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INDICE

BREVE INTRODUCCION

ANTECEDENTES

PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA

ORGANIGRAMA

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LA COMPAA X SA DE CV

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIOS COMPARATIVOS

HOJA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

ESTADO FINANCIEROS

INFORME DE LA REVISION REALIZADA

CEDULA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

BREVE INTRODUCCION La Compaa X SA de CV, descripcin del cliente auditado Es importante describir las caractersticas principales del Compaa X SA de CV. Una Compaa de servicio de reparacin artculos para equipo de cmputo. Presentaremos brevemente los antecedentes acerca del Compaa al cual que aplicaremos la auditoria. Hacemos hincapi que las cifras aqu presentadas son ficticias por tratarse de informacin confidencial y por secreto profesional segn cdigo de tica.

Antecedentes. Tipo de contribuyente: Persona fsica Nombre de la Compaa: Compaa X SA de CV Tipo de Rgimen: intermedio de la federacin Fecha de creacin: abril del 2003 Tipo de actividad: prestacin de servicio de reparacin de cmputo Capital social: 50,000.00 (Cincuenta Mil pesos 00/100 MN) Domicilio: situado en Mxico, Distrito Federal en la calle de Texas nmero 33, colonia Npoles. Este Compaa tiene como objetivo principal el satisfacer con excelencia las necesidades del mercado nacional, ya que Mxico requiere de esta tecnologa para seguir avanzando y lograr ser competitivos. Nota: al momento de inicial la compaa se comenz con un capital social de $50,000.00 (Cincuenta Mil pesos 00/100 MN), en el transcurso de los aos se estipulo que llegara a los $2,000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 MN). Planteamiento del problema. El Compaa X SA de CV, inicio actividades al servicio de reparacin de computo, posteriormente aumento su actividad comercial a compra, venta de artculos de equipos de computo; presenta en su contabilidad
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varias anomalas como saldos en rojo en sus cuentas por cobrar, as como saldos pendientes de cobro con una antigedad mayor a tres aos etc., por lo que consideramos que existe un mal funcionamiento en la misma rea. Se cree que esto es debido a un mal funcionamiento del control interno en este departamento, por lo cual se solicit una revisin de esta rea al despacho Fonseca, Cobos y Asociados SC.

Organigrama

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LA COMPAA X SA DE CV Para analizar a la compaa X SA DE CV, se aplico un cuestionario general aplicable a empresa de reparacin, compa-venta de equipos de cmputo, a fin de identificar el grado de riesgo y al alcance de revisin el cual establece que a mayor control interno menor riesgo y a menor control interno mayor riesgo, segn la siguiente tabla:

ALTO Riesgo de control Riesgo inherente ALTO MEDIO BAJO

MEDIO

BAJO

Riesgo de deteccin BAJO BAJO MEDIO BJAO MEDIO ALTO MEDIO ALTO ALTO

COMPAA X SA DE CV NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIOS COMPARATIVOS CON (CIFRAS EN PESOS) CONSTITUCION Y OBJETIVO La empresa fue constituida el 3 de enero del 2003. Su principal objetivo consiste en reparacin, compra-venta de artculos para equipo de computo y se encuentra ubicada en Texas 33 colonia Npoles, Mxico D.F. Principales polticas contables a) Base de la preparacin de los estados Financieros El Compaa no preparo sus estados financieros con base en los lineamientos de boletn B-10 del IMCP, denominado reconocimiento de os efectos de inflacin en la informacin financiera, los movimientos estn registrados a valor histrico. b) Efectivo e inversiones en valores
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Al cierre del ejercicio las inversiones en valores de inmediata realizacin, se encuentran registradasActivo fijo Los bienes que integran el activo fijo se registran a su costo de adquisicin. c) Gastos de instalacin Los gastos de instalacin se registran inicialmente a su costo de adquisicin. d) Amortizacin La amortizacin se calcula por el mtodo de lnea recta, registrando en los resultados del ejercicio el monto anual determinado por los porcientos mximo autorizados dela ley del impuesto sobre la renta. e) Costo integral de financiamiento Incluye los intereses devengados a cargo y a favor, as como las fluctuacionesque se obtuvieron en el ejercicio. f) Impuesto sobre la renta El Compaa registra las provisiones del impuesto sobre la renta mensualmente conforme a la ley. 3.-Otras cuentas por cobrar Se forma con sigue:
DIC 2011 2,255,00 0.00 1,216,00 0.00 632,50 0.00 523,41 1.00 DIC 2010 1,980,21 1.00 1,530,22 0.00 573,49 1.00 435,82 6.00 6,557,45 8.00

