MARCO FISCAL Y PLAN FINANCIERO La Ley 819 de 2003 define lo que es el marco fiscal de mediano plazo, el cual propende

por alcanzar la transparencia fiscal y la estabilidad econmica de los municipios y por ende de la nacin. Por lo tanto, la Administracin debe presentar al Concejo Municipal para el estudio y anlisis respectivos, una serie de informes que consultan la realidad econmica y financiera de los municipios de un horizonte de tiempo determinado, donde se establezca claramente la estructura de los ingresos, la capacidad de endeudamiento, la sostenibilidad de la deuda y la manera que se deben afrontar los gastos de funcionamiento de los Municipios. El artculo 5 de la Ley 819 de 2003, ordena a los municipios de categora 3.4.5 y 6 que a partir de la vigencia del 2005, anualmente debe presentar a los respectivos Concejos Municipales un informe acerca del Marco Fiscal de Mediano Plazo. El informe a que hace mencin la citada Ley, debe contener entre otros, los siguientes documentos. El Plan Financiero Las metas de supervit primario, junto con la deuda pblica y su anlisis de sostenibilidad Las acciones y medidas especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecucin Un informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior, donde se indique el nivel de cumplimiento de las metas programadas en el ao anterior y los ajustes a realizar en caso de que estas no se hayan cumplido Un informe del costo fiscal de las exenciones dadas en la anterior vigencia Una relacin de los pasivos que se tienen a corto plazo, junto con los pasivos contingentes, que pueden afectar la situacin financiera del municipio y, Costo fiscal de los Acuerdos aprobados en el ao anterior. Con base en lo anterior, al presentar el presupuesto de la vigencia respectiva, este debe tener una consistencia absoluta con la herramienta del Plan Financiero, el servicio de la deuda y el supervit primario, as como la ejecucin de los proyectos adelantados por la administracin, dentro del marco del Plan de Desarrollo que adelante la administracin. En este contexto, se deben considerar de manera absoluta, los pasivos que tengan los Municipios y las demandas que se siguen en su contra (pasivos contingentes), para que sean considerados dentro del proceso de elaboracin del marco fiscal de mediano plazo. Bajo Este contexto, se presentan una serie de lineamientos tiles para la elaboracin del Plan Financiero del municipio. El Plan Financiero Es un instrumento de planificacin y gestin financiera que le permite al municipio determinar, para un perodo de diez (10) aos, las medidas que deben tomarse para recaudar el monto necesario de recursos que permitan financiar las estrategias de desarrollo y es la base inicial para conformar el Marco Fiscal de Mediano Plazo, que ordena la Ley 819 de 2003. En la elaboracin del plan financiero deben tenerse en cuenta los siguientes elementos: Diagnstico: Tiene por objeto analizar la situacin econmica y financiera del municipio, examinando sus antecedentes para determinar las limitaciones en el financiamiento y sus causas. El diagnstico debe contemplar aspectos generales que puedan afectar el recaudo de recursos, tales como la situacin poltica, social, econmica, demogrfica y geogrfica de la comunidad ya que ello influye en la capacidad de pago y, por ende, en el financiamiento del presupuesto. Igualmente, deben tomarse en cuenta factores econmicos, como la inflacin, y las organizacionales, relacionadas con la estructura y dinmica de la administracin municipal que inciden de manera importante en las finanzas pblicas. Pronstico: Su finalidad es la de determinar qu ocurrira si se mantuvieran constantes los factores que afectan el sistema financiero, para lo cual deben realizarse proyecciones econmicas y financieras con base en las tendencias observadas en el diagnstico. De igual manera se debern

realizar escenarios de proyeccin cuando se determinen cambios estructurales comportamiento de los ingresos y de los gastos en el tiempo.

dentro del

Fijacin de metas y asignacin de recursos: Teniendo en cuenta las proyecciones realizadas en el pronstico y los costos de los programas y proyectos a financiar, deben establecerse las metas financieras con su respectiva asignacin de recursos para el correspondiente perodo, las cuales deben estar debidamente sustentadas y demostrada su viabilidad. Ejecucin: Consiste en la adopcin de medidas que permitan una adecuada organizacin y direccin en la realizacin del Plan, con el fin de alcanzar las metas fijadas. Evaluacin: El plan financiero debe estar sometido a una evaluacin peridica con el objeto de ajustar la ejecucin del mismo a las metas planteadas. Esta evaluacin permite corregir errores y realizar modificaciones en caso de variaciones sobre las premisas y proyecciones realizadas. 1. Elaboracin del Plan Financiero Como se dijo anteriormente, el Plan Financiero es el elemento del Sistema Presupuestal que relaciona los costos totales de los programas y proyectos definidos en el Plan de desarrollo o Programa de Gobierno con las posibilidades reales de financiamiento y es la base para la construccin del Marco Fiscal de Mediano Plazo. Su objetivo consiste en asegurar que los proyecto identificados como prioritarios sean financiados en forma adecuada y que los calificados como de baja prioridad se redimensionen o aplacen en el tiempo, de acuerdo con la disponibilidad de recursos. En trminos generales, con la elaboracin del Plan Financiero se pretende: Armonizar los planes de desarrollo con los presupuestos anuales y los programas plurianuales de inversin, definidos en la Ley 152 de 1994 Artculo 7 el cual a la letra dice: Presupuestos , plurianuales. Se entiende por presupuestos plurianuales la proyeccin de los costos y fuentes de financiacin de los principales programas y proyectos de inversin pblica, cuando stos requieran para su ejecucin ms de una vigencia fiscal. Cuando en un sector o sectores de inversin pblica se hubiere iniciado la ejecucin de proyectos de largo plazo, antes de iniciarse otros, se procurar que los primeros tengan garantizada la financiacin hasta su culminacin. Lo anterior significa que al cambiar el Gobierno, este debe adecuar las cifras del presupuesto dejado por su antecesor, con el nuevo Plan de Gobierno, con el propsito de que la nueva Administracin pueda cumplir desde el inicio, con los planes y programas ofrecidos a la comunidad. Garantizar que la gestin financiera responda a los procesos internos de planificacin, a travs de los cuales se definen objetivos y se disean mecanismos para su logro. De esta manera, se obliga a que la administracin plantee esquemas definidos de planeacin, haciendo que se priorizen las necesidades y se pueda dar respuesta a las diferentes comunidades de manera sistemtica y ordenada. Establecer los mecanismos para la produccin y actualizacin permanente de la informacin necesaria para la toma de decisiones relacionadas con el diseo y ajuste del Plan de desarrollo y del presupuesto. El procedimiento para elaborar el Plan Financiero se aplica a partir de los programas y proyectos definidos en el Plan de Desarrollo o Programa de Gobierno, con la metodologa que se describe en los numerales siguientes. 2. Estimacin de Ingresos, Gastos y Necesidades de Financiamiento La estimacin de ingresos, gastos y necesidades de financiamiento debe efectuarse tanto para la vigencia fiscal como para el periodo de gobierno, a partir del comportamiento histrico de la ejecucin presupuestal y de las metas propuestas por la administracin.

