PLAN ANUAL DE AUDITORIA INTERNA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

PLAN ESTRATEGICO DE AUDITORIA INTERNA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

I. Objetivos y alcance del programa de Auditoria Las revisiones de Auditoria se practicarn en el periodo comprendido entre el 1 de Enero al 31 de diciembre de 2011, el mismo se efectuar de acuerdo con las normas internacionales de auditoria, estas normas requieren que se planifique y ejecute el examen con el propsito de determinar la situacin financiera de la institucin , consecuentemente se evaluaran los riesgos a que esta expuesta, a travs de un anlisis integral de sus principales indicadores como ser: Cumplimiento, Calidad de sus activos, Solvencia y Gestin Administrativa segn los Indicadores Financieros y de Gestin emitidos por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (CNBS). As mismo se verificara el apego a las polticas de Control Interno establecidas. Nuestro examen incluir la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las principales polticas contables aplicadas por la institucin en el registro de sus operaciones, igualmente el cumplimiento del marco legal aplicable contenido en leyes, normativas y reglamentos vigentes aplicables segn los entes reguladores del pas. II. Comprensin y anlisis del negocio

A. Negocio y Riesgo Inherente

La Cooperativa se funda /organiza mediante.. Segn resolucin No. 1433/18-11-2008 con fecha __________la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) resolvi otorgar certificado para que inicie operaciones como una . Inici operaciones .. El capital fundacional de la Institucin es de ____________________

Junta Directiva. Gerencia General Gerencias de rea Oficial de Cumplimiento. Auditora Interna

B. Sistema de Informacin

La generacin de informacin financiera y de transacciones se realiza mediante el sistema informatico. C. Capacitacin

D. Aspectos Supervisados Entre los aspectos de mayor supervisin a la Institucin, podemos enunciar los siguientes:

Revisin general de Agencias y ventanillas Adecuacin de reservas para crditos e intereses de dudosa recuperacin Evaluacin del cumplimiento de Reglamento de lavado de Activos Revisin de cuentas de balance Sistema de Informtica Seguimiento de hallazgos y recomendaciones de Auditoria externa y CNBS Indicadores financieros y su Comportamiento histrico. Sistema Perlas, etc

E. Ambiente de Control

Los mecanismos de control se desarrollan de acuerdo a los lineamientos emanados de la Junta Directiva, que es la responsable de aprobar las polticas y reglamentos necesarios con el propsito de asegurar que la Institucin se maneje conforme a prcticas prudentes y se adhiera a

las polticas internas, leyes y regulaciones aplicables. La Junta Directiva actual est integrada de la forma siguiente:

1. 2. 3. 4.

Presidente Vice Presidente Tesorero Vocal 3

Como parte de sus responsabilidades la Junta Directiva ha seleccionado y designado un grupo de ejecutivos que se consideran calificados para administrar las actividades de la Institucin de una manera hbil y eficaz, siendo estos los siguientes:

Gerente General: Contadora General: Gerente de Negocios: Gerencia de Sistemas: Auditora Interna:

Lic. Lic. Lic. Ing. Lic.

Estos ejecutivos como parte de sus actividades, son encargados de coordinar los comits de trabajo que funcionan en Coopertiva.., siendo los principales lo siguientes: Comit Gerencial.

Comit de Mora. Comit de Lavado de Activos

Para la ejecucin de sus diferentes actividades, la Institucin ha desarrollado una serie de procedimientos y ha implementado manuales operativos y administrativos, adems se cuenta con nuevos sistemas de control que deben aplicar los gerentes de agencias, lo cual se considera extender a otras reas de la Cooperativa, asimismo se cuenta con un presupuesto y su respectivo plan estratgico y operativo. F. Polticas Contables Bases de Contabilidad

El registro de operaciones y la preparacin de estados financieros lo realiza la Institucin de cuerdo con las normas de contabilidad establecidas por la CNBS y con las Normas de Informacin Financiera (NIFs) en aquellos aspectos que no se oponen o no existen disposiciones especificas de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros. Las polticas y prcticas contables ms importantes se describen a continuacin:

Uso de estimaciones

La preparacin de los estados financieros requieren que la Gerencia General de la Financiera realice reservas y provisiones que afectan los saldos de los activos y pasivos, la exposicin de los

pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros as como los ingresos y gastos por los aos informados. Los activos y pasivos son reconocidos en los Estados Financieros cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la Cooperativa y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido.

