IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR

CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Base Legal:

Circular No. NAC-DGECCGC10-00015 del Servicio de Rentas Internas, Registro Oficial No. 250 del 4 de Agosto de 2010 Artculo 41, literal b) de la Ley de Rgimen Tributario Interno Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Quienes deben calcular el Anticipo del Impuesto a la Renta:

Las sociedades Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Procedimiento:

Se debe realizar una suma de los siguientes rubros: El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos Se debe tomar en cuenta las retenciones en la fuente que le fueron efectuadas durante el perodo declarado.

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: Patrimonio:

Se debe incluir todos los elementos que constituyen el patrimonio tales como: Capital suscrito y pagado Reservas Resultados acumulados Aportes para futura capitalizacin

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: Costos y gastos (personas naturales):

En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente. (+) Costos y Gastos deducibles (+) Gastos deducibles por libre ejercicio profesional (+) Gastos deducibles por ocupacin liberal (+) Gastos deducibles en relacin de dependencia (+) Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles (Tambin sucesiones indivisas) (+) Gastos deducibles por arriendo de otros activos (Tambin sucesiones indivisas) (+) Gastos personales educacin salud alimentacin vivienda vestimenta

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: Costos y gastos (sociedades):

En el caso de las sociedades, existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente. (+) Costos y Gastos deducibles (+) 15% de participacin a trabajadores (-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos (-) 15% de participacin trabajadores atribuible ingresos exentos

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: Activos (personas naturales):

En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente. (+) Total del activo (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados (-) Avalo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias (+) Avalo de bienes inmuebles (tambin para sucesiones indivisas) (+) Avalo de otros activos (Tambin para sucesiones indivisas) (-) Activos que sean de uso personal del contribuyente

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: Activo para el caso de Sociedades:

(+) Total del activo (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados, a corto y largo plazo. (-) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a corto y largo plazo. (-) Crdito tributario de impuestos (+) Provisin cuentas incobrables corriente (No relacionadas) (-) Avalo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias

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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO: En caso de ingresos personas naturales, incluir:

(+) Total ingresos (+) Ingresos en libre ejercicio profesional (+) Ingresos por ocupacin liberal (+) Ingresos en relacin de dependencia (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (1) (+) Ingresos por arriendo de otros activos (1) (+) Ingresos por regalas (1) (+) Ingresos provenientes del exterior (1) (+) Ingresos por rendimientos financieros (1) (-) Rebaja por tercera edad (-) Rebaja por discapacidad (-) 50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal si corresponde (1) Tambin aplica para sucesiones indivisas. www.jezl-auditores.com

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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Procedimiento:

Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el ao.

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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Procedimiento:

Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el ao.

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PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

El anticipo se paga en tres partes: Primera cuota el mes de julio Segunda cuota el mes de septiembre La diferencia se liquidar en conjunto con la declaracin de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso.

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RECLAMO POR PAGOS EN EXCESO: El reclamo por pago en exceso puede realizarse por las siguientes casos:

Por el total de las retenciones que superen el saldo

pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no superen el saldo pendiente del anticipo pagado, previo al pago de este saldo, se imputar el valor de las retenciones. Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, considerando el saldo pendiente del anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.

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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Resumen ejemplo incluido en el reglamento (1/2):

La empresa A se dedica a la actividad de fabricacin y comercializacin de lnea blanca. Durante el ao 2009 le efectuaron retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un valor equivalente a USD 70.000. En el mes de abril del ao 2010, la empresa elabora su declaracin de impuesto a la renta del perodo fiscal 2009, y como parte de la declaracin calcula el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal 2010. Luego de aplicar la correspondiente frmula y dems consideraciones establecidas en la Ley y este Reglamento, el valor del anticipo es de USD 100.000; este anticipo es denominado anticipo calculado o anticipo pagado.

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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Resumen ejemplo incluido en el reglamento (2/2):

Se ejemplifica las diferentes posibilidades de resultados para el ao 2010. CASO 1: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 120.000 y retenciones que le han efectuado el ao corriente (2010) de USD 50.000. CASO 2: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el ao corriente de USD 50.000. CASO 3: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el ao corriente de USD 85.000.

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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Liquidacion del anticipo en cada caso:

LIQUIDACION EN LA DECLARACION DE IMPUESTO A LA RENTA: (A) IMP. RENTA CAUSADO en 2010 CASO 1 120.000 CASO 2 80.000 CASO 3 80.000

(B) ANTICIPO CALCULADO en 2009

Se Asume que en 2009 hubieron un total de $70.000 de retenciones en la fuente. IMPUESTO A LA RENTA MAYOR ENTRE A Y B CUOTAS DEL ANTICIPO PAGADAS SALDO DEL ANTICIPO
RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO 2010

100.000

100.000

100.000

Pago de anticipo en 2010 = (B) Ret de 2009 Pago de anticipo en 2010 = 100.000 70.000

120.000 30.000 70.000 50000 40.000

100.000 30.000 70.000 50.000 20.000

100.000 30.000 70.000 85.000

IMPUESTO A PAGAR de 2010 SALDO A FAVOR

15.000

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RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES

Comercializadoras de combustible Para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin correspondiente.

Forestales Para la actividad econmica exclusivamente relacionada con proyectos productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.

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RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES

Software o tecnologa Actividades exclusivamente relacionadas con el desarrollo de proyectos de software o tecnologa, con etapa de desarrollo superior a un ao, estn exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. Previa presentacin al SRI una declaracin sobre el detalle y cronograma del desarrollo de tales proyectos, con los requisitos necesarios. Se excluir del clculo: Montos que correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, as como en la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovacin tecnolgica, (Ver el Reglamento), y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones

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