Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof.

Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais

Contedo 1. CONTRIBUIES SOCIAIS................................................................ 3 1.1. CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL ....................................... 4 1.2. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS ..................................................14 1.3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO ..........16 1.4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONMICAS (= CONTRIBUIES CORPORATIVAS) ................................22 1.5. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS .................................................25 1.6. OUTROS ASPECTOS SOBRE CONTRIBUIES ...................................25

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A ttulo de esclarecimento, interessante repetir o diagrama das espcies tributrias:

DIAGRAMA DAS 5 ESPCIES TRIBUTRIAS:

1. Impostos (arts.145, I; 153; 154; 155 e 156)

De Seguridade Social (art.195, I, II, III, IV)

2. Taxas (art.145, II)

Contribuies Sociais (=Parafiscais) (art.149)

Outras de Seguridade Social (art.195, 4)

3. Contribuies de Melhoria (art.145, III)

4. Emprstimos Compulsrios (art.148) Contribuies Especiais (art.149)

Contribuies Sociais Gerais (art.212, 5; art.240) Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (art.149)

5. Outras Contribuies Tributrias

Contribuies Corporativas (art.149)

Contribuies de Iluminao Pblica (art.149-A)

Observao: Na verdade, quando do julgado em que o STF expressou que so cinco as espcies tributrias (1992), ainda no existia a Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (COSIP ou CIP), pois ela foi inserida na CF88 pela Emenda Constitucional n 39/2002. Mas, entendo ser adequado o seu enquadramento como mais uma da espcie Outras Contribuies Tributrias.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Das que constam no diagrama acima, vamos tratar, nesta aula, das contribuies sociais e das contribuies especiais. 01- (ANALISTA SERPRO 2001 ESAF) As chamadas contribuies sociais, destinadas ao custeio de finalidades relativas interveno no domnio econmico, assim como no interesse de categorias profissionais ou econmicas, podem ser institudas: (A) pela Unio e pelos Estados (B) pelos Estados e pelo Distrito Federal (C) pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios (D) pela Unio (E) pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios Resoluo

1. CONTRIBUIES SOCIAIS A competncia para a instituio de contribuies sociais e de contribuies especiais (art.149, CF88) privativa da Unio, exceto quanto s contribuies para o custeio do regime previdencirio dos servidores dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a ser cobrada desses servidores, pelos respectivos entes polticos (art.149, 1). As contribuies sociais a que alude o caput do art.149, podemos classificar em: (i) Contribuies de Seguridade Social (art.195, I, II, III e IV); (ii) Outras Contribuies da Seguridade Social (competncia residual da Unio); (iii) Contribuies Sociais Gerais (Salrio-Educao e Servios Sociais Autnomos). As demais contribuies que alude o caput do art.149, a que chamaremos de contribuies especiais, so: (i) Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (CIDE); e (ii) Contribuies Corporativas (ou no Interesse de Categorias Profissionais ou Econmicas),

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Analisando a questo: Conforme preceitua o art.149, CF88, compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, [...]. GABARITO: D

1.1. CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL A Seguridade Social abrange a Previdncia Social (arts.201 e 202, CF88), a Assistncia Social (arts.203 e 204, CF88) e a Sade (arts.196 a 200, CF88). Ela dever ser financiada por toda a sociedade: - diretamente, com o recolhimento das contribuies para a Seguridade; e - indiretamente: - na participao dos oramentos dos entes federativos - na compra de produtos e servios pela populao, onde h carga tributria embutida. 1.1.1. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR 1.1.1.1. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE A SALRIOS (art.195, I, a)

FOLHA DE

Art.195. [...] contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio Dentre essas contribuies, podemos citar a: - Contribuio Sobre a Remunerao Paga aos Segurados Empregados, Trabalhadores Avulsos e Contribuintes Individuais a contribuio que o empregador recolhe, alquota de 20% (22,5% se o empregador for instituio financeira), sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas aos segurados empregados, aos trabalhadores avulsos e aos contribuintes individuais que lhe prestem servios (art.22, I e III, e 1, Lei n 8.212/91).
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- Contribuio de Custeio do Acidente do Trabalho SAT a contribuio devida pelas empresas para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia da incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. Ela incide, regra geral, a alquotas de 1%, 2% e 3% sobre o total das remuneraes pagas aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. As alquotas variam de acordo com o grau de risco da atividade preponderante da empresa, e o conceito de atividade preponderante definido por ato administrativo.

1.1.1.2. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO (art.195, I, b) Art.195. [...] contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: [...] b) a receita ou o faturamento; [...] Nesse rol, podemos destacar a: - Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Foi instituda pela LC n 70/1991, normatizada em conjunto com a Contribuio ao PIS/PASEP na Lei n 9.718/98 e criada sua verso nocumulativa com a Lei n 10.833/03. A possibilidade dessa verso no-cumulativa teve previso constitucional expressa com a insero do 12 ao art.195, pela EC 42/2003. O fato gerador da COFINS auferir o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil (art.1, Lei n 10.833/03).

