E C D: ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL NORMAS GERAIS REGRAS DE ESCRITURAO SUMRIO: 1. 1.Introduo ao SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital 2. 2.

2.Regras Gerais Para o SPED 3. 3.Instituio da Escriturao Contbil Digital - ECD 4. 4.Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entrega da ECD 5. 5.Faculdade de Entrega da ECD 6. 6.Prazo Para Entrega da ECD 7. 6.1Multa pelo Atraso na Entrega da ECD 8. 7.Dispensas Relacionadas com a Entrega da ECD 9. 8.Regras Gerais para a ECD 10. 8.1.Caractersticas do SPED Contbil 11. 8.2Compartilhamento de Informaes 12. 9Autorizao para Acesso ao SPED 13. 10Forma de Gerao do Arquivo de ECD 14. 10.1Funcionamento Bsico do Sistema 15. 10.2Barra de Ferramentas 16. 11Legislao e Atos Relativos ao SPED/ECD 17. 12Tabelas Externas Gerais para Validao dos Arquivos 18. 13Exercicio 19. 14Perguntas e Respostas 20. 15Plano de Contas Referencial (Geral) 1. INTRODUO AO SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital A Emenda Constitucional 42, de 19 de dezembro de 2003, introduziu o inciso XXII no art. 37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais. O Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados. Institudo pelo Decreto 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias federal, estadual e municipal e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED tem como principais objetivos: - Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais. - Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. - Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica. 2. REGRAS GERAIS PARA O SPED Os livros e documentos a serem enviados ao Sped devero ser emitidos em forma digital, com observncia das disposies determinadas pela Medida Provisria 2.200-2, de 24 de agosto de 2001 (criou a Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das 1

aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras). O Sistema Pblico de Escriturao Digital ser administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a quem compete a implantao do Sistema, com a participao de representantes dos usurios (rgos). Cada rgo editar suas normas complementares. 3. INSTITUIO DA ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL - ECD A Instruo Normativa RFB 787 de 19 de novembro de 2007 instituiu a Escriturao Contbil Digital - ECD, para fins fiscais e previdencirios, que dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped, institudo pelo Decreto 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm e, quando for o caso, aps a autenticao pelos rgos de registro. Com o mdulo Sped-Contbil, a escriturao contbil das empresas ser enviada em formato digital ao Ambiente Nacional Sped, onde os diversos rgos de Controle e as vrias instncias do Fisco tero acesso devidamente controlado. O arquivo digital contendo a escriturao contbil est assinado digitalmente em conformidade com as regras do ICP-Brasil, e sendo assim este arquivo tem validade jurdica para todos os fins, nos termos da MP 2200-2, de 24 de agosto de 2001. 4. PESSOAS JURDICAS OBRIGADAS A ENTREGA DA ECD Esto obrigadas a entregar a Escriturao Contbil Digital: a) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as SOCIEDADES EMPRESRIAS sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no LUCRO REAL. b) em relao aos fatos contbeis ocorridos no ano-calendrio de 2008, as SOCIEDADES EMPRESRIAS sujeitas a Acompanhamento Econmico-Tributrio Diferenciado, nos termos da Portaria RFB 11.211 de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; 5. FACULDADE DE ENTREGA DA ECD facultada a entrega da ECD para as demais pessoas jurdicas no obrigadas, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008. 6. PRAZO PARA ENTREGA DA ECD A ECD dever ser transmitida anualmente ao Sped at s 20:00 horas do ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. 6.1 Multa pelo Atraso na Entrega da ECD A no apresentao da ECD no prazo tempestivo de entrega sujeitar o contribuinte aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. 7. DISPENSAS RELACIONADAS COM A ENTREGA DA ECD A apresentao da ECD, na forma de livros digitais, supre as seguintes necessidades: I) ARQUIVOS MAGNTICOS (exigncia contida na Instruo Normativa SRF 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP 12 de 2006 Arquivos Magnticos). II) LIVRO RAZO (Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei 8.218, de 1991, art.14, e Lei 8.383, de 1991, art. 62). III) BALANO OU BALANCETE DE SUSPENSO OU REDUO (Livro Dirio, o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). 8. REGRAS GERAIS PARA A ECD Os livros contbeis emitidos em forma eletrnica devero ser assinados digitalmente, utilizandose de Certificado de Segurana Mnima Tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital. 8.1 Caractersticas do Sped Contbil 2

