AMPARO EN REVISIN 699/2011 "Constitucionalidad del secreto fiscal"

Antecedentes El 19 de octubre de 2010, la ahora quejosa realiz una solicitud de informacin pblica dirigida al Servicio de Administracin Tributaria. El objeto de la consulta consisti en que se le informara los nombres de las personas fsicas y morales a las que les fueron cancelados crditos fiscales en el ao 2007, as como los montos y las razones que justificaron esas cancelaciones. En respuesta a la solicitud planteada, el 17 de noviembre de 2010 se notific a la interesada, a travs del sistema electrnico Infomex, el oficio emitido por el Coordinador de Apoyo Operativo de Recaudacin del Servicio de Administracin Tributaria en el que se neg la solicitud por tratarse de informacin de carcter reservado con fundamento en lo dispuesto en el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin. El 9 de diciembre de 2010, la quejosa promovi juicio de amparo indirecto en contra: (i) del artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 31 de diciembre de 1981 en el Diario Oficial de la Federacin; y (ii) del oficio emitido por el Coordinador de Apoyo Operativo de Recaudacin del Servicio de Administracin Tributaria; mediante el cual se niega la solicitud de informacin pblica. La quejosa aleg en su demanda de amparo indirecto que el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin y que la negativa a la solicitud de informacin pblica sobre la cancelacin de crditos fiscales en 2007 resultaban inconstitucionales por violar lo previsto en los artculos 6, 31, 133 y 134 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El juez no concedi el amparo a la quejosa al estimar que la disposicin legal en cuestin no es inconstitucional al poder ser interpretada de conformidad con la Constitucin, negativa que hizo extensiva al acto de aplicacin. Inconforme con la resolucin anterior, la parte quejosa interpuso recurso de revisin. Por auto de 9 de mayo de 2011, el Presidente del Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer

Circuito admiti el recurso de revisin, registrndolo con el nmero 245/2011. El Presidente de la Repblica y el Jefe del Servicio de Administracin Tributaria, a travs de sus respectivos representantes legales, interpusieron recursos de revisin adhesiva.

El Proyecto Propuso El proyecto estructura el estudio de fondo en cuatro considerandos con la temtica siguiente: (i) Agravios de constitucionalidad relacionados con la norma general impugnada (considerando tercero); Esta Suprema Corte estima que los agravios de la recurrente son infundados, aunque por razones adicionales a las expresadas por la Juez de Distrito en su sentencia.
1. El secreto fiscal en la legislacin mexicana De una interpretacin literal del artculo 69 del Cdigo Fiscal, se desprende que el secreto fiscal comprende la obligacin a cargo de las autoridades tributarias, de guardar reserva absoluta en relacin con toda la informacin suministrada por los contribuyentes o captada por ellas en uso de sus facultades de comprobacin. En el caso mexicano, el desarrollo legislativo y jurisprudencial del derecho de acceso a la informacin que ha tenido lugar en aos recientes obliga a entender de forma ms restrictiva el secreto fiscal, de tal manera que slo incluya una parte de la informacin tributaria que est en posesin de las autoridades hacendarias. Para determinar qu informacin debe estar protegida en la actualidad por el secreto fiscal es necesario interpretar el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin a la luz de los dos derechos fundamentales que inciden en esta institucin: el derecho a la intimidad de las personas y el derecho a la informacin.

El derecho a la intimidad y la vida privada El derecho a la intimidad o vida privada es un derecho fundamental de fuente constitucional e internacional que se refiere al derecho de las personas a mantener fuera del conocimiento de los dems (o, a veces, dentro del crculo de la familia y de los amigos ms prximos) ciertas manifestaciones o dimensiones de su existencia (conducta, datos, informacin, objetos), y al derecho a que los dems no se inmiscuyan en ellas sin su expreso

2.

consentimiento. La proteccin de datos personales como derecho fundamental Puede decirse que este derecho constituye una vertiente o especificacin del derecho a la intimidad o vida privada que se traduce en el reconocimiento y establecimiento de prerrogativas, principios y procedimientos para el tratamiento por parte del Estado o de terceros, de la informacin concerniente a personas. 2. Los lmites del derecho a la proteccin de datos El derecho de proteccin de datos personales no es absoluto, en tanto admite excepciones por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden pblico, seguridad y salud pblicas o para proteger los derechos de terceros. El derecho a la informacin En estricto sentido, el derecho a la informacin se refiere a la prerrogativa de toda persona para solicitar cualquier tipo de informacin en poder de entidades pblicas. Esta dimensin del derecho a la informacin es una especificacin del derecho a la informacin en amplio sentido y est recogida en la parte final del primer prrafo del artculo 6 constitucional. La doctrina especializada alude a este derecho fundamental con la denominacin de derecho de acceso a la informacin pblica. El acceso a la informacin como derecho fundamental Tras la reforma constitucional del 6 de diciembre de 1977, donde se introdujo en el artculo 6 que *e+l derecho a la informacin ser garantizado por el Estado, el contenido de ste se ha ido precisando en los mbitos legislativo, constitucional y jurisprudencial. El principio de mxima publicidad La fraccin I del artculo 6 constitucional establece que la informacin pblica es aquella que se encuentra en posesin de cualquier autoridad, entidad, rgano y organismo federal, estatal y municipal. Aunque la publicidad de la informacin es la regla general, la fraccin I del artculo en comento tambin establece que excepcionalmente la informacin puede reservarse temporalmente cuando haya un inters pblico que justifique esa decisin. Los alcances del principio de mxima publicidad en relacin con el derecho de acceso a la informacin se relacionan con tres aspectos:
2. 1. 3. 1.

