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Contabilidade Bsica
Osni Moura Ribeiro
a. no Balano Patrimonial;
b. na Demonstrao do Resultado do Exerccio;
Xc. na Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
d. na Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido;
4. Coloque V se afirmativa for verdadeira e F se for falsa:
4.1 Da conta Veculos, no Balano Patrimonial, sero deduzidas as
amortizaes.
R: F
4.2 A conta Mveis e Utenslios, no Balano Patrimonial, ser
adicionada s depreciaes.
R: F
4.3 Da conta Mveis e Utenslios, no Balano Patrimonial, so
deduzidas as depreciaes.
R: V
4.4 Do grupo Patrimnio Lquido sero deduzidos os prejuzos
acumulados e as aes em tesouraria.
R: V
Atividades Prticas
Prticas envolvendo apurao completa do resultado do exerccio e
elaborao das demonstraes contbeis:
Prtica 1 - solucionada
Relao das contas extradas do livro razo da empresa comercial
Mil Coisas S/A, em 31 de dezembro de X1:
1. Bancos conta Movimento...................... 17.875
2. Estoque de Mercadorias...................... 42.500
3. Duplicatas a Receber........................ 100.000
4. Mveis e Utenslios......................... 112.000
5. Veculos.................................... 168.000
6. Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)........ 212.500
7. Salrios.................................... 10.000
8. Contribuies de Previdncia................ 2.950
9. FGTS........................................
800
10. Despesas com Crditos de Liquid. Duvidosa
3.000
11. Depreciao................................ 32.000
12. Impostos e Taxas...........................
500
13. Publicidade................................ 1.000
14. Juros Passivos.............................
500
15. gua e Luz.................................
700
16. Impostos e Contribuies sobre Vendas...... 61.125
17. Combustveis...............................
600
18. Pr-labore................................. 7.000
19. Fornecedores............................... 157.750
20. Impostos e Contrib. sobre Vendas a Recolher 9.000
21. Contribuies de Previdncia a Recolher....
300
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Resposta das Atividades Captulo 16 Demonstraes Contbeis
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PASSIVO CIRCULANTE
OBRIGAES A FORNECEDORES
Fornecedores
157.750
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Bancos conta Emprstimo
50.000
OBRIGAES TRIBUTRIAS
Impostos e Contribuies sobre Vendas a Recolher
9.000
Proviso para Contribuio Social
5.372
Proviso para Imposto de Renda
13.431
OBRIGAES TRABALHISTAS
Contribuio de Previdncia a Recolher
300
OUTRAS OBRIGAES
Dividendos a Pagar
16.588
Total do Passivo Circulante
252.441
PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO
RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
PATRIMNIO LQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
105.000
RESERVAS
Reserva legal
1.746
LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Lucros ou Prejuzos Acumulados
33.388
Total do Patrimnio Lquido
140.134
Total do Passivo
392.575
______________________________________________________________________
__
Demonstrao do Resultado do Exerccio:
Para proporcionar a elaborao da Demonstrao do Resultado do
Exerccio, vamos separar as despesas por seus respectivos grupos,
conforme constam do Plano de Contas do Captulo 10, acompanhe:
Despesas com Vendas
Despesas com Crditos de Liquidao Duvidosa....... 3.000
Publicidade........................................ 1.000
Soma............................................... 4.000
Despesas Financeiras
Juros Passivos.....................................
500
Receitas Financeiras
Juros Ativos....................................... 36.400
Despesas Gerais e Administrativas
Salrios........................................... 10.000
Contribuies de Previdncia....................... 2.950
FGTS............................................... 800
Impostos e Taxas................................... 500
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Resposta das Atividades Captulo 16 Demonstraes Contbeis
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_______________________________
|(B)
600
|(06)
224
|Soma
824
Gastos de Organizao
_______________________________
(B) 5.000 |
Amot. Acum. Gastos Org.
_______________________________
|(B)
2.000
|(07)
1.000
|Soma
3.000
Duplicatas a Pagar
_______________________________
|(B)
8.000
Salrios a Pagar
_______________________________
|(B)
2.700
Contr. Prev. a Recolher
_______________________________
|(B)
950
FGTS a Recolher
_______________________________
|(B)
210
Impostos e Contr. s/ Vendas a Rec.
