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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN SEGUNDO SEMESTRE CURSO CONTABILIDAD II Laboratorio No.

1 A continuacin se presentan cuatro casos tpicos de apertura de la contabilidad de Sociedades Annimas, las cuales debe de hacer las operaciones contables correspondientes y la presentacin de Seccin de Capital en cada caso. CASO I La empresa "Cuatro Rosas, Sociedad Annima" autorizada por el notario Sergio Lemus con numero de colegiado 02561, segn escritura de constitucion numero 89, se constituye con un Capital Autorizado de Q. 500,000.00 el cual suscribe y se paga en su totalidad, dicho capital autorizado esta conformado por el 2500 Acciones Ordinarias y 2500 Acciones Preferentes al 6% con un valor nominal de Q.100.00 c/u. CASO II La Empresa "K Buena, Sociedad Annima" el da 16 de julio de 2003, se constituy mediante escritura pblica nmero 26 , autorizada por el Abogado y Notario Casimiro Flores, con capital autorizado de Q.500,00.00 divido y representado por 3,500 acciones Ordinarias y 1,500 acciones preferentes al 10% ambas con un valor nominal de Q.100.00 c/u. Se suscribe y se paga el 70% de ambas acciones. CASO III La empresa "Los Estudiantes, S.A." mediante escritura de constitucin numero 007, autorizada por el Abogado y Notario Rafael Cuestas, inicia sus operaciones con un Capital Autorizado de Q.500,000.00, dividido y representado por 2,000 acciones preferentes al 15% y 3,000 acciones Ordinarias con un valor nominal de Q.100.00 cada accin, del cual suscribe el 50% y de lo suscrito se paga el 25% de conformidad con el artculo 89 de Cdigo de Comercio de Guatemala, Decreto 2-70.

CASO IV Al amparo de los artculos 27 y 91 del Cdigo de Comercio de Guatemala,, la empresa "los Intachables, S.A.", inicia sus operaciones comerciales con un Capital Autorizado y representado por Acciones Ordinarias y Preferentes al 15% de Q.50,.000.00, le corresponde a las acciones ordinarias el 50% del total autorizado y el resto para las acciones preferentes. El valor nominal de cada accin es de Q.100.00 c/u. Se suscriben el 50% de cada una de las acciones y se pagan con lo siguientes bienes. Depsito Monetario 123-123-15, del Banco del Pueblo, S.A. Por Q.50,000.00 Equipo de computacin segn valor de mercado de Q.25,000.00, Mobiliario y Equipo de oficina por Q.50,000.00 y dos vehculos recibidos en Q.62,500.00 c/u. Dichos aportes de bienes cobren 1,250 acciones ordinarios y 1,250 acciones preferentes.

CASO I Laboratorio No.1 Pda. No. 1 Acciones Ordinarias no emitidas Acciones Pref. 6% no emitidas Capital Autorizado Apertura contable del Empresa Cuatro Rosas, S.A. segn escritura constitucional No.89.

250,000.00 250,000.00 250,000.00 500,000.00 250,000.00

Pda. No. 2 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes

250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 500,000.00

Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 6% no emitidas Suscripcin de 2500 acciones ordinarias y 2500 acc. Pref. 6% a Q.100.00c/u 500,000.00

Pda. No. 3 Caja Y Bancos Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 6% Pago de 2500 acciones ordinarias y 2500 acciones pref. 10% a Q.100.00 c/u

500,000.00 250,000.00 250,000.00 500,000.00 500,000.00

CUATRO ROSAS, S.A. SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 2500 acciones ordinarias a Q.100.00 2500 acciones preferentes 6% a Q.100.00

500,000.00 250,000.00 250,000.00

CASO II Laboratorio No.1 Pda. No. 1 Acciones Ordinarias no emitidas Acciones Pref. 10% no emitidas Capital Autorizado Apertura contable del Empresa K Buena, S.A. segn escritura constitucional No.89. Por 3500 acciones ord. Y 1500 acciones pref.10% a Q100.00 c/u Pda. No. 2 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes

350,000.00 150,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00

245,000.00 105,000.00 245,000.00 105,000.00 350,000.00

Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 10% no emitidas Suscripcin de 2450 acciones ordinarias y 1050 acc. Pref. 10% a Q.100.00c/u 350,000.00

