Lectura.

Libro Diario

En el libro diario se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se efectan en cada cuenta. Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, determinar tanto la causa como el efecto que producen y despus, aplicar las reglas del cargo y abono. Este libro simplemente registra e informa del movimiento en s mismo, las cuentas que han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.

Las operaciones se detallan, indicando no slo el nombre de la cuenta, sino tambin:

Fecha de operacin Nmero de orden de la operacin Nombre de las personas que intervienen en la operacin Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin: (facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, etctera) Vencimiento de los documentos Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin (en efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a crdito, etctera)

El rayado del libro Diario tiene:

Una columna para: El nmero del asiento Folios del Mayor

En ella, se escribe: El nmero que le corresponde a la operacin en el momento de registrarla. El nmero debe ser progresivo. El nmero que le corresponde a cada una de las cuentas del asiento, segn su folio en el Mayor (el nmero de la pgina de este libro en el que aparecen dichas cuentas). Los folios se anotan despus de haber pasado el asiento al Mayor, a fin de saber qu asientos ya han sido registrados. Fecha, nombre de las cuentas de cargo y abono y la descripcin del movimiento. Las diversas cantidades que forman el total de un cargo o un abono. La cantidad de cada una de las cuentas de cargo. La cantidad de cada una de las cuentas de abono.

Concepto Parcial Cargos Abonos

Se le llama rayado a la hoja con rayas que tienen los libros.

Lectura. Libro Diario

Asientos en el libro Diario Se hizo un movimiento con los siguientes datos: El 7 de noviembre de 2002 se vendieron mercancas con valor de $25,000.00 al contado riguroso, segn la factura nmero 51. En el libro Diario se anotara:
Nmero Folio Concepto del del asiento Mayor 45 ---------------7 de noviembre de 2002 --------------1 Caja.................................................................... 13 Ventas................................................... 17 IVA por pagar......................................... Venta al contando, s/fac. nm. 51

DIARIO

Parcial ---------- -

Cargos $25 000 00

Abonos

$21 00 250 3 750 00

Es importante comentar que los asientos se clasifican en: Asientos simples Cuando se registra en una cuenta de cargo y una de abono. Asientos compuestos Cuando se registra en varias cuentas de cargo y varias de abono; tambin, cuando se hace en varias de cargo y una de abono; o una de abono y varias de cargo.

En las pginas anteriores se revis un ejemplo de asiento contable. Imagina que tu cliente Daniela Del Ro paga $5,000.00 pesos de los $10,000.00 que deba, los cuales se recibieron por caja. El asiento sera el siguiente:
DIARIO

Nmero Folio del del Concepto asiento Mayor 25 -------------7 de noviembre de 2002-------------Caja.............................................................. Clientes............................................ Pago de Daniela del Ro Efectivo, s/vale nm. 41

Parcial -----------

Cargos $ 5 000 00

Abonos

$ 5 000

0 0

El asiento de apertura, es el primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando se inicia el negocio, este libro debe contener las mismas cuentas y cantidades del Balance con el cual principia la empresa.

Lectura. Libro Diario

Ejemplo de asiento de apertura
De la contabilidad de Grandet Joyeros, propiedad del Sr. Alberto Zepeda Concepto ------------01 de diciembre de 1991----------------Caja................................................................. Bancos............................................................. Inventarios de mercancas................................... Clientes............................................................ Documentos por cobrar...................................... Mobiliario y equipo............................................. Equipo de entrega............................................. Gastos de instalacin......................................... Proveedores.................................... Documentos por pagar..................... Capital........................................... Apertura de cuentas segn Balance general practicado en esta fecha Parcial ---------Cargos $ 1 500 5 500 17 800 950 670 12 520 13 240 1 258 00 00 00 00 00 00 00 00 Abonos

DIARIO Nmero 1

Nmero Folio del del asiento Mayor 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

$ 6 700 6 100 40 638

Recuerda Las cuentas de Activo principian con un cargo Las cuentas de Pasivo y las de Capital principian con un abono Las cuentas colectivas o de control, se llevan en el libro Mayor y expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un registro, llamado Mayor auxiliar (Mayor auxiliar de Bancos, de Clientes, de Proveedores), en estos registros se abre una cuenta para cada uno, por ejemplo: Mayor auxiliar de bancos Nombres de los bancos en que se tenga una cuenta de cheques. Mayor auxiliar de clientes Nombres de los clientes del negocio. Mayor auxiliar de proveedores Proveedores de la empresa.

