Escola de Administrao Fazendria

CONCURSO PBLICO SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL 2003

Auditor-Fiscal da Receita Federal

Nome:

Auditoria
No Inscrio:

P.3

INSTRUES

1 - Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados. 2 - O CARTO DE RESPOSTAS no ser substitudo e deve ser assinado no seu verso. 3 - DURAO DA PROVA: 5 horas includo o tempo para preenchimento do CARTO DE RESPOSTAS. 4 - Neste caderno, as questes esto numeradas de 01 a 60, seguindo-se a cada uma 5 (cinco) opes (respostas), precedidas das letras a, b, c, d e e. 5 - No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas por seus respectivos nmeros. Preencha, FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta), toda a rea correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar seus limites. 6 - No amasse nem dobre o CARTO DE RESPOSTAS; evite usar borracha. 7 - Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma opo. 8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois qualquer reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso no ser aceita depois de iniciada a prova. 9 - Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.). 10 - Por motivo de segurana, somente durante os trinta minutos que antecedem o trmino da prova, podero ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 6.9 do edital. 11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de Sala, quando de sua sada, que no poder ocorrer antes de decorrida uma hora do incio da prova; a no-observncia dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso. 12 - Este caderno de prova est assim constitudo: Disciplinas Contabilidade Avanada Auditoria Questes 01 a 30 31 a 60 Peso 2

Boa Prova !

CONTABILIDADE AVANADA Com as instrues fornecidas a seguir, responder s questes de ns 01 a 03. I. A Cia. Boa Vista, companhia atuante no mercado imobilirio, em 20.10.20x1 faz uma aplicao financeira em Ttulos e Valores Mobilirios de R$ 500.000, resgatvel em 180 dias pelo valor de R$ 590.000, com Imposto de Renda Retido na Fonte de 10%; II. O imposto retido compensvel com o Imposto de Renda devido sobre o lucro apurado no perodo fiscal; III. O perodo contbil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo entre 01.01 a 31.12 de cada ano. 01- O valor a ser incorporado como custo de aquisio da operao

03- Em 31.12.20x1 o valor de mercado dos ttulos que lastreiam essa aplicao temporria era de R$ 532.000 e as despesas de negociao e corretagem R$ 2.000. Em casos como este o procedimento contbil a ser efetivado seria:

a) computar o rendimento efetivo de R$ 27.000, j deduzido do Imposto de Renda retido na fonte, registrando o valor apurado em conta do ativo. b) debitar em conta de ativo o ajuste de R$ 32.000 correspondente ao valor de mercado dos ttulos a crdito de conta de receita financeira. c) evidenciar em notas explicativas o ganho efetivo de R$ 30.000 em funo do custo de oportunidade da empresa em relao a essa aplicao. d) efetuar o provisionamento de R$ 6.000 para atender o ajuste ao valor de mercado, forma de avaliao aplicada a este tipo de ativo. e) registrar o ganho de R$ 4.000 resultantes da comparao entre o valor pago na data do balano e o valor contbil da aplicao. 04- Na avaliao de ativos financeiros temporrios, quando da no existncia de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro, a resoluo CVM 235/95 considera como uma das formas de identificar o valor de mercado, aquele que: a) se pode obter com a negociao de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares, em um mercado ativo. b) seria obtido com a negociao em um mercado ativo que corresponda a um processo de liquidao. c) seria obtido em uma transao entre comprador e vendedor cujo valor corresponda ao valor futuro dos fluxos de caixa futuros. d) representa o valor correspondente ao valor lquido futuro ajustado com base na taxa mdia de juros vigentes projetada para o vencimento do ttulo. e) se pode obter com a negociao em um mercado ativo que corresponda a uma transao compulsria.

a) b) c) d) e)

R$ 590.000 R$ 536.000 R$ 534.000 R$ 530.000 R$ 500.000

02- Se a empresa utilizar o critrio linear para apropriao dos rendimentos gerados por esta operao, correto afirmar que: a) o valor proporcional ao Imposto de Renda Retido na Fonte deve ser computado em conta corretiva do ativo. b) em 31.12.20x1 a empresa dever ter registrado como resultado do exerccio, em conta de Receitas Financeiras, 2/5 dos rendimentos contratados. c) os rendimentos contratados somente sero apropriados ao resultado da empresa na ocasio do vencimento da aplicao. d) a empresa dever registrar como Resultado de Exerccios Futuros o valor total dos rendimentos contratados na ocasio da contratao e efetivao da operao. e) a Demonstrao do Resultado do Exerccio encerrado em 31.12.20x1 dessa empresa dever ser afetado por receitas financeiras correspondentes a 19,01% dos rendimentos.

