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Principal

INDICE

CONTABILIDAD
Tratamiento de los Inventarios Representacin Grfica del Movimiento Sistemas de Control de Inventarios Cuenta Multiple Regularizacin de Mercaderas Permanencia de Inventarios FIFO LIFO
PROMEDIO ULTIMA COMPRA VALOR DE MERCADO Regularizacin de Mercaderas Registros Contables para dar de baja a los inventarios Desperdicios

SOCIETARIO
Resolucin 94.1.3.3.007 de la Sup. Cias Normas de Valuacin de Activos en le caso de fusin o escisin

LEGISLACION LABORAL
Resol. 829 IESS Mnimo de Pensiones

INFORMATICA
Utilizacin de las Frmulas en el QPRO

EL CONTADOR CALCULA
Resolucin Problemas Boletin No 22

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CONTABILIDAD
TRATAMIENTO DE LOS INVENTARIOS
Los Inventarios pertenecen al Activo, al grupo Corriente. A este grupo de cuentas se lo conoce tambin como el Realizable Estas cuentas se encargan de registrar todos los inventarios de productos e insumos destinados para la comercializacin o ventas; as como tambin los materiales y dems suministros utilizados para la produccin o fabricacin de nuevos productos o insumos Se debitan por los siguientes conceptos Por las compras de productos destinados para la Venta (Inventario de Mercaderas) Por las compras de materias primas, suministros y dems materiales destinados para la produccin y fabricacin de artculos, destinados para la venta (Materia Prima, Suministros y Materiales) Por la transferencia de productos en proceso a los productos terminados (Inventario de Artculos Terminados) Por los elementos del costo (materia prima, mano de obra y gastos de fabricacin) asignados a los productos en proceso. (Inventario de Productos en Proceso) Por las adquisiciones en el exterior y dems asignaciones que representan las importaciones de mercaderas, tales como: transporte o flete, seguros, derechos arancelarios, desaduanizacin, etc. (Importaciones en Trnsito o Mercaderas en trnsito) Por efectos de la aplicacin del Sistema de Correccin Monetara de los Estados Financieros. Se acreditan por los siguientes conceptos: Por el costo de los productos vendidos. Por las utilizaciones en la produccin de materia prima y suministros y materiales. Por las transferencias de los productos en proceso a los artculos terminados. Por las disminuciones de inventarios dados de baja, por su estado fsico o por su obsolescencia Por las transferencias de las Mercaderas en Trnsito a los Inventarios respectivos, cuando la mercanca se encuentre en las bodegas de la empresa. Por los productos o artculos transferidos a otras compaas; entregados en consignacin. Por las transferencias de productos o artculos destinados para la promocin de las ventas. (muestras) Por la aplicacin del Sistema de Correccin Monetaria de los Estados Financieros.

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Representacin Grfica del Movimiento de los inventarios

Empresas Comerciales a.1. Cuenta Mltiple Inventario de Mercader. I.Inicial Regulariz I. Final Compras Compras Regulariz Art.Vtas. Devolucin en Compras Regulariz Devolucin Artculos adquiridos

Costo de Ventas. Disponible I.Final para vender

Devolucin en ventas Devolucin Regulariz Articulas vendidos

Ventas Regulariz Ventas de Artculos

a.2. Permanencia de Inventarios Devolucin en ventas Devolucin Regulariz Articulas vendidos Ventas Regulariz Ventas de Artculos

Inventario de Mercader. I. Inicial Devolucin artculos Compras Vendidos Artculos vendidos Costo Productos vendidos

Costo de Ventas Costo productos vendidos

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Empresas Industriales

Devol. Compras M.P.D Regulariz Devolucin Materiales adquiridos

Compras M.P.D. Compras Regulariz Materiales. Transfer. produccin Al Invent.

Inventario M.P.D. I.Inicial Transfer. Compras A Producc. Periodo

Devol. Compras S.Y.M. Regulariz Devolucin Suministros adquiridos

Compras S.Y.M. Compras Regulariz Suministros Transfer. produccin Al Invent.

Inventario Sum.Y.Mat . I.Inicial Utilizacin Compras Produccin Periodo

Mano de Obra Directa Remuner. Transfer. Y Otros A Producc.

Gastos de Fabricacin Corrientes Transfer. M.O.Indir. A Producc. Suministros Utilizados

Inventario Prod. Proceso M.P.D Costo de M.O.D. Produccin G.Fabric.

Inventario. Art. Termin. I. Inicial Costo de artculos Costo de Produccin Vendidos

Costo de Ventas Costo de artculos Vendidos

Ventas Venta de Artculos Terminados

C.N = Compras Netas V.N. = Ventas Netas

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Nota: En las representaciones grficas, no constan los rubros de Transporte, Descuentos en Compras y en Ventas, en vista de que estos conceptos se los puede incluir en el valor de la compra o venta respectivamente, es decir, se puede presentar la informacin y registros a su valor neto.

Sistemas de Control de la cuenta Inventarios

Los sistemas que se utilizan para el control de los Inventarios son los siguientes: 1. Cuenta Mltiple o Inventarios Peridicos 2. Permanencia de Inventarios o Inventario Perpetuo 1. Sistema de Cuenta Mltiple Se caracteriza porque utiliza varias cuentas de control, y para determinar el Costo de Ventas requiere de un inventario inicial y de un inventario final extra contable; as como tambin para la determinacin de materiales directos e indirectos utilizados en la fabricacin de productos; para tal efecto, se requiere aplicar la tcnica de control denominada toma de inventarios fsicos. Las principales cuentas que utiliza este sistema son: Inventario de Mercaderas; de Materia Prima y de Suministros y Materiales. Compras Ventas Devoluciones en Compras Devoluciones en Ventas Costo de Ventas. Inventario de Mercaderas,- Esta cuenta registra el inventario inicial y el costo de ventas, dejando registrado en el mismo el inventario final Se debita tambin esta cuenta por efectos de la aplicacin del Sistema de Correccin Monetaria, cuando su valor actual o ajustado es superior al valor registrado en libros, y se acredita cuando el valor actual o ajustado es inferior al valor registrado en libros. Se acredita ocasionalmente por las bajas de artculos defectuosos u obsoletos. Inventario de Materia Prima / Suministros y Materiales.- Esta cuenta de activo registra el inventario inicial y el costo de dichos materiales utilizados en la produccin de artculos que estn destinados a la venta, dejando registrado el inventario final. Por efectos de la aplicacin del Sistema de Correccin Monetaria de los Estados Financieros, se puede debitar o acreditar de acuerdo a la diferencia resultante entre el valor actual o ajustado y el valor registrado en libros.

