RENTAS DE TERCERA CATEGORIA PRINCIPALES GASTOS SUJETOS A LIMITES

Las Primas de seguro de inmueble: Viv. y Negocio

El contribuyente Paty Maurtua PN con negocio ha registrado en sus libros contables S/. 9,600 como gasto del S/ 9 600 ejercicio, monto correspondiente a las primas de seguro contra incendio del inmueble, all funciona su negocio a la vez vive. vive

PRIMA DE SEGURO CONCEPTO

Montocargadoalgastodelejercicio Limite:30%de9,600 te: 30% de 9,600

S/.
9,600 2,070 ,0 0

AdicinporExcesode Adi i E d primascargadasagastos

7,530

Gastos Recreativos
La empresa Tributo SAC durante el ejercicio 2011 ha efectuado gastos recreativos (da del trabajo, Navidad y ao nuevo) para sus trabajadores por la suma de S/. 11,450. La empresa tiene registrado ingresos netos por la suma de S/. 945,250.

GASTOS RECREATIVOS GASTOS RECREATIVOS

CONCEPTO
Ingresosnetosdelejercicio2011 Gastosrecreativoscontabilizados MontoDeducibleelmenor: a) El0.5%delosingresosnetos S/.945,200x0.5%=S/4.727 / / b)40UIT40x3600=S/.144,000 b) 40 UIT 40 x 3600 = S/ 144 000

S/. /
945,200 11,450 4,727

AdicinporExcesodegastos p g recreativos

16,177

Gastos de Representacion
La empresa el Sabor de mi Tierra SAC en el ejercicio 2011 obtuvo ingresos brutos por S/. 25850,600, adems tiene contabilizados como gastos de representacin por el mismo ejercicio la suma de 148,530

GASTOS DE REPRESENTACION
CONCEPTO
Ingresosbrutosdelejercicio2011 Gastosderepresentacincontabilizados MontoDeducibleelmenor: El0.5%delosingresosbrutos a)S/.25 850,600x0.5%=129,253 a) S/ 25'850 600 x 0 5% = 129 253 b)40UIT40x3600=S/.144,000

S/.
25850,600 148,530

129,253 129 253

AdicinporExcesodegastosde representacin

19,277

Remuneracin del Titular de una EIRL

1.

2.

La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de l d t d la empresa. En caso de no existir referente sealado anteriormente, anteriormente ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico equivalente i lj i i l dentro de la estructura organizacional de la empresa.

Remuneracin del Titular de una EIRL

Solo ser deducible hasta el lmite de su valor de mercado. Para estos efectos se considera valor de mercado de la remuneracin del titular de una EIRL, socio o de la remuneracin que corresponda al cnyuge, concubino a pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, a los siguientes importes:

Remuneracin del Titular de una EIRL

3.

En caso de no existir los referentes anteriormente sealados ser el doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa.

Remuneracin del Titular de una EIRL

4.

De no existir los referentes anteriores, ser la remuneracin del trabajador de menor remuneracin dentro de aquellos ubicados en el grado, categora o nivel jerrquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa.

Remuneracin del Titular de una EIRL

5.

De no existir ninguno de los referentes sealados anteriormente el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la remuneracin convenida entre las l partes, sin que exceda de 95 UIT t i d d anuales (S/. 342,000) y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor 1.5.

Remuneracin del Titular de una EIRL

La remuneracin del trabajador elegido como referente deber corresponder a un trabajador que no guarde relacin de parentesco hasta el 4 grado de consanguinidad y 2 de afinidad. i id d d fi id d El valor de mercado de las remuneraciones se determinar en el mes de diciembre, con diciembre motivo de la regularizacin anual de las retenciones de renta de 5 categora 5

Remuneracin del Titular de una EIRL

Todo exceso al valor de mercado ser ( p considerado dividendo (solo para efectos del imp. A la Rta.) del titular de la EIRL, por lo tanto esta sujeto a una retencin por parte d l empleador t i t del l d con una tasa de 4.1%. Dicho exceso, para efectos del impuesto a la renta no se encuentra sujeto a retenciones de 5 categora. 5

NOMBRE

CARGO

REMUNERACION MENSUAL
25,000 8,000 8 000 2,500

Juan Gmez Rey Titular Gerente Alberto Gmez Serrano Sub Gerente Claudia Muiz Lpez Secretaria

Remuneracin del titular Gerente:

La empresa J. Gomez E.I.R.L. Tiene la siguiente informacin obtenida de su planilla: Informacin adicional: - El Sr. Juan Gomez Rey es padre de Alberto Gmez Serrano S J G R d d Alb t G S - La Srta. Muiz Lpez no tiene Relacin de parentesco o afinidad con la familia Gomez.

