CONTABILIDADE NO AGRONEGCIO

CURSO:AGRONEGCIO

4 Perodo 02/2012

 BALANO PATRIMONIAL O Balano Patrimonial reflete a posio patrimonial da empresa em determinado momento, normalmente no fim do ano ou de um perodo prefixado. A Lei das Sociedades Annimas denomina de Ativo todas as contas constantes do lado esquerdo e de Passivo todas as contas constantes do lado direito do Balano Patrimonial. Estas denominaes se devem ao fato de o Ativo representar o conjunto de bens e direitos da empresa ao passo que o Passivo representa o conjunto de obrigaes com terceiros e com os proprietrios da empresa. - GRUPO DE CONTAS Para facilitar a interpretao e anlise do balano patrimonial existe uma preocupao constante em estabelecer uma adequada distribuio das contas em grupos homogneos. ATIVO TOTAL = PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO Ativo Circulante So os bens e direitos que esto constantemente em giro, sendo que a converso em dinheiro ser no mximo at o final do exerccio social. Passivo Circulante So as obrigaes que sero liquidadas at o final do exerccio social. Ativo No-Circulante So bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps um ano. Classificase tambm os investimentos, o imobilizado e o intangvel. Passivo No-Circulante So as obrigaes que sero liquidadas aps um ano. Patrimnio Lquido So os recursos aplicados pelos proprietrios, na empresa. 1 - ATIVO As contas do Ativo so agrupadas de acordo com a sua rapidez de converso em dinheiro, isto , de acordo com seu grau de liquidez. Assim, os grupos seguem uma ordem Decrescente de Liquidez, ou seja, primeiro registra-se aqueles que so mais rapidamente convertidos em dinheiro. a) Ativo Circulante contas que j so dinheiro ou so facilmente transformadas neste (em at 365 dias); b) Ativo Realizvel a Longo Prazo contas que se transformaro em dinheiro mais lentamente (num prazo superior a 365 dias); c) Ativo Permanente dificilmente sero transformadas em dinheiro, uma vez que no objetivo da empresa que sejam vendidos.

1.1. Ativo Circulante AC O Ativo Circulante o primeiro grupo de contas do Ativo. So componentes classificveis no AC so: a) Disponveis: So recursos da empresa para fazer frente aos seus compromissos imediatos ou para qualquer outra aplicao relativa sua atividade. Sua principal caracterstica a de serem a vista, isto , tratar-se de dinheiro ou de depsito bancrio a vista. I) Caixa; II) Depsito bancrio a vista; III) Numerrio em trnsito; IV) Aplicaes financeiras. b) Bens e Direitos realizveis curto prazo: Duplicatas a receber: (So originrias de vendas de mercadorias/produtos ou prestao de servios a prazo para os seus clientes. A duplicata um comprovante de dvida do cliente com a empresa. Atravs dela a empresa passa a ter o direito de cobrar de seus clientes no prazo acordado). Proviso para devedores duvidosos - PDD: O recebimento da duplicata no lquido e certo uma vez que a empresa est sujeita aos riscos de crdito. Assim, h dois valores referentes a duplicatas a receber: - Aquele registrado como de vendas a prazo, e - Aquele efetivamente recebido. Dessa forma, por ocasio do levantamento do Balano Patrimonial, deduz-se de Duplicatas a Receber um montante estimado de perdas com clientes duvidosos. Duplicatas Descontadas: Outro fator que deve ser considerado como retificador da conta Duplicatas a Receber o desconto de duplicatas. Desconto de duplicatas a operao pela qual a empresa cede a um banco a duplicata por meio de um endosso. O banco, por sua vez, antecipa empresa o valor registrado na duplicata deduzidos os juros cobrados por esta operao. No entanto, a empresa continua co-responsvel por esta duplicata junto ao banco, isto , se o cliente no a pagar, a empresa dever faz-lo. Estoques: Na empresa comercial, Estoques significam mercadorias disposio para vender. Na industrial, eles representam matria-prima, produtos em processo de elaborao e produtos acabados. Numa prestadora de servios, Estoques so o material de consumo disponvel e necessrio para o desempenho eficaz da sua atividade. Investimentos Temporrios: As empresas procuram aplicar os excessos de disponibilidades em ttulos ou valores mobilirios resgatveis dentro do perodo em que se prev sua necessidade. No Brasil existem inmeros ttulos e formas disponveis no mercado para aplicaes como: Fundos de aplicao imediata; Aes; Etc. Cada qual tem caractersticas prprias no que se referem a prazos de aplicao, custos, rentabilidade, liquidez, etc.