Los estimados importantes que son particularmente susceptibles de cambios significativos en el corto plazo se relacionan con la estimacin para prdidas en prstamos y activos eventuales. Aunque la administracin considere que estas estimaciones son actualmente adecuadas, adiciones futuras pueden ser necesarias con base en las condiciones econmicas.

Adicionalmente, las autoridades reguladoras y auditores externos revisan peridicamente la estimacin para perdidas en prstamos y activos eventuales. Estas autoridades y consultores pueden requerir a la Institucin reconocer adiciones a estas provisiones con base en sus juicios acerca de la informacin disponible a la fecha de su revisin. Disponibilidades

Activos financieros consistentes en efectivo en caja, depsitos en bancos y cheques al cobro, estn nominados en lempiras y los saldos referidos en moneda extranjera en los estados financieros son convertidos usando el tipo de cambio vigente en el mercado interbancario al final de cada mes. Cartera Crediticia

Los prstamos se registran por el valor del efectivo realmente desembolsado y los crditos de obligacin por el monto de los compromisos y obligaciones contingentes que se asumen, sus saldos representan el valor del principal no pagado. Los intereses se registraran mensualmente bajo el mtodo..

Los prstamos que la administracin considera incobrables son cargados a Reserva para Perdidas en Prstamos. Los prstamos recobrados previamente castigados se acreditan a ingresos. En evaluacin de la estimacin de la suficiencia, la administracin considera numerosos factores incluyendo las condiciones econmicas, la composicin de la cartera, experiencia de perdidas, revisiones de prstamos especficos y las disposiciones de la Comisin Nacional de Banca y Seguros. Inversiones Las inversiones en

Activos Fijos Los inmuebles, mobiliario y equipo e instalaciones se registran al costo de adquisicin. Las renovaciones y mejoras importantes que prolongan la vida til de los bienes son capitalizadas, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida til, se cargan como gastos a medida que se efectan. La depreciacin es calculada, por el mtodo de lnea recta de acuerdo a las vidas tiles estimadas de los activos fijos que se detallan.

Mobiliario Vehculo Equipos de computo y programas Mejoras a la Propiedad Arrendada

10 Aos 5 Aos 3 a 5 Aos 3 a 10 Aos

Activos Eventuales Los bienes recibidos en pago de obligacin u obtenidas en remate judicial se registran al valor que sea menor de los siguientes: a) Al valor acordado con el deudor en la dacin en pago, b) Al de avalo practicado por un profesional inscrito en el Registro de Evaluadores de la Comisin, c) Al consignado en el remate judicial y d) El saldo de capital del crdito neto de las reservas de valuacin requeridas por dicho crdito, previo a la adjudicacin o adquisicin. El exceso del valor del principal del prstamo, si hay alguno, sobre el valor de la dacin o del remate de los bienes recibidos, se carga a la estimacin para perdida en prstamos. Estos Activos deben ser vendidos en subasta pblica dentro de un plazo no mayor de dos aos. Conforme a la ley de Instituciones Financieras, si la venta no se efecta dentro del plazo establecido, la institucin debe constituir una estimacin de perdidas sobre dicho activo por 1/3 anual del valor del activo.

Gastos anticipados

Servicios pagados por anticipado en concepto de primas de seguros, alquileres y publicidad que se aplican a resultados de operacin conforme se utilizan o en el transcurso del tiempo a partir de la fecha de su contratacin.

Intereses Cobrados por Adelantado

Los intereses y comisiones cobrados por adelantado sobre documentos descontados y prstamos, se difieren y se registra el ingreso conforme se devenga.

Reserva para crditos dudosos

La Institucin deber constituir como respaldo reservas para crditos incobrables por un monto tal que permita cubrir las perdidas potenciales derivadas del riesgo de incobrabilidad. Estas reservas se constituyen de acuerdo con los procedimientos establecidos por la CNBS donde se establecen diferentes porcentajes de previsiones segn la categora en que son clasificados los deudores evaluados.

Reconocimiento de Ingresos

Ingresos por Intereses Estos ingresos son reconocidos sobre la base de la proporcin de tiempo transcurrido, teniendo en cuenta el monto del capital adeudado por el cliente y la tasa efectiva de inters en el plazo de vencimiento de los documentos. La acumulacin de ingresos por intereses se suspende cuando cualquier cuota de capital o intereses de prstamos por cobrar complete 30 das de estar mora, 30 das despus del vencimiento para crditos contratados a un solo pago de capital e intereses, y cuando los prstamos son calificados en las categoras de riesgo IV - Crditos de dudosa recuperacin y V - crditos de prdida. Los intereses suspendidos se controlan en cuentas de orden y solamente se reconocen como ingresos los intereses que son efectivamente cobrados.