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05- So atributos necessrios para identificar a existncia dos ativos Permanente Investimento a) constiturem direitos de qualquer natureza, essncia ou forma destinados continuidade da empresa. b) representarem direitos de qualquer natureza, essncia ou forma destinados ao desenvolvimento da atividade principal da empresa. c) no possurem a caracterstica de realizao e no se destinarem manuteno da atividade da empresa. d) serem destinados ao desenvolvimento da atividade principal da empresa e capacidade de transformao em moeda. e) somente representarem direitos no destinados utilizao no desenvolvimento da atividade principal da empresa. Para responder s questes de ns 06 e 07 considere a situao descrita a seguir. A Cia. Boreal, empresa agrcola atuante nesse mercado h 22 anos, no incio de 1997 participa como acionista na constituio da Cia. Beneficiadora de Cereais, cujo capital social totalmente integralizado e formado por 1.200.000 aes distribudas, de acordo com os limites legais, em aes ordinrias e preferenciais com valores nominais de R$10,00 cada uma. No incio de 2003 a diretoria da Cia. Boreal, obedecendo a seu planejamento estratgico para expanso, decide fazer uma proposta de aquisio para o controle acionrio da Cia. Transportadora Carga Pesada que, no momento, passa por problemas de gesto, apesar de ter sido constituda em janeiro de 2002, dentro dos limites mximos de classes de aes permitidos pela legislao da poca. Com capital social representado por 900.000 aes ordinrias e preferenciais com valor unitrio de R$10,00/ao, seus acionistas esto dispostos a negociar a venda do controle acionrio pelo valor nominal das aes desde que essa operao seja realizada a vista. 06- Com base nas informaes acima, indique o valor mnimo que a Cia. Boreal deveria pagar para tornar-se a controladora da empresa transportadora. a) b) c) d) e) R$ 4.500.000 R$ 3.000.010 R$ 3.000.000 R$ 2.250.010 R$ 1.500.000

Rascunho

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07- Para possuir a preponderncia nas deliberaes sociais de modo permanente e com segurana na Cia. Beneficiadora de Cereais, a Cia. Boreal deve possuir pelo menos: a) b) c) d) e) 50% do capital total da investida. 40% das aes totais da investida. 33,3% do patrimnio lquido da investida. 25% das aes ordinrias da investida. 16,7% do capital votante da investida.

09- A Cia. ABC adquire 2% do total de aes da Cia. Lavandisca. Na ocasio da operao, o preo acordado envolvia o valor das aes e dividendos adquiridos, relativos a saldos, de Reservas e Lucros Acumulados, pr-existentes e ainda no distribudos. No momento em que ocorrer o efetivo pagamento dos dividendos referentes a esses itens, o tratamento contbil dado a esse evento dever ser: a) creditar o valor correspondente a esse dividendo em conta de receita no operacional em contrapartida do registro do ingresso do recurso no caixa. b) ajustar o resultado do exerccio e creditar o valor correspondente a esse dividendo em conta de desgio em aquisio de investimentos permanentes em contrapartida do registro do ingresso do recurso no caixa. c) lanar o valor correspondente a esse dividendo a crdito da conta participao societria em contrapartida do registro do ingresso do recurso no caixa. d) registrar os dividendos recebidos como receita operacional em contrapartida ao lanamento de dbito na conta caixa. e) considerar o valor recebido como receita no operacional e debitando em contrapartida da conta gio em investimentos societrios. 10- Entre as afirmativas a seguir, indicar aquela que faz parte dos procedimentos efetuados pela investidora para a determinao do valor da equivalncia patrimonial. a) Reconhecer os efeitos decorrentes de classe de aes com direito preferencial ou no de dividendo fixo, dividendo cumulativo e com diferenciao na participao de lucros. b) Reconhecer os efeitos decorrentes de classe de aes com direito preferencial de dividendo fixo, dividendo cumulativo e com diferenciao na participao de lucros. c) Eliminar os efeitos decorrentes da diversidade de critrios contbeis, excetuando, quando se referir a investimento no exterior. d) Verificar os efeitos decorrentes de eventos no relevantes ocorridos no caso das demonstraes contbeis de mesma data e efeitos postecipados. e) Admitir a excluso do montante correspondente s participaes recprocas quando estas apresentarem carter eventual e irrelevncia.
4 Auditoria - Prova 3