Para el caso se pueden utilizar las diversas metodologas y escenarios de clculo empleados convencionalmente, al igual que las desarrolladas por la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y el Departamento Nacional de Planeacin. El procedimiento de proyeccin ser el que tradicionalmente ha utilizado la Entidad Territorial en la programacin presupuestal, tasas de crecimiento histrico, inflacin, mnimos cuadrados, regresin, etc. Adems, es muy importante tener en cuenta para el clculo del recaudo de impuestos directos e indirectos, los planes que se tengan para incrementar sus recursos, como es el caso de las actualizaciones catastrales, el cdigo de rentas, el ajuste de tasas impositivas, las ampliaciones de las bases gravables, etc. Este mecanismo junto con las metodologas de proyeccin, entregarn a la Administracin un elemento de anlisis confiable y as mismo, se podr demostrar gestin adicional a la que normalmente se desarrolla. En caso de utilizar tasas de crecimiento histrico, el ejercicio de proyeccin consiste en hallar la tasa promedio nominal anual de crecimiento de los ltimos cuatro aos y multiplicarla por el resultado obtenido en el ltimo ao. Los resultados que se obtengan sobre posibles dficit o supervit futuros debern considerarse para la elaboracin de los planes financieros, los planes de inversin y los presupuestos de las vigencias respectivas. 3. Identificacin de los Programas y Proyectos A travs de la revisin del Plan de Desarrollo o del Programa de Gobierno, se obtiene una relacin clara de los programas y proyectos que deben ser ejecutados y as concretar las caractersticas de cada uno de los trminos de: entidad ejecutora, estado del proyecto, cobertura, duracin de la ejecucin, identificacin de costos y fuentes de financiamiento, asignacin inicial de recursos, etc. A manera de ilustracin, se incluye el resumen de los programas y proyectos que pueden financiarse con base en Sistema General de Participaciones (SGP) establecido en la Ley 715 de 2001. DISTRIBUCIN POR SECTORES DE LA PARTICIPACIN MUNICIPAL DE PROPSITO GENERAL SECTOR DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES

1. Servicios La construccin, ampliacin rehabilitacin y mejoramiento de la Pblicos infraestructura de servicios pblicos. 2. En materia de Participar en el Sistema Nacional de Vivienda de Inters Social. vivienda Promover y apoyar programas o proyectos de vivienda de inters social, otorgando subsidios para dicho objeto, de conformidad con los criterios de focalizacin nacionales, si existe disponibilidad de recursos para ello. 3. En el sector Promover, participar y/o financiar proyectos de desarrollo del rea agropecuario rural. Prestar, directa o indirectamente el servicio de asistencia tcnica agropecuaria. Promover mecanismos de asociacin y de alianzas de pequeos y medianos productores. 4. En materia de Construir y conservar la infraestructura municipal de transporte, transporte las vas urbanas, suburbanas, veredales y aquellas que sean propiedad del municipio, las instalaciones portuarias, fluviales y martimas, los aeropuertos y los terminales de transporte terrestre, en la medida que sean de su propiedad o cuando stos le sean transferidos directa o indirectamente. Las vas urbanas que forman parte de las carreteras nacionales seguirn a cargo de la Nacin.

5. En materia ambiental

6. En materia de centros de reclusin 7. En deporte y recreacin

8. En cultura

Planear e identificar prioridades de infraestructura de transporte en su jurisdiccin y desarrollar alternativas viables. Tomar las medidas necesarias para el control, la preservacin y la defensa del medio ambiente en el municipio, en coordinacin con las corporaciones autnomas regionales. Promover, participar y ejecutar programas y polticas para mantener el ambiente sano. Coordinar y dirigir, con la asesora de las Corporaciones Autnomas Regionales, las actividades permanentes de control y vigilancia ambientales, que se realicen en el territorio del municipio. Ejecutar obras o proyectos de descontaminacin de corrientes o depsitos de agua afectados por vertimientos, as como programas de disposicin, eliminacin y reciclaje de residuos lquidos y slidos y de control a las emisiones contaminantes del aire. Promover, cofinanciar o ejecutar en coordinacin con otras entidades pblicas, comunitarias o privadas, obras y proyectos de irrigacin, drenaje, recuperacin de tierras, defensa contra las inundaciones y regulacin de cauces o corrientes de agua. Realizar las actividades necesarias para el adecuado manejo y aprovechamiento de cuencas y micro cuencas hidrogrficas. Prestar el servicio de asistencia tcnica y realizar transferencia de tecnologa en lo relacionado con la defensa del medio ambiente y la proteccin de los recursos naturales. Los municipios en coordinacin con el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario, Inpec, podrn apoyar la creacin, fusin o supresin, direccin, organizacin, administracin, sostenimiento y vigilancia de las crceles para las personas detenidas preventivamente y condenadas por contravenciones que impliquen privacin de la libertad. Planear y desarrollar programas y actividades que permitan fomentar la prctica del deporte, la recreacin, el aprovechamiento del tiempo libre y la educacin fsica en su territorio. Construir, administrar, mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos. Cooperar con otros entes deportivos pblicos y privados para el cumplimiento de los objetivos previstos en la ley. Fomentar el acceso, la innovacin, la creacin y la produccin artstica y cultural en el municipio. Apoyar y fortalecer los procesos de informacin, investigacin, comunicacin y formacin y las expresiones multiculturales del municipio. Apoyar la construccin, dotacin, sostenimiento y mantenimiento de la infraestructura cultural del municipio y su apropiacin creativa por parte de las comunidades; y proteger el patrimonio cultural en sus distintas expresiones y su adecuada incorporacin al crecimiento econmico y a los procesos de construccin ciudadana. Apoyar el desarrollo de las redes de informacin cultural y bienes, servicios e instituciones culturales (museos, bibliotecas, archivos, bandas, orquestas, etc.), as como otras iniciativas de organizacin del sector cultural. Formular, orientar y ejecutar los planes, programas, proyectos y eventos municipales teniendo como referencia el Plan Decenal de Cultura.