Ingresos por Comisiones Los ingresos por comisiones provenientes del manejo de cuentas, son reconocidos sobre la bases de acumulacin cuando los servicios han sido provistos a los asociados.

Obligaciones Bancarias

La institucin mantiene obligaciones bancarias que incluyen prstamos de instituciones de desarrollo Internacional y con instituciones bancarias nacionales y extranjeras F. Regulaciones

La Cooperativa

esta sujeta a requerimientos

regulatorios administrados por la Comisin

Nacional de Bancos y Seguros. El incumplimiento para alcanzar el requerimiento mnimos de capital puede iniciar acciones legales y discreciones de la Comisin, que si se toman podran tener un efecto en los estados financieros. Bajo los lineamentos de adecuacin de capital, la institucin debe cumplir con requerimientos especficos de capital que implican cualificaciones de activos y pasivos calculados, bajo prcticas contables reguladoras.

G. Contingencias y Compromisos

La Institucin mantiene fuera del balance las garantas recibidas de los clientes por prstamos otorgados e intereses en suspenso. Estos instrumentos envuelven riesgo de crdito que no se muestran en el balance general y la Institucin usa las mismas polticas normales de crdito cuando hace estos compromisos. Las garantas y los montos colaterales obtenidos, si se consideran necesario, se basan en la evaluacin de crdito de la contraparte.

PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

INTRODUCCION:

El Departamento de Auditora Interna se enfrenta a la tarea de asegurar que los escasos recursos se utilicen de la manera ms efectiva agregando valor. El Programa de Auditora es el resultado de identificar los riesgos del negocio y cmo deben asignarse los recursos para enfrentar esos riesgos. La evaluacin se practicar por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, el cual ser desarrollado en de acuerdo con las normas internacionales de auditora las cuales requieren de una planeacin y ejecucin del trabajo con el propsito de determinar la situacin financiera de la empresa, evaluando las reas de mayor riesgo.

OBJETIVO:

El objetivo principal de la Auditoria Interna es verificar y evaluar el Cumplimiento, Adecuacin Y Aplicacin de las normas y Procedimientos de Control Interno establecidos por la Junta Directiva, sealando las desviaciones encontradas y sugiriendo las medidas correctas u oportunas para su correccin, asimismo evaluar el cumplimiento de la legislacin vigente que aplicable a las COOPERATIVAS EN HONDURAS (Leyes, Decretos, Reglamentos, Resoluciones, etc.) ASPECTOS A EVALUAR

El plan de trabajo a ejecutar durante cubrir las siguientes actividades mnimas de acuerdo al Manual de Inspeccin de la CNBS:

A. GENERALIDADES

a. Evaluacin del cumplimiento de las polticas y procedimientos establecidos por la Institucin para la realizacin de operaciones afectas a los riesgos sealados por el comit de Basilea, su monitoreo y medicin. b. Evaluacin del nivel de reclamos presentados por los usuarios a la Institucin y del tratamiento brindado.

B. CARTERA DE PRSTAMOS

Revisin trimestral de la cartera de prstamos, utilizando para ello los criterios de calificacin de cartera establecidos por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros segn Circular No.1580/0710-2010, incluyendo las siguientes actividades:

a. Evaluacin de las polticas, practicas, procedimientos y tecnologa de crditos aplicados para

el .s como su adecuada implementacin. b. Revisin de la adecuada clasificacin y calificacin de la cartera de crditos as como del clculo de previsiones y lmites normativos. Asimismo del calculo del devengo y pago de intereses, de acuerdo con la normativa prudencial. c. Anlisis y evaluacin de la mora y su composicin interna

d. Seguimiento de las acciones para solventar los problemas relacionados con los crditos clasificados adversamente en Categoras III, IV y V. e. Verificar la informacin que la institucin supervisada proporciona a la central de riesgos. (a partir de la instalacin del capturador) f. Revisin de la vigencia y cobertura de seguros g. Evaluar la diversificacin del riesgo crediticio h. Evaluar los crditos sujetos a programas de saneamiento o reestructuracin patrimonial. i. Evaluar el cumplimiento del Reglamento para las Operaciones de Crdito de la Institucin con Grupos Econmicos y Partes Relacionadas. j. Verificar que la estructura organizativa del riesgo crediticio cuente con una clara definicin y delimitacin de funciones y responsabilidades. k. Verificar el registro contable de los prstamos vigentes, refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, as como de las provisiones. l. Evaluacin de la reserva de acuerdo a los criterios para la calificacin de cartera establecidos por la CNBS.
m. Visitas de campo a Clientes de Prstamos verificando: Existencia del cliente, comparacin

del monto y fecha de otorgado segn el cliente y segn registros, comparacin de saldos segn estado de cuenta del cliente y segn reporte, y Revisin de documentacin de expedientes y Procedimientos de otorgamiento de prstamos cubriendo un porcentaje de entre un 10% a un 15% dependiendo del tamao de la cartera por Agencia.

