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By a!ex




INACAP
www . ina(op . cl
Contabilidad
Bsica
tt l kk,i" N-l

l.uH:" d .. hlk ,;"
INI\CAI' en."" ,,," km
2



INACAP
NDICE
INTRODUCCIN 3
UNIDAD [
lA CONTABI LI DAD
,
LA CONTABIUDAD COMO SlSJEMA 5
DE L\ INFORMACIN CONTABLE
,
PRINCIPIOS SlCOS CONTABLES 7
UNIDAD JI
COMI' ROIlANTES y DOCUt-,'IENTACIN 8
I'R1NCIPAlf.S DE lOS [)()CUMENTOS 11
I'RINCII'AUS OOCUMENTOS
"
fACT1IRA
"
GuIA DE 10
NOTA [)E oF.BlTO
"
NotA OF. c xF.Dno
"
UNIDAD 1II
DOCUMENTACiN BANCARIA 1 3
PRINCI PALES DOCUMENTOS IJ
Cllf.QUfS IJ
Lfl'RAS DE CAMBIO 15
UNIDAD IV
INVENTARIOS
1 G
ECUACiN n[L INVENTARIO
"
Tf.Q1tIA m: INVAIUABIUDAD DE CAI'fIAL
"
JGl/AmAIl DIlINVENMRIO INICIAL \9
VARIACIN DE LA IGUALDAD lEL INVENTARlO 20
..... lo
3



NDICE
UNIDAD V
lA CUENTA
TRATAMIENTO CONTAJ\LE LAS CUEIIITAS
CONCEPTOS
TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
TI POS DE CUh'llTAS
ANUSlS DE lAS CUENTAS
PLAN DE CUENTAS
CUADRO DE ANUSIS UE TRANSACCIONES
UNIDAD VI
SISTEMA CONTABLE JORNALl ZADOR
U8RO DIARIO
UBRO MAYOI! O DE CUENTAS
FUNCiN
BAI.ANCE IJE y DE SALDOS
BALANCE GENERAL
FORMAS DE I' RESENTACION OH BALANCE CENERAL
INACAP
22
23
24
Z5
27
Z8
29
"
:H
34
36
"
"
22
3 O
l e""".,,.. ,11
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INACAP
ClBtkOD{)CCIPN)
Considerando que la COnlabitidad es utla lcnica quC' como finalid" d l l)(lyar y oplirnlau
los proc;csos de J<l Adminislraci,;n y de la Economia en unn organizacin c ",p'esmi,,1. s"
cIIscI111nm ":J(lulerc de objellvos dm;:]l1lcnre definidos y p!Cllcos. [w::libles de <.'plic<ll cOn
exaCl a pmc;iS!n,
L< por CSIC motivo. que el p'cscnlc Manual. prclCndicIl<Jo coneg;:]' conlcudos bsicos de la
conlabilldad. CSl oricnlndo ti la panicip.lCiu del al umno en el dCS<lrrollo de y
casos prcticos que dcbe< Ieso/vel. los que Igicamcl1lt! cSla,n coordinados con los contenidos
cKllIesados en el progrmlla de eSludino; lfeSclllado cOn amerioridad.
Se pIaIllN"j. en ste um' PC{lucu rcseiia de los Obferivos. fllllClI y finalkJad dc la COn1iJbilid,,,L
pm., IU<:'go h;:I ce! un breve \laSO po< la do<:umenlaciu IlIcr<:<llllil y ban<:mia que .\011 lo,
dO(;umenl os que registran l os I.,dlos econmicos hislricos ocurridos en l a ernpre,a y (Iue '>C
consolidan COIllO la-base d! los regi,rros conmbles elaborados po\te,ionllel l w en lo, .li'lemas
de cOlllabilidad (Iutl U!vm la
Scguidameme, se cnlregmn Jos COllceplos de Contabilidad, y sus optlruciones
desaIrOlando registros de procesos contables bfulcos ljue conduzcan" la elaboraCin.
1I >:'ilhis e Inl e,prelllcin de Rn:;lndefOs. r." .. les. cama son los 81mlo. de Resulrados de
"un elll l""""
5




INACAP
UNIDAD 1
La co nt a bili dad
Concepto
La COlllabili d;:ld es una tcnica auxili ar de 1.:1 { conollli" , cuy., r"",lidild apoyar lo, proce>o,
e n 1<1 Administracin ele una Clllprc5..' de ",a "cm de " Ixutarlc endeuda. La "formacin {tU",
cnuega ,il ve >l lo :jccUlivo. pma orientar la Toma tlc Occisiones con respecto al fonuro de la

