UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADMICO COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIN DE PASANTAS PROYECTO DE CARRERA: CONTADURA PBLICA

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y TRIBUTARIA

ANLISIS DEL PROCESO DE COBRO DE CONTRIBUYENTES ORDINARIOS EN EL REA DE RECAUDACIN DEL SECTOR TRIBUTOS INTERNOS PUERTO ORDAZ

Informe de Pasanta presentado como requisito para optar al Ttulo de Licenciada en Contadura Pblica Tutor industrial: Arisleida Fermn Tutor acadmico: Miguel Zorrilla Elaborado por: T.S.U. Viviana Naranjo C.I. 20.284.580

Puerto Ordaz, julio de 2012.

INDICE

Introduccin.

Descripcin de la empresa. 9 Ubicacin geogrfica. 10 Razn Social de la Empresa.. 10

Misin 10 Visin Objetivos... Departamento donde se Realiz la Pasanta 10 10 11

Objetivos del rea de recaudacin. 11 Objetivos de la pasanta. 13 Objetivo general 13

Objetivos especficos. 13 Situacin del problema.. 14 Plan inicial de trabajo Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo... 16 17

Recuperacin de clave y usuario personas naturales. 17 Declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales.. 18 Procesos de cobro que se llevan a cabo en el rea de recaudacin... Archivo de las planillas de liquidacin por contribuyente Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. 20 Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI Gestin de cobro en SAGOTI... Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones Emisin de actas de cobro. Cobranza a los contribuyentes por va telefnica y a travs del uso del correo electrnico..... Buscar relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. Envo de planillas al rea de cobro (resguardo) Elaboracin de respuestas a las solicitudes de informacin recibidas por los tribunales... 29 28 28 27 23 25 26 21 22 19 20

Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el rea de recaudacin 30 Logros alcanzados. Facilidades y dificultades encontradas en la pasanta.. Aportes dados a la institucin... 32 33 34

Conocimientos adquiridos. 35 Conocimientos tericos. Conocimientos prcticos... Conclusiones. 35 38 39

Recomendaciones.. 41 Referencias bibliogrficas. 42

Anexos... 43 Anexo #1 organigrama del rea de recaudacin... Anexo #2 Plan inicial de trabajo... Anexo #3 Recuperacin de clave y usuario personas naturales.. Anexo#4 Flujograma Declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales Anexo#5 Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el 50 44 45 48

sistema SIVIT 51 Anexo #6 Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI.... Anexo #7 Gestin de cobro en SAGOTI.. Anexo #8 Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA) Anexo #9 Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones... Anexo #10 Emisin de actas de cobro.. Anexo#11 relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. 70 60 63 66 53 56

INTRODUCCIN Venezuela es un pas donde la fuente principal de ingresos deriva del petrleo, pero desde hace varios aos atrs se observ que los ingresos petroleros no eran suficientes para cubrir el gasto pblico, es por ello que se crea e implanta un sistema tributario para generar mayores ingresos. Debido al crecimiento poblacional se han incrementado los gastos pblicos, los cuales estn destinados para la educacin, salud, deporte y cultura del pas, siendo entonces los ingresos no petroleros de gran ayuda para el equilibrio del gasto pblico. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), es un ente gubernamental el cual se encarga de la fiscalizacin, control, y todo lo referido a las normativas y recaudacin de tributos en el territorio venezolano, dentro de esta institucin se encuentra un departamento denominado rea de Recaudacin, el cual esta encargado directamente de la gestin de cobranza de tributos, as como tambin de las sanciones pecuniarias, dentro de esta rea se realizan una serie de actividades para llevar a cabo la gestin de cobranzas, en la cual interviene un personal calificado y seleccionado para el cumplimiento de dicha gestin, como lo son jefa de rea, y dos funcionarios gestionadores de cobro, tanto internamente como externamente, es importante resaltar que esta rea trabaja en conjunto con el rea de Registro de Informacin Fiscal (RIF), el cual suministra informacin sobre actualizaciones de los contribuyentes en relacin a cambio de domicilios fiscales y otras informaciones pertinentes para la gestin de cobro. La pasanta fue asignada y desarrollada en el departamento de cobranzas especficamente en el sector de puerto Ordaz, este departamento esta dedicado a todas aquellas actividades relacionadas con la recaudacin de los tributos internos de cada regin. Con el propsito de conocer el funcionamiento de dicho departamento, se plante como objetivo analizar los procesos que all se realizan; y por ello se estableci un plan de trabajo orientado a detallar las diversas actividades que conforman cada proceso que all se realiza, tales como; la revisin de pagos en el Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT), la descarga de las planillas
6

canceladas por efectos de multas por parte de los contribuyentes en el Sistema de Apoyo a la Gestin Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), la gestin de omisos por pago y declaracin de ciertos tributos, la emisin de actas de cobro para informar las deudas pendientes por los contribuyentes, las situaciones fiscales y la remisin de informacin a tribunales sobre domicilios, cobranza a los contribuyentes por los diferentes medios ( telefnico, correo electrnico, et,), envo de planillas al rea de cobro(resguardo), y el uso del sistema de Informacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (ISENIAT). Cabe destacar que para el anlisis de las actividades antes mencionadas se utilizaron los mtodos descriptivo y mtodo exploratorio los cuales son utilizados para recoger, organizar, resumir, presentar y analizar los resultados de las observaciones, y por otro lado el estudio de tcnicas y funcionamiento de los procedimientos que se practiquen, gracias a ello y al anlisis FODA, se logr identificar cada proceso realizado en esta rea y de esta forma se pudieron conocer las debilidades que posee y as trabajar en funcin de ello para disminuir esas debilidades as como tambin aumentar las fortalezas que esta posee. Ahora bien en el desarrollo de la pasanta se pudo observar que la practica es fundamental ya que a travs de ella se fueron adquiriendo amplios conocimientos en relacin a los procesos tributarios que se aplican en el departamento de recaudacin, ayudando al pasante a desarrollar y adquirir habilidades para ejecutar actividades de forma eficaz, dominando inconvenientes que se presentaban a medida que se iban realizando las distintas actividades, en lo que se refiere al anlisis del proceso de cobro, se pudo notar la gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con el pago de los tributos, lo cual genera un alto ndice de morosos. Cabe destacar que este departamento presenta desactualizacin de la informacin lo cual impide el control de los pagos de las multas de forma eficaz, se recomienda al ente en cuestin tomar en cuenta esta debilidad y solucionarla para de esta forma realizar una gestin de cobro ms exitosa ya que a travs de los sistemas es proporcionada la informacin de los contribuyentes morosos.
7

