CONDONACIN A ESTADOS Y MUNICIPIOS Un grupo de ciudadanos (contribuyentes) interpusimos anoche un amparo. 1.

El acto impugnado es el artculo 9, ltimo prrafo de la Ley de Ingresos de la Federacin 2013, que en favor de los estados y municipios concede el beneficio de condonarles --cancelar, perdonar-- adeudos fiscales por concepto de Impuesto sobre la Renta [ISR]: En primer lugar, esta previsin establece un beneficio fiscal sobre el pago del ISR de trabajadores de estos niveles de gobierno en un monto equivalente al 60% para 2013 y del 30% para 2014. Esto quiere decir que los gobiernos estatales y municipales seguirn reteniendo el ISR de sus trabajadores pero en vez de darlo al SAT lo utilizarn para subsanar sus finanzas pblicas, en el mejor de los casos. En segundo lugar, esta previsin estable la cancelacin del 100% de los adeudos de ISR que correspondan al [] ejercicio fiscal de 2012 y anteriores, con la nica condicin de que ellos, los estados y municipios, [] se encuentren al corriente en el pago correspondiente al mes de diciembre de 2012. Esto quiere decir que les estn perdonado lo que no hubieran pagado de ISR de 2005 a 2012, con tal de que estn al corriente en el pago de ISR del mes de diciembre de 2012. 2. La nica autoridad demandada es el Congreso de la Unin, por ser la Responsable de la emisin de dicha ley. Los estados y municipios, al igual que los patrones del sector privado, son un mero vehculo recaudatorio que detentan transitoriamente un dinero que no es suyo, sino del fisco federal. Si un patrn no paga el ISR retenido de sus trabajadores, se va a la crcel. Sin embargo, en este caso, al haber de por medio un decreto legal que le da a los estados y municipios la posibilidad de retener ISR a sus trabajadores sin entregarlo al fisco, no adquieren la calidad de Responsables.

3. Se emitieron varios argumentos jurdicos para demostrar la inconstitucionalidad del artculo 9, ltimo prrafo de la Ley de Ingresos de la Federacin 2013. Algunos de estos son: a) La condonacin de adeudos fiscales equivale a un rescate financiero de las entidades federativas y municipios, en la medida que cancela pasivos a cargos de estos. Con la salvedad de que en este caso (1) no conocemos el monto real de este rescate; (2) no es rescate financiero transparente, y (3) no se le pidi nada a cambio a los estados y municipios. Desde nuestra perspectiva, una medida de este tipo lejos de incentivar su capacidad recaudatoria, prolonga el clima de irresponsabilidad fiscal en las entidades federativas. b) La condonacin ha implicado que la federacin cancele de entre sus activos los derechos de cobro que tena en contra de los estados y municipios. Esto tiene efectos presupuestales y se ver reflejado en la contabilidad gubernamental. Sin embargo, ese impacto no fue analizado ni cuantificado por el Congreso de la Unin al aprobar la medida. De hecho, dudamos que la SHCP sepa la magnitud de ese impacto (ver fin de esta nota para explicacin de porqu es tan complicado cuantificar esta medida). c) En lo que hace a los aos de 2012 y anteriores, la federacin dej de recaudar lo que legalmente le corresponda, por el regalo que se hizo a los estados y municipios con motivo de la condonacin de sus adeudos fiscales. Esta no recaudacin se traduce en que el gasto pblico presupuestado en cada uno de esos aos no pudo satisfacerse. d) Si lo estados y municipios no pagan el ISR tanto en lo que respecta a los aos de 2012 y anteriores, como de 2013 y 2014, significa que los dems contribuyentes somos quienes tenemos que soportar la carga del gasto pblico federal presupuestado en el pasado y el que se presupuestar en aos futuros. Puesto en palabras simples: lo que se perdona a unos tiene que reponerse con lo que paga el resto de los contribuyentes. Finalmente, una agravante adicional es que ya venimos cargando una prerrogativa de este tipo, igualmente concedida a los estados y municipios por el

Presidente Caldern en 2008. En ese momento, el Ejecutivo federal firm un Decreto que conceda a estados y municipios un estimulo fiscal sobre el ISR a cargo de sus trabajadores para los aos 2008-2011, con la intencin, se expuso en ese momento, de encontrar una solucin integral y definitiva al problema. Es decir, ya se les haba condonado a los estados y municipios parte de sus deudas de pago de ISR. El artculo 9 que se est impugnando es una ampliacin de ese decreto, que en su momento no resolvi el problema. PROBLEMAS PARA REALIZAR UNA ESTIMACIN DEL MONTO DE RECURSOS
ECONMICOS RELACIONADOS CON LA CONDONACIN ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 9 DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2013

Qu se necesita para hacer la estimacin? Identificar los recursos asignados a pago de personal de los estados y municipios y de sus organismos descentralizados y rganos autnomos. Adems de identificar los recursos asignados a pago de trabajadores se necesita un desglose de las nminas completas de los estados y municipios. Con esto surgen los siguientes problemas: No en todos los regmenes fiscales se est obligado a realizar la retencin por el mismo porcentaje que a un trabajador de base (por ejemplo, por honorarios o por honorarios asimilable a salario), ya que depende de la actividad y periodo que se contrat. No todos los estados y municipios retienen el ISR con base en el salario integrado, es decir, muchas veces el clculo del impuesto se realiza nicamente con el salario base. Los estados y municipios para ser beneficiarios de la condonacin del ISR tienen que realizar una solicitud/convenio a la SHCP para adherirse al decreto que otorga los beneficios fiscales. No se sabe con exactitud cuntos estados y municipios se adhieren al convenio en el pasado, por lo tanto no se tiene claro de cuntos lo haran para 2013 y 2014. El SAT report 368 convenios firmados para 2009 y 2010, la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas de la SHCP 669 y la ASF 651. La Administracin Central de Programas Operativos con Entidades Federativas report 813 organismos adheridos. El punto

aqu es que no hay cifras concretas para saber un inventario de convenios suscritos en el pasado. Hacia atrs, por las condonaciones ya otorgadas en el Decreto de 2008 lo que sabemos es que la Federacin dej de percibir por el beneficio fiscal establecido en el decreto lo siguiente: Ao 2010 2011 2012 Estmulo fiscal (mdp) 1, 930.5 2, 223 4, 905 % PIB .0148 .0156 .0319

Estimacin IMCO (con sus asegunes), la condonacin podra equivaler hasta un 0.15% del PIB, lo que a su vez equivale a: Lo que se recaudara por establecer IVA en medicinas (0.0925), en libros, peridicos, revistas (0.0326), hotelera (0.0034) y servicios de transporte pblico terrestre de personas (0.0157). En conjunto, la suma del IVA en estos sectores es equivalente a 0.1442% del PIB. Ms de lo que se recaudara por incrementar la tasa fronteriza de 11 a 16% (0.0959) Ms de lo que se recaudara por establecer IVA a la vivienda (0.1074)