Ley Haciendas Locales 2-2004

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Base de Datos de Legislacin Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. TTULO II. RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS. CAPTULO I. ENUMERACIN. Artculo 56. Recursos de los municipios. La hacienda de los municipios estar constituida por los recursos enumerados en el artculo 2 de esta Ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en este ttulo. CAPTULO II. TRIBUTOS PROPIOS. SECCIN I. TASAS. Artculo 57. Tasas. Los ayuntamientos podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades de su competencia y por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial de los bienes del dominio pblico municipal, segn las normas contenidas en la seccin III del captulo III del ttulo I de esta Ley. SECCIN II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Artculo 58. Contribuciones especiales. Los ayuntamientos podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios municipales, segn las normas contenidas en la seccin IV del captulo III del ttulo I de esta Ley. SECCIN III. IMPUESTOS. Subseccin I. Disposicin general. Artculo 59. Enumeracin de impuestos. 1. Los ayuntamientos exigirn, de acuerdo con esta Ley y las disposiciones que la desarrollan, los
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siguientes impuestos: a. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. b. Impuesto sobre Actividades Econmicas. c. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica. 2. Asimismo, los ayuntamientos podrn establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta Ley, las disposiciones que la desarrollen y las respectivas ordenanzas fiscales. Subseccin II. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Artculo 60. Naturaleza. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carcter real que grava el valor de los bienes inmuebles en los trminos establecidos en esta Ley. Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin. 1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles rsticos y urbanos y sobre los inmuebles de caractersticas especiales: a. De una concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios pblicos a que se hallen afectos. b. De un derecho real de superficie. c. De un derecho real de usufructo. d. Del derecho de propiedad. 2. La realizacin del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado anterior por el orden en l establecido determinar la no sujecin del inmueble urbano o rstico a las restantes modalidades en el mismo previstas. En los inmuebles de caractersticas especiales se aplicar esta misma prelacin, salvo cuando los derechos de concesin que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensin superficial, supuesto en el que tambin se realizar el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del inmueble no afectada por una concesin. 3. A los efectos de este impuesto, tendrn la consideracin de bienes inmuebles rsticos, de bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caractersticas especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. 4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos trminos municipales se entender, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que ocupe en el respectivo trmino municipal. 5. No estn sujetos a este impuesto: a. Las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los bienes del dominio pblico martimo2/45
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terrestre e hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento pblico y gratuito. b. Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estn enclavados: Los de dominio pblico afectos a uso pblico. Los de dominio pblico afectos a un servicio pblico gestionado directamente por el ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante contraprestacin. Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante contraprestacin. Artculo 62. Exenciones. 1. Estarn exentos los siguientes inmuebles: a. Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades autnomas o de las entidades locales que estn directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios, as como los del Estado afectos a la defensa nacional. b. Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comn. c. Los de la Iglesia Catlica, en los trminos previstos en el Acuerdo entre el Estado Espaol y la Santa Sede sobre Asuntos Econmicos, de 3 de enero de 1979, y los de las asociaciones confesionales no catlicas legalmente reconocidas, en los trminos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperacin suscritos en virtud de lo dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin. d. Los de la Cruz Roja Espaola. e. Los inmuebles a los que sea de aplicacin la exencin en virtud de convenios internacionales en vigor y, a condicin de reciprocidad, los de los Gobiernos extranjeros destinados a su representacin diplomtica, consular, o a sus organismos oficiales. f. La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o normal de la especie de que se trate. g. Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos terrenos, que estn dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotacin de dichas lneas. No estn exentos, por consiguiente, los establecimientos de hostelera, espectculos, comerciales y de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la direccin ni las instalaciones fabriles. 2. Asimismo, previa solicitud, estarn exentos: a. Los bienes inmuebles que se destinen a la enseanza por centros docentes acogidos, total o parcialmente, al rgimen de concierto educativo, en cuanto a la superficie afectada a la enseanza concertada. Esta exencin deber ser compensada por la Administracin competente.
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b. Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardn histrico de inters cultural, mediante real decreto en la forma establecida por el artculo 9 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, e inscritos en el registro general a que se refiere su artculo 12 como integrantes del Patrimonio Histrico Espaol, as como los comprendidos en las disposiciones adicionales primera, segunda y quinta de dicha Ley. Esta exencin no alcanzar a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro del permetro delimitativo de las zonas arqueolgicas y sitios y conjuntos histricos, globalmente integrados en ellos, sino, exclusivamente, a los que renan las siguientes condiciones: En zonas arqueolgicas, los incluidos como objeto de especial proteccin en el instrumento de planeamiento urbanstico a que se refiere el artculo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol. En sitios o conjuntos histricos, los que cuenten con una antigedad igual o superior a cincuenta aos y estn incluidos en el catlogo previsto en el Real Decreto 2159/1978, de 23 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para el desarrollo y aplicacin de la Ley sobre Rgimen del Suelo y Ordenacin Urbana, como objeto de proteccin integral en los trminos previstos en el artculo 21 de la Ley 16/1985, de 25 de junio. c. La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneracin de masas arboladas sujetas a proyectos de ordenacin o planes tcnicos aprobados por la Administracin forestal. Esta exencin tendr una duracin de 15 aos, contados a partir del perodo impositivo siguiente a aquel en que se realice su solicitud. 3. Las ordenanzas fiscales podrn regular una exencin a favor de los bienes de que sean titulares los centros sanitarios de titularidad pblica, siempre que estn directamente afectados al cumplimiento de los fines especficos de los referidos centros. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de esta exencin se establecer en la ordenanza fiscal. 4. Los ayuntamientos podrn establecer, en razn de criterios de eficiencia y economa en la gestin recaudatoria del tributo, la exencin de los inmuebles rsticos y urbanos cuya cuota lquida no supere la cuanta que se determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto podr tomarse en consideracin, para los primeros, la cuota agrupada que resulte de lo previsto en el apartado 2 del artculo 77 de esta Ley. Artculo 63. Sujeto pasivo. 1. Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto. En el caso de bienes inmuebles de caractersticas especiales, cuando la condicin de contribuyente recaiga en uno o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo ser por su cuota, que se determinar en razn a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construccin directamente vinculada a cada concesin. Sin perjuicio del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el artculo 76 de esta Ley, el ente u organismo pblico al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel a cuyo cargo se encuentre su administracin y gestin, estar obligado a suministrar anualmente al Ministerio de Economa y Hacienda la informacin relativa a dichas concesiones en los trminos y dems condiciones que se determinen por orden.
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Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condicin de contribuyente en razn de la superficie no afectada por las concesiones, actuar como sustituto del mismo el ente u organismo pblico al que se refiere el prrafo anterior, el cual no podr repercutir en el contribuyente el importe de la deuda tributaria satisfecha. 2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser de aplicacin sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho comn. Las Administraciones Pblicas y los entes u organismos a que se refiere el apartado anterior repercutirn la parte de la cuota lquida del impuesto que corresponda en quienes, no reuniendo la condicin de sujetos pasivos, hagan uso mediante contraprestacin de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales estarn obligados a soportar la repercusin. A tal efecto la cuota repercutible se determinar en razn a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie utilizada y a la construccin directamente vinculada a cada arrendatario o cesionario del derecho de uso. Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad. 1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos que constituyen el hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos derechos quedarn afectos al pago de la totalidad de la cuota tributaria, en rgimen de responsabilidad subsidiaria, en los trminos previstos en la Ley General Tributaria. A estos efectos, los notarios solicitarn informacin y advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles asociadas al inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a presentar declaracin por el impuesto, cuando tal obligacin subsista por no haberse aportado la referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del artculo 43 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre la afeccin de los bienes al pago de la cuota tributaria y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones, el no efectuarlas en plazo o la presentacin de declaraciones falsas, incompletas o inexactas, conforme a lo previsto en el artculo 70 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias. 2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporcin a sus respectivas participaciones, los copartcipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si figuran inscritos como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la responsabilidad se exigir por partes iguales en todo caso. Artculo 65. Base imponible. La base imponible de este impuesto estar constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles, que se determinar, notificar y ser susceptible de impugnacin conforme a lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. Artculo 66. Base liquidable. 1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base imponible la reduccin a que se refieren los artculos siguientes. 2. La base liquidable se notificar conjuntamente con la base imponible en los procedimientos de valoracin colectiva. Dicha notificacin incluir la motivacin de la reduccin aplicada mediante la indicacin del valor base que corresponda al inmueble as como de los importes de dicha reduccin y de la base liquidable del primer ao de vigencia del nuevo valor catastral en este impuesto.