CLIENTES DEUDORES DIVERSOS ANTICIPO A PROVEEDORES IMPUESTOS ANTICIPADOS

6,981,91 TOTAL 1.00 4.-ACTIVO FIJO

Se integra de la siguiente forma: MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION DIC 2011 MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO 120,25 3.00 403,80 5.00 128,69 7.00 DIC 2010 115,21 9.00 391,86 5.00 115,80 3.00 622,88 7.00 DIC 2011 309,22 5.00 1,050,82 0.00 430,08 0.00 1,790,12 TOTAL 5.00 DIC 2010 300,15 6.00 873,63 2.00 413,20 8.00 1,586,99 6.00

5.-CAPITAL SOCIAL

652,75 TOTAL 5.00

El capital social est representado por $ 50,000.00. Nota: al momento de inicial la compaa se comenz con un capital social de $50,000.00 (Cincuenta Mil pesos 00/100 MN), en el transcurso de los aos se estipulo que llegara a los $2,000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 MN). 6.-RESERVA LEGAL De conformidad con la ley General de Sociedades Mercantiles de las utilidades acumuladas debe separarse el monto necesario para incrementar la reserva legal a un 5% como mnimo hasta que esta represente un 20% del capital social presentado en los estados financieros.

HOJA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Objeto del control interno Integridad, existencia y cumplimiento de los otorgamientos de crdito.
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NU PREGUNTA M 1 La compaa tiene establecidas polticas definidas para otorgar crdito? 2 Si estas polticas se encuentran plasmadas por escrito en algn documento interno, indique cual? 3 Se cuenta con base de datos adecuados para tomar decisiones respecto a la aprobacin o rechazo de crdito a clientes, como las siguientes: a)solicitudes de crdito y documentacin de respaldo a las mismas b) montos autorizados de sus crditos 4 Existe algn procedimiento de control que asegure que solamente ciertas personas pueden cambiar, adicionar o suprimir datos de la base para otorgar crditos? 5 Se realizan pruebas peridicas por alguna persona para verificar que todas las polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento de crdito se estn cumpliendo? 6 Existe algn responsable que verifique peridicamente que todas las condiciones fijadas en las autorizaciones de los crditos (plazos, montos, descuentos, etc.) Se estn respetando? 7 Se otorga descuentos especiales a cada cliente? 8 9

S N I O X

N/ A

OBSERVACIONES Se encuentran plasmadas por escrito Las polticas generales se encuentran en un manual de procedimientos y polticas. Para los crditos otorgados. Cada autorizacin realizada es respaldada por solicitudes de crdito, referencias del sujeto a crdito y del monto autorizado.

El nico responsable que tiene acceso para otorgar crdito es el Gerente de administracin. No se realizan X

Existe un procedimiento que detecte que algn cliente X rebaso su lmite de crdito? Si las bases de datos se X procesan electrnicamente; se limita el acceso a los archivos de datos, de notas de crdito, programas e informacin

El Gerente de Administracin es el encargado de verificar que se estn cumpliendo las condiciones fijadas del crdito pero normalmente no realiza esta verificacin debido a falta de tiempo. El descuento depende del monto de las reparaciones, actualizaciones, etc. No se verifaca el limite. nicamente personal del depto. de crdito y cobranza, tiene acceso a los archivos de datos.
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relacionada?