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Se acredita ocasionalmente por las bajas de productos o materiales defectuosos, que no pueden ser utilizados en la produccin, o que no pueden ser vendidos ni como Desperdicios. Compras.- Esta cuenta es de carcter transitoria, en la cual se registran las adquisiciones de los productos que forman parte de los inventarios, tales como: mercaderas, materias primas y suministros y materiales, se cierra con la transferencia al respectivo inventario, as como tambin por efectos de la regularizacin de mercaderas con asignacin al Costo de Ventas. Ventas.- Esta cuenta es de ingresos, en la cual se registran como su nombre lo indica las ventas de los productos o artculos que forman parte del ciclo normal de operaciones de una empresa. Devoluciones en Compras.- Esta cuenta es de carcter transitoria, en la cual se registran las devoluciones a los proveedores de las adquisiciones de los artculos o materiales que forman parte de los inventarios. Las devoluciones se originan por lo general cuando los productos no satisfacen los requerimientos para los cuales fueron adquiridos. Devoluciones en Ventas.- Esta cuenta es de carcter transitoria, en la cual se registran las devoluciones de los artculos que fueron comercializados a los clientes. Costo de Ventas.- Esta cuenta registra el costo de los productos vendidos o comercializados por una empresa. En este sistema para su respectiva determinacin se requiere de los inventarios fsicos inicial y final de productos.

Regularizacin de Mercaderas:
Al final de cada perodo contable, se requiere que la cuenta Inventario de Mercaderas se encuentre regulada o ajustada, en vista de que se encuentran cuentas de carcter transitoria, que tienen que cerrarse; as como tambin para establecer el Costo de Ventas. Para establecer las Ventas Netas, y cerrar la cuenta transitoria Devolucin en Ventas:. Ventas xxx Devolucin en Ventas xxx

Para establecer las Compras Netas, y cerrar la cuenta transitoria Devolucin en Compras.
Devolucin en Compras xxx Compras xxx

Para establecer el Disponible para las Ventas y establecer el Costo de las adquisiciones. Costo de Ventas xxx

Compras xxx Inventario de Mercaderas xxx Para establecer el Inventario Final de Mercaderas y determinar el Costo de los productos vendidos. Inventario de Mercaderas xxx

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Costo de Ventas

xxx

En el caso de que se utilicen las cuentas de Transportes y Descuentos en Compras y Ventas, stas pueden registrarse cuentas transitorias que se regularan con las cuentas de Compras y Ventas respectivamente; o pueden registrarse como cuentas de resultados, que se cierran con la cuenta Prdidas y Ganancias. En las empresas industriales que operan con registros de costos de produccin; las cuentas de Compras que tienen el carcter de transitorias, se transfieren a las cuentas de Inventarios respectivos, quedando las mismas con saldo cero. Inventario de Materia Prima Compras de Materia Prima Inventario de Suministros y Materiales xxx Compras de Suministros y Materiales NOTA: Al utilizar las cuentas de Compras se puede tener un mejor control de todas las adquisiciones por perodos para efectos de la declaracin del Impuesto al Valor Agregado. xxx xxx xxx

2. Sistema de Permanencia de Inventarios

Este sistema se caracteriza porque el Costo de Ventas est determinado de manera perpetua, es decir, cada que se efecta una Venta se determina el costo; para tal efecto se aplica distintos mtodos de valoracin de inventados y su registro por medio de las tarjetas de control, llamadas tambin KARDEX. Las principales cuentas que utiliza este sistema son: Inventario de Mercaderas Ventas Devoluciones en Ventas Costo de Ventas Inventario de Mercaderas.- Esta cuenta registra las adquisiciones de artculos destinados para la venta, se acredita por las devoluciones en compras as como tambin por el costo de los productos vendidos, quedando registrado el Inventario Final, l mismo que constituye el Inventario Inicial para el siguiente perodo. Ventas.- Registra las ventas de los productos que forman parte del ciclo normal de las operaciones de una empresa. Devoluciones en Ventas.- Esta cuenta es de carcter transitoria, en la cual se registran las devoluciones de los artculos que fueron comercializados a los clientes. Costo de Ventas.- En esta cuenta va registrando constantemente y cada que se efecta una venta; los costos que representan los productos que fueron comercializados.

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Mtodos de Valoracin de Inventarios Los mtodos de valoracin son aquellos que se utilizan para determinar el costo de los productos vendidos o utilizados en la produccin y el costo que representa el inventario Estos mtodos son los siguientes:

Mtodo FIFO
Mtodo LIFO Mtodo PROMEDIO PONDERADO Mtodo de la ULTIMA COMPRA Mtodo al VALOR DE MERCADO.

Mtodo FIFO (PEPS).- First ini, First Out (Primero en Entrar Primero en Salir).
Este mtodo se caracteriza porque las entradas de inventarios se registran de manera independiente a las existencias; de esta manera las unidades del inventario tienen distinto costo; las ventas o salidas contablemente se registran tomando en cuenta el costo unitario de las primeras adquisiciones de mercaderas o materiales. Es decir, las salidas se registrarn con el mismo orden con que ingresaron las mercaderas o materiales al inventario. Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados a los costos de las ltimas adquisiciones, generando en consecuencia un inventario final mayor, lo que generara que el Costo de Ventas sea inferior y la Utilidad en Ventas sea superior Representacin Grfica del Mtodo de Valoracin. FlFO X = Cantidad Y = Costo Unitario XY Costo Total Tarjeta de Control de Inventarios Nombre de Artculo: ARTICULO X Unidad de Medida: UNIIDAD Codigo Contable XXXIX Mtodo de Valoracin: F 1 F O

Codigo del aarticulo XXXXXXXXX INGRESOS Q C/U Inventario C/Total Q SALIDAS C/U C/Total Q EXISTENCIAS C/U C/Total X1 Y1 X1 Y1 X1

