Resumen de parmetros claves en la elaboracin de declaraciones tributarias y otras obligaciones formales

(Fecha de la ms reciente actualizacin : Enero 8 de 2013) A continuacin se encuentran, segn el impuesto de que se trate, una serie de tablas en las que se recopilan valores absolutos, porcentajes y dems datos que han regido en los aos mas recientes para los distintos tpicos dentro de cada impuesto Se pretende que este archivo sea un material de referencia o consulta para quienes tienen la responsabilidad de atender los asuntos tributarios de las empresas o personas naturales a quienes prestan sus servicios, pues les permite conocer la evolucin histrica acumulada de cada tipo de datos y de esa forma tener una orientacin a la hora de tomar decisiones de tipo tributario, contables y de otros tpicos UVT Artculo 868 ET (Ley 1111 de 2007 Artculo 50) Aos 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Vr. UVT 20,000 20,973 22,054 23,763 24,555 25,132 26,049 26,841

I. PARAMETROS RELATIVOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A DECLARAR RENTA A PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS (De menores ingresos; art.592 ET).

Ao Gravable 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Si ingresos Brutos al cierre del ao mayores a 29,364,000 30,876,000 33,268,000 34,377,000 35,185,000 36,469,000

O si Patrimonio Bruto al cierre del ao mayor a 94,383,000 99,243,000 106,934,000 110,498,000 113,094,000 117,221,000

2. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGA A TENER FIRMA DE CONTADOR PUBLICO EN LAS DECLARACIONES DE RENTA (Solo si el declarante est obligado a llevar libros de contabilidad y si no est obligado a tener Revisor Fiscal; ver art.596 ET) Habr obligacin de firma en la declaracin del Ao gravab le 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Si ingresos Brutos al cierre del ao mayores a 1,800,495,000 1,910,325,000 2,000,000,000 2,097,400,000 2,205,400,000 2,376,300,000 2,455,500,000 2,513,200,000 2,604,900,000 O si Patrimonio Bruto al cierre del ao mayor a 1,800,495,000 1,910,325,000 2,000,000,000 2,097,400,000 2,205,400,000 2,376,300,000 2,455,500,000 2,513,200,000 2,604,900,000

3. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O ACTIVOS BRUTOS QUE OBLIGA A TENER FIRMA DE REVISOR FISCAL EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES (art.13 Pargrafo 1 y 2 ley 43/90) Si Activos brutos contables a dic 31 del ao anterior fuesen mayores a : (5.000 salarios mnimos al cierre del ao anterior) 1,907,500,000 2,040,000,000 2,168,500,000 2,307,500,000 2,484,500,000 2,575,000,000 2,678,000,000 2,833,500,000 O si Ingresos brutos totales contables en el ao anterior fuesen mayores a : (3.000 salarios mnimos al cierre del ao anterior) 1,144,500,000 1,224,000,000 1,301,100,000 1,384,200,000 1,490,700,000 1,545,000,000 1,606,800,000 1,700,100,000

Obligacion de tenerlo

Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

4. PAAGS ANUALES PARA APLICAR AJUSTES POR INFLACION FISCALES (Solo aplicaron entre los aos gravables 2002 hasta 2006 y deban aplicarlos solo los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, y que sean del Rgimen Ordinario. Tambien los enunciadas en el numeral 2 del art.19 del ET, Rgimen Especial (ver art.329 ET). Ao Gravable 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 Paag Anual 25.17% 23.03% 21.66% 20.28% 22.09% 17.38% 15.69% Ao Gravable 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Paag Anual 9.63% 8.77% 7.76% 7.03% 6.12% 5.92% 5.16% 4.57%

5. REAJUSTE FISCAL ANUAL QUE SE PUEDE APLICAR A LOS ACTIVOS FIJOS (Nota: entre los aos 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes por inflacion fiscales, este reajuste solo lo podan aplicar personas naturales y otros contribuyentes que no estuvieran obligados a aplicar tales ajustes por inflacion. Para los aos fiscales 2007 y siguientes , el reajuste fiscal lo podrn aplicar todos los contribuyentes, sin ninguna distincin; ver el actual art.280 del ET modificado con art.21 ley 1111 de dic de 2006) Ao Gravable 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 Reajuste anual 27.75% 23.47% 19.42% 15.17% 24.51% 16.30% 16.79% 23.65% 27.99% 26.64% 30.04% 29.81% 26.20% 22.08% 22.31% Ao Gravable 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Reajuste anual 18.00% 16.00% 16.00% 17.07% 9.36% 8.96% 6.00% 6.00% 6.95% 6.10% 4.87% 5.15% 7.75% 3.33% 2.35% 3.65% 3.04%

