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MODULO CUATRO
DEDUCCIONES IMPUESTO SOBRE LA RENTA P.M.
TEMARIO
I.-Deducciones en General
II.-Deducciones Autorizadas III.-Requisitos Generales y Especificos
Podrn restar de ingresos acumulados total de devoluciones, descuentos o bonificaciones en ejercicio que se efectuen, en lugar de ejercicio en el que se acumulo el ingreso
Continuacion:
Art. 26 RLISR *Restar total de devoluciones, descuentos o bonificaciones de adquisiciones del ej. en que se llevan acabo en vez de ej de deduccin siempre que: a).-De aplicarse en ej. de adquisicion no modifique mas de 10% c.u. b).-De aplicarse en ej. de adquisicion no arroje U.F. en lugar de P.F. Pronto pago o volumenes de compra previamente fijados ejerzer opcin.
DEDUCCION DE TERRENOS
OPCION:
Deducir el MOI de terrenos adquiridos en el ejercicio en lugar de aplicar Art. 29 II LISR
REQUISITOS:
A). Destinado a construccin de Desarrollos Inmobiliarios para enajenacin B). Ingresos Acumulables Ej. Anterior por Desarrollos Inmobiliarios minimo 85% * Inicien operaciones alcanzar 85% al cierre C).Ing. Acumulable valor enajenacin, no ganancia (art. 20 fracc. V LISR) Considerar adicionalmente 3% en cada ejercicio D).MOI Terrenos no estimacin de costos directos e indirectos (art. 36 LISR) E). Conste en Escritura Publica. - MOI deducible ejercicio adquisicin. - Ing. Acumulable valor total de la enajenacin
DEDUCCIONES
REGLA I.3.4.23
Deduccin de inventarios. Opcin regla 106 1993 Deduccin 30 ejercicios
Disminuir al saldo el importe que se haya deducido del inventario base del 2004
ACTUALIZACIN:
DEDUCCIONES
ART. 29 LISR
III. Los Gastos Netos PAGOS DE AUTOPISTAS ELECTRONICAS ART. 28 RLISR Por cuotas de peaje en carreteras a travez de sistema IAVE o SEPA amparar gasto con estado de cuenta electronico *(IAVE)=Identificacion automatica vehicular *(SEPA)=Sistema electronico de pago
DEDUCCIONES
IV. Las Inversiones V. Derogada VI.Crditos Incobrables Perdidas por: Caso fortuito, Fuerza mayor Enajenacin de bienes (No compras o adquisiciones) VII. Fondos de Pensiones Jubilaciones complementarias a LIMSS Primas de Antigedad terminos de Ley
DEDUCCIONES
IX.-INTERESES DEVENGADOS EN EJ. S/AJUSTE ALGUNO -MORATORIOS.-DEDUCIR A PARTIR DEL 4TO. MES SOLO LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
EJEMPLO Vencimiento 30 de Abril 2008 Mora: 30 Mayo, Junio y Julio A partir de Agosto se deducen los anteriores hasta que excedan
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DEDUCCIONES
X.-AJUSTE ANUAL POR INFLACION TERMINOS DE ART. 46 LISR XI.-ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS DE SCP Y ANTICIPOS SC o AC A MIEMBROS EN TERMINOS DEL ART. 110 F II
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Transporte internacional areo o terrestre (opcin) en vez de deducciones del art. 29 efectuar: Parte proporcional del gasto promedio de empresa considerando central y todos establecimientos.