C. TESORERA

a. Verificar el cumplimiento de las polticas y disposiciones dictadas por la alta administracin de la institucin. b. Verificar la existencia de evaluaciones de las entidades en las que efectan inversiones y que se hayan establecido lmites en funcin de los resultados de dichas evaluaciones. c. Verificar la aplicacin de los procedimientos en cuanto a autorizaciones, confirmaciones, pagos y cobros, procesamiento y registro de las operaciones. d. Revisar la exactitud y periodicidad de la informacin. e. Verificar que la estructura organizativa cuente con una clara definicin y delimitacin de funciones y responsabilidades. f. Validacin de los procedimientos y modelos internos para la medicin del riesgo de liquidez. g. Verificacin del cumplimiento de las disposiciones sobre reservas u otros equivalentes que garanticen la devolucin de los depsitos a los depositantes, endeudamiento, calces de plazos de operaciones activas y pasivas, adecuacin de capital, etc.

D. DISPONIBILIDADES

a. Revisar los controles operativos y contables del efectivo, cuentas de cheques y otras cuentas de depsito y la cartera de inversiones.

b. Revisar los niveles de autorizacin, la adecuada documentacin y su cumplimiento. c. Revisar la correcta elaboracin y depuracin de las conciliaciones de las cuentas que integran las disponibilidades, asegurndose que no existan valores con antigedad superior a tres (3) meses sin haber sido correspondidos. d. Verificar el cumplimiento de la cobertura de valores y tenencia de efectivo pactada en las plizas de seguros. e. Realizar arqueos sorpresivos a la bveda general, cajeros de ventanilla, dejando evidencia de los mismos. Los arqueos debern incluir adems del efectivo cualquier otro documento de valor en especies (inversiones, garantas, etc.). f. Realizar confirmacin de saldos de inversiones, mediante el envo de notas confirmatorias Independientemente que esta labor la hayan realizado los auditores externos. g. Examinar los mecanismos de control contable. h. Asegurarse que no hay pignoracin de depsitos con violacin a normas aplicables.

E. ACTIVOS EVENTUALES

a. Evaluar el cumplimiento de los aspectos requeridos en el Reglamento de Activos Eventuales emitidos por la CNBS. b. Verificar que el valor de entrada en los registros contables no se encuentre sobrevaluado

c. Verificar y evaluar los mecanismos de control en la contratacin de servicios de peritos valuadores. d. Verificar y evaluar los mecanismos de salvaguarda jurdica de los bienes. Verificar y evaluar los mecanismos de control de cobertura de los activos mediante plizas de seguros.

F. PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (ACTIVOS FIJOS)

a. Evaluar las polticas para la adquisicin de activos, asegurndose que todas las adquisiciones son aprobadas por los niveles adecuados y registradas a su costo en forma oportuna y que se clasifiquen debidamente en el balance. b. Valorar la dimensin de los bienes, su eficiencia o exceso considerando la actividad desarrollada, los planes de expansin y los lmites de inversin establecidos por la ley con relacin a su capital y reservas de capital. c. Verificar los mecanismos de salvaguarda jurdica de los bienes. d. Verificar los mecanismos de control de cobertura de los activos mediante pliza de seguros. e. Verificar los mecanismos de salvaguarda fsica de los elementos de los bienes. f. Verificar los mecanismos de control interno contable.

G. DEPSITOS Y OTRAS OBLIGACIONES

a. Verificar que las exigibilidades y otras obligaciones se encuentren adecuadamente registradas y clasificadas, de acuerdo a las normas vigentes y procedimientos internos. b. Evaluar a travs del muestreo, el correcto devengamiento y aplicacin en la periodicidad y pago de intereses de los depsitos de ahorro y a plazo y obligaciones bancarias.