Compra

X2

Y2

X2 Y2

X1

Y1

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X2

Y2

Y1 X2 Y2

Compra

X3

Y3

X3 Y3

X1 X2 X3

Y1 Y2 Y3

X1 Y1 X2 Y2 X3 Y3

Venta

X1

Y1

X1 Y1

X2 X3

Y2 Y3

X2 Y2 X3 Y3

Venta

X2

Y2

X2 Y2

X3

Y3

X2 Y2

Mtodo LIFO (UEPS). - Last in First Out (Ultimo en Entrar, Primero en Salir). Este mtodo se caracteriza porque las entradas de inventarios se registran de manera independiente a las existencias, de esta manera las unidades tienen distinto costo, las ventas o salidas contablemente se registran, tomando en cuenta el costo unitario de las ltimas adquisiciones de mercaderas o materiales Es decir, las salidas se registrarn a los ltimos costos de ingreso al inventario Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados a los costos de las primeras adquisiciones, generando en consecuencia un inventario final menor, lo que generara que el Costo de Ventas sea superior y la Utilidad en Ventas sea inferior. Representacin Grfica del Mtodo de Valoracin: LIFO X = Cantidad Y = Costo Unitario XY = Costo Total Tarjeta de Control de inventarios Nombre del Articulo: ARTICULO X Unidad de Medida: UNIDAD Cdigo Contable: XXXX Mtodo de Valoracin: LIFO

Cdigo del Artculo: XXXXXXXXXX

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INGRESOS Q C/U Inventario C/Total Q

SALIDAS C/U C/Total Q

EXISTENCIAS C/U C/Total X1 Y1 X1 Y1 X1 Y1 X2 Y2

Compra

X2

Y2

X2 Y2

X1 X2

Y1 Y2

Compra

X3

Y3

X3 Y3

X1 X2 X3

Y1 Y2 Y3

X1 Y1 X2 Y2 X3 Y3

Venta

X3

Y3

X3 Y3

X1 X2

Y1 Y2

X1 Y1 X2 Y2

Venta

X2

Y2

X2 Y2

X1

Y1

X2 Y2

Mtodo PROMEDIO PONDERADO. Este mtodo se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la columna de cantidad (Q), como en la columna del costo total (C/Total); este ltimo resultado se divide para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, l mismo que servir para registrar el costo de ventas de las mercaderas, o de las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales. Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados al costo promedio, generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relacin a los dos mtodos anteriores. El mtodo promedio es uno de los ms utilizados en la prctica, debido a su facilidad en la determinacin del Costo de Ventas. Las devoluciones en Compras y en Ventas, se registrarn al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del inventario Representacin Grfica del Mtodo de Valoracin. PROMEDIO

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X Cantidad Y Costo Unitario XY = Costo Total Tarjeta de Control de Inventarios Nombre del Articulo: ARTICULO X Cdigo Contable: XXXX Cdigo del Artculo: XXXXXXXXXX INGRESOS Q C/U Inventario C/Total Q SALIDAS C/U C/Total Q EXISTENCIAS C/U C/Total X1 Y1 X1 Y1 X1 Y1 + X2 Y2 Compra X3 Y3 X3 Y3 X1 + X2 + X3 C.Total / Q(3) X1 Y1 + X2 Y2 + X3 Y3 Venta X4 C.Total / Q(3) X4 Y4 X1 + X2 + X3 X1 + X2 X4 X4 Y4 C.Total / Q(4) X1 Y1 + X2 Y2 + X3 Y3 Unidad de Medida: UNIDAl) Mtodo de Valoracin: PROMEDIO

Compra

X2

Y2

X2 Y2

X1 + X2

C.Total / Q(2)

Mtodo de la ULTIMA COMPRA.

Este mtodo se caracteriza porque las existencias estn valoradas a los costos de ltimas adquisiciones o

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compras, con la finalidad de que siempre el inventario y las salidas estn valorizadas a los ltimos precios de compra. Con la aplicacin de este mtodo cada que se efecta una adquisicin, se efecta una actualizacin a las existencias actuales, por medio de la aplicacin de ajustes en ms o en menos, en consecuencia las salidas se efectuaron a los costos actualizados que refleja el inventario. Los comprobantes de soporte para efectuar los ajustes sern las ltimas facturas de compra

Mtodo al VALOR DE MERCADO.Este mtodo se caracteriza en que las salidas se registran al valor que se hallan en ese momento en el mercado, quedando un inventario ajustado tambin al mismo valor de mercado. Con la aplicacin de este mtodo la valorizacin de las existencias y de las salidas est determinada de una manera ms apegada a la realidad econmica de nuestro pas, en vista de que los constantes cambios en la economa, afectan por lo general a los precios de los bienes e insumos Para tal efecto, de manera permanente se tiene que actualizar las existencias a los valores de mercado los mismos que se justificarn con una factura- proforma de un proveedor habitual, de esta forma las salidas de inventarios se efectuarn a costos ms reales. Utilizando este mtodo y el anterior, habr que efectuar los siguientes ajustes al inventario respectivo: a. Aumento en los Inventarios. Inventario xxx Revalorizacin de Inventarios xxx b. Disminucin en los Inventarios. Revalorizacin de Inventarios Inventarios xxx xxx

La cuenta que se crea: Revalorizacin de Inventarios es transitoria, la misma que se debitar o acreditar respectivamente por los ajustes efectuados a las cuentas de Inventarios por la aplicacin de cualquiera de los dos ltimos mtodos descritos anteriormente, su saldo determinar una ganancia o una prdida que afectar a los resultados del periodo Estos ajustes se tendrn que efectuar de manera permanente, es decir, se actualizan los inventarios cada vez que se efectan movimientos entradas y salidas. La aplicacin del Sistema de Correccin Monetaria de los Estados Financieros, en lo que se refiere a los ajustes a las cuentas de inventarios, efecta un tratamiento similar a los mtodos de valoracin ltima compra al valor de mercado, aunque cabe considerar que no existe mucha diferencia, su finalidad es la misma valorizar los inventarios en trminos reales o de mercado La diferencia radica primordialmente, que el ajuste a los inventarios se efecta al cierre del ejercicio econmico y la contrapartida a la cuenta de Inventarios se denomina. Reexpresin Monetaria, que es una cuenta Patrimonial. a. Aumento en los Inventarios.

