CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: ASPECTOS PREVIDENCIRIOS - ROTEIRO Sumrio I - Definio II - Contribuinte individual e segurado facultativo - Diferenas III - Inscrio IV - Salrio

de contribuio IV.1 - Ministro de confisso religiosa IV.2 - Condutor autnomo de veculo rodovirio IV.3 - Contribuio reduzida IV.3.1 - Microempreendedor individual (MEI) IV.4 - Empresas V - Remunerao inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio VI - Mltiplas fontes pagadoras VI.1 - Obrigaes do contribuinte individual VI.2 - Prestao regular de servios VI.3 - Responsabilidade pelas informaes declaradas VI.4 - Guarda de documentos VII - Obrigaes acessrias da empresa contratante VII.1 - GFIP/SEFIP VIII - Aposentado, sndico de condomnio e ministro de confisso religiosa IX. Recolhimento previdencirio IX.1 - Empresa IX.2 - Cooperativas de trabalho IX.3 - Contribuinte individual IX.3.1 - Trimestral IX.3.2 - Plano simplificado IX.4 - Ms em que no houver retribuio financeira pela prestao de servio X. Pedido de restituio XI - Extino da tabela transitria XII - Consultoria FISCOSoft I - Definio Os segurados anteriormente denominados empresrios, trabalhadores autnomos e equiparados a trabalhadores autnomos, a partir de 29 de novembro de 1999, com a publicao da Lei n 9.876/1999, foram enquadrados numa nica categoria e passaram a ser chamados de contribuintes individuais, fazendo parte do rol de segurados obrigatrios do Regime Geral da Previdncia Social (RGPS). Considera-se contribuinte individual, dentre outros: a) aquele que presta servios, de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego; b) aquele que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no; c) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em carter permanente ou temporrio, em rea superior a 4 (quatro) mdulos fiscais; ou, quando em rea igual ou inferior a 4 (quatro) mdulos fiscais ou atividade pesqueira ou extrativista, com auxlio de empregados ou por intermdio de prepostos; ou ainda nas hipteses dos 8 e 9 do art. 10 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; d) a pessoa fsica, proprietria ou no, que, na condio de outorgante, explora a atividade agropecuria ou pesqueira, por intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de empregado, observado o disposto no inciso I do 7 do art. 10 da Instruo Normativa RFB n 971/2009;

e) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral (garimpo), em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no-contnua; f) o pescador que trabalha em regime de parceria, de meao ou de arrendamento, em embarcao com mais de 6 (seis) toneladas de arqueao bruta, na exclusiva condio de parceiro outorgante; g) o marisqueiro que, sem utilizar embarcao pesqueira, exerce atividade de captura dos elementos animais ou vegetais, com o auxlio de empregado; h) o ministro de confisso religiosa ou o membro de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa; i) o brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por RPPS (Regime Prprio de Previdncia Social); j) o brasileiro civil que trabalha em organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, a partir de 1 de maro de 2000, em decorrncia da Lei n 9.876, de 1999, desde que no existentes os pressupostos que o caracterizem como segurado empregado; k) o brasileiro civil que trabalha para rgo ou entidade da Administrao Pblica sob intermediao de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, desde que no-existentes os pressupostos que o caracterizem como segurado empregado; l) desde que receba remunerao decorrente de trabalho na empresa: l.1) o titular de firma individual urbana ou rural, considerado empresrio individual pelo art. 931 da Lei n 10.406, de 2002 (Cdigo Civil); l.2) qualquer scio nas sociedades em nome coletivo, de capital e indstria; l.3) o scio administrador, o scio cotista e o administrador no scio e no empregado na sociedade limitada, urbana ou rural, conforme definido na Lei n 10.406, de 2002 (Cdigo Civil); l.4) o membro de conselho de administrao na sociedade annima ou o diretor no-empregado que, participando ou no do risco econmico do empreendimento, seja eleito por assemblia geral dos acionistas para cargo de direo de sociedade annima, desde que no mantidas as caractersticas inerentes relao de emprego; l.5) o membro de conselho fiscal de sociedade ou entidade de qualquer natureza; m) o associado eleito para cargo de direo em cooperativa, em associao ou em entidade de qualquer natureza ou finalidade e o sndico ou o administrador eleito para exercer atividade de administrao condominial, desde que recebam remunerao pelo exerccio do cargo, ainda que de forma indireta, observado, para estes ltimos, o disposto no inciso III do 1 do art. 5 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; n) o administrador, exceto o servidor pblico vinculado a RPPS, nomeado pelo poder pblico para o exerccio do cargo de administrao em fundao pblica de direito privado; o) o sndico da massa falida, o administrador judicial, definido pela Lei n 11.101, de 2005, e o comissrio de concordata, quando remunerados; p) o trabalhador associado cooperativa de trabalho, que, nessa condio, presta servios a empresas ou a pessoas fsicas, mediante remunerao ajustada ao trabalho executado; q) o trabalhador associado cooperativa de produo, que, nessa condio, presta servios cooperativa, mediante remunerao ajustada ao trabalho executado; r) o mdico-residente ou o residente em rea profissional da sade, contratados, respectivamente, na forma da Lei n 6.932, de 1981, com a redao dada pela Lei n 10.405, de 2002, e da Lei n 11.129, de 9 de fevereiro de 2005; s) o rbitro de jogos desportivos e seus auxiliares, desde que atuem em conformidade com a Lei n 9.615, de 1998;