NOMBRE

CARGO

REMUNERACION MENSUAL
25,000 8,000 2,500

Juan Gmez Rey Titular Gerente Alberto Gmez Serrano Sub Gerente Claudia Muiz Lpez Secretaria

Determinacin del Valor de Mercado en i i d l l d d Exceso del Titular Gerente

CONCEPTO A.A - Remuneracin total anual del titular Gerente (S/. 25,000 * 14) B.- Lmite Mximo anual (95 UIT)=95*3,600 C.- Remuneracin Anual de la Secretaria * Factor 1.5 (S/. 2,500 * 14 * 1.5) Adicin por exceso sobre el valor de mercado de la remuneracin (A-B) 8,000 342,000 52,500 S/. 350,000 350 000

DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO DEL PARIENTE

ALTERNAT. EVALUACION 1 2 3 OBSERVACIONES

No Aplicable No existe funcin similar No Aplicable No existe funcin similar Aplicable La secretaria esta en el nivel inmediato inferior

Determinacin del valor de mercado en excso del pariente CONCEPTO A. A Remuneracin total anual del pariente (S/ 8000 X 14) (S/. B. Doble de la remuneracin anual de la secretaria (S/. 2,500 X 14 X 2) (*) Adicin por exceso sobre el valor de mercado de la remuneracin (A - B) (**) ( ) S/. 112,000 112 000 70,000 42,000

Gastos de viajes al interior del pas

La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viticos al interior del pas por la suma de S/. 9,400 (del 3 al 6 de mayo a Tumbes, del 5 al 9 de julio a Cajamarca y del 11 al 15 de octubre a Piura). Dichos gastos se encuentran registrados y sustentados con los C/P.

GASTOS DE VIAJES GASTOS DE VIAJES

CONCEPTO
Gastosdeviajesalinteriordelpas Gastos de viajes al interior del pas dasdeviaje GastoMaximoaceptadopordia Gasto Maximo aceptado por dia a)Total:14xS/.420 b)gastoscontabilizados 14 420 5,880 9,400

S/.

AdicinporExcesodeviticos

3,520

Gastos de viajes al exterior

La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viticos al exterior del pas por la suma de S/. 8,250 (del 9 al 13 de agosto a la ciudad de Bogota Colombia). El objetivo del viaje es colocar sus productos los mismos que se encuentran sustentados con C/P emitidos del exterior de acuerdo a las normas.

ZONA GEOGRAFICA

MAXIMO DEDUCIBLE PARA EL IMPUESTO

frica Amrica Central Amrica del Norte Amrica d l Sur del Asia Caribe Europa Oceana

US$ US$ US$ US$ $ US$ US$ US$ US$

400 400 440 400 520 480 520 480

GASTOS DE VIAJES
CONCEPTO
Gastosdeviajesalaciudadde BogotColombia Limiteporda: imite por da: Da9:US$400 Da10:US$400 Da11:US$400 $ Da12:US$400 Da13:US$400 Da 13: US$ 400 a)Limiteacumulado b)gastoscontabilizados

T/C

S/.

2.820 2.820 2.815 2.821 2.824

1,128.00 1,128.00 1,126.00 1,128.40 1,129.60 5,640.00 8,250.00

AdicinporExcesodeviticos

2,610

Gastos de movilidad
La empresa de servicios Dunkal SAC en el ejercicio 2011 ha registrado gastos por movilidadad por la suma de S/. 180 por los meses de noviembre y diciembre, estos se encuentran sustentados con la planilla de movilidad llevado de acuerdo a lo establecido por la norma.