(ver art.3 dec3804 dic/03) (ver art.3 dec3804 dic/03, y art.3 dec.4344 dic/04) (ver art.3 dec4344 dic/04, y art.3 dec.4715/05) (ver resolucion DIAN 15652 dic de 2006) (ver resolucion DIAN 15013 dic de 2007) (ver dec.4715 de dic 15 de 2008, art.2) (ver art. 2 del dec.4930 dic 17 de 2009) (ver art. 2 del dec.4837 dic 30 de 2010) (ver art. 2 del decreto 4908 dic 26 de 2011) (ver art. 2 del decreto 2714 dic 27 de 2012)

6. PARTE NO GRAVABLE DE LOS INTERESES Y DEMAS RENDIMIENTOS OBTENIDOS EN EL AO (art.38 y 40-1 del ET) Nota: entre los aos 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes integrales por inflacin, este clculo solo lo podan utilizar las personas naturales y entidades no obligados a aplicar tales ajustes En los aos 2007 y siguientes, el clculo solo lo podrn seguir utilizando las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Ver art.41 del ET, modificado con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006) Ao Gravable 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Porcentaje 77.27% 72.54% 48.31% 56.98% 70.00% 59.35% 77.07% 80.42% 67.65% 67.45% 68.29% 68.89% 76.39% 32.05% 81.70% 80.91%

(Ver art.1 dec.620 mar/2004) (Ver art.1 dec.520 feb 28/2005) (ver art.1 dec. 530 feb 21 /2006) (ver art.1 dec 873 mar 20 de 2007) (ver art.1 dec 636 mar 4 de 2008) (Ver art.1 dec 850 mar13 de 2009 (Ver art.1 dec. 610 de Febrero 25 de 2010) (Ver art.1 dec. 858 de Marzo 23 de 2011) (Ver art.1 dec. 563 de Marzo 16 de 2012) (pendiente que salga decreto entre feb y marzo de 2013)

7. PARTE NO DEDUCIBLE DE LOS INTERESES Y DEMAS RENDIMIENTOS PAGADOS Y/O CAUSADOS EN EL AO (ver art.81-1 y 118 del ET Nota: entre los aos 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los ajustes integrales por inflacin, este clculo solo lo podan utilizar las personas naturales y entidades no obligados a aplicar tales ajustes En los aos 2007 y siguientes, el clculo solo lo podrn seguir utilizando las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Ver art.41 del ET, modificado con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006) Porcentaje de la parte no deducible si el inters se pag y/o caus sobre deudas en moneda colombiana 44.19% 46.36% 38.23% 37.26% 33.17% 24.83% 28.55% 27.77% 23.38% 22.42% 23.89% 28.77% 35.28% 10.95% 21.49% 22.05% 21.49% Porcentaje de la parte no deducible si el inters se pag y/o caus sobre deudas en moneda extranjera

Ao Gravable

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

28.91% 42.41% 25.34% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 39.38% 27.63% 39.38%

(ver dec.333 mar /01) (ver dec.406 mar 5/02) (ver dec.179 ene/03) (ver dec.620 mar /04) (Ver dec.520 feb 28/05) (Ver dec.530 feb 21/06) (ver art.4 dec 873 mar 20 de 2007) (ver art.3 dec 636 mar 4 de 2008) (Ver dec. 850 del 13 mar de 2009 (ver art.3 dec. 610 de Feb de 2010) (ver art.3 dec. 858 de Mar. 23 de 2012) (ver art.3 dec. 563 de Mar. 16 de 2012) (pendiente que salga decreto entre feb y marzo de 2013)