Funcin
Registrar, Cun crollolgk<lll1ClI lC (da a d"l,los hec ho:; eco"rnico, que co"fo''''""
1" "Cl i" id"d ecollrulC<J de la "''''p'''.''''_
Objetivo
IlIrOIl1)<l1 con cI;:"idad y ;.,cerca de 1m rcsull ados econmicos y f.ua"dcro, . cOmO
wmhin c onlrol", ", 1 dc,arrollo de eSI OS procesos al Interior de la insli Hl cln.
1" ,,"' " ",. " I
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INACAP
La conlabilidad como sist ema
L)cnIrO del empresa IrlW vl ried<ld de d' Inforru"dOll
Adnri nistr<lliva. entr e los el Subsislenw de Informacin Com<lblc .
.. , . ..-"" ..... -
' ......
._ .... _-
... c._ ............
""' ...... -=
_c.-,..,
COlTieme
d e er1ll"d <l
ProceM>
conlilblc
Cmrienl" )
de salid a
"'"-,< .... ..... ...
"'." _ _ , N' .... ; .. .
........
....,_ .... ,..-"'--
, _ ........ '" ,_ dr ............ ,
............... ,
Usuarios de la informacin c ontabl e
U,u,,,lo, seclor 1"'''''"0
<1" c ml" "'''
U'U' L1io. ,,,elOl ,",x, ,,,,,,,
00 '"''rr'''''
ko"'Io ' ''r_'
'. """".'" ..... '"
......... !e,",'" v . .,.,.,., y .. '"
I <,"""""
""'..,...-., oce""";" . '-"'"
Ir "-,,",, .. 1,' I
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INACAP
Cmacteristicas d e l a Informaci 6n conlnble
Responder COn em clud a los d<lIOS en los documentos originm.:,,; (facturas. chcquc; ,
yotro,) .
o) Verdadera y fidcdig"Cl /
los fegi.lJo. e IIlformC5 deben expre.ar 1 .. rcal .llUncin de los hecho.,.
el Clara
La Informacin debe ser prese/lIada de 1,,1 forma Cjue ) u COlHcnldo no Indu/.c" <1 ellOI y
comprendida pOi el <;onu111 de los miembros de la empresa.
D) Referida ti un nivel /
segun el u{)sti,mtariQ.
El Econ mica I
Con un COSto inr.>rior al beneficio que rcpOfw.
F) Oportuna (
Que est disponible ;:,1 mOll,cnlO e n (loe ,e requiera ' u "ru",,,,(;I6n.
1", ."",., I
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INACAP
l'rincipl05 [)5lc os COnlLl blcs
f.olOS 110 $On 1.l bsolu' os en k>s "" de acuerdo a 1.1 ' c"lid"d y
nmurak'w de '" ucrr.idad de cada empresa.
1 La !\I o!lt'di! Com,in denominad or Chi l e slo en
la EUlhlul "!!"C"Ujl : La cont abilidad para la crnprcs .. . no para su duci'lu
La t'!IIp!('sa en nltlfc ha : Se presu me ( rnprc.a operando "m largo tI...,,,,I''' '
' Lu nanj!.! " doble: lodo 01,,,,,,c;611 registra anota ciones e ll Debe 'J Haber.
El !{'!!lUJ} .
Ju forrna pcrlodos especifi cos: Cic lo 11 011"111 y l"gaJes.
: Con!;lder" k), y oblilPclones en un periodo. aU"'I" e n" h'yun
pag;:ulos.
COJlSis1cnc!a Q uniformidad: tos libros u,lad( en un periodo dclX'u se! iguale_ .. ,] I)('rioclo
ameOOt.
" : las peHJldm se regis!r:m c ua"do se conocen: los ingresos. c uando
Hec hos econmicos: Slo ,egi slm no O polill<:o.
Registra hechos cco .. mic(5 )<1 ocumdo.. no SUI'UC)I05.
R"nliz"dn, lol; c<:onm!cos slo se COl1lp\lIOIl c ""ndo ;c h")'''1I y dClltro
de un "'''"co legal. >in fiesgrn.lllhc,cntcs.
Malc:rjaUdusl : 1..;, conkObilid"d >Io ;.ctlv", j " quelos UlcIlCS cuyo co:;to >ca m;!len.:.1 o
en nllaclll con contexto.
hHlSid6U: Oclx: pcridicmncnl e UII Inrorme con los de k.s Oj)erm::lolle,
y 105 UlcnCli (I"C p<Cc k. .
"cmu"lncln: 1.0. acti\"Os y pnshos que rcgislIe k ... COnlabilitlad. desde.:.1 naci mlclllO d.:. la
crnicl"d lnnlno.
I r 1<""
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INACAP
UNIDAD 11
Compro ba nt es y documentaci n mercantil
La documentacin 111 bus<> de k ... mI!); en I.!Ua qucdan .egiW':lIto!>
ocurridos en la y es con ello!. con los {lue-"!
rc.,Ii:", las anOlacloncs ell conr i' bIcs.
t.Slo:o c:;I:'i" exigidos \KK cllk.OClcto tey NS25 (,rticulo 52 el que CSlalJk!cc 'IIIC. para ",-"leg' ,b.
{]eu.:II esttu timbw 1'01' d S<!nido de 1"'puI!)IOS Imcrnm.
flllld<II"crnahnC'IlC. krs docll lll('1I10s legales t'idgldos ;on k ell 1" operacin c<Jlll crcL.1
denomi nada VENTA. y su dcnomlnnn:
Boleta de venia
Cuia d c dc:o;mcho
fac tura
C'III C1C,islie,)s pdnclptlles ele doc umentos
Nota dc d bito
NUla d e c rdUu
L No aceptan ningn t Ip o d e e nmendaduras. IIUIHJ duf"S o bOffOnC\
Z. bttin l'llumeladas C(JfJck!(\'amcnlc, KlI' lo que, al anuJ,ul,;u, la cupi; por el
SJJ. d<;>1.>c I.lCIIIlilrlCCcr en d 11IIonmlo
3. Nu deben ser rolOS. ... 1 papelero.
,lo Deben Ide nl lOco! c Qwl'le l nlllenle ,,1 comercianle Vendedor y al COllll'r,,, l m.
5. Dcl1lllm <lllIplimnenre l a mercad en .. en c Ue!;lin.
I ,
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INACAP
Recordar
Con excepcin de 1<1 BalelO de Compla Venia. que lleva IVA. Incluido en 'u Y;:llor. los ul'nI:h
dO<:uIIlCI110$ deucn lJevm cllrnpucslo Al Valor (lVA.) desglo, .. do del "aIOl de la
rnf!fcnderia.
Precios de la
Compro Venia
Principales documentos
<> Factura
<> Guia de despacho
a Nala de cr&lilo
<> NOla de dhito
Factura
Precio NETO
Predo BRUTO 11"" iv;]
Tiene como finalidad garamizar al comprador In propiedad de llll bie" adquirido.
Condici ones:
o Se dr"!J!! a lo menos en (res ejemplares.
<> Su 1<1111" " 0 y color, :;on de Ubre eleccin
a NumeHldn <;orrcl"tiva impreHI en e l ctocumelllo. con su no",bre e IV,' .
desglosado.
1"" ."" LU "1
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INACAP
Ej ercicio N" l
Con la siguiente infonnaclu. extienda la Factura N
D
027,
Co"clI". y ud"
JJ."'-"'" 1056. Q .. "I" No",mt. SIgo
"'
Rul 1
509. c o,,'ado. 50% co" 12')(,
$ OUO
S 32000 du
Gura de despacho
s,: extiende;:tl envi;:or lu Illclc.."h" i:J a su desti no.
Ti ene igu,,1 f<)lllla!o que la racima. pero. No lleva VA. slo lrcelos unitarios. timbrada por
el S.I.I .. pOI lal mollvo, ell caso de cmavio de la factura. la )ucue reelllpl af.;;J['
Ej ercicio N2
F.l!tiend a el document o correspondienle.
, r- ".,,,.'
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INACAP
Nota de Dbim
Se cu(wdo e n ja rac!lIru. por cuor u o m;sl n. c u[r tic III"IIU\
Sirve paw collwbmuu diVA. numema el VA dI} k ... racluro.
Igunlas cm" clcrisU(:as que los documerno. ameriorf!l; .
Es k'$al con Ihnu.c de S.u. . numcmcln cOIIClallv1l ImprC.. ... . nombre del documenlo c VA