t) o aposentado de qualquer regime previdencirio nomeado magistrado da Justia Eleitoral, na forma do inciso II do art. 119 ou do inciso III do 1 do art. 120 da Constituio Federal; u) a pessoa fsica contratada por partido poltico ou por candidato a cargo eletivo, para, mediante remunerao, prestar servios em campanhas eleitorais, em razo do disposto no art. 100 da Lei n 9.504, de 30 de setembro de 1997; v) o apenado recolhido priso sob regime fechado ou semi-aberto, que, nessa condio, presta servios remunerados, dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais empresas, com ou sem intermediao da organizao carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade artesanal por conta prpria; w) o notrio, o tabelio, o oficial de registro ou registrador, nomeados at 20 de novembro de 1994, que detm a delegao do exerccio da atividade notarial e de registro, no remunerados pelos cofres pblicos; x) o notrio, o tabelio, o oficial de registro ou registrador, nomeados at 20 de novembro de 1994, que detm a delegao do exerccio da atividade notarial e de registro, mesmo que amparados por RPPS, conforme o disposto no art. 51 da Lei n 8.935, de 1994, a partir de 16 de dezembro de 1998, por fora da Emenda Constitucional n 20, de 1998; y) o notrio, o tabelio, o oficial de registro ou registrador, nomeados a partir de 21 de novembro de 1994, em decorrncia da Lei n 8.935, de 1994; z) o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim considerado o que exerce atividade profissional sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, co-proprietrio ou promitente comprador de um s veculo; aa) os auxiliares de condutor autnomo de veculo rodovirio, no mximo de 2 (dois), conforme disposto no art. 1 da Lei n 6.094, de 30 de agosto de 1974, que exercem atividade profissional em veculo cedido em regime de colaborao; bb) o diarista, assim entendida a pessoa fsica que, por conta prpria, presta servios de natureza no-contnua pessoa, famlia ou entidade familiar, no mbito residencial destas, em atividade sem fins lucrativos; cc) o pequeno feirante que compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou assemelhados; dd) a pessoa fsica que habitualmente edifica obra de construo civil com fins lucrativos; ee) o incorporador de que trata o art. 29 da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964; ff) o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito contratado em conformidade com a Lei n 6.855, de 18 de novembro de 1980; gg) o membro do conselho tutelar de que trata o art. 132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando remunerado; hh) o interventor, o liquidante, o administrador especial e o diretor fiscal de instituio financeira, conceituada no 3 do art. 3 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; e ii) o Micro Empreendedor Individual (MEI) de que tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar n 123/2006, que opte pelo recolhimento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional.
Para os fins previstos nas alneas "c" a "e", entende-se que a pessoa fsica, proprietria ou no, explora atividade por meio de prepostos quando, na condio de parceiro outorgante, desenvolve atividade agropecuria, pesqueira ou de extrao de minerais por intermdio de parceiros ou meeiros.

O integrante de conselho ou rgo de deliberao ser enquadrado, em relao essa funo, como contribuinte individual. No entanto, essa regra no se aplica a servidor pblico vinculado a RPPS indicado para integrar conselho ou rgo deliberativo, na condio de representante do governo, rgo ou entidade da Administrao Pblica do qual servidor. Fundamentao: "caput" e inciso V do art. 11 da Lei n 8.213/1991; "caput" e inciso V do art. 9 do Decreto n 3.048/1999; "caput" e inciso IV do art. 4 e art. 9 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. 3

II - Contribuinte individual e segurado facultativo - Diferenas comum de muitas pessoas confundam a definio do contribuinte individual com a do segurado facultativo. Desse modo, cumpre-nos demonstrar definio de segurado facultativo, e tecer as principais diferenas entre estes segurados. Neste contexto, pode filiar-se ao Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) como segurado facultativo, pessoa fsica maior de 16 (dezesseis) anos que, por ato volitivo, se inscreva como contribuinte da Previdncia Social, desde que no exera atividade remunerada que implique filiao obrigatria a qualquer regime de Previdncia Social no Pas. Consideram-se segurados facultativos, dentre outros: a) a dona de casa; b) estudante; c) aquele que exerceu mandato eletivo estadual, distrital ou municipal at janeiro de 1998; d) o ocupante de cargo de Ministro de Estado, de Secretrio Estadual, Distrital ou Municipal, at fevereiro de 2000; e) o sndico de condomnio ou o administrador eleito para exercer atividade de administrao condominial, mesmo quando remunerado, at fevereiro de 1997; f) o trabalhador afastado temporariamente de suas atividades, desde que no receba remunerao no perodo de afastamento e no exera outra atividade que o vincule ao RGPS ou ao RPPS; e g) o bolsista e o estagirio que cumpre os requisitos previstos na Lei n 11.788/2008, na forma do 2 do art. 12 da mesma Lei.
vedada a participao no RGPS, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa vinculada a Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS), salvo na hiptese de afastamento sem vencimento, desde que no permitida, naquela condio, contribuio ao respectivo RPPS. O facultativo torna-se segurado a partir da inscrio e do primeiro recolhimento, no podendo retroagir e no sendo permitido o pagamento de contribuies relativas aos meses anteriores a data da inscrio. Aps a inscrio, o segurado facultativo somente pode recolher contribuio em atraso quando no tiver ocorrido perda da qualidade de segurado, ou seja, durante 6 meses.

Desse modo, conclui-se que o segurado facultativo aquele que no exerce nenhuma atividade laborativa, no auferindo qualquer remunerao. Por outro lado, o contribuinte individual aquele que presta servios, de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego. Fundamentao: art. 13, "caput" e inciso VI da art. 15 da Lei n 8.213/1991; "caput" e 2 do art. 12 da Lei n 11.788/2008; art. 11, "caput" e inciso VI do art. 13 do Decreto n 3.048/1999; art. 5 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. III - Inscrio A inscrio dos segurados contribuinte individual ser feita uma nica vez e o NIT (Nmero de Inscrio do Trabalhador) a ele atribudo dever ser utilizado para o recolhimento de suas contribuies. Quando da formalizao do cadastro no ser exigida documentao comprobatria, bastando que o sujeito passivo preste as informaes necessrias. As informaes fornecidas para o cadastramento tm carter declaratrio e so de inteira responsabilidade do declarante, podendo a RFB ou o INSS, conforme o caso, exigir, a qualquer momento, a sua comprovao. A comprovao das informaes fornecidas, quando exigida, poder ser feita mediante a apresentao dos seguintes documentos: a) carteira de identidade; b) nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF);

c) comprovante de residncia.
As pessoas jurdicas so obrigadas a efetuar a inscrio, no INSS, dos contribuintes individuais contratados, respectivamente, caso esses no comprovem sua inscrio na data da admisso na cooperativa ou da contratao pela empresa. Os rgos da Administrao Pblica Direta e Indireta, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi), que contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupotarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no INSS ou, caso o trabalhador no seja inscrito, providenci-la, registrando-o como contribuinte individual.

Aps a cessao da atividade, o segurado contribuinte individual dever solicitar a suspenso da sua inscrio no RGPS (Regime Geral da Previdncia Social), perante o INSS, observadas as normas por este estabelecidas. Fundamentao: arts. 17, 18, 19 e art. 20 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IV - Salrio de contribuio Salrio de contribuio o valor que servir de base para clculo da contribuio previdenciria.
Desde 1 de janeiro de 2010, o salrio de contribuio no poder ser inferior a R$ 510,00 (quinhentos e dez reais), nem superiores a R$ 3.467,40 (trs mil quatrocentos e sessenta e sete reais e quarenta centavos), conforme prev o art. 2 da Portaria MPS/MF n 333/2010.