- Permite a importao de um arquivo contendo a escriturao contbil; - Valida o contedo de arquivo contendo a escriturao contbil; - Assina um arquivo contendo a escriturao contbil; - Transmite a escriturao contbil, utilizando o Receitanet; - Exclui um arquivo contendo a escriturao contbil; - Permite a visualizao de arquivo contendo a escriturao contbil nos formatos: Livro Dirio; Livro Razo; Livro de Balancetes Dirios e Balanos (art. 1.185 da Lei 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - DOU de 11/01/2002 Novo Cdigo Civil); Plano de Contas; Centro de Custo; Histrico Padronizado; e Demonstraes Contbeis. - Permite a visualizao de Recibo de transmisso de arquivo contendo a escriturao contbil; - Prepara as visualizaes de arquivo contendo a escriturao contbil; - Permite tambm a gravao e restaurao de cpias de segurana. 8.2 Compartilhamento de Informaes As informaes relativas Escriturao Contbil Digital, disponveis no ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped sero compartilhadas com as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal e com os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao das sociedades empresrias, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio, nas seguintes modalidades de acesso: I - integral, para cpia do arquivo da escriturao; Para este acesso, o rgo ou a entidade dever ter iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto pessoa jurdica titular da Escriturao Contbil Digital. II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos contbeis. 9. AUTORIZAO PARA ACESSO AO SPED O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticao mediante certificado digital credenciado pela ICP-Brasil * A consulta feita com utilizao de certificado digital da empresa, seu representante legal ou de seu procurador. O ambiente nacional do Sped manter o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6 anos, contendo, no mnimo: a) identificao do usurio; b) autoridade certificadora emissora do certificado digital; c) nmero de srie do certificado digital; d) data e a hora da operao; e e) tipo da operao realizada [modalidades de acesso]: I - integral, para cpia do arquivo da escriturao; II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos contbeis). 10. FORMA DE GERAO DO ARQUIVO DE ECD O Anexo IN RFB 787 de 2007 disponibilizou Manual para orientar sobre a forma de gerao do arquivo digital equivalente escriturao contbil, seus dados tcnicos necessrios para a validao, nmeros, caracteres, cdigos de identificao, composio dos livros, registros e as regras gerais de preenchimento Lecd. O arquivo dever conter a escriturao referente a no mnimo um ms, e facultado sociedade empresria apresentar arquivo contendo mais de um ms da escriturao, desde que de tamanho inferior a um gigabyte. O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de eventos especiais de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao. 10.1 FUNCIONAMENTO BSICO DO SISTEMA a) A partir do sistema prprio de contabilidade, a empresa gera um ARQUIVO DIGITAL em um formato especfico (conforme leiaut para o arquivo Lecd/sped); 3