El presente informe est conformado por una breve descripcin de la institucin, el objetivo de la pasanta, el plan de trabajo, los resultados obtenidos en funcin del plan, logros alcanzados, debilidades y fortalezas de la pasanta, los conocimientos adquiridos en la pasanta, las conclusiones, aportes dados a la institucin y las recomendaciones, as como anexos para profundizar mas ciertos procesos que son realizados en el rea de recaudacin.

Descripcin de la empresa En este apartado se muestra lo referente a la institucin donde se desarroll la pasanta. La cual fue extrada de la pgina web del SENIAT. Antecedentes de la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). El 21 de mayo de 1993.Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. 23 de marzo de 1994.Creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994.Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. El 10 de agosto de 1994.Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.

Ubicacin geogrfica El ente donde se llevo a cabo la pasanta para optar por el titulo de licenciada en contadura pblica y que lleva por nombre Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), se encuentra ubicado en Carrera Nekuima, Edificio, Centro Kyra, Alta vista, Puerto Ordaz Estado Bolvar. Razn Social de la Empresa SENIAT, Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria. Misin Recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Visin Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano. Para el proceso de transformacin del Estado Venezolano, de slido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de su recurso humano, la alta calidad en la atencin y respeto a los contribuyentes, y tambin por su contribucin a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economa competitiva y solidaria. Objetivos 1. Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
10

2. Modernizacin del sistema jurdico tributario. 3. Desarrollo de la cultura tributaria y mejora de la eficiencia y eficacia institucional. rea donde se Realiz la Pasanta La pasanta se realiz en el rea de recaudacin, Departamento de Cobranzas del sector de tributos internos de Puerto Ordaz. (Ver anexo #1) Objetivos del rea de recaudacin 1. Dirigir, planificar, coordinar, ejecutar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestin de la Divisin. Administrar, operar y ejecutar los procedimientos referentes a la recaudacin de los tributos internos. 2. Velar por la debida recaudacin de su competencia. 3. Ejecutar, supervisar y controlar la aplicacin de los procedimientos referentes a la administracin de la Cuenta Corriente por Contribuyente, de acuerdo a los lineamientos de la Gerencia de Recaudacin. 4. Requerir y asistir a los contribuyentes que administra, en lo referente a la actualizacin de datos sobre solvencias, reposicin de tarjeta RIF- NIT e informacin relacionada con la situacin fiscal de los contribuyentes. 5. Coordinar, dirigir, ejecutar y evaluar las actividades de cobro administrativo mediante el pago voluntario o coactivo de los tributos y accesorios de su competencia. 6. Coordinar, procesar y controla la informacin y datos referentes a lo recaudado por todos los tributos, bajo el control de la Gerencia Regional. 7. Coordinar la inscripcin de los contribuyentes de su competencia en el Registro de Informacin Fiscal.
11

8. Centralizar las cuentas de los balances mensuales y conciliar los balances anuales de los movimientos contables correspondientes a los contribuyentes que administra. 9. Presentar oportunamente y en forma peridica, los respectivos informes de recaudacin y contabilizacin de los tributos administrados por la Gerencia Regional. 10. Coordinar el desarrollo de los procesos del corte contable. 11. Llevar el control de los crditos a favor del Fisco Nacional, relativos a los Contribuyentes.

12

OBJETIVOS DE LA PASANTIA Objetivo general Analizar el proceso de cobro de contribuyentes ordinarios en el rea de recaudacin del Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz. Objetivos especficos Identificar y describir los diferentes procesos que se llevan a cabo en el rea de Recaudacin. Analizar los procesos de cobro. Determinar las debilidades y fortalezas que puedan presentar dichos procesos.

13

SITUACIN DEL PROBLEMA La segunda fuente de ingresos de Venezuela proviene de la recaudacin tributaria, es por ello que es de gran importancia que se realice una gestin de cobro exitosa, al iniciar la pasanta en el ente gubernamental SENIAT, se llevo a cabo un pequeo entrenamiento para conocer las actividades que se realizan en el rea de recaudacin, as como los procedimientos que se realizan para la gestin del cobro. Durante este entrenamiento se pudo observar la falta de actualizacin de los expedientes de los contribuyentes ya que existen multas pendientes desde el ao 1995 hasta la actualidad, esto debido en gran parte a que anteriormente todo se llevaba por Ciudad Bolvar ya que Puerto Ordaz era una Unidad para ese entonces y paso a ser Sector luego, debido a ello se asigna al pasante una serie de actividades dentro de este rea, con la finalidad de no solo conocer los procesos que se ejecutan para las cobranzas, sino tambin la solucin de inconvenientes que se han venido presentando, principalmente en la actualizacin de la informacin, por lo que no se lleva un control eficiente en el rea de recaudacin. A medida que se fue avanzando en la pasanta se encontr una serie de variantes las cuales estn afectando en gran manera la gestin de cobranza, a continuacin se desglosan cada una de ellas: Multas que haban sido pagadas y no haban sido descargadas en el sistema para cambiar el estatus de cobro a pagadas. Contribuyentes con obligaciones tributarias que no le corresponden haciendo esto que se pierda tiempo realizando gestin de cobro a contribuyentes que ya han pagado. La omisin de ciertos contribuyentes con multas antiguas. Contribuyentes omisos bien sea por pago o declaracin de impuestos por habrseles cargado obligaciones tributarias que no les corresponden o que no han desarrollado lo cual amplifica ms el trabajo.
14

Es por ello que se decidi dentro del plan de actividades la revisin y anlisis de cada procedimiento de la gestin de cobro para determinar lo que esta pasando en esta rea que no permite que se logren sus objetivos plenamente y de esta forma ayudar y lograr una gestin de cobro exitosa. Tomando en cuenta el estudio y ejecucin de los procedimientos durante estos cuatro meses de asistencia a la pasanta la funcin primordial es determinar las debilidades en la gestin de cobranza y de esta forma ir solucionando lo mas rpido y efectivo posible estos problemas de modo que se trabaje con mayor facilidad, eficiencia y eficacia.