9. En prevencin y Los municipios con la cofinanciacin de la Nacin y los atencin de departamentos podrn: desastres Prevenir y atender los desastres en su jurisdiccin. Adecuar las reas urbanas y rurales en zonas de alto riesgo y reubicacin de asentamientos. 10. En materia de Promover asociaciones y concertar alianzas estratgicas para apoyar promocin del el desarrollo empresarial e industrial del municipio y en general las actividades

desarrollo 11. Atencin a grupos vulnerables 12. Equipamiento Municipal 13. Desarrollo comunitario 14. Fortalecimiento institucional

15. En justicia

16. En materia de orden pblico, seguridad, convivencia ciudadana y proteccin del ciudadano 17. Restaurantes Corresponde a los distritos y municipios garantizar el servicio de escolares restaurante para los estudiantes de su jurisdiccin, en desarrollo de esta competencia debern adelantar programas de alimentacin escolar con los recursos descontados para tal fin de conformidad con establecido en artculo 2 pargrafo 2 de la presente ley, sin detrimento de los que destina el , Instituto Colombiano de Bienestar Familiar a este tipo de programas u otras agencias pblicas o privadas. La ejecucin de los recursos para restaurantes escolares se programar con el concurso de los rectores y directores de las instituciones educativas. Estos recursos se distribuirn conforme a frmula para la distribucin de recursos de la participacin de propsito general. 18. En empleo Promover el empleo y la proteccin a los desempleados.

generadoras de empleo. Promover la capacitacin, la apropiacin tecnolgica avanzada y la asesora empresarial. Podrn establecer programas de apoyo integral a grupos de poblacin vulnerable, como la poblacin infantil, ancianos, desplazados o madres cabeza de hogar. Construir, ampliar y mantener la infraestructura del edificio de la Alcalda, las plazas pblicas, el cementerio, el matadero municipal y la plaza de mercado y los dems bienes de uso pblico, cuando sean de su propiedad. Promover mecanismos de participacin comunitaria para lo cual podr convocar, reunir y capacitar a la comunidad. Realizar procesos integrales de evaluacin institucional y capacitacin, que le permitan a la administracin local mejorar su gestin y adecuar su estructura administrativa, para el desarrollo eficiente de sus competencias, dentro de sus lmites financieros. Adelantar las actividades relacionadas con la reorganizacin de la administracin local con el fin de optimizar su capacidad para la atencin de sus competencias constitucionales y legales, especialmente: El pago de indemnizaciones de personal originadas en programas de saneamiento fiscal y financiero por el tiempo de duracin de los mismos; y, el servicio de los crditos que se contraten para ese propsito. Financiar los gastos destinados a cubrir el dficit fiscal, el pasivo laboral y el pasivo prestacional, existentes a 31 de diciembre de 2000, siempre y cuando tales gastos se encuentren contemplados en programas de saneamiento fiscal y financiero, con el cumplimiento de todos los trminos y requisitos establecidos en la Ley 617 de 2000 y sus reglamentos. Cofnanciar cada dos aos con la Nacin la actualizacin del instrumento Sisbn o el que haga sus veces. Los municipios podrn financiar las inspecciones de polica para la atencin de las contravenciones y dems actividades de polica de competencia municipal. Apoyar con recursos la labor que realiza la fuerza pblica en su jurisdiccin. Preservar y mantener el orden pblico en su jurisdiccin, atendiendo las polticas que establezca el Presidente de la Repblica.

La consolidacin del Banco de Programas y Proyectos que debe poseer cada municipio, constituye una herramienta central en la programacin integral de las inversiones pblicas y un mecanismo excelente para el manejo planeado de los recursos; los bancos de programas y proyectos facilitan la actualizacin peridica de los planes y programas de desarrollo.

El Banco de Programas y Proyectos se concibe como una instancia de concertacin entre organismos pblicos y privados, correspondiendo su estructuracin, mantenimiento y actualizacin al rgano de planeacin de la entidad. Su objetivo bsico consiste en actuar como un instrumento en el cual se coordina, intercambia y apoya la gestin de planeacin y programacin de las actividades institucionales. Se ha determinado que los proyectos que se registren en el respectivo Banco, tienen prioridad para acceder al sistema de cofinanciacin y a los dems programas a ser ejecutados en los niveles territoriales, de conformidad con los reglamentos del Gobierno Nacional y de las autoridades competentes. De otra parte, con la normatividad vigente no puede ejecutarse ningn programa o proyecto de inversin que haga parte del Presupuesto General del Municipio, hasta tanto se encuentre evaluado por el rgano competente y registrado en el Banco Municipal de Programas y Proyectos. La ejecucin de los proyectos implica aunar y coordinar esfuerzos de los diferentes actores municipales, ya sea en su calidad de facilitadores o administradores. Aunque sea la misma entidad local la que asuma en su totalidad la ejecucin del proyecto, tanto desde el punto de vista financiero como de la provisin del recurso humano y el apoyo tcnico requerido, debe consultar la participacin de otros agentes que puedan aportar en la construccin del proceso de desarrollo. Una vez concluida la caracterizacin de los programas y proyectos, se proceder a establecer su costo mediante la determinacin de todos los gastos necesarios para la ejecucin completa de cada uno de ellos. Adems, resulta indispensable discriminar los costos tanto en sus componentes de inversin como de administracin, operacin y mantenimiento para cada uno de los aos requeridos, a fin de obtener una informacin cierta respecto de las necesidades reales de financiamiento. 4. Determinacin del Potencial Financiero La determinacin del potencial financiero se efecta a partir de la proyeccin de las finanzas del Municipio o del comportamiento futuro (prximos cuatro aos) periodo mnimo igual al horizonte del Plan Financiero. Esta herramienta facilita al administrador y su equipo tcnico tomar decisiones que permitan prevenir inconvenientes futuros. Adems, este anlisis le proporciona elementos para la elaboracin de un Plan Financiero ajustado a las verdaderas posibilidades de la Entidad Territorial, con lo cual aumenta la utilidad de este instrumento para la planeacin financiera en el mediano plazo. Para analizar el futuro financiero de la entidad es necesario realizar dos tipos de escenarios: Uno con la tendencia actual y otro con las alternativas administrativas que se diseen para solucionar los problemas. Las variables principales que fundamentan este anlisis son la capacidad de endeudamiento y la capacidad de inversin que la entidad podr generar, dependiendo de las medidas de poltica que se adopten, dentro del contexto del Marco Fiscal de Mediano Plazo. En este orden de ideas, se proyectar la situacin financiera de la entidad en el esquema de operaciones efectivas para los prximos cuatro aos, con base en el comportamiento de el (los) ltimo(s) ao (s). Es decir, suponiendo que las autoridades no emprendern medidas especiales que puedan mejorar la situacin financiera del ente territorial o de la entidad, como por ejemplo, reestructuracin de las plantas de personal e incrementos de los recaudos de impuestos, entre otros. En este caso, los intereses de la deuda no se proyectarn, pues la capacidad de endeudamiento es una de las variables a determinar con base en los resultados de las otras proyecciones (la otra es la capacidad de inversin). Por ello, slo se incluirn aqu los intereses que, en los aos siguientes, generar el saldo actual de la deuda. El procedimiento de proyeccin ser el que tradicionalmente ha utilizado la Entidad Territorial en la programacin presupuestal (tasas de crecimiento histrico, inflacin, mnimos cuadrados y regresin, etc.).