fJelclc lo N" 3
Al 1:) fnen,, ;, . Gonn'll. " y HilA. !)CICCIn no haber c obrado mI conecplo de
Cuuduc clll" l de S5.GOO.-
Nora de CrdIto
Se CXlicnde. c uando al rOClumr. por Crror u om.,,1611 se Ion colxado de III;> Disminuye diVA
de I<! r, .c!Ura.
Tiene ClIacl cfSOC(lS 'lILe ku UOCUR1() IlI()$ anteriores.
lJCY(J VA desglosmlo. es dce . scpmado dd !'recio Neto.
Ejercido N" 4
Dic cJ'"lli dewus de CllCfKICf la ract .. " . se del{)Cla haber cotxado 12% de IL'C'IIgO. habi k:n.<:
comp.ornctklo un 8%.
btio.'llda el docurnCIIlO correspondiente.
1-,- ,
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Ejercicio grupal N" 5
CorllCU; I;:IIIIC Vendedor : I:d
Compwdor
Condlclvncs dc VCnl<l
Su CQn'IW" cro
35% Courudo COl1 10')(, Oescuento.
Sldo CrcdltQ con I Z% '<!<,i,l rga.
I Z culxCC1Unm d os pl<lws
"lueg! dos pl.. .... ws
24 mmd ,,)
24 fmwdns dos plaws
TrIIlSI)()fIC $4.200.-
INACAP
S211.500. - e l u
$19 . 200. c l u
$12 400. <,;/ u
$12 400. c/ u
Un':! ;cnKlIl<l se dctC'Ct(, h."loc'f cobr.-.do 12 c ulxccamru en lug.u de 15
(Iue el1 el momento debcu ser
SF. PIDE
t:xtclldcr : GlIi;: Despocho, FnCllu, W 035 y No'o de ....
14