Desse modo, entende-se por salrio de contribuio, para o contribuinte individual, a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e mximo. A contribuio social previdenciria do segurado contribuinte individual, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2003, observado o limite mximo do salrio de contribuio de: a) 20% (vinte por cento), incidente sobre: a.1) a remunerao auferida em decorrncia da prestao de servios a pessoas fsicas; a.2) a remunerao que lhe for paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados a entidade beneficente de assistncia social isenta das contribuies sociais; a.3) a retribuio do cooperado, quando prestar servios a pessoas fsicas e a entidade beneficente em gozo de iseno da cota patronal, por intermdio da cooperativa de trabalho; b) 11% (onze por cento), em face da deduo permitida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), incidente sobre: b.1) a remunerao que lhe for paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados a empresa; b.2) a retribuio do cooperado quando prestar servios a empresas em geral e equiparados a empresa, por intermdio de cooperativa de trabalho; b.3) a retribuio do cooperado quando prestar servios a cooperativa de produo; b.4) a remunerao que lhe for paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados a outro contribuinte individual, a produtor rural pessoa fsica, a misso diplomtica ou repartio consular de carreiras estrangeiras. Assim, o segurado contribuinte individual pode deduzir de sua contribuio mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da contribuio devida pelo contratante, incidente sobre a remunerao que este lhe tenha pago ou creditado no respectivo ms, limitada a deduo a 9% (nove por cento) do respectivo salrio de contribuio, desde que: a) no perodo de 1 de maro de 2000 a 31 de maro de 2003, os servios tenham sido prestados a empresa ou equiparado, exceto a entidade beneficente de assistncia social isenta; 5

b) a partir de 1 de abril de 2003, os servios tenham sido prestados a outro contribuinte individual, a produtor rural pessoa fsica, a misso diplomtica ou repartio consular de carreiras estrangeiras; c) a contribuio a cargo do contratante tenha sido efetivamente recolhida ou declarada em GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e de informaes Previdncia Social) ou comprovante do pagamento de remunerao, fornecido pela empresa.
O referido comprovante do pagamento de remunerao, dever consignar a identificao completa da empresa, inclusive com o seu nmero no CNPJ, o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de que a remunerao paga ser informada na GFIP e a contribuio (inciso V do art. 47 do Instruo Normativa RFB n 971/2009). O segurado contribuinte individual que no comprovar a regularidade da deduo, por meio da GFIP, sujeitar-se- glosa do valor indevidamente deduzido, devendo complementar as contribuies com os devidos acrscimos legais. Alm disso, a deduo que no tenha sido efetuada em poca prpria, poder ser feita por ocasio do recolhimento em atraso, incidindo acrscimos legais sobre o saldo a recolher aps a deduo.

Exemplos: a) Contribuinte individual prestou servios para uma empresa e auferiu remunerao de R$ 2.000,00 naquele ms. Como ser feito o recolhimento previdencirio (parte do segurado)? - Valor do recolhimento previdencirio descontado pela empresa (nus do contribuinte individual): R$ 220,00 (R$ 2.000,00 x 0,11) - Forma de recolhimento: GPS (Guia da Previdncia Social) da folha de pagamento da empresa - Prazo de recolhimento: at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20 (art. 30, inciso I, alnea "b" da Lei 8.212/1991 e inciso III do art. 80 da IN RFB n 971/2009). - Responsvel pelo recolhimento: empresa contratante b) Contribuinte individual no exerccio da sua atividade por conta prpria auferiu remunerao de R$ 2.500,00. Como ser feito o recolhimento previdencirio (parte do segurado)? - Valor do recolhimento: R$ 500,00 (R$ 2.500,00 x 0,20) - Forma de recolhimento: GPS com cdigo 1007 - Prazo de recolhimento: dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 15 (quinze). - Responsvel pelo recolhimento: contribuinte individual c) Contribuinte individual, no exerccio da sua atividade por conta prpria, auferiu remunerao de R$ 4.000,00 e, no mesmo ms, prestou servios para outra pessoa fsica, auferindo remunerao de R$ 100,00. Como ser feito o recolhimento previdencirio? - Valor do recolhimento: R$ 693,48 (R$ 3.467,40 x 0,20) - Forma de recolhimento: GPS com cdigo 1007 - Prazo de recolhimento: dia 15 (quinze) do ms subsequente ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 15 (quinze). - Responsvel pelo recolhimento: contribuinte individual
Embora o trabalhador autnomo tenha auferido remunerao de R$ 4.100,00; o salrio de contribuio ser de R$ R$ 3.467,40.

d) Contribuinte individual prestou servios entidade beneficente de assistncia social (EBAS) em gozo de iseno da contribuio previdenciria patronal, auferindo remunerao de R$ 1.000,00. Como ser feito o recolhimento previdencirio? 6

- Valor do recolhimento previdencirio descontado pela EBAS (nus do contribuinte individual): R$ 200,00 (R$ 1.000,00 x 0,20). - Forma de recolhimento: GPS da folha de pagamento da EBAS - Prazo de recolhimento: at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20. - Responsvel pelo recolhimento: EBAS e) Contribuinte individual prestou servios empresa e auferiu remunerao de R$ 3.000,00. No mesmo ms, prestou servio por conta prpria pessoa fsica e recebeu R$ 500,00. Como ser feito o recolhimento previdencirio? - Remunerao mensal auferida: R$ 3.500,00 (superior ao teto do salrio de contribuio) - Valor descontado pela empresa (nus do contribuinte individual): R$ 330,00 (R$ 3.000,00 x 0,11) - Valor recolhido pelo contribuinte individual: R$ 93,48 (R$ 467,40 x 0,20) Partindo da premissa que a empresa contratante j realizou o desconto previdencirio sobre o valor da remunerao paga ao contribuinte individual (R$ 3.000,00), este fica obrigado a recolher por conta prpria (GPS com cdigo 1007) a contribuio incidente sobre a diferena entre o teto do salrio de contribuio e o valor auferido na empresa (R$ 3.467,40 - R$ 3.000,00 = R$ 467,40). Fundamentao: "caput", inciso III do art. 28, e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 2 da Lei n 12.254/2010; "caput" e inciso III do art. 214 do Decreto n 3.048/1999; "caput" e inciso V do art. 47, "caput" e 11 do art. 55, arts. 65, 80 e 83 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; art. 2 da Portaria MPS/MF n 333/2010. IV.1 - Ministro de confisso religiosa A contribuio do ministro de confisso religiosa ou membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa, corresponder a 20% (vinte por cento) do valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Assim, a partir de 1 de abril de 2003, independentemente da data de filiao, o salrio de contribuio para o ministro de confisso religiosa ou membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa, desde que o valor despendido pela entidade religiosa ou pela instituio de ensino vocacional, em face do seu mister religioso ou para a sua subsistncia, independa da natureza e da quantidade do trabalho executado, o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Fundamentao: "caput" e 11 do art. 55 e "caput" e 4 do art. 65 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IV.2 - Condutor autnomo de veculo rodovirio O salrio de contribuio do condutor autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista), do auxiliar de condutor autnomo e do operador de mquinas, bem como do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autnomos, corresponde a 20% (vinte por cento) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. Alm dessa contribuio, o condutor autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista), o auxiliar de condutor autnomo, bem como o cooperado filiado a cooperativa de transportadores autnomos, estaro sujeitos ao pagamento da contribuio para o Servio Social do Transporte (SEST) e para o Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT), prevista no art. 7 da Lei n 8.706, de 14 de setembro de 1993. A contribuio destinada ao SEST/SENAT corresponde a alquota de 2,5% incidente sobre a base de clculo reduzida (20% do valor total do servio), para cujo clculo no se observar o limite mximo do salrio de contribuio. Essa contribuio dever ser:

a) recolhida pelo prprio contribuinte individual diretamente ao Sest/Senat, quando se tratar de servios prestados a pessoas fsicas, ainda que equiparadas empresa; b) descontada e recolhida pelo contratante de servios, quando se tratar de servios prestados a pessoas jurdicas; c) descontada e recolhida pela cooperativa, quando se tratar de cooperado filiado a cooperativa de transportadores autnomos. Seguem alguns exemplos: a) Condutor autnomo de veculo rodovirio realiza frete para pessoa fsica, e aufere pelo servio R$ 1.500,00. Neste caso, haver o seguinte recolhimento previdencirio: - Valor do servio: R$ 1.500,00 - Base de clculo: R$ 300,00 (R$1.500,00 x 0,20) - Contribuio ao INSS: R$ 60,00 (R$ 300,00 x 0,20) - Contribuio ao SEST/SENAT: R$ 7,50 (R$ 300,00 x 0,025) - Total a ser recolhido: R$ 67,50 b) Taxista transportou alguns empregados da empresa "B" e emitiu recibo de prestao de servios (RPA) no valor de R$ 1.000,00. Neste caso, haver o seguinte recolhimento: - Empresa "B" Valor do servio: R$ 1.000,00 Base de clculo: R$ 200,00 (R$ 1.000,00 x 0,20) Contribuio ao INSS: R$ 40,00 (R$ 200,00 x 0,20) Total (nus da empresa): R$ 40,00 - Taxista: Valor do servio: .R$ 1.000,00 Base de clculo: R$ 200,00 (R$1.000,00 x 0,20) Contribuio ao INSS: R$ 22,00 (R$ 200,00 x 0,11) Contribuio ao SEST/SENAT: R$ 5,00 (R$ 200,00 x 0,025) Total a ser descontado: R$ 27,00 Fundamentao: art. 7 da Lei n 8.706/1993; "caput" e 4 do art. 201 do Decreto n 3.048/1999; "caput" e 2 do art. 55; "caput" e 5 do art. 65, "caput" e 8 e 9 do art. 111 e Anexo II da Instruo Normativa n 971/2009. IV.3 - Contribuio reduzida A partir da competncia em que o segurado fizer a opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, ser de 11% (onze por cento), sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de contribuio, a alquota de contribuio: a) do segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado; b) do Micro Empreendedor Individual (MEI) de que tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar n 123/2006, que opte pelo recolhimento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais. O segurado que tenha optado pelo recolhimento reduzido e que pretenda posteriormente contar o tempo de contribuio correspondente, para fins de obteno da aposentadoria por tempo de contribuio ou de contagem recproca do tempo de contribuio, dever complementar a contribuio mensal mediante o recolhimento de mais 9% (nove por cento), acrescido dos juros moratrios. Essa contribuio complementar de 9% ser exigida a qualquer tempo pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), sob pena do indeferimento ou cancelamento do benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio ou de contagem recproca do tempo de contribuio. O recolhimento complementar referente a 9% (nove por cento) dever ser feito nos cdigos de pagamento usuais do contribuinte individual.

Considera-se formalizada a opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, no ato do recolhimento, do cdigo de pagamento especfico para a "opo: aposentadoria apenas por idade". Fundamentao: "caput", 2, 3 e 4 do art. 21 da Lei n 8.212/1991; "caput" e inciso IV do 3 do art. 18-A da Lei Complementar n 123/2006; art. 199-A do Decreto n 3.048/1999; "caput", 6, 7, 8, 9, 10 e 11 do art. 65 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IV.3.1 - Microempreendedor Individual (MEI) A Lei Complementar n 128/2008 criou a figura do Microempreendedor Individual (ME), incluindo os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar n 123/2006. Neste contexto, considerado MEI o empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), que tenha auferido receita bruta, no anocalendrio anterior, de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais), optante pelo Simples Nacional. O MEI que tenha optado pelo recolhimento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais, de acordo com as exigncias legais, segurado obrigatrio do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) na categoria de contribuinte individual e dever recolher Previdncia Social o valor fixo mensal de R$ 56,10; nos termos do 2 do art. 21 da Lei n 8.212/1991, cuja forma de recolhimento ser regulamentado pelo Comit Gestor.
O valor de R$ 56,10 (R$ 510,00 x 0,11) referente contribuio previdenciria do MEI ser reajustado na mesma data de reajustamento dos benefcios previdencirios, de forma que esta contribuio seja sempre equivalente a 11% do limite mnimo mensal do salrio de contribuio. Para saber mais sobre MEI consulte o Roteiro - Previdencirio/Trabalhista sob o ttulo: Microempreendedor Individual (MEI) - Aspectos previdencirios e trabalhistas - Roteiro de Procedimentos