HOJA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Objeto del control interno Integridad, existencia y exactitud de las cuentas por cobrar. 10 Se elaboran rutas de entrega de pedidos y cobro para hacer X ms eficiente esta operacin? Los documentos por cobrar se encuentran fsicamente en el Compaa? X Las rutas de entrega de pedidos se hacen cada cuatro das en base a las solicitudes del trabajo realizado. El rea de crdito y cobranza realiza arqueos peridicos a las cuentas por cobrar, cotejando los originales y verificando que las operaciones son propias del Compaa. El jefe de depto. de crdito y cobranza debe elaborar semanalmente un reporte de las cuentas por cobrar y cotejarlo contra los registros de contabilidad concilindolo contra el mayor, pero debido a la carga de trabajo no lo realiza semanalmente. El jefe del depto. de crdito y cobranza es el encargado de esta operacin. De acuerdo al cdigo de comercio segn art. 174 estos intereses estn acordados en los contratos de cada cliente El jefe de depto. de crdito y cobranza debe realizar arqueos peridicos cada mes, pero no los realiza. Es un solo depto.

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Se cuenta con un registro de documentos por cobrar? Se tiene actualizado? Se concilia con los registros ed. contabilidad y con el mayor.

X X x x x x

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Se aprueban las cancelaciones de los documentos por cobrar X y siesta debidamente autorizado? Existe alguna poltica definida con respecto a los interese X incluidos en los documentos? Se llevan a cabo arqueos peridicos de doc. y cta. por cobrar? El depto. de ctas. por cobrar se encuentra separado de las funciones de facturacin y tesorera?

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Se manejan controles independientes a los que se tienen directamente en cuentas por cobrar? Se concilian peridicamente los saldos de clientes segn contabilidad contra los que tengan en sus registros el rea de cobranza? Los registros de cartera se encuentran debidamente respaldados para prevenir perdida de informacin?

No existe otro control en este depto. No se realizan conciliaciones peridicas

El encargado del depto. de crdito y cobranza debe enviar diariamente la X informacin al depto. de contabilidad pero no se cumple con este procedimiento. HOJA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Objeto del control interno

Existencia, registro correcto y adecuado del control de la cobranza. 20 Se requiere la autorizacin del depto. de crdito para liquidar X saldos acreedores a favor de los clientes? Todas las notas de crdito se encuentran autorizadas por el X director general? Existe un procedimiento de cobranza definido X El gerente de administracin revisa peridicamente las cuentas vencidas? Se han cancelado cuentas por incobrable? Existe una persona responsable de toda la cobranza de la compaa? X X X Debe ser autorizada por el gerente de administracin No existe un respaldo de autorizar las cancelaciones o reembolsos Este procedimiento no se lleva a cabo de acuerdo a las polticas No hay revisiones de cuentas vencidas. A la fecha no se tiene estimado a cuanto asciende las cuentas de dudoso cobro El jefe del depto. de crdito y cobranza es el responsable.

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COMPAA X SA DE CV ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011 CIFRAS EN PESOS 31-Dic- 31-Dic11 10 ACTIVO PASIVO
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31-Dic- 31-Dic11 10

CIRCULANTE CAJA BANCOS INVERSIONES EN VALORES CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEUDORES DIVERSOS ANT A PROVEEDORES IMPUESTOS ANTICIPADOS TOTAL CIRCULANTE FIJO MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION DEP MOB Y EQUIPO DEP EQ TRANSPORTE DEP EQ COMPUTO 2,555, 000 1,216, 000 632, 500 523, 411 6,981, 911 1,980, 211 1,530, 220 573, 491 435, 826 6,557, 458 5 ,000 750, 000 1,300, 000 4 ,500 733, 210 1,300, 000

A CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS OTRAS CTAS POR PAGAR IMPUESTOR POR PAGAR 2,282, 611 847, 799 752, 623 987, 317 2,073, 110 855, 736 550, 226 832, 997

TOTAL PASIVO

4,870, 4,312, 350 069

CAPITAL CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD O PERDIDAD ACUM UTILIDAD O PERDIDADS DEL EJERCICIO TOTAL CAPITAL 2,000, 000 100, 000 970, 253 296, 178 2,000, 000 100, 000 697, 210 406, 118

309, 225 1,050, 820 430, 080

300, 156 873, 632 413, 208

3,366, 3,203, 431 328

120,253 115,219 403,805 391,865 128,697 115,083 1,137, 370 81, 217 36, 283 117, 500 8,236, 781 964, 829 62 ,985 30 ,125 93 ,110 7,615, 397