H. ADECUACIN DE CAPITAL Y ESTRUCTURA PATRIMONIAL

a. Verificar que la institucin se ajusta a los requerimientos de adecuacin de capital establecidos en la normativa prudencial y estndares internacionales. b. Asegurarse que la estructura del patrimonio est de acuerdo a su conformacin (Aportaciones de los asociados, reservas patrimoniales, donaciones patrimoniales y los excedentes obtenidos)

I. RESULTADOS OPERACIONALES

a. Verificar el apego a los niveles de autorizacin definidos para gastos, segn concepto e importe. b. Revisin de la adecuada documentacin de los gastos registrados. c. Verificacin de la segregacin de funciones entre la autorizacin y el registro del gasto.

d. Evaluar la ejecucin presupuestaria, revisando las cuentas y los hechos econmicos que generen los mayores desvos. e. Asegurarse que los ingresos y gastos realmente efectuados se registran en el perodo contable que corresponde. f. Asegurarse que las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes se revelen adecuadamente en los estados financieros.

J. SEGUIMIENTO

Evaluacin del cumplimiento de las recomendaciones formuladas por los Auditores Externos, por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros y la propia Unidad de Auditoria Interna.

K. SISTEMAS DE INFORMACIN

a. Verificar la existencia de integridad de la informacin de los sistemas de informacin, de tal manera que la misma tenga calidad y oportunidad. b. Evaluacin de la seguridad fsica y mantenimiento del Hardware y Software de la institucin. c. Revisin de los controles de accesos y matrices de los sistemas de informacin. d. Revisin sobre lgica de rutinas. e. Pruebas operacionales en tiempo real.

f. Continuidad de las operaciones y planes de contingencia.

OTRAS AREAS A EVALUAR

INDICADORES FINANCIEROS PERLAS

La evaluacin e interpretacin de los indicadores financieros permite conocer en forma transparente y uniforme la sostenibilidad de la COOPERATIVA a travs de sus niveles de suficiencia patrimonial, calidad de cartera, rentabilidad, liquidez, eficiencia operativa y otros atributos relevantes, para lo cual la Institucin debe aplicar adecuadamente las normas del manual contable emitido por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (CNBS). Esta actividad se efectuara con cifras al 30 de junio y 31 de diciembre.

EVALUACION OPERATIVA

a. Inspeccin de las operaciones contables y de los documentos de respaldo respectivos, que afectan las cuentas del Activo, Pasivo y Capital, adems de las cuentas contingentes, incluyendo el cuadre respectivo b. Revisin de las operaciones contables que afectan las cuentas de orden incluyendo el cuadre contable y sus respectivos documentos de respaldo, incluyendo la custodia de documentos en garanta. c. Revisin de las operaciones contables que afectan las cuentas de Ingreso y Egreso, incluyendo la revisin de los respectivos documentos soporte. d. Revisin del calculo de intereses por cobrar e intereses por pagar y la correspondiente contabilizacin en las cuentas de Ingresos

EVALUACIN DE AGENCIAS LOCALES Y FORNEAS

Se efectuar de Revisin General Bimensual de a cada una de las agencias, realizando las siguientes actividades:

a. Arqueos de efectivo b. Revisin de controles en el manejo de efectivo c. Aspectos de seguridad y esttica de Agencia d. Servicio de Atencin al cliente. e. Visitas a clientes de prestamos. f. Revisin de documentacin de expedientes de prestamos.

g. Chequeo a Inventario de activos fijos h. Evaluacin del desempeo de la Agencia. i. Revisin de Garantas que respaldan los prstamos.

OTRAS ACTIVIDADES

o Elaboracin del Plan Anual de Trabajo Anual de Auditoria Interna e Informes Trimestrales sobre el avance del Plan de Trabajo, remitindolos a la CNBS, previa aprobacin de la Junta Directiva

Auditoria Financiera en LA AGENCIA

o Revisin trimestral de la Cartera a castigar para cumplir con Normativa de Saneamiento de Cartera crediticia. o Realizar cualquier actividad no programada a solicitud de la Gerencia General.

RECURSOS CON QUE CUENTA EL AREA DE AUDITORIA INTERNA

La unidad de Auditoria Interna esta integrada por un O MAS auditor, que tiene: Disponibilidad de Vehiculo para las visitas a Agencias Computadoras con acceso a la red de informacin e Internet Mobiliario y Equipo de oficina y necesarios

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se archivaran de manera individual por Agencia o por cada rubro del Balance revisado, los que servirn como fuente de informacin para la elaboracin de los informes y la generacin de los hallazgos que se enviaran a los responsables de solucionar los errores encontrados.

El plan de trabajo a desarrollar es flexible, por lo tanto, queda sujeto a cambios conforme a las necesidades que se presenten en el transcurso del trabajo.