Pda. No. 3 Caja Y Bancos Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 6% Pago de 2450 acciones ordinarias y 1050 acciones pref. 10% a Q.100.00 c/u

350,000.00 245,000.00 105,000.00 350,000.00 350,000.00

(-)

K BUENA, S.A. SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 3500 acciones ordinarias a Q.100.00 1500 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL NO SUSCRITO 1050 acciones ordinarias a Q.100.00 450 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL AUTORIZADO, SUSCRITO Y PAGADO 2450 acciones ordinarias a Q.100.00 1050 acciones preferentes 10% a Q.100.00

500,000.00 350,000.00 150,000.00 150,000.00 105,000.00 45,000.00 350,000.00 245,000.00 105,000.00

CASO III Laboratorio No.1 Pda. No. 1 Acciones Ordinarias no emitidas Acciones Pref. 15% no emitidas Capital Autorizado Apertura contable de la Empresa Los Estudiantes, S.A. segn escritura constitucional No.7. Por 3000 acciones ord. Y 2000 acciones pref.15% a Q100.00 c/u Pda. No. 2 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes 15%

300,000.00 200,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00

150,000.00 100,000.00 150,000.00 100,000.00 250,000.00

Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 15% no emitidas Suscripcin de 1500 acciones ordinarias y 1000 acc. Pref. 15% a Q.100.00c/u 250,000.00

Pda. No. 3 Caja Y Bancos Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 15% Pago de 375 acciones ordinarias y 250 acciones pref. 15% a Q.100.00 c/u

62,500.00 37,500.00 25,000.00 62,500.00 62,500.00

(-)

LOS ESTUDIANTES, S.A. SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 3000 acciones ordinarias a Q.100.00 2000 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL NO SUSCRITO 1500 acciones ordinarias a Q.100.00 1000 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL SUSCRITO 1500 acciones ordinarias a Q.100.00 1000 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO 1125 acciones ordinarias a Q.100.00 750 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL PAGADO 375 acciones ordinarias a Q.100.00 250 acciones preferentes 10% a Q.100.00

500,000.00 300,000.00 200,000.00 250,000.00 150,000.00 100,000.00 250,000.00 150,000.00 100,000.00 187,500.00 112,500.00 75,000.00 62,500.00 37,500.00 25,000.00

CASO IV Laboratorio No.1 Pda. No. 1 Acciones Ordinarias no emitidas Acciones Pref. 15% no emitidas Capital Autorizado Apertura contable de la Empresa Los Intachables, S.A. segn escritura constitucional No.X. Por 2500 acciones ord. Y 2500 acciones pref.15% a Q100.00 c/u Pda. No. 2 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes 15%

250,000.00 250,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00

125,000.00 125,000.00 125,000.00 125,000.00 250,000.00

Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 15% no emitidas Suscripcin de 1250 acciones ordinarias y 1250 acc. Pref. 15% a Q.100.00c/u 250,000.00

Pda. No. 3 Caja Y Bancos Equipo de Cmputo Mobiliario y Equipo Vehculos Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 15% Pago de 1250 acciones ordinarias y 1250 acciones pref. 15% a Q.100.00 c/u

50,000.00 25,000.00 50,000.00 125,000.00 125,000.00 125,000.00 250,000.00 250,000.00

(-)

LOS INTACHABLES, S.A. SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 2500 acciones ordinarias a Q.100.00 2500 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL NO SUSCRITO 1250 acciones ordinarias a Q.100.00 1250 acciones preferentes 10% a Q.100.00 CAPITAL AUTORIZADO, SUSCRITO Y PAGADO 1250 acciones ordinarias a Q.100.00 1250 acciones preferentes 10% a Q.100.00

500,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 125,000.00 125,000.00 250,000.00 125,000.00 125,000.00