En caso de utilizar tasas de crecimiento histrico, el ejercicio de proyeccin consiste en hallar la tasa promedio nominal anual de crecimiento de los ltimos tres aos y multiplicarla por el resultado obtenido en el ltimo ao. (Recaudado 2003)(1+ tasa de crecimiento 02/00) = Proyectado 2004 Es decir: (Ejecucin Predial 2005) X (1 + Ejecucin Predial 2004 / Ejecucin Predial Impuesto Predial proyectado para el 2006. Y as ao tras ao que se desee proyectar. 4.1. Ingresos Corrientes Partiendo de la base de los ingresos tributarios, estos deben ser calculados de manera mesurada, donde la metodologa de clculo debe partir de la base que este tipo de ingresos pueden conservar las mismas caractersticas observadas en los ltimos perodos con un incremento mximo anual correspondiente a los ndices de inflacin proyectados por el Gobierno Nacional. En el mediano plazo se pueden considerar otros factores, como la revisin general de los aspectos impositivos, cambios de tarifas, etc. En cuanto a los ingresos no tributarios, se proyectarn con incrementos equivalentes a los niveles de inflacin esperados y adicionalmente, con las polticas que se adoptarn en el futuro con el propsito de lograr una mayor eficiencia en el recaudo como tal y midiendo la eficiencia administrativa, para lograr incrementar estos bienes y servicios que venden las administraciones municipales. Respecto a la transferencia ordenada por la Ley 715 de 2001, su clculo debe basarse en los parmetros establecidos por la misma Ley y por los lineamientos que da el Departamento Nacional de Planeacin, teniendo en cuenta los criterios de distribucin, como es el caso de la poblacin atendida, la equidad en la educacin, etc. La Ley 863 de 2003 ordena que del porcentaje destinado a propsito general, se destinar el 3% para cultura, el 4% para deporte y el 10% sern destinados para el FONPET (Fondo Nacional de Pensiones para Entidades Territoriales) y que no sern girados al ente municipal, razn por la cual al momento de practicar la proyeccin se debe tener en cuenta que estos recursos no llegarn a las arcas Municipales. En este orden de ideas y como complemento para las bases de clculo, es importante tener en cuenta que los parmetros establecidos de distribucin de recursos, por sectores, as: Educacin: Para municipios certificados conforme al literal 5 del artculo 41 de la ley 715 de 2001, en el 2003 debern recibir el monto equivalente a los costos 2002 en trminos reales derivados de la informacin ajustada, adems de los recursos asignados a calidad, conforme a lo explicado en el numeral anterior. De otra parte, la participacin para educacin ser distribuida inicialmente sobre el 70% del costo estimado de la prestacin del servicio del ao inmediatamente anterior. Salud: 2002) =

COMPOSICIN DE LA PARTICIPACIN DE SALUD SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES REGIMEN SUBSIDIADO PRESTACIN DE SERVICIOS A LA (SUBSIDIOS A LA DEMANDA) POBLACIN POBRE EN LO NO

CONTINUIDAD Para municipios, Distritos y Corregimientos Departamentales

AMPLIACION Para municipios, Distritos y Corregimientos Departamentales

CUBIERTO CON SUBSIDIOS A LA DEMANDA (SUBSIDIOS A LA OFERTA) A departamentos, Distritos y municipios certificados a 31 de julio de 2001, que hayan asumido la prestacin del servicio de salud (1er nivel)

SALUD PUBLICA Para Departament os, distritos y municipios

Participacin de Propsito General: PARTICIPACIN DE PROPSITO GENERAL DESTINACIN GENERAL CONCEPTO 28% de los recursos para municipios de 4,5 o 6 Categora. 72% de los recursos de Municipios en 4,5 o 6 categora. 100% de lo asignado a Distritos y al Departamento. Archipilago de San Andrs y providencia. DESTINACIN ESPECIFICA Para inversin u otros Gastos como funcionamiento. 41% Agua potable y saneamiento bsico 7% deporte y recreacin 3% Cultura. 49% inversin, segn las competencias asignadas en la ley.