8. MONTO MAXIMO DEDUCIBLE POR PAGOS DE INTERESES Y CORRECCION MONETARIA EN PRESTAMOS PARA VIVIENDA DE PERSONAS NATURALES (art.119 inciso 2 del ET) Ao Gravable 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 UPAC deducibles (Del 2000 en adelante son UVR) hasta 771 UPAC hasta 771 UPAC hasta 1.000 UPAC hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.000 (UVR) hasta 1.200 (UVT) hasta 1.200 (UVT) hasta 1.200 (UVT) hasta 1.200 (UVT) hasta 1.200 (UVT) hasta 1.200 (UVT)

Valor en pesos 8,291,310 16,611,850 18,100,000 19,500,000 20,800,000 22,162,000 23,462,000 24,677,000 25,726,000 25,169,000 26,465,000 28,516,000 29,466,000 30,158,000 31,259,000 Nota: Anualmente se pueden deducir hasta 1000 UVR (1.200 UVT a partir del 2007) Pero en total, a lo largo de la vida del credito, no se pueden tomar mas de 4.553. UVRs como deducibles. (dec 3261 dic 30/2002) (dec 3808 dic 30/2003) (dec 4348 dic 30/2004) (dec 4711 dic 26/2005) (dec. 4585 de dic 27 de 2006) (el valor absoluto que se manejaba en esa norma del art.119 qued convertida al estandar de la UVT con la ley 1111 de dic de 2006

9. TASA ANUAL DE INTERES PRESUNTIVO POR PRESTAMOS EN DINERO A SOCIOS O ACCIONISTAS (art.35 ET) Durante el ao gravable 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Tasa anual 18.15% 23.08% 16.51% 8.89% 7.88% 7.70% 7.92% 7.71% 6.31% 6.82% 9.15% 9.82% 4.11% 3.47% 4.98%

(De este ao en adelante es en doble via: Sociedad-socio, o Socio-sociedad)

(ver art.5 dec.530 feb de 2006) (ver art.5 dec.873 de marzo de 2007) (ver art.4 dec 636 mar 4 de 2008) (Ver artculo 850 mar 13 de 2009) (ver art 4 dec 610 de Feb de 2010) (ver art 4 dec 858 de Mar de 2011) (ver art 4 dec 563 de Mar de 2012) (pendiente decreto en febrero o marzo de 2013)

10. VALOR DE ACTIVOS QUE AL COMPRARSE DURANTE EL AO SON DEPRECIABLES AL 100% EN EL MISMO AO DE COMPRA (Dec.3019/89) A partir del 2006 el valor se calcula sobre 50 UVT Ao Gravable 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Si su costo de aquisicin es mximo 450,000 530,000 620,000 670,000 730,000 790,000 840,000 898,000 953,000 1,001,000 1,049,000 1,103,000 1,188,000 1,228,000 1,257,000 1,302,000 1,342,000

11. SANCION MINIMA (art.639 ET) a partir del 2006 se calcula sobre 10 UVT Durante el ao 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 Valor sancin 52,000 64,000 77,000 91,000 110,000 120,000 130,000 150,000 160,000 Durante el ao 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Valor sancin 170,000 180,000 191,000 200,000 210,000 221,000 238,000 246,000 251,000 260,000 268,000

12. MONTOS DE ACTIVOS DESTINADOS A SECTOR AGROPECUARIO Y DE "CASA DE HABITACION" QUE SE PUEDEN RESTAR DE LA BASE PARA EL CALCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA (art.188 y 191 ET) a partir del 2006 el clculo es en UVT 19.000 Y 13.000 RESPECTIVAMENTE Del patrimonio a dic 31 del ao anterior se podr restar De activos destinados al sector agropecuario, los Del valor de la casa de primeros habitacin, los primeros 240,400,000 160,200,000 262,900,000 175,200,000 286,400,000 190,900,000 309,600,000 206,400,000 328,100,000 218,800,000 350,749,000 233,832,000 372,144,000 248,096,000 391,012,000 260,675,000 398,506,000 272,662,000 419,026,000 286,702,000 451,497,000 308,919,000 466,545,000 319,215,000 477,508,000 326,716,000 494,931,000 338,637,000

En el clculo de la Renta Presuntiva para el ao gravable 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

(ver pagina 154 de la cartilla DIAN para el formulario 110 DR 2007)