Fundamentao: "caput", 1 e inciso IV do 3 do art. 18-A da Lei Complementar n 123/2006; art. 2 da Lei n 12.254/2010; "caput" e 11 do art. 65 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; art. 2 da Portaria MPS/MF n 333/2010. IV.4 - Empresas Empresa, para efeitos previdencirios, o empresrio ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da Administrao Pblica Direta ou Indireta. Em geral, a contribuio a cargo da empresa destinada Seguridade Social ser de 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios. Vale frisar que, a entidade beneficente de assistncia social (EBAS) certificada far jus iseno do pagamento das contribuio previdenciria de 20% (vinte por cento) em decorrncia da contratao de contribuinte individual, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: a) no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; b) aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; c) apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS);

d) mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; e) no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto; f) conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial; g) cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria; h) apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. A iseno s poder ser concedida pela unidade da RFB da jurisdio do estabelecimento matriz da entidade, onde ficar arquivada a respectiva documentao. Fundamentao: arts 15 e 22 da Lei n 8.212/1991; "caput" do art. 29 da Lei n 12.101/2009; art. 3, 72, 227 e 243 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. V - Remunerao inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio Quando o total da remunerao mensal recebida pelo contribuinte individual por servios prestados a uma ou mais empresas for inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio, o segurado dever recolher diretamente a complementao da contribuio incidente sobre a diferena entre o limite mnimo do salrio de contribuio e a remunerao total por ele recebida ou a ele creditada, aplicando sobre a parcela complementar a alquota de 20% (vinte por cento). Segue exemplo: Autnomo prestou servio apenas para a Empresa "Z", num determinado ms, e auferiu remunerao de R$ 200,00 (inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio). Neste caso, o recolhimento previdencirio dever ser realizado da seguinte forma: - Remunerao paga ao autnomo: R$ 200,00 - INSS descontado do autnomo: R$ 22,00 (R$ 200,00 x 0,11) - INSS da empresa: R$ 40,00 (R$ 200,00 x 0,20) - Valor da contribuio complementar a ser recolhida diretamente pelo autnomo em Guia da Previdncia Social (GPS): R$ 62,00 (R$ 510,00 - R$ 200,00 X 0,20) Fundamentao: art. 66 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VI - Mltiplas fontes pagadoras O contribuinte individual que, no mesmo ms, prestar servios a empresa ou a equiparada e, concomitantemente, exercer atividade por conta prpria, dever recolher a contribuio social previdenciria incidente sobre a remunerao auferida pelo exerccio de atividade por conta prpria, respeitando o limite mximo do salrio de contribuio. Fundamentao: art. 68 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VI.1 - Obrigaes do contribuinte individual O contribuinte individual que prestar servios a mais de uma empresa ou, concomitantemente, exercer atividade como segurado empregado, empregado domstico ou trabalhador avulso, quando o total das remuneraes recebidas no ms for superior ao limite mximo do salrio de contribuio dever, para efeito de controle do limite, informar o fato empresa em que isto ocorrer, mediante a apresentao: a) do comprovante de pagamento das remuneraes como segurado empregado, inclusive o domstico, relativos competncia anterior da prestao de servios, ou declarao, sob as penas da lei, de que segurado empregado, inclusive o domstico, consignando o valor sobre o qual descontada a contribuio naquela atividade ou que a remunerao recebida atingiu o

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limite mximo do salrio de contribuio, identificando o nome empresarial da empresa ou empresas, com o nmero do CNPJ, ou o empregador domstico que efetuou ou efetuar o desconto sobre o valor por ele declarado.
O segurado contribuinte individual responsvel pela declarao prestada na forma da alnea "a" e, na hiptese de, por qualquer razo, deixar de receber a remunerao declarada ou receber remunerao inferior informada na declarao, dever recolher a contribuio incidente sobre a soma das remuneraes recebidas das outras empresas sobre as quais no houve o desconto em face da declarao por ele prestada, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio.

b) do comprovante do pagamento de remunerao fornecido pela empresa contratante, consignando a identificao completa do tomador de servios, inclusive com o seu nmero no CNPJ, o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de que a remunerao paga ser informada na GFIP e a contribuio correspondente ser recolhida. Assim, o contribuinte individual que no ms teve contribuio descontada sobre o limite mximo do salrio de contribuio, em uma ou mais empresas, dever comprovar o fato s demais para as quais prestar servios, mediante apresentao de um dos documentos previstos nas alneas "a" e "b". Seguem alguns exemplos: a) Trabalhadora autnoma, em determinado ms, prestou servios para os seguintes contratantes, auferindo as seguintes remuneraes: - Empresa "A": R$ 2.000,00 - Empresa "B": R$ 3.000,00 - Empresa "C": R$ 5.000,00 - Total auferido no ms: R$ 10.000,00 Considerando que o limite mximo do salrio de contribuio corresponde a R$ 3.467,40; devem as empresas contratantes efetuar os seguintes descontos previdencirios: - Empresa "A": R$ 220,00 (R$ 2.000,00 x 0,11) - Empresa "B": R$ 161,41 (R$ 1.467,40 x 0,11) - Empresa "C": R$ 0,00 - Total dos descontos: R$ 381,41 (220,00 + R$ 161,41) Nota-se que nesse exemplo a Empresa "A" efetuou o desconto sobre o total da remunerao paga autnoma, uma vez que este foi inferior ao teto mximo de contribuio. A Empresa "B", por sua vez, descontou a contribuio previdenciria tendo como base de clculo, a diferena entre a remunerao paga pela Empresa "A" e o teto mximo de contribuio (R$ 3.467,40 - R$ 2.000,00 = R$ R$ 1.467,40). Por fim, a Empresa "C" no efetuou qualquer desconto, uma vez que o limite mximo j havia sido atingido. b) Trabalhador autnomo, num determinado ms, prestou servios para os seguintes contratantes, auferindo as seguintes remuneraes: - Empresa "A": R$ 16.000,00 - Empresa "B": R$ 10.000,00 - Empresa "C": R$ 3.000,00 - Total auferido no ms R$ 29.000,00 Considerando que o limite mximo do salrio de contribuio corresponde a R$ 3.467,40; necessrio efetuar o seguinte desconto previdencirio: - Empresa "A": R$ 381,41 (R$ 3.467,40 x 0,11) - Empresa "B": R$ 0,00 - Empresa "C": R$ 0,00 - Total dos descontos: R$ 381,41

