Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Agenda
1. Motivacin
1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vnculo entre la desigualdad y la informalidad

2. Propuestas 3. Efectos esperados

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Primer reto: desigualdad

Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente

Gini Colombia vs. Amrica Latina (2002-2011)

0,60 0,58

0,56
0,54 0,52 Amrica Latina Colombia 2002 2003 2004 2005 2008 2009 2010 2006* 2007* 2011

0,50
0,48

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Clculos MHCP

*datos no disponibles para estos aos.

Primer reto: desigualdad

La concentracin del ingreso en el 1% ms rico es alta en relacin a la de nuestros pares

Concentracin ingresos del 1% ms rico: Colombia vs Emergentes

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Repblica de Colombia

Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

Primer reto: desigualdad

Los impuestos no cumplen un papel redistributivo

ndices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

Desigualdad antes de impuestos y transferencias
70 60 50 40 30 20 10 0

Desigualdad despus de impuestos y transferencias

Austria

Colombia

Polonia

Francia

Blgica

Mxico

Alemania

Portugal

Suecia

Brasil

Per

Grecia

Italia

Luxemburgo

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Repblica de Colombia

Fuente: OCDE - Perspectivas Econmicas de Amrica Latina (2011)

Reino Unido

Dinamarca

Finlandia

Irlanda

Chile

Argentina

Holanda

Espaa

Segundo reto: informalidad

Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional

Informalidad en Amrica Latina (empleador no aporta a SS)

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Repblica de Colombia

Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales

Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

Universitaria incompleta Universitaria completa Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria Sin educacin
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico 30% 32% 34%
Repblica de Colombia

36%

38%

40%

42%

44%

46%

48%

50%

Fuente: DNP (2012)

El vnculo entre desigualdad e informalidad

No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educacin superior SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR
(miles; datos desestacionalizados y suavizados)
2.700

Empleo sin educacin superior (siete ciudades)

3.000 2.800

Miles de empleos

2.500

2.600
2.400

2.300

2.200 2.100 2.000 1.800 1.900 1.600 1.400 1.200 1.500 1.000

1.700

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ASALARIADO

Repblica de Colombia

Fuente: Lpez (2010)

1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)

Miles de empleos

El vnculo entre desigualdad e informalidad

La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos

Ascenso econmico (ingresos de individuo que en 2002 tena 22 aos)

Ingresos en miles de pesos ($) 900 800 700 Informales con secundaria completa Formales con secundaria completa Pedro Juan

600
500 400 300

200
Comienzo de la vida Hacienda Ministerio de laboraly Crdito Pblico
Repblica de Colombia

Aos

Mitad de la vida laboral

Fuente: DANE, clculos DNP

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalizacin

Reducir las barreras a la formalizacin facilita la entrada de Pedro al sector formal.

El sector formal permite a Pedro recibir ingresos ms altos durante su vida laboral. Esto permite que Pedro y su familia tengan ms oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

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Propuestas

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Repblica de Colombia

Impuesto sobre la renta Personas Naturales

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN

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Repblica de Colombia

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Tarifa efectiva promedio 35% 30% IMAN

Persona natural

25%
20% 15% 10% 5% 0% 0
Repblica de Colombia

10
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

20

30 40 Ingreso bruto mensual* ($millones)

4,28

0,24

Fuente: DIAN (2012)

Millones de contribuyentes

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Tarifa efectiva promedio IMAN

9%
8% 7%

6%
5% 4% 3% 2% 1% 0% 0 2 4 6 8 10 Ingreso bruto mensual* ($millones)

0,45 0,24 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Millones de contribuyentes 3,50

Repblica de Colombia

0,09

Fuente: DIAN (2012)

Pensionados (> $13M)

Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias) Calamidades Costos Intereses financieros Devoluciones y rebajas Ingresos no constitutivos de renta Nmina (condicionado a certificado PILA) Otros impuestos Bienes de capital
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Repblica de Colombia

Independientes con actividad comercial

Rentistas de capital

Depuraciones de base para IMAN

Contratistas Asalariados

Qu beneficios se modifican?
Deducciones
Pensiones Pensiones Voluntarias: hasta 30% del ingreso, pero mantenimiento por 20 aos o hasta edad de pensin Dependientes Hasta 2 dependientes, 500 UVT por dependiente (sin destinacin especfica) Vivienda Cambio: AFC: hasta $100 millones ahorrados por ao Igual: Crdito de vivienda: pago de intereses hasta de $30 millones, por ao.

INCR

Gananciales (ej. divorcios) Indemnizaciones (ej. seguro de dao) Descapitalizaciones

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Repblica de Colombia

Tributacin de sociedades
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

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Reduccin tarifa de renta

8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

33% 25% Impuesto sobre la Renta

Escenario actual
Repblica de Colombia

Propuesta

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

En qu se diferencian las bases de renta y el CREE?

Ingreso bruto
(-) Costos (-) 100% de rentas exentas Base Renta

Ingreso bruto

Base CREE

(-) Costos (-) Slo algunas rentas exentas (-) Deducciones (No incluye deduccin por activos fijos)

(-) Deducciones
(S incluye deduccin por activos fijos)

Renta lquida gravable

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Sobre esta base se tributa al 25% Repblica de Colombia

Renta lquida gravable

Sobre esta base se tributa al 8%

Cunto se espera recaudar con el CREE?

Billones ($ corrientes) 60
$51,2 bill. $52,7 bill. + 1,4 bill.

50
40 30 20 10 0 Recaudo 2014 (escenario prereforma)* Reduccin de la tarifa 33% a 25% CREE Recaudo 2014 (escenario postreforma)* Disminucin de $8,7 bill. Aumento de $10,1 bill.

