Ao 7 - Edicin N 18 - 29 de Enero de 2013

Cmo impactarn los cambios en Ganancias sobre los trabajadores de ingresos medios y altos en 2013?
Marcelo Capello y Gustavo Diarte

Resumen Ejecutivo
Por varios motivos exista mucha expectativa respecto al anuncio sobre ajustes a las deducciones permitidas en el impuestos a las ganancias para la cuarta categora. El primero de ellos se derivaba del hecho que el ltimo ajuste se haba realizado durante 2011, de modo que el que se aplicase en 2013 podra intentar compensar la inflacin de dos aos. No fue as, la suba del 20% anunciada en las deducciones no alcanza para compensar la inflacin de un ao. El segundo motivo tena que ver con la expectativa de que adems de las deducciones se anunciaran tambin cambios en las escalas que determinan la alcuota a pagar en el impuesto, que no se tocan en ms de una dcada. Hasta donde puede interpretarse las medidas anunciadas, ello tampoco ocurrir. Finalmente, y como se explicar luego, los cambios en el impuesto, al anunciarse antes que se lleven a cabo las negociaciones salariales para 2013, probablemente generarn repercusiones sobre los planteos que se realicen en paritarias, las variaciones de ingresos reales netas de los trabajadores que finalmente se obtengan y los costos laborales de las empresas. .

Un anlisis de largo plazo

En un anlisis de ms largo plazo, los ajustes anunciados al impuesto no compensan los rezagos en las deducciones acumuladas en los ltimos 15 aos (para realizar una comparacin contra un ao previo a la maxi devaluacin de 2002 y a la aplicacin de la denominada tablita Machinea). Con el anuncio de suba en un 20% en el mnimo no imponible y deducciones del impuestos a las ganancias, las deducciones totales permitidas para un trabajador soltero habrn aumentado un 296% entre 1998 y 2013, y 352% para un casado con dos hijos, cuando los precios al consumidor lo habrn hecho un 522% en el mismo lapso (supuesto de inflacin del 25% en 2013).

1998 IPC Ganancia no imponible Conyugue Hijos Ded. Especial 4ta categora Ded. Total. Casado 2 hijos Ded. Total Solero SMSI Casado SMSI Soltero 100 4.800 2.400 1.200 18.000 27.600 22.800 2.123 1.754

2012 498 12.960 14.400 7.200 62.208 103.968 75.168 7.998 5.782

2013 622 15.552 17.280 8.640 74.650 124.762 90.202 9.597 6.939

Variacin 2012-1998 2013-1998 398% 170% 500% 500% 246% 277% 230% 277% 230% 522% 224% 620% 620% 315% 352% 296% 352% 296%

Esta publicacin es propiedad del Instituto de Estudios sobre la Realidad Argentina y Latinoamericana (IERAL) de Fundacin Mediterrnea. Direccin Marcelo L. Capello. Direccin Nacional del Derecho de Autor Ley N 11723 - N 2328, Registro de Propiedad Intelectual N 5010733. ISSN N 1851-1171 (correo electrnico). Se autoriza la reproduccin total o parcial citando la fuente. Sede Buenos Aires y domicilio legal: Viamonte 610, 2 piso (C1053ABN) Buenos Aires, Argentina. Tel.: (54-11) 4393-0375. Sede Crdoba: Campillo 394 (5001) Crdoba, Argentina. Tel.: (54-351) 472-6525/6523. E-mail: info@ieral.org ieralcordoba@ieral.org.

As, el salario neto mnimo sujeto al impuesto1 se ubicar, en 2013, entre los niveles ms bajos de la ltima dcada, medidos a precios constantes de 2013 ($6.939 y $9.597 netos para soltero y casado con dos hijos, respectivamente, guarismos que en el caso de los solteros resultaron inferiores slo en 2005). Evolucin Salario Mnimo no Imponible (Salario Neto, a valores constantes de 2013)
$ 18.000 $ 16.000 $ 14.000 $ 13.206 $ 12.000 $ 10.000 $ 10.909 $ 8.000 $ 6.000 $ 4.000 $ 8.654 $ 7.618 $ 6.654 $ 14.897 $ 13.310 $ 12.296

