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AUDITORIA DO BALANO CONTBIL

mento do Balano, o Auditor dever realizar uma profunda anlise nos saldos contbeis, pois poder encontrar contas contbeis que e conciliadas que interferem na apurao direta do Imposto de Renda Pessoa Jurdica. cabe ressaltar, j que estamos na era da informtica: o Auditor pode solicitar ao setor Contbil ou Administrativo, um TER DOR que tenha acesso ao sistema contbil da empresa, com isso poder visualizar o razo contbil das contas e emitir somente as c essrio. A navegao pelo razo contbil, alm de facilitar o trabalho, pode ser feita uma anlise virtual mais abrangente das contas mais especficas. e a Receita Federal e o INSS auditam por meio de arquivos magnticos obrigatrios, por que no o Auditor contratado pela empresa al sistemtica? At mesmo uma justificativa para ter acesso ao sistema contbil e de patrimnio. elacionamos, dentre outros, alguns itens obrigatrios a serem observados. O DE ABERTURA

DE ABERTURA NA TRANSIO DO LUCRO PRESUMIDO PARA O LUCRO REAL

a mudana de regime tributrio, de lucro presumido para lucro real, a pessoa jurdica que no manteve escriturao contbil fica o vantamento patrimonial no dia 1o de janeiro seguinte ao do ltimo perodo-base em que foi tributada pelo lucro presumido, a fim de de abertura e iniciar a escriturao contbil (pargrafo nico do artigo 19 da Lei 8541/92).

mento patrimonial dever incluir todos os bens do ativo, o patrimnio lquido e as obrigaes. No ativo devero ser inventariados e em bancos, as mercadorias, os produtos, as matrias primas, as duplicatas a receber, os bens do ativo permanente, etc. No passiv das todas as obrigaes e no patrimnio lquido o capital registrado e a diferena (devedora ou credora) do ativo menos o passivo cial.

o, o Auditor dever verificar se os valores consignados no balano de abertura esto suportados por documentos consistentes, t e caixa, extratos bancrios, relatrio discriminado das duplicatas a receber, relatrio discriminado dos bens do ativo imobilizado do dos fornecedores, levantamento de tributos a pagar, bem como outras contas a pagar e outros crditos, enfim os saldos consi devem ser comprovados.

feridos no Lalur

jurdica que, at o ano-calendrio anterior, houver sido tributada com base no lucro real, dever adicionar base de clculo do dente ao primeiro perodo de apurao no qual houver optado pela tributao com base no lucro presumido, os saldos dos va havia diferido, controlados na parte "B" do Livro de Apurao do Lucro Real LALUR, corrigidos monetariamente at 31.12 6, art. 54). Exemplo:

esa tem R$ 45.000,00 de saldo na Parte B do seu LALUR, ainda no tributados, em 31.12.2000. Sabe-se que apurou o IRPJ pelo Lucr 00. Optando pelo Lucro Presumido em 2.001, dever proceder a adio deste valor em 31.03.2001: Descrio Base de clculo apurada sobre as receitas normais Saldo da Parte B do LALUR Total da Base de Clculo Valor R$ 50.000,00 45.000,00 95.000,00

e, ainda, que a depreciao acelerada incentivada no deve ser adicionada de imediato na apurao do lucro presumido, mas sim m reciao normal for adicionada ao lucro lquido, conforme dispe a soluo de consulta n 71, da 10 Regio Fiscal, de 09.05.2001:

e BANCOS

ir se os boletins de caixa batem com os saldos contbeis;

s da anlise de um determinado ms, nos movimentos de boletins de caixa, verificar a consistncia dos documentos. Exemplo: ana entos constantes dos boletins de caixa referente ao ms de dezembro ou de alguns dias do ms, conforme o Auditor julgar necessrio

ir se os saldos dos bancos constantes no balancete contbil esto em conformidade com os extratos bancrios e/ou conciliaes apr esa;

ase na conciliao bancria, verificar se os cheques e depsitos constantes na conciliao bancria realmente constam no extrato ba bseqente, bem como se no h pendncia de longa data nas conciliaes bancrias;

ar em um determinado ms ou alguns dias, por amostragem, os documentos de suporte dos registros constantes na conta ban o;

ar se nos meses seguintes, ao do encerramento do balancete e balano existem despesas pagas de meses ou ano anteriores e que es adas pelo pagamento, mas devem ser contabilizadas pelo perodo de Competncia, tais como:

cais de despesas, acertos de viagens funcionrios e scios;

z, telefone;

to de despesas de dezembro com cheques compensados apenas no ms seguinte; ltima semana do ms e debitada no ms seguinte;

Encargos financeiros da conta corrente e conta garantida, bem como despesas bancrias;

ado sobre emprstimos e financiamentos;

despesas referentes aos meses de novembro e dezembro, pagas somente no ano seguinte, as quais deve ser contabilizadas no m cia.

ar o ajuste, de modo que a empresa observe o regime de competncia. Esse procedimento far com que a empresa pague menos IRP

ES FINANCEIRAS

ir os saldos contbeis de aplicaes financeiras:

ratos de aplicaes financeiras;

houver o extrato atualizado, com o documento da efetiva aplicao, apropriando os rendimentos proporcionalmente at a ramento do balano, nos casos de renda fixa . IMPORTANTE: verificar comentrios, neste item, sobre renda fixa e varivel;

car se est sendo contabilizado o IRRF sobre rendimentos das aplicaes financeiras, na conta de Impostos a Recuperar, o qual ser Como se trata de imposto de renda retido que ser deduzido do IRPJ, o Auditor dever conferir valor por valor contabilizado com o financeira ou com o Comprovante de Reteno de I.R que deve ser emitido anualmente pela Instituio at 28 de fevereiro do ano s Fixa

entos das aplicaes financeiras de Renda Fixa devem ser apropriados at 31/12, pro-rata tempore, pois seus rendimentos so con certos. Exemplo: CDB, RDB. Varivel

entos de aplicaes financeiras de renda varivel (atreladas Bolsa, ao Ouro, ao Dlar, etc.) devem ser registrados na data do r or serem aplicaes de risco, sendo que seu rendimento no garantido e nem considerado nem lquido ou certo na data do encerra pois a qualquer momento pode ocorrer desvalorizao da aplicao em funo da indexao a um ttulo de rendimento varivel o rendimento apenas por ocasio do resgate.

es em Fundos de Investimentos indexados variao da Bolsa de Valores, Dlar e Ouro.

o em Fundos de Investimentos administrados pelos Bancos, na qual a empresa corre risco.

dia, praticamente todas as aplicaes em fundos de investimentos no tm garantido os seus rendimentos, o cliente participa 100% basta ler o termo de compromisso de adeso da Aplicao Financeira.

contbil de um rendimento incerto fere o Princpio Contbil do Conservadorismo, pois a empresa registrando tal valor estar av s ativos sem que se tenha certeza da sua realizao. Outro efeito tributrio negativo o de que a empresa apropriaria o suposto re do sem o aproveitamento do IRRF, o qual retido por ocasio do resgate.