15

Plan inicial de trabajo (ver anexo # 2) Para el logro de los objetivos planteados se dise un plan de actividades el cual contiene adems todas las actividades que se llevan a cabo en el rea de Recaudacin el mismo fue aprobado por el tutor acadmico y el tutor industrial, el cual esta integrado de la siguiente manera: 1. Recuperacin de clave y usuario personas naturales. 2. Declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales. 3. Archivo de las planillas de liquidacin por contribuyente. 4. Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. 5. Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI. 6. Gestin de cobro en SAGOTI. 7. Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). 8. Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones. 9. Emisin de actas de cobro. 10. Cobranza a los contribuyentes por va telefnica y a travs del uso del correo electrnico. 11. Buscar relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. 12. Envo de planillas al rea de cobro (resguardo).

16

13. Elaboracin de respuestas a las solicitudes de informacin recibidas por los tribunales. 14. Realizar informe tcnico final. Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo Las actividades del plan de trabajo se llevaron a cabo en su totalidad, es decir, que se logro lo esperado y se pudo comprender de forma exhaustiva cada proceso que all se realiza. En relacin a las variaciones existentes en el plan inicial de trabajo se deben a que luego de iniciada la pasanta se encontraron actividades que estaban directamente relacionadas con las gestiones de cobro, las cuales resultaron pertinentes para un mejor anlisis de todos los procesos llevados a cabo en el rea de Recaudacin. A continuacin se presenta cada proceso y de qu manera fue ejecutado. rea de Recaudacin gestin de declaraciones de impuesto Recuperacin de clave y usuario personas naturales (ver anexo # 3) Consiste en lo siguiente: 1. Ingresar al portal SENIAT. 2. Persona natural. 3. Seleccionar olvido toda su informacin. 4. Seleccionar cedula o Rif segn sea el caso. 5. Introducir nmero de documento, fecha de nacimiento y correo electrnico. Al finalizar los pasos ya antes mencionados, el contribuyente procede a la revisin de su correo electrnico en el cual tendr la informacin necesaria para acceder a su

17

cuenta personal por el portal seniat y de esta forma realizar su declaracin de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). Declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales (Ver anexo# 4) El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin se conoce como el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal. Los pasos para su debida declaracin son: 1. Ingresar al portal SENIAT. 2. Usuario y clave de la persona a declarar. 3. Seleccionar men izquierdo procesos tributarios, declaracin de ISLR. 4. Revisar los datos de la persona y seleccionar si, luego continuar. 5. Introducir el monto de remuneraciones acumuladas en el primer recuadro, continuar. 6. Seleccionar la carga familiar. 7. Colocar las retenciones en caso de que aplique, seleccionar la opcin de continuar hasta el final. 8. Revisar que la informacin este correcta, y seleccionar la opcin declarar. 9. Se generara los Bouchers de pago en caso de que se genere pago, sino saldr la opcin de certificado electrnico el cual se debe imprimir y entregar al contribuyente. Esta declaracin debe hacerse en el mes de marzo hasta el 31 del mismo mes, de acuerdo con la ley de ISLR, el SENIAT crea operativos para informar a la comunidad y de esta forma evitar los omisos por dicha declaracin as como el pago, cabe
18

destacar que es de carcter obligatorio la declaracin y de pago del ISLR, de no cumplir con ello el contribuyente tendr sanciones pecuniarias pendientes con el fisco. Al finalizar la declaracin el contribuyente podr acceder a su cuenta personal e imprimir la declaracin realizada y tenerla en fsico para cualquier situacin que pueda presentarse en relacin a la misma. Procesos de cobro que se llevan a cabo en el rea de recaudacin. Archivo de las planillas de liquidacin por contribuyente. Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI.

Gestin de cobro en SAGOTI Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA).

Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones Emisin de actas de cobro.

Cobranza a los contribuyentes por va telefnica y a travs del uso del correo electrnico.

Buscar relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles.

Envo de planillas al rea de cobro

Elaboracin de respuestas a las solicitudes de informacin recibidas por los tribunales.

19

Archivo de las planillas de liquidacin por contribuyente Para realizar este procedimiento se debe hacer una clasificacin por contribuyente la cual es: 1. Contribuyente natural (V). 2. Contribuyente jurdica (J). 3. Contribuyente extrajera (E). 4. Contribuyente gubernamental (G). 5. Luego de esta seleccin de colocan en carpetas con su respectivo numero de Rif el cual los identifica para su bsqueda en el momento que se requiera. 6. El siguiente paso a dar es la clasificacin de los contribuyentes con derechos pendientes y los contribuyentes que ya han liquidado sus deudas. Como resultado de esto se logra llevar un control de la informacin de los contribuyentes de forma tangible, as como tambin llevar de forma ms organizada los expedientes y de esta forma saber a cuales contribuyentes se les debe realizar la gestin de cobro, procedimiento que resulta ser efectivo. Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT (ver anexo# 5) El Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT) es un programa utilizado por el SENIAT el cual tiene un convenio con los bancos, mediante el cual se muestran todos los pagos realizados, el tipo de impuesto, banco en el que se realiz el pago, as como las fechas de cada operacin. El proceso para revisar los pagos hechos en SIVIT se realiza de la siguiente manera:
20