Ej. no coincida con ao de calendario Considerar ultimo ejercicio terminado de la empresa UTILIDAD - 1= FACTOR DE GASTO INGRESOS Ambos del mismo ej. EMPRESA PERDIDA FACTOR = 1 ***De todos los establecimientos antes de ISR
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REQUISITOS DE DEDUCCIONES
ART. 31 LISR
REQUISITOS: I. Que sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente Salvo donativos: No onerosos No remunerativos Cumplir reglas SAT Otorgarse a Instituciones Monto mximo =UF x 7% de ej. Inm. Ant. excedente no deducible
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Continuacion:
Constituidas para funcionar en investigacion o preservacion de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuatica (Reglas SAT)
Asi como: promuevan entre poblacion prevencion y control de contaminacion de agua, aire y suelo
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II.- Actividad sea para cumplimiento del objeto social no campaas politicas, no propaganda, no influir en legislacion Descartar simple analisis o investigacion no proselitista o asistencia a un Organo Gubernamental previa solicitud
III.-Activos a fines propios del objeto No beneficio de remanente a P.F. o P.M. solo sean donatarias o renumeracion de servicios
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Continuacion: S.C. o A.C. dedicados a la enseanza con autorizacion o reconocimiento de validez oficial SEP-LGE e Inst. creadas por decreto presidencial cuyo objeto sea la enseanza S.C. o A.C. Inv. Cientifica o Tecnologica inscritas en RNICyT (7) S.C. o A.C. protectoras de especies y animales E) Sociedades y Asociaciones que otorguen becas. Para instituciones autorizadas Extranjero reconocidas por CONACyT (4) Cumplir requisitos artculo. 98 F) A programas de escuela empresa SAT Publicara en DOF y pagina de INTERNET (art. 31 RLISR) Datos de Instituciones autorizadas para recibir donativos
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** Registro Nacional de Investigacion Ciencia y Tecnologia **Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologia
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DONATIVOS EN ESPECIE
ART. 33 RLISR
Activos fijos
Saldo pendiente de
deducir actualizado
Bienes muebles
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REQUISITOS
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*Traspasos de cuenta
en Inst. de Credito o C. Bolsa
*Consumos de combustible < 2000 Efectuar pago fiscalizado (CH N, T.C., T.D., T.S., o Monedero)
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a) Nmero de folio del documento. b) Volumen de combustible adquirido en cada operacin. c) Precio unitario del combustible adquirido en cada operacin. d) Nombre del combustible adquirido. e) Los dems requisitos de los artculos 29 y 29-A del CFF. 25
CONTINUACION: II. Que los pagos que se realicen al emisor del monedero electrnico por los consumos de combustible se efecten mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o traspasos de cuenta en instituciones de crdito y casas de bolsa. III. Registren en su contabilidad, de conformidad con el Reglamento del CFF, las operaciones que ampare el estado de cuenta. IV. Vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta directamente con la adquisicin de los combustibles y con las operaciones registradas en su contabilidad, en los trminos del artculo 26 del Reglamento del CFF. V. Conserven el original del estado de cuenta respectivo, durante el plazo que establece el artculo 30 del CFF. VI. Que los consumos de combustible que se comprueben en los trminos de la presente regla, hayan sido realizados a travs de monederos electrnicos.
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CONTINUACION:
Los protocolos de seguridad del emisor del monedero electrnico, debern contemplar que el NIP sea digitado por el portador de la tarjeta, directamente en las terminales que, para leer y procesar los monederos electrnicos, se habiliten en los puntos de venta. Los emisores de los monederos electrnicos debern concentrar la informacin de las operaciones que se realicen por ese medio en un banco de datos que rena elementos de seguridad e inviolabilidad.
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CONTINUACION: Asimismo, los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la informacin a que se refiere el artculo 32, fraccin VIII de la Ley del IVA, podrn aplicar lo dispuesto en la presente regla, siempre que relacionen la informacin de las operaciones efectuadas con cada proveedor de combustibles, en trminos de la regla I.5.1.5.
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AUTODESGLOCE DE IVA EN ESTADO DE CUENTA I.3.4.24 R.M.Para los efectos de lo dispuesto en la regla I.3.4.6., cuando en el estado de cuenta que se emita a los contribuyentes que hubieran efectuado pagos mediante tarjeta de crdito o de dbito, no se seale el monto del IVA trasladado, dicho impuesto se determinar dividiendo el monto establecido en el estado de cuenta respecto de las adquisiciones efectuadas, entre 1.10 1.15, segn se trate de operaciones afectas a la tasa del 10 15% respectivamente. Si de la operacin anterior, resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se ajustar a la unidad ms prxima. Tratndose de cantidades terminadas en cincuenta centavos, el ajuste se har a la unidad inmediata inferior. El resultado obtenido se restar al monto total de la operacin y la diferencia ser el IVA trasladado.