INACAP
UNIDAD 111
DOCUMENTACi N BANCARIA
e PRINCiPAlES bOCUMEmoS )
I ChC<I " "
2. lelra d u o;(lIulMo
Cheque
Es una orden <!$e nt,t ghada conlla un HanCQ Imm que pague a ponador. d todo u parle de
kn dineros en ulla Cm.'lI la Comenm.
TIpos do cheques
Cheque al portador: No lleva lachnda nlngum. fra!>C. Puede ser COUtildo por CU<lIqUI<"
(I"C lo pr('senle en .. llaneo.
Chc<I U<'\ a la orden: Uuva lachada la rw<c 0 ul portado'-, Debe colr(ldo su dllcl1u.
,,,,,bmgo, Sle lo puede cmlos.:u y l>foplcdad a ouo par;] que lo plescllle a1 IKUIC(J
It. __ " ... ,
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INACAP
Choclue Cruzado Especlal: :s el que lleva en ""H''''', dos que lo cluwn.
Slo debe ser deposllado. se ': al porlador, a la orden O nomilll11ll'o .
COII Iguales carnclcMlicas que el alHeriOl. lleva ('nuc l as Uncas p.'ualclas (llIoml", ... del Banco
donde debe ,er deposilado.
Cheque Cruzado General: UcV<l lachadn las fra,;es 0 al panador y "la orden' . Slo p",'de
cobrarlo Su um:l)o. No se endosa.
Cheque Nominallvo: [k,-" ,,,diada las frases "o al pon"dor" y "la aclen ", Slo puede cumarla
Su duci\o. No se elldos;;.).
1-.,",,,.,' L I
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INACAP
Acllvld ... J gfUpaJ en cla:scs
Por cad:, I,)O de cheque. extender uno a noml.m .. de compaero. 'OSlcflorrnt.:'rlll.'. cob,ar.
endosar. (:fUl,lr. enlre grupos los documentos, 5upervisndos po. el docenle.
Ejercidos N' G
u) Por cll"'go <;onlado d e F"Cl,JI(I N" OZ7. un 'chc(lue Ilollllnml,o", cI"wdo
b) hllcnda c heque por Nora <.le Dbito y Now de Cu, di, o de Ejercicio Nl .
e) l'or el pago contado de Ejercido factura N"03S. cJlicnda clle<ue 'A lL1 orden", crucelo
d) Cheque "01 portador' (XII Nora de
LelOa de cambio
El; un documento de
Ucv:r NOllllxc COlllclciame 'cndcdor. nombre quien asume la deuda. reclw de \'(, nclruicnlo
del pago: N,i",CfO de valor euo .... Bnnas: accp!<lcin deuda y comerciame "cndedOf.
Eje/ciclos en clas('s
[)e .'uClura N 027. el crdito acc,>l 2 letras a 30 di .. , conseculJV05 d u. la prlmel a
Oc fac(w;:. N" 035. el CI("<!;(U COI! lcuJ>.o 35 di.1> coml.-c,,(j,u,. 1:';(;"0 .11,01.1 -cgund.o k'!f,'
" "
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UNIDAD IV
Invemarios
<ECIJ7.\CION mi IN\!E8WRD
INACAP
lod n luidn COI! 1111 Invcl1larlo. denomi nado INVENTARIO INICIAl. :
"F ... ull lb.wdo u..,allado de los Y qUI:l l >OSeC d con><-'fci,",l c. y COII le)) (j''':) cmp.cm
Su clivid:,d COIllC. t;iaJ",
!ti <:OIl1I)\lL'>IO POf ACTIVO. PASIVO Y CAPITAL
u. f<lUul;:, d e 1;:, Ig ual del invcJ1I;:uio es:
LO QUE SE DImE
( Ac ti vo 1 ( Pasivo 1 + ( Capital 1
Ac tivo 1 ( Pasivo 1 ( Capital 1
/r_, ....
18


Blen,;,s rlSlc.".
6" o nglbles
Derechos sobm ____ _
pCnKlnos
C"sm; o 1oe"lc'
C"lpollcs
EdifoclOOo

Ile,"""llcnla_,
Me.eud..",,.,
Uin..,,,"
n.t "I:,d< ...
le" " . po. eotxm
Cuc,. ", 1 ...... eolJ, ...
Altllclpos
Aeclom,'t\
Oet-ecllOOo de
I'ate",,-.,. de ""CI1<;ln
M,,Ur:,-, Co",e.-cl ... 1
las deudas o I'ASIVO. pueden en
Si mples [)ocu,ncl,' adns
I.cgrllcs: Con !el/m o
Imp<>lik::loncs p.-e ' -siQlIO) k')C pago,c5
INACAP
Con gnmltria
Contll"o con gn.i1nti:)
hipolecmi ...
g .. wnla
prc ndmi.,
,r. _,
19



INACAP
Tumia de invarinbilidad del Cal>;I,,1
segun esta Icoria. el Capital d<)h.., permanecer IrlVnriablc a fin de delen";n,,, Su incremento o
disminuc in e n el Iranscursa d e un periodo oper)cion;:1 de 1;) Cmpl tlHl .
De cSIa [o",,,,. ulm c lIlp'C.'la p(Xlrtl compa',, ' su C"piwllnidal con el C"pi,a ,""ni y dCI""111;"'''
.si:
Es decir:
Capital nidal
CapItal Inicial
<
>
Capital Final
CapilaJ Final


Utilidad
Prdida
fJ Cilpilal aumenta con l as ulilidadcs: disminuye Can las prdidas.
Como el Capilal no puede variar. se hablill a" do> 1;>OS de cucm<ls:
" I)e prdi das.
o Dc gan<l llci as
Ir.",,, ,,,,,,), " I
20