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais As alquotas devidas, regra geral, so de 3% (regime cumulativo) e 7,6% (regime no-cumulativo). A base de clculo o valor do faturamento mensal, conforme definido pelo fato gerador. O clculo dos crditos da no-cumulatividade (utilizados para ser abatidos do valor da COFINS inicialmente apurada), VEDADO PARA PESSOAS JURDICAS EM DETERMINADAS SITUAES (por exemplo, pessoa jurdica no regime de apurao do lucro real, no imposto de renda), feito aplicando-se a alquota de 7,6% sobre o valor de aquisio de bens para revenda, de bens e servios utilizados como insumos, de despesas de energia eltrica, de mquinas e equipamentos para o ativo imobilizado da pessoa jurdica etc. Essa lista taxativa, pois apenas os custos, despesas e encargos previstos em lei podero constituir base de clculo dos crditos de no-cumulatividade.

- Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/PASEP) Foi instituda pela LC n 7/1970, normatizada em conjunto com a COFINS na Lei n 9.718/98 e criada sua verso no-cumulativa com a Lei n 10.637/02. A possibilidade dessa verso no-cumulativa teve previso constitucional expressa com a insero do 12 ao art.195, pela EC 42/2003. Essa contribuio, com o advento da CF88, passou a financiar o programa do seguro-desemprego e o abono salarial (salrio-mnimo anual aos empregados que recebam at 2 salrios mnimos de remunerao mensal, desde que seus empregadores contribuam para o PIS/PASEP) (art.239, CF88). O fato gerador da contribuio para o PIS/Pasep auferir o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil (art.1, Lei n 10.637/02). As alquotas devidas, regra geral, so de 0,65% (regime cumulativo) e 1,65% (regime no-cumulativo).

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais A base de clculo o valor do faturamento mensal, conforme definido pelo fato gerador. O clculo dos crditos da no-cumulatividade (utilizados para ser abatidos do valor da contribuio para o PIS/Pasep inicialmente apurada), VEDADO PARA PESSOAS JURDICAS EM DETERMINADAS SITUAES (por exemplo, pessoa jurdica no regime de apurao do lucro real, no imposto de renda), feito aplicando-se a alquota de 1,65% sobre o valor de aquisio de bens para revenda, de bens e servios utilizados como insumos, de despesas de energia eltrica, de mquinas e equipamentos para o ativo imobilizado da pessoa jurdica etc. Essa lista taxativa, pois apenas os custos, despesas e encargos previstos em lei podero constituir base de clculo dos crditos de nocumulatividade. 02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; art.2 lei 7689/88 III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. (A) Esto corretos os itens I e II. (B) Esto corretos os itens I e III. (C) Esto corretos os itens II e III. (D) Todos os itens esto corretos. (E) Todos os itens esto errados. Resoluo 1.1.1.3. CONTRIBUIES DO EMPREGADOR SOBRE O LUCRO (art.195, I, c) Art.195. [...] contribuies sociais:
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: [...] c) o lucro; - Contribuio Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurdicas (CSLL) Foi instituda pela Lei n 7.689/88. Seu fato gerador o auferimento de lucro por parte das pessoas jurdicas domiciliadas no Pas e as que lhes so equiparadas pela legislao tributria. A base de clculo da CSLL o valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o imposto de renda. A alquota da CSLL de 9%. Aplicam-se CSLL, no que couber, as disposies da legislao do imposto de renda. Analisando os itens da questo: I. ERRADO. A sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; (art.2 lei 7689/88). II. CORRETO. A sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; (art.2 lei 7689/88). III. CORRETO. A CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. (Art.57, Lei 8981/95). GABARITO: C 1.1.2. CONTRIBUIES DO TRABALHADOR E DEMAIS SEGURADOS DA PREVIDNCIA SOCIAL (art.195, II) Essa contribuio tem como fato gerador a remunerao paga ou creditada pelos servios prestados pelo segurado, independentemente do ttulo que lhe seja dado.
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Contribuintes - o segurado empregado, inclusive o domstico, e o trabalhador avulso. Base de clculo salrio-de-contribuio mensal, definido em faixas de valores, sujeitas a limites mnimo e mximo, sobre as quais se aplicam as alquotas de 8%, 9% e 11%. Para os contribuintes individual e facultativo, aplica-se a alquota de 20% sobre o salrio-de-contribuio.