1. Ingresar al programa SIVIT puerto Ordaz. 2. Introducir usuarios y claves los cuales los poseen los funcionarios autorizados para de esta forma entrar al sistema. 3. Introducir el nmero de RIF del contribuyente. Los contribuyentes pueden ser: personas naturales (V), personas extranjeras (E), personas jurdicas (J), pasaporte (P) o entes gubernamentales (G). 4. Introducir el perodo a revisar. 5. Revisar fecha de pago, tipo de impuesto, perodo y/o monto requerido. Mediante este sistema se lleva un control de los pagos realizados por los contribuyentes y de esta manera imprimir y anexar esto a los expedientes como constancia de que ha cancelado sus derechos pendientes, y de esta forma realizar un reporte diario de los contribuyentes que han cancelado y as depurar los expedientes morosos. Cabe destacar que este sistema es de suma confianza ya que se actualiza luego de 24 horas despus de que se haya realizado el pago. Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI (ver anexo # 6) Es un proceso mediante el cual se conoce si el contribuyente posee deudas con el fisco o si esta solvente, muchos contribuyentes lo solicitan al momento de iniciar algn negocio o solicitud de crditos por el banco, en el ente SENIAT lo utilizan para conocer los contribuyentes con deudas pendientes y de esta forma realizar la gestin de cobro que corresponda, este proceso se realiza de la siguiente manera: 1. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudacin Cobro). 2. Ingresar clave y usuario. 3. Ingresar en Gestin de Planilla.
21

4. Seleccionar la opcin situacin fiscal. 5. Ingresar RIF del contribuyente. 6. Seleccionar opcin crear situacin fiscal\control. 7. Seleccionar imprimir. 8. Si aparece en blanco no posee deudas, sino aparecer una planilla con todas las deudas de forma detallada. 9. Y esa puede ser impresa para su respectivo cobro. Como resultado de este procedimiento se emite un documento demostrativo, sobre la situacin fiscal de la empresa o contribuyente, en la cual aparecer si estos poseen alguna deuda con el fisco en tal caso debern ponerse al da cancelando las mismas, a travs de la impresin de un recibo con los datos de la deuda as como el respectivo monto el cual deber ser cancelado en los bancos que tengan receptividad de impuestos, de no tener deudas se le otorga un certificado en el cual consta su solvencia. Gestin de cobro en SAGOTI (ver anexo # 7) El SAGOTI es usado en el rea de Recaudacin para distintas actividades, las cuales son: consultas de planillas del contribuyente, emisin de actas de cobro, descarga de multas canceladas, impresin de planillas de pago, entre otras. El proceso se realiza de la siguiente manera: 1. Revisar el pago en SIVIT 2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudacin Cobro) 3. Ingresar en Gestin de Planilla 4. Entrar en Asignar Cobrador por Contribuyente

22

5. Ingresar el RIF del contribuyente, cdula del cobrador (funcionario) y fecha de realizacin de gestin. 6. Cerrar Asignar Cobrador por Contribuyente y abrir Resultado de Gestin del Cobrador. 7. En la casilla Buscar ingresar el nmero de RIF del contribuyente. 8. Seleccionar la multa que vaya a ser gestionada. 9. Una vez abierta la multa, se asigna el cdigo nmero 10 (cobrada). 10. Se ingresa la fecha del pago realizado por el contribuyente. 11. Se ingresa el nmero de planilla de pago. 12. Se selecciona el banco donde fue realizado el pago 13. Se ingresa el monto del pago de la multa 14. Resultado planilla descargada. La gestin de cobro en SAGOTI es realizada con la finalidad de marcar como cobradas todas aquellas multas que hayan sido canceladas y que hayan sido previamente revisadas en SIVIT. El Sistema de Apoyo a la Gestin Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), es un programa que incluye toda la informacin referente a las multas (pagadas y no pagadas) del contribuyente, a travs del procedimiento anterior de es depurada dicha base de datos y se puede conocer con mas certeza la situacin fiscal de cada contribuyente, la debilidad que presenta este proceso es que no se lleva un seguimiento para saber quienes han pagado y quienes no, resultando esto que muchas veces sigan apareciendo contribuyentes con multas pendientes que ya han sido canceladas. Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). (Ver anexo#8) Este es un proceso que se realiza a travs del sistema de informacin del servicio nacional integrado de administracin aduanera y tributaria (ISENIAT), Los omisos

23

por pago de IVA son todos aquellos contribuyentes que no realizaron el pago del impuesto al valor agregado dentro del perodo correspondiente. Consiste en la creacin de un documento a travs del cual se notifica contribuyente y este proceda realizar la cancelacin pertinente. Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudacin (SENIAT-Caracas), y con ste se procede al siguiente proceso: 1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no realiz el pago se procede a: 2. Ingresar al portal SENIAT Aplicaciones para Funcionarios. 3. Ingresar clave y usuario del Funcionario. 4. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos. 5. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos Documento de Notificacin. 6. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Perodo a consultar (perodo de la omisin del pago) Tipo de Omiso (por pago) Tipo de Impuesto (Forma 30). 7. Hacer click en consultar. 8. Imprimir documento para ser notificado al contribuyente. Este procedimiento forma parte de lo que es el control de pago de las obligaciones tributaria, resulta un paso muy importante ya que muchos contribuyentes poseen contadores los cuales se encargan de realizar la gestin de declaracin y pago pero muchas veces no cumplen con ellas y los contribuyentes no estn informados, de esta manera son notificados ante tal situacin para que sea solucionada a la brevedad posible y as estar al da con el fisco. al

contribuyente los datos de la omisin para que de esta forma se informe al

24

Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones (ver anexo # 9) Los omisos por declaraciones pueden presentarse en varios casos por impuesto al valor agregado, Retencin de sueldos y salarios, o impuesto sobre la renta, normalmente estos omisos ocurren por falta de informacin, por lo que muchos contribuyentes desconocen cuando es su momento de declarar dichos tributos o si estn en la obligacin de hacerlo. Este procedimiento se realiza de la siguiente manera: Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudacin (SENIAT-Caracas), y con ste se procede al siguiente proceso: 1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no

realiz el pago se procede a: 2. 3. 4. 5. 6. Ingresar al portal SENIAT Aplicaciones para Funcionarios. Ingresar clave y usuario del Funcionario. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos Documento de Notificacin. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Perodo a consultar (perodo de la