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Sin perjuicio de lo anterior, que ser aplicable en los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, en los de carcter parcial y simplificado, la motivacin consistir en la expresin de los datos indicados en el prrafo anterior, referidos al ejercicio en que se practique la notificacin. 3. Cuando se produzcan alteraciones de trminos municipales y mientras no se apruebe una nueva ponencia de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar parte de otro municipio mantendrn el mismo rgimen de asignacin de bases imponibles y liquidables que tuvieran en el de origen. 4. En los procedimientos de valoracin colectiva la determinacin de la base liquidable ser competencia de la Direccin General del Catastro y recurrible ante los Tribunales Econmico-Administrativos del Estado. Artculo 67. Reduccin en base imponible. 1. La reduccin en la base imponible ser aplicable a aquellos bienes inmuebles urbanos y rsticos que se encuentren en algunas de estas dos situaciones: a. Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de procedimientos de valoracin colectiva de carcter general en virtud de: 1. La aplicacin de la primera ponencia total de valores aprobada con posterioridad al 1 de enero de 1997. 2. La aplicacin de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben una vez transcurrido el perodo de reduccin establecido en el artculo 68.1 de esta Ley. b. Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una ponencia de valores que haya dado lugar a la aplicacin de la reduccin prevista en el prrafo a anterior y cuyo valor catastral se altere, antes de finalizar el plazo de reduccin, por alguna de las siguientes causas: 1. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general. 2. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial. 3. Procedimientos simplificados de valoracin colectiva. 4. Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes, subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral. 2. Tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales, la reduccin en la base imponible nicamente proceder cuando el valor catastral resultante de la aplicacin de una nueva Ponencia de valores especial supere el doble del que, como inmueble de esa clase, tuviera previamente asignado. En defecto de este valor, se tomar como tal el 40 % del que resulte de la nueva Ponencia. 3. Esta reduccin se aplicar de oficio sin necesidad de previa solicitud por los sujetos pasivos del impuesto y no dar lugar a la compensacin establecida en el artculo 9 de esta Ley. 4. La reduccin establecida en este artculo no se aplicar respecto del incremento de la base imponible de los inmuebles que resulte de la actualizacin de sus valores catastrales por aplicacin de los coeficientes establecidos en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
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Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin. 1. La reduccin se aplicar durante un perodo de nueve aos a contar desde la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 70 de esta Ley. 2. La cuanta de la reduccin ser el resultado de aplicar un coeficiente reductor, nico para todos los inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reduccin, calculado para cada inmueble. 3. El coeficiente reductor tendr el valor de 0,9 el primer ao de su aplicacin e ir disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparicin. 4. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Dicha diferencia se dividir por el ltimo coeficiente reductor aplicado cuando concurran los supuestos del artculo 67, apartado 1.b.2 y b.3 de esta Ley. No obstante, tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales el componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y el doble del valor a que se refiere el artculo 67.2 que, a estos efectos, se tomar como valor base . Artculo 69. Valor base de la reduccin. El valor base ser la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor del nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias: a. Para aquellos inmuebles en los que, habindose producido alteraciones susceptibles de inscripcin catastral previamente a la modificacin del planeamiento o al 1 de enero del ao anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de las ponencias de valores a las que se refiere el artculo 67, an no se haya modificado su valor catastral en el momento de la aprobacin de estas, el valor base ser el importe de la base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales por la aplicacin a los mencionados bienes de la ponencia de valores anterior a la ltima aprobada. b. Para los inmuebles a los que se refiere el artculo 67, en su apartado 1.b.4. o , el valor base ser el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente, determinado por la Direccin General del Catastro que, calculado con sus dos primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el ltimo padrn entre la media de los valores catastrales resultantes de la aplicacin de la nueva ponencia de valores. En los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, una vez aprobada la correspondiente ponencia de valores, la Direccin General del Catastro har pblicos el valor catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se trate incluidos en el ltimo padrn del municipio y el valor catastral medio resultante de la aplicacin de la nueva ponencia, antes de inicio de las notificaciones de los valores catastrales. Los anuncios de exposicin pblica de estos valores medios se publicarn por edictos en el boletn oficial de la provincia, indicndose el lugar y plazo, que no ser inferior a 15 das. Asimismo, este valor base se utilizar para aquellos inmuebles que deban ser nuevamente valorados como bienes de clase diferente de la que tenan.
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Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales. 1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b.1. o se iniciar el cmputo de un nuevo perodo de reduccin y se extinguir el derecho a la aplicacin del resto de la reduccin que se viniera aplicando. 2. En los casos contemplados en el artculo 67, apartados 1.b).2. o ,3. o y4. o no se iniciar el cmputo de un nuevo perodo de reduccin y el coeficiente reductor aplicado a los inmuebles afectados tomar el valor correspondiente al resto de los inmuebles del municipio. Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida. 1. La cuota ntegra de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen a que se refiere el artculo siguiente. 2. La cuota lquida se obtendr minorando la cuota ntegra en el importe de las bonificaciones previstas legalmente. Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con carcter permanente. 1. El tipo de gravamen mnimo y supletorio ser el 0,4 % cuando se trate de bienes inmuebles urbanos y el 0,3 % cuando se trate de bienes inmuebles rsticos, y el mximo ser el 1,10 % para los urbanos y 0,90 % para los rsticos. 2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas especiales, que tendr carcter supletorio, ser del 0,6 %. Los ayuntamientos podrn establecer para cada grupo de ellos existentes en el municipio un tipo diferenciado que, en ningn caso, ser inferior al 0,4 % ni superior al 1,3 %. 3. Los ayuntamientos respectivos podrn incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el supuesto de que sean varias, se podr optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, algunas o todas ellas: Puntos porcentuales A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad autnoma B) Municipios en los que se preste servicio de transporte pblico colectivo de superficie C) Municipios cuyos ayuntamientos presten ms servicios de aquellos a los que estn obligados segn lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril D) Municipios en los que los terrenos de naturaleza rstica representan ms del 80 % de la superficie total del trmino Bienes Bienes urbanos rsticos 0,07 0,07 0,06 0,00 0,06 0,05 0,06 0,15
4. Dentro de los lmites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los ayuntamientos podrn establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoracin de las construcciones. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos se aplicar el tipo correspondiente al uso de la edificacin o dependencia principal.
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Dichos tipos slo podrn aplicarse, como mximo, al 10 % de los bienes inmuebles urbanos del trmino municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto sealar el correspondiente umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual sern de aplicacin los tipos incrementados. Tratndose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con carcter permanente, por cumplir las condiciones que se determinen reglamentariamente, los ayuntamientos podrn exigir un recargo de hasta el 50 % de la cuota lquida del impuesto. Dicho recargo, que se exigir a los sujetos pasivos de este tributo y al que resultarn aplicable, en lo no previsto en este prrafo, sus disposiciones reguladoras, se devengar el 31 de diciembre y se liquidar anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la desocupacin del inmueble, juntamente con el acto administrativo por el que sta se declare. 5. Por excepcin, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores catastrales de inmuebles rsticos y urbanos, resultantes de procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, los ayuntamientos podrn establecer, durante un perodo mximo de seis aos, tipos de gravamen reducidos, que no podrn ser inferiores al 0,1 % para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 %, tratndose de inmuebles rsticos. 6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el municipio respectivo en procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, debern aprobar dichos tipos provisionalmente con anterioridad al inicio de las notificaciones individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de julio del ao inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este acuerdo se dar traslado a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo. 7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artculo 66 de esta Ley, los ayuntamientos aplicarn a los bienes inmuebles rsticos y urbanos que pasen a formar parte de su trmino municipal el tipo de gravamen vigente en el municipio de origen, salvo que acuerden establecer otro distinto. Artculo 73. Bonificaciones obligatorias. 1. Tendrn derecho a una bonificacin de entre el 50 y el 90 % en la cuota ntegra del impuesto, siempre que as se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanizacin, construccin y promocin inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitacin equiparable a sta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se aplicar a los referidos inmuebles la bonificacin mxima prevista en este artculo. El plazo de aplicacin de esta bonificacin comprender desde el perodo impositivo siguiente a aquel en que se inicien las obras hasta el posterior a su terminacin, siempre que durante ese tiempo se realicen obras de urbanizacin o construccin efectiva, y sin que, en ningn caso, pueda exceder de tres perodos impositivos. 2. Tendrn derecho a una bonificacin del 50 % en la cuota ntegra del Impuesto, durante los tres perodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificacin definitiva, las viviendas de proteccin oficial y las que resulten equiparables a stas conforme a la normativa de la respectiva comunidad autnoma. Dicha bonificacin se conceder a peticin del interesado, la cual podr efectuarse en cualquier momento anterior a la terminacin de los tres perodos impositivos de duracin de aquella y surtir efectos, en su
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caso, desde el perodo impositivo siguiente a aquel en que se solicite. Los ayuntamientos podrn establecer una bonificacin de hasta el 50 % en la cuota ntegra del impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo previsto en el prrafo anterior. La ordenanza fiscal determinar la duracin y la cuanta anual de esta bonificacin. 3. Tendrn derecho a una bonificacin del 95 % de la cuota ntegra y, en su caso, del recargo del impuesto a que se refiere el artculo 153 de esta Ley, los bienes rsticos de las cooperativas agrarias y de explotacin comunitaria de la tierra, en los trminos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas. 4. Las ordenanzas fiscales especificarn los aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones indicadas en los apartados anteriores, as como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales. Artculo 74. Bonificaciones potestativas. 1. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 % de la cuota ntegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en reas o zonas del municipio que, conforme a la legislacin y planeamiento urbansticos, correspondan a asentamientos de poblacin singularizados por su vinculacin o preeminencia de actividades primarias de carcter agrcola, ganadero, forestal, pesquero o anlogas y que dispongan de un nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al existente en las reas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus caractersticas econmicas aconsejen una especial proteccin. Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o zonas, as como las tipologas de las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicacin de esta bonificacin y su duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales se especificarn en la ordenanza fiscal. 2. Los ayuntamientos podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin a los bienes inmuebles de una bonificacin en la cuota ntegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota ntegra del ejercicio y la cuota lquida del ejercicio anterior multiplicada esta ltima por el coeficiente de incremento mximo anual de la cuota lquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una de las diversas clases de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en aquella se fijen y en que se siten los diferentes bienes inmuebles del municipio. Dicha bonificacin, cuya duracin mxima no podr exceder de tres perodos impositivos, tendr efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de una misma clase, resultantes de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general de mbito municipal. Asimismo, la ordenanza fijar las condiciones de compatibilidad de esta bonificacin con las dems que beneficien a los mismos inmuebles. Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el supuesto de que la aplicacin de otra bonificacin concluya en el perodo inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la bonificacin a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se aplicar, en su caso, el coeficiente de incremento mximo anual ser la cuota ntegra del ejercicio anterior. Cuando en alguno de los perodos impositivos en los que se aplique esta bonificacin tenga efectividad un cambio en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones susceptibles de inscripcin catastral, del cambio de clase del inmueble o de un cambio de aprovechamiento determinado por la
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modificacin del planeamiento urbanstico, para el clculo de la bonificacin se considerar como cuota lquida del ejercicio anterior la resultante de aplicar el tipo de gravamen de dicho ao al valor base determinado conforme a lo dispuesto en el artculo 69 de esta Ley. Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicacin de esta bonificacin se regirn por lo previsto en el artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que sea necesaria su notificacin individual en los casos de establecimiento, modificacin o supresin de aquella como consecuencia de la aprobacin o modificacin de la ordenanza fiscal. 2.bis Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el 95 % de la cuota ntegra del impuesto a favor de inmuebles de organismos pblicos de investigacin y los de enseanza universitaria. 3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el 90 % de la cuota ntegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de caractersticas especiales. La ordenanza deber especificar la duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales relativos a esta bonificacin. 4. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 % de la cuota ntegra del impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condicin de titulares de familia numerosa. La ordenanza deber especificar la clase y caractersticas de los bienes inmuebles a que afecte, duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin, as como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales. 5. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 50 % de la cuota ntegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa proveniente del sol. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologacin por la Administracin competente. Los dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin se especificarn en la ordenanza fiscal. Artculo 75. Devengo y perodo impositivo. 1. El impuesto se devengar el primer da del perodo impositivo. 2. El perodo impositivo coincide con el ao natural. 3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaracin o comunicacin ante el Catastro Inmobiliario tendrn efectividad en el devengo de este impuesto inmediatamente posterior al momento en que produzcan efectos catastrales. La efectividad de las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos de valoracin colectiva y de determinacin del valor catastral de los bienes inmuebles de caractersticas especiales coincidir con la prevista en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario. 1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripcin catastral que tengan trascendencia a efectos de este impuesto determinarn la obligacin de los sujetos pasivos de formalizar las declaraciones conducentes a su inscripcin en el Catastro Inmobiliario, conforme a lo establecido en sus normas reguladoras.