1.1.3. CONTRIBUIES SOBRE PROGNSTICOS (art.195, III)

RECEITA

DE

CONCURSOS

DE

Concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal (art.26, 1, Lei n 8.212/91). A Contribuio Sobre a Receita de Concursos de Prognsticos a renda lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Fundo de Financiamento ao Estudante de Nvel Superior FIES. Renda lquida = total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com a administrao (art.26, 1, Lei n 8.212/91). A contribuio tambm pode se constituir de 5% sobre o valor do movimento total de apostas em prados de corridas ou sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos. 03- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais ( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. ( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior. (A) V V F (B) F V F (C) V F F (D) F F F (E) V V V Resoluo 1.1.4. CONTRIBUIES DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR, OU DE QUEM A LEI A ELE EQUIPARAR (art.195, IV) A PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao foram institudas pela MP n 164/2004 (convertida na Lei n 10.865/2004), depois que a EC n 42/2003 inseriu seu fundamento constitucional pelo inciso II ao 2 do art.149 e pelo inciso IV do art.195. Tm como fato gerador (art.3): I - a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; ou II - o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. A base de clculo (art.7): I Quando importao de bens, o valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de importao, acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies. II Quando importao de servios, o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno do imposto de renda, acrescido do ISS e do valor das prprias contribuies. O Contribuinte (art.5):
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais I - o importador, assim considerada a pessoa fsica ou jurdica que promova a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; II - a pessoa fsica ou jurdica contratante de servios de residente ou domiciliado no exterior; e III - o beneficirio do servio, na hiptese em que o contratante tambm seja residente ou domiciliado no exterior. Analisando os assertos: ( ) VERDADEIRO. O art.155, 3, CF88, veda a incidncia de outro IMPOSTO, que no o II, o IE e o ICMS, MAS NO DE OUTROS TRIBUTOS, como o caso da COFINS e do PIS. ( ) VERDADEIRO. A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil (art.1, Lei n 10.833/03). ( ) VERDADEIRO. Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior (art.1, Lei n 10.865/04). GABARITO: E

04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Segundo o art.195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre estas, incorreto afirmar que: (A) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios. (B) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a quaisquer tributos.
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais (C) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social. (D) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. (E) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das contribuies para a seguridade social. Resoluo (A) INCORRETO. Para ser chamada ao custeio em razo da relevncia social da seguridade, no necessria a relao direta com os segurados ou ser a pessoa destinatria de benefcios, tendo em vista o princpio da solidariedade, em que toda a sociedade pode ser chamada a contribuir. (B) CORRETO. As contribuies para a Seguridade Social obedecem aos princpios constitucionais tributrios, como tributos que so. (C) CORRETO. as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social. Art.195, 6, CF88. (D) CORRETO. Este entendimento pacificado no Supremo Tribunal Federal (RE 138.284; RE 146.733; ADC 1-1 DF). (E) CORRETO. Art.195, 7, CF88. GABARITO: A 05- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies para a seguridade social (art. 195 da Constituio), podemos afirmar que (A) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais (B) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa. (C) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social integraro o oramento da Unio. (D) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas pelo Poder Executivo. (E) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. Resoluo (A) ERRADA. Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio TOTAL, PARCIAL NO (art.195, 5, CF88). (B) ERRADA. As contribuies do empregador sobre a folha de salrios PODERO ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa (art.195, 9, CF88). (C) ERRADA. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio (art.195, 1, CF88). (D) ERRADA. So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas EM LEI (art.195, 7, CF88). (E) CORRETA. Somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado (art.195, 6, CF88). GABARITO: E

06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Responda com base na Constituio Federal. vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social?

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? (A) Sim, no, no (B) Sim, sim, sim (C) Sim, sim, no (D) No, no, sim (E) No, sim, sim Resoluo vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? NO. O que as diferencia dos impostos a vinculao do produto de sua arrecadao a determinados fundos, rgos, despesas ou finalidades especficas. J pacificado pelo STF (RE 228.321). Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social? NO (art.195, 9, CF88). As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? SIM (art.195, 9, CF88). GABARITO: D

1.2. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS 1.2.1. CONTRIBUIO DO SALRIO-EDUCAO Art.212, 5 A educao bsica pblica ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida pelas empresas na forma da lei. Foi concebida pelo art.178 da EC n 1/1969, e recepcionada pela CF88. Nesse sentido, RE 272.872 RS; RE 290.079 SC e Smula 732, STF: Smula 732
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob a Carta de 1969, seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei 9424/1996. A educao bsica pblica abrange a educao infantil, o ensino fundamental e o ensino mdio. 1.2.2. CONTRIBUIES DOS SERVIOS SOCIAIS AUTNOMOS Tm fundamento constitucional no art.240, CF88: Art. 240. Ficam ressalvadas do disposto no art. 195 as atuais contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de salrios, destinadas s entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical. So as contribuies destinadas ao chamado sistema S, entidades privadas de servios sociais autnomos e de formao profissional, vinculadas ao sistema sindical. Atualmente, essas entidades so em nmero de 11: INCRA - Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria DPC - Diretoria de Portos e Costas do Comando da Marinha FUNDO AEROVIRIO - Fundo vinculado ao Comando da Aeronutica SESC - Servio Social do Comrcio SESI - Servio Social da Indstria SEST - Servio Social de Transporte SENAC - Servio Nacional de Aprendizagem do Comrcio SENAI - Servio Nacional de Aprendizagem Industrial SENAT - Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte SENAR - Servio Nacional de Aprendizagem Rural SEBRAE - Servio Brasileiro de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas (Quanto ao SEBRAE, cabe ALERTAR que o STF j decidiu que se trata de uma CIDE, e no de contribuio social geral, tendo fundamento somente no art.149, CF88, e no no art.240 RE 396.266 SC) Essas entidades utilizam tais contribuies para custear a prestao de servios no mbito econmico e social e o ensino fundamental profissionalizante.
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Sua base de clculo a folha de salrios da empresa, sendo a alquota, em regra, de 5,8%. 07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies constitucionais. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da __________________. (A) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade (B) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade (C) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou nonagesimal (D) incidiro / no podendo incidir / anterioridade (E) no incidiro / no podendo incidir tambm /anterioridade mitigada ou nonagesimal Resoluo