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN SEGUNDO SEMESTRE CURSO CONTABILIDAD II LABORATORIO No. 2 1.La Empresa "Los Incansable, S.A." vende 40,000 acciones ordinarias con un valor nominal de Q.100.00 c/u, de la siguiente manera: 50% se vende con un sobre precio del 25% y el resto con un descuento del 10%, sobre su valor nominal, dicha transaccin fue cancelada en efectivo. La Epresa "rompeportones, S.A." por convenir a sus intereses readquiere 50 acciones ordinarias con un valor nominal de Q.200.00 cada una y posteriormente realiza las siguientes operaciones: a) Vende las acciones por el mismo valor en que se readquirieron b) Vende las acciones con una ganancia del 25% de su valor nominal c) Vende las acciones con un descuento del 15% de su valor nominal Segn decisin tomada en Asamble General de Accionistas de la Empresa "Very Nice, S.A." se compra 1,000 acciones Ordinarias que se encontraban en circulacin, con un valor nominal de Q.300.00 cada una y posteriormente se venden a los socios mayoritarios al mismo valor de adquisicin y se reciben derechos y bienes como pago, de la siguiente manera: a) Cuentas por Cobrar tasada en Q. 100,000.00 b) Mobiliario y Equipo valor de mercado Q. 50,000.00 c) Inmueble valorado en Q.150,000.00 d) Por la diferencia en efectivo. Los accionistas mayoritarios de la empresa "La Frontera, S.A." deciden que compren 5,000 acciones ordinarias con un valor nominal de Q.200.00 de los socios minoritarios, la compra se realiza de la siguiente manera: 2,500 acciones se readquieren con 30% sobre su valor nominal, y 2,500 acciones se reaquieren con un 10% menos de su valor nominal. Las 5,000 acciones son vendidas a los socios mayoritarios a su valor nominal. Los accionistas mayoritarios de la empresa "Las Orquideas, S.A." deciden donar el 20% de sus acciones preferentes. Las acciones preferentes de los socios mayoritarios son 5,000 con un valor nominal de Q.150.00 cada una. Posteriormente dichas acciones se venden a nuevos accionistas de la manera diguiente: 50% con una ganancia del 12% de su valor nominal 50% con un descuento del 15% de su valor nominal SE PIDE Realizar los registros contables respectivos.

2.-

3.-

4.-

5.-

CASO I Pda. No. 1 Caja y Bancos Superavit Pagado

LOS INTOCABLES, S.A.

4,480,000.00 20,000.00 4,000,000.00 500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00

Accionistas Ordinarios Superavit Pagado Colocacion de 40,000 acciones ordinarias a Q100.00 c/u, 20,000 con sobre precio de 25% y 20,000 con 10% de descuento. CASO II Pda. No. 1 Acciones Readquiridas Caja y Bancos 50 acciones readquiridas a Q200.00 c/u ROMPEPORTONES, S.A.

10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones Readquiridas Venta de 50 acciones a Q200.00 c/u

10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

Pda. No. 3 Caja y Bancos Acciones Readquiridas Superavit Pagado Venta de 50 acciones a Q200.00 c/u con un 25% sobre su valor nominal Pda. No. 4 Caja y Bancos Superavit Pagado Acciones Readquiridas Venta de 50 acciones a Q200.00 c/u con un 15% bajo su valor nominal CASO III VERY NICE, S.A.

12,500.00 10,000.00 2,500.00 12,500.00 12,500.00

8,500.00 1,500.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

Pda. No. 1 Acciones en Circulacin Caja y Bancos Compra de 1000 acciones en circulacin a Q300.00 c/u

300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00

Pda. No. 2 Cuentas por Cobrar Mobiliario y Equipo Inmuebles Acciones en circulacin

100,000.00 50,000.00 150,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00

CASO IV Pda. No. 1 Acciones Readquiridas Superavit pagado

LA FRONTERA, S.A.

1,000,000.00 150,000.00 1,100,000.00 50,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00

Caja y Bancos Superavit pagado Readquisicion de 5,000 acciones a Q200.00c/u 2500 acc.con 30% sobre la par y 2500 con 10% bajo la par de su valor nominal. Pda. No. 2 Caja y Bancos Acciones Readquiridas Colocacin de 5000 acciones con valor nominal de Q200.00 c/u CASO V Pda. No. 1 Caja y Bancos Acciones Readquiridas Superavit Pagado Venta de 2500 acciones a Q150.00 c/u con un 12% sobre su valor nominal Pda. No. 2 Caja y Bancos Superavit Pagado Acciones Readquiridas Venta de 2500 acciones a Q150.00 c/u con un 15% bajo su valor nominal LAS ORQUIDEAS, S.A.

