ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS HOTELERAS 1. IMPUESTO A LA RENTA La ley del impuesto a la renta TUO aprobado por D.S.

N 179-2004-EF, en su articulo 28 establece: Son rentas de tercera categora: Las derivadas del comercio, la industria o minera de la explotacin agropecuaria, forestal pesquera o de otros recursos naturales de la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin y en general de cualquier actividad que constituya el negocio habitual de compra, produccin y venta permuta o disposiciones de bienes. Por lo tanto podemos colegir que los establecimientos de hospedaje estarn gravados con el impuesto a la renta por generar rentas de tercera categora as mismos los establecimientos de hospedaje podrn escoger a pertenecer al: Rgimen general Rgimen especial del impuesto a la renta 2. BENEFICIO EN LAS DEPRECIACIONES Las empresas de servicio de establecimiento de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003 podran depreciar, para efecto del impuesto a la renta (rgimen general) a razn de: Los 10% anuales de los inmuebles de su propiedad afectadas a la produccin de sus rentas gravadas. La tasa de depreciacin del 10% anual se aplicara a los bienes de inmuebles al inicio de operaciones y a los que son materia de ampliacin de operaciones, estando a los dems bienes sujetos a lo dispuesto al reglamento de la ley del impuesto a la renta (D.S.N122-94-EFdel 21-09-94) 3. AMPLIACIN DE OPERACIONES: Inversin destinada a la construccin de nuevos ambientes o locales que sean utilizados al servicio de hospedaje. As mismo se consideran ampliacin a la remodelacin, restauracin y cualquier otra inversin destinada a mejorar e incrementar el valor de los bienes inmuebles existentes del activo fijo o de los establecimientos de hospedaje. 4. IMPUESTO PREDIAL: El art. 8 de la ley de tributacin municipal TUO aprobado por D.S. N156-2004-E establece que: El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rusticas. Son sujetos pasivos del impuesto en calidad del contribuyente, las personas naturales o jurdicas propietarios de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

5. EXONERACIN: Sin embargo, al art. 2de la ley 26962(03-06-98), modifica el art. 1 del D. leg.820(del 2304-96) de tal manera que las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que inicia o amplen sus operaciones antes del 31-12-2003 estarn exoneradas del i puesto predial. 6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS La ley del impuesto general a las ventas aprobado por el TUO D.S. N055-99-EF en su artculo establece que: El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones: La venta de bienes inmuebles La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. Los contratos de construccin La primera venta de inmuebles que realice los constructores de los mismos Situacin que los lleva a firmar que los servicios que preste los establecimientos de hospedaje estn gravados con el IGV. El nacimiento de la obligacin tributaria se origina: En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin lo que ocurra primero. En los casos de prestacin o utilizacin de servicios por montos parciales, la obligacin tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe. En los casos de prestacin de servicios o de establecimientos de hospedaje la obligacin nacer con la percepcin del ingreso, inclusive cuan este tenga la calidad de deposito, garanta, reas o similares. 7. EXPORTACIN: Los beneficios tributarios para los servicios de hospedaje se estableci mediante la ley N27216, que seala que los servicios de hospedaje gozaban de una exoneracin frente al pago del IGV. Posteriormente dicho beneficio fue variado a travs del D.L. N919 en el cual se estableci que dichos servicios serian considerados como exportacin de servicios por lo que, de conformidad con lo dispuesto por el art. 33 del D.S. N 055-99 EF TUO de la ley del IGV, los mismos se encuentran infectos a dicho tributo. Para efectos de este impuesto se considera exportacin, la prestacin deservicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin a sujetos no domiciliados en forma individual a travs de un paquete turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor de 60 das requirindose la presentacin de pasaporte correspondiente y de acuerdo a las condiciones , registros, requisitos y procedimientos que establezca en el reglamento.

8. COMPROBANTE DE PAGOS: El reglamento de comprobantes de pago (reg. De superintendencia 007- 99/SUNAT del 24-01-99) en su artculo 5 nos seala que la oportunidad en la que los comprobantes de pago debern ser entregados en la prestacin de servicios incluyendo el arrendamiento y el arrendamiento financiero, es cuando alguno de los siguientes puestos ocurra primero: La culminacin de servicios La percepcin de la retribucin, parcial o total debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido El vencimiento de plaza de cada uno de los plazos fijados o convencidos para el pago de servicios, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda en cada vencimiento. Cuando s produce una exportacin de servicios el D.S. N 122-2001 establece que: Comprobante de Los establecimientos de hospedaje emitirn a los sujetos no pago domiciliados y a las agencias de viaje y turismo, en caso que ellos opten por un paquete turstico la factura correspondiente en l cual solo se deber consignar servicios , materia del beneficio. En dicha factura de deber consignar la siguiente leyenda: exportacin de servicios D .Leg. N919 LIBROS Y REGISTROS: La norma en comentario a diferencia de la anterior seala en forma taxativa que debe entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. As tenemos: Libro de inventario y balance Libro mayor Libro diario Libro de caja Libro de retenciones Libro de ingresos y/o gastos , segn corresponda Libros auxiliares de control de activos fijos Registro de ventas e ingreso Registro de compras Registros de inventarios permanente valorizado, segn corresponda

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