Ejercicio
D('Hmn;nnr 1 .. ecuacin del invcnti'lrio de una empresa
2-AgoSlo-2000:
Ul,l "ida acl;vklllllcs (:011 los aportes:
[)jnero en cI<.'CllvO ... .. ....... .. .............. .... $ 4.500.000
Un local vulorlwdo en ....... $ 3.200.000
Una camioneta vnloriwda en._ ..... __ S 5.650.000
LcU1lS pO! dcud .. del 50'J6 c.'mloll c(:)
Tres !.cllas a Su favor. pr $75 .000 c/u
ICUAlJ)AJ) DEL INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
s
(No ohide: Capllal es Activo - I'nloivo)
PASIVO
INACAP
s
I "'Y-"'" ,,, o.' \ I I
21



INACAP
Vmlaeln d., l a igualdad del in,'cnl;:uio
Fje,elclo eOIl "CIO a la sil uaeln anleOQf
Abfl.! untl Cl tI . CH>. En Banco de Chile con el 75% del dlne,o efl'Cl'.,
Comp"1 111e. cadcrius por $ 1.870 000. Cnncck'l el 50% con che{l uc y 1;, diferencia con
lellm.
Paga u"a 1" lm por el 25% deuda cmnlonCl a. con c heque.
le CUIlCel.", u" o letra.
" ('mle ", 1 conlado mercaderlm pOO' $370.000.'
el efectivo d e la venia rmh el 60<)(, del <lln,,1O (1,)1, 1, . (1 11 ,,<1 :, " " e j .
lk!>.imollo del eje<clclo
, '
22


INACAP
Al experimenlar V .. ri<lcionc.lo 1: . Igunldad llcllnvel1l;:IIio. Ixxlcmos o\)('I'o' ,u tl"e.
o Toda operacin modirlCiI , XIr lo menos. dos cOlllponcnlt..'S d .... I., igu kl .,d
o Cuando iruervicucll dos valo'1!) dcl ACJ,"o, uno aUlllenla. el OIfO d"mlnu)'c.
o Cu,lIldo inlervlenen un ""lar del <lc ll\'o y QUO de pasivo. I o ~ d05 (ltll11('III"n
o disminuyen.
o
f.1 c"pl l<.ll surre UII;:' " .. rlacln cuando se produ<::c tlm.1 ulilidad o UI1 g;:bIO.
J
23



UNIDAD V
La c uenta
INACAP
"Es una agrupncln sislemtica de Crugs y "bonos rek-.cio""do5 "una persona
o siluacln de la misma " 'I1"""lc1.<-' . que se registra 11 bajo un cncabClmnienro O llulo
que los idenlifoca:
Ejemplo:
y salidas de dinero en cfcclivo. M! reglsua, en la cucllla 1I""l>1d" Caj"" Los dill"'''s
que eSl n dCI'0silauos en el Banco. se rcgislrmn en Cucrll a Bnnco.
T,at<lmiemo camable d e las cuemas
Se rCI"cscm'J por lUla 1. c .. quemllca que llene dm parles:
DEBE Y liARE!!
Los q ue sl o son nombres <;0' 1\'''I1I; lo""le5 pm" idcruil1car y derecha.
(
DEIlE BANCO DE CllIlE lIABER
1
Cargos 620 Abonos 85
'"o
120
60
'"
DoiI05 ..... 8GO Crdilos .... 319
1" ...
24



INACAP
ConeeplOS
aJ Las an owciones registradas a l Deue de la c ucnw se 11"""'11 cnrgo"
b) L<ls auol<!ciollcs regist radas al Haber de la Cllcnw se lI a",,, ,, abollos.
e) r...., sUllIa de los emgOl se Ua",,,c dbitos
d) w ,u""a dc> lo, " U o n o ~ se llama: Cld,(os
el la dlferenda c nuc d bil os y CfdiluS se llama :l<lldo.
O Cua"do los dbilos son ""lY"")', '" Umna s...,Ldo deudo:.
g) Cuando los cldilOS SOIl mayores. Se Ikll" a S<lldo ilc rccdor
h) Cu .. mJo dbitos y c rdl los son igUCll cs. U-' dice que In elle"'" ml .nldnda
""".. l ,,, I
25



Tec nic ismo y clasificacin de las
Debe Activo
Cargos
( -)
C"'.' Ill:;lS de Activo

Prdl(l as
Ilabcr
Abonos
( -)
o Cuundo ilUllI C nl;;n. se C<lrg::lI1.
" Cuando disminuyen, se "bo""".
Cuentas d 1' 1\sivo
o Cuando dlsn,inuyc n se cmg"n,
o Cuando <lume"t .. n. se ., tX:III (Ul.
Cucnlns de Resullado
o
o
Cuando hay prdidas. se cargan.
Cuando hay ganancias. se aonan.
Debo
C"'gos
H
Pasivo
Abonos
( - )
Alxlnos
Ganancias
GANANCIAS> P!l:RDIDAS '"' UTlUDAD DEL EJERCICIO
GANANCIAS <; _ DEL EJERCICIO
INACAP
Uuoor
1', ..... ,,,, "
26


nlX>S de cuentas
Cuentas de a c tivo
Cnj to
Bnnco (CtD.Cte.)
tenas por Cobrar
Terrenos
Bienes Races
lIerr,J mientas
Muebles y tiles
Maqulnarlas
Illst<llaclolles
Mercader/as
Clielllcs
DemJOIes
Re.iros I'erson .. les
AIII;ci pos dcll'ersonal
lelras en Couranza
Acciones
LV.A. Crdil o Rsc lll
Cuem.lS de pasivo
l'roveedores
Acreedorc,
INACAP
Lel.as por P<lgn.
Cuentas pO! Pagar
In,tiluciolles de Pre\,"in por paga.
P.L'slamo Ballcarlo
ImpueslosJ)()' P<lgw
Impue'lo Ilko
Impucslo Relcnido
C;:'l'ilnl
Sueldos po. p"ga.
Arriendos j)()' I"' gn.
I.V.A. Dhilo Fisc;:tI
27