08- Indique a opo que no corresponde a procedimentos exigidos pela Instruo CVM 247/96 para a determinao da base de clculo da equivalncia patrimonial. a) O resultado positivo includo no lucro apurado de companhia investidora que corresponda incluso no custo de aquisio de ativos imobilizados no balano patrimonial da controlada. b) O resultado positivo includo no lucro apurado de companhia controlada que corresponda incluso no custo de aquisio de estoques de matrias-primas no balano patrimonial da investidora. c) O lucro no realizado includo no lucro apurado de companhia controlada que corresponda incluso no custo de aquisio de bens no de uso no balano patrimonial de outra empresa coligada. d) O resultado positivo includo no lucro apurado de companhia controlada que corresponda incluso no custo de aquisio de ativos imobilizados no balano patrimonial da investidora. e) O resultado positivo includo no lucro apurado de companhia controlada que corresponda incluso no custo de aquisio de ativos imobilizados no balano patrimonial de outra controlada.

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11- A diferena verificada, ao final do perodo, entre o valor da participao societria relevante de companhia aberta e o resultante da aplicao do percentual de sua participao no patrimnio lquido da empresa investida, registrado como item do resultado operacional quando corresponder: a) a eventos que provoquem diminuio do percentual de participao no capital da investida se esta for uma coligada. b) a aumento no patrimnio lquido da empresa coligada decorrente da reavaliao de seus ativos. c) a eventos resultantes de aumentos do percentual de participao no capital social da empresa controlada. d) a variao cambial de investimento em coligada ou controlada e controlada no exterior. e) a diminuies do patrimnio lquido de coligadas provocadas por reavaliaes de ativos. 12- A Cia. Jovial, controlada da Cia. poca, em um determinado exerccio reconhece como ajustes de exerccios os efeitos relevantes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil. Neste caso, a controladora que avalia seu investimento pelo mtodo de equivalncia patrimonial, dever: a) registrar o efeito correspondente sua participao em seu resultado como item operacional. b) proceder realizao de assemblia extraordinria e dar conhecimento aos acionistas minoritrios do fato ocorrido na controlada. c) apenas efetuar a evidenciao do fato em notas explicativas e constar em ata de assemblia extraordinria. d) lanar tambm como Ajustes de Exerccios Anteriores o valor proporcional sua participao societria. e) apenas fazer a evidenciao do fato em notas explicativas, tendo em vista que o fato no afeta o seu resultado.

13- A Cia. Jaguaribe, em 01.03.2000, recebe em doao, do municpio x, um terreno industrial avaliado em R$ 250.000, para instalar uma nova unidade fabril. Essa operao, prevista no planejamento estratgico da empresa no item expanso, envolve um investimento total de 15,5 milhes com previso para entrar em operao nos prximos dois anos. Indique o procedimento contbil que a Cia. Boa Sorte, detentora de 60% do capital votante dessa empresa, dever ter em relao doao do bem. a) Aplicar o percentual de participao no capital da controlada e registrar o valor apurado como Reserva de Lucros a Realizar. b) Reconhecer em seu resultado, no momento em que o evento ocorreu, uma receita operacional de valor proporcional sua participao. c) Registrar em seu patrimnio lquido, como Reserva de Capital, o valor proporcional sua participao societria. d) Indicar em notas explicativas o acrscimo patrimonial de sua investida e a potencialidade de um provvel ganho de capital. e) Lanar ao final do exerccio no qual a controlada registrou a incorporao do terreno como um ganho de capital relativo doao. 14- Indique a opo que legalmente no permitida em processo de reavaliao de empresa em continuidade operacional. a) Reconhecer no patrimnio da investidora os efeitos da reavaliao procedida pela investida. b) Registrar na conta de lucros e prejuzos acumulados o efeito do impacto no resultado quando ocorrer a realizao da reserva de reavaliao. c) Lanar em conta de patrimnio lquido a diferena a maior verificada entre o laudo de avaliao e o custo histrico do bem reavaliado. d) Reconhecer no patrimnio da controladora os efeitos da reavaliao procedida pela controlada. e) Lanar o ajuste positivo a valor de mercado dos valores dos estoques de matrias-primas.