1.3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO Essas contribuies atuam como instrumentos regulatrios da economia, sendo cobrados quase sempre dos integrantes do setor ao qual dirigida a atuao de interveno da Unio. Possuem carter nitidamente EXTRAFISCAL. Conforme o art.149, 2, CF88, as CIDEs: (i) No incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; (ii) Incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; (iii) Podero ter alquotas:

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais a. Ad Valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b. Especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. Podero, conforme a lei, incidir uma nica vez; Obedecero aos princpios constitucionais tributrios gerais, exceto a CIDE-Combustveis, quanto Anterioridade Exerccio Financeiro e Estrita Legalidade (reduo e restabelecimento de alquota) (art.177, 4, I, b)

(iv) (v)

Analisando as alternativas: - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao (art.149, 2, I, CF88) - mas podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Na verdade, a base foi ampliada para importao de produtos estrangeiros ou servios, pela EC n 42/2003 (art.149, 2, II, CF88). - das contribuies, s as da Seguridade Social (art.195, 6, CF88) e a CIDECombustvel, no restabelecimento (art.177, 4, I, b, CF88), esto submetidas Anterioridade Nonagesimal. GABARITO: B Algumas CIDEs: 08- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis?
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais (A) No, no, sim (B) No, no, no (C) Sim, sim, sim (D) No, sim, sim (E) No, sim, no Resoluo 1.3.1. CIDE-COMBUSTVEIS Instituda pela Lei n 10.336/01. Alquota, especfica, pode ser diferenciada por produto ou uso. Destinao dos recursos arrecadados (art.177, 4, II): a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo; b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs; c) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes. Fato gerador - importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Base de clculo unidade de medida legal para os produtos importados e comercializados no mercado interno. Contribuintes produtor, formulador e o importador, pessoa fsica ou jurdica, que realizar operaes de importao e de comercializao, no mercado interno, de diversos combustveis.

Analisando as assertivas: NO. Contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas so de competncia EXCLUSIVA da Unio (art.149, caput, CF88). NO. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs e ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes (art.177, 4, II, b e c, CF88). SIM. O ITBI de competncia privativa dos Municpios (art.156, II, CF88). GABARITO: A

1.3.2. CIDE-ROYALTIES Instituda pela Lei n 10.168/2000. Destinao dos recursos arrecadados: Para custear o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao, cujo objetivo principal estimular o desenvolvimento tecnolgico brasileiro, mediante programas de pesquisa cientfica e tecnolgica cooperativa entre universidades, centros de pesquisa e o setor produtivo (art.1, Lei n 10.168/2000). Contribuinte a pessoa jurdica: (art.2) (i) detentora de licena de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos; (ii) que pagar, creditar, entregar, empregar ou remeter royalties, a qualquer ttulo, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior; (iii) signatria de contratos que: - impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior; - tenham por objeto servios tcnicos e de assistncia administrativa e semelhantes a serem prestados por residentes ou domiciliados no exterior; Base de clculo valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos, a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao decorrente das obrigaes assumidas pelos contribuintes indicadas nos itens (i), (ii) e (iii) acima. Alquota 10%.
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1.3.3. OUTRAS CIDEs - Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM Institudo pelo Decreto-Lei no 2.404/1987 e regulado pela Lei n 10.892/2004. Vide Smula do STF: Smula 553 O adicional ao frete para renovao da marinha mercante (AFRMM) contribuio parafiscal, [...]. E a Ementa do RE 177.137 RS: AFRMM: CONTRIBUIO PARAFISCAL OU ESPECIAL DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO. CF.ART.149,ART.155,2, IX.ADCT, ART.36. I Adicional ao frete para renovao da marinha mercante AFRMM uma contribuio parafiscal ou especial, contribuio de interveno no domnio econmico, terceiro gnero tributrio, distinta do imposto e da taxa. (CF,art.149) [...]. Fato gerador = o incio efetivo da operao de descarregamento da embarcao em porto brasileiro (art.4). Base de clculo = frete, que a remunerao do transporte aquavirio da carga de qualquer natureza descarregada em porto brasileiro (art.5). Contribuinte = o consignatrio constante do conhecimento de embarque (art.10). Alquotas variveis, conforme cabotagem, fluvial e lacustre). o tipo de navegao (longo curso,