$ 10.670
$ 9.278 $ 8.104

$ 10.891

$ 9.597
$ 9.623

$ 8.890

$ 6.939

SMSI casado con dos hijos

$ 2.000 $0

SMSI soltero 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

De esta forma, un trabajador soltero que obtiene un salario bruto de $15.000 mensuales, dado los ltimos anuncios, aportar 7,31% de sus ingresos al fisco por impuesto a las ganancias durante 2013. Con las condiciones imperantes en el impuesto en 1998, habra pagado el equivalente a 1,5% de sus ingresos. El monto pagado en exceso respecto a 1998, en gran medida atribuido al insuficiente ajuste por inflacin, equivale a 3/4 partes de un salario mensual de 2013. Tal efecto se debe al insuficiente ajuste en el MNI y otras deducciones, pero especialmente al hecho de que no se han modificado en todos estos aos los lmites de los tramos de la escala que se usan para determinar la alcuota a pagar, que as resulta generalmente mayor que la tasa aplicada 15 aos atrs, an cuando no haya variado la capacidad de compra de los ingresos de los trabajadores. Efecto ajuste insuficiente por inflacin Trabajador Asalariado. Salario Bruto $15.000
1998 2013 Alcuota Efectiva sobre Salario Bruto Trabajador Casado Trabajador Soltero 0,75% 1,49% 2,99% 7,31% Dif p.p 2,24% 5,82% Relacin a Salario $ Mensual 4.368 0,29 11.340 0,76

Salario neto a partir del cual se comienza a pagar el impuesto.

Cmo afectar a los aumentos salariales de bolsillo en 2013?

Para evaluar cmo podran afectar las medidas anunciadas a los ingresos netos de los asalariados en 2013, a continuacin se muestran tres situaciones, la de trabajadores con ingresos brutos de $10, $15 y $20 mil pesos en 2012, ante escenarios de subas de salarios nominales del 20%, 25% y 30% en 2013. Se estiman en cada caso los importes a pagar por Ganancias en 2013, con el supuesto que las deducciones se ajustan un 20%, como se ha anunciado. En el caso de un trabajador soltero con ingresos brutos de $10.000 mensuales en 2012 ($8.300 netos), el incremento neto de su salario de bolsillo (despus de pagar impuesto a las ganancias), resultar de 18,8% si su salario nominal sube 20%, quedndose el impuesto a las ganancias con 5,8% de su aumento salarial nominal. Si en cambio el salario nominal de ese trabajador aumenta un 25% en 2013, su salario despus de impuestos crecer en realidad 22,9%, quedndose Ganancias entonces con 8,5% de su aumento salarial. Si el salario nominal sube 30% en 2013, Ganancias se quedar con el 10,2% de dicho incremento. Si se trata de un trabajador soltero con ingresos brutos de $20.000 en 2012 ($16.600 netos), el impuesto a las Ganancias se quedar con 19%, 22% y 24% del aumento nominal de salarios que dicho trabajador obtenga en 2013, para casos de incrementos nominales de salarios del 20%, 25% y 30%, respectivamente. Por su parte, si se trata de un trabajador casado con dos hijos con ingresos brutos de $20.000 en 2012 ($16.600 netos), el impuesto a las Ganancias se quedar con 14%, 18% y 21% del aumento nominal de salarios que dicho trabajador obtenga en 2013, para supuestos de incrementos nominales de salarios del 20%, 25% y 30%, respectivamente.

Escenarios de aumentos salariales brutos y de bolsillo para trabajadores de ingresos medios y altos en 2013
Salario en 2013 Aumento Aumento Aumento 20% 25% 30% $ 2.000 $ 2.500 $ 3.000 $ 116 $ 211 $ 307 $ 1.884 18,8% 5,8% $ 3.000 $ 403 $ 2.597 17,3% 13,4% $ 4.000 $ 757 $ 3.243 16,2% 18,9% $ 2.289 22,9% 8,5% $ 3.750 $ 596 $ 3.154 21,0% 15,9% $ 5.000 $ 1.079 $ 3.921 19,6% 21,6% $ 2.693 26,9% 10,2% $ 4.500 $ 790 $ 3.710 24,7% 17,6% $ 6.000 $ 1.429 $ 4.571 22,9% 23,8%