A classificao desses investimentos deve ser feita em funo do tipo de investimento, prazo de resgate e a prpria inteno da empresa quanto poca em que pretende resgatar os ttulos. Assim: 1. Aplicaes de liquidez imediata so classificadas no subgrupo DISPONVEL; 2. Aplicaes com prazo de resgate curto (igual ou inferior a 365 dias) a contar da data do balano so classificadas no subgrupo Bens e Direitos Realizveis a Curto Prazo; 3. Aplicaes com prazo de resgate que ultrapassam o curto prazo a contar da data do balano so classificadas no grupo Ativo Realizvel Longo Prazo. c) Outros valores So valores a receber oriundos de aplicaes necessrias e no classificveis nos outros grupos do Ativo Circulante. Este grupo pode conter: Adiantamentos a Empregados, Adiantamentos a Fornecedores, etc. d) Despesas do Exerccio Seguinte (Despesas Diferidas) So aplicaes de recursos em despesas que permitiro desfrutar de um benefcio no prximo exerccio ou no decorrer do prprio exerccio em vigncia e que, pelo princpio da confrontao, devem ser apropriadas na poca do benefcio (regime de competncia), independentemente da poca do pagamento. Os componentes mais usuais deste grupo so: Seguros: Valor pago companhia de seguros para desfrutar de uma cobertura securitria no prximo exerccio. O controle desta despesa (e demais) ser feito da seguinte forma: a) Despesa mensal = Valor do prmio e custas do perodo b) Valor da despesa do exerccio constante na DRE = despesa mensal X nmero de meses beneficiados este ano c) Valor da despesa diferida (Balano Patrimonial) = despesa total x n de meses ainda cobertos pelo seguro. Juros: o valor geralmente descontado do financiamento e que corresponde ao custo do capital de terceiros que estar disposio da empresa durante determinado intervalo de tempo. Aluguis: o valor do aluguel pago antecipadamente por fora contratual para se utilizar um imvel durante determinado intervalo de tempo. Impresso e Materiais de Uso Personalizado: So os impressos e materiais de uso fiscal, institucional ou promocional que devido s suas finalidades precisam ser personalizados e, muitas vezes, devem ser feitos em grandes quantidades de forma que seu uso ir exceder o exerccio atual, beneficiando o prximo exerccio. 1.2 - Ativo No-Circulante O Ativo No Circulante caracteriza-se por distinguir-se do Ativo Circulante em dois aspectos: a) Prazo: Quando ultrapassar doze meses;

b) Independentemente do prazo, por determinao legal, devem ser classificados neste grupo os valores a receber oriundos de Vendas, Adiantamentos e Emprstimos a: coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes do lucro da companhia, desde que no constituam negcios usuais na explorao do objeto da empresa. Os componentes do Ano Circulante so: - Contas a receber a longo prazo; - Investimentos temporrios a longo prazo; - Aplicaes em incentivos fiscais; - Despesas Antecipadas a longo prazo; - Investimentos; - Imobilizado; - Intangveis; a) Investimentos So aplicaes relativamente permanentes, com propenso a produzir renda para a empresa, que no se destinam atividade principal da empresa. So exemplos de aplicaes deste grupo: Participaes voluntrias: So aes e quotas adquiridas pela empresa como investimento, com carter de continuidade, devido a algum tipo de interdependncia. Verifica-se principalmente em Sociedades Coligadas e Controladas. SOCIEDADES COLIGADAS: So coligadas as sociedades quando uma participa com 10% ou mais do capital da outra sem control-la; SOCIEDADE CONTROLADA/CONTROLADORA: uma sociedade controladora aquela que, direta ou indiretamente, for titular dos direitos acionrios que assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais, bem como o poder de eleger a maioria dos administradores (conselho de administrao e diretores). Participaes Incentivadas: So as participaes efetuadas atravs dos Incentivos Fiscais em determinadas reas; Outros Investimentos Permanentes: Direitos de qualquer natureza, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou empresa. Exemplo: * Imveis alugados a terceiros; * Terrenos para futura expanso; * Quadros e obras de arte. b) Imobilizado Entende-se por Ativo Imobilizado todo ativo que possua as seguintes caractersticas: a) Natureza relativamente permanente; b) Ser utilizado na atividade principal da empresa; c) No se destinar venda. Diz-se que so de natureza relativamente permanente porque a maioria dos bens possui vida limitada dentro da empresa, sofrendo desgaste com o uso e, com o passar do tempo, tornando-se obsoletos. So itens que compem o Imobilizado: * Terrenos; * Edifcios; 5

* Instalaes integradas aos edifcios;