LIBRE DESTINACIN

FORZOSA INVERSIN

En general, se deben tener en cuenta los siguientes parmetros para realizar las proyecciones correspondientes: Cuando se asignen recursos del impuesto predial, debe tenerse en cuenta que del total programado por lo menos el 10% debe dirigirse al Fondo de Solidaridad y redistribucin del ingreso municipal para financiar subsidios de servicios pblicos (Ley 142 de 1994 y Decreto 565 de 1996) Con destino a la proteccin del medio ambiente y los recursos no renovables, existen 2 alternativas: puede utilizarse un porcentaje del recaudo del impuesto predial, entre el 15% y el 25,9% (segn lo fije el Concejo Municipal) o puede establecerse una sobretasa que no podr ser inferior al 1,5 por mil, ni superior al 2,5 por mil, sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial. Estos recursos debern ser transferidos a la respectiva Corporacin Autnoma Regional (Ley 99 /93). El Artculo 42 de la Ley 643 de 2001, define la de Destinacin de las rentas del monopolio al sector salud. Esto significa, que los recursos obtenidos por los Departamentos, el Distrito Capital y Municipios, como producto del monopolio de juegos de suerte y azar se destinarn para contratar con las empresas sociales del Estado o entidades pblicas o privadas la prestacin de los servicios de salud a la poblacin vinculada o para la vinculacin al rgimen subsidiado. Los recursos obtenidos por concepto de contribucin de valorizacin se invertirn en obras de inters pblico que se proyecten por la entidad correspondiente (artculo 235 del Decreto 1333 de 1986). La sobretasa al combustible automotor tiene destino exclusivo al Fondo de mantenimiento y construccin de vas pblicas y a financiar la construccin de proyectos de transporte masivo (Ley 105 de 1993, artculo 29).

 El 50% del valor de las multas o penas pecuniarias impuestas por las autoridades de las entidades territoriales, como sanciones por violacin a las Leyes, reglamentos, actos administrativos de carcter general en materia ambiental, se destina a las corporaciones autnomas regionales como parte de sus rentas. (Artculo 46 de la Ley 99 de 1993). El impuesto a espectculos pblicos a que se refieren la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971, que corresponde al 10% del valor de la entrada, se destinar a la construccin, administracin, mantenimiento y adecuacin de los respectivos escenarios deportivos (Artculo 70 y 77 de la Ley 181 de 1995, Ley del Deporte). En cuanto a las transferencias del sector elctrico debe tenerse en cuenta que slo podrn ser utilizadas en las obras previstas en el Plan de Desarrollo, con prioridad para los proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento ambiental (Artculo 45 de la Ley 99 de 1993). Del total de los ingresos corrientes del municipio se debe destinar al menos el 5% para el Fondo de Vivienda de Inters Social (Artculo 21 de la Ley 3 de 1991). Del monto de los ingresos corrientes del municipio se excluyen los recursos del SGP de forzosa inversin y los dems recursos que tengan destinacin especfica y que no sean orientados a ese sector. Los municipios dedicarn durante quince aos, a partir de 1994, un porcentaje no inferior al uno por ciento (1%) de sus ingresos, a la adquisicin de reas de importancia estratgica para la conservacin de recursos hdricos que surten de agua los acueductos municipales (Artculo 11 de la Ley 99 de 1993). En este caso tambin se excluyen los recursos de la SGP de forzosa inversin y los dems recursos con destinacin especfica que no financien dichas actividades. excepto del porcentaje de agua potable porque el numeral 4 del Artculo 21 de la Ley 60 habla de conservacin de micro cuencas. Los municipios con poblacin superior a 100.000 habitantes destinarn, mnimo, una suma equivalente al uno por ciento (1%) de los gastos de inversin a la capacitacin de sus funcionarios. Los dems municipios podrn destinar como mnimo una suma equivalente al dos por ciento (2%) de dichos gastos, (Artculo 184 de la Ley 136 de 1994). As mismo, la Constitucin Poltica en el Artculo 350 establece que el presupuesto de inversin no se podr disminuir porcentualmente con relacin al ao anterior. Esta disposicin se retoma en la Ley Orgnica de Presupuesto, que seala: que ..... el gasto pblico de las entidades territoriales no se podr disminuir con respecto al ao anterior y podr ser financiado con rentas propias de la respectiva entidad territorial, estos gastos no se contabilizan con el SGP (Artculo 41 del Decreto 111 de 1996). Los recursos de regalas y compensaciones monetarias distribuidos a los municipios productores y a los municipios portuarios sern destinados en el cien por ciento (100%) a inversin en proyectos de desarrollo municipal contenidas en el plan de desarrollo con prioridad para aquellas dirigidas al saneamiento ambiental y para las destinadas a la construccin y ampliacin de la estructura de los servicios de salud, educacin, electricidad, agua potable, alcantarillado y dems servicios pblicos bsicos esenciales, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 132 del Cdigo de Minas (Decretoley nmero 2655 de 1988). Para tal efecto y mientras las entidades municipales no alcancen coberturas mnimas en los sectores sealados asignarn por lo menos el ochenta por ciento (80%) del total de sus participaciones para estos propsitos. En el presupuesto anual se separar claramente los recursos provenientes de las regalas que se destinen para los fines anteriores). Pargrafo. Cuando el resguardo indgena sea una entidad territorial, podr recibir y ejecutar los recursos directamente, en caso diferente, los recursos sern recibidos y ejecutados por los municipios en concertacin con las autoridades indgenas por el respectivo municipio, atendiendo lo establecido en el presente artculo. 4.2. Ingresos de Capital