Trabajador Soltero Incremento Salario

Salario Bruto Incremento IG $10.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($8.300 neto ) pagar el IG)

% Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG Incremento Salario
Salario Bruto Incremento IG $15.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($12.450 neto ) pagar IG)

% Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG Incremento Salario
Salario Bruto Incremento IG $20.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($16.600 neto ) pagar IG)

% Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG

Trabajador Casado c/ 2 hijos Incremento Salario Salario Bruto Incremento IG $10.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($8.300 neto ) pagar IG) % Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG Incremento Salario
Salario Bruto Incremento IG $15.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($12.450 neto ) pagar IG)

Salario en 2013 Aumento Aumento Aumento 20% 25% 30% $ 2.000 $ 2.500 $ 3.000 $5 $ 43 $ 101 $ 1.995 19,9% 0,3% $ 3.000 $ 234 $ 2.766 18,4% 7,8% $ 4.000 $ 577 $ 3.423 17,1% 14,4% $ 2.457 24,6% 1,7% $ 3.750 $ 402 $ 3.348 22,3% 10,7% $ 5.000 $ 899 $ 4.101 20,5% 18,0% $ 2.899 29,0% 3,4% $ 4.500 $ 570 $ 3.930 26,2% 12,7% $ 6.000 $ 1.249 $ 4.751 23,8% 20,8%

% Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG Incremento Salario
Salario Bruto Incremento IG $20.000 Incremento Neto del Salario (despues de ($16.600 neto ) pagar IG)

% Incremento Neto del Salario % del aumento de salario que se queda el IG

El hecho que las paritarias se negocien en 2013 conociendo cuales han sido los cambios en las deducciones de Ganancias para este ao, posiblemente influya sobre las demandas que se planteen en dicha negociacin, y por ende sobre los costos laborales y los mrgenes de competitividad de la economa. Por ejemplo, si se espera que la inflacin sea del 25% en 2013, dada la suba anunciada de las deducciones del 20% para el impuesto en dicho ao, entonces para obtener un aumento del 25% en sus ingresos netos despus de impuesto, los trabajadores solicitarn aumentos de salarios nominales superiores al 25%. Por ejemplo, trabajadores casados con dos hijos que en 2012 obtenan ingresos mensuales brutos de $15.000, necesitarn una suba del 28,5% en sus salarios nominales en 2013 para resguardar su poder adquisitivo, empatndole a la inflacin. Si situaciones como estas se extienden y convalidan, el ajuste insuficiente en las deducciones de Ganancias terminar afectando los costos laborales y los ya alicados niveles de competitividad de la produccin nacional. Incremento salarial necesario para compensar una inflacin del 25% ante subas de deducciones del 20% en Ganancias
Asalariado Soltero
Salario Bruto $10.000 ($8.300 neto ) Salario Bruto $15.000 ($12.450 neto ) Salario Bruto $20.000 ($16.600 neto )

Asalariado Casado c/2 hijos 25,5%

27,5%

30,5%

28,5%

33,5%

32,0%

De modo que ante las prximas negociaciones salariales, dado que el gobierno ya jug anunciando los cambios en el impuesto a las ganancias, y si la inflacin resulta mayor al 20% anual en que cambiarn las deducciones del impuesto, se podran plantear dos posibilidades. En la primera, los salarios aumentan nominalmente igual que la inflacin, con lo que los salarios medios y altos, en trminos netos despus de pagar Ganancias, subirn menos que la inflacin, perdiendo as poder adquisitivo, y afectando el nivel de consumo real de dichas familias. La otra posibilidad resulta si las organizaciones de trabajadores logran aumentos de salarios nominales mayores a la inflacin, de modo que los salarios medios y altos, despus de pagar impuestos, no vean modificados su poder de compra. En este ltimo caso, ante la suba en los costos laborales unitarios la afectada ser una vez ms la competitividad de la produccin local, y por esa va muy probablemente el empleo.

El impuesto a las ganancias requiere de soluciones definitivas, que implican la posibilidad de ajustar automticamente por inflacin cada ao, tanto deducciones como tramos de escala, corrigiendo inicialmente las distorsiones que se han acumulado en la ltima dcada, de modo que el impuesto alcance a las personas cuyas capacidades contributivas los legisladores realmente deseen alcanzar.