32.2)
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.32.730

o Reduccin por mantenimiento o creacin de empleo 20% (Disp. Adicional 27 L)..6.546
REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL........................26.184
Adems, no se puede aplicar la reduccin de por ejercicio de ciertas actividades econmicas ya que el importe de los gastos
deducibles supera el 30% del rendimiento ntegro (61.000*0,3=18.300). Art. 32.2 L.
Ejercicio 3
R. Act. Ec. 3
Cmo cambiara el resultado del ejercicio 1 si la actividad del primo de Antonio tributase en
Estimacin Directa Simplificada ?
A) INGRESOS:
61.000
B) GASTOS:
100

2.300
...........................
490
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) .
7.100
- Material consumible y no amortizable ...................
500
- Agua, Luz, Gas y Telfono ...................................
1.500
880

el rgimen especial de autnomos de la SS) ..........
5.000
Rgimen Fiscal I.
EJERCICIO 3
Solucin. EDS
INGRESOS NTEGROS

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Otros servicios exteriores.......1500
Provisiones.......
Suma Gastos Deducibles: ............................................................................. 17.370
Rgimen Fiscal I.
DIFERENCIA INGRESOS GASTOS ..................................................................... 43.630

o MINORACIN en concepto en Provisiones y Gastos de difcil justificacin: 5% ............ 2.181,5
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES.19.551,5
RENDIMIENTO NETO...41.448,5
o Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos o irregulares (art.32.1 L)0
o Reduccin por el ejercicio de ciertas actividades econmicas (art.32.2)0
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.41.448,5

o Reduccin por mantenimiento o creacin de empleo 20% (Disp. Adicional 27 L)..0
REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL........................41.448,5
Adems, no se puede aplicar la reduccin de por ejercicio de ciertas actividades econmicas ya que el importe de los gastos
deducibles supera el 30% del rendimiento ntegro (61.000*0,3=18.300). Art. 32.2 L.
Buena informacin en:
http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/gastos-deducibles-autonomos-irpf-estimacion-directa/
Ejercicio 7
R. Act. Ec. 1
Una prima de Antonio es titular de una cafetera (epgrafe 672.1 del IAE), y determina su
rendimiento neto en el rgimen de estimacin objetiva
El inmovilizado afecto a la actividad a 31/12/(-1) , segn consta en su libro registro de bienes de
inversin, es el siguiente :
Cafetera, adquirida nueva el 30/11/(-10) por 1.500
Vitrina frigorfica, adquirida nueva el 01/07/(-2) por 5.000 ms 1.050 de IVA
Mobiliario, adquirido nuevo el 12/01/(-2) por 3.500 ms 735 de IVA
Nos pide que le determinemos el importe de la minoracin por incentivos a la inversin sabiendo
sabiendo que se desea utilizar los coeficientes mximos de amortizacin
La cafetera est totalmente amortizada,

ya que como mximo son 8 aos.
OJO!
Rgimen Fiscal I.
Prctica 5.2.Estimacin Objetiva.
Ejercicio 1. (Anexo II, Instrucciones para la aplicacin..., 2.2. Fase 2 Rendimiento minorado, b) Minoracin por incentivos a la inversin)
Amortizacin de la cafetera ya se ha hecho.