GastosdeMovilidad
Fechas Nombrey Limite Gasto Importe Apellidosdel p mximo deducible S/. S/ trabajador S/. S/. Exceso S/. S/

26/11/2011 29/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 03/12/2011 06/12/2011

JuanPrez Juan Prez PedroReyes DavidLuyo DanielSoto JoelMilla JeanCalle

28 32 21 38 29 32

22 22 22 23.2 23.2 23.2

22 22 21 23.2 23.2 23.2

6 10 0 14.8 5.8 8.8

Totales

180 135.6

134.6

45.4

Determinacindelexceso deducible
Concepto C
a)Montocargadoagastos a) Monto cargado a gastos b) Gastosdemovilidaddeducible )

S/. S/
180.00 180 00 134.60

Adicinporexcesodemovilidad

45.40

GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA

La L empresa comercial Tit SAC en el i l Tito l ejercicio 2011 ha efectuado gastos sustentados con b l t d ventas y/o t t d boletas de t / ticket por la suma de S/. 46,900 de los cuales S/ 46 500 corresponden a l S/. 46,500 d sujetos del NRUS. El total de C/P que otorgan d t derecho a d d i costo o h deducir t gasto es de S/. 635,000 anotados en el Reg. d C R de Compras.

GASTOSSUSTENTADOSCONBOLETADEVENTA GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA

Emitidos por p Emitidospor E itid Sujetosdel otrossujetos NRUS Total T t l S/.

Concepto

a)Gastosy/ocostosustentando conBoletasdeVentay/oticket b) MximoDeducible:Elimporte quereultemenorentre: b.1)6%deS/.635,000=S/.38,000 b.2)200UIT=200xS/.3,600=S/. 720,000

40,500

6,400

46,900

38,000

38,000

Adicinporexcesodegastos

78,500

6,400

84,900

GastosdevehculosCateg.A1,A2yA3
LaempresacomercialTumiSACpresentalasiguiente informacindevehculosdesignadosaactividadesde direccin,administracinyrepresentacin:
Placa ASP234 PQA345 PQA 345 AST023 ASC554 Datosdelvehculo Categora Destino A2 A3 A3 A2 Adminit. Direcc. Direcc Direcc. Represent. Gastosdel Ejercicio 4,560 2,780 2 780 3,220 5,400
15,960

Totaldegastosdelejercicio

GASTOS DE VEHICULOS
CONCEPTO Ingresosnetosejercicio2010 g j a)Totaldevehculos(propiosyotros) b)Numeromximodevehculosdeducibles c)Gastosdevehculosdeclarados(ASP234YASC 554) d)Determinacindelgastomximodeducible: d.1)%deDeduccinmxima d 1) % de Deduccin mxima d.2)Totaldegastosdevehculos d.3)Mximodeducible:50%deS/.15,960 e)Montodeducible:elmenorentre(c)y(d) AdicinporExcesodegastosdeVehculos S/. 28'345,000 , 4 2 9,960 9 960 50% 15,960 7,980 7,980 7,980

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se q paguen a personas con discapacidad. (Inciso z) del Artculo 37 de la Ley)

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad (Inciso z) del Artculo 37 de la Ley El restaurante Sabor de mi Pueblo de Pedro Candela, Candela de enero a junio cuenta con 9 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales uno es discapacitado y en el mes de julio p j contrata a un nuevo trabajador discapacitado, siendo sus remuneraciones S/. 2,400 y S/. 1,200 Nuevos soles, respectivamente. La empresa no ha cumplido con efectuar el abono correspondiente a las gratificaciones de navidad.

Concepto Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados: di it d a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2007: (9 x 6) + (10x 6) = 54 + 60 = 114 b) Nmero de trabajadores discapacitados: (1 x 6) + (2 x 6) = 6 + 12 = 18 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 18 x 100 = 114 15.79%

Trabajador 1 con antigedad mayor a 1 ao

Trabajador 2 con antigedad menor a 1 ao

Remuneraciones Pagadas: Trabajador 1: S/. 2,400 x 13 Trabajador 2: S/ 1 200 x 6 S/. 1,200 Deduccin adicional: 50% 50% de S/. 31,200 50% de S/. 7,200 Limite mximo: Trabajador 1: 24 x 580 (**) j Trabajador 2: 2 x 580 (**) x 6 Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional Lmite mximo) TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL (***) 13,920 17,520 (*) 15,600 3,600 31,200 7,200 7 200

13,920

6,960 3,600

Acreditacin de la condicin de Discapacidad

La condicin de discapacidad se deber acreditar con el certificado correspondiente p que aquellos les debern presentar, expedido por las entidades a que se refiere el artculo 11 d l l N 27050 (E l d Mi i t i d de la ley (Essalud, Ministerio de Salud, de Defensa y del Interior a travs de sus centros hospitalarios) El empleador hospitalarios). deber conservar una copia del citado certificado, legalizado por notario durante el ado, ga ado po o a o du a plazo de prescripcin.