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Inventario xxx Reexpresin Monetaria xxx Disminucin en los Inventarios. Reexpresin Monetaria xxx Inventarios xxx NOTA: La aplicacin del Sistema de Correccin Monetaria se encuentra en el Boletn El Contador No. 019

Regularizacin de Mercaderas
Con el Sistema de Permanencia de Inventarios, las compras netas, el inventario final y el costo de los productos vendidos se encuentran determinados en los respectivos mayores: Inventario de Mercaderas o Materia Prima o Suministros y Materiales y Costo de Ventas; en vista de que su control es permanente, de esta manera la nica cuenta que habr que regularizar es la cuenta Ventas: Para establecer las Ventas Netas, y cerrar la cuenta transitoria Devolucin en Ventas. Ventas xxx Devolucin en Ventas xxx

EJERCICIOS DE APLICAClN
1. En base a los siguientes saldos, al 31 de Diciembre de 1994; efectuar los asientos de regularizacin de la cuenta Inventario de Mercaderas. (Sistema de Cuenta Mltiple) Establecer el costo de ventas Determinar el resultado obtenido en Ventas. Inventario de Mercaderas (I. Inicial) 46.510.712 Inventaro de Mercaderas (I Final) 15.230.613 Ventas 172.561.300 Devoluciones en Ventas 15.452.210 Compras 58.541.123 Devolucin en Compras 5.451.211 Asientos de Regularizacin: -xVentas 15.452.210 Devolucin en Ventas 15.452.210 PIR. Ventas Netas -xDevolucin en Compras 5.451.211 Compras 5.451.211 PIR. Compras Netas

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-xCosto de Ventas 99.600.624 Compras 53.089.912 Inventaro de Mercaderas 46.510.712 P/R. Disponible para las Ventas -xInventaro de Mercaderas 15.230.613 Costo de Ventas 15.230.613 P/R. inv. Final y Costo de Ventas. Determinacin del los resultados en ventas: Ventas 172.561.300 (-) Devolucin en Ventas 15.452.210 (=) Ventas Netas 157.109.090 (-) Costo de Ventas: Mercaderas (I.I.) 46.510.712 (+) Compras 58.541.123 (-) Devoluciones en Compras 5.451.211 (=) Compras Netas 53.089.912 (=) Disponible para las Ventas 99.600.624 (-) Mercaderas (1.F.) 15.230.613 84.370.011 (=) Utilidad en Ventas 72.739.079 En base a la informacin que a continuacin se presenta de la Empresa XYZ y las operaciones efectuadas en el mes de Septiembre, efectuar los registros contables necesarios y mantener actualizadas las tarjetas de control de inventarios. Fecha Detalle Q. C/Unit. C/Total 01-09-94 Inventario Inicial (Art. X): 500 10.000 5.000.000 05-09-94 Se adquiri al Proveedor ABC: 300 10.500 3.150.000 08-09-94 Se vendieron a varias personas: 400 18.000 7.200.000 10-09-94 Se adquiri al Proveedor MNQ: 200 10.750 2. 150.000 13-09-94 Se devolvi al Proveedor MNO: 50 10.750 537.500 18-09-94 Se vendi a la Empresa CCC 300 18.000 5.400.000 25-09-94 La Empresa CCC devolvi: 80 18.000 1 440 000 30-09-94 Se vendi a varias personas: 100 18.000 1.800.000 a) Mtodo FIFO EMPRESA XYZ DIARIO GENERAL

FECHA Sep- 05

DETALLE -1-

PARCIAL

DEBE

HABER

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Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A. CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Prov. ABC, mercaderas Sep- 08 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 08 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Sep- 10 Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A. CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Proveedor MNO Sep- 13 -5CxP.- Proveedores Inv. Mercaderas CxP 10 % I.V.A. P/R devolucin MNOS Sep -18 Clientes Impuestos retenidos Ventas compra -6Proveedor 21.500 -4-3-231.500

3.150.000 315.000 31.500

3.433.500

7.920.000 7.200.000 720.000

4.000.000 4.000.000

2.150.000 215.000 21.500

20343.500

591.250 537.500 53.750

5.886.000 54.000 5.400.000

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CxP 10 % I.V.A. P/R venta Empresas CCC Sep- 18 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Sep- 25 -8Devolucin de Ventas CxC 10 % I.V.A. Clientes P/R devolucin venta Cliente CCC Sep- 25 Inv. Mercaderas Costo de Ventas P/R costo de venta anterior Sep- 30 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 30 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Tarjeta de Control de Inventarios -111.050.000 -101.980.000 -9800.000 1.440.000 144.000 -73.100.000

540.000

3.100.000

1.584.000

800.000

1.800.000 180.000

1.050.000

Nombre del Articulo: ARTICULO X Unidad de Medida: UNIDAl) Cdigo Contable: XXXX Mtodo de Valoracin: F.I.F.O. Cdigo del Artculo: XXXXXXXXXX INGRESOS SALIDAS EXISTENCIAS

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C/U

C/Total

C/U

C/Total

C/U

C/Total 500 10.000 5.000.000

Sep- Inventario 01 Sep- Compra 05 Prov. ABC Sep- Venta V/. 08 Personas Sep- Compra 10 Prov. MNO. 200 10.750 2.150.000 300 10.500 3.150.000

500 10.000 5.000.000 300 10.500 3.150.000 400 10.000 4.000.000 100 10.000 1.000.000 300 10.500 3.150.000 100 10.000 1.000.000 300 10.500 3.150.00

200 10.750 2.150.000 Sep- Dev. 13 Compra MNO 50 10.750 537.500 100 10.000 1.000.000 300 10.500 3.150.00

150 10.750 1.612.500 Sep- Venta 18 Cliente CCC Sep- Dev. 25 Venta CCC 80 10.000 800.000 100 200 10.000 1.000.000 10.500 2.100.000 100 10.500 1.050.000 150 10.750 1.612.500 100 10.500 1.050.000 150 10.750 1.612.500 80 10.000 Sep- Ventas 30 V/. Personas 100 10.500 1.050.000 800.000

150 107.50 1.612.500 80 10.000 800.000

NOTA: Los costos con los que se registran las devoluciones corresponden a los mismos costos con que fueron negociados, es decir, se registran a los mismos valores que fueron adquiridos o que fueron vendidos b) Mtodo PROMEDIO EMPRESA XYZ DIARIO GENERAL

FECHA Sep-05

DETALLE -1Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A.

