CONTROVERSIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS VINCULADAS AL CIERRE 2011

CASO PRCTICO DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2011

Expositora: Dra. ANA MERCEDES LEN ZRATE
Lima, 08 de Diciembre de 2011

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC

Comercializadora de maquinarias, ha obtenido una utilidad contable ajustada de S/. 1,830,000, a efectos de determinar la participacin a los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio presenta la siguiente informacin:

1. La empresa ha pagado intereses sobre prstamos por S/. 118,000. A su vez ha obtenido intereses por S/ 193 000 de los cuales S/ 144 800 S/. 193,000 S/. 144,800 son gravados y S/. 48,300, corresponde a depsitos a plazo fijo

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 2. 2 Al cierre del ejercicio cuenta con comprobantes de pago de operaciones efectuadas con contribuyentes que tienen la condicin de No Habido, y que a dicha fecha no han regularizado su situacin; tal como se muestra a continuacin:

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 3. La empresa contrata los servicios de una empresa chilena para que le preste p p p q p servicio de diseo publicitario, para ello, la empresa no domiciliada le emite un documento de su pas donde figuran, entre otros, los siguientes datos: El nombre de la empresa: Publicidad Service Domicilio : Santiago de Chile - Chile El detalle del servicio prestado : Servicio de diseo publicitario La fecha : Setiembre 2011 El monto total de la operacin : US$ 10,500.00

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 4. La empresa ha realizado las siguientes provisiones de cobranza dudosa, las p g p , mismas que se encuentran contabilizadas como gasto en la cuenta 68, Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones. La suma de la provisin asciende a S/. 42,300, de acuerdo con el siguiente detalle: Operaciones comerciales realizadas con empresa vinculada por un monto de S/ 18,000 provisin contabilizada en la cuenta 68. - Venta a empresa no vinculada Celeste S.A.C." por un monto de S/ 24,000, provisin contabilizada en la cuenta 68. Respecto de dicho monto existe una fianza bancaria por una suma de S/. 15,000

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 5. Se contrat con una compaa de seguros una pliza de seguro de vida para el p g p g p gerente general de la empresa, su esposa e hijos menores de edad. La vigencia del seguro abarca desde junio del 2010 a mayo 2011, habindose pagado en forma adelantada al inicio del contrato un importe de S/. 20,000 ms IGV :

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 6. La empresa ha contabilizado en S/. 8,167 como depreciacin de una compresora p , p p puesta en funcionamiento el 01 de Junio/2010. El valor histrico es de S/. 70,000

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 7. La empresa realizo g p gastos p festividades: Da de la Madre, Da del Padre, Da por , , del Trabajo, importe que asciende a S/. 150,000.
Dato adicional: Ingresos Netos del Ejercicio (Gravados) S/. 45,460,000 Ingresos netos por ventas S/. 45,266,900 Descuentos, rebajas, bonif. Concedidas S/. 550,000 Ingresos Financieros S/. 193,100

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 8. Se registraron contablemente Gastos de representacin p S/. 250,000 g p por , Ingresos brutos por ventas S/. 45,366,900 Ingresos Financieros S/. 193,100

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 9. Se ha registrado una p g provisin p para reconocer la p prdida de desvalorizacin de existencias por un monto de S/. 30,700. sin cumplir con los requisitos formales establecidos para la determinacin del Impuesto a la Renta

10

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 10. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargados a Gastos de p , g Administracin, ascienden a S/. 310,170

11

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 11. La empresa cuenta con 5 vehculos, dos de los cuales pertenecen a las p , p categoras A3, A2 y A4. En el siguiente cuadro se muestran los gastos incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa para desarrollar su actividad

12

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC vieneoperacin 11 p

13

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 12. Con la finalidad de conseguir nuevos clientes el Gerente realiza un viaje al g j exterior (Espaa), por lo cual se le otorga viticos por 5 das. Rinde con Declaracin Jurada el importe asciende a S/. 13,490 ($ 5,000 x S/.2.698). (*) Tipo de cambio referencial

14

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC 13. Ingresos financieros exonerados Intereses sobre depsitos a plazo fijo g p p j

15

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC DETERMINACION DE LA RENTA NETA:

16

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC

17

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC

18

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA - EJERCICIO 2011 M U S A T A X SAC

19