Todo cargo o abono que se haga en el libro Diario referido a una cuenta colectiva, se debe pasar a la subcuenta respectiva del Mayor auxiliar correspondiente. Anotacin de las subcuentas en los asientos de Diario Se recomienda anotar el nombre de las subcuentas debajo de la cuenta colectiva para facilitar su localizacin, ejemplo:
Nmero Folio del del Concepto asiento Mayor 32 ------------20 de noviembre de 2002----------2 Bancos....................................................... Banco Preferido, S.A. 1 Caja........................................... Depsito en efectivo, segn ficha 40

DIARIO

Parcial -----------

Cargos $ 10 000 00

Abonos

$ 10,000

0 0

Lectura. Libro Diario

Despus de haber hecho el pase a la subcuenta, debe anotar en la columna para folios del libro diario, el nmero de la subcuenta o bien, escribir una contrasea (). Uso de las columnas parciales Cuando haya operaciones que corresponden a una misma cuenta, se puede hacer un solo asiento que comprenda a todas, escribiendo en las columnas parciales las diversas cantidades que forman el total del cargo o del abono, ejemplo: DIARIO Concepto -----------------21 de noviembre de 2002-----------Parcial --------- ----------- -Cargos Abonos

Nmero Folio del del asiento Mayor

33

12 Gastos de venta---------------------------------------- Sueldos de

Rentas 13 Gastos administracin......................................... Sueldos

$ 00 5 000 2 000 00 $ 00 2 000 1 000 00

$ 00 7 000

3 00 000

Rentas 7 IVA acreditable......................................................... Impuesto del 15% por acreditar 3 Bancos.................................................. 5 21 Banco Preferido, S.A. Impuestos por pagar............................. ISPT retenido Cuotas del IMSS retenidas Pago de sueldos s/nmina nm. 11 y rentas, s/recibo nm. 8, con chs/123450 y 123451, respectivamente

450 00 $ 00 7 950 2 00 500

$ 00 1 500 1 000 00

Lectura. Libro Diario

Cancelacin de renglones En el libro Diario no se deben dejar renglones en blanco, por ello, si al finalizar una hoja da principio un asiento, y no termina de registrar porque ya no cabe, deber anotar las sumas y continuar en la siguiente pgina. Si le quedan unos cuantos renglones, es preferible cancelarlos y registrar el asiento completo en la pgina siguiente. Esos renglones deber cancelarlos mediante una lnea quebrada, llamada zeta, ejemplo:
7 IVA acreditable.......................................... Impuesto del 15% por acreditar 3 Bancos........................................ 5 Banco Preferido, S.A. 21 Impuestos por pagar............. ISPT retenido Cuotas del IMSS retenidas Pago de sueldos s/nmina nm. 11 y Pasa al folio nm. 23

$ $ 1 500 1 000 00 00

7 950 2 500

00 00

$ 9 800

00

$ 9 800

00

Al finalizar la hoja anterior, se colocar la leyenda: Al iniciar la nueva hoja, se escribir la leyenda:

Pasa a folio nmero X.

Del folio nmero X.

Folio 23 Parcial Cargos $ 9 800 -------------3 200 00 00 1 955 345 -------------00 00 Abonos $ 9 800 00

DIARIO
Nmero del asiento 34 Folio del Mayor Concepto

Del folio nm. 22

--------21 de noviembre de 2002------Clientes........................... Karla Ramrez Ventas........................... IVA por pagar................. Impuesto del 15% trasladado Venta a crdito, s/ fac. nm. 35 ------22 de noviembre de 2002----------

5 18 11 21

35