ICMS 4% - Operações Interestadual - Orientação

Nova Friburgo, 13 de janeiro de 2013 Aos Senhores Clientes : Ref.
: ICMS de 4% Incidentes nas Operaes Interestaduais com produtos Importados Prezados Clientes Este trabalho fora elaborado pela Secretaria de Fazenda do estado de So Paulo e traz as principais duvidas sobre a aplicao da alquota de 4% sobre as operaes interestaduais com bens com contedo de importao superior a 40% com base na Resoluo do Senado Federal 13/2012 e servir para nossa orientao junto a nossos
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PERGUNTAS FREQUENTES
1) APLICAO Para quais OPERAES, MERCADORIAS e BENS e ser utilizada a alquota de 4% ? A alquota de 4%, conforme definida pela Resoluo do Senado Federal n. 13/2012, ser aplicada apenas para as operaes INTERESTADUAIS. Ser aplicada para bens e mercadorias importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro: I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao; II - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento). Observao 1: a alquota de 4%, conforme definida pela Resoluo do Senado Federal n. 13/2012, ser aplicada para bens e mercadorias importadas ou que possuam Contedo de Importao superior a 40%. Entretanto, nas operaes de IMPORTAO, continuar a ser aplicada a alquota definida pelo Estado sujeito ativo da obrigao tributria. Exemplo: uma empresa importa determinada mercadoria e a deposita em seu estoque. Posteriormente a empresa vende a mercadoria importada para contribuinte situado em outro Estado. Ocorreram duas operaes: importao e interestadual. A importao utilizar a alquota de ICMS determinada pelo Estado sujeito ativo da obrigao tributria. J a operao subsequente (interestadual) utilizar a alquota de 4%. Observao 2: mesmo que a operao interestadual no seja imediatamente subsequente operao de importao, dever ser utilizada a alquota de 4%. A Res. SF 13/2012 aplicvel em todas as operaes interestaduais subsequentes importao. Observao 3: a alquota de 4% da Resoluo do Senado Federal n. 13/2012 aplicvel a todas as operaes interestaduais a partir de 1 de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Contedo de Importao maior que 40%, independentemente da sua data de importao. Ou seja, valer inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012.
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Excees: No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais com: I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012; II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007; III - gs natural importado do exterior. Para estas situaes, continuaro sendo utilizadas as alquotas de 7% ou 12% nas operaes interestaduais, a depender dos estados de origem e destino da mercadoria. Referncias: - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012; - Ajuste SINIEF n. 19/2012; - Convnio ICMS n. 123/2012. 2) BENEFCIO FISCAL No aplicao nas operaes interestaduais Nos termos do Convnio ICMS 123/2012, a partir de 01/01/2013, nenhum benefcio fiscal poder ser aplicado operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com contedo de importao, sujeitos alquota do ICMS de 4%. Exemplo: Mercadoria com benefcio fiscal de reduo de base de clculo de maneira que a carga tributria resultante da aplicao da alquota de 12 % seja 6%. A partir de 01/01/13, benefcios fiscais como este no mais podero ser utilizados, devendo, para clculo do valor de ICMS devido na operao, ser aplicada a alquota de 4% sobre o valor total da operao de sada interestadual, sem a aplicao do benefcio fiscal. Observao: Conforme o disposto no Convnio ICMS 123/2012, haver duas situaes nas quais benefcios fiscais concedidos podero ser aplicados: I quando a mercadoria possuir benefcio fiscal que resulte em carga tributria interestadual inferior a 4%. Para estas situaes dever ser mantida a carga tributria (menor que 4%) que esteja em vigor em 31/12/2012. Portanto novo valor da base de clculo dever ser estipulado de maneira que, ao aplicarmos a alquota de 4% tenhamos a mesma carga tributria que esteja em vigor em 31/12/2012. II quando se tratar de iseno. Referncias: - Convnio ICMS n. 123/2012.