PARCIAL

DEBE

HABER

3.150.000 315.000

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CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Prov. ABC, mercaderas Sep- 08 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 08 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Sep- 10 Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A. CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Proveedor MNO Sep- 13 -5CxP.- Proveedores Inv. Mercaderas CxP 10 % I.V.A. P/R devolucin MNOS Sep- 18 Clientes Impuestos Retenidos Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta Empresas CCC compra -65.886.000 54.000 Proveedor 591.250 21.500 -42.150.000 215.000 -34.075.200 -27.920.000 31.500

31.500

3.433.500

7.200.000 720.000

4.075.200

21.500

2.343.500

537.500 53.750

5.400.000 540.000

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Sep- 18 Costo de Ventas Inv. Mercaderas

-73.102.300 3.102.300

P/R costo de venta anterior Sep- 25 -8Devolucin de Ventas CxC 10 % I.V.A. Clientes P/R devolucin venta Cliente CCC Sep- 25 Inv. Mercaderas Costo de Ventas P/R costo de venta anterior Sep- 30 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 30 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Tarjeta de Control de Inventarios Nombre del Articulo: ARTICULO X Cdigo Contable: XXXX Cdigo del Artculo: XXXXXXXXXX INGRESOS Q C/U C/Total Q SALIDAS C/U C/Total Q EXISTENCIAS C/U C/Total 500 10.000 5.000.000 300 10.500 3.150.000 800 10.188 8.150.000 Unidad de Medida: UNIDAl) Mtodo de Valoracin: PROMEDIO -111.034.000 1.034.000 -101.980.000 1.800.000 180.000 -9827.280 827.280 1.440.000 144.000 1.584.000

Sep- Inventario 01 Sep- Compra 05 Prov.

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ABC Sep- Venta V/. 08 Personas Sep- Compra 10 Prov. MNO. Sep- Dev. 13 Compra MNO Sep- Venta 18 Cliente CCC Sep- Dev. 25 Venta CCC Sep- Ventas 30 V/. Personas b) Mtodo LIFO EMPRESA XYZ DIARIO GENERAL FECHA Sep-05 Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A. CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Prov. ABC, mercaderas Sep- 08 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 08 Costo de Ventas -34.152.000 -27.920.000 7.200.000 720.000 31.500 3.433.500 DETALLE -13.150.000 315.000 31.500 PARCIAL DEBE HABER 80 10.000 827.280 200 10.750 2.150.000 400 10.188 4.075.200 400 10.187 4.074.800 600 10.375 6.224.800

50

10.750

537.500

550 10.341 5.687.300

100

10.341 3.102.300

250 10.340 2.585.000

300

330 10.340 3.412.280

100

10.340 1.034.000

230 10.340 2.378.280

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Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Sep- 10 Inv. Mercaderas CxC 10 % I.V.A. CxP.- Retenc. Fuente Ret. Compras bs. Muebles. CxP.- Proveedores P/R compra Proveedor MNO Sep- 13 -5CxP.- Proveedores Inv. Mercaderas CxP 10 % I.V.A. P/R devolucin MNOS Sep- 18 Clientes Impuestos Retenidos Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta Empresas CCC Sep- 18 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Sep- 25 -8Devolucin de Ventas CxC 10 % I.V.A. Clientes P/R devolucin venta Cliente CCC Sep- 25 Inv. Mercaderas -9860.000 1.440.000 144.000 -73.102.300 compra -65.886.000 54.000 Proveedor 591.250 21.500 -42.150.000 215.000

4.152.000

21.500

2.343.500

537.500 53.750

5.400.000 540.000

3.112.500

1.584.000

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Costo de Ventas P/R costo de venta anterior Sep- 30 Clientes Ventas CxP 10 % I.V.A. P/R venta v/. personas Sep- 30 Costo de Ventas Inv. Mercaderas P/R costo de venta anterior Tarjeta de Control de Inventarios Nombre del Articulo: ARTICULO X Cdigo Contable: XXXX Cdigo del Artculo: XXXXXXXXXX INGRESOS Q C/U C/Total Q SALIDAS C/U C/Total Q EXISTENCIAS C/U C/Total Unidad de Medida: UNIDAl) Mtodo de Valoracin: L. I .F. O -111.060.000 -101.980.000

860.000

1.800.000 180.000

1.060.000

Sep- Inventario 01 Sep- Compra 05 Prov. ABC Sep- Venta V/. 08 Personas Sep- Compra 10 Prov. MNO. Sep- Dev. 13 Compra MNO Sep- Venta 18 Cliente CCC Sep- Dev. 25 Venta CCC 80 10.000 800.000 200 10.750 2.150.000 300 10.500 3.150.000

500 10.000 5.000.000 500 10.000 5.000.000 300 10.500 3.150.000 300 100 10.500 3.152.000 10.000 1.000.000 400 10.000 4.000.000 200 10.750 2.150.000 50 10.750 537.500 400 10.000 4.000.000 150 10.750 1.612.500 150 150 300 10.750 1.612.500 10.000 1.500.000 100 10.500 1.050.000 150 10.750 1.612.500 250 10.000 2.500.000 400 10.000 4.000.000

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80 10.000 Sep- Ventas 30 V/. Personas 100 10.500 1.050.000

800.000

150 107.50 1.612.500 80 10.000 800.000

Cuadro Comparativo de la Aplicacin de los Mtodos de Valoracin: CONCEPTO Ventas (-) Devol. Ventas Ventas Netas (-)Costo de Vents (=) Utilidad en Ventas F.I.F.O 14.400.000 -1.440.000 12.960.000 -7.350.000 5.610.000 % Promedio 14.400.000 1.440.000 100,00% 12.960.000 56,71% 43,29% -7.384.220 5.575.780 % L.I.F.O. 14.400.000 1.440.000 100,00% 12.960.000 56,98% 43,02% -7.464.500 5.495.500 100,00% 57,60% 42,40% %

Provisin para Obsolescencia de Inventarios.