TOTAL FIJO DIFERIDOS SEGUROS PAG POR ANT DEPOSITOS EN GARANTIA TOTAL DIFERIDOS TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO + CAPITAL

8,236, 7,515, 781 397

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COMPAA X SA DE CV ESTADO DE RESULTADOS EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011 CIFRAS EN PESOS 31-Dic-11 INGRESOS INGRESOS POR VENTA COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE ADMNINISTRACION GASTOS DE VENTA TOTAL DE GTOS OPER UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIN INTERES GANADOS INTERES CASUSADOS COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO UTILIDAD O PERDIDA COSTO INTEGRAL 474, DE FINANCIAMIENTO OTROS INGRESOS OTROS GASTOS UTILIDAD O PERDIDA DE IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA 794 65 ,471 35 ,824 504, 441 208, 701 437,
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31-Dic10

3,315, 125 976, 1,641, 511 283 87 1,673 9,813 ,842 324 120, 350 205, 979 32 6,329 553, 484 50 ,350 18 ,340 78 ,690 054 517 123, 537 42, 529 80, 313 887, 720 786, 593 465, 320,

1,856,

764, 475 135, 814 56, 588 843,

263 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES UTILIDAD O PERDIDA NETA 29 6,178

583

406, 118

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COMPAA X SA DE CV ACTIVO HOJA DE TRABAJO AUDITORIA AL 31-DIC-11 SALDOS AL 31DIC-11 755,000 1,300,00 0 2,555,00 0 1,216,00 0 632,500 523,411 6,981,91 1 1,137,37 0 117,500 8,236,78 1 SALDOS RECLASIFICA AJUSTES AJUSTADOS CION DE HAB HABE BE ER 31-DIC-11 DEBE R 755,000 1,300,000 2,555,000 1,216,000 632,500 523,411 180,2 54 686,7 98 686,7 98 506,5 44 686,7 98 SALDO FINAL 31DIC-11 755,000 SALDOS AL 31DIC-10 737,710

CUENTA CAJA Y BANCOS INVERSIONES EN VALORES CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEUDORES DIVERSOS ANT A PROVEEDORES IMPUESTOS ANTICIPADOS ESTIMACION DE CTAS INCOBRABLES TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

1,300,000 1,300,000 2,555,000 1,216,000 632,500 523,411 1,980,211 1,530,220 573,491 435,826 -

6,981,911

6,981,911 6,557,458

ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO SUMA DEL ACTIVO

1,137,370 117,500 8,236,781 686,7 98 686,7 98

1,137,370 117,500

964,829 93,110

8,236,781 7,615,397

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CUENTAS POR COBRAR CUENTA

COMPAA X SA SUMARIA AJUSTES SALDOS AL 31DEB HABE DIC-11 E R

DE CV AUDITORIA AL 31-DIC-11 SALDOS RECLASIFICACION AJUSTAD OS DEBE HABER 31-DIC11 2,555,000 1,216,000 632,500 523,411 506,544 686,798 SALDO FINAL 31-DIC10 2,555,000 1,216,000 632,500 523,411 686,798 4,926,911

CLIENTES DEUDORES DIVERSOS ANT A PROVEEDORES IMPUESTOS ANTICIPADOS ESTIMACION DE CTAS INCOBRABLES TOTAL

2,555,000 1,216,000 632,500 523,411 4,926,911 -

180,254 686,798

4,926,911

CLIENTES CLIENTES

COMPAA X SA DE CV CEDULA DE DETALLE AUDITORIA AL 31-DIC-11 SALDOS SALDOS RECLASIFICA SALDO AJUSTES AL AJUSTAD CION FINAL 31-DICDE HAB OS HABE 31-DICDEBE 11 BE ER 31-DIC-11 R 11 105,393 139,411 235,789 90,590 179,684 586 250,138 262,501 345,122 301,263 263,479 68,879 299,347 291,635 105,393 139,411 235,789 90,590 179,684 586 250,138 262,501 345,122 301,263 263,479 68,879 299,347 291,635 98,77 8 10,41 1 242,5 69 154,7 85 137,176 15,374 58,75 2 124,7 87 25,00 0 87,52 3 37,62 7 27,46 9 157,8 52 44,61 2 294,541 80,178 304,472 586 275,139 350,024 382,750 328,732 421,331 29,899 343,959 291,635