13. VALOR DEL INCREMENTO ANUAL EN EL INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (este valor es en el que se debe incrementar el impuesto neto de renta, segun la cantidad de veces que diga el art.6891 del ET, para que les aplique el beneficio de auditoria) Durante el ao calendario 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
2012

El I.P.C. fue 8.75% 7.65% 6.99% 6.49% 5.50% 4.85% 4.48% 5.69% 7.67% 2.00% 3.17% 3.73%
2.44%

14-1. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS o DE PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A PRESENTAR DECLARACION INFORMATIVA INDIVIUDAL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (art 260-8 del ET hasta dic de 2010 y 260-9 a partir de enero de 2013). A partir del 2006 se calculan en UVT ,100.000 y 61.000 respectivamente Debern ser reportadas en una Declaracin informativa individual si la entidad o persona natural ubicada en Colombia y contribuyente del impuesto de renta tena: Patrimonio Bruto al cierre de dicho ao que sea igual o superior a 1,790,000,000 1,907,500,000 2,000,000,000 2,097,400,000 2,205,400,000 2,376,300,000 2,455,500,000 2,513,200,000 2,604,900,000 O si Ingresos Brutos al cierre de dicho ao que sea igual o superior a 1,074,000,000 1,144,500,000 1,220,000,000 1,279,414,000 1,345,294,000 1,449,543,000 1,497,855,000 1,533,052,000 1,588,989,000

Las operaciones realizadas con vinculados econmicos en el exterior durante el ao gravable

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

(ver art.20 dec.4818 dic de 2007) (ver art.20 dec.4680 dic de 2008) (ver art.20 dec 4929 dic 2009) (ver art.20 dec 4836 dic 2010) (ver art.19 dec 4907 dic 2011) (ver art.19 dec 2634 dic 2012)

15. MONTO DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS, POR BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA, CUYO VENDEDOR O PRESTADOR SEA UNA PERSONA NATURAL EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, LOS CUALES NO SERAN DEDUCIBLES PARA EL COMPRADOR SI EL VENDEDOR NO SE INSCRIBE EN EL REGIMEN COMUN (art.177-2)

Durante el ao gravable 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

El contrato individual, o la suma de contratos dentro del mismo ao, no puede exceder de 60,000,000 63,660,000 66,888,000 69,214,000 72,778,000 78,418,000 81,032,000 82,936,000 85,962,000 88,575,000

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

16. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL COMERCIANTE A CONVERTIRSE EN AGENTE RETENEDOR A TITULO DE RENTA (art.3682 ET) El valor se calcula sobre 30.000 UVT a partir del 2006 ; Nota: en el limite de "ingresos brutos ao anterior", no se suman los de la zona de "ganancias ocasionales"; ver art. 14 Dec. 836 de 1991) Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del ao anterior, mayores a 525,900,000 615,600,000 673,300,000 733,600,000 792,900,000 500,000,000 534,750,000 567,370,000 596,135,000 600,000,000 629,220,000 661,620,000 712,890,000 736,650,000 753,960,000 781,470,000

Son agentes retenedores Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003 Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

(baj por art.26 ley 788/02)

17. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL U OTRA ENTIDAD,OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD PERO NO OBLIGADA A FIRMA DE REVISOR FISCAL, A TENER FIRMA DE CONTADOR EN SUS DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE (art.606 ET) A partir del 2006 se calcula sobre 100.000 UVT

Las declaraciones que se presenten Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003 Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

Llevarn firma de Contador Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del ao anterior, mayores a 1,054,000,000 1,233,900,000 1,349,400,000 1,470,300,000 1,589,100,000 1,684,400,000 1,800,495,000 1,910,325,000 2,007,179,000 2,000,000,000 2,097,400,000 2,205,400,000 2,376,300,000 2,455,500,000 2,513,200,000 2,604,900,000

18. LIMITE EN VALORES ABSOLUTOS, DEL 25% QUE SE PUEDE TOMAR COMO EXENTO MENSUALMENTE, CUANDO SE HACE LA DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE DE LOS PAGOS POR SALARIOS (art 206, numeral 10 ET) A partir del 2006 el clculo se hace tomando 240 UVT Se toman los Ingresos laborales totales del mes, disminuida en los ingresos no gravados, las deducciones permitidas del art. 387, las otras rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206, y al saldo se le calcula como renta exenta un 25% de 4,000,000 4,278,000 4,539,000 4,769,000 5,034,000 5,293,000 5,703,000 5,893,000 6,032,000 6,252,000 6,442,000