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2. Sin perjuicio de la facultad de la Direccin General del Catastro de requerir al interesado la documentacin que en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos mediante ordenanza fiscal al procedimiento de comunicacin previsto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este artculo se entendern realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la correspondiente licencia o autorizacin municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedar exento de la obligacin de declarar antes mencionada. 3. Los ayuntamientos podrn exigir la acreditacin de la presentacin de la declaracin catastral de nueva construccin para la tramitacin del procedimiento de concesin de la licencia que autorice la primera ocupacin de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicacin a que se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditacin de la declaracin podr exigirse la informacin complementaria que resulte necesaria para la remisin de la comunicacin. Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto. 1. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria de este impuesto, sern competencia exclusiva de los ayuntamientos y comprendern las funciones de reconocimiento y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los documentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la asistencia e informacin al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado. 2. Los ayuntamientos podrn agrupar en un nico documento de cobro todas las cuotas de este impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes rsticos sitos en un mismo municipio. 3. Los ayuntamientos determinarn la base liquidable cuando la base imponible resulte de la tramitacin de los procedimientos de declaracin, comunicacin, solicitud, subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral previstos en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. 4. No ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones tributarias en los supuestos en que, de conformidad con los artculos 65 y siguientes de esta Ley, se hayan practicado previamente las notificaciones del valor catastral y base liquidable previstas en los procedimientos de valoracin colectiva. Una vez transcurrido el plazo de impugnacin previsto en las citadas notificaciones sin que se hayan utilizado los recursos pertinentes, se entendern consentidas y firmes las bases imponible y liquidable notificadas, sin que puedan ser objeto de nueva impugnacin al procederse a la exaccin anual del impuesto. 5. El impuesto se gestiona a partir de la informacin contenida en el padrn catastral y en los dems documentos expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Direccin General del Catastro, sin perjuicio de la competencia municipal para la calificacin de inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho padrn, que se formar anualmente para cada trmino municipal, contendr la informacin relativa a los bienes inmuebles, separadamente para los de cada clase y ser remitido a las entidades gestoras del impuesto antes del 1 de marzo de cada ao. 6. Los datos contenidos en el padrn catastral y en los dems documentos citados en el apartado anterior debern figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y justificantes de pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
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7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisin de los documentos a que se refiere el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el titular catastral, las rectificaciones que respecto a aqul pueda acordar el rgano gestor a efectos de liquidacin del impuesto devengado por el correspondiente ejercicio, debern ser inmediatamente comunicadas a la Direccin General del Catastro en la forma en que por sta se determine. Esta liquidacin tendr carcter provisional cuando no exista convenio de delegacin de funciones entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente. En este caso, a la vista de la informacin remitida, la Direccin General del Catastro confirmar o modificar el titular catastral mediante acuerdo que comunicar al ayuntamiento o entidad local para que se practique, en su caso, liquidacin definitiva. 8. Las competencias que con relacin al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen a los ayuntamientos en este artculo se ejercern directamente por aquellos o a travs de los convenios u otras frmulas de colaboracin que se celebren con cualquiera de las Administraciones pblicas en los trminos previstos en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, con aplicacin de forma supletoria de lo dispuesto en el ttulo I de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn. Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las Leyes y las comunidades autnomas uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos asumirn el ejercicio de las referidas competencias cuando as lo solicite el ayuntamiento interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se establezcan. Subseccin III. Impuesto sobre Actividades Econmicas. Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible. 1. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo directo de carcter real, cuyo hecho imponible est constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. 2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas, cuando tengan carcter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. No tienen, por consiguiente, tal consideracin las actividades agrcolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no constituyendo hecho imponible por el impuesto ninguna de ellas. A efectos de lo previsto en el prrafo anterior, tendr la consideracin de ganadera independiente el conjunto de cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de los casos siguientes: a. Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas agrcola o forestalmente por el dueo del ganado. b. El estabulado fuera de las fincas rsticas. c. El trashumante o trasterminante. d. Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se cre. Artculo 79. Actividad econmica gravada.
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1. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios. 2. El contenido de las actividades gravadas se definir en las tarifas del impuesto. Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada. El ejercicio de las actividades gravadas se probar por cualquier medio admisible en derecho y, en particular, por los contemplados en el artculo 3 del Cdigo de Comercio. Artculo 81. Supuestos de no sujecin. No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades: 1. La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con ms de dos aos de antelacin a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual perodo de tiempo. 2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales. 3. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del establecimiento. Por el contrario, estar sujeta al impuesto la exposicin de artculos para regalo a los clientes. 4. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u operacin aislada. Artculo 82. Exenciones. 1. Estn exentos del impuesto: a. El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, as como los organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las comunidades autnomas y de las entidades locales. b. Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol, durante los dos primeros perodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aquella. A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad. c. Los siguientes sujetos pasivos: Las personas fsicas. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exencin slo
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alcanzar a los que operen en Espaa mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. A efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo, se tendrn en cuenta las siguientes reglas: 1. El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre. 2. El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del perodo impositivo cuyo plazo de presentacin de declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el ao anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser el que corresponda al penltimo ao anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho perodo impositivo hubiera tenido una duracin inferior al ao natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevar al ao. 3. Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr en cuenta el conjunto de las actividades econmicas ejercidas por l. No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artculo 42 del Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender que los casos del artculo 42 del Cdigo de Comercio son los recogidos en la seccin I del captulo I de las normas para la formulacin de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre. 4. En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se atender al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los establecimientos permanentes situados en territorio espaol. d. Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los seguros privados. e. Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de enseanza en todos sus grados costeados ntegramente con fondos del Estado, de las comunidades autnomas o de las entidades locales, o por fundaciones declaradas benficas o de utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos sus grados que, careciendo de nimo de lucro, estuvieren en rgimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artculos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensin o internado y aunque por excepcin vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. f. Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin nimo de lucro, por las actividades de carcter pedaggico, cientfico, asistenciales y de empleo que para la
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enseanza, educacin, rehabilitacin y tutela de minusvlidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. g. La Cruz Roja Espaola. h. Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de tratados o convenios internacionales. 2. Los sujetos pasivos a que se refieren los prrafos a, d, g y h del apartado anterior no estarn obligados a presentar declaracin de alta en la matrcula del impuesto. 3. El Ministro de Hacienda establecer en qu supuestos la aplicacin de la exencin prevista en el prrafo c del apartado 1 anterior exigir la presentacin de una comunicacin dirigida a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho prrafo para la aplicacin de la exencin. Dicha obligacin no se exigir, en ningn caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exencin prevista en el prrafo b del apartado 1 anterior presentarn la comunicacin, en su caso, el ao siguiente al posterior al de inicio de su actividad. A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer el contenido, el plazo y la forma de presentacin de dicha comunicacin, as como los supuestos en que habr de presentarse por va telemtica. En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exencin prevista en el prrafo c del apartado 1 anterior, se estar a lo previsto en el prrafo tercero del apartado 2 del artculo 90 de esta Ley. 4. Las exenciones previstas en los prrafos e y f del apartado 1 de este artculo tendrn carcter rogado y se concedern, cuando proceda, a instancia de parte. Artculo 83. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria siempre que realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible. Artculo 84. Cuota tributaria. La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los preceptos contenidos en esta Ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los coeficientes y las bonificaciones previstos por la Ley y, en su caso, acordados por cada ayuntamiento y regulados en las ordenanzas fiscales respectivas. Artculo 85. Tarifas del impuesto. 1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijarn las cuotas mnimas, as como la Instruccin para su aplicacin, se aprobarn por Real Decreto Legislativo del Gobierno, que ser dictado en virtud de la presente delegacin legislativa al amparo de lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin. La fijacin de las cuotas mnimas se ajustar a las bases siguientes: Primera. Delimitacin del contenido de las actividades gravadas de acuerdo con las caractersticas