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15- Na verificao de participao recproca em operaes de incorporao, o procedimento exigido pela Lei 6.404/76 ser: a) a empresa incorporada dever alienar, no perodo de seis meses, a parcela de aes ou quotas que no excederem o valor dos lucros e reservas. b) somente a empresa incorporadora dever publicar o fato em jornal de grande circulao no local onde estiver sediada, justificando a natureza e o valor da operao. c) mencionar o fato nos relatrios e demonstrao financeira de ambas as sociedades e eliminar esse tipo de participao, no prazo mximo de um ano. d) mencionar esse fato apenas no relatrio da administrao, justificando a necessidade da operao e indicando as classes e valor nominal das aes envolvidas. e) alienar, no perodo de seis meses, a parcela de aes ou quotas que no excederem o valor dos lucros acumulados da incorporadora. 16- A divulgao de transaes com partes relacionadas deixa de ser imprescindvel em situaes envolvendo a) saldos eliminados em demonstraes consolidadas. b) transferncia de direitos de propriedade industrial. c) fianas e hipotecas concedidas em favor de controladas. d) avais e fianas concedidos em favor de coligadas. e) limitaes mercadolgicas ou tecnolgicas. 17- A empresa Chu S.A. possui investimentos na empresa Oiapoque S.A., tendo, de acordo com as determinaes da Lei das Sociedades por Aes, a obrigatoriedade de efetuar a consolidao. No ano de 2002 a empresa Chu adquiriu da empresa Oiapoque R$100.000,00 de fios eltricos para reformar suas instalaes. Pressupondo que este lucro ser eliminado e nunca mais realizado, podese: a) eliminar agora o Imposto de Renda e a contribuio social sobre ele incidente. b) excluir definitivamente o Imposto de Renda e a contribuio social pois no so devidos.

c) excluir o Imposto de Renda e manter a contribuio social como despesa do perodo. d) manter o Imposto de Renda e eliminar a contribuio social das demonstraes. e) manter o Imposto de Renda e a contribuio social pois ambos so despesas do perodo. 18- A empresa Fortaleza S.A. consolida em suas demonstraes financeiras a empresa controlada Rio Branco S.A. No ano de 2002 a empresa Fortaleza comprou da empresa Rio Branco S.A. mercadorias para revenda no valor de R$ 10.000.000,00, que ainda permanecem em seus estoques. Considerando uma alquota de 25% de Imposto de Renda e 9% da Contribuio Social, totalizando 34%, indique o lanamento a ser efetuado no Balano Patrimonial Consolidado, relativo ao Imposto de Renda e Contribuio Social. a) Nenhum, pois o Imposto de Renda e a Contribuio Social so despesas do Perodo. b) Dbito de Lucros Acumulados e Crdito do Passivo Circulante no valor de R$ 3.400.000,00.

c) Dbito no Ativo Circulante e Crdito nos Lucros Acumulados no valor de R$ 3.400.000,00.

d) Dbito no Passivo Circulante e Crdito nos Lucros Acumulados no valor de R$ 3.400.000,00.

e) Dbito de Ativo Realizvel a Longo Prazo e Crdito de Passivo Circulante no valor de R$ 2.500.000,00, pois somente o Imposto de Renda deve ser eliminado. 19- fator condicional para a efetivao das condies aprovadas, de operao de fuso se os peritos nomeados determinarem que o valor dos patrimnios lquidos vertidos para a formao do novo capital social seja: a) inferior a 20% do capital preferencial das empresas envolvidas. b) pelo menos, igual ao montante do capital a realizar. c) no mximo 50% do capital ordinrio anterior de cada uma das empresas. d) inferior ao total do capital preferencial anterior de cada uma das empresas. e) totalmente integralizado e superior a 50% do capital ordinrio.

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20- A Cia. Alternativa emitiu debntures 1998, que ainda estavam em circulao em 2000, ano em que essa empresa passa por um processo de ciso. Com relao integridade dos direitos dos debenturistas, pode-se afirmar que: a) os scios dissidentes do processo de ciso respondero pelo prazo de 5 anos pelo valor de resgate das debntures. b) a responsabilidade pelo resgate das debntures somente poder ser repassada aos acionistas ordinrios que permanecerem nas novas sociedades. c) os scios dissidentes do processo de ciso respondero pelo prazo de 10 anos pelo valor de resgate das debntures. d) tanto a sociedade cindida quanto aquelas que absorveram parcelas de seu patrimnio respondem solidariamente pelo resgate das debntures. e) apenas as novas sociedades surgidas do processo de ciso sero responsveis pelo resgate das debntures na proporo registrada em seus passivos. 21- Em casos de liquidao de sociedades no dado poder ao liquidante, sem a expressa autorizao de assemblia, de: a) alienar bens mveis e imveis da empresa em liquidao. b) receber e dar quitao em recebveis da empresa em liquidao. c) convocar assemblia geral a cada 6 meses para prestar contas das operaes praticadas. d) representar a companhia e praticar todos os atos necessrios liquidao. e) prosseguir na atividade social, ainda que, para facilitar o processo de liquidao, sem a expressa autorizao da assemblia geral.