Sobre los pagos laborales mensuales efectuados durante el ao calendario 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

(vease art. 6 Ley 1607 de dic. 2012)

III. IVA
19. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS COMERCIALES Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE PERMITEN A UNA PERSONA NATURAL RESPONSABLE DE IVA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO DE DICHO IMPUESTO (art.499 ET) Si ingresos brutos provenientes de las actividades gravadas en el ao anterior no exceden de 44,700,000 54,000,000 63,700,000 77,900,000 91,200,000 99,700,000 42,000,000 45,400,000 123,600,000

Puede pertenecer al Regimen Simplificado

Durante 1995 Durante 1996 Durante 1997 Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003

Como comerciante

Y si patrimonio Bruto a dic 31 del ao anterior maximo de 124,200,000 150,000,000 177,000,000 216,500,000 253,500,000 277,200,000 No aplica (art.34 ley 633 dic 2000) No aplica (art.34 ley 633 dic 2000) No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)

Como pres.servicios Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

61,800,000 60,000,000 60,000,000 63,660,000 80,000,000 83,896,000 88,216,000 95,052,000 98,220,000 100,528,000 104,196,000

No aplica (art.42 ley 788 dic 2002) 80,000,000 80,000,000 84,880,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006) Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)

20. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL U OTRA ENTIDAD,OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD PERO NO OBLIGADA A FIRMA DE REVISOR FISCAL, A TENER FIRMA DE CONTADOR EN SUS DECLARACIONES DE IVA (art.602 ET) a partir del 2006 se toman las sobre 100.000 UVT

Las declaraciones que se presenten Durante 1995 Durante 1996 Durante 1997 Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003 Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2011

Llevarn firma de Contador Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del ao anterior, mayores a 637,500,000 770,000,000 908,600,000 1,054,000,000 1,233,900,000 1,349,400,000 1,470,300,000 1,589,100,000 1,684,400,000 1,800,495,000 1,910,325,000 2,007,179,000 2,000,000,000 2,097,400,000 2,205,400,000 2,376,300,000 2,455,500,000 2,513,200,000 2,604,900,000

IV. IMPUESTO DE TIMBRE

21. MONTOS DE INGRESOS BRUTOS Y/O PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A UNA PERSONA NATURAL COMERCIANTE A CONVERTIRSE EN AGENTE RETENEDOR A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE (art.519 ET) a partir del 2006 se toman 30.000 UVT Si ingresos brutos fiscales o patrimonio Bruto a dic 31 del ao anterior, mayores a 666,900,000 780,700,000 853,800,000 930,300,000 1,005,500,000 500,000,000 534,750,000 567,370,000 596,136,000 600,000,000 629,220,000 661,620,000 Ya no aplica Ya no aplica Ya no aplica Ya no aplica

Son agentes retenedores Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003 Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

(baj por art.27 ley 788/02)

(ver art.72 ley 1111 de 2006)

(durante el 2010 y siguietnes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin

22. MONTOS (de documentos en los cuales se originen obligaciones) LOS CUALES DAN BASE PARA PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE (art.519 ET)

Documentos que se firmen Durante 1996 Durante 1997 Durante 1998 Durante 1999 Durante 2000 Durante 2001 Durante 2002 Durante 2003 Durante 2004 Durante 2005 Durante 2006 Durante 2007 Durante 2008 Durante 2009 Durante 2010 Durante 2011 Durante 2012 Durante 2013

Generan Impuesto de Timbre si su valor es mayor a 30,445,000 36,000,000 41,800,000 48,900,000 53,500,000 58,300,000 63,000,000 53,000,000 56,684,000 60,142,000 63,191,000 125,844,000 132,324,000 142,578,000 Ya no aplica Ya no aplica Ya no aplica Ya no aplica

Tarifa 0.50% 0.50% 1% 1% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 1.0% 0.5% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%

de Ene-jul 31/97 de Ago-dic 31/97 (ley 383 jul/97) (sube por ley488/98)