(i) el derecho a la informacin debe estar sometido a un rgimen limitado de excepciones; (ii) la denegacin de informacin por parte de las autoridades siempre deber tener una justificacin robusta realizada mediante una prueba de dao; (iii) debe considerarse como un principio orientador de la actividad de las autoridades jurisdiccionales y administrativas cuando interpretan las disposiciones legales y constitucionales relacionadas con el derecho de acceso a la informacin pblica. Los lmites al derecho de acceso a la informacin Como se mencion con anterioridad, los derechos fundamentales no son absolutos. En este sentido, el derecho a la informacin previsto en el artculo 6 constitucional no es la excepcin, por lo que encuentra dos tipos de limitaciones: las derivadas del inters pblico (en un sentido muy amplio) y las que encuentran justificacin en la intimidad o vida privada de las personas.
4. 3.

Anlisis del artculo 69 del Cdigo Fiscal

Los argumentos planteados por la quejosa en relacin con la constitucionalidad de la norma impugnada resultan infundados. Es indiscutible que en una democracia constitucional el secreto fiscal slo puede estar justificado en la medida en la que se limite a proteger los datos personales de los contribuyentes que estn en poder de las autoridades tributarias La interpretacin conforme de la juez debe enriquecerse con algunas precisiones en relacin al alcance de la proteccin a los datos personales de los contribuyentes que otorga el secreto fiscal cuando est de por medio el derecho a la informacin. Para que el artculo impugnado no resulte inconstitucional no basta con interpretarlo en el sentido de que el secreto fiscal slo protege los datos personales de los contribuyentes. Tambin debe aadirse que se trata de una proteccin prima facie que puede ser derrotada o superada en casos concretos por razones de mayor peso vinculadas con el ejercicio del derecho de acceso a la informacin. As, la proteccin a los datos personales de los contribuyentes que otorga el artculo 69 del Cdigo Fiscal, una vez interpretado conforme a la Constitucin, no es una proteccin absoluta. Cuando este derecho entra en conflicto con el derecho de acceso a la informacin debe realizarse en cada caso concreto lo que en el derecho comparado se denomina un test de inters pblico

(public interest test) que no es otra cosa que un ejercicio de ponderacin o balancing entre los distintos intereses en juego. Lo que hay que poner en la balanza es el inters pblico que se promovera con la divulgacin de los datos personales y el inters pblico en mantener la privacidad de esa informacin. Debe considerarse que se promueve el inters pblico cuando la apertura de la informacin contribuye al escrutinio de la actuacin de las autoridades con la finalidad de favorecer la transparencia, la rendicin de cuentas y la buena administracin de los recursos pblicos. Por el contrario, no deben considerarse de inters pblico los casos en los que la informacin no tenga relevancia para evaluar la actuacin del gobierno en algn tema o nicamente tienda a satisfacer la curiosidad de las personas sobre aquellos afectados con la divulgacin de los datos. Una interpretacin conforme del precepto que se tome en serio el derecho fundamental de acceso a la informacin tambin obliga a redistribuir las cargas argumentativas en aquellos casos en los que se solicitan datos personales de relevancia pblica a travs de los mecanismos legales habilitados para acceder a la informacin en poder de las autoridades estatales. Las consideraciones anteriores llevan a esta Suprema Corte a modificar la sentencia recurrida en la parte relacionada con la interpretacin conforme del artculo impugnado. (ii) Agravios de legalidad (considerando cuarto); El hecho de que la Juez de Distrito haya adoptado una interpretacin conforme y, posteriormente, no haya procedido a examinar los conceptos de violacin relacionados con el acto de aplicacin de la ley impugnada con apoyo en esa interpretacin conforme, deja en estado de indefensin a la ahora recurrente. En este sentido, al no analizar la constitucionalidad del acto de aplicacin del artculo 69 del Cdigo Fiscal emitido por la autoridad tributaria a la luz de la interpretacin conforme adoptada, hace que susbista la violacin al derecho a la informacin de la quejosa. Las consideraciones anteriores justifican que esta Suprema Corte proceda a realizar el estudio de los conceptos de violacin que no fueron analizados por la Juez de Distrito y que estn relacionados con el acto de aplicacin de la norma general cuya constitucionalidad se impugn en la demanda de amparo. Dicho

anlisis se realizar con apoyo en la interpretacin conforme del artculo 69 del Cdigo Fiscal con las modificaciones introducidas en el considerando tercero de esta sentencia.