1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00

420,000.00 375,000.00 45,000.00 420,000.00 420,000.00

318,750.00 56,250.00 375,000.00 375,000.00 375,000.00

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN SEGUNDO SEMESTRE CURSO CONTABILIDAD II LABORATORIO No. 3 En la Empresa "Los Temerarios, S.A." el 02 de enero de 2002, el seor Carlos Ramrez suscribi 40 acciones ordinarias y 30 preferentes al 10% ambas con un valor nominal del Q.200.00 c/u.

En el momento de la suscripcin cancel el 50% de ambas acciones por medio de los siguientes bienes: Mercaderas segn valor de mercado: 5,000.00 Equipo de cmputo valorado en 2,000.00 El resto de las acciones suscritas se compromete a cancelar el 30 de junio del mismo ao. El Seor Ramrez no se present a cancelar del da estipulado por tal razn en asamble general extraordinaria celebrada el 10 de julio de 2002, se decidi rescindir las acciones tanto ordinarias y preferentes por morosidad. El 31 de agosto de 2002 se colocaron nuevamente las acciones rescindidas tanto rodinarias como preferentes bajo las siguientes condiciones: 1.Las acciones ordinarias fueron colocadas nuevamente con una prima o sobre precio del 10% sobre su valor nominal. Las acciones preferentes fueron colocadas nuevamente con un descuento del 5% de su valor nominal. Los gastos varios incurridos para la nueva colocacin fueron de Q.500.00 Del saldo que le corresponde al seor Ramrez se le cancel por medio de 20 acciones ordinarias y 11 acciones preferentes al 10%.

2.-

3.4.-

Se solicita operar los registros contables correspondientes

Laboratorio No.3 Pda. No. 1 Acciones Ordinarias no emitidas Acciones Pref. 10% no emitidas Capital Autorizado Apertura contable de la Empresa Los Temerarios, S.A. segn escritura constitucional No.X.

8,000.00 6,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00

Pda. No. 2 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes 10% Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 10% no emitidas Suscripcin de 40 acciones ordinarias y 30 acc. Pref. 10% a Q.200.00c/u

8,000.00 6,000.00 8,000.00 6,000.00 14,000.00 14,000.00

Pda. No. 3 Inventario de mercadera Equipo de Cmputo Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 10% Pago del 50% de ambas acciones a Q.200.00 c/u

5,000.00 2,000.00 4,000.00 3,000.00 7,000.00 7,000.00

Pda. No. 4 Acciones Ordinarias rescindidas Acciones Pref.10% rescindidas Accionistas Ordinarios Accionistas Pref. 10% Acreedores Varios Rescincion de acciones ordinarias y acciones pref.10% por morosidad.

8,000.00 6,000.00 4,000.00 3,000.00 7,000.00 14,000.00 14,000.00

Pda. No. 5 Caja y Bancos Superavit pagado Acciones Ord. Rescindidas Por colocacin de 40 acciones ordinarias rescindidas con 10% sobre la par de su valor nominal.

8,800.00 800.00 8,000.00 8,800.00 8,800.00

Pda. No. 6 Caja y Bancos Acreedores varios Acciones Ord. Rescindidas Por colocacin de 30 acciones pref.10% rescindidas con 5% bajo la par de su valor nominal.

5,700.00 300.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00

Pda. No. 7 Acreedores varios Caja y Bancos Por gastos incurridos en la colocacin de las acciones ordinarias y pref.10%.

500.00 500.00 500.00 500.00

Pda. No. 8 Accionistas Ordinarios Accionistas Preferentes 10% Acciones Ord. No emitidas Acc. Pref. 10% no emitidas Suscripcin de 20 acciones ordinarias y 11 acc. Pref. 10% a Q.200.00c/u

4,000.00 2,200.00 4,000.00 2,200.00 6,200.00 6,200.00

Pda. No. 9 Acreedores varios Accionistas Ordinarios Accionistas Pref.10% Cancelacin del sr. Carlos Ramrez.