Rascunho

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Instrues para resoluo das questes de ns 22 a 28. Em uma operao de verificao dos livros contbeis, realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados: I - O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2 CONTAS DO ATIVO Disponibilidades Clientes (-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa Estoques Participaes Societrias Imveis Equipamentos Veculos (-) Depreciao Acumulada TOTAL DO ATIVO CONTAS DO PASSIVO+PL Contas a Pagar Fornecedores Dividendos a Pagar Impostos Provisionados Notas Promissrias a Pagar Financiamentos de Longo Prazo Capital Social Reservas de Lucros Lucros/Prejuzos Acumulados TOTAL DO PASSIVO+PL II - A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
CAPITAL SOCIAL RESERVA DE LUCROS LUCROS/PREJUZOS AC. TOTAL

20x1 8.000 12.000 (300) 2.000 5.300 12.000 15.000 20.000 (2.000) 72.000 20x1 1.000 9.000 -----1.000 10.000 16.000 30.000 4.000 1.000 72.000

20x2 6.000 22.500 (800) 6.500 5.300 12.000 20.000 20.000 (7.500) 84.000 20x2 4.000 6.000 3.000 2.000 -----22.000 40.000 0 7.000 84.000

Saldo em 31.12.20x1 Transferncias p/Capital Novas Subscries Incorporao do Resultado Lquido 19x2 Distribuio do Resultado Dividendos Saldo em 31.12.20x2

30.000 4.000 6.000

4.000 (4.000)

1.000

9.000 (3.000) 7.000

40.000

35.000 0 6.000 9.000 0 (3.000) 47.000

III - Itens da Demonstrao de Resultado do Exerccio Itens Adicionais Vendas CMV Despesas totais do perodo Resultado antes do IR Variaes Cambiais Passivas Despesas de Depreciaes Proviso p/ pagamento do Imposto de Renda Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa
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20x1 100.000 64.000 34.000 2.000 --2.000 1.000 300

20x2 152.000 82.000 59.000 11.000 6.000 5.500 2.000 800

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IV - Outras informaes adicionais As Notas Promissrias vencem em 180 dias. Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em 30.12.20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais, pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pela variao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps o perodo de carncia. Com base unicamente nos dados fornecidos, responder s questes de nmeros 22 a 28. 22- O valor dos ingressos de caixa gerado pelas vendas no perodo examinado foi: a) b) c) d) e) 159.500 150.000 141.200 139.500 139.200 Rascunho

23- Examinando os dados, verifica-se que a empresa pagou aos fornecedores o valor de: a) b) c) d) e) 89.500 86.500 85.000 82.000 75.500

24- Com base nos dados identificados, pode-se afirmar que a sada de caixa para o pagamento de despesas foi: a) b) c) d) e) 52.700 50.700 44.700 45.500 43.700

25- No perodo a empresa efetuou compras de estoques no valor de: a) b) c) d) e) 89.500 86.500 85.000 82.000 75.500

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26- Com os dados fornecidos e aplicando o mtodo indireto para elaborar o fluxo de caixa, pode-se afirmar que a contribuio do resultado ajustado para a formao das disponibilidades : a) b) c) d) e) 21.300 12.000 17.500 20.500 6.000

30- Na elaborao do fluxo de caixa so classificveis como atividade de financiamento: a) desembolso por emprstimos concedidos a empresas coligadas e controladas. b) aquisio de mquinas, veculos ou equipamentos atravs de contrato de arrendamento mercantil. c) recebimento de contribuies de carter permanente para aquisio de terrenos para expanso da capacidade instalada da empresa. d) venda de aes emitidas e recebimento de valores decorrentes da alienao de participaes societrias. e) recebimento de juros sobre emprstimos concedidos a outras empresas. Rascunho

27- O valor dos itens de Investimentos que contriburam para a variao das disponibilidades : a) b) c) d) e) (5.500) (5.000) (500) 5.000 5.500

28- O valor do caixa lquido consumido nas atividades operacionais : a) b) c) d) e) (9.300) (8.000) (3.000) 7.000 9.000

29- Representam operaes que no afetam o fluxo de caixa: a) recebimento por doao de terrenos e depreciaes lanadas no perodo. b) aquisio de bens no de uso e quitao de contrato de mtuo. c) alienao de participaes societrias e depreciaes lanadas no perodo. d) amortizaes efetuadas no perodo de diferidos e venda de aes emitidas. e) repasse de recursos para empresas coligadas e aquisio de bens.