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Estados de cuenta originales Cumplir requisitos de artculo 29-C C.F.F. RFC del beneficiario IVA expresamente y separado en estado de cuenta
Ch n, t.c., t.d., t.s., monederos o traspasos cuando se efectuen en poblaciones o zonas rurales sin servicios bancarios
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*Autoridad Fiscal resolvera solicitud de liberacion de ch n, t.c., t.d., t.s. o monedero electronico
conforme a lo sig:
1.-Pagos sean en poblaciones o zonas rurales sin servicios bancarios 2.-Grado de aislamiento de servicios bancarios, regularidad para visitar, infraestructura de transporte etc. Aportar elementos de prueba conduncentes Vigencia al ejercicio fiscal de emision
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Expedir cheques nominativos a favor de terceros o traspasos de cuentas en Inst. de Credito o C. de Bolsa
Cuando tercero efectue pagos por cuenta del contribuyente estos deberan estar amparados con documentacion que reuna requisitos.
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que resulte aplicable en aquellos casos en los cuales el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
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R- I.2.4.1.
Pago con cheque nominativo para abono en cuenta y Conserve copia fotosttica del cheque
O bien: El comprobante haya sido impreso en taller autorizado y Aparezca impresa la cdula
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I. Estimaciones por obra contratos con dependencias oficiales. (inf, Art. 29-A C.F.F.) II. Pago de contribuciones municipales, estatales o federales. (Formas o Recibos) Productos III. Operaciones celebradas ante notario (escritura pblica) excepto honorarios y gastos escrituracin. IV. Sueldos y salarios y los que se asimilen a estos. V. Boletos de avin, embarque y voucher de servicio VI. Comprobantes no requisitados segn art. 37 F I y II RCFF
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Continuacion ART. 31 LISR IV. Debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
(Art. 36 RLISR registro incluso en cuentas de orden)
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DEDUCCIONES
VII. Traslado de impuestos. El IVA en forma expresa y por separado Opcion de art. 29-C del CFF (Estado de cuenta)
Adquisicin de bebidas Alcohlicas Obligacin de adherir Marbetes o precintos Deducibles slo con dicho requisito
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Monto $2000,000.00
Socio A 16%
Capital a Socios $800,000.00 Socio B 10% Capital Invertido en el Negocio $1200,000.00 Proporcion 40% 2`000,000.00 X 40% X 4% = $ 32,000.00 2`000,000.00 X 40% X 16% = $128,000.00
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ART. 38 RLISR Obtener tasa promedio mensual. Intereses devengados Capitales tomados Obtener tasa promedio de ejercicio Tasas mensuales promedio 12
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Intereses (-) Resultado = INTERESES DEDUCIBLES *No limitacin Prestaciones a trabajadores mismas condiciones y criterios generales.
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Continuacion Art. 31 F IX *En cheques se considera efectivamente erogado fecha de cobro o en transmision a terceros NO procuracion Se considera pagado cuando el interes del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincion de obligaciones + Pago en cheque
a).-Mas de 4 meses = mismo ejercicio b).-Deducir en ej. Siguiente cuando no exceda a 4 meses
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DEDUCCION POSTERIOR
I.3.4.7 R.M. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 31, fraccin IX de la Ley del ISR, los contribuyentes que en el ejercicio de 2004 hubieran adquirido mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, para ser utilizados en la prestacin de servicios, en la fabricacin de bienes o para ser enajenados, cuyos pagos por la adquisicin de los mismos no hubieran sido efectivamente erogados en ese ejercicio, podrn deducir el monto de dichas adquisiciones en el ejercicio en el que se efecte su pago y se hubieran cumplido con los dems requisitos establecidos en las disposiciones fiscales aplicables.
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X. Honorarios o Gratificaciones a Administradores, Comisarios, Directores, Gerentes Generales, o Miembros del Consejo Directivo, Vigilancia o Consultivo, Etc.