La Provisin para Obsolescencia de Inventarios es determinada por las polticas internas de la empresa, y se la efecta cuando en la misma aparecen productos que por sus caractersticas o condiciones tienden a quedar obsoletos y su salida al mercado es difcil Esta provisin tiene el carcter de financiera y se establece de acuerdo a la edad que tienen los inventarios en una empresa. La Ley de Rgimen Tributario Interno no establece como gasto deducible a la provisin para obsolescencia de inventarios, por lo que se deber efectuar la Conciliacin Tributaria respectiva. Para efectuar esta provisin se requiere elaborar el anlisis de antigedad de los inventarios, en funcin al tipo de producto que se comercialice variar los esquemas y de acuerdo a las polticas internas de la empresa variar los porcentajes de provisin Modelo del Esquema del Anlisis de Antigedad de los Inventarios Nombre Producto Mater. A Mater. B Mater. C Mater. D Totales % Provisin % % % % % % 0-30 das 31-60 das 61-90 das 91-120 das 120-360 das +360 das Total

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Totales

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

El registro contable para establecer la provisin es el siguiente Gasto Provisin Obsolescencia xxx Reserva Obsolescencia Inventarios xxx

EJERCICIO DE APLICAClN
Calcular la provisin por obsolescencia de inventarios, en funcin a los siguientes datos presentados al 31 -Dic-93 por la Ca. EL CONTADOR, efectuar el anlisis de antigedad de los inventarios y la respectiva Conciliacin Tributaria DETALLE Cant. 1 -30 das Producto "" Producto "B" De 31 - 60 das Producto "B" De 61 - 90 das Producto "C" De 90 - 120 das Producto "D" De 121 360 das Producto "E" Mas de 360 das Producto "E" TOTAL INVENT. Ventas 15.315.300 Ingresos Financieros 2.513.200 Costo de Ventas 75 456.360 Gastos de Administracin 20.152.320 Gastos de Ventas 22.612.000 Gasto Obsolescencia de inventarios ? Gastos Financieros 3.890.300 Ca EL CONTADOR 35 2.800 98.000 2.490.500 25 2.800 70.000 100% provisin 15 7.200 108.000 50% provisin 110 3.850 423.500 20% provisin 80 5.700 456.000 10% provisin 100 150 4.800 5.700 480.000 855.000 5% provisin V/Unit. V/Total 2% provisin

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Anlisis de Antigedades de los Inventarios 31-Dic-93 Nombre Producto Producto A Producto B Producto C Producto D Producto E Totales % Provisin Totales 1.335.000 2% S/.26.700 456.000 5% 423.500 10% 108.000 20% S/21.600. 0-30 das 480.000 855.000 456.000 423.500 108.000 70.000 70.000 50% S/35.000. 98.000 98.000 100% S/98.000. S/245.450. 108.000 168.000 2.490.500 31-60 das 61-90 das 91-120 das 120-360 das +360 das 480.000 1.311.000 Total

S/22.800. S/42.350.

Registro Contable: Gasto Obsolescencia de Inventarios 246.450 Reserva Obsolescencia de Inventar. 246.450

Ca. EL CONTADOR Estado de Resultados Del 01-01--93 al 31-12-93 Ventas 150.3 15.300 (-) Costo de Ventas -75.456.360 Utilidad en Ventas 74.858.940 (-) Gastos de Administracin -20 152 320 (-) Gastos de Ventas (incluye Gasto Incobrables) -22.858.450 Utilidad Operacional 31,848.170 (+) ingresos Financieros 2.513.200 (-) Gastos Financieros -3.890.300 Utilidad del Ejercicio 30.471.070 Ca. EL CONTADOR Conciliacin Tributaria 31-12-93 Utilidad del Ejercicio 30.471.070 (ms) Gastos no Deducibles 246.450 Base para el Clculo Participacin de Trabajadores 30 717.520 15 % Participacin Trabaj. Utilidades de la Empresa -4.607.628

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Base Imponible para el Impuesto a la Renta 26.109.892 25 % Impuesto a la Renta -6.527.473 Utilidad Neta 19.582.419

Registros contables para dar de baja a los Inventarios

En caso de que no exista la provisin para obsolescencia de inventarios, el registro contable ser: Gasto Provisin Obsolescencia xxx Inventarios xxx

En caso de que exista la provisin para obsolescencia de inventarios y la misma no cubra el valor del inventario que ser dado de baja, el registro contable ser: Gasto Provisin Obsolescencia xxx Reserva Obsolescencia Inventarios xxx Inventarios

xxx

En el caso de que la provisin cubra el valor del inventario que ser dado de baja, el registro contable ser: Reserva Obsolescencia inventarios xxx Inventarios xxx

Inventarios de Desperdicios
Las empresas que realizan actividades de produccin, suelen mantener por lo general en existencias un Inventario de Desperdicios, que comprende aquellos materiales directos e indirectos y dems suministros que fueron utilizados en la produccin con un rendimiento inferior al 100%, es decir, por efectos del proceso de transformacin de los productos o por una mala utilizacin de los materiales o por que los mismos se encontraban en mal estado o defectuosos, tuvieron que ser desechados. Para que los desperdicios puedan constituir un Inventario, deben reunir entre otras las siguientes caractersticas: Que los materiales y suministros desperdiciados puedan ser utilizados nuevamente en la produccin de nuevos bienes. Que los materiales y suministros desperdiciados puedan ser vendidos por la compaa, como tales. Registros Contables En el caso de que los desperdicios puedan ser utilizados en la produccin: Gastos de Fabricacin Inventario de Desperdicios xxx xxx

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En el caso de que los desperdicios sean vendidos por la Ca. Caja Ventas de Desperdicios Costo de Ventas de Desperdicios xxx Inventario de Desperdicios xxx xxx xxx

En el caso de que no se encuentren registrados como Inventarios, y stos sean vendidos. Caja xxx xxx

Otros Ingresos.- Venta Desperdicios NOTAS:

La utilizacin de los Desperdicios en los procesos productivos, disminuyen el costo de produccin. Segn el Reglamento dc Correccin Monetaria los inventarios obsoletos no son objeto de ajuste por reexpresin, pero los mismos se pueden ajustar hasta por el valor de su probable realizacin.

SOCIETARIO
RESOLUCION 94.1.3.3.007 Normas de Valuacin de Activos a valor presente o de mercado y de registro contable a los que se sometern, en los casos de fusin o escisin, las compaas nacionales annimas, en comandita por acciones, de economa mixta y de responsabilidad limitada, sujetas al control de la Superintendencia de Compaas.
ARTICULO 1. La Junta General de Socios o Accionistas designar el perito o peritos en la materia, con el fin de que realicen el avalo de activos, sean tangibles o intangibles, a valor presente o de mercado. ARTICULO 2. El avalo de los peritos no podr sobrepasar el valor de probable realizacin. ARTICULO 3. Los informes de los peritos sern conocidos y aprobados por la junta general de socios o accionistas. ARTICULO 4. El valor del ajuste de activos no depreciables, se debitar al valor del activo en libros, y como contrapartida se registrar un crdito a la cuenta "Depreciacin Acumulada" o "Amortizacin Acumulada" y "Reserva por Valuacin", por los valores que correspondan. ARTICULO 6. Si el informe de los peritos estableciere un avalo de activos, tangibles o intangibles, menor que el valor en libros, el ajuste contable se efectuar de la siguiente manera: El valor del ajuste de activos no depreciables se debitar a la cuenta patrimonial "Reserva por Valuacin", y como contrapartida se registrar un crdito al valor del activo en libros.