Corresponde a los ingresos por concepto de regalas, supervit fiscal, donaciones, venta de activos, etc. En cuanto a las regalas, la administracin municipal debe investigar la informacin generada por la Comisin Nacional de Regalas. Para lo cual, ser indispensable tener en cuenta para su clculo, los niveles de recursos recibidos a travs del tiempo y que estos seguramente pueden ir disminuyendo en la medida que los recursos naturales se van acabando. La Ley 863 de 2003 ordena que del valor de las regalas, se descontar el 5% que sern girados directamente al FONPET, por lo cual se debe tener en cuenta este menor valor al momento de realizar las proyecciones respectivas. Los municipios productores y portuarios, deben destinar el 100% de las regalas y contribuciones en proyectos de desarrollo municipal contenidos en el Plan de Desarrollo, con prioridad en saneamiento ambiental y de las destinadas a la construccin y ampliacin de la estructura de los servicios de salud, educacin, electricidad, agua potable, alcantarillado y dems servicios pblicos bsicos esenciales, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 132 del Cdigo de Minas. Para tal efecto y mientras las entidades municipales no alcancen coberturas mnimas en los sectores sealados, asignarn por lo menos el 80% del total de sus regalas para estos propsitos (Artculo 15 de la Ley 141 de 1994). Este 80% puede modificarse con la autorizacin de la Oficina de Planeacin Departamental, o quien haga sus veces, si han alcanzado las coberturas establecidas, segn lo menciona el Decreto 1747 de 1995 en el Artculo 20. En esta categora de ingresos, tambin se deben considerar otros ingresos que por depender de factores no manejables por el municipio son de difcil estimacin, como es el caso de los rendimientos financieros, venta de activos y excedentes o utilidades de entidades descentralizadas. Igualmente, cuando se tengan programas o proyectos a ejecutar con recursos de cofinanciacin nacional, debern tenerse en cuenta las destinaciones y condiciones establecidas en los convenios suscritos para lo pertinente (Artculo 36 de la Ley de Racionalizacin del Gasto). Para realizar el clculo del Marco Fiscal de Mediano Plazo, no es recomendable proyectar los ingresos por Cofinanciacin, por la incertidumbre misma de su recaudo, sino que por el contrario, cuando estos lleguen pueden ser destinados a financiar proyectos de inversin. De otra parte y en el contexto general de los ingresos, es oportuno tener en cuenta una serie de conceptos aplicables, los cuales son definidos por la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de hacienda, de la siguiente manera: (1) Ingresos de Libre Destinacin: Son aquellos recursos cuyo uso no est direccionado desde la Constitucin, la Ley o acto administrativo de la entidad territorial. Normalmente estn constituidos por los ingresos propios (generados autnomamente) de origen tributario o no tributario. En los municipios de categora 3, 4, 5 y 6 se puede contar adems con el 28% de la participacin de propsito general. ...... Ingresos con Destinacin Especfica: Se trata de aquellas fuentes de ingresos cuyo recaudo ha sido destinado desde la Constitucin, la Leyes de la Repblica y en algunos casos desde acuerdos u ordenanzas, a financiar sectores especficos normalmente en inversin. Entre otros tenemos: Con destinacin forzosa a inversin: Es el caso de los recursos del Sistema General de Participaciones que han sido orientados exclusivamente a sufragar gasto social en educacin y salud, agua potable y saneamiento bsico, cultura, recreacin, deporte y FONPET..... Reasignables: Son aquellos recursos como las regalas la sobretasa al ACPM, el impuesto al transporte de hidrocarburos, las estampillas, el componente de libre inversin de la participacin de propsito general del sistema general de participaciones o el producto de la venta de activos, entre 1. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO DIRECCIN DE APOYO FISCAL. Gua Metodolgica para la elaboracin del Marco Fiscal de Mediano Plazo en Entidades Territoriales. 2004

otros, que han sido inados por la Ley para financiar gastos de inversin y otro tipo de gasto especfico, pero que se diferencian de los de forzosa inversin porque el artculo 12 de la Ley 617 de 2000 autoriz a reorientarlos para financiar saneamiento fiscal de las entidades territoriales siempre y cuando se cumplan con ciertas reglas que tienen que ver con la adopcin formal de un programa de saneamiento fiscal y financiero en el que sustente la necesidad y conveniencia de reorientar dichas rentas. 4.3. Amortizacin de la Deuda Vigente Corresponde a las amortizaciones que el saldo de la deuda vigente (es decir en la fecha en que se est haciendo el anlisis) generar en cada uno de los aos siguientes. Esta informacin es suministrada por la Secretara de Hacienda o quien haga sus veces en la administracin o por los bancos o Entidades prestatarias. 4.4. Pasivos de Vigencias Anteriores y Contigentes El problema principal de muchos entes territoriales est en el pasivo que vienen arrastrando de aos atrs, el cual no ha sido financiado, es decir, constituyen cuentas pendientes de pago que se van difiriendo en el tiempo: pasivos laborales, cuentas a proveedores, transferencias de ley, entre otras. Es necesario tener en cuenta estos pasivos porque dificultan la maniobrabilidad financiera, generan grandes problemas de tipo econmico (sobrecostos) y jurdicos (embargos) y restan credibilidad ante los acreedores y proveedores. Por ello, es necesario que los entes se fijen la meta de atender este tipo de obligaciones en un perodo corto dependiendo de su monto. Una manera de hacerlo consiste en programar en el presupuesto de la vigencia siguiente al menos una cuarta parte o ms, de las cuentas pendientes de pago acumuladas en los aos anteriores, de modo que se logre su saneamiento en un perodo no superior a 4 aos, partiendo de la informacin que debe ser suministrada por los Estados Financieros depurados, como lo ordena la Ley 716 de 2001. De esta forma el ente territorial podr programar mejor sus nuevos gastos de acuerdo a los ingresos esperados y a los pasivos de vigencias anteriores por atender. Se trata entonces de determinar de manera exacta el monto total de los pasivos y que para facilitar su manejo, este debe ser desagregado entre los pasivos que correspondan a inversin y a funcionamiento, con el propsito fundamental de analizar sus fuentes iniciales de financiacin. Posteriormente, se deben clasificar las deudas de acuerdo a su concepto y se les dar prioridad de pago a aquellas que tengan una mayor incidencia social, como son los pasivos pensionales, los prestacionales, etc. Para el caso de los pasivos de inversin, se debe realizar un acercamiento con los acreedores, con el fin de lograr acuerdos de pago que garanticen la cancelacin de estas deudas en el mayor tiempo posible acorde con las fuentes de financiacin que se tengan para cubrir dichas acreencias. 4.5 Gastos de Funcionamiento En lo que respecta a estos gastos, se dividen en Servicios Personales, Gastos Generales y Transferencias. Servicios Personales: Como se ha dicho anteriormente, son todas aquellas erogaciones que debe realizar la administracin a los servidores pblicos que tienen algn vinculo laboral. En este tpico, la proyeccin se debe realizar tomando como punto de referencia el valor de los salarios, las contribuciones parafiscales y de seguridad social, e incrementando ao a ao estos valores con la proyeccin que hace el Banco de la Repblica sobre la inflacin esperada. Esta metodologa no significa que los incrementos de los sueldos sern los proyectados, sino que cada ao solo el Gobierno Nacional indicar el nivel de incremento que autoriza para los empleados pblicos. Se deber tener en cuenta el rgimen de cesantas de los empleados, es decir, si son retroactivos o anualizados.