COMPUTADORAS S SA DE CV COMPAQ SA DE CV OFFICE DEPOT SA SENSA SA DE CV PROMECO SA DE CV ARTICULOS TRUPER SA DE CV SYMBOL SA DE CV FRANCISCO JAVIER LOPEZ CALEFACCION SA DE CV BEKMAN SA DE CV WYETH SA DE CV INELAO SA DE CV GRUPO ABBOTT SA DE CV LA SOLUCION SA DE CV

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ARAGON SA DE CV COMPUTADOS SA DE CV TOTAL

135,247 395,656

135,247 395,656 506,5 44

33,01 8 90,15 8

168,264 485,814

2,555,003

2,555,003

686,7 3,748,346 98

DEUDORES DIVERSOS DEUDORES DIVERSOS SALVADOR SANCHEZ DIRZO HUGO MENDOZA DAVILA MIGUEL GARCIA GARCIA MARIA MARTINEZ LOPEZ GUILLERMO OCHOA MELENDEZ FABIOLA CORIA ARELLANO JUAN VALANCIA ORTIGOSA TOTAL

COMPAA X SA DE CV CEDULA DE DETALLE AUDITORIA AL 31-DIC-11 AJUSTES DEBE HABE R SALDOS AJUSTADO S 31-DIC-11 170,891.00 152,512.00 96,384.00 48,693.00 55,693.00 396,458.00 295,369.00 1,216,000 RECLASIFICACI ON DEBE SALDO FINAL HABER 31-DIC-11 170,891.00 152,512.00 96,384.00 48,693.00 55,693.00 396,458.00 295,369.00 1,216,000

SALDOS AL 31-DIC11 170,891.00 152,512.00 96,384.00 48,693.00 55,693.00 396,458.00 295,369.00 1,216,000

ANTICIPO A PROVEEDORES ANT PROVEEDORES PROVEEDORES DE COMPUTO SA DE CV ARTICULOS DE COMPUTO SC SISTEMATIZACION SA DE CV COMPUTO ESPECIALIZADO SA DE CV ARTEGA SISTEMAS SA DE CV OFFICE DEPOT SA DE CV OFFICE MAX SA DE CV COMPUTADORAS MELENDEZ SA DE CV SISTEMAS COMPUTACIONALES SA DE

COMPAA X SA DE CV CEDULA DE DETALLE SALDOS AL 31DIC-11 20,5 39 80,3 69 54,1 27 12,5 34 7,8 52 159,8 71 169,5 71 75,2 14 35,7

AUDITORIA AL 31-DIC-11 SALDOS RECLASIFICAC AJUSTES AJUSTADO ION DEB HABE S E R 31-DIC-11 DEBE HABER 20,5 39 80,3 69 54,1 27 12,5 34 7,8 52 159,8 71 169,5 71 75,2 14 35,7

SALDO FINAL 31-DIC-11 20,5 39 80,3 69 54,1 27 12,5 34 7,8 52 159,8 71 169,5 71 75,2 14 35,7

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CV ESTRATEGIA CORPORATIVA SA DE CV

48 16,6 75 632,5 TOTAL 00 -

48 16,6 75 632,5 00 -

48 16,6 75 632,5 00

ANTICIPO A PROVEEDORES IMPUESTOS ANTICIPADOS

COMPAA X SA DE CV CEDULA DE DETALLE AJUSTES DEBE HAB ER SALDOS AJUSTA DOS 31-DIC11 85,951 144,042 293,418 523,411

AUDITORIA AL 31-DIC-11 RECLASIFICACION DEBE HABER SALDO FINAL 31-DIC11 85,951 144,042 293,418 523,411

SALDOS AL 31DIC-11 85,951 144,042 293,418 523,411

CREDITO AL SALARIO IVA ACREDITABLE IVA ACREDITABLE PEND PAGO TOTAL

COMPAA X SA DE CV ESTIMACION DE CTAS INCOBRABLES CEDULA DE DETALLE DIC-11

ESTIMACION DE CTAS INCOBRABLES

AUDITORIA AL 31SALDO FINAL 31-DIC11

SALDOS AL 31DIC-11

AJUSTES DE BE

SALDOS RECLASIFICA AJUSTA CION DOS HABE 31-DIC- DEBE HABER R 11

BEKMAN SA DE CV CALEFACCION SA DE CV SYMBOL SA DE CV COMPUTODO SA DE CV TOTAL

27,469 37,627 25,000 90,158 180,254

27,469 37,627 25,000 90,158 180,254

COMPAA X SA DE CV ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO AUDITORIA AL 31-DIC-11 NOMBRE DEL CLIENTE BEKMAN SA IMPORTE VENCIDO 70,369 COBRAB INCOBRAB LE LES 42,900 27,469