Destinao do produto da arrecadao Atender aos encargos da interveno da Unio no apoio ao desenvolvimento da Marinha Mercante e da indstria de construo e reparao naval brasileiras, e constitui fonte bsica do FMM (Fundo da Marinha Mercante). - Adicional de Tarifa Porturia ATP (Lei n 7.700/1988) Institudo pela Lei n 7.700/88.
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Conforme entendimento do STF na Ementa do RE 209.365 SP: [...] I Natureza jurdica do A.T.P.: contribuio de interveno no domnio econmico, segundo o entendimento da maioria, [...]. Fato gerador = operaes realizadas com mercadorias importadas ou exportadas, objeto do comrcio na navegao de longo curso (art.1, 1). Destinao do produto da arrecadao aplicao em investimentos para melhoramento, reaparelhamento, reforma e expanso de instalaes porturias (art.2, pargrafo nico).

09- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) A Constituio Federal estabelece requisitos a serem atendidos pela lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Entre tais requisitos, que a referida lei instituidora do tributo deve atender, est o seguinte: a) A alquota da contribuio no poder ser diferenciada por produto, exceto na hiptese de comercializao de produto no mercado interno. b) A alquota da contribuio no poder ser reduzida por ato do Poder Executivo. c) A base de clculo da contribuio no poder recair sobre o valor aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de importao. d) Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero destinados ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs, sem prejuzo das demais destinaes constitucionalmente previstas. e) Os recursos arrecadados com a referida contribuio no podero ser destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes nem ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo, entre outros. Resoluo (A) ERRADA. A alquota da contribuio PODER ser diferenciada por produto OU USO (art.177, 4, I, a, CF88).

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais (B) ERRADA. A alquota da contribuio PODER ser reduzida E RESTABELECIDA por ato do Poder Executivo (art.177, 4, I, b, CF88). (C) ERRADA. A base de clculo da contribuio PODER recair sobre o valor aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de importao (art.149, 2, III, a, CF88). (D) CORRETA. Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero destinados ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs, sem prejuzo das demais destinaes constitucionalmente previstas (art.177, 4, II, CF88). (E) ERRADA. Os recursos arrecadados com a referida contribuio PODERO ser destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes (art.177, 4, II, c, CF88), BEM COMO ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo, entre outros (art.177, 4, II, a, CF88). GABARITO: D

1.4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONMICAS (= CONTRIBUIES CORPORATIVAS) Nomenclatura: Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais ou Econmicas = Contribuies Profissionais = Contribuies Corporativas Subdividem-se em: (i) Contribuio Sindical (impropriamente chamada de imposto sindical); e (ii) Contribuio para Fiscalizao do Exerccio de Profisses Regulamentadas (= Contribuio-Anuidade).

1.4.1. CONTRIBUIO SINDICAL CONTRIBUIO SINDICAL CONTRIBUIO CONFEDERATIVA O art.8, IV, CF88, distingue as duas:

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Art. 8, CF88. livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte: [...] IV - a assemblia geral fixar a contribuio [CONTRIBUIO CONFEDERATIVA, NO TRIBUTRIA] que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio [CONTRIBUIO SINDICAL, TRIBUTRIA] prevista em lei; A Contribuio Sindical: - Tem natureza tributria, instituda no interesse de categoria profissional (RE 129.930 SP) - obrigatria para todos os trabalhadores celetistas, sindicalizados ou no. - Valor da contribuio: remunerao de 1 dia de trabalho por ano. A Contribuio Confederativa: - Tem natureza no tributria. - instituda pela Assembleia Geral, s sendo exigvel dos filiados ao sindicato respectivo (Smula 666, STF). Corroborando a distino: RE 198.092 SP; RE 193.972 SP; REsp 636.334 PR. Contribuio Sindical Art.8, IV, parte final, CF88 Art.578 e ss, CLT Natureza Tributria Deriva de ato do Poder Legislativo Obrigao Ex lege Exigida de todos os trabalhadores celetistas, sindicalizados ou no Est sujeita ao regime constitucional tributrio Contribuio Confederativa Art.8, IV, parte inicial, CF88 Natureza No Tributria Deriva de ato da Assembleia Geral Obrigao Ex voluntate Exigvel somente daqueles sindicalizados No est sujeita ao regime constitucional tributrio