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Nota-se que nesse exemplo a Empresa "A" efetuou o desconto da contribuio previdenciria sobre o limite mximo do salrio de contribuio, uma vez o servio prestado foi superior ao teto (R$ 3.467,40). Desse modo, as Empresas "B" e "C" no devero realizar qualquer desconto previdencirio. c) Trabalhador autnomo, num ms "X" prestou servios para os seguintes contratantes, auferindo os seguintes valores: - Empresa "A": R$ 500,00 - Empresa "B": R$ 600,00 - Empresa "C": R$ 500,00 - Total da remunerao auferida: R$ 1.600,00 As empresas devero efetuar os seguintes descontos previdencirios: - Empresa "A": R$ 55,00 (R$ 500,00 x 0,11) - Empresa "B": R$ 66,00 (R$ 600,00 x 0,11) - Empresa "C": R$ 55,00 (R$ 500,00 x 0,11) Total dos descontos: R$ 176,00 Nesse exemplo, todas as empresas efetuaram o desconto da contribuio previdenciria, uma vez que a soma dos valores auferidos pelo autnomo no ultrapassou o limite mximo do salrio de contribuio. d) Empregada da Empresa "A" auferiu remunerao de R$ 1.000,00 e no mesmo ms, prestou servios para a Empresa "B", na condio de autnoma, auferindo remunerao de R$ 7.000,00. Considerando que o limite mximo do salrio de contribuio corresponde a R$ 3.467,40; as empresas devero efetuar os seguintes descontos previdencirios: - "Empresa A": R$ 80,00 (R$ 1.000,00 x 0,08) - "Empresa B": R$ 271,41 (R$ 2.467,40 x 0,11). - Total dos descontos: R$ 351,41 (R$ 80,00 + R$ 271,41) Neste exemplo, a Empresa "A" efetuou o desconto da contribuio previdenciria sobre o total do salrio da empregada (R$ 1.000,00) observando a aplicao da alquota de 8%. A Empresa "B", por sua vez, descontou a contribuio previdenciria de 11% tendo por base de clculo a quantia de R$ 2.467,40; que equivale diferena entre o limite mximo do salrio de contribuio e o valor auferido na condio de empregado (R$ 3.467,40 - R$ 1.000,00 = R$ 2.467,40). Nota-se que essa regra aplicada, pois a remunerao da empregada no somada a remunerao de contribuinte individual para definio da alquota (inciso III do 2 do art. 78 da IN RFB n 971/2009). Fundamentao: art. 2 da Lei n 12.254/2010; "caput" e inciso V do art. 47, "caput" e 1 do art. 64, art. 67, "caput" e inciso III do 2 do art. 78 da Instruo Normativa RFB n 971/2009; art. 2 e Anexo II da Portaria MPS/MF n 333/2010. VI.2 - Prestao regular de servios Quando a prestao de servios ocorrer de forma regular a pelo menos uma empresa, da qual o segurado como contribuinte individual, empregado ou trabalhador avulso receba, ms a ms, remunerao igual ou superior ao limite mximo do salrio de contribuio, a declarao elaborada pelo contribuinte individual, poder abranger um perodo dentro do exerccio, desde que identificadas todas as competncias a que se referir, e, quando for o caso, daquela ou daquelas empresas que efetuaro o desconto at o limite mximo do salrio de contribuio, devendo a referida declarao ser renovada ao trmino do perodo nela indicado ou ao trmino do exerccio em curso, o que ocorrer primeiro. Fundamentao: "caput" e 2 do art. 67 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.

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VI.3 - Responsabilidade pelas informaes declaradas O segurado contribuinte individual responsvel pela declarao prestada e, na hiptese de, por qualquer razo, deixar de receber a remunerao declarada ou receber remunerao inferior informada na declarao, dever recolher a contribuio incidente sobre a soma das remuneraes recebidas das outras empresas sobre as quais no houve o desconto em face da declarao por ele prestada, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio e as alquotas definidas no art. 65 da IN RFB n 971/2009. A referida contribuio complementar, observadas as disposies do art. 65 da IN RFB n 971/2009, ser de: a) 11% (onze por cento) sobre a diferena entre o salrio de contribuio efetivamente declarado em GFIP, somadas todas as fontes pagadoras no ms, e o salrio de contribuio sobre o qual o segurado sofreu desconto; ou b) 20% (vinte por cento) quando a diferena de remunerao provm de servios prestados a outras fontes pagadoras que no contribuem com a cota patronal, por dispensa legal ou por iseno. Fundamentao: "caput", 3 e 4 do art. 67 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VI.4 - Guarda de documentos O contribuinte individual dever manter sob sua guarda cpia das declaraes que emitir juntamente com os comprovantes de pagamento, para fins de apresentao ao INSS ou Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), quando solicitado. A empresa, por sua vez, dever manter arquivadas, disposio da RFB, pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria, cpias dos comprovantes de pagamento ou a declarao apresentada pelo contribuinte individual, para fins de apresentao ao INSS ou RFB, quando solicitado. Em relao empresa contratante, entendemos que esta dever arquivar, por 05 (cinco) anos, as cpias dos comprovantes de pagamento ou a declarao apresentada pelo contribuinte individual, para fins de apresentao ao INSS quando solicitado. Vale frisar, todavia, que de acordo com a antiga redao do artigo 45 da Lei n 8.212/1991, o direito da Seguridade Social de apurar e constituir seus crditos extinguia-se aps 10 (dez) anos. Todavia, o art. 13 da Lei Complementar n 128 de 19.12.2008 revogou expressamente esta regra. Antes desta revogao, o Supremo Tribunal Federal (STF) j havia se posicionado ao editar, em 16.06.2008, a Smula Vinculante n 8, com a seguinte redao: "So inconstitucionais os pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio". Diante do exposto, entendemos que o prazo de guarda dos documentos previdencirios de 05 (cinco) anos. Fundamentao: "caput" e inciso I do art. 13 da Lei Complementar n 128/2008; "caput", 5 e 6 do art. 67 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VII - Obrigaes acessrias da empresa contratante Em decorrncia da contratao de contribuinte individual, a empresa e a equiparada, sem prejuzo do cumprimento de outras obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, esto obrigados a: a) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio, se ainda no inscritas; b) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral, nela constando: b.1) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo, funo ou servio prestado;