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de los sectores econmicos, tipificndolas, con carcter general, mediante elementos fijos que debern concurrir en el momento del devengo del impuesto. Segunda. Los epgrafes y rbricas que clasifiquen las actividades sujetas se ordenarn, en lo posible, con arreglo a la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas. Tercera. Determinacin de aquellas actividades o modalidades de estas a las que por su escaso rendimiento econmico se les seale cuota cero. Cuarta. Las cuotas resultantes de la aplicacin de las tarifas no podrn exceder del 15 % del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su fijacin se tendr en cuenta, adems de lo previsto en la base primera anterior, la superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas. Quinta. Asimismo, las tarifas del impuesto podrn fijar cuotas provinciales o nacionales, sealando las condiciones en que las actividades podrn tributar por dichas cuotas y fijando su importe, teniendo en cuenta su respectivo mbito espacial. 2. El plazo para el ejercicio de la delegacin legislativa concedida al Gobierno en el apartado 1 de este artculo ser de un ao a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta Ley. 3. No obstante lo dispuesto en el artculo 91.2 de esta Ley, la gestin tributaria de las cuotas provinciales y nacionales que fijen las tarifas del impuesto corresponder a la Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las frmulas de colaboracin que, en relacin a tal gestin, puedan establecerse con otras entidades. Sobre las referidas cuotas provinciales y nacionales no podr establecerse ni el coeficiente ni el recargo provincial regulados, respectivamente, en los artculos 87 y 134 de esta Ley. 4. Las cuotas del impuesto se exaccionarn y distribuirn con arreglo a las normas siguientes: A. La exaccin de las cuotas mnimas municipales se llevar a cabo por el ayuntamiento en cuyo trmino municipal tenga lugar la realizacin de las respectivas actividades. Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideracin de tal, radiquen en ms de un trmino municipal, la cuota correspondiente ser exigida por el ayuntamiento en el que radique la mayor parte de aqullos, sin perjuicio de la obligacin de aqul de distribuir entre todos los dems el importe de dicha cuota, en proporcin a la superficie que en cada trmino municipal ocupe la instalacin o local de que se trate, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias. En el caso de centrales hidrulicas de produccin de energa elctrica, las cuotas se distribuirn entre los municipios en cuyo trmino radiquen las instalaciones de la central, sin incluir el embalse, y aquellos otros en cuyo trmino se extienda el embalse, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias. Tratndose de la actividad de produccin de energa elctrica en centrales nucleares, la cuota correspondiente se exigir por el ayuntamiento en el que radique la central, o por aqul en el que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota ser distribuida, en los trminos que se establezcan en la instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias, entre todos los municipios afectados por la central, aunque en stos no radiquen
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instalaciones o edificios afectos a ella. A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear aqullos en cuyo trmino respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones, as como aquellos otros, en los que no concurriendo la circunstancia anterior, tengan parte o todo de su trmino municipal en un rea circular de 10 kilmetros de radio con centro en la instalacin. Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en zonas portuarias que se extiendan sobre ms de un trmino municipal sern distribuidas por el ayuntamiento exactor entre todos los municipios sobre los que se extienda la zona portuaria de que se trate, en proporcin a la superficie de dicho trmino ocupada por la zona portuaria. B. La exaccin de las cuotas provinciales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga lugar la realizacin de las actividades correspondientes. El importe de dichas cuotas ser distribuido por la Delegacin de la Agencia Estatal exactora entre todos los municipios de la provincia y la diputacin provincial correspondiente, en los trminos que reglamentariamente se establezcan. C. La exaccin de las cuotas nacionales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo. El importe de las cuotas nacionales se distribuir entre todos los municipios y Diputaciones Provinciales de territorio comn en los trminos que reglamentariamente se establezcan. 5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar las tarifas del impuesto, as como la Instruccin para su aplicacin, y actualizar las cuotas en ellas contenidas. Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicacin de las tarifas e Instruccin del impuesto. Artculo 86. Coeficiente de ponderacin. Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicar, en todo caso, un coeficiente de ponderacin, determinado en funcin del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo. Dicho coeficiente se determinar de acuerdo con el siguiente cuadro: Importe neto de la cifra de negocios (euros) Coeficiente Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00 Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00 Desde 10.000.000,01 hasta 50.000.000,00 Desde 50.000.000,01 hasta 100.000.000,00 Ms de 100.000.000,00 Sin cifra neta de negocio 1,29 1,30 1,32 1,33 1,35 1,31
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A los efectos de la aplicacin del coeficiente a que se refiere este artculo, el importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al conjunto de actividades econmicas ejercidas por l y se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 82.1.c de esta Ley. Artculo 87. Coeficiente de situacin. 1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo anterior, los ayuntamientos podrn establecer una escala de coeficientes que pondere la situacin fsica del local dentro de cada trmino municipal, atendiendo a la categora de la calle en que radique. 2. Dicho coeficiente no podr ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8. 3. A los efectos de la fijacin del coeficiente de situacin, el nmero de categoras de calles que debe establecer cada municipio no podr ser inferior a 2 ni superior a 9. 4. En los municipios en los que no sea posible distinguir ms de una categora de calle, no se podr establecer el coeficiente de situacin. 5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al atribuido a la categora superior o inferior no podr ser menor de 0,10. Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas. 1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarn, en todo caso, las siguientes bonificaciones: a. Las cooperativas, as como las uniones, federaciones y confederaciones de aqullas y las sociedades agrarias de transformacin tendrn la bonificacin prevista en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas. b. Una bonificacin del 50 % de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de aqulla. El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la finalizacin de la exencin prevista en el artculo 82.1.b de esta Ley. 2. Cuando las ordenanzas fiscales as lo establezcan, se aplicarn las siguientes bonificaciones: a. Una bonificacin de hasta el 50 % de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad empresarial y tributen por cuota municipal, durante los cinco aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de aqulla. La aplicacin de la bonificacin requerir que la actividad econmica no se haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad. Se entender que la actividad se ha ejercido anteriormente bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad. El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la finalizacin de la exencin prevista en el prrafo b del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley. La bonificacin se aplicar a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa ponderada por el coeficiente establecido en el artculo 86 y modificada, en su caso, por el coeficiente establecido en el artculo 87 de esta Ley. En el supuesto de que resultase aplicable la bonificacin a que alude el
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prrafo a del apartado 1 anterior, la bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar la bonificacin del citado prrafo a del apartado 1. b. Una bonificacin por creacin de empleo de hasta el 50 % de la cuota correspondiente, para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que hayan incrementado el promedio de su plantilla de trabajadores con contrato indefinido durante el perodo impositivo inmediato anterior al de la aplicacin de la bonificacin, en relacin con el perodo anterior a aqul. La ordenanza fiscal podr establecer diferentes porcentajes de bonificacin, sin exceder el lmite mximo fijado en el prrafo anterior, en funcin de cul sea el incremento medio de la plantilla de trabajadores con contrato indefinido. La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y el prrafo a anterior. c. Una bonificacin de hasta el 50 % de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que: Utilicen o produzcan energa a partir de instalaciones para el aprovechamiento de energas renovables o sistemas de cogeneracin. A estos efectos, se considerarn instalaciones para el aprovechamiento de las energas renovables las contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento de las Energas Renovables. Se considerarn sistemas de cogeneracin los equipos e instalaciones que permitan la produccin conjunta de electricidad y energa trmica til. Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por traslado posterior, en locales o instalaciones alejadas de las zonas ms pobladas del trmino municipal. Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto reducir el consumo de energa y las emisiones causadas por el desplazamiento al lugar del puesto de trabajo y fomentar el empleo de los medios de transporte ms eficientes, como el transporte colectivo o el compartido. La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos a y b anteriores. d. Una bonificacin de hasta el 50 % de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento neto de la actividad econmica negativos o inferiores a la cantidad que determine la ordenanza fiscal, la cual podr fijar diferentes porcentajes de bonificacin y lmites en funcin de cul sea la divisin, agrupacin o grupo de las tarifas del impuesto en que se clasifique la actividad econmica realizada. La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos anteriores de este apartado. 3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar los restantes aspectos sustantivos y formales a que se refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simultneamente. Artculo 89. Perodo impositivo y devengo.