* Veculos; * Benfeitorias em propriedades arrendadas; * Direitos sobre recursos naturais; * Marcas e patentes. Redutoras do Imobilizado: I Depreciao A maior parte dos Ativos Imobilizados ( exceo de Terrenos) tem vida til limitada. medida que o tempo passa, ocorre o desgaste, representando um custo a ser contabilizado. Este custo deve ser lanado como despesa do perodo no qual o ativo sofreu o desgaste. A converso gradativa do Imobilizado em Despesa denominada Depreciao. A Depreciao uma despesa que representa a diminuio do valor dos bens do ativo imobilizado resultante do desgaste pelo uso, pela ao da natureza e pela obsolescncia. Existem vrios mtodos para o clculo da depreciao. Um dos mais utilizados e com aceitao fiscal o mtodo da linha reta no qual, para o clculo da taxa anual de depreciao, necessrio estimar a vida til do bem, isto , quanto ele vai durar. II Amortizao Corresponde perda do valor do capital aplicado em Ativos Intangveis (pesquisas e projetos, ponto comercial, direitos autorais, patentes e direitos de explorao). A amortizao calculada dividindo-se o valor do direito pelo nmero de perodos de durao. Desta forma, tem-se a amortizao por perodo. Seu lanamento segue o procedimento da depreciao, isto , despesa na DRE e subtrao do Imobilizado. III Exausto Corresponde perda do valor, decorrente da explorao de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao. Seu clculo realizado de forma semelhante Amortizao, devendo ser excludo o valor residual aps o esgotamento do recurso. c) Intangveis So as aplicaes de recursos em bens ou direitos que no possuem existncia fsica. A operao de amortizao das despesas ativadas no Ativo Permanente Diferido deve ser feita no prazo mximo de 10 anos, a partir do momento em que iniciada a operao. Dessa forma, este grupo de contas possui a conta retificadora Amortizao e o procedimento de contabilizao semelhante situao do Imobilizado.

Adies do Ativo Permanente Ajuste de Avaliao Patrimonial uma nova avaliao dos itens do Ativo Permanente, em virtude da defasagem entre o valor registrado na contabilidade e o valor de mercado. No Correo Monetria. Enquanto a Correo Monetria uma atualizao do preo pago, a Reavaliao uma nova atribuio de valor econmico ao item do Imobilizado. Ocorre com mais freqncia em imveis. Nota.TRANSAES NO OPERACIONAIS: So transaes feitas e que fogem da atividade operacional da empresa. Ex.: Venda de um imvel efetuada por uma fbrica de bicicletas ou venda de equipamentos de terraplanagem efetuada por uma construtora, etc.

2 - PASSIVO O Passivo divide-se em Circulante e Exigvel Longo Prazo. A legislao define que as obrigaes da empresa devem ser classificadas no primeiro grupo quando vencerem no exerccio seguinte, ou seja, nos prximos 365 dias ou doze meses, e no Exigvel Longo Prazo se tiverem vencimento em prazo maior. No caso de empresas que possuam ciclo operacional ou exerccio social maior que um ano a classificao no Circulante ou Exigvel Longo Prazo ter por base o prazo desse ciclo. Todos os valores que iro compor o Passivo devem estar atualizados at a data do balano, acrescidos de todos os juros devidos e no pagos at aquela data. So caractersticas do Passivo: 1) Requerer um dispndio de dinheiro futuro; 2) Ser resultado de uma transao do passado; 3) Ser passvel de mensurao ou de aproximao razovel; 4) Ter contrapartida no ativo, nas despesas ou no prprio passivo/patrimnio lquido. 2.1. Passivo Circulante Compe-se basicamente das seguintes contas: a) Fornecedores - Compras a prazo de matrias-primas a serem utilizadas no processo produtivo (indstrias), mercadorias a serem destinadas revenda (comrcio) ou produtos serem consumidos na realizao das atividades da empresa (prestadora de servios); b) Salrios a pagar - Englobam a folha de pagamento que a empresa dever pagar. Este valor uma despesa do exerccio no qual incorrida, independentemente de ter sido paga ou no. c) Encargos sociais a recolher - Despesas decorrentes da folha de pagamento INSS, FGTS, 13 salrio, etc. - ainda no pagas;