Determinacin en cuanto a monto total y percepcin mensual o por asistencia. afectando de la misma forma a los resultados A) Percepcin anual por persona No mayor a funcionario de ms jerarqua. B) Importe total de Honorarios o Gratificaciones no mayores a sueldos y salarios anuales devengados por el personal. C) No excedan en ms de 10% de las otras deducciones
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PREVISIN SOCIAL
(ART. 8 y 31 fr. XII)
Definicin: Son las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades, presentes y futuras, as como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superacin economica, fsica, social y cultural, que les permita el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
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PREVISIN SOCIAL
(ART. 8 y 31 fr. XII)
SINDICALIZADOS
Estn en contratos de Trabajo o contratos Ley Dos o ms contratos colectivos mismas para cada Sindicato y distintas de otro u otros Sindicatos
NO SINDICALIZADOS
Mismas prestaciones No mayores en promedio aritmtico por trabajador a las otorgadas a cada trabajador sindicalizado
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PREVISIN SOCIAL
(ART. 8 y 31 fr. XII Cont....)
NO EXISTEN SINDICALIZADOS
Prestaciones NO excedan de 10 SMAG ( $49.50 X 365 = 18,067.50) EXCLUIR DE LIMITACIONES
1. Aportaciones de Seguridad Social 2. Aportaciones a Fondos de Ahorro 3. Aportaciones a Fondos de Pensiones y Jubilaciones 4. Gastos Mdicos 5. Primas de Seguros de Vida ** $579.00 por dia
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= $3613,500.00 0.00 55
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(ART. 8 y 31 fr. XII)
*Fondo de ahorro Generalidad (Trminos anteriores) Aportaciones iguales contribuyente y trabajador Mximo 13% de los ingresos gravables del trabajador Tope 1.3 SMAG al ao Requisito de permanencia conforme RLISR Artculo 42 RLISR.-Las aportaciones que efecten los contribuyentes a fondos de ahorro, en los trminos de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley, sern deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes: I.-Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de Que se trata, nicamente al trmino de la relacin de trabajo o una vez por ao. II.Que el fondo se destine a otorgar prstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores, as como en ttulos valor que se coloquen entre el gran pblico inversionista o en valores de renta fija que el SAT determine. 57 57
PREVISIN SOCIAL
(ART. 8 y 31 fr. XII)
III.
Que en el caso de prstamos otorgados a trabajadores que tengan como garanta las aportaciones del fondo, dichos prstamos no excedan del monto que el trabajador tenga en el fondo, siempre que dichos prstamos sean otorgados una vez al ao. Cuando se otorgue ms de un prstamo al ao, las aportaciones que se efecten al fondo de ahorro sern deducibles, siempre que el ltimo prstamo que se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que haya transcurrido como mnimo seis meses desde que se cubri la totalidad de dicho prstamo.
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PREVISIN SOCIAL
(ART. 8 y 31 fr. XII)
(Cont. Art. 31 F XII )Primas Seguros de Vida y Gastos Mdicos -VIDA: Cubran Muerte, Invalidez o incapacidad realizar trabajo personal remunerado; entreguen como pago unico o parcialidades acordadas Gastos Mdicos: ded. primas pagadas por patrn a trabajadores Primas Seguros de Vida y Gastos Mdicos Son generales todos de un Sindicato o todos los no sindicalizados Aunque sea a un solo grupo de empleados
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Artculo 41 RLISR Para los efectos del sexto prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley, los contribuyentes podrn deducir los pagos de primas de seguros de gastos mdicos que efecten, cuando los beneficios de dichos seguros adems de otorgarse a sus trabajadores, se otorguen en beneficio del cnyuge, de la persona con quien viva en concubinato o de ascendientes o descendientes en lnea recta, de dichos trabajadores.