6,200.00 4,000.00 2,200.00 6,200.00 6,200.00

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN SEGUNDO SEMESTRE CURSO CONTABILIDAD II LABORATORIO No. 4 La empresa "La Sabrosona, S.A." le solicita sus servicios profesionales para que determine el valor en libro de las acciones preferentes al 6% y ordinarias, con valor nominal de Q.150.00 cada una. Y para el efecto cuenta con la siguiente informacin contable. CUENTA DE CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 (Expresado en Quetzales) Reserva Legal Reserva para eventualidades Superavit pagado Ganancias no distribuidas 11,000.00 10,500.00 16,200.00 29,000.00

Acciones preferentes 6% suscritas y pagadas 255,000.00 Acciones en Tesorera preferentes 6% 30,000.00 Acciones preferentes al 6% autorizadas 480,000.00 Acciones ordinarias autorizadas915,000.00 Acciones ordinarias en tesorera 15,000.00 Acciones ordinaris Suscritas y Pagadas 465,000.00

Con informacin anterior prepare lo siguiente: a) b) c) d) e) Seccin de capital del Balance General Valor en libros de las acciones sin participacipon y sin retraso (no acumuladas). Valor en libros de las acciones sin participacipon y con tres aos de retraso. Valos en libros de las acciones con participacin total y sin retraso (no acumuladas). Valor en libros de las acciones con participacin total y con tres aos de retraso.

(-)

(-)

SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 6100 acciones ordinarias a Q.150.00 3200 acciones preferentes 6% a Q.150.00 CAPITAL NO SUSCRITO 3000 acciones ordinarias a Q.150.00 1500 acciones preferentes 6% a Q.150.00 CAPITAL SUSCRITO 3100 acciones ordinarias a Q.150.00 1700 acciones preferentes 6% a Q.150.00 CAPITAL PAGADO 3100 acciones ordinarias a Q.150.00 1700 acciones preferentes 6% a Q.150.00 CAPITAL EN TESORERIA 100 acciones ordinarias a Q.150.00 200 acciones preferentes 6% a Q.150.00 CAPITAL AUTORIZADO, SUSCRITO Y PAGADO Superavit y Reservas Ganancias no Distribuidas Reserva Legal Reserva por eventualidades Superavit pagado CAPITAL CONTABLE

1,395,000.00 915,000.00 480,000.00 675,000.00 450,000.00 225,000.00 720,000.00 465,000.00 255,000.00 720,000.00 465,000.00 255,000.00 45,000.00 15,000.00 30,000.00 675,000.00 29,000.00 11,000.00 10,500.00 16,200.00

66,700.00 741,700.00

b)

CASO I ( No acumulativo - sin retraso - sin participacin ) Superavit y Reservas 1700 acciones a Q150.00 * 6% Acciones Ordinarias Valor en Libros Formula: Acc.Pref.6% + % de participacin No. Acciones 255,000.00 + 15,300 1,700.00 465,000.00 + 51,400 3,100.00 = 159.00 Acciones preferentes 66,700.00 15,300.00 (-) 51,400.00

166.58 Acciones ordinarias

c)

CASO II ( Acumulativo - sin participacin ) Superavit y Reservas 1700 acciones a Q150.00 * 6% * 3 Acciones Ordinarias Valor en Libros Formula: Acc.Pref.6% + % de participacin No. Acciones 255,000.00 + 45,900 1,700.00 465,000.00 + 20,800 3,100.00 = 177.00 Acciones preferentes 66,700.00 45,900.00 (-) 20,800.00

156.71 Acciones ordinarias

d)

CASO III ( No acumulativo - con participacin ) Superavit y Reservas 1700 acciones a Q150.00 * 6% Acciones Ordinarias Valor en Libros DIVIDENDOS / No.TOTAL DE ACCIONES 51,400 / 4800 10.71 18,207.00 33,201.00 66,700.00 15,300.00 (-) 51,400.00

10.71 * 1,700 Acc.Pref.6% = 10.71 * 3,100 Acc.Ordinarias = Formula:

Acc.Pref.6% + % de Part. + Dividendos No. Acciones 255,000.00 + 15,300 + 18,207 = 1,700.00 465,000.00 + 33,201 3,100.00 = 169.71 Acciones preferentes

160.71 Acciones ordinarias

e)