d) Impostos a recolher - So impostos onde o fato gerador j ocorreu por ocasio da venda do produto ou da prestao de servios, porm ainda no foi recolhido aos cofres pblicos. e) Imposto de Renda e Provises - IR a parte do lucro apurado no exerccio que ser recolhido aos cofres do governo federal. As provises podem ser quanto a: Lucros, Frias, Gratificao para empregados, 13 salrio, Contingncias... f) Emprstimos Bancrios - So emprstimos realizados junto s instituies financeiras e que sero pagos dentro de um ano. Exemplo: Emprstimos com garantias (duplicatas a receber ou estoques). Os juros e outros encargos podero ser incorporados junto ao principal do emprstimo se o contrato assim o rezar. g) Outras Obrigaes: - Adiantamento de Clientes: as empresas que produzem bens por encomenda ou fornecem servios podem receber aps a assinatura do contrato, um adiantamento dos clientes por conta do bem ou servio a ser entregue no futuro. - Contas a pagar: pequenas contas a serem pagas pela empresa (gua, telefone, energia eltrica, honorrios, etc.) - Dividendos propostos: aprovados ou no pela Assemblia Geral Ordinria. 2.2 - Passivo No-Circulante So obrigaes a ser liquidadas aps um ano ou conforme o ciclo operacional da empresa se este for superior um ano. constitudo basicamente de: a) Financiamentos: So emprstimos realizados junto s instituies financeiras com caracterstica de longo prazo. Geralmente so mais comuns para aplicao no Ativo Permanente. Estes valores devem ser atualizados no fechamento do balano. b) Debntures: So ttulos negociveis de longo prazo, emitidos pelas companhias dando aos seus titulares direito de crdito contra a empresa. c) Proviso para Resgate de Partes Beneficirias: A companhia pode criar ttulos negociveis, sem valor nominal e estranhos ao capital social, denominados partes beneficirias. Usualmente, os titulares das partes beneficirias tm participao nos lucros anuais da empresa. Geralmente esses ttulos so atribudos s pessoas que muito contriburam para o desenvolvimento da empresa, s sociedades ou fundaes beneficentes dos empregados da empresa, a fundadores, a terceiros como remunerao dos bons servios prestados empresa, etc. O resultado da venda das partes beneficirias constituir para a empresa uma Reserva de Capital. d) Outras Obrigaes a Longo Prazo: classifica-se nesse grupo as obrigaes a Longo Prazo, que no tenham caractersticas dos grupos anteriores. Ex: Emprstimos de Terceiros a Longo Prazo. 3 - PATRIMNIO LQUIDO - PL O PL pode ser encontrado atravs da diferena entre o Ativo e Passivo. Ele pode ser visto tambm como uma obrigao da empresa com seus proprietrios, embora estes no reclamem o reembolso de sua aplicao.

Assim, temos no lado da origem (fontes) de recursos dois tipos de obrigaes: Obrigaes exigveis: capital de terceiros; em algum momento a empresa dever cumprir essas obrigaes. Obrigaes no exigveis: capital prprio. Embora seja de propriedade da empresa, em ocasies especiais como baixa ou encerramento das atividades, caso o Capital Prprio tenha saldo positivo, este deve ser devolvido aos proprietrios. Constituem o Patrimnio Lquido: Antes chamada Reservas de Reavaliao;

3.1 - Capital Social Representa todo o investimento realizado na empresa pelos seus proprietrios. Os investimentos no se referem somente s integralizaes realizadas pelos acionistas, mas tambm a parte do lucro e outras reservas no distribudas e incorporadas ao Capital. A conta do Capital Social discriminar o montante subscrito e por deduo a parcela ainda no realizada. Tem-se ento: Capital subscrito: aquele comprometido pelos acionistas. Capital integralizado ou realizado: aquele efetivamente entregue pelos acionistas empresa, na forma de recursos financeiros ou recursos materiais. Capital autorizado: o estatuto pode conter autorizao para aumento do capital social, por sucessivas subscries, independentemente da reforma estatutria necessria a cada aumento de capital. Dessa forma, fixado um limite de capital social (capital autorizado). O fato de haver capital autorizado no significa que o capital esteja totalmente subscrito. O Capital Social divide-se em quotas nas Sociedades por Responsabilidade Ltda e em aes nas Sociedades Annimas. 3.2 - Reservas de Capital Reservas de Capital so aquelas que no se originam do resultado do exerccio, isto , no so apuradas pela DRE. So acrscimos ao Patrimnio Lquido que, quase sempre, so utilizados para aumento de capital. No tm qualquer caracterstica de passivo, ou seja, no h nenhum indcio de que se tornem exigibilidades. Origem das reservas de capital: a) gio na emisso de aes: Quando uma companhia aumenta o seu capital, emitindo novas aes, ela pode vend-las ao pblico pelo seu valor nominal ( ou pelo preo fixado na emisso) ou com lucro, isto , com excedente. A este lucro, ou excedente, denomina-se gio. b) Alienao de partes beneficirias: Quando as partes beneficirias forem alienadas, isto , vendidas, o resultado desta deve ser lanado como uma reserva de capital. 9