b) Este arquivo submetido ao programa fornecido pelo Sped, Programa Validador e Assinador - PVA e do Receitanet SPED e instalado em um computador ligado internet. c) Atravs do PVA, executar os seguintes passos: - VALIDAO do arquivo contendo a escriturao; - ASSINATURA DIGITAL pela(s) pessoa(s) com poderes para assinar, de acordo com registros da Junta Comercial e do Contabilista; - Gerao e assinatura de REQUERIMENTO para autenticao dirigido Junta Comercial; TAXA PARA AUTENTICAO [Junta comercial/servios online/emisso de guia de arrecadao/taxa de servio/autenticao de livros] d) Assinados a escriturao e o requerimento, TRANSMITIR para o Sped. Quando concluda a transmisso, ser fornecido um RECIBO. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores; e) Ao receber a escriturao (ou livro digital), o Sped extrai um RESUMO (Requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente, com o Requerimento e a comprovao do pagamento dos servios da Junta Comercial; f) A anlise poder gerar trs situaes, para o livro, todas elas com o termo prprio: - Autenticao; - Indeferimento; - Sob exigncia; g) Para verificar o andamento do processo, utilize a funcionalidade CONSULTA DA SITUAO do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. h) Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. O arquivo composto por dois arquivos principais: o do Livro Digital e o de Autenticao (extenso aut). Faa, tambm, cpia dos arquivos do Requerimento (extenso rqr) e do Recibo de Entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso. 10.2 Barra de Ferramentas A barra de ferramentas est disposta horizontalmente logo abaixo da barra de menus e permite acessar rapidamente as seguintes funes do programa: Validar Escriturao Contbil Esta funo permite verificar a consistncia das informaes existentes no arquivo de Escriturao Contbil a ser validado. Primeiramente necessrio indicar a localizao do arquivo da Escriturao Contbil a ser validado e posteriormente o sistema valida a estrutura, consistncia e regras contbeis. Ao final do processo de validao o programa exibe um relatrio de erros e advertncias encontrados na Escriturao Contbil,se for o caso Assinar Escriturao Contbil Esta funo permite assinar o arquivo da Escriturao Contbil j validado. Para a assinatura ser necessrio a utilizao de certificado digital, em conformidade com as regras do ICPBrasil. Gerenciar Requerimento Permite gerenciar (gerar, visualizar, assinar, imprimir ou excluir) Requerimentos de Autenticao de Livro Digital referentes a escrituraes contbeis validadas e assinadas. Transmitir Escriturao Contbil Esta funo permite transmitir a Escriturao Contbil para o Sped Contbil. O programa utiliza o Receitanet para efetuar a transmisso da Escriturao Contbil via Internet. O usurio dever fazer (download) e instalar a verso atualizada do Receitanet disponvel no endereo da Secretaria da Receita Federal do Brasil, http://www.receita.fazenda.gov.br. Somente ser transmitida a escriturao que estiver com todas as assinaturas eletrnicas necessrias e para a qual tenha sido gerado o Requerimento correspondente. Consultar Situao Permite consultar a situao de escrituraes contbeis na base de dados do servidor do Sped Contbil e obter os arquivos de termos de autenticao ou notificaes de exigncias / indeferimento, quando disponveis. 4

As situaes possveis so:

Recebido Aguardando Processamento Em Anlise Autenticado (*) O livro digital foi recebido pelo Sped Contbil, porm ainda no foi encaminhado para a Junta Comercial. O livro digital foi enviado pelo Sped Contbil para a Junta Comercial. A Junta Comercial est analisando o livro digital. O livro digital foi analisado pela Junta Comercial e foi autenticado. A Junta Comercial gerou um arquivo com o Termo de Autenticao. No caso de escriturao composta por Livro Dirio Resumido e Livros Auxiliares, a anlise somente tem incio aps todos terem sido recebidos pela Junta Comercial e ter ocorrido a confirmao de pagamento do preo para autenticao de todos eles. O livro digital foi analisado pela Junta Comercial e alguma Exignciairregularidade foi detectada. A Junta Comercial gerou um arquivo com a Notificao das Exigncias. O livro digital foi analisado pela Junta Comercial e a autenticao foi Indeferida. A Junta Comercial gerou um arquivo com a Notificao de Indeferimento. O livro digital que estava Sob Exigncia foi substitudo.

Recebido Parcialmente

Sob (*) Autenticao Indeferida (*) Substitudo (**)

Excluir Escriturao Contbil Permite excluir escrituraes contbeis da base de dados do sistema. Gerar Cpia de Segurana Permite gerar cpia de segurana de escrituraes contbeis que constam na base de dados do sistema. Restaurar Cpia de Segurana Permite restaurar escrituraes contbeis por meio de um arquivo de cpia de segurana gerado anteriormente pelo sistema. Configurar Aplicao Permite alterar os parmetros pr-determinados do sistema. Ajuda Permite acesso ao contedo do Ajuda do programa Sped Contbil. Sair Permite sair do programa Sped Contbil. 11. LEGISLAO E ATOS RELATIVOS AO SPED/ECD 11.1 Decreto 6.022, de 22 de janeiro de 2007 DOU de 22.1.2007 Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, e considerando o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituio, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219, 1.179 e 1.180 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, 11.2 Instruo Normativa RFB 787, de 19 de novembro de 2007 DOU 20.11.2007 Institui a Escriturao Contbil Digital O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto nos arts. 1.179 a 1.189 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve: Art. 1 Fica instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, de acordo com o disposto nesta Instruo Normativa. 5