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1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo caso abarcar desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del ao natural. 2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas sern irreducibles, salvo cuando, en los casos de declaracin de alta, el da de comienzo de la actividad no coincida con el ao natural, en cuyo supuesto las cuotas se calcularn proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que restan para finalizar el ao, incluido el del comienzo del ejercicio de la actividad. Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas sern prorrateables por trimestres naturales, excluido aqul en el que se produzca dicho cese. A tal fin los sujetos pasivos podrn solicitar la devolucin de la parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los que no se hubiera ejercido la actividad. 3. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por actuaciones aisladas, el devengo se produce por la realizacin de cada una de ellas, debindose presentar las correspondientes declaraciones en la forma que se establezca reglamentariamente. Artculo 90. Gestin tributaria del impuesto. 1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula de ste. Dicha matrcula se formar anualmente para cada trmino y estar constituida por censos comprensivos de las actividades econmicas, sujetos pasivos, cuotas mnimas y, en su caso, del recargo provincial. La matrcula estar a disposicin del pblico en los respectivos ayuntamientos. 2. Los sujetos pasivos estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para su inclusin en la matrcula en los trminos del artculo 90.1 de esta Ley y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A continuacin se practicar por la Administracin competente la liquidacin correspondiente, la cual se notificar al sujeto pasivo, quien deber efectuar el ingreso que proceda. Asimismo, los sujetos pasivos estarn obligados a comunicar las variaciones de orden fsico, econmico o jurdico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de este impuesto, y las formalizarn en los plazos y trminos reglamentariamente determinados. En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin prevista en el prrafo c del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley, debern comunicar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos debern comunicar las variaciones que se produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variacin suponga la modificacin de la aplicacin o no de la exencin prevista en el prrafo c del apartado 1 del artculo 82 de esta Ley o una modificacin en el tramo a considerar a efectos de la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo 86 de esta Ley. El Ministro de Hacienda establecer los supuestos en que debern presentarse estas comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentacin, as como los supuestos en que habrn de presentarse por va telemtica 3. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y comunicaciones, se considerarn acto administrativo, y conllevarn la modificacin del censo. Cualquier modificacin de la matrcula que se refiera a datos obrantes en los censos requerir, inexcusablemente, la previa alteracin de estos ltimos en el mismo sentido.
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4. Este impuesto podr exigirse en rgimen de autoliquidacin, en los trminos que reglamentariamente se establezcan. Artculo 91. Matrcula del impuesto. 1. La formacin de la matrcula del Impuesto, la calificacin de las actividades econmicas, el sealamiento de las cuotas correspondientes y, en general, la gestin censal del tributo se llevar a cabo por la Administracin tributaria del Estado. Sin perjuicio de ello, la notificacin de estos actos puede ser practicada por los ayuntamientos o por la Administracin del Estado, juntamente con la notificacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias. Tratndose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el prrafo primero de este apartado, podrn ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades reconocidas por las Leyes y comunidades autnomas que lo soliciten, en los trminos que reglamentariamente se establezca. 2. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria de este impuesto se llevar a cabo por los ayuntamientos y comprender las funciones de concesin y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los instrumentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la informacin y asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado. 3. La inspeccin de este impuesto se llevar a cabo por los rganos competentes de la Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades locales reconocidas por las Leyes y comunidades autnomas que lo soliciten, y de las frmulas de colaboracin que puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los trminos que se disponga por el Ministro de Hacienda. 4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos de gestin censal dictados por la Administracin tributaria del Estado a que se refiere el prrafo primero del apartado 1 de este artculo, as como los actos de igual naturaleza dictados en virtud de la delegacin prevista en el prrafo tercero del mismo apartado, corresponder a los Tribunales EconmicoAdministrativos del Estado. De igual modo, corresponder a los mencionados Tribunales Econmico-Administrativos el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de la delegacin prevista en el apartado 3 de este artculo que supongan inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos del impuesto. Subseccin IV. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica. Artculo 92. Naturaleza y hecho imponible. 1. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica es un tributo directo que grava la titularidad de los vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas pblicas, cualesquiera que sean su clase y categora.
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2. Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiera sido matriculado en los registros pblicos correspondientes y mientras no haya causado baja en stos. A los efectos de este impuesto tambin se considerarn aptos los vehculos provistos de permisos temporales y matrcula turstica. 3. No estn sujetos a este impuesto: a. Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigedad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasin de exhibiciones, certmenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza. b. Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica cuya carga til no sea superior a 750 kilogramos. Artculo 93. Exenciones. 1. Estarn exentos del impuesto: a. Los vehculos oficiales del Estado, comunidades autnomas y entidades locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana. b. Los vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares, agentes diplomticos y funcionarios consulares de carrera acreditados en Espaa, que sean sbditos de los respectivos pases, externamente identificados y a condicin de reciprocidad en su extensin y grado. Asimismo, los vehculos de los organismos internacionales con sede u oficina en Espaa y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplomtico. c. Los vehculos respecto de los cuales as se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales. d. Las ambulancias y dems vehculos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de heridos o enfermos. e. Los vehculos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del anexo II del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. Asimismo, estn exentos los vehculos matriculados a nombre de minusvlidos para su uso exclusivo. Esta exencin se aplicar en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los vehculos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte. Las exenciones previstas en los dos prrafos anteriores no resultarn aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de ellas por ms de un vehculo simultneamente. A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se considerarn personas con minusvala quienes tengan esta condicin legal en grado igual o superior al 33 %. f. Los autobuses, microbuses y dems vehculos destinados o adscritos al servicio de transporte pblico urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del conductor. g. Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspeccin
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Agrcola. 2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los prrafos e y g del apartado 1 de este artculo, los interesados debern instar su concesin indicando las caractersticas del vehculo, su matrcula y la causa del beneficio. Declarada la exencin por la Administracin municipal, se expedir un documento que acredite su concesin. En relacin con la exencin prevista en el segundo prrafo del prrafo e del apartado 1 anterior, el interesado deber aportar el certificado de la minusvala emitido por el rgano competente y justificar el destino del vehculo ante el ayuntamiento de la imposicin, en los trminos que ste establezca en la correspondiente ordenanza fiscal. Artculo 94. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre conste el vehculo en el permiso de circulacin. Artculo 95. Cuota. 1. El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas: Cuota Euros 12,62 34,08 71,94 89,61 112,00 83,30 118,64 148,30 42,28 83,30 118,64 148,30 17,67
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Potencia y clase de vehculo A) Turismos: De menos de ocho caballos fiscales De 8 hasta 11,99 caballos fiscales De 12 hasta 15,99 caballos fiscales De 16 hasta 19,99 caballos fiscales De 20 caballos fiscales en adelante B) Autobuses: De menos de 21 plazas De 21 a 50 plazas De ms de 50 plazas C) Camiones: De menos de 1.000 kilogramos de carga til De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga til De ms de 9.999 kilogramos de carga til D) Tractores: De menos de 16 caballos fiscales
De 16 a 25 caballos fiscales De ms de 25 caballos fiscales E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica: De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos de carga til De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til De ms de 2.999 kilogramos de carga til F) Vehculos: Ciclomotores Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 125 hasta 250 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 250 hasta 500 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000 centmetros cbicos Motocicletas de ms de 1.000 centmetros cbicos
27,77 83,30 17,67 27,77 83,30 4,42 4,42 7,57 15,15 30,29 60,58
2. El cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado. 3. Reglamentariamente se determinar el concepto de las diversas clases de vehculos y las reglas para la aplicacin de las tarifas. 4. Los ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este artculo mediante la aplicacin sobre ellas de un coeficiente, el cual no podr ser superior a 2. Los ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehculos previstas en el cuadro de tarifas recogido en el apartado 1 de este artculo, el cual podr ser, a su vez, diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de vehculo, sin exceder en ningn caso el lmite mximo fijado en el prrafo anterior 5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado anterior, el impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas. 6. Las ordenanzas fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicacin del coeficiente, las siguientes bonificaciones: a. Una bonificacin de hasta el 75 % en funcin de la clase de carburante que consuma el vehculo, en razn a la incidencia de la combustin de dicho carburante en el medio ambiente. b. Una bonificacin de hasta el 75 % en funcin de las caractersticas de los motores de los vehculos y su incidencia en el medio ambiente. c. Una bonificacin de hasta el 100 % para los vehculos histricos o aquellos que tengan una antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de la fecha de su fabricacin o, si sta no se conociera, tomando como tal la de su primera matriculacin o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o variante se dej de fabricar. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los
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prrafos anteriores se establecer en la ordenanza fiscal. Artculo 96. Perodo impositivo y devengo. 1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, salvo en el caso de primera adquisicin de los vehculos. En este caso el perodo impositivo comenzar el da en que se produzca dicha adquisicin. 2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo. 3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear por trimestres naturales en los casos de primera adquisicin o baja definitiva del vehculo. Tambin proceder el prorrateo de la cuota en los mismos trminos en los supuestos de baja temporal por sustraccin o robo de vehculo, y ello desde el momento en que se produzca dicha baja temporal en el Registro pblico correspondiente. Artculo 97. Gestin tributaria del impuesto. La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de circulacin del vehculo. Artculo 98. Autoliquidacin. 1. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin. 2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrn la clase de instrumento acreditativo del pago del impuesto. Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto. 1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Trfico la matriculacin o la certificacin de aptitud para circular de un vehculo, debern acreditar previamente el pago del impuesto. 2. Las Jefaturas Provinciales de Trfico no tramitarn el cambio de titularidad administrativa de un vehculo en tanto su titular registral no haya acreditado el pago del impuesto correspondiente al perodo impositivo del ao anterior a aquel en que se realiza el trmite. 3. A efectos de la acreditacin anterior, los Ayuntamientos o las entidades que ejerzan las funciones de recaudacin por delegacin, al finalizar el perodo voluntario, comunicarn informticamente al Registro de Vehculos de la Direccin General de Trfico el impago de la deuda correspondiente al perodo impositivo del ao en curso. La inexistencia de anotaciones por impago en el Registro de Vehculos implicar, a los nicos efectos de realizacin del trmite, la acreditacin anteriormente sealada. Subseccin V. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. Artculo 100. Naturaleza y hecho imponible. 1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto cuyo hecho imponible est constituido por la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la que se exija obtencin de la correspondiente licencia de obras o urbanstica, se haya obtenido o no dicha licencia, o para la que se exija presentacin de declaracin responsable o
