Solution de la socit SALAM Calcul du rsultat fiscal de la socit SALAM.

Sarl, au titre de lexercice 2000 Tableau des abattements sur plus values de cession : Element VO Dure Amorts VNA PC Value Tx Abat Machine 250 000 6a,9m 168 750 81 250 70 000 -11 250 Voiture 192 000 3a,9m 144 000 48 000 65 000 17 000 25% de tourisme Micro24 000 6a,9m 24 000 0 8 000 8 000 50% ordinateur Total TOTAL des plus value : 25000 Plus value nette : 13 750 Total des abattement : 8 250 Abattement pondr : 8 250x 13 750/25 000 = 4 537 Opration Rintgration Pert comptable CA : lment imposable Redevances des loyers : produits accessoires imposable Abattement sur plus value de cession : dduction de la battement pondr car lentreprise ne prvoit pas de rinvestissement. Intrt dun compte bloqu : (6 520/0,8)x0,2 = 1 630 1 630 Indemnit dassurance incendie : produit non courant imposable en totalit La rmunration des associs - M.TALHI : lassoci principal na pas le droit un salaire. 120 000 - M.KARAM, M.FAOUZI : Charges dductibles Des jetons de prsence : rmunration des membres du conseil dadministration : dductibles Patente : impot dductible Acomptes de lIS : lIS est un impot non dductible 60 000 Pnalit : les amendes et les pnales ne sont pas admises en 3 000 dduction Amortissement et provisions : At de la machine acquise par 7 800 crdit-bail : non dductible car le bien ne figure pas parmi les immobilisation de lentreprise. Provision pour crances douteuses : dductible car elle est 3 600 prcise et individualise mais le montant sentende HT, la TVA est rintgre puisqelle fera lobjet dune rgularisation au niveau des comptes de la TVA. 21 600/1,2 = 18 000 18 000 x 0,2 = 3 600 Provision pour hausse des prix : non admise en dduction 120 000 Rception pour inauguration de la villa de karam : non lie 6 200 lexploitation Cadeaux publicitaires : le montant unitaire dpasse 100 DH 48 200 Don : dductible sans limitation car octroy une association dintrt public.

Abatt 4 250 4 000

Dduction 12 450 4 537 -

Total 370 430 16 987 Rsultat fiscal avant imputation des dficits 353 443 Dficits imputables : - dficits hort At : 1998 :(24 720-(24 720x30%)) = 17 304 17 304 1999 :(16 360-(16 360x30%)) = 11 452 11 452 - dficits correspondant des At 1998 :(24 720x30%) = 7 416 7 416 1999 :(16 360x30%) = 4 908 4 908 Rsultat fiscal dfinitif de lanne 2000 312 363 2) calcul de limpt du IS thorique : 312 363 x 35% = 109 327,05 IS correspondant aux produits courants : 109 327,05 x (9 540 000+3 125 000+87 000+ (6520/0,8)/N+ ((143 000-4 537) +120 000) =107 156,54 Montant de lexonration : 107 156,54 x (3 125 000/12 760 150) = 26 242,96 IS exigible : 109 327,05-26 242,96 = 83 084,08 CMB = 0,5%*(9 540 000+3 125 000+87 000+8 150) = 63 800 CMN = CMB* Prorata dimposition Prorata dimposition = (9 540 000+87 000+8 150)/N+3 125 000 = 0,7550 CMN = 63 800 x 0,7550 = 48 175 CM>IS, donc limpt du est de 83 084,08 Impt payer (83 084,08-1630) = retenue la source = 81 454,08 Acomptes verss durant lanne 2000 : 60 000 Reste pater : 81 454,08 60 000 = 21 454,08 II. IR de M.KARAM IR salarial : SB : 86 000 SBI : 86 000 (4 000 + 12 000) = 70 000 Dduction sur salaire - Frais professionnels : 70 000 x 20% = 14 00028000> - Cotisation CNSS : (6000 x 4,29%) x 12 = 3088,80 - AMO : 70 000 x 2% = 1400 - Cotisation CIMR : 70 000 x 3% = 2 100 SNI : 70 000 (14 000 + 3088,80 + 1 400 + 2 100) = 49 411,20 IB : (49 411,20 x 35%) 11 100 = 6 193,92 Dduction sur impt : 4 x 180 = 720 IN : 6 193,92 720 = 5 473,92 Salaire net : salaire brut retenues a la source SN : 86 000 (20 588,80 + 5 473,92) = 59 937,28 Les autres revenus : *Revenus fonciers urbains : Loyers : 60 000 Taxe ddilit rgle par le propritaire : -3000 Revenu foncier urbain net : 57 000 Revenu foncier imposable : 57 000 (57 000 x 0,4) = 34 200 *Revenu des capitaux mobiliers - obligation nominatives : 10 300/0,8 = 12 875 - retenu a la source imputable sur lIR : 12 875 x 20% = 2 575 Revenu global de M.KARAM

- Salaire net imposable : 49 411,20 - revenu foncier imposable : 34 200 - revenu foncier : 12 875 - revenu global : 96 486,20 Dduction sur revenu - cotisation a la retrait complmentaire : 900 x 4 = 3 600 Revenu global imposable : 96 486,20 3 600 = 92 886,20 IB : (92 886,20 x 40%) 14 100 = 23 054,48 Dduction sur impt 10% assurance vie : 1200 x 10% = 120 >900 Retenu a la source : 2 575 IR salarial : 2978,688 Total des dduction : 5673,688 Impt net : 23 054,48 - 5673,688 = 17 380,792 Revenu global net de M.KARAM Salaire net : 59 937,28 Revenu foncier net : 60 000 13 000 = 47 000 Revenu des capitaux mobiliers : 10 300 TOTAL : 59 937,28 + 47 000 + 10 300 = 117 237,28 Les autres retenu dcaisses Assurance retraite : 3 600 Assurance vie : 1 200 IR : 17 380,792 Total 22 180,792 Revenu global net : 117 237,28 - 22 180,792 = 95 056,488