Durante la realizacin de la auditora financiera por el ejercicio 2011, se encuentra la siguiente informacin de la cuenta 33. Inmuebles Maquinaria y Equipo.

Fecha Concepto Jan-01 Inventario Inicial Local comercial en Callao N 763 Maquinaria Industrial buen estado Camin Ao 2006, Diesel, placa RK-675 Feb-12 Reparacin de motor de camin RK-675 Apr-05 Local, pago de impuesto predial 2009 May-20 Gastos notariales, aumento capital de sociedad, 50,000 Jun-12 Costo demolicin casa antigua (no pertenece a empresa) Aug-25 Compra camioneta FOX, ao 2011 Sep-12 Bco. Continental, inters prstamo para Camioneta Nov-26 Repuestos automovil placa BK-287(propiedad Gerente) Dec-17 Pintado total, cambio de vidrios Debe Fecha Concepto

45,210 May-18 Venta de camin placa RK-675, Valor vta 32,843 Dep. Acum. 4,320 del camin 8,445 Aug-21 Ajuste por dep. no calculada en el 2010 1,200 Nov-12 Deduccin costo demolicin casa antigua 269 3,200 6,340 28,600 1,540 1,420 2,450 131,517 131,517

Se pide: Prepare una nueva cuenta conteniendo ajustes de auditora que considere necesario de la cuenta. Determine el saldo correcto al final del ejercicio, realizando recomendaciones. Fecha Concepto Jan-01 Inventario Inicial Local comercial en Callao N 763 Maquinaria Industrial buen estado Camin Ao 2006, Diesel, placa RK-675 Feb-12 Reparacin de motor de camin RK-675 Apr-05 Local, pago de impuesto predial 2009 May-20 Gastos notariales, aumento capital de sociedad, 50,000 Jun-12 Costo demolicin casa antigua (no pertenece a empresa) Aug-25 Compra camioneta FOX, ao 2011 Sep-12 Bco. Continental, inters prstamo para Camioneta Nov-26 Repuestos automovil placa BK-287(propiedad Gerente) Dec-17 Pintado total, cambio de vidrios
7 Dec-31 Ajuste por dep. no calculada en el 2010 8 Jan-32 Ajuste, Deduccin costo demolicin casa antigua 9 Feb-32 Ajuste, Venta de camin placa RK-675, Valor vta

Debe

Fecha

Concepto

45,210 May-18 Venta de camin placa RK-675, Valor vta 32,843 Dep. Acum. 4,320 del camin 8,445 Aug-21 Ajuste por dep. no calculada en el 2010 1,200 Nov-12 Deduccin costo demolicin casa antigua 269 3,200 6,340 28,600 1,540 1,420 2,450 500 1,400 3,555 136,972 Saldo final (de la cuenta) 136,972
1 Dec-31 Reparacin de motor de camin RK-675 2 Dec-31 Ajuste, pago de impuesto predial 2009 3 Dec-31 Ajuste, Gastos notariales, aumento capital de sociedad 4 Dec-31 Costo demolicin casa antigua (no pertenece a empresa) 5 Dec-31 Ajuste, Bco. Continental, inters prstamo Camioneta 6 Dec-31 Ajuste, Repuestos automovil (propiedad Gerente)

RECOMENDACIONES.
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NIC 16 - Prrafo 12 De acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido en el prrafo 7, la entidad no reconocer, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo, los costos derivados del mantenimiento diario del elemento. Tales costos se reconocern en el resultado cuando se incurra en ellos. Los costos del mantenimiento diario son principalmente los costos de mano de obra y los consumibles, que pueden incluir el costo de pequeos componentes. El objetivo de estos desembolsos se describe a menudo como reparaciones y conservacin del elemento de propiedades, planta y equipo. PCGE - Cuenta 33

Los costos de mantenimientos menores y reparaciones de los activos se reconocen como gasto en el momento en que se incurren. PCGE - Cuenta 63 634 Mantenimiento y reparaciones. Gastos relacionados con la conservacin y mantenimiento de los bienes tangibles e intangibles. Incluye tanto el gasto por los servicios como el costo de los materiales y repuestos utilizados.
2,3,4,6,8