Amortizacin de la vitrina frigorfica:
)
]
A. [(
Amortizacin del mobiliario:
)
]
A. [(
Por lo tanto, la minoracin por incentivos a la inversin es:
Recuerda, para el clculo de la amortizacin no se puede considerar el IVA.
Ejercicio 8
R. Act. Ec. 2
Un tio de Antonio desarrolla una actividad de Droguera (epgrafe IAE: 652.2) con los siguientes
datos en el ejercicio 0 :
Se realiza en dos locales separados:
- en uno (de 32 m2 y acceso directo a la calle) trabajan el titular (2.000 horas anuales y un
empleado (este ao trabaj las 1.780 horas fijadas en Convenio. El ao anterior trabaj a
media jornada, es decir, 890 horas)
- en el otro (en rgimen de arrendamiento, de 28 m2 en el interior de una galera comercial y
sin sala de ventas) trabaja su cnyuge (no percibe sueldo; trabaja 2.000 horas anuales)
Dispone de una furgoneta de 9 aos de antigedad (Peso Mx Autorizado 1.700 Kg y Tara 800 kg)
Otros datos:
- Consumo de energa elctrica: 1.850 kw en un local y 1.710 kw en el otro Esto figura en GPP
- El 01/01/0 vendi un furgn adquirido el 01/07/(-8) por 30.000 , perdiendo 2.500
- Inici la actividad el 04-Abril-Ao (-8). No renunci nunca a la modalidad de Mdulos
- El local en propiedad fue adquirido por 50.000 (60% del valor corresponde al suelo)
Nos pide que analicemos si procede determinar el Rendimiento de la actividad en Estimacin Objetiva
y que calculemos el Rendimiento Neto Reducido de la actividad
Nota:la actividad tuvo en el ao (-1) una ventas por 100.000 y unas compras por 50.000
Rgimen Fiscal I.
Ejercicio 8.
Comprobacin de los requisitos:
1. La actividad 652.2: Comerciantes minoristas, est en el listado de la O. Ministerial.
Recuerda: Tiene que estar incluida en el art. 1 2 de la orden de mdulos, en este caso se encuentra en el art. 2
2. Comprobacin lmites exclusin segn datos ejercicio (-1): (art. 3 O.M.):
a.
b.
c.
d.
En ejercicio (-1) no super 450.000 de ingresos por lo que emiti factura.

En el ejercicio (-1) no super el lmite de compras (300.000).
Entendemos que no realiz operaciones en el extranjero.
Comprobacin lmite de Magnitud Especfica en (-1): En este caso no puede ser superior a 4
Personal no asalariado .......................................................................................... 1,5 2

A. Titular: 2.000 horas/ao>1.780= .........................................................................................1
B. Esposa: 2.000 horas/ao>1.780= ........................................................................................0,51 1
Personal asalariado: ............................................................................................. 0,5
A. Empleados: 890/1.780=........................................................................................................0,5
Total personal empleado (-1): 1,5+0,5= ................................................................. 2
2,5
Para calcular la
magnitud, en el
articulo 3 del apartado
d no dice que la mujer
compute por 0,5.
3. No ha renunciado a la Estimacin objetiva.

Por lo tanto, est en el listado, no ha quedado excluido ya que no supera los lmites y no renunci al Rgimen de E.O, DEBE
aplicar E.O. en el ejercicio 0.
Cuando el cnyuge o los hijos menores tengan la condicin de no asalariados se computarn al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute
por entero, antes de aplicar, en su caso, la reduccin prevista en el prrafo anterior, y no haya ms de una persona asalariada.
1
Rgimen Fiscal I.
En este caso, la mujer si computa por 0,5
Fase 1: Rendimiento neto previo.

Definicin del mdulo
Personal asalariado
Personal no asalariado
Consumo de energa elctrica
Superficie
del
local
independiente
Superficie
del
local
no
2
independiente
N Unidades (A)
1
1,5
(1.850+1.710)/100
RN por unidad (B)

3.722,48
12.786,18
31,49
RN por mdulo= A x B
3.722,48
19.179,27
1.121,044
32 m2
18,27
584,64
28 m2
55,43
1.552,04
Rendimiento neto previo: ............................................................................................... 26.159,47

Fase 2: Rendimiento neto minorado.
Minoracin por incentivo al empleo ...................................................................... 930,62
A. Situacin en el ao (-1): .........................................................................................................0,5
Personal asalariado: ...................................................................................................0,5
B. Situacin en el ao (0): .........................................................................................................1
Personal asalariado:
Empleado: 1.780/1.780=.................................................................................1
C. Incremento de la plantilla: ....................................................................................................0,53
D. Coeficiente por incremento de plantilla: 0,5 x 0,4 ........................................ 0,2
Por local no independiente se entender el que no disponga de la sala de ventas propia para atencin al pblico por estar ubicado en el interior de otro local,
galera o mercado.
3 Este coeficiente slo se aplicar cuando en el periodo impositivo correspondiente se haya incrementado, en trminos absolutos, el nmero de personas
empleadas en la actividad con respecto al ejercicio anterior, y adems el nmero de unidades del mdulo de personal asalariado del periodo impositivo en
cuestin sea superior al del ejercicio anterior (tambin en trminos absolutos). En este caso se incrementa el nmero de unidades del mdulo
personal asalariado pero no el nmero de personal asalariado en trminos absolutos, por tanto no hay coeficiente por incremento de
nmero de personas asalariadas.
2
Rgimen Fiscal I.
E. Coeficiente por mantenimiento de plantilla:

Aplicacin de escala por tramos sobre plantilla sin incremento4: 0,5
Hasta 1,00: 0,5 x 0,1= .....................................................................................0,05
Total: ................................................................................ 0,05
F. Coeficiente de minoracin por incentivos al empleo: 0,2 + 0,05= ................. 0,25
G. Minoracin por incentivos al empleo: 0,25 x 3.722,48= ......................................................930,62
Minoracin por incentivo a la inversin: ............................................................... 1.000
A. Amortizacin del local: 5% x 50.000 x 40%= .......................................................................1.000
Rendimiento neto minorado: ......................................................................................... 24.228,85

Fase 3: Rendimiento neto de mdulos.
ndice corrector especial.
ndice corrector para empresas de pequea dimensin.
ndice corrector de temporada.
ndice corrector de exceso.
ndice corrector por inicio de nueva actividad.
Rendimiento neto de mdulos: ...................................................................................... 24.228,85
Rendimiento neto de la actividad:
Reduccin general (D.A. 1 O.M.): 5% x 24.228,85= ......................................................................1.211,4427
Gastos extraordinarios circunstancias excepcionales (Anexo III OM) ...........................................
Otras percepciones empresariales (subvenciones,) (Anexo III OM) ............................................
Rendimiento neto de la actividad ................................................................................... 23.017,4
4
Se aplica sobre la magnitud del ao (-1) y slo del personal asalariado.
Rgimen Fiscal I.
Reducciones por rendimientos con periodo de generacin>2 aos o irregulares (art. 32.1 L) .................
Rendimiento neto reducido ....................................................................................... 23.017,4
Reduccin por mantenimiento creacin de empleo (Disp. Adicional 27 L): 20% x 23.017,4= .........4.603,48
Rendimiento neto reducido total ............................................................................... 18.413,92
Recuerda:
Por local no independiente se entender el que no disponga de la sala de ventas propia para atencin al pblico por estar ubicado en
el interior de otro local, galera o mercado.
Adems, no tenemos que aplicar el ndice corrector por exceso porque no supera la cuanta de 25.333,00.
http://www.gabilos.com/webfiscal/regimenes/objetiva/estobjetIV12netominorado.htm

Curso 2012/2013
Tema 6:
Liquidacin
Ejercicio 1
Liquidacin 1
Determinar la Base Imponible y la Base Liquidable de Antonio, un contribuyente de 49 aos,

soltero y sin hijos, que presenta los siguientes datos a efectos de su declaracin de IRPF:
- Rendimiento neto reducido del trabajo personal:
28.000
- Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario:
- 3.000
- Rendimiento neto reducido de actividades econmicas:
- 8.000
- R. neto reducido del capital mobiliario por arrendamiento de Negocio:
2.000
- Imputacin de Rentas Inmobiliarias:
1.000
- Ganancia de patrimonio por Premio en el Bingo:

- R. neto reducido del capital mobiliario por dividendos y seguros:
10.000
3.000
- R. neto reducido del capital mobiliario por venta de pagar:
- 1.000
- Ganancia de patrimonio venta de un piso:
10.000
- Prdida Patrimonial venta de acciones:
- 13.000
Adems, se sabe que ha aportado a un plan de pensiones 5.000 , y la empresa en la que trabaja
aport a su favor a un plan de pensiones empleo 4.000
Ejercicio 2
Cmo cambia la solucin del ejercicio 1, si Antonio fuese un contribuyente de 51 aos, soltero
y sin hijos?
Rgimen Fiscal I.
Prctica 6. Liquidacin
EJERCICIO 1
Solucin.
BASE IMPONIBLE GENERAL (art.
45 L)
o BLOQUE A ................................................................................................... 20.000
RN del Trabajo ...........................................................................................................28.000

RN del Capital Inmobiliario .......................................................................................-3.000
RN Actividades econmicas .......................................................................................-8.000
Rn C. por arrendamiento ...........................................................................................2.000
Renta Inmob. Imputada .............................................................................................1.000
RN C. Mobiliario, excepcin para este bloque: Arrendamientos muebles, minas, etc.

o BLOQUE B ................................................................................................... 10.000
GP premio ...................................................................................................................10.000
BASE IMPONIBLE GENERAL: ................................................... 30.000
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (Art.
46 L)
o BLOQUE C.................................................................................................... 2.000
RN C. Mobiliario Div. Y Seguros ................................................................................3.000