omisin del pago) Tipo de Omiso (por declaracin) Tipo de Impuesto (forma 30 IVA forma, 28 declaracin estimada ISLR persona jurdica o forma 29 declaracin estimada ISLR persona natural, forma 74 retencin de sueldos y salarios) 7. 8. Hacer click en consultar. Imprimir dos ejemplares del documento uno para ser notificado al

contribuyente y otro para el control de notificados. Este procedimiento se realiza con la finalidad de informar a los contribuyentes omisos por pago o declaracin para que realicen esa gestin, el no declarar o pagar acarrea sanciones pecuniarias, y el contribuyente no tiene derecho a plazos para
25

declarar sin tener consecuencias es decir, que de igual forma se le impondr una sancin as declare luego el impuesto que dejo de declarar, todo establecido en el cdigo orgnico tributario. Emisin de actas de cobro (ver anexo # 10) El Acta de Cobro es un documento creado y emitido por el Sistema de Apoyo a la Gestin Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), el cual es utilizado para notificar todas las multas que no han sido pagadas por el contribuyente. Dicho documento se crea de la siguiente manera: 1. Revisin de Pago en SIVIT. Si el contribuyente no cancel la multa se procede a: 2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudacin Cobro). 3. Ingresar en Situacin Fiscal. 4. Ingresar el nmero de RIF del contribuyente. 5. Seleccionar Crear Situacin Fiscal. 6. Seleccionar Imprimir Situacin Fiscal, se deben imprimir dos ejemplares. 7. Entregar Actas de Cobro a Funcionarios y resguardo para proceder al proceso de Notificacin. A travs de este procedimiento el rea de recaudacin tiene un control de los contribuyentes que tienen deudas con el fisco y de esta forma proceder a su respectivo cobro siendo este uno de los procedimientos ms utilizados para la cobranza de multas, ya que a travs de este documento no solo se notifica al contribuyente sino que es informado sobre el tributo que debe, monto y plazo para pagar siendo de ayuda para una mejor gestin, una de las debilidades encontradas es que la gestin de cobro es realizada por dos o ms funcionarios para hacer el trabajo de forma ms rpida y efectiva, al realizar las notificaciones debern llevar un ejemplar de cada una para llevar un control de los contribuyentes ya notificados, pero en muchos casos no son entregados resultando esto que se impriman notificaciones duplicadas y se notifiquen varias veces al mismo contribuyente causando esto perdida
26

de material al ente, a raz de un anlisis de dicha debilidad se decidi hacer un seguimiento de las notificaciones a travs de un documento en Excel en el cual se desglosa Rif y nombre del contribuyente as como la fecha de notificacin y una columna de observacin en caso de no ser encontrado el contribuyente y de esta forma llevar un control ms eficiente de los contribuyentes notificados. Cobranza a los contribuyentes por va telefnica y a travs del uso del correo electrnico. Esto se realiza cuando ya se han hecho todos los procesos de cobros y no se ha logrado encontrar al contribuyente o no se ha logrado que cancele las deudas, consiste simplemente en llamar al contribuyente o enviar correo electrnico a los mismos, esto se realiza de la siguiente manera: 1. Se ingresa al portal SENIAT. 2. Opcin somos SENIAT, aplicacin para funcionarios. 3. Ingresar usuario y clave. 4. Opcin procesos tributarios, RIF 5. Consulta de RIF. 6. Ingresar Rif del contribuyente. 7. Ver planilla e imprimir. Como resultado de ello se emite una planilla de registro de informacin fiscal (RIF), en el cual aparecen todos los datos del contribuyente entre ellos contacto telefnico y correo electrnico los cuales son usados para realizar este procedimiento de cobro, la debilidad que presenta este paso es que muchos contribuyentes no tienen todas estas opciones registradas dificultando aun mas el contacto con los mismos.

27

Buscar relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. (Ver anexo# 11) Consiste en la consulta de relaciones a travs del sistema ISENIAT, en el cual se encuentra la informacin necesaria para la ubicacin de un contribuyente en otras empresas o domicilios, con tan solo tener la cedula o Rif del representante legal en caso de ser una empresa o del contribuyente tratndose de una persona o firma personal. Se realiza de la siguiente manera: 1. Ingresar al portal SENIAT, seleccionar la opcin somos SENIAT, aplicacin para funcionarios. 2. Ingresar clave y usuario. 3. Seleccionar la opcin registro de contribuyentes, Rif, consulta de relaciones. 4. Ingresar cedula o Rif del contribuyente a consultar, consultar. Como resultado de los pasos antes mencionados resultara un documento con la informacin de relaciones con otras sociedades mercantiles que pueda poseer el contribuyente, siendo esto de ayuda en la ubicacin del contribuyente en otros domicilios y de esta manera lograr la notificacin y cobro de multas pendientes. Envo de planillas al rea de cobro (resguardo) Esto se realiza al final de la emisin de todas las planillas de los contribuyentes con deudas pendientes, estas son registradas en un cuadro de Excel para llevar un control y son enviadas a reguardo para ser notificadas, luego de esto se debe llevar todas las planillas notificadas al rea de recaudacin para su respectivo registro en dicho cuadro y de esta forma conocer de forma diaria y mensual la cantidad de notificados y facilitar el reporte diario.

28

Elaboracin de respuestas a las solicitudes de informacin recibidas por los tribunales. La remisin de la informacin solicitada por los tribunales sobre domicilios fiscales y otros aspectos, es una actividad donde se les da respuesta a los abogados Jueces que previamente han realizado la solicitud mediante escrito. Esta actividad es realizada por el Departamento de Recaudacin. Para crear dicho documento se realiza el siguiente proceso: 1. Recibir el memorndum por parte del abogado (Solicitud). 2. Ingresar al portal SENIAT Aplicaciones para Funcionarios. 3. Ingresar clave y usuario del Funcionario. 4. Ingresar en RIF Consulta. 5. Ingresar RIF o Nombre/Razn Social del Contribuyente. 6. Ingresar en Domicilios. 7. Crear documento con la informacin (del contribuyente) obtenida en el portal SENIAT donde se incluye; nombre completo o razn social, nmero de RIF, domicilio exacto. 8. Imprimir documento. 9. Enviar a la Gerencia para ser Firmados y Notificados al abogado solicitante. Esta informacin tambin es solicitada cuando la cobranza se ha realizado en varias ocasiones sin encontrar una respuesta por parte del contribuyente, o cuando el contribuyente no cumpli con algn compromiso de pago ya establecido con la institucin SENIAT, por lo que se le crea un acta de intimacin el cual es enviado a los tribunales, los cuales llevaran el caso hasta lograr que el contribuyente adeudado cancele sus sanciones pecuniarias pendientes.