Gastos Generales: Estos gastos pueden ser proyectados en el horizonte contemplado, de acuerdo al comportamiento histrico observado e incrementado cada ao con el nivel de inflacin esperado. Transferencias: El clculo de las transferencias a los Concejos Municipales, Contraloras y Personeras, deben observar los ordenado por las Leyes 617 de 2000 y 716 de 2001. De igual manera, hay que tener especial cuidado con el clculo de la nmina de pensionados y los bonos pensionales, por cuanto se debe prever en el tiempo las erogaciones que se deben realizar por este concepto. 4.6. Servicio de la Deuda Se deben analizar los contratos de emprstito, para calcular el pago de intereses y capital durante el tiempo previamente concertado. 4.7. Gastos de Inversin Como se expres anteriormente, se deben incluir aquellos proyectos que cumplan con todos los requisitos legales y que estn debidamente contemplados en el Plan de Desarrollo. Una vez identificados se indicarn las fuentes de financiacin para poderlos ejecutar en el tiempo previsto. La metodologa de clculo para cada ao del horizonte financiero que se estar proyectando, se analizar con detenimiento en la elaboracin del Plan Operativo Anual de Inversiones que se ver ms adelante. Sin embargo, hay que tener en cuenta que si los recursos de inversin han sido reasignados, se deben buscar nuevos recursos o por el contrario no se podrn ejecutar algunos de los proyectos estimados. 4.8. Ahorro Disponible Corresponde al resultado de sumar los ingresos de capital al ahorro corriente y restar las amortizaciones de la deuda vigente en cada ao y el dficit por financiar de vigencias anteriores. Indica el ahorro disponible que le queda a la entidad para apalancar nuevos crditos y/o para autofinanciar la inversin. Esta variable refleja la capacidad de pago no comprometida por la administracin en pagos corrientes. Este ahorro debe recalcularse cada ao, una vez que se va reincorporando el servicio de la deuda de los nuevos crditos que se vayan contratando, teniendo en cuenta en todos los casos, las metas financieras planteadas en el Marco Fiscal de Mediano Plazo. Este resultado puede interpretarse como una forma de indicar que la administracin municipal puede o no (segn sea positivo o negativo el resultado) financiar nuevos proyectos con sus propios recursos, o tambin este resultado se puede llegar a interpretar de que la administracin no tiene recursos para financiar la totalidad de sus proyectos (si el resultado es negativo), o si el resultado es positivo puede adelantar nuevos proyectos de inversin. En el caso de que el resultado se presente negativo, implica necesariamente que el municipio se encuentra en serios problemas de crisis fiscal, lo cual debe conllevar a realizar ajustes fiscales como lo estipula la Ley 617 de 2000 con el propsito de sanear las finanzas locales o se deber tomar una decisin radical encaminada a acogerse a los trminos establecidos en la Ley 550 de 1999. 4.9. Capacidad de Endeudamiento Con el fin de recurrir a recursos nuevos va endeudamiento y antes de tomar una decisin definitiva, la entidad territorial deber tener en cuenta que el nivel de dicho endeudamiento se encuentra determinado por la capacidad que tenga el municipio para hacer frente a los costos financieros que conlleva la adquisicin de un crdito. De acuerdo con la legislacin vigente sobre el tema (Ley 358 de 1997), la capacidad legal de endeudamiento se define como el flujo mnimo de ahorro operacional que permite efectuar cumplidamente el servicio de la deuda en todos los aos, dejando un remanente para financiar

inversiones. La Ley 819 de 2003 involucra dentro de este contexto, la nueva manera de medir la sostenibilidad de la deuda a travs de la relacin entre el pago de intereses y el ahorro primario. Para el clculo de la capacidad de endeudamiento, se excluyen de los ingresos corrientes aquellos activos, inversiones y rentas que respalden procesos de titularizacin vigentes. As mismo, el saldo de la deuda excluye la correspondiente a los pasivos pensionales contenidos en la Ley 100 de 1993. Se entiende que las operaciones de crdito deben destinarse exclusivamente para inversin (concepto definido en el Estatuto Orgnico de Presupuesto), con excepcin de los crditos de corto plazo, de refinanciacin de deuda vigente o los adquiridos para indemnizacin de personal en procesos de reduccin de planta. A pesar de la capacidad legal definida por la Ley 358, resulta til calcular otro indicador, teniendo en cuenta el concepto de ahorro disponible. La capacidad de pago adicional, es decir, la parte de los ingresos no comprometida en los pagos corrientes ni en el servicio de la deuda, se define aqu como el ahorro disponible y constituye una variable que analiza desde otra perspectiva la capacidad real de endeudamiento de la entidad, pues garantiza que el servicio generado por dichos crditos podr ser atendido sin que la administracin se vea sometida a problemas graves de iliquidez y dficit financiero. La ley 358 establece una serie de indicadores, que tienen como finalidad garantizar la sostenibilidad de la deuda, en la medida en que se cumpla con los siguientes ratios: Intereses Ahorro Operacional Saldo de la Deuda Ingresos Corrientes Ahorro Primario Intereses Por ello, se debe estudiar la incidencia de dicho nivel de endeudamiento sobre la situacin financiera presente y futura de la entidad y compararlos con los que se obtendran al aplicar la metodologa de clculo que aqu se propone, para tener elementos de anlisis enfocados a garantizar la sostenibilidad de la deuda a travs del tiempo. 4.10. Servicio de la Deuda Nueva Corresponde a la suma de los intereses y amortizaciones que generarn en cada ao los nuevos crditos que puede contratar la Entidad Territorial, enmarcado todo dentro del ordenamiento establecido en la Ley 358 de 1997, Ley 795 de 2003 y Ley 819 de 2003, en especial acordes con las metas de Supervit Primario que se hayan planeado.. 4.11. Ahorro final Corresponde a la diferencia entre el ahorro disponible del ao respectivo y el servicio de la deuda que debe pagarse en dicho ao por los crditos resultantes de la capacidad de endeudamiento en los aos de la proyeccin, incluidos los del ao que se analiza. 4.12. Servicio de la Deuda Nueva Proyectada Indica el monto de inversin que podra realizar la entidad territorial en los aos de la proyeccin, si aprovechara el potencial de endeudamiento, sin incurrir en situaciones problemticas para su estabilidad financiera futura. Adicionalmente, estos recursos de inversin pueden potenciarse an x 100 100% x 100 < 80% x 100 40%