_______________________________
|B)
260
Emprstimos Bancrios (LP)
_______________________________
|(B)
9.900
PROVISO P/ CONTRIBUIO SOCIAL
12
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_______________________________
|(15)
2.399
PROVISO PARA I.R.
_______________________________
|(15)
5.997
DIVIDENDOS A PAGAR
_______________________________
|(17)
8.886
Juros Ativos a Vencer
_______________________________
(12)
159 |(B)
309
_______________________________
|Saldo
150
Capital
_______________________________
|(B)
10.000
Reserva Legal
_______________________________
|(B)
400
|(17)
780
|Soma
1.180
RESERVAS PARA INVESTIMENTOS
_______________________________
|(17)
1.481
Lucros ou Prejuzos Acumulados
_______________________________
(17) 11.147 |(B)
2.000
|(16)
15.590
|Soma
17.590
_______________________________
|Saldo 6.443
CONTAS DE RESULTADO
13
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Compras de Mercadorias
_______________________________
(B) 50.500 |(01)
50.500
Compras Anuladas
_______________________________
(02)
300 |(B)
300
Fretes e Seguros sobre Compras
_______________________________
(B) 5.000 |(01)
5.000
Descontos Incondicionais Obtidos
_______________________________
(02)
200 |(B)
200
Vendas de Mercadorias
_______________________________
(03) 101.500 |B)
101.500
Impostos e Contr. s/ Vendas
_______________________________
(B) 20.689 |(04) 20.689
Descontos Inc. Concedidos
_______________________________
(B)
500 |(04)
500
CMV
_______________________________
(01) 75.850|(02)
30.500
_______________________________
Saldo 45.350 |(04)
45.350
RCM
_______________________________
(04) 66.539 |(03) 101.500
_______________________________
(05) 34.961 |Saldo 34.961
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(14)
6.159 |(B)
|(12)
|Soma
6.000
159
6.159
Depreciao
_______________________________
(06)
224 |(13)
224
Amortizao
_______________________________
(07) 1.000 |(13)
1.000
Despesas Crd. Liq. Duv.
_______________________________
(09)
600 |(13)
600
Propaganda e Publicidade
_______________________________
(10)
200 |(13)
200
Material de Expediente
_______________________________
(11) 1.200 |(13)
1.200
RESULTADO DO EXERCCIO
_______________________________
(13) 17.184 |(08)
50
|(14)
41.120
|Soma
41.170
_______________________________
(15) 8.396 |Saldo 23.986
_______________________________
(16) 15.590 |Saldo 15.590
2. Resultado operacional bruto
Apure e contabilize o resultado bruto do exerccio, sabendo que o
estoque final de mercadorias de $ 30.000.
CMV = 20.350 + 50.500 + 5.000 - 300 - 200 - 30.000
CMV = 45.350
RCM = 101.500 -20.689 - 500 - 45.350
RCM = 34.961
(01) CMV
a Diversos
16
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a Estoque de mercadorias.....................20.350
a Compras de Mercadorias.....................50.500
a Fretes e Seguros sobre Compras..............5.000 75.850
_________________ _________________
(02) Diversos
a CMV
Estoque de Mercadorias.......................30.000
Descontos Incondicionais Obtidos................200
a Compras Anuladas..............................300 30.500
_________________ _________________
(03) Vendas
a RCM..................................................101.500
_________________ _________________
(04) RCM
a Diversos
a Impostos e Contribuies sobre Vendas......20.689
a Descontos Incondicionais Concedidos...........500
a CMV........................................45.350 66.539
_________________ _________________
(05) RCM
a Lucros sobre Vendas.................................34.961
_________________ _________________
3. Ajustes para apurao do resultado lquido
3.1 Deprecie Mveis e Utenslios taxa de 10% a.a. (do saldo
existente, $ 480 correspondem compra de bens efetuadas em 1. de julho
do corrente ano, data em que os respectivos bens foram colocados em
uso).
(06) Depreciao
a Depreciao Acumulada de Mveis e Utenslios
10% s/ 2.000.............................200
5% s/ 480, proporcionais a 6 meses.............24 224
_________________ _________________
3.2 Amortize Gastos de Organizao taxa de 20% a.a.
(07) Amortizao
a Amortizao Acumulada de Gastos de Organizao
20% s/ Gastos de Organizao.................1.000
_________________ _________________
3.3 Crie Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, pela taxa
de 6%. Adotar o mtodo da reverso, considerando que h saldo
remanescente.