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AUDITORIA 31- A tica profissional condio para o exerccio de qualquer profisso. Na execuo do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princpios ticos profissionais: a) integridade, eficincia, confidencialidade e dependncia b) independncia, integridade, eficincia e confidencialidade c) dependncia, integridade, imparcialidade e ineficincia d) confidencialidade, integridade, eficincia e negligncia e) eficincia, confidencialidade, integridade e parcialidade 32- A escolha do auditor nas Sociedades Annimas de competncia: a) b) c) d) e) do Conselho de Administrao do Conselho Consultivo do Conselho Fiscal da Comisso de Valores Mobilirios da Diretoria Executiva

II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A. no estava reconhecendo os juros e variaes monetrias de seus contratos de financiamentos junto ao Banco Empresta Tudo S.A., efetuando a contabilizao somente no pagamento do emprstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A., encontrou divergncias no clculo da proviso para contingncias trabalhistas. Ao analisar a relevncia dos nmeros, percebeu que os mesmos no afetavam as demonstraes contbeis. IV. O auditor, ao avaliar as demonstraes financeiras da empresa Omega S.A., no conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos. a) com ressalva, adverso, absteno de opinio e sem ressalva b) adverso, absteno de opinio, sem ressalva e com ressalva c) adverso, com ressalva, sem ressalva e absteno de opinio d) absteno de opinio, sem ressalva, com ressalva e adverso e) absteno de opinio, com ressalva, sem ressalva e adverso 35- Assinale a assertiva correta quanto s caractersticas da auditoria interna e externa. a) A auditoria interna independente da empresa e a auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modific-los quando necessrio. b) A auditoria interna obrigatria, conforme determina a Lei 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar seus papis de trabalho sempre que solicitados. c) A auditoria interna tem como objetivo atender gesto da empresa e a auditoria externa atender s necessidades da diretoria da empresa. d) A auditoria interna no avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada. e) A auditoria interna tem como objetivo a reviso das atividades da empresa continuamente e a auditoria externa independente em todos os aspectos.

33- A empresa Restrio S.A. contratou empresa de auditoria independente somente para emitir parecer sobre seu Balano Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da empresa, a todos os relatrios, registros, dados, informaes e demais demonstraes contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo: a) b) c) d) e) uma limitao na extenso do trabalho. um trabalho de objetivo ilimitado. uma indeterminao na extenso do trabalho. um trabalho de objetivo limitado. uma restrio na extenso do trabalho.

34- Dadas as situaes a seguir, identifique, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequados a cada situao: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A. somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentao hbil.
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Auditoria - Prova 3

36- A qualidade nos trabalhos da auditoria independente essencial para a boa conduo dos trabalhos e para emisso do parecer. Assim, em que periodicidade os auditores independentes devem se submeter reviso dos controles de qualidade internos, por outros auditores independentes com estrutura compatvel, conforme determinao do CFC, IBRACON e CVM? a) b) c) d) e) 1 ano 2 anos 3 anos 4 anos 5 anos

40- Entre as assertivas a seguir, indique a opo que no representa uma considerao relevante a ser feita no planejamento do trabalho da auditoria externa. a) O conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior. b) O conhecimento detalhado do sistema contbil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. c) A natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados no trabalho. d) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos. e) O conhecimento das prticas contbeis adotadas pelos fornecedores e clientes da empresa auditada e as alteraes procedidas. 41- O risco de controle o risco: a) de o auditor deixar de realizar um procedimento de auditoria, que levar a divergncias relevantes nas demonstraes contbeis. b) de associar a empresa a um cliente sem credibilidade e ter sua imagem confundida com a imagem do cliente. c) de que os sistemas contbeis e de controle interno deixem de detectar uma distoro de saldo que poderia ser relevante. d) de que os sistemas administrativos e o auditor deixem de avaliar as demonstraes contbeis. e) de o auditor emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre as demonstraes contbeis e estas apresentarem uma situao enganosa ao mercado.