NIC 16 - Prrafo 7 Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si : (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad. NIC 16 - Prrafo 16 El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende : (a) Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio. (b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. (c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos al de produccin de inventarios durante tal periodo. NIC 16 - Prrafo 17 Son ejemplos de costos atribuibles directamente: (a) los costos de beneficios a los empleados (segn se definen en la NIC 19 Beneficios a los Empleados), que procedan directamente de la construccin o adquisicin de un elemento de propiedades, planta y equipo; (b) los costos de preparacin del emplazamiento fsico; (c) los costos de entrega inicial y los de manipulacin o transporte posterior; (d) los costos de instalacin y montaje; (e) los costos de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente, despus de deducir los importes netos de la venta de cualesquiera elementos producidos durante el proceso de instalacin y puesta a punto del activo (tales como muestras producidas mientras se probaba el equipo); y (f) los honorarios profesionales. NIC -16 - Prrafo 48 El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo. PCGE - Cuenta 33.- RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisicin o de construccin, El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. PCGE - Cuenta 64 643 Gobierno local. Incluye los tributos municipales, tales como el impuesto predial e impuesto vehicular, arbitrios, licencias y otras tasas. PCGE - Cuenta 63 632 Asesora y consultora. Servicios recibidos por asesora y consultora, en materia: administrativa; contable; legal; notarial; planeamiento y produccin; mercadotecnia; medioambiente, entre otros.

NIC 23 - Prrafo 8 Una entidad capitalizar los costos por prstamos que sean directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de activos aptos, como parte del costo de dichos activos. Una entidad deber reconocer otros costos por prstamos como un gasto en el periodo en que se haya incurrido en ellos . NIC 23 - Prrafo 5 Esta Norma utiliza los siguientes trminos con un significado que a continuacin se especifica:

Un activo apto es aquel el que requiere, necesariamente, de un periodo sustancial antes de estar listo para el uso al que est destinado o para la venta. NIC 23 - Prrafo 7 Dependiendo de las circunstancias, cualquiera de los siguientes podran ser activos aptos: (a) inventarios (b) fbricas de manufactura; (c) instalaciones de produccin elctrica; (d) activos intangibles; (e) propiedades de inversin. Los activos financieros, y los inventarios que son manufacturados, o producidos de cualquier otra forma en periodos cortos. Los activos que ya estn listos para el uso al que se les destina o para su venta no son activos aptos. PCGE - Cuenta 33.- RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los intereses devengados durante el perodo de construccin e instalacin de activos calificados (vase la NIC 23) de Inmuebles, maquinaria y equipo, se capitalizan hasta el momento en que el activo est en condiciones de entrar en servicio, independientemente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo. A partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del perodo.
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NIIF 5 - Prrafo 15 Una entidad medir los activos no corrientes (o grupos de activos para su disposicin) clasificados como mantenidos para la venta, al menor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta. NIC 16 - Prrafo 67 Y 69 El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dar de baja en cuentas: (a) por su disposicin; o La disposicin de un elemento de propiedades, planta y equipo puede llevarse a cabo de diversas maneras (por ejemplo mediante la venta) PCGE - Cuenta 33.- COMENTARIOS Un activo que se haya dispuesto para la venta y si su importe en libros ser recuperado, fundamentalmente a travs de una recuperado, fundamentalmente a travs de una de su uso continuado, debe ser clasificado como activo no corriente mantenido para la venta.

enta 33. Inmuebles Maquinaria y Equipo. Haber 12,000 500 1,400

13,900 117,617 131,517

Concepto

Haber 12,000 500 1,400 1,200 269

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otariales, aumento capital de sociedad

3,200 6,340 1,540 1,420

n casa antigua (no pertenece a empresa)4

5

ntinental, inters prstamo Camioneta

os automovil (propiedad Gerente)6

27,869 109,103 136,972

Tales costos se reconocern ostos de mano de obra y los se describe a menudo como