Cuent as de resultado
Rcsuha do
C .. SIOS Cencmk3
Sueldos pagados
Leyes Sodale$
Impuesl OS Pag::dos
Descuerllos conC(Jdk;los
IrIICWSCS pngndos
COSIO d e vcnl m
Arriendos pnglldos
lIecargos
INACAP
Resul!ado Cananc lus
\ '
\ 'CnI)S
InlcrCM.'S cohradOli
!)escucruos Obwllldos
Recargos cobmdrn.
Atricndos col"ados
Sueldos
cobr .. dos
cot"ndos
Pagados
,. "
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INACAP
a Las c uentas de Aeli,o."; (ienen 5.0 ... 1<10. ste siempre scr Deudor.
a las cuentas de Pasivo. slllcncn saldo. ste siempre AClCcdor
o Las cuentas de PrdkJn, tendrn saldo deudor.
c L..' s cue'H;U de tendrn 5<lldo aCfCtldor.
Anlisis de las <::UCnlas
elle"lns de Acllvo:
Caja
R;:mco
Merc aderins
Clicllles
e uema p'!<w' '''
LV.A, Crdito tI,cal
Deudores
Cucnt<ls de IHlsivo:

Acreedores
IVA. Dbito Ro;cal
: Dinero en ek><::livo
: y Giros
: Al!lculoo destinados slo a la vClIla
: Adquieren Ill crc:aderia al ' Cr&lilo Simple, sin Icuas
: Relilos en di,'cro. cheque o mer cadeo" hecho IJOI el ducrio.
: f...; el IVA. Pagado por compra:; para el n('gucio. El. rccupcr<ldo. p'''",s
el Fbe o lo
; Adquicrcn OITOS bienes. no mcrc<1(l c';a. al c rdito, sin leilas.
A los (Iue compromos IIlclcadcriLl , al Crdilo Simple, si lllclras.
A 1m 'lue COlUl}" 11110S Ollas biencs. ,, C, tlilu Si JJ\ple. lel""
El IVA. Que se cobl<l ni vendc, y debe SCI dcvuello
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PI.m de cuemas
- clliswuo de CuentaS que una cmpII.-W ha determinado utili..u:" p;:uo el dcsanollo de .IIS
IlfOCCSOS cO'lI ables. lo que depeuder de 1<\ nmuralcza de las econmica) (Iue
realice: (EJ. No es lo mismo la contabilidad de un hospiml que la de UII supcrmclcado).
KCllUI)ltos del Plan de Cuemas
1) tlebe ser <lmpllo. d e 'n,mura tic abmcw !Odas l;:1s de la (: "'P' '-'S''.
Z) Och o se. nc xlble. pata qu e I)u cdn m'.ptillsC [l la evolucll1 dc 1" (' '' 'presa.
J) Desd e cllmnlo de ,';"Ia 10nu .. l. licUe lene. un "'lcma de c odillc.ncln " "mlico de k'u
c uc nlm. de manem que sea fcil Mlldc ntihclIdn pUf grollOS,
Ejemplo:
0.000
1.100
Ll IO
AClI\'O
AClh'o Circul<ullC
C"ja
(\.;.\ CI:.I5e de cuenta)
(El 81111)0)
(la CnCnl;:I}UIl<l SulH;ucnl a
le
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Cu..'ldro de anlisis de
l El con>CIcl.. 'l.lIe hlicl..'l ":""
acUvi<ladt$ c on
.
S2.600.000.- Una

camionela, v .. lortwda
,
\1 en SS.ZOO.IXX). un kx:ul
,
comerclnl
en S2AOIU)OO.- y I.crms
por la Cll mltmcw .
2* Abre Cra CIC en
B"nco IXlr S2. l00.000.-
JO COlli1Q3 ",c>cadena
por S 1. .000.- 5O'K> al
comado con c hCl.luc. eL
ik'lldo con c r<lIlos simpl e.
4" Arrlcndu ""tI Oflclnu
S210.000 -. J(Jl(, cn
elccr,'o 1 .. di Cfcnel ..
COn Ch/.
S Vende rncrcadcria
S430.000.-. c on leilas.
6" P"{f," el 20% de 11.1
de,,{ ti por rnc fcalleri ..
TOTAtF.s
,
,
Cl;}sc
do
c;uemas
,
I .:J
NOTA; DEBE Y IIARER. del.>cn ... mar
Como