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El valor del ajuste de activos depreciables (tangibles) y amortizables (intangibles) se debitar a la cuenta "Depreciacin Acumulada" o "Amortizacin Acumulada" y "Reserva por Valuacin", por los valores que correspondan, y como contrapartida se acreditar al valor de los activos en libros. ARTICULO 7. Los ajustes de los activos, tangibles e intangibles, a valor presente o de mercado, en los casos de fisin o escisin, son independientes de los ajustes por correccin monetaria, efectuados en ejercicios econmicos anteriores. ARTICULO 8. La actualizacin de activos, sean tangibles o intangibles, a valor presente o de mercado, no implica una extensin de la vida til o del perodo de amortizacin. ARTICULO 9. El saldo acreedor de la cuenta "Reserva por Valuacin" puede ser objeto de capitalizacin, compensacin de prdidas o devolucin en caso de liquidacin de la compaa, previa decisin de la junta general de socios o accionistas o del organismo competente, en los trminos previstos en el artculo 9 del Decreto Ejecutivo No. 1454 de 19 de febrero de 1994; sin embargo, no podr distribuirse como utilidades ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado. La capitalizacin del saldo acreedor de la cuenta "Reserva por Valuacin" podr efectuarse por la diferencia parcial o total que exista entre el saldo acreedor de esta cuenta y los saldos deudores no enjugados de las cuentas "Reexpresin Monetaria" y "Prdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores" y del ltimo ejercicio, cuando el saldo acreedor de la cuenta "Reserva por Revalorizacin del Patrimonio" no hubiere sido suficiente para el efecto Las compaas que hubieren realizado una anterior disminucin, podrn capitalizar el saldo antes indicado de la cuenta "Reserva por Valuacin", solamente si parte del aumento de capital s efectuare con aporte en numerario, especie o con capitalizacin de utilidades retenidas o reservas no distribuidas, o por compensacin de crditos, o una combinacin de estas formas de pago, hasta por un monto equivalente al cincuenta por ciento de la o las disminuciones realizadas con anterioridad y hasta un lmite equivalente al cincuenta por ciento del valor del aumento de capital a realizarse. Esta limitacin subsistir hasta que la compaa haya recuperado la totalidad del monto de las disminuciones de capital anteriores. ARTICULO 1O. A la escritura de fusin se agregarn los balances finales de la compaa absorbente y absorbida o absorbidas y el balance consolidado, cerrados el da anterior al del otorgamiento de la respectiva escritura ARTICULO 11. A la escritura de escisin se agregarn el balance de la compaa antes de la escisin, el balance despus de la escisin y el balance inicial de la compaa o compaas que resulten de la escisin, cerrados el da anterior al del otorgamiento de la correspondiente escritura. ARTICULO 12. Esta Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. Dada y firmada en la Superintendencia de Compaas, en Quito a 05 de Agosto de 1994. (R. O. No. 504; 15-08-94)

Escisin: Divisin , separacin de compaas Fusin .- Unin de compaas

LEGISLACION LABORAL

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RESOLUCION No. 829 DEL I.E.S.S. Mnimo de pensiones que otorga el I.E.S.S.
Art 1.. MINIMO DE PENSIONES.A partir del 1 de Julio de 1994, las pensiones que otorga el IESS, de Vejez, Invalidez, Especial Reducida, de Riesgos del Trabajo por Incapacidad Total o Gran Incapacidad y Montepo, para los beneficiarios del Seguro General, de la Pequea Industria, Agrcolas y Artesanos, no ser inferior al valor del Salario Mnimo Vital de S/. 70.000 y para los beneficiarios del servicio domstico de S/. 35.000 Para las pensiones del Seguro de Muerte el valor del Salario Mnimo Vital se distribuir en forma proporcional, en base a los porcentajes estatutariamente establecidos y de acuerdo a la composicin del grupo familiar, Art 2.- INCREMENTO A LA COMPENSAClN POR COSTO DE VIDA A partir del 1o. de julio de 1994, se fija el valor de la Compensacin por Incremento del Costo de Vida, en Sl. 112.000 para el Seguro General, Pequea Industria, Agrcolas, Seguro Artesanal y para el Seguro Domstico en S/. 74.000. Los jubilados y pensionistas de Montepo que reciben pensiones de hasta S/. 600.000 mensuales, tendrn derecho a percibir el valor ntegro de tal Compensacin. Los jubilados y pensionistas de Montepo que tengan rentas superiores a S/. 600.000 mensuales, continuarn percibiendo en concepto de esta Compensacin el valor de S/. 30 000 mensuales. Para las pensiones del Seguro de Muerte el valor de la Compensacin por el Costo de Vida, se distribuir en forma proporcional, con base a los porcentajes estatutariamente establecidos y de acuerdo a la composicin del grupo familiar El valor de la Compensacin por Incremento del Costo de Vida para las pensiones de Riesgos del Trabajo por Incapacidad Parcial, ser equivalente al 35% del valor de los incrementos previstos en el Artculo 2 de esta Resolucin. Los incrementos previstos en este Artculo, no se considerarn para el clculo de las Dcimo Tercera, Cuarta, Quinta y Sexta Pensiones. Art 3.- Se autoriza a la Direccin General para que efecte las reformas presupuestarias que demande la aplicacin de esta Resolucin.