11.3 Ato Declaratrio Executivo COFIS 20, de 28 de maio de 2009 Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital do Sped. 11.4 Resoluo CFC 1.020 de 2005 Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica. 11.5 Instruo Normativa DNRC 107 de 2008 Dispe sobre procedimentos para a validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais. 12. TABELAS EXTERNAS GERAIS PARA VALIDAO DOS ARQUIVOS Tabelas de Referncia para o Arquivo Contbil Digital Devero ser mantidas verses das tabelas, sendo permitido ao usurio proceder a sua atualizao independentemente da alterao da verso do sistema. A ltima verso das tabelas conter todos os itens includos, excludos ou alterados em verses anteriores, mantendo assim um histrico das alteraes. Tabela de Relacionamentos Cdigo Descrio 01 Matriz no exterior 02 Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior 03 Coligada, inclusive equiparada 04 Controladora 05 Controlada (exceto subsidiria integral) 06 Subsidiria integral 07 Controlada em conjunto 08 Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM) 09 Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes 10 Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes 11 Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes Tabela de Naturezas das Contas/Grupo de Contas
Cdigo 01 02 03 04 05 09 Descrio Contas de ativo Contas de passivo Patrimnio lquido Contas de resultado Contas de compensao Outras

Tabela de Entidades Responsveis pela Manuteno do Plano de Contas Referencial Cdigo Descrio
10 20 Cdigo 00 01 02 03 04 AC AL Secretaria da Receita Federal Banco Central do Brasil (Cosif)

Tabela de Instituies Responsveis pela Administrao do Cadastro das Entidades

Descrio Nenhuma Inscrio em Outras Entidades Banco Central do Brasil Superintendncia de Seguros Privados (Susep) Comisso de Valores Mobilirios (CVM) Agncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT Secretaria da Fazenda do Estado do Acre, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Alagoas, ou equivalente

AM AP BA DF CE ES GO MA MT MS MG PA PB PE PR PI RJ RN RS RR RO SC SP SE TO

Secretaria da Fazenda de Amazonas, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Amap, ou equivalente Secretaria da Fazenda da Bahia, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Distrito Federal, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Cear , ou equivalente Secretaria da Fazenda do Esprito Santo, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Gois, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Maranho, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Mato Grosso, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Mato Grosso do Sul, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Minas Gerais, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Par, ou equivalente Secretaria da Fazenda da Paraba, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Pernambuco, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Paran, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Piau, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Rio de Janeiro, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Rio Grande do Norte, ou equivalente Secretaria da Fazenda do Rio Grande do Sul, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Roraima, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Rondnia, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Santa Catarina, ou equivalente Secretaria da Fazenda de So Paulo, ou equivalente Secretaria da Fazenda de Sergipe, ou equivalente Secretaria da Fazenda deTocantins, ou equivalente

Tabela de Indicador de Situao Especial

Cdigo 0 1 2 3 4 Cdigo 203 204 205 206 207 220 222 223 226 309 312 313 315 801 900 999 Descrio Abertura Ciso Fuso Incorporao Encerramento Descrio 2

Tabela de Qualificao do Assinante

Descrio 1 Diretor Conselheiro de Administrao Administrador Administrador do Grupo Administrador de Sociedade Filiada Administrador Judicial Pessoa Fsica Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel Administrador Judicial/Gestor Gestor Judicial Procurador Inventariante Liquidante Interventor Empresrio Contabilista Outros

Contabilista

Tabela de Unidades da Federao

Cdigo Descrio Correspondncia no NIRE

AC AL AM AP BA DF CE ES GO MA MT MS MG PA PB PE PR PI RJ RN RS RR RO SC SP SE TO

Acre Alagoas Amazonas Amap Bahia Distrito Federal Cear Esprito Santo Gois Maranho Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par Paraba Pernambuco Paran Piau Rio de Janeiro Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Roraima Rondnia Santa Catarina So Paulo Sergipe Tocantis