aI<lC:tun
INACAP
lIau",
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INACAP
UNIDAD VI
Sistema c ont able "jornalizador"
Hebe "tllrwl los Ubios o Regimos por el Cdi go en SlI I\ IIICtllo 25. que dice
ludo cOlllcrd"ntc cSl o bli g ado t1 ll evar. pill a Su conlabllldml y ctllrmpondcncla"
1. - UBRO I)]ARID
2._ URKO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
3. - UBRO Illi BAlANCES
<l. - LIBRO COPIADOR DE CAIIT,\ S (se c ncuenlla aClUal lllcnl C en desuso) , "
Parn ' luC 1''''8a" legal. ('lOS dcooll ('>1m ",I:lrado> poi d Sc,l\ido d.., 11111'"..,.-10>
IlIIell1os.
Se prohbe
A1lt'l.u el ordo" y rt.oclw de Of>l!l'(ICk,J(.'!i d .. 'SCrilns. <lojal' ell 1>1; .... <:0. hacer ,;,"prodUla,
() c mnlcnda. borrar. unane"l hojas o alww! In cncu;:,dcm;:l cin.
fJ Ubro J.., lIalanc e:, se le Dama de UBRO INVENTARlOS y BALANCES:
Se rc,tb.lra en 6 1(' )Ii '"C1 a II>01"cl" cOIlI "hlc (tu.) ... ...... "1, '''Cnlmio Inid;:l1 del C""'L'fClalll L'.
con S il) y
f t.
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INACAP
El libro diario
Consta dc columnas: DEJ[ y flAI\ER. 1<1$ que al su"ILulas. siCll1pre debern 100nJizar iguale .
,,1 principio conlablc de la PARTIDA DOBLE.
Lm anotaciones que se regiSlrv ll en Sle. se Ilal11all ASIENTOS o PARTIDAS CONJ,\HlES
AsienlOS camables
Se cJcr.nc C0ll10 l a ,cprcscnl<lclll grr,ca de 1", ' Partida Doble'
Caracterist ic [ls:

N"mc rncl" c ond"tiv: ; fC<::llll cronolgica.
Cuenl<!) dcudoms (son las que rcgbuan cargan.
CUCIlI }S acreedoras Oas '-lue rcgislJan "abonos).
dI
e)
Cargos valorizados (lJeb<!): Avuum valorilmlos (llaber) .
Gl osa: breve .. cin d e l a operacin comercial q ue se rc gislr a
TIpo- de Asi entos
Asiento
ConSIl d e UI1;] CII CIIW deudor" y una cuc nw <lcrC<Jdora.
Asle "to coml'lJuslO:
Una o ms cuentas deudoras y
1'- " -"'"
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INACAP
Ejercicio
Con la siguiente informacin. registre " Ubro Diario
o cOUlcrdnnlc inicia m: !ivlcl"df'''''' COII $ 1.570.000 en muebles por $520.000: una
dc ud;: conlcuas pUf $250.000.-
o Abre una c uenta comcnl c cOn el 80% del efectivo
o Compra ", .. ,c adenas I)()' $ 1.680.000. - Ca" e"" el 30% al CQnl<ldo COIl cheque. el s..'l ldo
al Crdito Simple. cOn UI1 7% recargo.
o Auicndn "" local comc rdal. $300.000 _ p,JS" con cheque
o Vende merc:lderias pf $560.000._ precio de co!'lo. con Un 35% de ulilidad. le canct'lan
el 20% al comudo, el saldo .. 1 Cldilo si mple COn 8% . 0c<I'go.
O ogua, telfono. SI 15.500. - con un chc qutl .
[) Vende mcrcadcrias por SU 18.000.- precio de casIo. cOn un 40% uilidnd. Le c ancelan el
35% al contado. el suldo con J 0% recargo con Icu<ls.
o Dcposi lu el crecivQ de l as dos venias.
o r"g" con un cheque el 25% <..le la <..leuda ink:ial
o I'agu con c herJue el 3096 de 1" deuda pOi mercaderas.
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INACAP
UHRO DJARJO: AGOSTO - lOOO
.'e c ha AsJentos Debe H<lbcr
,
,
3