DISPOSICIN FINAL- Esta Resolucin entrar en vigencia desde el 1 de julio de 1994, sin perjuicio de su
publicacin en el Registro Oficial. Comunquese.- Machala, 1 de Agosto de 1994. (RO. No. 510; 23-08-94)

INFORMATICA
UTILIZACION DE FORMULAS EN EL QPRO La hoja electrnica QPRO permite efectuar distintas operaciones, para lo cual utiliza distinto tipo de funciones

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que se clasifican en las siguientes categoras: Estadsticas Celdas y Tablas Lgicas

Financieras Fecha y Tiempo Sistema

Base de Datos

Matemticas

A continuacin vamos a presentar algunas utilizaciones de estas funciones por medio de la aplicacin de frmulas: @SUM(A1..A5) Efecta la suma de aquellos valores que constan en la columna A desde la fila 1 hasta la fila 5 @)SUM(A1...E1) Efecta la suma de aquellos valores que constan en la fila 1 desde la columna A hasta la columna E +B4+D4+G5-F1O*(G11/G12) Esta es una simple operacin conjunta. Sumatoria del contenido de las celdas B4, D4 y G5 menos el contenido de la celda F1O, todo este resultado se multiplica por el producto de dividir los valores de la celda G11 para la celda G12. +A3^2 Con esta operacin el valor que se encuentra en la celda A3 se elevar al cuadrado, Ejemplo: El valor de a celda A3 es 5, el resultado ser 25. (H6+H7)^3-B6 La sumatoria elevada al cubo de los valores contenidos en las celdas: H6 y H7, este resultado menos el valor contenido en la celda B6 Ejemplo: El valor de la celda H6 es 3, de la celda H7 es 2 y de la celda B6 es 20. El resultado ser: (3+2) ^3=125-20=105 @)IF(C47<=5, "PELIGRO", "SIN PROBLEMA ") Esta frmula es una condicional, en la que la celda C47 si es menor o igual a 5, aparecer el mensaje PELIGRO, si no lo es, es decir, si el valor de dicha celda fuere superior a 5 el mensaje ser SIN PROBLEMA Ejemplo: El valor de la celda C47 es 3, el mensaje descrito ser PELIGRO @ IF(C47<=5, "PELIGRO", C47+ C48) Esta frmula es similar a la anterior, en la que la celda C47 si es menor o igual a 5, aparecer el mensaje PELIGRO, si no lo es, es decir, si el valor de dicha celda fuere superior a 5 se ejecutar otra operacin, suma de los valores contenidos en la celda C47 y C48

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Ejemplo: El valor de la celda C47 es 6, y en la celda C48 es 1; el resultado ser 7, en vista de que el valor de la celda C47 es mayor que 5. @ IF($A:$D$3= 9,0,@IF ($A:$D$3= 12,060000))/30*E12 Esta es una frmula condicional que utiliza la funcin F4, para mantener dichas celdas constantes, por ms que la operacin se ejecute en otras filas. Si los valores contenidos en la celda D3 es 9, es resultado es 0, si el valor contenido en la celda D3 es 12, el resultado es 0, si no lo es el resultado ser 60.000, l mismo que se dividir para 30 y se multiplicar para el valor contenido en la celda E12. Ejemplo: Supongamos que esta frmula sirva para calcular la bonificacin complementaria, en a cual la celda $D$3 comprende el nmero del mes al que corresponde el Rol de Pagos, el valor de la celda E12 corresponde el nmero de das laborados por el trabajador Caso 1: $D$3=5; E12=15 El resultado ser 30.000, en vista de que la celda $D$3 no es 9 ni 12, el resultado ser 60.000, ste ser dividido para 30 y multiplicado por 15 que es el valor contenido en la celda E12. Caso 2: D3=9; E12=15 El resultado ser 0, porque la celda D3 es 9. Caso 2: D3=10; E1230 El resultado ser 60.000 ya que la celda $D$3, que se mantiene constante no es 9 ni 12, el resultado ser 60.000 dividido para 30 y multiplicado por 30 que es valor contenido en la celda E12, se mantendr el mismo valor. @ LOG (1 0) El resultado de esta operacin logartmica ser 1 @ L0G (B4) Suponiendo que el valor de la celda B4 es 100, el resultado ser 2 @ TAN(45) Esta operacin trigonomtrica ejecuta la tangente de 45, pero expresada en radianes, el resultado, ser: 1,619 775 que equivale a 1 en decimal. El programa presenta todas las funciones trigonomtricas con sus arcos respectivos @C0S, , @AC0S, @SEN, @ ASEN, @TAN, @ATAN. @DATE (y,m,d,) @DA TE (94, 09,30) El formato para fijar la fecha en este caso es ao, mes y da. El resultado ser 34607, que quiere decir el nmero de das transcurridos hasta el 30 de Septiembre de 1994 @SLN(C,S,V) @SLN (1000000,10000,10) Es una operacin financiera que calcula la depreciacin en lnea recta, en donde C= Costo, S= Valor Residual o Salvamento y V= Vida Util. El resultado de esta operacin ser 99.000 @ RA TE(V1, V2,PR) @RATE (5000000,3000000,2)

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Con esta operacin financiera se calcula el inters que debe generar un capital inicial para Convertirse en un valor futuro de acuerdo al nmero de perodos, en el cual V1= Valor Futuro, V2=Valor Actual, PR= # Perodos El resultado ser 0,290994, es decir 29,10%

El CONTADOR CALCULA
RESOLUCION PROBLEMA 022-1 Ca. ABC Anlisis de Antigedad 31- DIC 93 Nombre Producto "A" "B" "C" "D" "E" Totales % Provisin Totales 7.345.020 19.660.620 3.562.000 2% 393.212 5% 178.100 1.320.000 10% 132.000 620.000 30% 186.000 1.680.000 50% 840.000 12.315.600 1.250.000 2.312.000 1.680.000 400.000 0-30 das 31-60 das 61-90 das 950.000 370.000 620.000 91-120 das 120-360 das +360 das 950.000 13.305.600 1.250.000 4.392.000 7.345.020 400.000 27.242.620 100% 400.000 2.129.312 Total

Registro Contable Gasto Cuentas Incobrables Reserva Cuentas Incobrables 2.129 312 2.129.312

Determinacin de los Gastos no Deducibles (Incobrables) Provisin Financiera (Anlisis de Antigedad) Provisin Legal (1% Provisin Incobrables) Gasto no Deducible 2.129.312 272.426 1.856.886

RESOLUCION PROBLEMA 022-2 Ctas. y Documentos por Pagar.- 10% IVA Ctas. y Documentos por Cobrar.- 100% IVA 2.850.000 2.850.000

Diferencia: Se mantiene el Crdito Tributario por SI. 485.000

Edicin: Septiembre/1994

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