29

Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el rea de recaudacin. Para conocer las debilidades y fortalezas del rea de recaudacin y sus procesos se utilizo el anlisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA), el cual se define como una herramienta de anlisis estratgico, que permite analizar elementos internos a la empresa y por tanto controlables, tales como fortaleza y debilidades, adems de factores externos a la misma y por tanto no controlables, tales como oportunidad y amenazas. De acuerdo al anlisis FODA, se encuentran las siguientes fortalezas: Cuenta con personal calificado, para la solucin de problemas, as como tambin el asesoramiento a los contribuyentes en materia tributaria, y la realizacin de los procedimientos de cobro establecidos en el rea de recaudacin. Tener programas sistematizados, a travs de los cuales se logra realizar con mayor facilidad la gestin de cobranza. Cuenta con los equipos y accesorios necesarios para la emisin y legalizacin de documentos que son utilizados para la gestin de cobranza. Oportunidades: Como ente gubernamental no presenta fines de lucro, por lo tanto las fortalezas que dicho ente presenta van dirigidas al prstamo de un mejor servicio a los contribuyentes, y tienen como finalidad realizar una gestin de cobro exitosa. Debilidades: Falta de planeacin de las actividades que se van a ejecutar. Falta de compromiso de los empleados con la institucin para el cumplimiento de las metas y objetivos.
30

 Insuficiencia de personal para el cumplimiento efectivo de la gestin de cobro. Falta de informacin para la actualizacin de las bases de datos que posee el rea de recaudacin. Amenazas: Los cierres de empresas que no son notificadas oportunamente al Seniat. No tener una relacin sistematizada en red con otras instituciones donde la empresa que adeude o este morosa no le sea permitido realizar el trmite que requiera hasta no presentar la solvencia o pagos de las deudas que pudiera tener ante dicha institucin. No contar con una oficina que se ocupe exclusivamente a la investigacin patrimonial de los contribuyentes que tienen resistencia al pago de deudas y pagan fuera del tiempo establecido.

31

LOGROS ALCANZADOS Al culminar la pasanta en su totalidad, se puede decir que se cumplieron todas las actividades propuestas en el plan de trabajo de forma satisfactoria, permitiendo la adquisicin de mayores conocimientos sobre los temas trabajados. Adems al contar con el apoyo de ambos tutores durante el desarrollo de la pasanta todas las actividades se pudieron realizar de la mejor forma posible sin la presin que muchas veces no permite el logro de los objetivos. De igual forma, gracias a los diferentes procesos y actividades que se realizaron da a da en el rea de recaudacin, se logr conocer a profundidad el manejo de esta rea y as ayudar a la solucin de los problemas que se presentaban en los diferentes procesos que se realizan en esta rea, as como tambin a conocer las debilidades que presentaron los procesos de cobro. A travs del desarrollo de la pasanta se pudo realizar el anlisis total de todos los procesos que se realizan para la gestin de cobranza y de esta forma poder llegar a conocer las causas que no permitan que la gestin de cobro fuese exitosa y gracias a ello se pudo trabajar en funcin de solucionar esta problemtica.

32

FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS EN LA PASANTIA Facilidades: Durante el tiempo de desarrollo de la pasanta realizada en el ente SENIAT, se presentaron una serie de facilidades las cuales permitieron que la misma se llevara a cabo de forma positiva, entre las cuales se pueden mencionar las siguientes: Contar con conocimientos bsicos sobre leyes, y conceptos de tributos, as como tambin tener conocimiento del paquete de office. La presencia de los funcionarios actuantes en el rea de recaudacin para la gua de actividades, as como solventar dudas que se iban presentando. Asesora por parte de la tutora industrial para realizacin de las diferentes actividades en el rea de la pasanta. Acceso a las guas de informacin de paso a paso para llevar a cabo ciertas actividades planificadas. Dificultades: Durante el tiempo de desarrollo de la pasanta en el ente SENIAT se notaron una serie de dificultades las cuales se mencionan a continuacin: Falta de informacin para poder realizar ciertos procesos al 100%, como por ejemplo informacin de los contribuyentes para contactarlos. Elaboracin de expedientes, el archivo esta recin conformndose por lo que se abrieron nuevos expedientes. Los sistemas de informacin poseen desactualizacin por lo que muchas veces la informacin estaba errnea al momento de ciertas consultas. Los sistemas trabajan por separado haciendo que el trabajo se tome ms tiempo del que debera.
33

APORTES DADOS A LA INSTITUCION Creacin de base de informacin en Excel, para control de notificados de forma diaria y mensual. Clasificacin y actualizacin de expedientes, de acuerdo a contribuyentes con deudas y contribuyentes sin deudas, luego de su debida revisin. Creacin de una base de informacin en Excel de la ubicacin de los expedientes en los archivos. Ubicacin de contribuyentes con deudas antiguas a travs de una investigacin exhaustiva. Depuracin de ISENIAT y de RIF, a travs de la eliminacin de obligaciones tributarias que no correspondan a los contribuyentes, esto luego de su debida investigacin. Depuracin del programa SAGOTI a travs de la descarga de planillas canceladas. Creacin de cuadros en Excel para el registro de deudas canceladas de forma diaria y mensual.