ANALISIS

COMENTARIOS DEL CLIENTE El cliente no reconoce la deuda, nos comenta que el ya liquido el saldo y se rehsa a pagar. Estas factura si son reconocidos por el cliente solo pide que se le refacturen con fecha reciente.

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CALEFACCIO N

90,321

52,693

El cliente dice que la persona que estaba en 37,627 ese tiempo ya no labora en la empresa y que no tiene autorizado realizar ese pago. El cliente acepta que si nos debe estas facturas y que nos hace el pago la siguiente semana. El cliente no se localizo debido a que cambio de domicilio y no se nos notifico.

SYMBOL SA

25,000

25,000

COMPUTODO

300,526 210,368

90,158

Negociamos con el cliente el pago del saldo y se condono el 30% de la deuda.

Negociamos con el cliente el pago del saldo y nos pagaran el 70% de la deuda. TOTAL 486,216 305,962 180,254

INFORME DE LA REVISION REALIZADA A: COMPAA X SA DE CV AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Mxico, D.F. a 31 de Marzo del 2012 ANTECEDENTES: La revisin se efectu por el despacho XXXXXXX y Asociados S.C. de acuerdo a la peticin presentada en la junta del consejo el da 1 de enero del 2010 en el rea de cuentas por cobrar exclusivamente. OBJETIVO: Los objetivos principales de la auditoria fueron: Revisar las cifras de clientes ms representativas en funcin al saldo por cobrar por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011

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Analizar principales problemas para cubrir el pago de saldo pendiente de los clientes. Verificar la razonabilidad de la antigedad de saldos de cuentas por cobrar. Detectar problemas de saldos con probables irrecuperabilidad. Comprobar si se evala la eficiencia en la funcin de envi oportuno de facturas a cobro de clientes que se eles otorga crdito. Analizar el motivo por el cual las cuentas de los clientes estn en rojo. ALCANCE: El alcance fue en un 70% del rubro de clientes. DESARROLLO: Para el desarrollo de este trabajo, se aplicaron en base a las normas de auditora generalmente aceptadas, los siguientes procedimientos de auditora: Se realizo una evaluacin al control interno del Compaa. Se realizo un estudio general de las cuentas por cobrar que ascienden a un total de $4,926,911.00 el rubro de clientes presenta un importe de $2,555,000.00 revisndose los clientes ms importantes de la cartera en funcin a los saldos con un alcance del 70%. Se verifico que las cuentas por cobrar estuvieron libres de gravamen. Se investigo si el personal que maneja documentos por cobrar se encuentra afianzado. Se analizo la antigedad de los saldos de los clientes, del saldo vencido al 31 de diciembre del 2011. Se confirmaron posteriores. las cuentas cobrables mediante los movimientos

Se obtuvieron declaratorias del gerente de administracin con las que se especifica que el saldo que aparece en este rubro en los Estados Financieros es correcto.

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Se investigo el motivo por el cual algunas de las cuentas de los clientes se encuentran en rojo. RESULTADOS: Las pruebas de auditora se realizaron de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que estn preparados de acuerdo con las normas de informacin financieras. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. De acuerdo a las pruebas de auditora realizadas, se determino que en el control interno de la funcin de cuentas por cobrar, existen tallas graves de la administracin, por lo que sugerimos reforzar la supervisin en la operacin sobre los siguientes renglones que a continuacin sealaremos: No se realizan pruebas peridicas para verificar que todas las polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento de crdito se estn cumpliendo. No existe un procedimiento que detecte que el cliente rebaso su lmite de crdito. El departamento de crdito y cobranza no entrega puntualmente sus reportes. El departamento de crdito y cobranza tiene funciones que no le corresponde por ejemplo conciliar con registros contables. El jefe del departamento de crdito y cobranza no realiza arqueos peridicos de los documentos y cuentas por cobrar. Existe un gran volumen de operaciones y solo hay un departamento para crdito y cobranza, facturacin y tesorera. No hay controles independientes al departamento de cuentas por cobrar. El departamento peridicamente. de contabilidad no realiza conciliaciones