1.4.2. CONTRIBUIES PARA FISCALIZAO PROFISSES REGULAMENTADAS

DO

EXERCCIO

DE

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais So as contribuies que custeiam os rgos fiscalizadores e controladores das profisses, os Conselhos Regionais de Fiscalizao, como CREA, CRM, CRC, CRE etc. Esses rgos, em regra autarquias, realizam atividades de interesse pblico, da serem postos como sujeitos ativos desse tributo. H uma discusso muito grande sobre o entendimento de ser a anuidade para a OAB uma contribuio no interesse de categoria profissional ou no. No STJ, a 1 Turma da 1 Seo entende que a anuidade OAB tributo, devendo seguir os ditames da Lei n 6.830/80, que dispe sobre a cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica. A 2 Turma da 1 Seo entende que a anuidade OAB no tributo, no devendo seguir os ditames da Lei n 6.830/80, que dispe sobre a cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica. O motivo dessa divergncia passa pelo entendimento de qual funo cumpre a OAB, se apenas a funo de um rgo de fiscalizao profissional, assim como CREA, CRM etc., ou se uma funo institucional muito maior, de defesa da ordem jurdica nacional. O STF, na ADI 3.026 DF apesar de essa ADI no ter tratado da referida contribuio, mas sim da exigncia ou no de concurso pblico para o provimento de cargos de servidores da OAB entendeu que a funo da OAB de mbito maior, relacionada com a defesa da ordem jurdica nacional, no se enquadrando como pessoa jurdica de direito pblico nem autarquia, estando desvinculada da Administrao Pblica, necessria a sua independncia para o cumprimento de sua misso histrica e constitucional. Concluindo, apesar de a tendncia da jurisprudncia ir no sentido de que a anualidade OAB no contribuio no interesse de categoria profissional, no sendo pois tributo, no podemos ainda afirmar que a jurisprudncia est pacificada nesse sentido.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais 1.5. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS As outras contribuies sociais so as Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88), desde que: - sejam institudas pela Unio por Lei complementar; - sejam no-cumulativas; - no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies sociais j previstas na CF/88. Reforando, nada impede que uma nova contribuio social tenha a mesma base de clculo de um imposto j existente. Esse o entendimento do STF. No RE 228.321 RS, veja excerto do voto vencedor do Ministro Relator: Ementa [...], quando o 4, do art.195, da C.F., manda obedecer a regra da competncia residual da Unio art.154, I no estabelece que as contribuies no devam ter fato gerador ou base de clculo de impostos. As contribuies, criadas na forma do 4, do art.195, da C.F., no devem ter, isto sim, fato gerador e base de clculo prprios das contribuies j existentes.

1.6. OUTROS ASPECTOS SOBRE CONTRIBUIES 1.6.1. COSIP O STF entendeu inconstitucional a taxa de iluminao pblica, porque no havia como mensurar a utilizao individualizada da iluminao pblica pelo contribuinte. Com razo, porque como o Municpio vai querer cobrar taxa de iluminao pblica de morador que na rua reside se no d para medir quanto da iluminao da rua utilizada pelo morador, e quanto utilizada por aqueles que passam pela rua, mas nunca ali moraram? O reiterado entendimento do STF a respeito (por exemplo, nos REs 233.332 RJ e 231.764 RJ) fez com que fosse aprovada a Smula n 670, que prev: Smula n 670: O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Por isso que a cobrana pelo servio de iluminao pblica teve que ser viabilizada por alterao constitucional (EC 39/2002), por intermdio de contribuio, inserindo-se o art.149-A na CF88: Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

1.6.2. FGTS NO TRIBUTO O Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) um fundo constitudo por depsitos mensais dos empregadores em nome de seus trabalhadores, ficando cada trabalhador com uma conta vinculada nesse fundo, s podendo moviment-la em situaes especficas. O FGTS no tem natureza tributria, e sim trabalhista e social, disciplinado pelo Direito do Trabalho. esse o entendimento pacificado tanto no STJ quanto no STF: STJ (REsp 383.885 PR): 3. A contribuio para o FGTS no tem natureza tributria. Sua sede est no artigo 165, XIII, da Constituio Federal. garantia de ndole social. 4. Os depsitos de FGTS no so contribuies de natureza fiscal. Eles pressupem vnculo jurdico disciplinado pelo Direito do Trabalho. 5. Impossibilidade de, por interpretao analgica ou extensiva, aplicarem-se ao FGTS as normas do CTN. STF (RE 100.249 SP): Fundo de garantia por tempo de servio. sua natureza jurdica. constituio, [...]. As contribuies para o FGTS no se caracterizam como crdito tributrio ou contribuies a tributo equiparveis. sua sede esta no art. 165, XIII, da Constituio. Assegura-se ao trabalhador estabilidade, ou fundo de garantia equivalente. Dessa garantia, de ndole social, [...]. a contribuio pelo empregador, no caso, deflui do fato de ser ele o sujeito passivo da obrigao, de natureza
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais trabalhista e social, que encontra, na regra constitucional aludida, sua fonte. [...]. No h, dai, contribuio de natureza fiscal ou parafiscal. os depsitos do FGTS pressupem vinculo jurdico, com disciplina no direito do trabalho. no se aplica as contribuies do FGTS o disposto nos arts. 173 e 174, do CTN. recurso extraordinrio conhecido, por ofensa ao art. 165, XIII, da constituio, e provido, para afastar a prescrio quinquenal da ao.