CASO IV ( Acumulativo - con participacin total ) Superavit y Reservas 1700 acciones a Q150.00 * 6% * 3 Acciones Ordinarias Valor en Libros DIVIDENDOS / No.TOTAL DE ACCIONES 20,800 / 4800 4.33 * 1,700 Acc.Pref.6% = 4.33 * 3,100 Acc.Ordinarias = Formula: 4.33 7,361.00 Acc. Pref. 13,423.00 Acc. Ordinarias 66,700.00 45,900.00 (-) 20,800.00

Acc.Pref.6% + % de Part. + Dividendos No. Acciones 255,000.00 + 45,900 + 7,361 = 1,700.00 465,000.00 + 13,423 3,100.00 = 181.33

154.33

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN SEGUNDO SEMESTRE CURSO CONTABILIDAD II LABORATORIO No. 5 La Sociedad Annima "El Fracaso, S.A.", presenta a continuacin la seccin de Capital Contable al 30 de junio del 2,002 CAPITAL AUTORIZADO Q 2,500 Acciones Ordinarias de Q.100.00 c/u 2,500 Acciones Preferentes al 15% de Q.100.00 c/u (-) ACCIONES NO SUSCRITAS Q 500 acciones Ordinarias de Q.100.00 c/u 500 acciones preferentes al 15% de Q.100.00 c/u CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO Q 2,000 acciones ordinarias de Q.100.00 c/u 2,000 acciones preferentes 15% de Q.100.00 c/u (-) ACCIONES EN TESORERIA Q 250 Acciones Ordinarias de Q.100.00 c/u 250 Acciones Preferentes 15% de Q.100.00 c/u CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACION Q 1750 Acciones Ordinarias de Q.100.00 c/u 1750 Acciones Preferentes 15% de Q.100.00 c/u 500,000.00

100,000.00

400,000.00

50,000.00

350,000.00

SUPERAVIT RESERVAS Ganancias no distribuidas Q Reserva Legal Q Reserva para eventualidades Q Supervit Ganado Q Capital Contable

Q 150,000.00 50,000.00 25,000.00 50,000.00 Q

275,000.00

625,000.00

a)

Se transcribe el acta del Consejo de Administracin celebrada el 18 de julio del 2,002 Se pago del dividendo fijo de las acciones preferentes. Corresponden a 2 aos de atraso y en efectivo. Un dividendo del 20% del capital social en circulacin a las acciones ordinarias y preferentes, el pago se efectuar con acciones pendientes de suscribir (ORDINARIAS CON ORDINARIAS Y PREFERENTES CON PREFERENTES)

b)

SE SOLICITA: 1.- Efectuar las transacciones contable de diario, correspondiente a la distribucin, pago, etc. 2.- Integrar el nuevo capital contable (despus del pago)

(-)

(-)

(+)

SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 2500 acciones ordinarias a Q.100.00 2500 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL NO SUSCRITO 500 acciones ordinarias a Q.100.00 500 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2000 acciones ordinarias a Q.100.00 2000 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL EN TESORERIA 250 acciones ordinarias a Q.100.00 250 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL EN CIRCULACION 1750 acciones ordinarias a Q.100.00 1750 acciones preferentes 15% a Q.100.00 SUPERAVIT Y RESERVAS Ganancias no Distribuidas Reserva Legal Reserva por eventualidades Superavit Ganado CAPITAL CONTABLE

500,000.00 250,000.00 250,000.00 100,000.00 50,000.00 50,000.00 400,000.00 200,000.00 200,000.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 350,000.00 175,000.00 175,000.00 150,000.00 50,000.00 25,000.00 50,000.00

275,000.00 625,000.00

A)

1,750 Acc. Pref.15% * 100 * 15% * 2 = Pda. No. 1 Ganancias no Distribuidas Dividendos por pagar Dividendos de acciones pref.15% con 2 aos de atraso y el pago con acc.ordinarias y pref.15% no emitidas.

52,500.00

122,500.00 122,500.00 122,500.00 122,500.00

Pda. No. 2 Acciones Ordinarias Acciones Pref.15% Accionistas Ordinarios Accionistas Pref.15% Suscripcion de acciones 350 ordinarias y 350 acciones pref.15% a Q100.00 c/u Pda. No. 3 Dividendos por pagar Caja y Bancos Accionistas Ordinarios Accionistas Pref.15% Pago de 350 acc.ordinarias y 350 acc.pref.15% con nuevas acciones y pago en efectivo.