(baj por art.27 ley 788/02)

(ver art.72 ley 1111 de 2006) (ver art.72 ley 1111 de 2006) (ver art.72 ley 1111 de 2006) (durante el 2010 y siguietnes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin

Nota : segn la sentencia de marzo 3 de 2011 del Consejo de Estado para el expediente 17443, el impuesto de timbre solo se sigue generando sobre los documentos sin cuanta (ejemplo salvoconductos, o visas, etc. Ver art.521 del ET), pues en ese fallo el Consejo de Estado dijo que como desde el 2007 la tarifa de impuesto de timbre para los documentos de cuanta determinada qued en cero por ciento (0%), entonces esa misma tarifa de 0% se tiene que aplicar a los pagos de los contratos de cuanta indeterminada que se firmaron desde antes del 2007 pero que se sigan ejecutando en la actualidad. Ver tambin el concepto DIAN 88243 de noviembre de 2011. Y el decreto 2024 de octubre de 2012 con el cual se faculta a los agentes de retencin de timbre a devolver las retenciones de timbre que hayan hecho en exceso desde el 2010 en adelante Nota: Segn el pargrafo del art.226 de la ley 223/95, si un documento est sujeto a impuesto de REGISTRO en ese caso no se causar impuesto de TIMBRE

V. IMPUESTO AL PATRIMONIO
23. BASES PARA ESTAR OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO AL PATRIMONIO Y MONTO DEL VALOR DE LA CASA DE HABITACION QUE PUEDEN DEDUCIR DE LA BASE LAS PERSONAS NATURALES (art.293 a 295 ET) Se est obligado a presentar si Patrimonio liquido a Enero 1 de 2004 Enero 1 de 2005 Enero 1 de 2006 Enero 1 de 2007 Las personas naturales pueden disminuir los primeros *** de la casa de habitacion 200,000,000 212,200,000 222,959,000 220,000,000

Es igual o superior a 3,000,000,000 3,183,000,000 3,344,378,000 3,000,000,000

Enero 1 de 2011

1,000,000,000

319,215,000

(ver art.25 a 30 de la ley 1111 de 2006; sobre ese mismo patrimonio a Enero 1 de 2007, terminan pagado un 4,8% a lo largo de los aos 2007 a 2010, aplicando un 1,2% en cada uno de esos 4 aos) (ver Ley 1370 diciembre de 2009 y el Decreto Ley 4825 de Diciembre 29 de 2010; Si el patrimono est entre 1.000 y 2000 millones, pagaran tarifa del 1% sobre la base gravable; si est entre 2.000 y 3000 millones, pagar tarifa del 1,4%; si est entre 3.000 y 5000 millones pagar tarifa del 3% incluida la sobretasa del 25%; si es de 5.000 milllones o ms, pagar tarifa del 6% incluida la sobretasa del 25%. El pago lo terminarn realizando en 8 cuotas semestrales durante los aos 2011 hasta 2014