c) Prmio recebido na emisso de debntures: Situao idntica ao do gio na emisso de aes. Quando no momento de venda das debntures for cobrado um valor superior ao seu valor nominal, o excedente ser evidenciado como uma reserva de capital. d) Doaes e subvenes para investimentos: representadas por bens ou valores recebidos a ttulo de doaes para investimentos, geralmente recebido do poder pblico. As reservas de capital somente podero ser utilizadas para: a) Absorver prejuzos: Aps ter sido absorvido o valor de Lucros Acumulados e Reservas de Lucro; b) Incorporao ao capital: Uma situao bastante comum as reservas de capital serem utilizados para aumento de capital. Neste caso implica em alterar o valor nominal das aes ou a distribuio de aes novas. 3.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial Antes -Reservas de Reavaliao So classificadas neste grupo as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do Ativo em virtude de novas avaliaes. Esta reserva no ser utilizada para aumento de capital nem para absoro de prejuzo. Dever aguardar: a) Depreciao; b) Baixa; ou, c) Alienao do bem a que se refere. 3.4 - Reservas de Lucros So classificadas como reservas de lucros, segundo a Lei 6.404/76, Lei das S.A: a) Reserva Legal: do lucro lquido 5% sero aplicados, antes de qualquer outra destinao, na constituio da Reserva Legal, que no deve exceder 20% do Capital Social. A companhia poder deixar de constituir a Reserva Legal no exerccio em que o saldo desta reserva, acrescido do montante das Reservas de Capital, exceder 30% do Capital Social. Sua finalidade assegurar a integridade do Capital Social e somente poder ser utilizada para compensar prejuzos ou aumentar capital. b) Reservas Estatutrias: o estatuto poder criar reservas desde que, para cada uma: *indique de modo preciso e completo sua finalidade; *fixe os critrios para determinar a parcela anual dos lucros lquidos que no sero destinados sua constituio; *estabelea o limite mximo da reserva. c) Reservas para Contingncias: a Assemblia Geral poder, por propostas dos rgos da administrao, destinar parte do lucro lquido formao de reserva com finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgado provvel, cujo valor possa ser estimado. A proposta dever indicar a causa da perda prevista e justificar a constituio da reserva. Esta ser revertida no exerccio em que deixarem de assistir as razes que justificaram a sua constituio ou em que ocorrer a perda.

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d) Reservas de Lucros para Expanso (Reservas Oramentrias): a Assemblia Geral poder, por propostas dos rgos da administrao, reter parcela do lucro lquido do exerccio em oramento de capital por ela previamente aprovado. Este oramento dever compreender todas as fontes de recursos e aplicaes de capital, fixo ou circulante, e poder ter a durao de at 5 exerccios. e) Reservas de Lucros a Realizar -RLR: a constituio desta reserva facultativa. Busca evidenciar a parcela de lucro no realizado financeiramente. O objetivo evitar a distribuio de dividendos sobre esta parcela e at mesmo o IR. Para efeito da constituio a RLR deve-se obter este valor da seguinte forma: Reservas de Lucros a Realizar = Lucros a Realizar ( Reserva legal + Reserva Estatutrio + Reserva para Contingncia + Reserva Oramentria ) Lucros a Realizar: Lucros que se realizaro aps o trmino do exerccio seguinte. 3.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados Aps a destinao do lucro para reservas ou dividendos costuma ficar um saldo remanescente. Tal valor remanescente poder ser utilizado total ou parcialmente para aumento de capital. No caso de, no final do exerccio, ainda permanecer um valor remanescente, este ser adicionado aos Lucros e Prejuzos Acumulados. 3.6 - Aes em Tesouraria S em condies excepcionais as companhias podem adquirir suas prprias aes. Quando isto ocorrer deve-se destac-las como deduo do Patrimnio Lquido. 4 - PLANO DE CONTAS Plano de Contas o agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas dentro de determinada empresa, considerado indispensvel para o registro de todos os fatos contbeis. De acordo com sua atividade e seu tamanho, cada empresa deve ter prprio Plano de Contas, com um nico ttulo de conta para determinada operao, evitando que diversas pessoas ligadas ao setor contbil (lanadores) registrem um mesmo fato contbil ou uma mesma operao com nomenclaturas diferentes. Um Plano de Contas deve conter as contas que sero movimentadas pela Contabilidade em funo das atividades da empresa e o grau de pormenores depende do volume e da natureza de seus negcios. No h razo, por exemplo, que uma empresa prestadora de servios relacione em seu Plano de Contas a conta Estoques no seu Ativo Circulante, se ela no realiza operaes com mercadorias. Na prtica, o Plano de Contas numerado ou codificado de forma racional, o que facilita a contabilizao por meio de processos mecnicos ou eletrnicos. A codificao do Plano de Contas deve ser realizada da seguinte maneira: Inicia-se com a unidade 1 para todas as contas do Ativo, com a unidade 2 para as contas do Passivo, e do Patrimnio Lquido, com a unidade 3 para as contas Receita e dedues da Receita e com a unidade 4 para as contas Dedutivas do Resultado (Custo, Despesas, Participaes, etc.). O modelo de plano de contas a seguir apresentado, em suas linhas gerais, procura acompanhar a classificao de contas previstas pela Lei 6.404/76, que regulamenta as sociedades por aes, sendo alterada e alguns artigos revogados pela Lei n 11.638 de 28/12/2007. 11