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

* Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.

Fuente: DIAN. Clculos DGPM.

Reduccin impuestos sobre la nmina a cargo del empleador

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensin)
35% 30% 25% 20% 15% 29.5%

16%

10%
5% 0% 1942 1945 1948 1951 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Repblica de Colombia

Fuente: Santamara, Garca y Mujica (2008).

Aportes Parafiscales - Sena- ICBF

(Empleados privados < 10 SMLM)
($ Constantes de 2011)
Billones constantes de 2011 3,0 2,5 2,0

1,5
1,0 0,5 0,0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 ICBF
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Repblica de Colombia

SENA

Fuente: DIAN. Clculos DGPM.

2011

Reduccin impuestos a la nmina a cargo del empleador

(Empleados privados < 10 SMLM)
29,5% Salud - empleador

3.81 billones
1.13 billones 1.76 billones

8,5% Sena 2% 3% 4% 16,0% 4% Cajas 12% 12% Pensiones - empleador ICBF

Escenario actual
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Repblica de Colombia

Propuesta

Diversificacin de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud

ICBF
0,60 1,76 0,25 2.61 BN Empleados pblicos Empleados MENOS de 10 SMM Empleados MS de 10 SMM

Sustitucin por 2.2 puntos de CREE

SENA 0,38

1,13

0,15

1.67 BN

Sustitucin por 1.4 puntos de CREE

Salud

1,52

3,81

1,30

6.62 BN

Sustitucin por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Sustitucin del componente ms voltil

Fuente: DNP (2012)

Qu hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 aos?

Billones constantes de 2011

4,0
3,5

(Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE)

ICBF + SENA CREE

3,0
2,5 2,0 1,5 1,0 0,5

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

En ningn ao el recaudo habra sido inferior a lo que se obtuvo por impuestos a la nmina
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Repblica de Colombia

Fuente: DIAN. Clculos DGPM.

Impactos Sectoriales
Cmo se redistribuye la carga parafiscal?
ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia Comercio al por menor 7.9% 3.2% -4.7% Fabricacin de productos minerales y otros 7.7% 4.0% -3.7% Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% -3.5% Comercio al por mayor 10.6% 7.7% -2.9% Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% -2.4% Fabricacin de sustancias qumicas 6.1% 4.1% -2.0% Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% -2.0% Construccin 6.7% 4.8% -2.0% Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% -1.9% Manufactura alimentos 6.6% 4.8% -1.8% Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% -1.8% Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% -1.8% Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% -0.8% Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0% Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4% Minero 8.3% 32.0% 23.7% Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Repblica de Colombia Total 100% 100% 0%
Fuente: DIAN. Clculos DGPM.

Sector

Impuesto al Valor Agregado

Tarifas

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IVA lineamientos generales

Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que estn gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%. Liberar el lmite de impuesto descontable, de manera que no est atado a la tarifa del bien final. Saldos a favor sern descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables. Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%. Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%. Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 8%.
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Repblica de Colombia

Tarifas del IVA

. Serv. de aseo, vigi. y empleo temp. Hoteles y clubes sociales Medicina prepagada Endulzantes y cacao Fibra de algodn Embutidos Insumos agrcolas Semillas Concentrados para animales Herramienta y maquinaria agrcola Pescados y camarones Celulares Embarcaciones y camperos Vehculos y motos (> 185 c.c.) 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Vehculos (> US$30k) y aerodinos y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda

Repblica de Colombia

Tarifas de Impuesto al Consumo

. 16

Restaurantes
Celulares Embarcaciones y camperos Vehculos y motos (> 185 c.c.)

4 8 16

Vehculos (> US$30k) y aerodinos y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda

Repblica de Colombia

Impuesto de Ganancia Ocasional

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Repblica de Colombia

Impuesto de ganancia ocasional

Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos) Rifas, loteras y similares Herencias y donaciones Ganancias de capital
(slo para venta de activos y liquidacin de inversiones)

Consideraciones

Son una ganancia ocasional en estricto sentido.

Estn sometidas a una tarifa alta, sobre una base que no refleja el valor comercial

Altas tarifas que incentivan esquemas elusivos

Tarifas propuestas
Repblica de Colombia

Mantener

Bajar a

Bajar a

20%

15%

10%

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Normas Anti-elusin y Anti-abuso

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Anti-evasin Anti-elusin

Reorganizaciones Precios de transferencia Impuesto de registro Clusula general anti-abuso Establecimiento permanente Parasos fiscales

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Sector Financiero
Medidas que afectan el Mercado Financiero

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Sector financiero
Renta variable Persona natural Persona natural certificada Extranjeros Ganancias < $1.000 M exentas Ganancias < $5.000 M exentas Exenta Renta fija 25% Retencin: 7% 25% Retencin: 7% 25%
(Baja a 14% si las condiciones lo ameritan)

4 por mil: ajustes + depsito electrnico

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Repblica de Colombia

Efectos esperados de la reforma

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Menos desigualdad
Reduccin en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas naturales actual

Gini con IMAN

1,9
Menor desigualdad

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia

Fuente: Banco Mundial (2012)

Ms empleo formal
Crecimiento del sector formal
Aumento del empleo formal

11%
Reforma: Reduccin de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales (de 29,5% a 16%)

Entre 400 mil y 1 milln de nuevos empleos formales

Fuente: Bernal y Crdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragn, Pea y Wills (2010).

Aumento del tamao relativo sector formal

10% - 15%
Fuente: Hamann y Meja (2011).
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Repblica de Colombia

Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Repblica de Colombia