VI. OTRAS OBLIGACIONES Y DATOS ESPECIALES

24. OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION EXOGENA TRIBUTARIA DEL ART.631 E.T. Si el patrimonio bruto a O si los ingresos brutos del Son reportadas por dic 31 del ao anterior ao anterior fuesen fuese mayor a mayores a P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales 3,368,800,000 1,700,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,500,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,100,000,000 P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales No aplica 1,100,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 1,100,000,000 P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales No aplica 500,000,000 P. Juridicas, Naturales y Entidades oficiales No aplica 100,000,000 Peronas naturales y sucesiones iliquidas No aplica 500,000,000 Nota: Entre los aos gravables 2005 y 2010, para desarrollar el literal "b"del art.631 del ET (sobre retenciones en la fuente a titulo de renta y de IVA practicadas a otros), no se toma en cuenta el tope de ingresos a dic del ao anterior. Sencillamente, TODO el que haya sido agente de retencin durante el 2005, 2006 o 2007,2008 2009, 2010 debi por lo menos desarrollar dicho literal "b". Para los reportes del ao gravable 2012, y segn la resolucin 117, quienes no tienen los 500.000.000 o los 100.000.000 de ingresos brutos en el 2011 pero s practicaron retenciones en la fuente de todo tipo durante el 2012, sin importar su monto, deben entregar, en un solo formato, el 1001, por lo menos el detalle de la totalidad de pagos a terceros y las retenciones que les hubieren practicado. Las operaciones del ao gravable 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 25. TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA Periodo Agosto 1 a Agosto 31/06 Septiembre 1 a Septiembre 30/06 De oct.1 a diciembre 31 de 2006 De Ene.1 a Feb 25 de 2007 De Feb 26 a Marzo 31 de 2007 De abr.1 a jun 30 de 2007 De jul.1 a sep 30 de 2007 De Oct.1 a Dic 31 de 2007 De Ene 1 a Mar 31 de 2008 De Abril 1 a junio 30 de 2008 De Julio 1 a Septiembre 30 de 2008 De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2008 De Enero 1 a Marzo 31 de 2009 De Abril 1 a junio 30 de 2009 De Julio 1 a Septiembre 30 de 2009 De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2009 De Enero 1 a Marzo 31 de 2010 De Abril 1 a junio 30 de 2010 De Julio 1 a Septiembre 30 de 2010 De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2010 De Enero 1 a Marzo 31 de 2011 De Abril 1 a junio 30 de 2011 De Julio 1 a Septiembre 30 de 2011 De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2011 De Enero 1 a Marzo 31 de 2012 De Abril 1 a junio 30 de 2012 De Julio 1 a Septiembre 30 de 2012 De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2012 De Enero 1 a Marzo 31 de 2013 Tasa Mensual 1.8775% 1.8817% 1.8842% 2.6742% 1.7292% 2.09% 2.38% 2.66% 2.73% 2.74% 2.69% 2.63% 2.56% 2.54% 2.33% 2.16% 2.02% 1.91% 1.87% 1.78% 1.95% 2.21% 2.32% 2.42% 2.49% 2.57% 2.61% 2.61% 2.59%

De aqu en adelante, la tasa ser la misma tasa de usura mensual que fije la Superfinanciera (ver ley 1066 de jul 29/2006, art.12) Nota: La Superfinanciera, en su resolucion 1715 de sep 29/2006, seguir fijando la tasa de usuar en forma trimestral Consulta un editorial al respecto (ver dec.519 de feb 26 de 2007) vase Resolucin 428 Superfinanciera del 30 de marzo de 2007 ) vase Resolucin 1086 Superfinanciera del 29 de junio de 2007 ) vase Resolucin 1742 Superfinanciera del 28 de septimbre de 2007 ) Vease resolucin 2366 de dcic 28 de 2007) Vease resolucin 0474 de marzo 31 de 2008) Vease resolucin 1011 jun 27 de 2008 Vease resolucin 1555 sept.30 de 2008 Vease resolucion 2163 dic.30 de 2008 vease Resolucin 0388 Superfinanciera marzo 31 de 2009 vease Resolucin 0937 Superfinanciera Junio 30 de 2009 vease Resolucin 01486 Superfinanciera Sept. 30 de 2009 vease Resolucin 02939 Superfinanciera dic 30 de 2009 vease Resolucin 0699 Superfinanciera Mar 30 de 2010 vease Resolucin 1311 Superfinanciera Jun. 30 de 2010 vease Resolucin 1920 Superfinanciera Sep 30 de 2010 vease Resolucin 2476 Superfinanciera Dic 30 de 2010 vease Resolucin 0487 Superfinanciera Mar 31 de 2011 vease Resolucin 1047 Superfinanciera Jun 30 de 2011 vease Resolucin 1684 Superfinanciera Sep 30 de 2011 vease Resolucin 2336 Superfinanciera Dic 28 de 2011 vease Resolucin 0465 Superfinanciera mar 30 de 2012 vease Resolucin 0984 Superfinanciera jun 29 de 2012 vease Resolucin 1512 Superfinanciera sep 28 de 2012 vease Resolucin 2200 Superfinanciera dic 28 de 2012