34

CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS Conocimientos tericos adquiridos A medida que se fue desarrollando la pasanta se fueron adquiriendo conocimientos valiosos sobre la materia tributaria, as como el lenguaje tcnico, todo esto debido que al momento de responder dudas a los contribuyentes sobre las multas, se debe responder con conocimientos en el mbito tributario, cabe destacar que estos conocimientos tericos se consolidaron los conocimientos adquiridos en los estudios universitarios, se pueden citar algunas de las definiciones de conocimientos adquiridos: Acta de Reparo: segn glosario aduanero tributario SENIAT, esta definido como aquel documento emitido por los funcionarios actuantes al culminar el proceso de auditora fiscal, para dejar constancia de anomalas e inconsistencias de la situacin tributaria del sujeto pasivo auditado, de los hechos u omisiones constatados respecto a los tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin, de los mtodos aplicados en el procedimiento de fiscalizacin y determinacin, de las razones de hecho y de derecho que amparan las objeciones u omisiones detectadas en el procedimiento, entre otros aspectos. Acta de Recepcin: es un documento en el cual se deja constancia de la documentacin consignada por el contribuyente, as como las observaciones que realicen los funcionarios en relacin a si lo entregado cumple o no con las formalidades de la ley. Agente de retencin o percepcin: segn glosario aduanero tributario SENIAT, son las personas designadas por la ley o por la Administracin, previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
35

 Cobro administrativo: es aquel procedimiento que ejerce la Administracin Aduanera y Tributaria a los efectos de requerir extrajudicialmente el pago de las deudas lquidas y exigibles. Contribuyente: se define como aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos, el contribuyente est obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas tributarias. Contribuyentes especiales: segn glosario aduanero tributario SENIAT, son aquellos contribuyentes con caractersticas similares calificados y notificados por la Administracin Aduanera y Tributaria como tales, sujetos a normas especiales en relacin con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en atencin al ndice de su tributacin. Contribuyentes ordinarios: segn glosario aduanero tributario SENIAT, son los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general, toda persona natural o jurdica que como parte de giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones que constituyen hechos imponibles establecidos en el Impuesto al Valor Agregado. Control fiscal: se puede definir como aquel que est constituido por todos los mecanismos de ndole legal, tcnico y administrativo que utiliza el Estado para de esta forma evitar la evasin, y prescripcin de los tributos, as como las dems obligaciones que puedan generarse en virtud de la relacin jurdico tributaria. Deberes formales: segn glosario aduanero tributario SENIAT, se definen como las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y an las autoridades de aplicacin de las normas fiscales, por delegacin de la Ley,
36

impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la Administracin Aduanera y Tributaria en el desempeo de sus cometidos. Declaracin estimada: es el deber formal establecido en la Ley para determinados sujetos pasivos, obteniendo de stos el pago del tributo en forma anticipada, la cual se presenta a travs de los medios autorizados por la Administracin Aduanera y Tributaria y en los lapsos establecidos en la Ley. Domicilio fiscal: segn glosario aduanero tributario SENIAT, es el lugar donde la ley presume que el sujeto pasivo reside para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sede principal de una persona natural o jurdica a efectos tributarios. Mora tributaria: se presenta cuando ocurre un retraso en el cumplimiento de una obligacin tributaria. Multa: es la sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones de las disposiciones contenidas en el ordenamiento jurdico, en trminos ms claros la multa se utiliza para sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos. Obligacin tributaria: es aquella que surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Recaudacin: segn glosario aduanero tributario SENIAT, lo define como aquella actividad desarrollada por la Administracin Tributaria consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes, como consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes en el pas. Resguardo Nacional Tributario: segn glosario tributario aduanero SENIAT, es el cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administracin Aduanera y Tributaria para impedir, investigar y perseguir los ilcitos tributarios y cualquier accin u omisin violatoria de las normas tributaria.
37

Conocimientos prcticos adquiridos Estos conocimientos se basan en la ejecucin de las actividades ya que en esta rea la cual es de recaudacin se manejan diferentes programas para la gestin de cobranza, en esta rea se manejan tres programas fundamentales para realizar las cobranzas los cuales se mencionan y definen a continuacin: El Sistema Venezolano de Informacin Tributaria (SIVIT), a travs del cual se consulta los estados bancarios de los contribuyentes y de esta forma conocer si ha cancelado o no las deudas, este programa es muy sencillo de manejar y es de gran ayuda para la gestin de cobro. El Sistema de Apoyo a la Gestin Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), este sistema es el mas completo en relacin a consultas fiscales, multas, descarga de las mismas, y emisin de actas de cobro, este programa se actualiza de forma manual y es un poco complejo su manejo, ya que a travs de este se realizan una cantidad inmensa de actividades. Portal SENIAT, a travs de ISENIAT, en el cual se encuentra toda la informacin pertinente de los contribuyentes para el momento del cobro, como lo es domicilio fiscal, contacto telefnico, relaciones con otras empresas, estado de cuenta para saber si ha declarado y pagado sus obligaciones tributarias, entre otros datos de importancia.

38

CONCLUSIONES El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), sector tributos internos, tiene como objetivo primordial el aumento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero, y para el logro del mismo existe un rea en peculiar la cual es el rea de recaudacin la cual se encarga de todo lo referente a la cobranza de tributos. Luego de realizar la pasanta en esta rea y analizar todos sus procesos para realizar las gestiones de cobro, se puede concluir lo siguiente: En relacin a la pasanta, se puede decir que fue una oportunidad de adquirir conocimientos fructferos, y a travs de la misma le permiti al pasante integrarse de forma profunda con todos los procesos que all se realizan, as como tambin el desarrollo de un lenguaje tcnico en el rea tributaria, por otro lado la experiencia ayudo a tener compromiso, responsabilidad y conocer el trabajo en equipo y as fortalecer sus valores. Ahora bien, en el desarrollo de la pasanta se pudo conocer y analizar que el rea de recaudacin opera con tres sistemas fundamentales, SIVIT, SAGOTI y portal SENIAT, son de usos sencillos que con la practica se van ejecutando de forma mas rpida, prcticamente la gestin de cobranzas depende de estos sistemas para su ejecucin aunque muchas veces no resulta suficiente en cuanto a la informacin suministrada y se debe recurrir a otros mtodos y sistemas de otras reas relacionadas con la gestin de cobranzas. Es importante resaltar que durante el desarrollo de la pasanta surgieron una serie de inconvenientes como la falta de instrumentos para realizar las actividades, lo cual trajo como consecuencia la tardanza de algunas de las tareas que conforman la gestin de cobro, pero a pesar de ello siempre se busco solucin para continuar con la gestin y demostrando la capacidad para la toma de decisiones. En cuanto a los procesos de cobro, luego de un anlisis, se puede decir, que son procesos obligatorios e imprescindibles en el rea de recaudacin, por lo que se debe
39