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10- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) A extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal. (A) Imposto sobre produtos industrializados. (B) Imposto sobre importao. (C) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis. (D) Imposto sobre produtos industrializados. (E) Taxa de iluminao pblica. Resoluo (A) ERRADA. IPI possui carter extrafiscal (e fiscal tambm at certo ponto), pois instrumento de atuao no mercado, estando inclusive excepcionado do Princpio da Legalidade Estrita e do Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro. (B) ERRADA. II. Com este imposto, a Unio controla as importaes, podendo, por exemplo, proteger o mercado nacional da concorrncia de produtos estrangeiros similares. (C) ERRADA. As CIDEs possuem carter eminentemente extrafiscal, pois sua finalidade precpua intervir no domnio econmico. (D) ERRADA. IPI. Idem. (E) CORRETA. A Taxa de iluminao pblica contraprestao a servio pblico prestado, no cabendo falar em extrafiscalidade, nem em fiscalidade, pois no h interesse arrecadatrio. GABARITO: E 11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que (A) podero ter alquotas ad valorem ou especficas. (B) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. (C) incidiro, em todos os casos, uma nica vez.
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais (D) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta. (E) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. Resoluo (A) CORRETA. Podero ter alquotas ad valorem ou especficas (art.149, 2, III, a e b, CF88). (B) CORRETA. Incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios (art.149, 2, II, CF88). (C) ERRADA. A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez (art.149, 4, CF88). (D) CORRETA. podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta (art.149, 2, III, b, CF88). (E) CORRETA. no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao (art.149, 2, I, CF88). GABARITO: C 12- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a Constituio estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os demais segurados da previdncia social. II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social. III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais prognsticos, para dbitos complementar. (A) Somente I verdadeira. (B) I e II so verdadeiras. (C) I e III so verdadeiras. (D) II e III so verdadeiras. (E) Todas so falsas. Resoluo I. VERDADEIRA (Art.195, 12, CF88). II. FALSA. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes de exportao (CORRETA Art. 149, 2, II, CF88) ... e sobre a importao de petrleo e seus derivados. (ERRADA Art.149, 2, II, CF88, mesmo antes da EC 42/2003) Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social. (CORRETA Art.195, II, in fine, CF88) III. FALSA. NO H ESSA PREVISO CONSTITUCIONAL. GABARITO: A 13- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) Publicada lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada somente (A) no exerccio financeiro seguinte. (B) decorrido o prazo de trs meses. (C) decorrido o prazo de noventa dias. (D) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias. (E) decorrido o prazo de trinta dias. Resoluo Art.195, 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". em montante superior ao fixado em lei

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais GABARITO: C 14- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Assinale a opo correta. (A) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. (B) A instituio das contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas depende de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a base de clculo. (C) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e assistncia social. (D) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra exao, o imposto de renda. (E) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana. Resoluo (A) ERRADA. Compete supletivamente EXCLUSIVAMENTE Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas (art.149, caput, CF88). (B) CORRETA. A instituio das contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas depende de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a base de clculo. ESSA ALTERNATIVA FICOU DBIA, PORQUE PODE DAR A IMPRESSO DE QUE SE DEVE INSTITUIR ESSAS CONTRIBUIES POR LEI COMPLEMENTAR. MAS, NA VERDADE A SUA INSTITUIO POR LEI ORDINRIA, SENDO QUE S AS NORMAS GERAIS A RESPEITO, ENTRE ELAS AS DE DEFINIO DE FATO GERADOR E BASE DE CLCULO, QUE DEMANDAM LEI COMPLEMENTAR (art.146, III, a, CF88). (C) ERRADA. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios INSTITUIRO CONTRIBUIO podero reter a contribuio federal, cobrada de seus
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e assistncia social DO REGIME PREVIDENCIRIO DE QUE TRATA O ART. 40, CUJA ALQUOTA NO SER INFERIOR DA CONTRIBUIO DOS SERVIDORES TITULARES DE CARGOS EFETIVOS DA UNIO (A 1 retificao feita j deixava a alternativa errada. Com a EC 41/2003, a 2 parte tachada tambm ficou errada art.149, 1, CF88). (D) ERRADA. Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser SO objeto da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra exao, o imposto de renda (art.195, I, a, in fine, CF88). (E) ERRADA. No se aplica a anterioridade da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana, mas se lhes aplica a anterioridade nonagesimal (art.195, 6, CF88). GABARITO: B 15- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) A lei complementar publicada em janeiro de 1996, que instituiu contribuio social sobre o pr labore e as remuneraes de autnomos e avulsos, deve atender os princpios constitucionais; (A) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps 90 dias da publicao da lei; (B) Inovar na base de clculo e alquota; no- cumulatividade e exigvel a partir do exerccio financeiro seguinte ao da publicao; (C) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e exigvel a partir da regulamentao da lei; (D) Inovar na base de clculo e alquota; vinculao da receita e exigvel aps 90 dias da publicao da lei; (E) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps 45 dias da publicao da lei. Resoluo Art.195, 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. Art. 154. A Unio poder instituir:
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio. Art.195, 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b" GABARITO: A