35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 70,000.00 70,000.00

122,500.00 52,500.00 35,000.00 35,000.00 122,500.00 122,500.00

(-)

(-)

(+)

SECCION DEL CAPITAL CONTABLE CAPITAL AUTORIZADO 2500 acciones ordinarias a Q.100.00 2500 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL NO SUSCRITO 150 acciones ordinarias a Q.100.00 150 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2350 acciones ordinarias a Q.100.00 2350 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL EN TESORERIA 250 acciones ordinarias a Q.100.00 250 acciones preferentes 15% a Q.100.00 CAPITAL EN CIRCULACION 2100 acciones ordinarias a Q.100.00 2100 acciones preferentes 15% a Q.100.00 SUPERAVIT Y RESERVAS Ganancias no Distribuidas Reserva Legal Reserva por eventualidades Superavit Ganado CAPITAL CONTABLE

500,000.00 250,000.00 250,000.00 30,000.00 15,000.00 15,000.00 470,000.00 235,000.00 235,000.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 420,000.00 210,000.00 210,000.00 27,500.00 50,000.00 25,000.00 50,000.00

152,500.00 572,500.00

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN CONTABILIDAD II LABORATORIO No. 6 OBJETIVO ESPECIFICO: Que el estudiante, tenga la capacidad de elaborar el capital contable La Sociedad Annia "EL XITO" presenta a continuacin la Seccin de Capital Contable, al 30 de junio del 2,002 Acciones ordinarias autorizadas de Q.300.00C/U Acciones Preferentes 12% autorizadas de Q.300.00C/U Ganancia no distribuida Reserva para contingencia Reserva Legal Supervit pagado Acciones ordinarias en tesorera Acciones preferentes en tesorera Acciones ordinarias suscritas y pagadas Acciones preferentes suscritas y pagadas El consejo de administracin de accionistas de la Sociedad en la sesin ordinaria procedi a decretar: a) b) c) Dividendo fijo preferente y dividendo del 25% sobre su capital social en circulacin para ordinarias y preferentes El dividendo de ordinarias se cancela en efectivo y preferentes con acciones en tesorera 10% y al diferencia en efectivo. El registro contable y los pagos se efectan el 01 de julio del 2002

3000 4000

50 100 2950 3900

900,000.00 1,200,000.00 800,000.00 100,000.00 200,000.00 100,000.00 15,000.00 30,000.00 885,000.00 1,170,000.00

SE SOLICITA: 1) Elaborar la seccin del capital contable con la informacin proporcionada antes y despus del pago. 2) Calcular y operar los dividendos, considerando que las acciones preferentes, tienen una preferencia y gozan de dividendos fijos acumulativos con 3 aos de retraso, el terminado al 30 de junio 2,002 y participacin total.

SOLUCION AL LABORATORIO No. 6 EL XITO, S.A. Capital Autorizado 3,000 Acciones Ordinarias 4,000 Acciones preferentes al 12% (-) Capital no suscrito 50 Acciones ordinarias 100 Acciones preferentes al 12% Capital Suscrito y Pagado 2950 acciones ordinarias 3900 Acciones Preferentes al 12% (-) Capital en Tesorera 50 Acciones ordinarias 100 Acciones preferentes al 12% Capital Social en circulacin 2900 Aciones ordinarias 3800 Aciones preferentes al 12% Superavit y Reservas Ganancias no distribuidas Reserva para contingencias Superavit y Reservas Superavit pagado Capital Contable

2,100,000.00 900,000.00 1,200,000.00 45,000.00 15,000.00 30,000.00 2,055,000.00 885,000.00 1,170,000.00 45,000.00 15,000.00 30,000.00 2,010,000.00 870,000.00 1,140,000.00 1,200,000.00 800,000.00 100,000.00 200,000.00 100,000.00 3,210,000.00

CALCULO DE DIVIDENDOS Decretamiento Pagado y en circulacin Dividendo Ordinario (ordinario y preferente) 3800*300.00*12%*3 aos Total a distribuir FORMA DE PAGO Efectivo Acciones en tesorera