tener el mejor equipo de trabajo para el logro de una gestin de cobro exitosa, existen varios procedimientos que poseen debilidades significativas como lo es la falta de informacin y a su vez la informacin desactualizada, al momento de buscar la situacin fiscal de muchos contribuyentes resulta errnea la informacin, y esto representa falta de control dentro del rea de recaudacin, el cual trae como consecuencia que no se cumpla con los objetivos y metas planificados. Otro punto de gran importancia es que para realizar el anlisis de la deuda de un contribuyente se deben utilizar o ingresar de manera simultanea a los sistemas de informacin, debido a que la informacin de encuentra dispersa lo cual genera la demora en la realizacin del anlisis, igualmente en muchos casos la informacin contenida en los sistemas no se encuentra actualizada. Tambin se pudo notar que el rea de recaudacin carece en gran manera de recurso humano, ya que en esta rea se realizan una cantidad de procedimientos que requieren de personal de forma individual para un mejor resultado y seguimiento, ya que una sola persona al realizar varias actividades a la vez puede omitir ciertos pasos que resultan de gran importancia para el mejor control de las cobranzas. Por otra parte esta la problemtica de trabajo acumulado de meses anteriores debido a la falta de mtodos de trabajo mas eficientes, es por ello que se decidi hacerle un anlisis y seguimiento a los procesos de cobro encontrndose con lo antes mencionado, y para su solucin se implantaron ciertos mtodos que resultaron de ayuda, como hacer formatos para llevar un control de los contribuyentes notificados diariamente, actualizacin de expedientes, depuracin del sistema SAGOTI y RIF, entre otros ya mencionados a lo largo del informe. Una de las debilidades encontradas en lo que al desarrollo de la pasanta respecta es que no se involucra al pasante con la dems reas que conforman el sector tributos internos teniendo limitacin en conocimientos sobre las dems actividades que van de la mano con el rea de recaudacin.

40

RECOMENDACIONES Recomendaciones al SENIAT Luego de concluido el desarrollo de la pasanta, as como un anlisis completo de los procesos de cobro dentro del rea de recaudacin, tomando en cuenta las fortalezas y debilidades de la misma se recomienda lo siguiente a la institucin: Contar con ms personal en el rea de recaudacin, para de esta forma realizar un mejor seguimiento en lo que al cobro de multas respecta. Hacer seguimiento patrimonial de los contribuyentes morosos. Se hace necesario implementar un sistema integrado de informacin, que contenga los movimientos de las cuentas de los contribuyentes, obligaciones tributarias, situacin fiscal actual, a fin de facilitar el anlisis de la deuda tributaria de los mismos. Igualmente es necesario cargar la informacin de los contribuyentes a fin de mantener actualizado los saldos de sus deudas tributarias. Integrar a los pasantes en las diferentes reas del SENIAT, para conocer el funcionamiento del mismo con ms profundidad. Recomendaciones a la UNEG: Incluir en el pensum ms practica en relacin a tributos de forma que se tengan ms conocimientos al ingresar al mbito laboral. Seguimiento a los pasantes en las diferentes reas en que se desenvuelven, para asegurarse de que las actividades que estn realizando correspondan a las planteadas en el plan de trabajo.

41

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Contreras Ernesto, fuente electrnica. [Pgina web en lnea]. Disponible: http://www.slideshare.net/ernestocontrerasmx/metodo-exploratorio/ [consulta: 2012, junio 15]. Glosario de aduanero tributario, emitido por la oficina de informacin y comunicacin, SENIAT. Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). [Pgina Web En Lnea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve / [consulta: 2012, junio18].

42

ANEXOS

43

Anexo #1 organigrama del rea de recaudacin

Sector tributos internos Puerto Ordaz

rea de Recaudacin

Jefa de rea Arisleida Fermn

Maritza Medina gestionadora de cobro

Jos Peters Venta de planillas

Javier Mariani gestionador de cobro

Fuente: Propia
44

Anexo #1 organigrama del rea de recaudacin

Sector tributos internos Puerto Ordaz

rea de Recaudacin

Estela Hernndez Coordinadora de Rif

Orlando Pags Transcriptor de Rif

Jos Morillo Transcriptor de Rif

Fuente: Propia
45

Anexo #2 Plan inicial de trabajo

46

47

Anexo #3 Recuperacin de clave y usuario personas naturales

48

Anexo #3 Recuperacin de clave y usuario personas naturales

49

Anexo #4 flujograma Declaracin de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales.

Fuente: propia

50

Anexo # 5 Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT.

51

Anexo # 5 Revisin de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT.

52

Anexo # 6 Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI

53

Anexo # 6 Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI

54

Anexo # 6 Revisin de situacin fiscal de los contribuyentes a travs del programa SAGOTI

55

Anexo # 7 Gestin de cobro en SAGOTI

56

Anexo # 7 Gestin de cobro en SAGOTI

57

Anexo # 7 Gestin de cobro en SAGOTI

58

Anexo # 7 Gestin de cobro en SAGOTI

59

Anexo # 8 Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA).

60

Anexo # 8 Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA).

61

Anexo # 8 Impresin de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA).

62

Anexo # 9 Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones

63

Anexo# 9 Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones

64

Anexo # 9 Gestin de notificaciones de omisos por declaraciones

65

Anexo # 10 Emisin de actas de cobro

66

Anexo # 10 Emisin de actas de cobro

67

Anexo # 10 Emisin de actas de cobro

68

Anexo # 10 Emisin de actas de cobro

69

Anexo # 11 Relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles.

70

Anexo # 11 Relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles

71

Anexo #11 Relacin de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles

72