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REGLAS PARA PREVISION SOCIAL Artculo 43 RLISR.- Los gastos que se hagan por concepto de previsin social, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 31, fraccin XII de la Ley, debern cumplir los siguientes requisitos: I. Que se efecten en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales debern estar relacionados con la obtencin de los ingresos del contribuyente. Que se efecten en relacin con trabajadores del contribuyente y, en su caso, con el cnyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los ascendientes o descendientes, cuando dependan econmicamente del trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, as como los menores de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia econmica vivan en el mismo domicilio del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento no ser necesaria la dependencia econmica.
II.
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XIII. Primas por seguros y fianzas Pagos conforme a leyes de la materia Sean conceptos deducibles segn LISR u obliguen otras Leyes Tratandose de seguros en vigencia de pliza no se otorguen prstamos a persona alguna con garanta de las sumas aseguradas de las primas pagadas o reservas matematicas Seguros a trabajadores idem Resarcimiento de la productividad muerte, enfermedad o accidente de tcnicos o dirigentes el seguro debera establecer plan para procedimiento para fijar monto de prestacion y satisfagan plazos y requisitos segn disposiciones generales
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XV.- Bienes importados Requisitos legales para su importacin Valor deducible El declarado en Aduanas
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DEDUCCIONES
(ARTICULO 31)
XVI.- Perdidas por Crditos Incobrables Mes de Prescripcin antes si fuera notoria la Imposibilidad Crditos cuya suerte principal es Practica hasta 30,000 UDIS (4.122364) a) de Cobro $123,670.00 (entre otros) 1 ao a partir de mora y no cobro
Dos o mas creditos con misma persona Sumar totalidad para no exceder
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CONTINUACION:
Lo anterior sera aplicable en operaciones con el publico en general y suerte principal al dia de vencimiento oscile entre 5,000.00 y 30,000.00 udis ($20,611.00-$123,670.00) y ademas el contribuyente informe a Sociedades de Informacion Crediticia conforme a reglas del SAT
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CONTINUACION:
Superiores a 30,000 udis: exista demanda judicial, proceso arbitral, envie informe por escrito, y presente informativa
Se compruebe que el deudor a sido declarado en quiebra o concurso En caso de quiebra debera existir sentencia de conclusion
Considerar creditos incobrables cancelados ult. Mes de primera mitad de ej. que deduzca
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PRESCRIPCIN
ART. 1135 CCDF
EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO DE CIERTO TIEMPO, Y BAJO LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS POR LA LEY.
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PLAZOS DE PRESCRIPCION
LETRA DE CAMBIO.- Tres aos a partir del: 1) Vencimiento de la letra. 2) Presentadas para su cobro Pagaderas a tiempo vista 3) Presentadas para su pago Letras a la vista
PAGAR.-
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CHEQUE.-
6 meses contados desde: Presentacin para su pago En el caso del ltimo tenedor del documento.
Un ao en el caso de mercaderes por menor por las ventas que hayan hecho de esa manera al fiado, contado desde el da en que se efecto la venta.
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XVII. Comisiones a empleados o terceros Condicionadas a cobro por enaj. a plazo o A. financiero deducible cuando los abonos sean cobrados cumpliendo demas requisitos XVIII. Comisiones a extranjeros Requisitos informacin y documentacin Art. 45 RLISR
Comprobar que a quien se efecten estn registrados en pas de residencia. o presenta declaracin peridica
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DEDUCCIONES
(ARTICULO 31)
XIX.- Plazo para reunir requisitos de deducciones al realizar las operaciones o a mas tardar al ultimo da del ejercicio Documentacin comprobatoria Al da de presentacin declaracin anual Documentacin de Retenciones Pago dentro de plazo legal Traslado IVA al realizar operaciones Informativas del art. 86 LISR presentadas en plazo y cuenten con documentacion comprobatoria (Ultimo parrafo de F XIX) Dec. Informativas presentadas a requerimiento, plazo maximo 60 dias-notificacion y no incumple con plazo para reunir requisitos de deduccion.