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula 01- (ANALISTA SERPRO 2001 ESAF) As chamadas contribuies sociais, destinadas ao custeio de finalidades relativas interveno no domnio econmico, assim como no interesse de categorias profissionais ou econmicas, podem ser institudas: (A) pela Unio e pelos Estados (B) pelos Estados e pelo Distrito Federal (C) pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios (D) pela Unio (E) pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios 02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; art.2 lei 7689/88 III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. (A) Esto corretos os itens I e II. (B) Esto corretos os itens I e III. (C) Esto corretos os itens II e III. (D) Todos os itens esto corretos. (E) Todos os itens esto errados. 03- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. ( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal,
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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. ( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEPImportao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior. (A) V V F (B) F V F (C) V F F (D) F F F (E) V V V 04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Segundo o art.195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre estas, incorreto afirmar que: (A) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios. (B) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a quaisquer tributos. (C) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social. (D) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. (E) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das contribuies para a seguridade social.
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05- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies para a seguridade social (art. 195 da Constituio), podemos afirmar que (A) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total. (B) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa. (C) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social integraro o oramento da Unio. (D) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas pelo Poder Executivo. (E) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. 06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Responda com base na Constituio Federal. vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social? As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? (A) Sim, no, no (B) Sim, sim, sim (C) Sim, sim, no (D) No, no, sim (E) No, sim, sim 07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies constitucionais. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da __________________. (A) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade (B) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade (C) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou nonagesimal (D) incidiro / no podendo incidir / anterioridade (E) no incidiro / no podendo incidir tambm /anterioridade mitigada ou nonagesimal 08- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis? (A) No, no, sim (B) No, no, no (C) Sim, sim, sim (D) No, sim, sim (E) No, sim, no 09- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) A Constituio Federal estabelece requisitos a serem atendidos pela lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais natural e seus derivados e lcool combustvel. Entre tais requisitos, que a referida lei instituidora do tributo deve atender, est o seguinte: a) A alquota da contribuio no poder ser diferenciada por produto, exceto na hiptese de comercializao de produto no mercado interno. b) A alquota da contribuio no poder ser reduzida por ato do Poder Executivo. c) A base de clculo da contribuio no poder recair sobre o valor aduaneiro das mercadorias e produtos, na hiptese de operao de importao. d) Os recursos arrecadados com a referida contribuio sero destinados ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs, sem prejuzo das demais destinaes constitucionalmente previstas. e) Os recursos arrecadados com a referida contribuio no podero ser destinados ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes nem ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo, entre outros. 10- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) A extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal. (A) Imposto sobre produtos industrializados. (B) Imposto sobre importao. (C) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis. (D) Imposto sobre produtos industrializados. (E) Taxa de iluminao pblica. 11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que (A) podero ter alquotas ad valorem ou especficas. (B) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. (C) incidiro, em todos os casos, uma nica vez. (D) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta. (E) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais 12- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a Constituio estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os demais segurados da previdncia social. II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social. III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de prognsticos, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. (A) Somente I verdadeira. (B) I e II so verdadeiras. (C) I e III so verdadeiras. (D) II e III so verdadeiras. (E) Todas so falsas. 13- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) Publicada lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada somente (A) no exerccio financeiro seguinte. (B) decorrido o prazo de trs meses. (C) decorrido o prazo de noventa dias. (D) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias. (E) decorrido o prazo de trinta dias.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais 14- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Assinale a opo correta. (A) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. (B) A instituio das contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas depende de lei complementar de carter geral que defina o fato gerador e a base de clculo. (C) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e assistncia social. (D) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra exao, o imposto de renda. (E) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana. 15- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) A lei complementar publicada em janeiro de 1996, que instituiu contribuio social sobre o pr labore e as remuneraes de autnomos e avulsos, deve atender os princpios constitucionais; (A) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps 90 dias da publicao da lei; (B) Inovar na base de clculo e alquota; no- cumulatividade e exigvel a partir do exerccio financeiro seguinte ao da publicao; (C) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e exigvel a partir da regulamentao da lei; (D) Inovar na base de clculo e alquota; vinculao da receita e exigvel aps 90 dias da publicao da lei; (E) No-cumulatividade; inovar na base de clculo e alquota e exigvel aps 45 dias da publicao da lei.

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Curso Direito Tributrio Exerccios AFRF (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 04 Contribuies Sociais Gabarito das Questes
01-D 11-C 02-C 12-A 03-E 13-C 04-A 14-B 05-E 15-A 06-D 07-B 08-A 09-D 10-E

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