RN C. Mobiliario Pagar ............................................................................................-1.000
Rgimen Fiscal I.
o BLOQUE D ................................................................................................... 01
GP por venta de piso...................................................................................................10.000

PP por venta de acciones ............................................................................................-13.000
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO .............................................. 2.000
BASE LIQUIDABLE GENERAL .............................................................................. 24.000

o BASE IMPONIBLE GENERAL....................................................................... 30.000
o REDUCCIONES ............................................................................................ 6.000
Por tributacin conjunta ............................................................................................0

Por aportaciones a Planes de Pensiones (art. 52.1 ) ..................................................6.000
En el RNT estn Individual + empleo: 5.000 + 4.000= 9.000 pero sobre pasa, as que .........6.000
o Lmite mnimo entre:
incluidos los
30% x (RNT+RAE)
30% (28.000 8.000)= ...........................................................6.000
4.000
. ..................................................................................................10.000
BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ........................................................................ 2.000

o BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ................................................................ 2.000
-3.000 euros a compensar en los 4 ejercicios siguientes.
En el mismo bloque.
Los 3.000 que sobran a

compensar en los aos
siguientes.
Rgimen Fiscal I.
EJERCICIO 2
Solucin.
BASE IMPONIBLE GENERAL

o BLOQUE A ................................................................................................... 20.000
RN del Trabajo ...........................................................................................................28.000

RN del Capital Inmobiliario .......................................................................................-3.000
RN Actividades econmicas .......................................................................................-8.000
Rn C. por arrendamiento ...........................................................................................2.000
Renta Inmob. Imputada .............................................................................................1.000
o BLOQUE B ................................................................................................... 10.000
GP premio ...................................................................................................................10.000
BASE IMPONIBLE GENERAL: ................................................... 30.000
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

o BLOQUE C.................................................................................................... 2.000
RN C. Mobiliario Div. Y Seguros ................................................................................3.000

RN C. Mobiliario Pagar ............................................................................................-1.000
Rgimen Fiscal I.
o BLOQUE D ................................................................................................... 02
GP por venta de piso...................................................................................................10.000

PP por venta de acciones ............................................................................................-13.000
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO .............................................. 2.000
BASE LIQUIDABLE GENERAL .............................................................................. 21.000

o BASE IMPONIBLE GENERAL....................................................................... 30.000
o REDUCCIONES ............................................................................................ 9.000
Por tributacin conjunta ............................................................................................0

Por aportaciones a Planes de Pensiones (art. 52.1 ) ..................................................9.000
Individual + empleo: 5.000 + 4.000= ............................................................9.000
o Lmite mnimo entre:
50% (28.000 8.000)= ...........................................................10.000
. ..................................................................................................12.500
BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ........................................................................ 2.000

o BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ................................................................ 2.000
-3.000 euros a compensar en los 4 ejercicios siguientes.
Ejercicio 3:
Liquidacin 2
Consideremos un matrimonio en el que ambos cnyuges (Antonio y Mara) tienen 48 aos.

Obtienen diversos tipos de rentas y presentan la siguiente situacin familiar: conviven con ellos 3 hijos
de 2, 7 y 17 aos, ninguno de los cuales obtiene rentas.
Tambin convive con ellos la madre de Mara, de 80 aos, que est discapacitada en un 68% y tampoco obtiene
rentas.
Determinar el mnimo personal y familiar en una hipottica declaracin conjunta y en las individuales
Rgimen Fiscal I.
EJERCICIO 3
Solucin.
DECLARACIN CONJUNTA
(art. 56 L)
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................
26.337
o Mnimo persona en tributacin conjunta ..................................................... 5.1513
Se debera llamar, mnimo por declaracin
o Mnimo por Descendientes (art. 58 L) ......................................................... 9.792
Hijo 17 .........................................................................................................................1.836
Hijo 8 ..........................................................................................................................2.040
Hijo 2 ..........................................................................................................................3.672
Hijo <3 ........................................................................................................................2.244
TOTAL .............................................................................................................9.792
o Mnimo por Ascendientes (art. 58 L) ............................................................ 2.040
Ascendiente>65 y >75, rentas no exentas <8.000: 918 + 1.122 ................................2.040
o Mnimo por discapacidad (art. 60 L) ............................................................ 9.354
Ascendiente con discapacidad >65% .........................................................................7.038
Gastos de asistencia por discapacidad> 65% (art. 60.2 L) ........................................2.3164
3
4
No se duplica (art. 84.2.2 L).