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comunicacin previa, siempre que la expedicin de la licencia o la actividad de control corresponda al ayuntamiento de la imposicin. 2. Est exenta del pago del impuesto la realizacin de cualquier construccin, instalacin u obra de la que sea dueo el Estado, las comunidades autnomas o las entidades locales, que estando sujeta al impuesto, vaya a ser directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidrulicas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su gestin se lleve a cabo por organismos autnomos, tanto si se trata de obras de inversin nueva como de conservacin. Artculo 101. Sujetos pasivos. 1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a ttulo de contribuyentes, las personas fsicas, personas jurdicas o entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sean dueos de la construccin, instalacin u obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aqulla. A los efectos previstos en el prrafo anterior tendr la consideracin de dueo de la construccin, instalacin u obra quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizacin. 2. En el supuesto de que la construccin, instalacin u obra no sea realizada por el sujeto pasivo contribuyente tendrn la condicin de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o presenten las correspondientes declaraciones responsables o comunicaciones previas o quienes realicen las construcciones, instalaciones u obras. El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha. Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo. 1. La base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste de ejecucin material de aqulla. No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y dems impuestos anlogos propios de regmenes especiales, las tasas, precios pblicos y dems prestaciones patrimoniales de carcter pblico local relacionadas, en su caso, con la construccin, instalacin u obra, ni tampoco los honorarios de profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste de ejecucin material. 2. La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. 3. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 4 %. 4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin, instalacin u obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia. Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas. 1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o se presente la declaracin responsable o la comunicacin previa o cuando, no habindose solicitado, concedido o denegado an aquella o presentado stas, se inicie la construccin, instalacin u obra, se practicar una liquidacin provisional a cuenta, determinndose la base imponible:
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a. En funcin del presupuesto presentado por los interesados, siempre que hubiera sido visado por el colegio oficial correspondiente cuando ello constituya un requisito preceptivo. b. Cuando la ordenanza fiscal as lo prevea, en funcin de los ndices o mdulos que sta establezca al efecto. Una vez finalizada la construccin, instalacin u obra, y teniendo en cuenta su coste real y efectivo, el ayuntamiento, mediante la oportuna comprobacin administrativa, modificar, en su caso, la base imponible a que se refiere el apartado anterior practicando la correspondiente liquidacin definitiva, y exigiendo del sujeto pasivo o reintegrndole, en su caso, la cantidad que corresponda. 2. Las ordenanzas fiscales podrn regular las siguientes bonificaciones sobre la cuota del impuesto: a. Una bonificacin de hasta el 95 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple de sus miembros. b. Una bonificacin de hasta el 95 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa solar. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologacin de la Administracin competente. La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, la bonificacin a que se refiere el prrafo a anterior. c. Una bonificacin de hasta el 50 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras. La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos a y b anteriores. d. Una bonificacin de hasta el 50 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras referentes a las viviendas de proteccin oficial. La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores. e. Una bonificacin de hasta el 90 % a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados. La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refiere este apartado se establecer en la ordenanza fiscal. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simultneamente. 3. Las ordenanzas fiscales podrn regular como deduccin de la cuota ntegra o bonificada del impuesto,
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el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia urbanstica correspondiente a la construccin, instalacin u obra de que se trate. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal. 4. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin. 5. Los ayuntamientos podrn establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas de gestin conjunta y coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al otorgamiento de la licencia. Subseccin VI. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin. 1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad de los terrenos por cualquier ttulo o de la constitucin o transmisin de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos. 2. No est sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideracin de rsticos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia con ello, est sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideracin de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de que estn o no contemplados como tales en el Catastro o en el padrn de aqul. A los efectos de este impuesto, estar asimismo sujeto a ste el incremento de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de caractersticas especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 3. No se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos realizadas por los cnyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cnyuges en pago de sus haberes comunes. Tampoco se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles entre cnyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad, separacin o divorcio matrimonial, sea cual sea el rgimen econmico matrimonial. Artculo 105. Exenciones. 1. Estarn exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como consecuencia de los siguientes actos: a. La constitucin y transmisin de derechos de servidumbre. b. Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del permetro delimitado como Conjunto Histrico-Artstico, o hayan sido declarados individualmente de inters cultural, segn lo establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo obras de conservacin, mejora o rehabilitacin en dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal establecer los aspectos sustantivos y formales de la exencin.
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2. Asimismo, estarn exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando la obligacin de satisfacer aqul recaiga sobre las siguientes personas o entidades: a. El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, a las que pertenezca el municipio, as como los organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las comunidades autnomas y de dichas entidades locales. b. El municipio de la imposicin y dems entidades locales integradas o en las que se integre dicho municipio, as como sus respectivas entidades de derecho pblico de anlogo carcter a los organismos autnomos del Estado. c. Las instituciones que tengan la calificacin de benficas o de benfico-docentes. d. Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los seguros privados. e. Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a stas. f. La Cruz Roja Espaola. g. Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exencin en tratados o convenios internacionales. Artculo 106. Sujetos pasivos. 1. Es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente: a. En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio a ttulo lucrativo, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate. b. En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio a ttulo oneroso, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho real de que se trate. 2. En los supuestos a que se refiere el prrafo b del apartado anterior, tendr la consideracin de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona fsica no residente en Espaa. 3. En las transmisiones realizadas por los deudores comprendidos en el mbito de aplicacin del artculo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de proteccin de deudores hipotecarios sin recursos, con ocasin de la dacin en pago de su vivienda prevista en el apartado 3 del Anexo de dicha norma, tendr la consideracin de sujeto pasivo sustituto del contribuyente la entidad que adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas. Artculo 107. Base imponible.
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1. La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento del valor de los terrenos, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un perodo mximo de 20 aos. A efectos de la determinacin de la base imponible, habr de tenerse en cuenta el valor del terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 de este artculo, y el porcentaje que corresponda en funcin de lo previsto en su apartado 4. 2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar de lo establecido en las siguientes reglas: a. En las transmisiones de terrenos, el valor de stos en el momento del devengo ser el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobacin de la citada ponencia, se podr liquidar provisionalmente este impuesto con arreglo a aquel. En estos casos, en la liquidacin definitiva se aplicar el valor de los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoracin colectiva que se instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no coincida con la de efectividad de los nuevos valores catastrales, stos se corregirn aplicando los coeficientes de actualizacin que correspondan, establecidos al efecto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado. Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de caractersticas especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga determinado valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podr practicar la liquidacin cuando el referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor al momento del devengo. b. En la constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo a anterior que represente, respecto de aquel, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicacin de las normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. c. En la constitucin o transmisin del derecho a elevar una o ms plantas sobre un edificio o terreno, o del derecho de realizar la construccin bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo a que represente, respecto de aquel, el mdulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisin o, en su defecto, el que resulte de establecer la proporcin entre la superficie o volumen de las plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aqullas. d. En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno, salvo que el valor definido en el prrafo a del apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecer este ltimo sobre el justiprecio. 3. Los ayuntamientos podrn establecer una reduccin cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general. En ese caso, se tomar como valor del terreno, o de la parte de ste que corresponda segn las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales dicha reduccin durante el perodo de tiempo y porcentajes mximos siguientes:
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a. La reduccin, en su caso, se aplicar, como mximo, respecto de cada uno de los cinco primeros aos de efectividad de los nuevos valores catastrales. b. La reduccin tendr como porcentaje mximo el 60 %. Los ayuntamientos podrn fijar un tipo de reduccin distinto para cada ao de aplicacin de la reduccin. La reduccin prevista en este apartado no ser de aplicacin a los supuestos en los que los valores catastrales resultantes del procedimiento de valoracin colectiva a que aqul se refiere sean inferiores a los hasta entonces vigentes. El valor catastral reducido en ningn caso podr ser inferior al valor catastral del terreno antes del procedimiento de valoracin colectiva. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la reduccin se establecer en la ordenanza fiscal. 4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 anteriores, se aplicar el porcentaje anual que determine cada ayuntamiento, sin que aqul pueda exceder de los lmites siguientes: a. Perodo de uno hasta cinco aos: 3,7. b. Perodo de hasta 10 aos: 3,5. c. Perodo de hasta 15 aos: 3,2. d. Perodo de hasta 20 aos: 3. Para determinar el porcentaje, se aplicarn las reglas siguientes: 1. El incremento de valor de cada operacin gravada por el impuesto se determinar con arreglo al porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el perodo que comprenda el nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento. 2. El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo ser el resultante de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por el nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento del valor. 3. Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operacin concreta conforme a la regla 1 y para determinar el nmero de aos por los que se ha de multiplicar dicho porcentaje anual conforme a la regla 2, slo se considerarn los aos completos que integren el perodo de puesta de manifiesto del incremento de valor, sin que a tales efectos puedan considerarse las fracciones de aos de dicho perodo. Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrn ser modificados por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado. Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida. 1. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 %.