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a Diversos
Dedues como segue:
a Proviso para Contribuio Social
Pela alquota de 10% conf. clculos...........2.399
a Proviso para Imposto de Renda
Pela alquota de 25%, conf. clculos.....5.997 8.396
_________________ _________________
5.3 Transfira o saldo da conta Resultado do Exerccio para a conta
Lucros ou Prejuzos Acumulados.
(16) Resultado do Exerccio
a Lucros ou Prejuzos Acumulados
Transferncia que se processa do
lucro lquido do exerccio.......................15.590
_________________ _________________
6. Destinaes do lucro lquido do exerccio
Calcule e contabilize:
6.1 5% para Reserva Legal (base = lucro lquido do
exerccio).
5% de 15.590 = 780
6.2 10% para Reserva para Investimentos (base = lucro lquido do
exerccio, diminudo da parcela relativa Reserva Legal).
10% de (15.590 - 780) 14.810 = 1.481
6.3 60% para os acionistas (lembre-se de que a base de clculo dos
dividendos no a mesma em todas as empresas. Considerar, neste caso, o
lucro lquido do exerccio, diminudo da parcela relativa Reserva
Legal).
60% de 14.810 = 8.886
(17) Lucros ou Prejuzos Acumulados
a Diversos
Destinaes do lucro lquido a saber:
a Reserva Legal
5% conf. clculos.......................780
a Reservas para Investimentos
10% conf. clculos....................1.481
a Dividendos a Pagar
60% conf. clculos....................8.886 11.147
_________________ _________________
7. Demonstraes contbeis
Elabore as seguintes demonstraes contbeis:
20
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Total do Passivo
| 58.556 |
______________________________________________________________________
__
7.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio.
_
Demonstrao do Resultado do Exerccio da emrpesa Esportes Mariotto S/A,
levantada em 31.12.X1
______________________________________________________________________
__
1. RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Venda de Mercadorias e/ou Prestao de Servios 101.500
2. DEDUES E ABATIMENTOS
Abatimentos Concedidos
Vendas Anuladas
Descontos Incondicionais Concedidos
(500)
Impostos e Contribuies sobre Vendas
(20.689)
3. RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (1 - 2)
80.311
4. CUSTOS OPERACIONAIS
CMV e/ou Custo dos Servios Prestados
(45.350)
5. LUCRO BRUTO (3 - 4)
34.961
6. DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas com Vendas
(1.400)
Despesas Financeiras
(200)
Receitas Financeiras
6.159
Despesas Gerais e Administrativas
(15.584)
Outras Despesas Operacionais
7. OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
50
8. LUCRO (PREJUZO) OPERACIONAL (5 - 6 + 7)
23.986
9. RECEITAS NO-OPERACIONAIS
10. DESPESAS NO-OPERACIONAIS
11. RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DO IR (8 + 9 - 10)
23.986
12. PROVISO PARA CONTRIBUIO SOCIAL
(2.399)
13. PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA
(5.997)
14. RESULTADO DO EXERCCIO APS O IR (11 - 12 - 13)
15.590
15. PARTICIPAES
Debntures
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias
Contr. p/ Inst. ou Fundos Assist. ou Prev. Empregados
16. LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO (14 - 15)
15.590
17. LUCRO OU PREJUZO LQUIDO POR AO DO CAPITAL
______________________________________________________________________
__
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Saldos
31/12/00
Saldos
31/12/01
Caixa
R$ 1.000,00
R$ 800,00
Clientes
R$ 1.200,00 R$ 1.300,00
Estoques
R$ 1.400,00 R$ 1.200,00
Duplicatas a receber
R$ 1.600,00 R$ 1.650,00
Ttulos a Receber Longo Prazo R$ 1.800,00 R$ 2.000,00
Aes de Coligadas
R$ 2.000,00 R$ 1.700,00
Imveis
R$ 2.500,00 R$ 3.500,00
Depreciao Acumulada
R$ 400,00 R$ 600,00
Dividendos a Pagar
R$ 0,00 R$ 350,00
Fornecedores
R$ 2.000,00 R$ 2.200,00
Duplicatas a Pagar
R$ 1.200,00 R$ 1.100,00
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