Fecha de expedicion de factura de gasto corresponda al ej. de deduccion
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CONTINUACION DE F XIX
Anticipos para gastos
Deducibles en el ejercicio Documentacin comprobatoria del pago Requisitos
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DEDUCCIONES
(ARTICULO 31)
A trabajadores
XXI.- Llevar registro de bienes a los que se les aplico la deduccin inmediata (art. 220 LISR)
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NO DEDUCIBLES
(ART. 32 F II LISR)
Gastos e Inversiones proporcionales a ingresos exentos Gastos en inversiones no deducibles Aviones y automviles en forma proporcional (Art. 42 LISR.- Autos $175,000.00 Aviones $8`600,000.00)
NO INGRESOS EXENTOS
Artculo 48 RLISR.- Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 32,fraccin II de la Ley, no se considerarn ingresos exentos los dividendos o utilidades percibidos de sociedades mercantiles, as como los que no se consideran ingresos de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 17 de la Ley.
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NO DEDUCIBLES
No deducibles cuando se apliquen dentro de faja de 50 km que circunde establecimiento del contribuyente
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(ARTICULO 32)
Alimentacin (7)
V.- Gastos de Viaje Mxico $ 750.00 Extranjero $ 1,500.00 Renta de Autos(7)$ 850.00 Hospedaje en Extranjero $ 3,850.00 Acompae con doc transporte Acompaar documentacion de hospedaje o transporte -solo transporte pago con tarjeta de crdito del viajero
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DEDUCCION DE VIATICOS
ART. 49 RLISR
Fuera de la franja de 50 Kms. Relacin de gastos con comprobantes Profesionistas independientes Comprobantes a nombre del contribuyente. Empleados Comprobantes a nombre del empleado o del contribuyente.
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Deducibles: Cuando ley imponga obligacin por riesgos creados responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros.
Salvo: Culpa imputable al contribuyente
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VII.- Intereses de CETES devengados por prestamos o por adquisicion de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el RNVeI:
Cuando provengan de P.F. o P.M. F.N.L. EXCEPTO: Instituciones de Crdito y Casa de Bolsa. Cumplir requisito S.A.T. (RM 2008-2009) ***Registro Nacional de Valores e Intermediarios
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IX.- Reserva para indemnizar al personal Pagos de Antigedad, o cualquier otra analoga
Excepto las constituidas por Ley.
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XII.-Crdito Comercial
Aun el adquirido de terceros
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-Aviones y embarcaciones que no cuenten con permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente
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CONTINUACION:
III. Tratndose de embarcaciones: a) Bitcoras de viaje. b) Constancia del pago por los servicios de puerto y atraque. Lo dispuesto en esta fraccin, no es aplicable tratndose de dragas. Los gastos que se realicen en relacin con los bienes a que se refiere el primer prrafo de la fraccin XIII del citado artculo 32 de la Ley, excepto en el caso de aviones, podrn deducirse siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en el presente artculo para la deducibilidad de los pagos por el uso o goce temporal de dichos bienes.
Artculo 53 RLISR. Para los efectos de lo dispuesto por el primer prrafo de la fraccin XIII del artculo 32 de la Ley, se considera que se encuentran incluidos en el lmite previsto en dicho precepto, los gastos que se eroguen por concepto de pagos por servicios de transportacin area.
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XIV.-Perdidas en enajenacion asi como caso fortuito o fuerza mayor de activos no deducibles
Aviones en forma proporcional al M.O.I. terminos de art. 27 LISR XV.- I.V.A. IEPS
Salvo que no tenga derecho al acreditamiento tampoco cuando erogacion sea no deducible
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XVII.- Perdida en venta de acciones y de otros titulos valor cuyo rendimiento no sea interes (9) salvo adquisicion y enajenacion cumpla requisitos del SAT
Tampoco seran deducibles las perdidas financieras provenientes de operaciones financieras derivadas de capital perdidas en su caso deducibles no mayores a ganancias. actualizacin mes de cierre de ejercicio de ult. actualizacion hasta ult. mes de ej. inm. anterior a ej. de aplicacin.