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El encargado del departamento de crdito y cobranza no enva la informacin a tiempo al departamento de contabilidad. No existe un responsable para la autorizacin de las otras de crdito. Existe un procedimiento de cobranza de acuerdo a las polticas el cual no se lleva a cabo. No hay revisin de cuentas vencidas. A la fecha no se tiene estimado el valor total de las cuentas de dudoso cobro.

INFORME DE LA REVISION REALIZADA A: COMPAA X SA DE CV AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

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OBSERVACIONES 1.- No se realizan pruebas peridicas para verificar que todas las polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento de crdito se estn cumpliendo 2.-No existe un procedimiento que detecte que el cliente rebaso su lmite de crdito 3.-El departamento de crdito y cobranza no entrega puntualmente sus reportes.

SUGERENCIAS 1.- no se realizan pruebas peridicas para verificar que todas las polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento de crdito se estn cumpliendo Sugerimos que el jefe de crdito y cobranza comunique por escrito al gerente de ventas el saldo de los clientes diariamente, para poder verificar que los clientes no han rebasado su lmite de crdito. Se recomienda delegar funciones para poder entregar el reporte puntualmente

RESPONSAB LE Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza

Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza Lic. Hctor Mndez Gerente De Admn.

Se recomienda que el departamento de crdito y 4.-El departamento de cobranza solo emita el reporte crdito y cobranza tiene y lo entregue al departamento funciones que no le de contabilidad, para que este corresponde por ejemplo lo concilie con los registros conciliar con registros contables y de esta manera contables. disminuir la carga de trabajo en el departamento. 5.-El jefe del Se sugiere que el gerente de departamento de crdito administracin, supervise que y cobranza no realiza el departamento de crdito y arqueos peridicos de cobranza realice los arqueos de los documentos y los documentos y cuentas por cuentas por cobrar. cobrar. 6.- Existe un gran volumen de operaciones Se recomienda dividir por y solo hay un departamentos y asignar las departamento para funciones correspondientes a crdito y cobranza, cada departamento. facturacin y tesorera. 7.- No hay controles Sugerimos realizar reportes independientes al internos para as poder tener un departamento de mejor control de las cuentas por cobrar. operaciones de este

Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza

Lic. Hctor Mndez Gerente De Admn. Lic. Hctor Mndez Gerente De Admn. Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza

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departamento. Se sugiere que el gerente de contabilidad supervise que se 8.- El departamento de realicen las conciliaciones contabilidad no realiza peridicas. Para as poder conciliaciones detectar errores en los saldos peridicas. de las cuentas y corregirlas en tiempo. 9.- El encargado del Se sugiere que el gerente de departamento de crdito administracin, supervise que y cobranza no enva la el departamento de crdito y informacin a tiempo al cobranza envi la informacin a departamento de tiempo al departamento de contabilidad. contabilidad 10.- No existe un Se recomienda que se asigne responsable para la un responsable para autorizar autorizacin de las notas las notas de crdito. de crdito. 11.- Existe un procedimiento de El jefe de cobranza, debe cobranza de acuerdo a supervisar que se cumpla con las polticas el cual no se las polticas establecidas. lleva a cabo. Sugerimos se realice una 12.- No hay revisin de revisin peridica de la cartera cuentas vencidas de clientes, para as detectar cuentas vencidas. El departamento de crdito y 13.- A la fecha no se cobranza debe hacer un a tiene estimado a cunto integracin de saldos para ascienden las cuentas monto de las cuentas de de dudoso cobro. dudoso cobro. Lic. Manuel Ortiz Subgerente De Contabilidad Lic. Hctor Mndez Gerente De Admn. Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza Sr. Jorge Martnez Jefe De Crdito Y Cobranza

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