1. ATIVO 1.1.Ativo Circulante 1.1.1. Disponvel 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos Conta Movimento 1.1.1.3. Ttulos Vinculados ao Mercado Aberto 1.1.2. Direitos 1.1.2.1. Duplicatas a Receber 1.1.2.2. (-) Proviso para Devedores Duvidosos 1.1.2.3. (-) Duplicatas Descontadas 1.1.2.4. Contas a Receber 1.1.2.5. Ttulos a Receber 1.1.2.6. Adiantamentos de Salrios 1.1.2.7. Adiantamentos para Despesas de Viagem 1.1.2.8. Impostos a Recuperar 1.1.2.9. Investimentos a curto prazo Ttulos e outras aplicaes financeiras 1.1.3. Estoques 1.1.3.1. Mercadorias 1.1.3.2. Produtos Acabados 1.1.3.3. Produtos em Elaborao 1.1.3.4. Matrias-primas 1.1.3.5. Almoxarifados Material de Manuteno Combustveis e Lubrificantes 1.1.4. Despesas do Exerccio Seguinte 1.1.4.1. Despesas Financeiras pagas Antecipadamente 1.1.4.2. Seguros a vencer 1.1.4.3. Despesas antecipadas 1.2.Ativo no-circulante 1.2.1. Realizvel a Longo Prazo 1.2.1.1. Duplicatas a Receber 1.2.1.2. (-) Proviso para Devedores Duvidosos 1.2.1.3. Emprstimos a coligadas e/ou controladas 1.2.1.4. Adiantamento a Scios e/ou Diretores 1.2.1.5. Ttulos Diversos 1.2.2. Investimentos 1.2.2.1. Aplicaes Financeiras 1.2.2.2. Fundos de Investimento 1.2.2.3. Depsitos para Aplicaes por Incentivos Fiscais 1.2.2.4. Certificados de Aplicaes em Fundos de Investimentos 1.2.2.5. Emprstimos Compulsrios e Obrigaes Eletrobrs 1.2.3. Bens no destinados a uso 1.2.3.1. Imveis para Venda (de empresas exceto construtoras) 1.2.3.2. Estoques de Imveis (em construo com previso para trmino aps 12 meses) 1.3.1. Investimentos 1.3.1.1. Participaes em Coligadas e/ou Controladas 1.3.1.2. Participaes em Outras Empresas 12

1.3.1.3. Imveis para Renda 1.3.1.4. Terrenos (destinados aos planos de expanso da empresa) 1.3.1.5. Ttulos Patrimoniais 1.3.1.6. Obras de Arte 1.3.2. Imobilizado Imobilizaes Tangveis 1.3.2.1. Terrenos 1.3.2.2. Edifcios 1.3.2.3. (-) Depreciao Acumulada 1.3.2.4. Mquinas e Equipamentos 1.3.2.5. (-) Depreciao Acumulada 1.3.2.6. Veculos 1.3.2.7. (-) Depreciao Acumulada 1.3.2.8. Ferramentas 1.3.2.9. (-) Depreciao Acumulada 1.3.2.10. Mveis, Utenslios e Instalaes 1.3.2.11. (-) Depreciao Acumulada Imobilizaes Intangveis 1.3.2.12. Marcas e Patentes 1.3.2.13. (-) Amortizao Acumulada 1.3.2.14. Concesses Obtidas 1.3.2.15. (-) Amortizao Acumulada Imobilizaes em Andamento 1.3.3. Intangvel 1.3.3.1. Gastos com Organizao 1.3.3.2. Gastos com Reorganizao 1.3.3.3. Gastos com Implantao de Sistemas 1.3.3.4. (-) Amortizao Acumulada 2. PASSIVO 2.1.Passivo Circulante 2.1.1. Obrigaes 2.1.1.1. Fornecedores (Duplicatas a Pagar) 2.1.1.2. Contas a Pagar 2.1.1.3. Salrios a Pagar 2.1.1.4. FGTS a Recolher 2.1.1.5. INSS a Recolher 2.1.1.6. 13 a Pagar 2.1.1.7. Contribuio Sindical a Recolher 2.1.1.8. Emprstimos Bancrios 2.1.1.9. Juros a Pagar sobre emprstimos 2.1.1.10. Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) 2.1.1.11.Taxas Bancrias a Pagar 2.1.1.12. COFINS a Recolher 2.1.1.13. PIS a Recolher 2.1.1.14. ICMS a Recolher 2.1.1.15. Contribuio Social a Recolher 2.1.1.16. Seguros a Pagar 2.1.1.17. Fretes a Pagar 2.1.1.18. Aluguis a Pagar 2.1.1.19. Ttulos a Pagar 13