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Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los ayuntamientos podrn fijar un solo tipo de gravamen o uno para cada uno de los perodos de generacin del incremento de valor indicados en el apartado 4 del artculo anterior. 2. La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. 3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra, en su caso, la bonificacin a que se refiere el apartado siguiente. 4. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 95 % de la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la bonificacin a que se refiere el prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal. Artculo 109. Devengo. 1. El impuesto se devenga: a. Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a ttulo oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisin. b. Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitucin o transmisin. 2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolucin firme haber tenido lugar la nulidad, rescisin o resolucin del acto o contrato determinante de la transmisin del terreno o de la constitucin o transmisin del derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo tendr derecho a la devolucin del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolucin en el plazo de cinco aos desde que la resolucin qued firme, entendindose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recprocas devoluciones a que se refiere el artculo 1295 del Cdigo Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisin o resolucin se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habr lugar a devolucin alguna. 3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no proceder la devolucin del impuesto satisfecho y se considerar como un acto nuevo sujeto a tributacin. Como tal mutuo acuerdo se estimar la avenencia en acto de conciliacin y el simple allanamiento a la demanda. 4. En los actos o contratos en que medie alguna condicin, su calificacin se har con arreglo a las prescripciones contenidas en el Cdigo Civil. Si fuese suspensiva no se liquidar el impuesto hasta que sta se cumpla. Si la condicin fuese resolutoria, se exigir el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condicin se cumpla, de hacer la oportuna devolucin segn la regla del apartado anterior. Artculo 110. Gestin tributaria del impuesto. 1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar ante el ayuntamiento correspondiente la declaracin que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relacin tributaria imprescindibles para practicar la liquidacin procedente.
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2. Dicha declaracin deber ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto: a. Cuando se trate de actos nter vivos, el plazo ser de treinta das hbiles. b. Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses prorrogables hasta un ao a solicitud del sujeto pasivo. 3. A la declaracin se acompaar el documento en el que consten los actos o contratos que originan la imposicin. 4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidacin por el sujeto pasivo, que llevar consigo el ingreso de la cuota resultante de aquella dentro de los plazos previstos en el apartado 2 de este artculo. Respecto de dichas autoliquidaciones, el ayuntamiento correspondiente slo podr comprobar que se han efectuado mediante la aplicacin correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas. En ningn caso podr exigirse el impuesto en rgimen de autoliquidacin cuando se trate del supuesto a que se refiere el prrafo tercero del artculo 107.2.a de esta Ley. 5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidacin, las liquidaciones del impuesto se notificaran ntegramente a los sujetos pasivos con indicacin del plazo de ingreso y expresin de los recursos procedentes. 6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, estn igualmente obligados a comunicar al ayuntamiento la realizacin del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos: a. En los supuestos contemplados en el prrafo a del artculo 106 de esta Ley, siempre que se hayan producido por negocio jurdico entre vivos, el donante o la persona que constituya o transmita el derecho real de que se trate. b. En los supuestos contemplados en el prrafo b de dicho artculo, el adquirente o la persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate. 7. Asimismo, los notarios estarn obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jurdicos que pongan de manifiesto la realizacin del hecho imponible de este impuesto, con excepcin de los actos de ltima voluntad. Tambin estarn obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relacin de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jurdicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimacin de firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboracin establecido en la Ley General Tributaria. En la relacin o ndice que remitan los notarios al ayuntamiento, stos debern hacer constar la referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que sean objeto de transmisin. Esta obligacin ser exigible a partir de 1 de abril de 2002. Los notarios advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a presentar declaracin por el impuesto y,
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asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones. CAPTULO III. CESIN DE RECAUDACIN DE IMPUESTOS DEL ESTADO. SECCIN I. ALCANCE Y CONDICIONES GENERALES DE LA CESIN. Artculo 111. mbito subjetivo. Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin establecida en el artculo 112 el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados en aquel, en favor de los municipios en los que concurra alguna de las siguientes condiciones: a. Que sean capitales de provincia, o de comunidad autnoma, o b. Que tengan poblacin de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos, se considerar la poblacin resultante de la actualizacin del Padrn municipal de habitantes vigente a la entrada en vigor del modelo regulado en la presente seccin. Artculo 112. Objeto de la cesin. 1. A cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se le cedern los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan: a. El 2,1336 % de la cuota lquida estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. b. El 2,3266 % de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido imputable a cada municipio. c. El 2,9220 % de la recaudacin lquida imputable a cada municipio por los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre Labores de Tabaco. 2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se determinarn con arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 siguiente. 3. Los municipios no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas, de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as como tampoco en materia de revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponder exclusivamente al Estado. Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de cesin. 1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, se entender por importe de la cuota lquida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas: 1. Las cuotas lquidas estatales que los residentes en el territorio del municipio hayan consignado en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas presentada e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de las deducciones por doble imposicin y compensaciones fiscales citadas en el
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artculo 26.2.a).1. de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias. 2. El resultado de aplicar el 50 % a las cuotas lquidas de los contribuyentes que hayan optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, conforme al rgimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio. 3. El resultado de aplicar el 50 % sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no estn obligados a declarar y que no hayan presentado declaracin. 4. El resultado de aplicar el 50 % sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no estando incluidos en el apartado anterior no hayan presentado declaracin dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto. 5. La parte de la deuda tributaria que, correspondiente al Estado, sea cuantificada o, en su caso consignada, por actas de inspeccin, liquidaciones practicadas por la Administracin y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender por deuda tributaria la constituida por la cuota lquida ms los conceptos a que se refiere el apartado 2 del artculo 58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con excepcin de los recargos previstos en sus prrafos c) y d) y, en su caso, por los pagos a cuenta del impuesto. Esta partida se minorar por el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse al Estado, incluidos los intereses legales. No se considerar en la parte de la deuda tributaria correspondiente al Estado los importes sealados en el prrafo anterior cuando formen parte de la deuda tributaria correspondiente al Estado por alguno de los conceptos previstos en los apartados 1. a 4. anteriores. 2. A los mismos efectos sealados en el apartado anterior, se entender por importe de recaudacin lquida en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos, y sobre las Labores del Tabaco, el porcentaje no cedido a las comunidades autnomas del conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda estatal por los conceptos que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez descontadas de la recaudacin bruta las devoluciones y las transferencias o ajustes (positivos o negativos) establecidas en el concierto y convenio con las haciendas forales del Pas Vasco y Navarra, respectivamente. Artculo 114. Revisin. Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en el modelo de cesin descrito en este captulo, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisin de los requisitos establecidos para la delimitacin del mbito subjetivo regulado en el artculo 111 de esta Ley. SECCIN II. ALCANCE Y CONDICIONES ESPECFICAS DE LA CESIN.
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Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. 1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo del artculo 111 el 2,1336 % del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas producido en su territorio, definido en el apartado 1 del artculo 113 anterior. 2. Se considera producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en aquel. 3. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en municipios distintos y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento que se cede se entender producido en el territorio del municipio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizacin del impuesto. 4. A efectos de lo dispuesto en este captulo, se considerar que las personas fsicas residentes en territorio espaol lo son en el territorio de un municipio cuando permanezcan en su territorio un mayor nmero de das del perodo impositivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el territorio de un municipio cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose sta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. 5. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado anterior, se considerarn residentes en el territorio del municipio donde tenga su principal centro de intereses, se considerar como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta: a. Rendimientos del trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe. b. Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen estos. c. Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas. En relacin con los posibles efectos derivados de cambios de residencia se estar a lo dispuesto en el artculo 28.4 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias. 6. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los dos apartados anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. 7. Las personas fsicas residentes en territorio espaol que no permanezcan en dicho territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el territorio del municipio
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en que radique el ncleo principal o la base de sus actividades o de sus intereses econmicos. 8. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin prevista en el prrafo segundo del artculo 9.1.b de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se considerarn residentes en el territorio del municipio en el que residan habitualmente el cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas. Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido. 1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111 el 2,3266 % del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del Impuesto sobre el Valor Aadido que se impute producido en su territorio. 2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo de la comunidad autnoma a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva comunidad autnoma, de la poblacin de derecho del municipio, en los siguientes trminos: PIVAtm = 0,017897 x RLIVAt x ICti x (Ptm /Pti) Representando: El trmino PIVAtm el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido al municipio m en el ao t. El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas. El trmino ICti el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por comunidades autnomas, determinado para la comunidad autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t. Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad autnoma i, respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t. Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre fabricacin. 1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111 el 2,9220 % de los rendimientos no cedidos a las comunidades autnomas de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas. 2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la comunidad autnoma a la que pertenezca cada
municipio a la recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, por cada uno de los Impuestos Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva comunidad autnoma, de la poblacin de derecho del municipio. Por lo que se refiere a los impuestos citados en el prrafo anterior, el mtodo de clculo vendr determinado por la siguiente formulacin: PIIEE(h)tm = 0,020454 x RL IIEE(h)t x ICti (h) X (Ptm / Pti) Representando: El trmino PIIEE(h)tm el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h al municipio m en el ao t. Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado. El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas. El trmino ICti (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de Estadstica, de la comunidad autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t, y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto Especial h por comunidades autnomas. Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad autnoma i, respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del ao t. 3. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, se considerar producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en el trmino municipal respectivo, segn datos del Ministerio de Economa, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos. Asimismo, se considerar producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de ventas a expendeduras de tabaco en el trmino municipal respectivo, segn datos del Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos. 4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito municipal, los ndices citados en el apartado anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del rendimiento cedido a los municipios, la formulacin recogida en el apartado 2 de este artculo, considerando, a estos efectos, y segn proceda, como ndices de consumo los de entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a expendeduras de tabacos, correspondientes a las comunidades autnomas. CAPTULO IV. PARTICIPACIN DE LOS MUNICIPIOS EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO. SECCIN I. FONDO COMPLEMENTARIO DE FINANCIACIN. Artculo 118. mbito subjetivo.