(Nota: Con el cambio que el art. 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo al art. 635 del E.T, a partir de esa fecha los intereses ya no se seguirn calculando con la tasa de usura "efectiva" (que implicaba acumulacin de intereses con el capital y calculo de intereses sobre intereses cada trimestre). Ahora se tomar la tasa de usura simple, y la tasa que est vigente el dia que se decida hacer el pago, esa es la que se aplicar de forma simple a todos los dias de mora que tenga la obligacin 26. SOCIEDADES OBLIGADAS A PASAR DE LA MERA "INSPECCION" A LA "VIGILANCIA" POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES (forma en aplic la norma entre los aos 1997 hasta 2006; ver dec.3100 dic de 1997). Sern vigiladas las sociedades que registren al cierre del ao o en perodos intermedios los siguientes montos de Activos o Ingresos (si los topes se obtienen en los Estados Financieros de fin de ao, no es necesario que la Superintendencia se tenga que enterar; la vigilancia nace automticamente. Sin embargo, si se trata de Estados financieros de perodos intermedios que s sean primero solicitados por la Superintendencia, y all dicha Superintendencia detecta los montos, por causa de que la Superintendencia los detecta es que nacera la vigilancia; Concepto Activos o Ingresos Brutos mayores a Cifra 20.000 salrios Minimos Mensuales (*) 5.000 Salarios Minimos mensuales (*), si uno o ms de sus socios o accionistas es otra sociedad vigilada por la Supersociedades y dicho socio(s) tiene 20% o mas de participacion

Activos o Ingresos Brutos mayores a

(*) Nota : Esos salarios minimos se calculan con el salario minimo de Enero 1 del ao siguiente o con el minimo vigente del ao en curso si es un Estado Financiero Intermedio 27. SOCIEDADES OBLIGADAS A PASAR DE LA MERA "INSPECCION" A LA "VIGILANCIA" POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES (forma en que aplica la norma a partir del ao 2007; ver art.1 dec.4350 de dic 4 de 2006). Sern vigiladas las sociedades que registren al cierre del ao 2006, o al cierre de los ejercicios sociales siguientes, unos Activos Totales o unos Ingresos Totales superiores a los 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes. Esos salarios mnimos se calculan con el salario mnimo de Enero 1 del ao siguiente (Nota: se recomienda estudiar los dems artculos del decreto 4350 de dic 4 de 2006)

28. SALARIOS MINIMOS MENSUALES VIGENTES Perodo Ene 1/91 a Dic 31/91 Ene 1/92 a Dic 31/92 Ene 1/93 a Dic 31/93 Ene 1/94 a Dic 31/94 Ene 1/95 a Dic 31/95 Ene 1/96 a Dic 31/96 Ene 1/97 a Dic 31/97 Ene 1/98 a Dic 31/98 Ene 1/99 a Dic 31/99 Ene 1/2000 a Dic 31/2000 Ene 1/2001 a Dic 31/2001 Ene 1/2002 a Dic 31/2002 Ene 1/2003 a Dic 31/2003 Ene 1/2004 a Dic 31/2004 Ene 1/2005 a Dic 31/2005 Ene 1/2006 a Dic 31/2006 Ene 1/2007 a Dic 31/2007 Ene 1/2008 a Dic 31/2008 Ene 1/2009 a Dic 31/2009 Ene 1/2010 a Dic 31/2010 Ene 1/2011 a Dic 31/2011 Ene 1/2012 a Dic 31/2012 Ene 1/2011 a Dic 31/2013 Salario Mnimo Mensual 51,720 65,190 81,510 98,700 118,933 142,125 172,005 203,826 236,460 260,106 286,000 309,000 332,000 358,000 381,500 408,000 433,700 461,500 496,900 515,000 535,600 566,700 589,500 Auxilio de Transporte

24,012 26,413 30,000 34,000 37,500 41,600 44,500 47,700 50,800 55,000 59,300 61,500 63,600 67,800 70,500

(ver dec.4580 y 4581 dic 27/06) (ver dec.4965 y 4966 dic 27/07) (ver dec.4868 y 4869 dic /08) (ver dec. 5053 y 5054 dic /09) (ver dec.033 ene 11/2011 y 4835 dic /10) (ver dec 4919 dic 26 de 2011 y 4963 dic 30 de 2011) (ver dec 2738 dic 28 de 2012 y 2739 dic 30 de 2011)