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(ARTICULO 32)
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XX.NO DEDUCIBLES: Gastos en comedores no disponibles a todos trabajadores -Si deducible cuando esten disponibles a todos trabajadores hasta 1 SM diario por cada trabajador que utilice y por cada da en que se preste servicio adicionar cuotas de recuperacin No limita gastos relacionados calidad e idoneidad de alimentos y mantenimiento de laboratorios
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(Art. 56 RLISR) Cuando agentes o apoderados participen como mandatarios o consignatarios se podra deducir Gastos amparados con comprobantes expedidos por prestadores de servicios a nombre del importador aun cuando la erogacion sea por conducto de agentes y apoderados
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XXII.-Pagos a Personas, entidades, fideicomisos, A en P, Fondos de Inversion, asi como cualquier otra figura Juridica, cuyos ingresos esten sujetos a Regmenes Fiscales Preferentes
Salvo: demuestren que precio pactado o monto de contraprestacion es igual al pactado entre partes no relacionadas en operaciones comparables.
XXIII.-Pagos iniciales por operaciones accionarias y bursatiles XXIV.- Ttulos recibidos en prstamo
Cuando derechos de ttulos sean cobrados por los prestatarios de los ttulos.
XXV.- PTU o que estn condicionadas a la obtencin de esta sea a trabajadores, consejeros, obligacionistas etc.
Artculo segundo transitorio fr. XIV 2003 Deducible en ejercicio de pago y exceda a las percepciones no gravadas de trabajadores 40% en 2004 y 80% en 2005
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DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES
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DEDUCCION DE INVERSIONES
ART. 37 LISR
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+ SEGUROS VS RIESGOS
+ MANEJO + COMISIONES SOBRE COMPRAS + HONORARIOS DE AGENTES ADUANALES +BLINDAJE (TRATANDOSE DE AUTOS)
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= M.O.I.
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INICIO DE DEDUCCION
A partir del ej. que se inicie la utilizacion o siguiente -En caso distinto y con posterioridad perdera derecho a deduccion por periodo correspondiente
DEDUCION ANTICIPADA
Deducir parte aun no deducida Cuando se enajenen los bienes o dejen de ser utiles
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FACTOR DE ACTUALIZACION F.A.= INPC ult. Mes primera mitad del ej. de deduccion INPC del mes de adquisicion -Cuando sea impar el numero de meses comprendidos del periodo considerar ult. mes de primera mitad Mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo
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CONCEPTO DE INVERSIONES
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Continuacion:
Cargos diferidos Mismos requisitos pero por periodo ilimitado -Excepto relativos a explotacion o servicios publicos (p. anterior)
Gastos preoperativos Son aquellas que tienen por objeto la investigacion y desarrollo relacionados con el diseo, elaboracion, mejoramiento, empaque, o distribucion de un producto asi como la prestacion de un servicio siempre que las erogaciones se efectuen antes de que el cont. enajene sus productos o servicios en forma constante -Tratandose de industrias extractivas son las relacionadas con la explotacion para localizacion y cuantificacion de nuevos yacimientos.
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PORCENTAJES
ART. 39, 40 y 41 LISR
5% Cargos Diferidos
-10% en periodos preoperativos -15% para regalias, asistencia tecnica y gastos diferidos 5% en Inmuebles -10% para Eq. Comunicacin - 6% para embarcaciones -25% para aviones de fumigacion agricola
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SUSPENSION DE DEPRECIACIONES
Artculo 67 RLISR. Para los efectos de lo dispuesto en los artculos 39, 40 y 41 de la Ley, cuando el contribuyente deje de realizar la totalidad de sus operaciones y presente ante el Registro Federal de Contribuyentes el aviso de suspensin de actividades, podr suspender para efectos fiscales la deduccin del monto de las inversiones correspondiente al o a los ejercicios en los que se dejen de realizar operaciones. La deduccin del monto de las inversiones, se continuar a partir del ejercicio en el que se presente el aviso de reanudacin de actividades.
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-No son inversiones los gastos por concepto conservacion, mantenimiento y reparacion erogados con objetivo de mantener el bien en condiciones de operacin
-Art. 68 RLISR Considerar como reparaciones o adaptaciones que implican adiciones o mejoras al activo fijo, las que aumentan productividad, vida util o permiten darle al activo un uso diferente al original.