En clases este mismo ejercicio se ha hecho mal, faltaba este apartado.
Rgimen Fiscal I.
DECLARACIN INDIVIDUAL
PADRE.
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 10.047

o Mnimo personaL en tributacin individual ................................................. 5.1515
(Art. 61.1 L)
Hijo 17: 1.836/2 ..........................................................................................................
918
Hijo 8: 2040/2 ...........................................................................................................1.020
Hijo 2: 3.672/2 ...........................................................................................................1.836
Hijo <3: 2.244/2 .........................................................................................................1.122
TOTAL .............................................................................................................4.896
MADRE.
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 21.441

o Mnimo personaL en tributacin individual ................................................. 5.1516
Hijo 17: 1.836/2 ..........................................................................................................918
Hijo 8: 2040/2 ...........................................................................................................1.020
5
6

Rgimen Fiscal I.
Hijo 2: 3.672/2 ...........................................................................................................1.836

Hijo <3: 2.244/2 .........................................................................................................1.122
TOTAL .............................................................................................................4.896
o Mnimo por Ascendientes (art. 58 L) ............................................................ 2.040

Ascendiente>65 y >75, rentas no exentas <8.000: 918 + 1.122 ................................2.040
o Mnimo por discapacidad (art. 60 L) ............................................................ 9.354
Ascendiente con discapacidad >65% .........................................................................7.038
Gastos de asistencia por discapacidad> 65% (art. 60.2 L) ........................................2.3167
En clases este mismo ejercicio se ha hecho mal, faltaba este apartado.

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Departamento de Economa Aplicada

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

nuestros primeros consejos como asesores fiscales

primeros consejos como asesores fiscales (continuacin)

nuevos consejos fiscales

. y nos van pidiendo nuevos consejos fiscales

Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I.

Rendimiento del trabajo: sometido (art. 17.1. b L y 7m.L).

Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I.

Departamento de Economa Aplicada

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Rendimientos del Trabajo

- En concepto de Retenciones a cuenta del IRPF: ..

RENDIMIENTO DEL TRABAJO.

Premio permanencia en la empresa (10 aos): ...

Aportacin empresarial a Plan de Pensiones: ...

Adems se sabe que:

Abono Cuotas Sindicales: ...

Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2

INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)

Contribucin Empresarial a Planes de Pensiones ....

RENDIMIENTO NTEGRO (art. 18 L) .....

Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 18 L) ..

GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)

Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ..

Reducciones por obtencin de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) .

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09

Gastos de Defensa Jurdica

RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)

Obervaciones para la solucin:

Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2

INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)

Contribucin Empresarial a Planes de Pensiones ....

RENDIMIENTO NTEGRO (art. 18 L) .....

Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 18 L) ..

GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)

Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ..

RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)

Reducciones por obtencin de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) .

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09

Departamento de Economa Aplicada

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Rendimientos del Capital Inmobiliario

No es obligatorio aplicar el 3% de amortizacin.

- Alquileres percibidos Inmueble: .... 1.000 x 10 = 10.000

- Intereses: 300 x 10= 3.000

3% x [ (300.000 x 0,7) x (10/12)] = 5.250

--------------------Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ........................................

- Por inmueble destinado a vivienda: ..... 60% x 1.375 =

IMPUTACIN DE RENTAS INMOBILIARIAS: ejercicio

Rendimientos del Capital Inmobiliario: Ejercicio 1

Total Ingresos ntegros

Arrendamientos y derechos sobre inmuebles ..

Total Gastos Deducibles

RENDIMIENTO NETO ..........

Reduccin 40% por Rendimientos > 2 aos Irregulares (art. 23.3 L) ..

IMPUTACIN DE RENTAS INMOBILIARIAS: ejercicio

Cmo vara la solucin del caso 1 si los intereses del prstamo

Cmo vara la solucin del caso 1 si el arrendatario es Luis, de 29 aos,

(IPREM ao 2012: 7.455,14)

Gastos Deducibles (*) : .........................................................

- Amortizacin: ..... 3% x [ (300.000) x 0,7 x (10/12) ] = 5.250

--------------------Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ........................................

- Por inmueble destinado a vivienda: .....60%x(-5.625) = +3.375