3) CONTEDO DE IMPORTAO - Definio. Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao. O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao. Se o Contedo de Importao for superior a 40%, dever ser utilizada a alquota de 4% nas operaes interestaduais, salvo excees previstas na legislao. O valor da parcela importada do exterior o valor da importao, que corresponde ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao, conforme descrito no art. 13, inciso V, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. O valor total da operao de sada interestadual o valor total do bem ou da mercadoria, includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente. Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012;
4) CONTEDO DE IMPORTAO - aplica-se o percentual de contedo fsico no produto resultante ou o percentual do valor do produto importado? A Resoluo do Senado Federal 13/2012 clara ao definir o contedo de importao: o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem. Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012;
5) CONTEDO DE IMPORTAO - Como apurado o VALOR DA PARCELA IMPORTADA do exterior? O valor da parcela importada do exterior o valor da importao, que corresponde ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao, conforme descrito no art. 13, inciso V, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012;
6) CONTEDO DE IMPORTAO - Como apurado o VALOR TOTAL DA OPERAO DE SADA INTERESTADUAL? O valor total da operao de sada interestadual o valor total do bem ou da mercadoria, includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente. Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012;
7) EXCEES Quais so as excees aplicao da alquota interestadual de 4% ? Excees: No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais com: I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012; II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007; III - gs natural importado do exterior. Para estas situaes, continuaro sendo utilizadas as alquotas de 7% ou 12% nas operaes interestaduais, a depender dos estados de origem e destino da mercadoria. Referncias: - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012; - Ajuste SINIEF n. 19/2012; - Convnio ICMS n. 123/2012.
8) FICHA DE CONTEDO DE IMPORTAO (FCI) Informaes Gerais No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo do Anexo nico do Ajuste SINIEF n. 19/2012, na qual dever constar: I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao; II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; III cdigo do bem ou da mercadoria; IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; V unidade de medida; VI valor da parcela importada do exterior ; VII valor total da sada interestadual; VIII contedo de importao calculado nos termos da clusula quarta do Ajuste SINIEF n. 19/2012. Com base nas informaes descritas nos incisos I a VIII do caput, a FCI dever ser preenchida e entregue: I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos; II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no ltimo perodo de apurao. Dever ser apresentada nova FCI toda vez que houver alterao em percentual superior a 5 % (cinco por cento) no Contedo de Importao ou que implique alterao da alquota interestadual aplicvel operao. No preenchimento da FCI dever ser observado ainda o disposto em Ato COTEPE/ICMS.
O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao unidade federada de origem por meio de declarao em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. O arquivo digital de que trata o pargrafo anterior dever ser enviado via internet para o ambiente virtual indicado pela unidade federada do contribuinte por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria. Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administrao tributria, ser automaticamente expedido recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declarao. A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para as unidades federadas envolvidas na operao. A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela administrao tributria.
Observao: um modelo da FCI pode ser consultada no Anexo nico do Ajuste SINIEF n. 19/2012.
O Manual de Orientao para entrega da Ficha de Contedo de Importao FCI, com especificao do leiaute dos arquivos digitais, que deve ser observado pelos contribuintes do ICMS, pode ser consultado no site do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) e tambm no Anexo nico do Ato COTEPE ICMS n 61/2012, disponvel no mesmo site. O Ajuste SINIEF n. 27/2012 adiou para 01/05/2013 o incio da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI). Adiou para a mesma data o incio da indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as operaes a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012. Importante: Houve adiamento somente da entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI) e a incluso do seu nmero de controle na NF-e. As demais informaes (valor da parcela importada e o contedo de importao) devero constar da NF-e a partir de 01/01/2013. Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012; - Ajuste SINIEF n. 27/2012; - Ato COTEPE ICMS n. 61/2012.
9) IMPORTAO - A alquota de 4% tambm ser aplicada na importao dos produtos que sero objeto de operaes interestaduais? No. A alquota dever ser aplicada apenas nas operaes interestaduais, nas condies especificadas na Res. SF 13/2012. Na importao dever ser utilizada a alquota interna correspondentes a cada mercadoria.
10) LEGISLAO Quais so os dispositivos legais referentes alquota interestadual de 4% ? - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012: Resoluo do Senado Federal n. 13/2012: Estabelece alquotas do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior; - Ajuste SINIEF n. 19/2012: Dispe sobre procedimentos a serem observados na aplicao da tributao pelo ICMS prevista na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012; - Ajuste SINIEF n. 20/2012: Altera o Convnio s/n, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais - SINIEF -, relativamente ao Anexo Cdigo de Situao Tributria; - Ajuste SINIEF n. 27/2012:Adia o incio da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao, prevista no Ajuste SINIEF 19/12, e d outras providncias; - Convnio ICMS n. 123/2012: Dispe sobre a no aplicao de benefcios fiscais de ICMS na operao interestadual com bem ou mercadoria importados submetidos tributao prevista na Resoluo do Senado Federal n 13/12.
- Ato Cotepe n. 61/2012: Dispe sobre as especificaes tcnicas para o preenchimento da Ficha de Contedo de Importao FCI, a gerao de arquivo digital, e do software de autenticao e transmisso via internet, conforme previsto nas clusulas quinta e sexta do Ajuste SINIEF 19/12, e d outras providncias; - Resoluo Camex n 79/2012: Dispe sobre a lista de bens sem similar nacional a que se refere o inciso I do 4 do art. 1 da Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012. - Nota Tcnica 2012.005:Nota Fiscal Eletrnica - Operao interestadual com bens e mercadorias importados do Exterior.