ARRASTRE DE PRDIDAS

Dos sistemas de arrastre

Sistema A Plazo lmite de arrastre: 4 aos contados desde la generacin de cada prdida. Se aplica contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio. Sistema B No tiene plazo lmite de arrastre. Se aplica hasta el 50% de la renta neta de cada ejercicio.

ARRASTREDEPERDIDAS ARRASTRE DE PERDIDAS

TRATAMIENTOGENERAL

CONCEPTO

SISTEMA A) S/. S/

SIATEMA B) S/. S/

Rentanetadelejercicio2010 ( )Perdidacompensable2009 () Perdida compensable 2009 RentaNetaImponible: Saldodeperdidascompensables Saldo de perdidas compensables paraejerciciossiguientes:
(*)Solohastael50%de350,000

350,000 245 000 245,000 105,000 0

350,000 175 000 175,000 175,000(*) 70,000

Sistema A
La compensacin de prdidas se hace por la ms antigua. Para la determinacin de la prdida neta compensable, las rentas exoneradas slo p , se compensan contra la prdida del ejercicio y no contra las p j prdidas de ejercicios anteriores.

Sistema A: Ejemplo
Supuestos: - Se arrastra una prdida de 15,000 generada en el 2009 - Tiene renta exonerada de 1,500 en el 2013 2010 Renta Neta del ejercicio Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) Renta Neta Compensable 1,000 (15,000) (15 000) 0 0 (14,000) 2011 1,200 (14,000) (14 000) 0 0 (12,800) 2012 950 (12,800) (12 800) 0 0 2013 (1,800) 0 0 0 (300) Los 1,500 de renta exonerada compensa las prdida del ejercicio 2014 1,800 (300) 1,500 450

Cumplido los 4 aos el saldo de prdida no puede arrastrarse ms

Sistema B
La prdida slo se compensa hasta el 50% de la renta neta, por lo que se tributa por el otro 50%. Para la determinacin de la prdida neta p compensable, las rentas exoneradas slo se compensan contra la p p prdida del ejercicio y no contra las prdidas de ejercicios anteriores. j

Ejemplo del Sistema B

Supuestos: - Tiene renta exonerada de 4,000 en el 2012

Renta Neta del ejercicio Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) Renta Neta Compensable

2010 8,000 (10,000) 4,000 1,200 (6,000)

2011 9,000 (6,000) 4,500 1,350 (1,500)

2012 (2,000) (1,500) 0 0 (1,500)

2013 16,000 (1,500) 14,500 4,350 0

2014 8,000

8,000 2,400 0

Opcin de Elegir el Sistema

Se ejercita en la oportunidad de la presentacin de la DDJJ anual del Imp. A la Rta. Correspondiente al ejercicio en que se genera dicha prdida. Una vez elegido no podr cambiarse el sistema por otra alternativa alternativa. Ambos sistemas son excluyentes

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA ITF CO C O CONCEPTO

a)Montototaldepagorealizadoenelejercicio b)Montodepagosrealizadosenelejercicio b) Monto de pagos realizados en el ejercicio utilizandodineroenefectivoomediosdepago. c)Pagoefectuadosinutilizardineroenefectivoni mediodepago(a b) d)15%sobreeltotaldepagosrealizadosenel eje c c o g a ab e ( 5% de (a)) ejerciciogravable(15%de(a)) e)Baseimponible Alcuotadelejercicioexceso de15%deltotaldepagos(cd)

S/ S/.
261,654 196,241 65,413 39, 8 39,248 26,165

ITFImpuestoapagar:(ex0.05%x2)

26

GRACIAS