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b.2) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; b.3) identificados, os nomes das seguradas em gozo de salrio-maternidade; b.4) destacadas, as parcelas integrantes e as no-integrantes da remunerao e os descontos legais; b.5) indicado, o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso; c) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies sociais a cargo da empresa, as contribuies sociais previdencirias descontadas dos contribuintes individuais; d) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao, consignando a identificao completa da empresa, inclusive com o seu nmero no CNPJ, o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de que a remunerao paga ser informada na GFIP e a contribuio correspondente ser recolhida; e) prestar RFB todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse desta, na forma por esta estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; f) exibir fiscalizao da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais intrnsecas e extrnsecas, relacionados com as contribuies sociais; g) informar mensalmente, RFB e ao Conselho Curador do FGTS, em GFIP emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas por tomador de servio e por obra de construo civil, os dados cadastrais, os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos das contribuies sociais e outras informaes de interesse da RFB e do INSS ou do Conselho Curador do FGTS, na forma estabelecida no Manual da GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4. Fundamentao: "caput", incisos II a VIII do art. 47 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. VII.1 - GFIP/SEFIP As contribuies previdencirias incidentes sobre a prestao de servios do contribuinte individual devero ser informadas na GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social/Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social) da empresa contratante, seguindo as orientaes especificadas no Manual da GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4 . Assim, alm de informar os dados pessoais do contribuinte individual, tais como: nome, endereo, n do NIT (Nmero de Inscrio do Trabalhador), remunerao paga, etc., caber a empresa informar no campo "Categoria" um dos cdigos declarados abaixo:
Cdigo 05 11 13 Categoria Contribuinte individual - Diretor no empregado com FGTS (Lei n 8.036/1990, art. 16); Contribuinte individual - Diretor no empregado e demais empresrios sem FGTS; Contribuinte individual - Trabalhador autnomo ou a este equiparado, inclusive o operador de mquina, com contribuio sobre remunerao; trabalhador associado cooperativa de produo; Contribuinte individual - Trabalhador autnomo ou a este equiparado, inclusive o operador de mquina, com contribuio sobre salriobase; (categoria utilizada at a competncia 02/2000)

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Contribuinte individual - Transportador autnomo, com contribuio sobre remunerao; Contribuinte individual - Transportador autnomo, com contribuio sobre salrio-base;

16 (categoria utilizada at a competncia 02/2000) Contribuinte individual - Cooperado que presta servios a empresas contratantes da cooperativa de trabalho; 17 (categoria utilizada a partir da competncia 03/2000) Contribuinte Individual - Transportador cooperado que presta servios a empresas contratantes da cooperativa de trabalho; 18 (categoria utilizada a partir da competncia 03/2000) Contribuinte individual - contratado por outro contribuinte individual equiparado a empresa ou por produtor rural pessoa fsica ou por misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeiras; (categoria utilizada a partir da competncia 04/2003) Contribuinte individual - transportador autnomo contratado por outro contribuinte individual equiparado empresa ou por produtor rural pessoa fsica ou por misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeiras; (categoria utilizada a partir da competncia 04/2003) Contribuinte individual - Cooperado que presta servios a entidade beneficente de assistncia social isenta da cota patronal ou a pessoa fsica, por intermdio da cooperativa de trabalho; (categoria utilizada a partir da competncia 04/2003) Contribuinte individual - Transportador cooperado que presta servios a entidade beneficente de assistncia social isenta da cota patronal ou a pessoa fsica, por intermdio da cooperativa de trabalho; (categoria utilizada a partir da competncia 04/2003)

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Por fim, a empresa que remunerar contribuinte individual que tenha comprovado a prestao de servios a outras empresas, ou que tenha exercido, concomitantemente, atividade como segurado empregado ou trabalhador avulso, no mesmo ms, dever informar na GFIP, a ocorrncia de mltiplas fontes pagadoras no campo "Ocorrncias" Para os trabalhadores com apenas uma fonte pagadora, informar no campo "Ocorrncias" um dos cdigos a seguir:
Cdigo em branco 01 02 03 04 Descrio Sem exposio a agente nocivo. Trabalhador nunca esteve exposto No exposio a agente nocivo. Trabalhador j esteve exposto Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 15 anos de trabalho); Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 20 anos de trabalho) Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 25 anos de trabalho)

Para os trabalhadores com mais de uma fonte pagadora, informar no campo "Ocorrncias" um dos cdigos a seguir:
Cdigo 05 06 07 08 Descrio No exposto a agente nocivo Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 15 anos de trabalho); Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 20 anos de trabalho) Exposio a agente nocivo (aposentadoria especial aos 25 anos de trabalho

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Este campo somente deve ser informado em relao s categorias 05, 11, 13, 15, 17, 18, 22, 23, 24 e 25

Fundamentao: itens 4.3 e 4.8 do Captulo II do Manual da GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008. VIII - Aposentado, sndico de condomnio e ministro de confisso religiosa As disposies contidas nesta Roteiro aplicam-se, no que couber: a) ao aposentado por qualquer regime previdencirio que retornar atividade como segurado contribuinte individual; b) ao sndico de condomnio isento do pagamento da taxa condominial; e c) ao ministro de confisso religiosa ou membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa, desde que a remunerao paga ou creditada pela entidade religiosa ou pela instituio de ensino vocacional dependa da natureza e da quantidade do trabalho executado, observado o disposto no inciso III do art. 55. da IN RFB n 971/2009. Fundamentao: "caput" e 1 do art. 9 do Decreto n 3.048/1999; art. 70 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX - Recolhimento previdencirio IX.1 - Empresa A empresa contratante obrigada a arrecadar a contribuio previdenciria do contribuinte individual a seu servio, mediante desconto na remunerao paga, devida ou creditada a este segurado, e recolher o produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia, conforme determina o art. 30, I, "b", da Lei 8.212/1991. Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos: a) em relao ao contribuinte individual: no ms em que lhe for paga ou creditada remunerao; e b) em relao empresa contratante: no ms em que for paga ou creditada a remunerao, o que ocorrer primeiro, ao segurado contribuinte individual que lhe presta servios.
Considera-se creditada a remunerao na competncia em que a empresa contratante for obrigada a reconhecer contabilmente a despesa ou o dispndio ou, no caso de equiparada ou empresa legalmente dispensada da escriturao contbil regular, na data da emisso do documento comprobatrio da prestao de servios. Para os rgos do Poder Pblico considera-se creditada a remunerao na competncia da liquidao do empenho, entendendo-se como tal, o momento do reconhecimento da despesa.

Fundamentao: "caput" e inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; arts. 52 e 80 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX.2 - Cooperativas de trabalho As cooperativas de trabalho arrecadaro a contribuio social dos seus associados como contribuinte individual e recolhero o valor arrecadado at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao de competncia a que se referir, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.