11) NOTA FISCAL ELETRNICA NF-e - Informaes Gerais da NF-e: Dever ser informado em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e:/p> I - o valor da parcela importada do exterior, o nmero da FCI e o Contedo de Importao expresso percentualmente, calculado nos termos da clusula quarta, no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente; II - o valor da importao, no caso de bens ou mercadorias importados que no tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente. Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e, de que trata o pargrafo anterior, devero ser informados no campo Informaes Adicionais, por mercadoria ou bem o valor da parcela importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do correspondente item da NF-e com a expresso: Resoluo do Senado Federal n 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________, Nmero da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$ ____________. Observao 1: A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio, do Anexo Cdigo de Situao Tributria do Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970 passa a ter novos cdigos, conforme relao a seguir: 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5; 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6; 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7; 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento); 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento); 6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX; 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX. Observao 2: Foi adiada, at 01/05/2013, a indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as operaes a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012. Ateno: houve adiamento somente da entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI) e a incluso do seu nmero de controle na NF-e. As demais informaes (valor da parcela importada e o contedo de importao) devero constar da NF-e a partir de 01/01/2013.
Referncias: - Ajuste SINIEF n. 19/2012; - Ajuste SINIEF n. 20/2012.
12) QUANDO a partir de quando ser utilizada a alquota de 4% ? A alquota de 4% da Resoluo do Senado Federal n. 13/2012 aplicvel a todas as operaes interestaduais a partir de 1 de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Contedo de Importao maior que 40%, independentemente da sua data de importao. Ou seja, valer inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012. A partir de 01/01/2013, independentemente de publicao de legislao estadual adicional, os contribuintes de todas as Unidades da Federao devero observar as disposies previstas na Resoluo SF n 13/2012. Referncias: - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012; - Ajuste SINIEF n. 19/2012.
13) QUANDO Importao ocorreu anteriormente a 1 de janeiro de 2013. Dever ser utilizada a alquota interestadual de 4% ? A alquota de 4% da Resoluo do Senado Federal n. 13/2012 aplicvel a todas as operaes interestaduais a partir de 1 de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Contedo de Importao maior que 40%, independentemente da sua data de importao. Ou seja, valer inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012. Referncias: - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012; - Ajuste SINIEF n. 19/2012.
14) SIMPLES NACIONAL - A Resoluo do Senado 13/2012 altera a forma de apurao? A publicao da Resoluo do Senado Federal n. 13/2012 no afeta a forma de apurao do ICMS nas sadas efetuadas pelo optante do Simples Nacional, tornando desnecessria qualquer alterao no sistema PGDAS. As empresas optantes do Simples Nacional fazem seu recolhimento do ICMS segundo alquotas de 1,25 a 3,95% variveis conforme o faturamento auferido nos ltimos doze meses anteriores ao da referncia em questo. Devem ser computadas neste faturamento a soma de todas as operaes internas e interestaduais, sendo o recolhimento de ICMS efetuado atravs de uma nica DAS calculada pela multiplicao desta respectiva base de clculo com a alquota do Simples Nacional correspondente.
15) ADIAMENTO FICHA DE CONTEDO DE IMPORTAO FCI para 01/05/2013 Informaes Gerais O Ajuste SINIEF n. 27/2012 adiou para 01/05/2013 o incio da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI). Tambm foi adiada para a mesma data o incio da indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as operaes a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012. Ateno: houve adiamento somente da entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI) e a incluso do seu nmero de controle na NF-e. As demais informaes (valor da parcela importada e o contedo de importao) devero constar da NF-e a partir de 01/01/2013. A alquota de 4% nas operaes interestaduais, nas situaes mencionadas na Resoluo do Senado Federal n. 13/2012, comea a vigorar em 01/01/2013. Referncias: - Resoluo do Senado Federal n. 13/2012; - Ajuste SINIEF n. 19/2012. - Ajuste SINIEF n. 27/2012. Na certeza de oferecer sempre servios especializados e qualificados colocamo-nos disposio para os esclarecimentos que se fizerem necessrios , subscrevemo-nos, Atenciosamente, Tavares Garcia Consultoria Rafael Tavares Garcia Este material um estudo dos profissionais do escritrio e no dever ser utilizado isoladamente para a tomada de decises. Aconselhamento legal especfico poder ser prestado por um de nossos advogados.

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