2,010,000.00 25% 502,500.00 410,400.00 912,900.00

882,900.00 30,000.00 912,900.00

JORNALIZACION Pda. No. 1 01/07/02 Ganancias no distribuidas Reserva para contingencias Superavit pagado Dividendos por pagar R/ los dividendos por pagar al 01/07/2002 Pda. No. 2 01/07/02 Dividendos por pagar Caja y Bancos Acciones en tesorera R/ pago de los dividendos al 01/07/2002

800,000.00 100,000.00 12,900.00 912,900.00 912,900.00 912,900.00

912,900.00 882,900.00 30,000.00 912,900.00

912,900.00

SECCION DEL CAPITAL Capital autorizado 3000 aciones ordinarias 4000 acciones preferente al 12% (-) Capital no suscrito 50 acciones ordinarias 100 acciones preferentes al 12% Capital suscrito y Pagado 2950 Acciones ordinarias 3900 Acciones preferentes al 12% (-) Acciones en Tesorera 50 acciones ordinarias Capital social en circulacin 2900 acciones ordinarias 3900 Acciones preferentes al 12% Superavit y Reservas Ganancias no distribuidas Reserva para contingencia Reserval Legal Superavit pagado Capital Contable

2,100,000.00 900,000.00 1,200,000.00 45,000.00 15,000.00 30,000.00 2,055,000.00 885,000.00 1,170,000.00 2,055,000.00 15,000.00 870,000.00 1,170,000.00 504,600.00 104,600.00 100,000.00 200,000.00 100,000.00 2,544,600.00

15,000.00 2,040,000.00

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, AUDITORIA CURSO DE CONTABILIDAD II, SEGUNDO SEMESTRE 2011 Lic. Otto Steiger, Coordinador.

Ao

2011

CODIGO 4103

LABORATORIO No. 07 La Compaa E. M. Alvarez & Ca., Sociedad Colectiva, los socios deciden transformarla en Sociedad Annima, por las ventajas que representa. La nueva sociedad se denominar "Los Presidenciables, Sociedad Annima", se constituy el 01 de enero del 2010 con capital autorizado de Q.750,000.00 integrado por 1,000 acciones ordinarias y 500 acciones preferentes al 15% ambas con un valor nominal de Q.500.00 C/U. El da de la constitucin de la Sociedad Annima se suscriben 77% de las acciones autorizadas. Socios S. C. El Balance General al 31 de diciembre del 2009 de la Sociedad Colectiva es el siguiente: E. M. ALVAREZ & CIA,, SOCIEDAD COLECTIVA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 (EXPRESADO EN QUETZALES) CUENTAS ACTIVO NO CORRIENTE 267,000.00 Mobiliario y Equipo 150,000.00 Depreciacin Acumulada (7,500.00) 142,500.00 Vehculos 105,000.00 (-) Depreciacin acumulada (10,500.00) 94,500.00 OTROS ACTIVOS Gastos de Organizacin 30,000.00 ACTIVO CORRIENTE Inventarios Cuentas por cobrar Caja y Bancos Suma del Activo PASIVO Y PATRIMONIO Capital Social Escobar Cta. Capital Mazariegos Cta. Capital Alvarez Cta. Capital PASIVO CORRIENTE Proveedores Cuentas por Pagar Suma Pasivo y Capital 1,383,000.00 540,000.00 750,000.00 93,000.00 1,650,000.00 650,000.00 260,000.00 195,000.00 195,000.00 1,000,000.00 600,000.00 400,000.00 1,650,000.00

En la Sociedad Colectiva las Ganancias y Prdidas se reparten en proporcin a los capitales de los socios y previo a ser convertida en sociedad annima, se fectan las siguientes operaciones en los libros contables. 1.- Crear una provisin para Cuentas Incobrables segn el porcentaje legal. 2.- Rebajar en un 5% por obsolescencia, el valor de los inventarios 3.- Ajustar la depreciacin del mobiliario y equipo y de los vehculos de acuerdo al porcentaje de Ley. 4.- Registrar un Crdito Mercantil de Q.10,000.00 que la Sociedad Annima concede a la Sociedad Colectiva por efectos de la transformacin. De acuerdo a los datos que anteceden, realizar lo siguiente: 1.- Partidas de ajuste y cierre de la Sociedad Colectiva. 2.- Apertura de la contabilidad en la Sociedad Annima y Balance General debidamente clasificado.