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Fundamentao: "caput" e 1 do art. 4 da Lei n 10.666/2003, com redao dada pelo artigo 7 da Lei n 11.933/2009, converso da Medida Provisria n 447/2008; "caput" e inciso II do art. 83 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX.3 - Contribuinte individual O segurado contribuinte individual responsvel pelo recolhimento da contribuio social previdenciria incidente sobre a remunerao auferida por servios prestados por conta prpria: a) a pessoas fsicas; b) a outro contribuinte individual equiparado a empresa; c) a produtor rural pessoa fsica; d) misso diplomtica; ou e) repartio consular de carreiras estrangeiras. Esta regra se aplica ao brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo, bem como ao consultor tcnico contratado por organismo internacional para atuar em acordo de cooperao internacional com a Administrao Pblica Federal, nos termos do Decreto n 5.151, de 22 de julho de 2004, ambos enquadrados na categoria de contribuinte individual. Assim, quando for de responsabilidade do contribuinte individual efetuar o repasse dos valores Previdncia, dever realiz-lo at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 15 (quinze). Fundamentao: art. 30 da Lei 8.212/1991; arts. 76 e 83 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX.3.1 - Trimestral facultada a opo pelo recolhimento trimestral da contribuio social previdenciria ao segurado contribuinte individual, cujo salrio de contribuio corresponda ao valor de 1 (um) salrio mnimo. Para o recolhimento trimestral, devero ser registrados, no campo "competncia" do documento de arrecadao, o ltimo ms do respectivo trimestre civil e o ano a que se referir, independentemente de serem 1 (uma), 2 (duas) ou 3 (trs) competncias, indicandose: - 03 (zero trs), correspondente competncia maro, para o trimestre civil compreendendo os meses de janeiro, fevereiro e maro; - 06 (zero seis), correspondente competncia junho, para o trimestre civil compreendendo os meses de abril, maio e junho; - 09 (zero nove), correspondente competncia setembro, para o trimestre civil compreendendo os meses de julho, agosto e setembro; - 12 (doze), correspondente competncia dezembro, para o trimestre civil compreendendo os meses de outubro, novembro e dezembro. A contribuio trimestral deve ser recolhida at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao do encerramento de cada trimestre civil, prorrogando-se para o 1 (primeiro) dia til subsequente, quando no houver expediente bancrio no dia 15 (quinze). No recolhimento de contribuies em atraso, incidiro os juros e a multa de mora a partir do 1 (primeiro) dia til subsequente ao do vencimento do trimestre civil. Quando a inscrio ocorrer no curso do trimestre civil, permitido o recolhimento, para a 2 (segunda) e a 3 (terceira) competncias do trimestre. Fundamentao: art. 397 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX.3.2 - Plano simplificado

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O contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparada, e que tenha feito a opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, dever utilizar a Guia de Previdncia Social (GPS) para efetuar sua contribuio previdenciria. O MEI que tenha optado pelo recolhimento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais dever recolher Previdncia Social o valor fixo mensal por meio do por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Fundamentao: "caput" e 2 do art. 21 da Lei n 8.212/1991; "caput" e 5 do art. 1 da Resoluo CGSN n 58/2009; "caput", 6, 7, 8, 9, 10 e 11 do art. 65 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. IX.4 - Ms em que no houver retribuio financeira pela prestao de servio No ms em que no for paga nem creditada remunerao, ou no houver retribuio financeira pela prestao de servio, os segurados contribuintes individuais podero, por ato volitivo, contribuir facultativamente para a Previdncia Social. Fundamentao: "caput" e 2 do art. 9 da Instruo Normativa RFB n 971/2009. X - Pedido de restituio A restituio de valores pagos indevidamente a ttulo de contribuio social por contribuinte individual dever ser requerida mediante utilizao do Programa Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP), disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, na Internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP, o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio, constante do Anexo I da IN 900/2008, ou mediante o formulrio Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Previdenciria, constante do Anexo II da IN 900/2008, conforme o caso, aos quais devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio. O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), fornecer RFB as informaes necessrias para anlise dos requerimentos de restituio, nos seguintes casos: a) em virtude de tempo no reconhecido como filiao obrigatria; b) pagamentos em duplicidade ou a maior; c) pagamentos em gozo de benefcios; e d) demais situaes. Fundamentao: "caput", 1 2 e 13 do art. 3 e art. 7, inciso III da Instruo Normativa RFB n 900/2008, com redao dada pela Instruo Normativa RFB 973/2009; arts. 1 e 2 da Portaria Conjunta RFB/INSS n 03/2009. XI - Extino da tabela transitria Foi extinta, desde 1 de abril de 2003, a escala transitria de salrio-base, utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio de contribuio dos contribuintes individuais e facultativos filiados ao Regime Geral de Previdncia Social, instituda pela Lei n 9.876, de 26 de novembro de 1999. Neste sentido, determinou a Lei n 10.666/2003: (...) Art. 9 Fica extinta a escala transitria de salrio-base, utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individual e facultativo filiados ao Regime Geral de Previdncia Social, estabelecida pela Lei n 9.876, de 26 de novembro de 1999. (...)

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Art. 15. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, quanto aos 1 e 2 do art. 1 e aos arts. 4 a 6 e 9, a partir de 1 de abril de 2003. (...) Fundamentao: arts. 9 e 15 da Lei n 10.666/2003. XII - Consultoria FISCOSoft 1 - Em que situao o contribuinte individual deve complementar seu recolhimento previdencirio? Quando o total da remunerao mensal recebida pelo contribuinte individual por servios prestados a uma ou mais empresas for inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio, o segurado dever recolher diretamente a complementao da contribuio incidente sobre a diferena entre o limite mnimo do salrio de contribuio e a remunerao total por ele recebida ou a ele creditada, aplicando sobre a parcela complementar a alquota de 20% (art. 66 da Instruo Normativa RFB n 971/2009). 2 - Autnomo pode contribuir para o INSS como segurado facultativo? Sim. No ms em que no for paga nem creditada remunerao, ou no houver retribuio financeira pela prestao de servio, os segurados contribuintes individuais podero, por ato volitivo, contribuir facultativamente para a Previdncia Social ( 2 do art. 9 da Instruo Normativa RFB n 971/2009) 3 - Empresa que contratar autnomo aposentado deve efetuar o desconto da contribuio previdenciria? Sim. O aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) que voltar a exercer atividade abrangida por este regime segurado obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies previdencirio ( 1 do art. 9 do Decreto n 3.048/1999).
FONTE: Fiscosoft - 08/07/2010.

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