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Continuacion:
*Automoviles hasta $175,000.00 ?
100% para arrendadores de autos y aviones exclusivamente no entre partes relacionadas o intereses en comun **Aviones deduccion parte de M.O.I. $8600,000.00 -Casas de recreo en ningun caso
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-Deducir saldo a la fecha en que ocurra en caso de deduccion inmediata aplicar art. 221 y acumular parte rec.
-En caso de reinvertir cantidades recuperadas en nuevas adquisiciones de naturaleza analoga o bien para redimir pasivos por dichas adquisiciones
Cantidades reinvertidas deducirse via porcientos autorizados Y hasta por cantidad pendiente de deducir en la perdida. -Inversiones adicionales a recuperadas = inversiones diferentes
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ART. 44 Y 45 LISR
OPCIONES EN A. FINANCIERO
1.-En caso de optar por transferir la propiedad del bien mediante el pago de una cantidad
2.-Si se obtiene participacion por enajenacion a terceros Deduccion = Pagos efectuados cantidades deducidad Ing. Obtenido
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Inversin en Investigacin y desarrollo de Tecnologa Crdito del 30% VS ISR (10 ejercicios) Deduccin Inmediata de Inversiones En ejercicio de inversion, inicie utilizacion o siguiente
NO APLICA
D.F. Guadalajara y MTY Salvo Empresas Intensivas en mano obra Tecnologa limpia No uso intensivo de agua
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Quienes contraten Personas con Capacidades Diferentes 100% del ISPT retenido y enterado VS ingresos Discapacidad motriz, usen protesis, muletas o sillas de ruedas Problemas mentales auditivos o de lenguaje En un 80% o mas Cumplir con obligaciones ante IMSS Obtener certificado de incapacidad de IMSS
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DEDUCCION DE PERDIDAS Ingresos Acumulables Deducciones Autorizadas = P.F. Disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes -No disminucin pudiendo hacerlo. Perdida de derecho hasta monto posible.
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ACTUALIZACION DE P.F.
1a Actualizacin Ultimo mes ejercicio 1er. Mes 2a mitad 2a y posteriores actualizaciones Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicar Mes en que se actualiz por ultima vez -No. de meses impar, considerar mes inmediato posterior al que seale la mitad Perdidas no transmisibles ni por fusin En Escisin dividirse en proporcin de divisin de Inventarios y Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales.
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FUSION O LIQUIDACION
ART. 62 LISR No Disminuible perdida fiscal de: Fusin o liquidacin de sociedades en las que el contribuyente sea socio o accionista
ART. 63 LISR Fusionante si disminucin de perdida contra utilidad correspondiente a la explotacin de los mismos giros en los que se produjo la perdida.
Fusionante llevar registros contable para identificar perdidas relacionadas con cada giro.
Gastos no identificables aplicarse en forma proporcional que representen de los ingresos obtenidos Criterios consistentes
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Continuacion:
VI.- Declaracin anual tres meses (Enero-Marzo) Determine Utilidad Gravable y Resultado fiscal Impuesto Sobre la Renta y PTU
X.- Declaraciones Informativas deberan presentarse atraves de medios electronicos www.sat.gob.mx CFF disposiciones electronicas XI.- Registro de operaciones que efectuen con titulos valor en serie XII.-Obtener y conservar doc. Comprobatoria cuando celebren operaciones con partes relacionadas XIII.-Declaracion anual de partes relacionadas en el extranjero XIV.-Obligaciones de pagos de dividendos
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Continuacion:
XVII.-Registro de Inversiones en deduccion inmediata XVIII.-Control de inventarios de mercancias, materias primas,
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OBLIGACIONES AL 15 DE FEBRERO
*Retenciones 10% ISR *Financiamientos con el Extranjero *Clientes-Proveedores no montos inferiores a $50,000.00 *Retenciones de ISR *Pagos a Residentes en el Extranjero *Donativos Otorgados
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