37- O auditor externo deve recusar o servio de auditoria, sempre que: a) possuir aes ou debntures da entidade auditada. b) for independente em relao entidade auditada. c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada. d) identificar e compreender as atividades da empresa. e) estiver capacitado para exercer o trabalho. 38- evidncia de independncia do auditor externo: a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada. b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa auditada. c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo empregatcio. d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada. e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido. 39- O auditor externo, ao utilizar o trabalho de terceiros para complementar seus trabalhos, no ter responsabilidade quando executado por: a) contador na funo de auditor interno da empresa auditada para a qual realizou trabalhos. b) perito contratado pelo cliente para elaborao de laudo de reavaliao de ativos. c) consultores tributrios ou advogados para complemento dos trabalhos da auditoria. d) especialistas da rea de informtica para reviso dos sistemas da empresa auditada. e) especialistas legalmente habilitados para suporte aos trabalhos da auditoria externa.
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42- A avaliao dos controles internos compreende: a) suposio e presuno de que os procedimentos e mtodos estabelecidos e um grau razovel de segurana de que estes no esto sendo aplicados e funcionando conforme o previsto. b) conhecimento e compreenso dos procedimentos e mtodos estabelecidos e um grau razovel de insegurana de que estes esto sendo aplicados e no esto funcionando conforme o previsto. c) suposio e presuno de que os procedimentos e mtodos estabelecidos e um grau elevado de insegurana de que estes esto sendo aplicados e funcionando conforme o previsto. d) certeza e compreenso dos procedimentos e mtodos estabelecidos e um grau razovel de segurana de que estes esto sendo aplicados e no funcionando conforme o previsto. e) conhecimento e compreenso dos procedimentos e mtodos estabelecidos e um grau razovel de segurana de que estes esto sendo aplicados e funcionando conforme o previsto. 43- Na hiptese de o auditor constatar e evidenciar na anlise da empresa que haja risco de continuidade, o auditor deve: a) guardar sigilo dos fatos contbeis, no divulgando ao pblico ou em nota explicativa. b) avaliar os efeitos nas demonstraes contbeis quanto realizao dos ativos. c) limitar os procedimentos e testes para realizao do trabalho na empresa. d) evidenciar a normalidade das operaes pelo prazo mnimo de seis meses. e) omitir do parecer de auditoria o fato para no dificultar a situao da empresa. 44- So diversos os pressupostos mnimos a serem avaliados pelo auditor na anlise da continuidade da empresa, conforme determina a NBC-T 11. Dos indicadores abaixo, indique qual no representa um indicador financeiro. a) ndices financeiros adversos de forma contnua. b) Dificuldades de acertos com credores. c) Posio negativa de capital circulante lquido. d) Perda de mercado, franquia ou licena.
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e) Prejuzos operacionais substanciais de forma contnua. 45- Indique a assertiva que completa as lacunas corretamente. O auditor deve adotar procedimentos que o assegurem de que todas as ________________ passivas relevantes, decorrentes de _____________, foram ______________ pela administrao na elaborao das demonstraes ______3________. a) contas , acordos judiciais , omitidas , de resultado do exerccio 3 b) inconsistncias , processos judiciais , desconsideradas , contbeis 3 c) contingncias , processos judiciais , identificadas , contbeis 3 d) contas , processos injustos , identificadas , de resultado do exerccio 3 e) contingncias , processos de produo , escondidas , contbeis 3 46- O teste substantivo tem como objetivo: a) a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade. b) a suposio de evidncia quanto suficincia, exatido e valor dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade. c) a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e velocidade dos dados produzidos pelo sistema de custos da entidade. d) a suposio de evidncia quanto suficincia, inexatido e valor dos lanamentos produzidos pelo sistema contbil da entidade. e) a obteno de evidncia quanto insuficincia, exatido e validade dos registros produzidos pelo sistema contbil da entidade.

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47- De acordo com a NBC-T 11, o auditor, ao aplicar os testes substantivos, deve objetivar obter as seguintes concluses: a) existncia, ocorrncia, abrangncia, direitos e obrigaes, apresentao, clculo e inspeo. b) existncia, ocorrncia, abrangncia, direitos e obrigaes, apresentao, divulgao e mensurao. c) existncia, bens e direitos, ocorrncia, abrangncia, mensurao, apresentao e irrelevncia. d) ocorrncia, abrangncia, existncia, bens e direitos, mensurao, apresentao e relevncia. e) mensurao, apresentao, divulgao, direitos e obrigaes, limitao, investigao e confiabilidade. 48- Das atribuies adicionais do auditor independente, quando na execuo de trabalhos de auditoria de empresas que tenham aes negociadas no mercado de valores mobilirios, no est previsto: a) verificar se as demonstraes e o parecer de auditoria publicados esto de acordo com as demonstraes auditadas e com o parecer emitido. b) verificar se as informaes divulgadas no relatrio da administrao esto em consonncia com as demonstraes auditadas. c) elaborar relatrio sobre deficincias encontradas nos controles internos das companhias auditadas, informando administrao e ao Conselho Fiscal. d) verificar se as informaes constantes da Demonstrao do Fluxo de Caixa, bem como a estrutura utilizada correspondem determinada pela CVM. e) verificar se a destinao dada ao resultado foi feita de acordo com o estabelecido na Lei 6.404/76, no estatuto da empresa e nas normas da CVM.