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Participarn en los tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los municipios a los que se refiere el artculo 111 de esta Ley. Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada ejercicio y para cada municipio, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le corresponda, por este concepto, en el ao base del nuevo modelo, segn esta frmula general: PFCtm = PFC 2004m x IEt/2004 Siendo: PFCtm y PFC2004m, la Participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del municipio m en el ao t y en el ao 2004, respectivamente. IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t. A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es decir el ao 2004. Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del ao base. 1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao base se calcular deduciendo el importe correspondiente a la cesin del rendimiento de impuestos estatales, con arreglo a lo dispuesto en el captulo III de este ttulo, de la participacin total que resultara de incrementar la participacin en tributos del Estado del ao 2003 en el ndice de evolucin establecido con arreglo a lo dispuesto en el artculo 121: PIE2004m = PIE2003m x IE2004/2003 PFC2004m = PIE2004m - PIRPF2004m - PIVA2004m Representando: PIE2003m y PIE2004m la participacin total en los ingresos del Estado correspondiente al municipio m en el ltimo ao de aplicacin del modelo anterior, ao 2003, y en el ao base del nuevo modelo, ao 2004, respectivamente. IE2004/2003 el ndice de evolucin entre los aos 2003 y 2004. PFC2004m la participacin del municipio m en el Fondo Complementario de Financiacin en el ao 2004. PIRPF2004m, PIVA2004m y PIIEE(h)2004m importes de los rendimientos cedidos al municipio m en relacin con los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre el Valor Aadido y con
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el conjunto de Impuestos Especiales sobre fabricacin correspondientes al ao 2004 y determinadas con arreglo a lo dispuesto en los artculos 115, 116 y 117. 2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos brutos, incluyendo, en relacin con cada uno de estos municipios, todos los elementos y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del artculo 65 y en el apartado tres del artculo 72 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003. Artculo 121. ndice de evolucin. El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que experimenten los ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en los siguientes trminos: IEt/2004 = ITEt / ITE2004 Los ingresos tributarios del Estado (ITE) estn constituidos por la recaudacin estatal, excluida la susceptible de cesin a las comunidades autnomas, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el Impuesto sobre el Valor Aadido y los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco. Para su concrecin se estar a lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. SECCION II. PARTICIPACIN DEL RESTO DE MUNICIPIOS. Artculo 122. mbito subjetivo. Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los municipios no incluidos en el artculo 111 de esta Ley. Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin. 1. La participacin total para cada ejercicio se determinar aplicando un ndice de evolucin a la correspondiente al ao base, en los siguientes trminos: PIEt* = PIE2004* x IEt/2004 Siendo: PIEt* y PIE2004* la participacin total en ingresos del Estado en el ao t y en el ao 2004, respectivamente, correspondiente a los municipios a los que se les aplica este modelo. IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t. 2. A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que experimenten los ingresos tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en los trminos del
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artculo 121 anterior, es decir IEt/2004 = ITEt / ITE2004 3. La participacin total correspondiente al ao base se determinar incrementando en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte en 2003 para el conjunto de municipios mencionados en el artculo anterior. PIE2004* = PIE2003* x ITE2004/2003
4. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos brutos, incluyendo, en relacin con el citado grupo de municipios, todos los elementos y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del artculo 65 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003. Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin. 1. La participacin total determinada con arreglo a lo dispuesto en el anterior artculo se distribuir entre los municipios incluidos en este modelo de financiacin con arreglo a los siguientes criterios: a. El 75 % en funcin del nmero de habitantes de derecho de cada municipio, segn las cifras de poblacin aprobadas por el Gobierno, que figuren en el ltimo Padrn municipal vigente, ponderadas por los siguientes coeficientes multiplicadores: Estrato Nmero de habitantes Coeficientes 1 2 3 4 De ms de 50.000 De 20.001 a 50.000 De 5.001 a 20.000 Hasta 5.000 1,40 1,30 1,17 1,00
b. El 12,5 % en funcin del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en el segundo ejercicio anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente, ponderado por el nmero de habitantes de derecho. A estos efectos, se entender por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que para cada ejercicio determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en funcin de la aplicacin que por los municipios se haga de los tributos contenidos en esta Ley. c. El 12,5 % en funcin del inverso de la capacidad tributaria en los trminos que establezcan las Leyes de Presupuestos Generales del Estado. 2. En ningn caso, la financiacin de ningn municipio, determinada con arreglo a lo dispuesto en esta seccin, podr ser inferior a la que resulte, en trminos brutos, de la liquidacin definitiva de la participacin en los tributos del Estado del ao 2003, entendindose sta en los mismos trminos recogidos en el ltimo apartado del artculo precedente. De la aplicacin de esta regla no se podr derivar, para cada ejercicio, un importe total superior al que resulte de lo dispuesto en el artculo 123 de
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esta Ley. Artculo 125. Municipios tursticos. 1. Se considerarn municipios tursticos, a efectos de lo dispuesto en este artculo, aquellos que, encontrndose comprendidos en el mbito subjetivo que se define en el artculo 122, cumplan, adems, dos condiciones: a. Tener una poblacin de derecho superior a 20.000 habitantes. b. Que el nmero de viviendas de segunda residencia supere al nmero de viviendas principales, de acuerdo con los datos oficiales del ltimo Censo de Edificios y Viviendas. 2. La participacin total de cada uno de los municipios tursticos en los tributos del Estado se determinar con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente y, para su clculo, se tendrn en cuenta los siguientes elementos: a. Cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco, en la forma dispuesta en el apartado siguiente. b. Participacin en tributos del Estado, en la forma prevista en el apartado 1 del artculo 124 de esta Ley. 3. A cada uno de los municipios tursticos se le ceder el 2,0454 % de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las comunidades autnomas por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco. A estos efectos, se entender por rendimiento cedido la recaudacin lquida imputable a cada municipio por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que no hayan sido objeto de cesin a las comunidades autnomas. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar el porcentaje, as como el alcance y condiciones especficas de la cesin, se determinarn con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 113 y el artculo 117, respectivamente. A los municipios tursticos les ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 112. 4. Una vez efectuado el reparto de la participacin en los tributos del Estado en la forma dispuesta en el apartado 1 del artculo 124, la participacin individual de cada municipio turstico se reducir en la cuanta resultante de evolucionar, con el ndice definido en el apartado 2 del artculo 123, la cuanta de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco calculada en el ao base 2004 para dicho municipio. La participacin en los tributos del Estado, reducida en la forma descrita en el prrafo anterior, se incrementar en la cuanta calculada de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que corresponda para el ao de que se trate. SECCIN III. REVISIN DEL MODELO DESCRITO EN ESTE CAPTULO. Artculo 126. Revisin. Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en cada uno de los
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modelos regulados en las dos secciones anteriores, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisin de los requisitos establecidos para la delimitacin de los mbitos subjetivos regulados en los artculos 118 y 122. CAPTULO V. PRECIOS PBLICOS. Artculo 127. Precios pblicos. Los ayuntamientos podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades de competencia municipal, segn las normas contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta Ley. CAPTULO VI. PRESTACIN PERSONAL Y DE TRANSPORTE. SECCIN I. NORMAS COMUNES. Artculo 128. Normas comunes. 1. Los ayuntamientos con poblacin de derecho no superior a 5.000 habitantes podrn imponer la prestacin personal y de transporte para la realizacin de obras de la competencia municipal o que hayan sido cedidas o transferidas por otras entidades pblicas. 2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s, pudiendo ser aplicables simultneamente, de forma que, cuando se d dicha simultaneidad, los obligados a la de transporte podrn realizar la personal con sus mismos elementos de transporte. 3. La falta de concurrencia a la prestacin, sin la previa redencin, obligar, salvo caso de fuerza mayor, al pago del importe de sta ms una sancin de la misma cuanta, exigindose ambos conceptos por va ejecutiva para su recaudacin. 4. El ayuntamiento tendr en cuenta para fijar los perodos de la prestacin que estos no coincidan con la poca de mayor actividad laboral en el trmino municipal. 5. La imposicin y la ordenacin de las prestaciones a que se refiere este artculo se ajustar a las prescripciones de esta Ley en materia de recursos tributarios. SECCIN II. PRESTACIN PERSONAL. Artculo 129. Prestacin personal. 1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio respectivo, excepto los siguientes: a. Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco. b. Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales. c. Reclusos en establecimientos penitenciarios.
d. Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar. 2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que puedan acaecer a los obligados a esta prestacin. 3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos y podr ser redimida a metlico por un importe del doble del salario mnimo interprofesional. SECCIN III. PRESTACIONES DE TRANSPORTE. Artculo 130. Prestaciones de transporte. 1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin alguna, para todas las personas fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de transporte en el trmino municipal afectos a explotaciones empresariales radicadas en este. 2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe de tres veces el salario mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de traccin mecnica, de cinco das al ao, sin que pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dems casos su duracin no ser superior a 10 das al ao ni a dos consecutivos.
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