5
6
7
8
,
"
~
l o.aJes Iguales ...
S
, .. ".' ,. "1
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INACAP
Ubro mayor de c uentas
Ira !l sncclo ncs registradas e n el Ubro Diario. 5e a l Libro Mayor.
"",,le liuro rc prC5crlla lOr Ulla T. E5quemll cn por cada CliCll la con Sil Debe y ll ilJ.C!,
Funcin
Agrup." la InfonnndlI y de malle'" de propOIcionar 105 daros necesarios para la
confeccin <J et Iklt,mee .
Opera toria
Por cada <;ucrll;J:
1.0 q ue eslto rcgi slH. do ni Uebe del Ubro !Ji,u io. se registro al Debe del /!.I uyor.
lo que eSl en elllilbcr UbIO 0;"";0. se rcgisu;;l ;:1I 11 3bCl del Mayor.
Una vez hechos los ""51"'505. se SUIll<lH los rtbi lO' y los c rditos.
Luego se dele""in.,n los .\.<,Idoo.
Con est a informacin. se conreccionm{, a continuacin clllal<lllce dc COlllprobnd'1 y de
5 .. 1dos.
.' ." '.
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INACAP
I I'.H.,III,' 1(, d. 11 I
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INACAP
Balnnce de comprobantes y saldo$
Se le UOllm lamuin. S"I,,"ce de Nmeros o ual""ce de Ilonador. No e, exigido por el Servicio
de Impllc,lOs Irlle"'os.
Operalori]
Como dil'iltlOS anlcrionnenlc. conrecckllla COn la infonn<lcin ell lrcgnda por el jUlO MayOf.
con los Mbilos y Cr<Jilos de elido eucnla y sus resp<lc livos rokl os.
Al SU"I1": Las colulllnas de ObilO' y Crdilos igu .. lcs.
L..'lS col umna, de Saldo DeudO! y Saldo Acreedor. sUlllnrll Iguales.
Bak'Ulce de cOJllp"racln y de saldos
Folio N Cuentas Dbllos Crdllos
Saldos
Deudor Acreedor
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//
11
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- ~ .
INACAP
.
. "
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INACAP
<BAtANCE cENfJtAL )
Es un El; .,do Comable final. que mualla a uua fecha determinada k"l s;tuncln L'CDl lmica y
financiera de ulm
Shuocln econmic a : A 111 capac idad qU<l llene la ernprcm de gcn.,rm Ulllid1ldcs
SllUncln nm",clc,." crllcndicndo la c.' pnCldad de la ""'p'cs:, pnw ';: "ncf!lm deudas
Oporlu" (l lllc"tc.
Formos de presenl ocln delllnlance Gcncml:
Se co nfecciona al 3 1 de Illdembre de cada 3,10. Se jI/esenia de dos
al Balance General h lbulIlrlo. llamado - Tabula," o " de 8
Es UOI de &lgldo po, el Sc,\'Ic1o de "'puestos l ... p,n,o ,",c<"IO ti.,
lribuwrios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Nema).
OlCrmorlu
de ocho COIUIlHl,U:
Las lllrncras cuano. valorizadas. corresponden .. 1 Balance de Corll[l!ObaCln y de Snldos
tdbl .os. crd llol. saldo <leudor y ac reedor). SUMAN IGUA ES DE n os EN DOS
L.. ... dos !;/gulcrllCli colu"ltI'll. al ' ... enrario. wn: AC1lVO y PASIVO Se en
rbla:i los el lipa De cuenra. SUt.t.\N DESIGUAlES.
Las columnas. cO<T()II>on(lcn n R[5UlI AI)()S: PUniDAS o GANANCIAS Se regi\.lran
aqullos salden concspondicnlCli. SUMAN OESlGUAUS.
. "
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INACAP.
Se c uadra s!. delcn"irlUndo la diferencia entre ,\CTIVO y PASIVO Y CUlIe I ' ~ R D I D ' \ S y GANANCIAS,
' a que detJ.er)Cf igual.
Hnahnenlc. el r('suh;do de slC ser o J'rdida o Cnll;:1I1cl".
Ejercicio en cl'Jres
Con la Informacin cnlrcgmja en el Ba'lI1ce de COIllpmlmcln y tic Saldm, Confeccione el
B<:Jlull cc Cenefal Tributarlo
Balance general clasificado
Este es exigido por Circul"r N 0239 dc l a Superinlclldcllciil <1.., Sodcd"dcs Anni",,,s.
8alallc() respalda 1.\ cOIll "bilklnd de las socied ades.
Este
Opcwloria
Utiliza slu dos col"""'as: ACnVO y PASIVO
ClilSitIcacin de Activo
Caja.
B<lllco.
Mcrcadcrim.
IVA. Crdito rIScal.
Clientes.
Leuas x Cobrar. Olras.
Muebles y utilcs.
Vehiclllos.
InSlalacloncs.
MaCJuinnri<ls.
II crralllielllas.
Bienes Races.
Derecho de Uaves.
Marcas COlllerclales.
Palemes, cte.
Activo
Circ ula nt e
Incluye c uentas de di'l){)uibilidad
inmediata
e
Ac ti vo )
Fijo
---.:'----....
Cuent<ls <<le rcgisnan bienes de
U5Q ad",inistrativo
Otros
Ac ti vos
11'.'""'" ,,,.,."" I
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Clasiflcacln de Pasivo

Lcllm \>01 Pagar.
Acree( ores.
IVA. Dbito fhe"l.
1' :;I5Ivo Cl c ulantc:
Psivo a ';tlgo pl azo:
1':11';1110 11;0 :
Eje rcido:
INACAP
Registra deudas" un mIo pl"w desde 1" fec ho de Hn;",cic, Ol<.
Incluye dcudus en un plalO a "" mio dcs<lt'> In h!cha d .. los
"-""dus t'n"tl clcr u .
Registra el c;:' pi", I,I .. s reservas, 111"5 - IIIC II01> (+ .) !L"",,JlmIos <ejc'lcicio:
,.
Con la "fOJll ludn del 8<, 1;:1I1cc General Tributario. confecciones un bal;:mcc clasinc do.
(
ACTIVO CIRCUlANTE:
C<lja ..... . ...S
TOlnl Ael. Circ.
ACflVO ]'UO:
BAlANCE CLASI FI CADO )
PASIVO CIRCU1.ANTE
Proveedorcs "', ............ $
TOlall'asi\'o Cire.
PASIVO A LARGO HAZO
1"," ... ," ," " I