49- A CVM, no intuito de reduzir a possibilidade de comprometer a qualidade dos servios de auditoria, em virtude do auditor manter a prestao de servios a um mesmo cliente por perodo indeterminado, instituiu o rodzio das empresas de auditoria ao realizarem auditoria em companhias abertas. Assim, efetuado o rodzio, permitido o retorno da empresa de auditoria ao mesmo cliente, aps: a) b) c) d) e) 1 ano 2 anos 3 anos 4 anos 5 anos

50- A no-emisso da carta proposta pelo auditor considerada, pelo Cdigo de tica do Contabilista, a) b) c) d) e) infrao. erro. negligncia. normalidade. fraude.

51- Ao selecionar a amostra, o auditor no deve considerar: a) b) c) d) e) sistematizao materialidade casualidade experincia aleatoriedade

52- Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, na determinao da amostra para auditoria externa, devem ser considerados, no mnimo: a) populao objeto da amostra, tamanho da amostra, risco de amostragem e fraude. b) tamanho da amostra, erro tolervel, tamanho da empresa e inadimplncia. c) risco de amostragem, erro intolervel, erro esperado e manipulao. d) erro inesperado, risco de amostragem, tamanho da amostra e valores. e) estratificao da amostra, tamanho da amostra, erro tolervel e erro esperado.

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53- A carta de responsabilidade deve ser emitida pelos administradores da empresa auditada e datada com: a) a mesma data das demonstraes contbeis elaboradas pela empresa. b) a data em que a administrao efetivamente emitir a carta e assinar. c) a mesma data do parecer de auditoria sobre as demonstraes contbeis. d) a mesma data da publicao das demonstraes contbeis nos jornais. e) a data que a empresa de auditoria solicitar que seja emitida. 54- Dos objetivos a seguir relacionados, qual no corresponde aos objetivos do auditor na obteno da Carta de Responsabilidade da Administrao. a) Atender s normas contbeis geralmente aceitas. b) Obter evidncia auditorial por escrito. c) Delimitar as responsabilidades do auditor e da administrao. d) Dar mais confiabilidade s informaes verbais obtidas. e) Atender s normas de auditoria independente. 55- A carta-proposta o documento no qual o auditor formaliza as condies do trabalho a ser executado. Entre as assertivas a seguir apresentadas, qual no representa um item a ser considerado na carta-proposta. a) Descrio dos servios a serem prestados. b) O prazo estimado para realizao dos servios. c) Os relatrios a serem emitidos para a empresa. d) As condies de pagamento dos honorrios. e) Os testes de comprovao a serem realizados.

56- Ao determinar os honorrios a serem pagos, o auditor externo deve considerar: a) o tipo de parecer a ser emitido entidade auditada. b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados. c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual. d) a limitao de acesso documentao da entidade a ser auditada. e) o impedimento pela empresa dos locais onde os servios sero realizados. 57- Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto: a) na relao entre o auditor e a justia. b) na relao entre o auditor e a entidade auditada. c) na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores. d) na relao entre o auditor e demais terceiros. e) na relao entre os auditores. 58- O auditor externo, ao realizar procedimentos para constatao de eventos subseqentes e constatar a existncia de evento que altera substancialmente a situao patrimonial da empresa, deve: a) sempre ressalvar o parecer e exigir o ajuste das contas. b) no se pronunciar por no fazer parte do perodo das demonstraes contbeis. c) sempre emitir parecer adverso e solicitar a incluso de notas explicativas. d) elaborar notas explicativas e sempre ressalvar o parecer. e) exigir o ajuste das contas ou a incluso de notas explicativas.

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59- A expresso a ser utilizada na elaborao do pargrafo de opinio do parecer sem ressalva, emitido pelos auditores independentes, sobre as demonstraes contbeis, para identificar que as demonstraes contbeis foram avaliadas e nelas foram aplicadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, a legislao pertinente e os Princpios Fundamentais de Contabilidade previstos pelo CFC , de acordo com: a) b) c) d) e) os princpios fundamentais de contabilidade. as normas brasileiras de contabilidade. os princpios contbeis geralmente aceitos. as prticas contbeis adotadas no Brasil. as normas contbeis nacionais e internacionais aceitas.

60- O auditor, ao avaliar um empreendimento em fase pr-operacional, pode se confrontar com incertezas significativas, em razo dos gastos de instalao e das aquisies de ativos ainda no terem demonstrado sua capacidade de gerao de lucros. Assim, o auditor, no deve considerar para decidir sobre a necessidade de modificar seu parecer: a) a adequao do capital de giro e disponibilidade de obteno de capitais adicionais. b) o fluxo de caixa apresentado para o projeto. c) os eventos subseqentes data do balano. d) a competncia e experincia da administrao. e) a capacidade de realizao de ativos, principalmente os de vida longa.

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