2.1.1.20. Dividendos a Pagar 2.1.1.21. ISSQN a recolher 2.2.Passivo no-circulante 2.2.1. Fornecedores a Longo Prazo 2.2.2. Ttulos a Pagar 2.2.3. Financiamentos 2.2.4. Emprstimos de Coligadas e/ou Controladas 2.2.5. Emprstimos de Diretores ou Acionistas 2.3.Resultado de Exerccios Futuros 2.3.1. Receita Antecipada 2.3.2. (-) Custos 2.4.Patrimnio Lquido 2.4.1. Capital 2.4.1.1. Capital Social 2.4.1.2. (-) Capital a Realizar 2.4.2. Reservas de Capital 2.4.2.1. gio na emisso de aes 2.4.2.2. Auxlios e subvenes 2.4.3. Ajustes de Avaliao Patrimonial Antes chamada Reservas de Reavaliao 2.4.4. Reservas de Lucros 2.4.4.1. Reserva Legal 2.4.4.2. Reserva Para Investimentos 2.4.4.3. Reserva Estatutria 2.4.5. (-) Aes em Tesouraria 2.4.6. Resultados Acumulados 2.4.6.1. Lucros Acumulados 2.4.6.2. (-) Prejuzos Acumulados 3. RECEITAS 3.1.Receitas Operacionais 3.1.1. Vendas 3.1.1.1. Receita de Vendas de Mercadorias 3.1.1.2. Receita de Prestao de Servios 3.1.1.3. (-) ISSQN 3.1.1.4. (-) ICMS 3.1.4.5. (-) Pis 3.1.4.6. (-) Cofins 3.1.2. Receitas Financeiras 3.1.2.1. Juros recebidos ou auferidos 3.1.2.2. Descontos Obtidos 3.1.2.3. Receitas de Aplicaes Financeiras 3.1.2.4. Variaes Monetrias 3.1.3. Outras Receitas Operacionais 3.1.3.1. Dividendos Recebidos 3.1.3.2. Alugueis Recebidos 3.1.3.3. Lucros de Participaes em Outras Sociedades 3.1.3.4. Venda de Sucatas 3.2.Outras Receitas Operacionais 3.2.1. Ganhos na alienao de investimentos 3.2.2. ganhos na alienao ou baixa de Imobilizado 3.2.3. Ganhos na baixa de elementos do Ativo Diferido 14

4. DESPESAS 4.1.Despesas Operacionais 4.1.1. Despesas Administrativas 4.1.1.1. Salrios e Ordenados 4.1.1.2. 13 Salrio 4.1.1.3. Honorrios da Diretoria 4.1.1.4. INSS 4.1.1.5. FGTS 4.1.1.6. Gratificaes 4.1.1.7. Seguro contra acidentes de trabalho 4.1.1.8. Frias 4.1.1.9. Aluguis 4.1.1.10.Conduo 4.1.1.11.gua e Luz 4.1.1.12.Telefone, Telex e Fax 4.1.1.13.Cartas e Telegramas 4.1.1.14.Prmios de Seguros 4.1.1.15.Combustveis e Lubrificantes 4.1.1.16.Material de Escritrio 4.1.1.17.Assinatura de jornais e revistas 4.1.1.18.Depreciao, Amortizao e Exausto 4.1.1.19.Material de Limpeza 4.1.1.20.Lanches e Refeies 4.1.1.21.Servios de Terceiros 4.1.2. Despesas com Vendas 4.1.2.1. Viagens e estadias 4.1.2.2. Fretes e Carretos 4.1.2.3. Proviso para Devedores Duvidosos 4.1.2.4. Comisso sobre Vendas 4.1.2.5. Propaganda e Publicidade 4.1.3. Despesas Financeiras 4.1.3.1. Juros Pagos 4.1.3.2. Despesas Bancrias 4.1.3.3. IOF 4.1.3.4. Variaes Monetrias 4.1.4. Despesas Tributrias 4.1.4.1. Impostos e Taxas Diversos 4.1.4.2. CPMF 4.1.4.3. Contribuio Sindical Patronal 4.1.5. Dedues sobre Vendas 4.1.5.1. Devolues de vendas 4.1.5.2. Descontos Comerciais Concedidos 4.1.5.3. ICMS sobre Vendas 4.1.5.4. COFINS 4.1.5.5. PIS/PASEP sobre faturamento 4.2. Outras Despesas Operacionais 4.2.1. Perdas na alienao de investimentos 4.2.2. Perdas na alienao ou baixa de Imobilizado 4.2.3. Perdas na baixa de elementos do Ativo Diferido 4.3.Custos 15