(iii) Conceptos de violacin en contra del acto de aplicacin cuyo estudio omiti la Juez de Distrito (considerando quinto); Por otro lado, son fundados los conceptos de violacin en los que se argumentan razones de inters pblico para revelar a la quejosa, en este caso concreto, los datos personales de los contribuyentes que fueron solicitados. De acuerdo con la interpretacin conforme del artculo 69 del Cdigo Fiscal realizada en el considerando anterior, para justificar esta decisin hay que realizar un test de inters pblico de acuerdo con los siguientes pasos: (1) constatar si en el caso concreto la informacin solicitada se encuentra protegida por el secreto fiscal; (2)establecer si existen factores de inters pblico a favor de la apertura; (3)identificar los factores de inters pblico en contra de la apertura; y finalmente, (4) ponderar las razones a favor y en contra de la divulgacin de la informacin.

De acuerdo con lo expuesto en este considerando, este Tribunal Pleno concluye que en lo sustancial son fundados los conceptos de violacin en los que se esgrimen razones de inters pblico para revelar a la quejosa en este caso concreto los datos personales de los contribuyentes que fueron beneficiados con la cancelacin de crditos fiscales en el ao 2007. (iv) Agravios de la revisin adhesiva (considerando sexto). De acuerdo con las consideraciones expuestas en el considerando tercero de la presente sentencia, este Tribunal Pleno entiende que ha quedado sin materia el recurso de revisin adhesiva interpuesto por la delegada del Presidente de la Repblica. Como se desprende del contenido del mencionado recurso, la autoridad responsable buscaba con su interposicin que se confirmara la decisin de la Juez de Distrito, en el sentido de que la norma impugnada resulta constitucional interpretada de cierta manera. Resolucin Al inicio de la sesin del da 9 de julio, la Ministra Snchez Cordero

someti a consideracin del Pleno si incurra en una causal de impedimento puesto que guarda relacin de parentesco consanguneo en lnea recta en primer grado con la juzgadora Quinto de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Regin, encargada precisamente de la resolucin que est siendo recurrida. Por unanimidad de votos se resolvi que la ministra Snchez Cordero no est incursa en la causa de impedimento que plante. Por mayora de 8 votos, se determin la constitucionalidad del artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin. De estos 8 votos, el Ministro Aguirre se apart de las consideraciones, y los Ministros Franco, Pardo, Aguilar y Ortiz realizaron salvedades a las mismas. Por su parte, los Ministros Cosso y el Presidente Silva votaron por la inconstitucionalidad del precepto. Antes de proceder al estudio del Considerando Cuarto, el seor ministro Pardo realiz una propuesta en el sentido de que no se entrara a analizar la inconstitucionalidad del acto reclamado en cuanto acto de aplicacin de la norma de carcter general, en virtud de que no hay argumentos dirigidos en contra del acto de aplicacin por razn de vicios propios. Por mayora de 6 votos se resolvi en el sentido de la propuesta de no realizar el estudio sobre la legalidad del acto de aplicacin. El seor Ministro Ortiz ofreci hacerse cargo del engrose. Puntos Resolutivos Primero. En la materia de la revisin competencia del Pleno de esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin, se confirma la sentencia recurrida. Segundo. La Justicia de la Unin no ampara ni protege a **********, en los trminos expuestos en considerando Tercero de este fallo, en contra del artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como del acto reclamado consistente en el oficio **********, emitido por el Coordinador de Apoyo Operativo de Recaudacin del Servicio de Administracin Tributaria. Y, Tercero. Queda sin materia el recurso de revisin adhesiva interpuesto por la delegada de la autoridad responsable, Presidente de la Repblica.

Votos Ministro Ponente: ZALDVAR Ministra ausente: Luna

1.

Por la constitucionalidad e interpretacin conforme del artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin

-Ministra y Ministros que votaron a favor: AGUIRRE, FRANCO, ZALDVAR, PARDO, AGUILAR, VALLS, SNCHEZ CORDERO y ORTIZ. En contra de consideraciones el seor Ministro AGUIRRE, con salvedades de los seores Ministros PARDO, AGUILAR y ORTIZ. -Ministros que votaron en contra (por la invalidez de la norma): COSSO y Presidente SILVA.
2.

Por realizar el estudio de los conceptos de violacin que no fueron analizados por la Juez de Distrito y que estn relacionados con el acto de aplicacin de la norma general cuya constitucionalidad se impugn

-Ministra y Ministros que votaron a favor (realizar el estudio sobre la legalidad del acto de aplicacin): ZALDVAR, VALLS, SNCHEZ CORDERO, y Presidente SILVA = 4 votos. -Ministros que votaron en contra (no realizar el estudio sobre la legalidad del acto de aplicacin): AGUIRRE, COSSO, FRANCO, PARDO, AGUILAR, y ORTIZ. = 6 votos.