ms mediante la cofinanciacin de proyectos con entidades de diferentes niveles de gobierno u otro tipo de entidades locales o extranjeras. 4.13. Adopcin de Medidas Finalmente y en trminos generales, para solucionar los problemas de ndole fiscal que puede llegar a presentar un municipio al momento de elaborar tcnicamente el Plan Financiero dentro del Marco Fiscal de Mediano Plazo, las administraciones deben buscar una serie de soluciones tendientes a que el ente territorial conserve su carcter de viable en su integralidad. De esta manera se pueden explorar una serie de alternativas tanto a corto como a mediano plazo con el propsito de generar ms recursos a la Tesorera. En el corto plazo se debern tomar decisiones acerca de la depuracin de la cartera del ente y disear estrategias eficientes de cobro de aquellas deudas que sean significativas. De igual manera, se puede renegociar la deuda en el caso de que se tenga, a fin de liberar recursos y reestructurar los gastos administrativos, as como ajustar los presupuestos a la realidad financiera del municipio. En el mediano plazo, las decisiones que se pueden llegar a tomar debern estar encaminadas a un saneamiento continuo y estable de las finanzas de los entes, partiendo del mejoramiento constante de la gestin integral del municipio. Se deber comenzar entonces por examinar las fuentes que generan los principales recursos para el municipio, como es el caso del esquema impositivo, es decir el impuesto predial e industria y comercio, principalmente. En esos casos, habr que analizar factores como las actualizaciones catastrales, los censos de industria y comercio, establecimiento de sistemas eficientes de control para evitar evasiones e incrementar las sanciones para quienes lo hagan, cobro eficiente de los impuestos, etc. De igual manera, se deber racionalizar la administracin en todos sus niveles, dependencias y entidades, no solo en disminucin de su planta de personal, sino en buscar la eficiencia de la gestin diseando mecanismos que permitan el control eficaz en todas las reas de la administracin, como es el caso de planes de retiro voluntarios, determinacin de los pasivos pensional y prestacional, recaudo de cuotas partes pensionales, motivacin al sector privado para que preste servicios, etc. 4.14. Crditos de Tesorera y Colocacin de Excedentes de Liquidez Los crditos de tesorera en ningn caso pueden ser utilizados de manera permanente, slo se tomarn para financiar faltas de liquidez temporales. El artculo 15 de la Ley 819 de 2003, reglamenta el particular de la siguiente manera: ......... a) Los crditos de tesorera no podrn exceder la doceava de los ingresos corrientes del ao fiscal; b) Sern pagados con recursos diferentes del crdito; c) Deben ser pagados con intereses y otros cargos financieros antes del 20 de diciembre de la misma vigencia en que se contraten; d) No podrn contraerse en cuanto existan crditos de tesorera en mora o sobregiros. Cuando las Tesoreras de los municipios presenten excedentes de liquidez, se podrn colocar en Ttulos Valores que posen una alta calificacin de riesgo crediticio, o en entidades financieras que presenten una calificacin de bajo riesgo crediticio, o sencillamente se pueden colocar en papeles de Deuda Pblica Interna, segn se establece en el artculo 17. Sobre los crditos particularmente, la Ley 819 de 2003 adems expresa en algunos de sus artculos, lo siguiente: Artculo 18: Lmite a la realizacin de crditos cruzados. Los Institutos de Fomento y Desarrollo o las instituciones financieras de propiedad de las entidades territoriales podrn realizar operaciones activas de crdito con las entidades territoriales siempre y cuando lo hagan bajo los mismos parmetros que rigen para las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria.

Artculo 19. Restricciones al apoyo de la Nacin. Sin perjuicio de las restricciones establecidas en otras normas, se prohbe a la Nacin otorgar apoyos financieros directos o indirectos a las entidades territoriales que no cumplan las disposiciones de la Ley 358 de 1997 y de la presente ley. En consecuencia, la Nacin no podr prestar recursos, cofinanciar proyectos, garantizar operaciones de crdito pblico o transferir cualquier clase de recursos, distintos de los sealados en la Constitucin Poltica. Artculo 20. Lmites al endeudamiento por deudas con la Nacin. Ninguna entidad territorial podr realizar operaciones de crdito pblico que aumenten su endeudamiento neto cuando se encuentren en mora por operaciones de crdito pblico contratadas con el Gobierno Central Nacional o garantizadas por este. Artculo 21. Condiciones de crdito. Las instituciones financieras y los institutos de fomento y desarrollo territorial para otorgar crditos a las entidades territoriales, exigirn el cumplimiento de las condiciones y lmites que establecen la Ley 358 de 1997, la Ley 617 de 2000 y la presente ley. Los crditos concedidos a partir de la vigencia de la presente ley, en infraccin de lo dispuesto, no tendrn validez y las entidades territoriales beneficiarias procedern a su cancelacin mediante devolucin del capital, quedando prohibido el pago de intereses y dems cargos financieros al acreedor. Mientras no se produzca la cancelacin se aplicarn las restricciones establecidas en la presente ley. De acuerdo con lo anterior, las Administraciones junto con el Concejo Municipal quien tiene la facultad de aprobar el endeudamiento de los municipios y ejercer control poltico, tienen bajo su responsabilidad no permitir el sobredimensionamiento de las finanzas municipales, con el objetivo de alcanzar nuevos crditos, por cuanto podran llevar al municipio a alcanzar dficit que en el tiempo volveran al municipio como no viable, con los perjuicios que una situacin de esta ndole conlleva. 5. Consolidacin del Plan Financiero Una vez proyectados los recursos y evaluadas las posibilidades de acceder a distintas fuentes de financiacin, se programan las inversiones para el respectivo periodo. Para la consolidacin del Plan Financiero se deben emprender las siguientes acciones: Priorizar los proyectos contenidos en el Plan de Desarrollo o en el Programa de Gobierno, de acuerdo con el aporte de estos al logro de los objetivos del plan. Dividir la ejecucin de los proyectos en etapas, incluyendo diferentes vigencias cuando las caractersticas fsicas de las obras y su requerimiento de recursos financieros as lo exijan. Determinar la utilizacin de otras fuentes de recursos diferentes a los propios, como el crdito y la cofinanciacin.