4.3.1. Mercadorias 4.3.1.1. Compras 4.3.1.2. (-) Devoluo de Compras 4.3.1.3. ICMS sobre compras 4.3.1.4. Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Vale ressaltar que este um modelo proposto e no um modelo padro. Cada entidade elabora seu plano de contas de acordo com suas necessidades e operaes. As contas que representam os impostos incidentes sobre as operaes de venda de produtos e servios, podem estar expostas como redutoras do grupo receita. Alguns profissionais preferem deduzir os valores dos impostos, diretos da conta da Receita que constituiu o fato gerador do mesmo. ATIVIDADES: 1. Classificao de ativo, passivo e patrimnio lquido. Escrever no espao em branco se os itens so representativos de Ativos (A), Passivo (P) ou Patrimnio Lquido (PL). Ttulos 1. Ttulos a pagar 2. Dinheiro no cofre da empresa 3. Aes em outras empresas ( investimento) 4. Contas a receber de diretores 5. Capital que os scios investiram no negcio 6. Ordenados a pagar 7. Aes de outras companhias 8. Imposto de renda a pagar 9. Estoque de mercadorias 10. Computador 11. Terrenos 12. Duplicatas a receber 13. Emprstimos bancrios a pagar 14. Encargos sociais a pagar 15. Patentes adquiridas 16. Gratificaes a pagar 17. Capital social 18. Comisses a pagar 19. Equipamentos 20. Emprstimos concedidos a empregados Classificao _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _____ ___________

2 Com os dados a baixo elabore o Balano Patrimonial, e responda o que se pede: Dinheiro em caixa ...........................................................50.000,00 Mercadorias para revenda...............................................90.000,00 Impostos a Recolher .......................................................15.000,00 Ttulos a Pagar .............................................................. 55.000,00 Capital Social...................................................................95.000,00 Veculos de uso ............................................................. 40.000,00 16

Dvidas c/ fornecedores ...................................................35.000,00 Ttulos a receber ..............................................................60.000,00 Com os dados acima, pode-se afirmar que o Capital Prprio e Capital de Terceiros so respectivamente: a) 95.000 e 105.000 105.000 d) 240.000 e 200.000 b) 135.000 e 90.000 e) 240.000 e 105.000 c) 135.000 e

3- Considere que o Passivo de uma empresa seja de R$ 19.650,00 e o Patrimnio Lquido de R$ 9.850,00, o valor do seu Capital Prprio ser de: a) b) c) d) e) R$ 29.500,00 R$ zero R$ 9.800,00 R$ 9.850,00 R$ 19.650,00

1) Responda: - Conceitue Plano de Contas. - Existe um plano de contas que pode ser usado por toda e qualquer tipo de empresa? - Cite os principais subgrupos do Ativo. - Que tipos de conta deve figurar no Ativo Circulante? Exemplifique. - O que so Devedores Duvidosos? - Como se divide o Passivo? - Porque o Passivo Circulante e No Circulante tambm so denominados Exigveis? - Em casos de baixa ou encerramento das atividades, a quem se destina o saldo positivo do Capital Prprio? - Que tipos de contas devem figurar no Patrimnio Lquido? - Estabelea um paralelo entre Ativo Circulante e Ativo no Circulante. - Que tipos de contas figuram no Ativo no Circulante e como este se subdivide? - O que se entende por grau de liquidez? - Estabelea um paralelo entre bens tangveis e intangveis, exemplificando. - Coloque em ordem de liquidez as seguintes contas: Duplicatas a Receber, Bancos Conta Movimento, Estoque de Mercadorias, Computadores, Veculos, Caixa, Aplicaes Financeiras, Imveis, ICMS a Recuperar.

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2) Enumere a 2 coluna de acordo com a 1 1 . Capital Subscrito 2 . Obrigaes Exigveis 3. Reservas de Capital 4 .Capital Integralizado 5. Passivo No Circulante 6. Capital Autorizado 7. Ajustes de Avaliao de Capital 8. Reservas Estatutrias 9. gio na Emisso de Aes 10.Reserva Legal 11.Debntures 12.Reservas de Lucros a Realizar 13.Aes em Tesouraria 14.Reservas de Lucros para Expanso 15.Beneficirios 16. Depreciao, Amortizao e Exausto ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Autorizado conforme consta no Estatuto. ) Lucros obtidos provenientes de emisso de novas aes. ) Capital de Terceiros ) No se originam do Resultado do Exerccio ) facultativa e representa a parcela do lucro no realizado financeiramente. ) So adquiridas pela companhia somente em ocasies excepcionais, e devem ser deduzidas do Patrimnio Lquido ) Contas redutoras do Ativo Imobilizado ) Aps serem constitudas, podero ter durao de 5 anos ) Capital entregue empresa pelos scios. ) Suas finalidades e o limite mximo devem constar no Estatuto ) Sua finalidade assegurar a integridade do Capital Social. ) Aumentos de valores atribudos a Bens, em virtude de novas avaliaes. ) Capital comprometido pelos scios. ) Obrigaes a serem liquidadas aps um ano, da data de seu registro. ) Ttulos negociveis de longo prazo, emitidos pelas companhias dando aos seus titulares direito a crdito contra a empresa. ) Pessoas que contriburam para o desenvolvimento da empresa.

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