12 27 13 16 29 53 23 32 52 21 51 54 31 15 25 26 41 22 33 24 43 14 11 42 35 28 17

Planos de Contas Referenciais Leiaute dos Arquivos

Descrio Cdigo da conta ou do grupo de contas de acordo com o plano de contas referencial, conforme tabela publicada pelos rgos indicados no campo 02 COD_ENT do registro I051 PLANO DE CONTAS REFERENCIAL 02 DESCR_CTA_REF Nome da conta analtica/grupo de contas 03 DT_INI_VAL Data de incio da validade da conta 04 DT_FIN_VAL Data do fim da validade da conta Nos planos de contas referenciais constaro somente as contas de nvel mais detalhado. Os planos de contas podero ser atualizados pelo usurio atravs da substituio direta do arquivo. INICIO DE FIM DE TIPO COD_CTA_REF DESCRIO VALIDADE VALIDADE Cdigo da conta ou do grupo de contas de acordo com o Conta plano de contas sinttica referencial, ou conforme tabela analtica Data de publicada Data do fim da incio da pelos rgos Nome da conta analtica/grupo de contas validade da validade da indicados no conta conta campo 02 COD_ENT do registro I051 PLANO DE CONTAS REFERENCIAL. 1 ATIVO S N 01 Campo COD_CTA_REF

1.01 1.01.01 1.01.01.01.00

CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa

S S A

13. EXERCICIO DE-PARA DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

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DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

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DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

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DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

PARA: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

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DE: PLANO DE CONTAS DA SOCIEDADE EMPRESARIA

GERAR ARQUIVO DIGITAL NO `C`

C:

14

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14. PERGUNTAS E RESPOSTAS (...) 3. O que so Dados Agregados? Os dados agregados consistem na consolidao mensal de informaes de saldos contbeis e nas demonstraes contbeis. O sistema gera automaticamente os arquivos de dados agregados, assim que recebe a escriturao contbil digital. 5. Quais so pessoas jurdicas obrigadas a entregar o Sped Contbil? Segundo a Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a ECD: I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB no 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Portanto, a partir do ano-calendrio 2009, esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo lucro real. Para as outras sociedades empresrias a ECD facultativa. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. 6. obrigatria a transmisso do Sped Contbil mesmo para as sociedades empresrias tributadas pelo lucro real, mas que no tiveram movimento no perodo? As regras de obrigatoriedade no levam em considerao tal aspecto. Sem movimento no quer dizer sem fato contbil. Normalmente ocorrem eventos como depreciao, incidncia de tributos, pagamento de aluguel, pagamento do contador, pagamento de luz, custo com o cumprimento de obrigaes acessrias (como apresentao de DCTF e DIPJ), entre outras. 8. Quais so os livros abrangidos pelo Sped Contbil? Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. O dirio e o razo so, para o Sped Contbil, um livro digital nico (vide Resoluo CFC no 1.020/2005). Cabe ao programa validador (PVA) do Sped Contbil mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas as seguintes formas de escriturao: G - Dirio Geral; R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); A - Dirio Auxiliar; Z - Razo Auxiliar; e B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos. Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil: Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens. Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado, no Sped, como G Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que independe de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). O Cdigo Civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais: Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. 1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticad<>os, 16

para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. Temos, assim, mais trs tipos de livro: R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar). o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. Ele obriga existncia de livros auxiliares (A) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B. Complementarmente ainda poder entregar o livro Razo Auxiliar (Z). A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida. o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida. Este livro ser obrigatrio caso o contribuinte tenha optado pelo LIvro Dirio com Escriturao Resumida (R). A quantidade de Livros Dirio Auxiliar(A) ser a mesma indicada no Registro I012 do - Livro Dirio com Escriturao Resumida. Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao). O art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado para apresentar outras informaes necessrias. Coexiste com os arquivos R e A. uma "tabela" onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo. O Art. 1.185 dispe: "O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele." Tem-se, assim, a segunda exceo: B - Livro Balancetes Dirios e Balanos. Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s encontrado em instituies financeiras. A legislao no obsta a utilizao concomitante do livro "Balancetes Dirios e Balanos" e de livros auxiliares. Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo Banco Central, das fichas de lanamento j que o Cdigo Civil determina: Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis. Para maiores esclarecimentos, consulte o leiaute: http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB787.doc 9. H necessidade de impresso dos livros? So formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, sendo um digital e outro impresso. Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio: http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. 10. Qual a quantidade de livros por arquivo? Cada livro um arquivo distinto. Assim, um arquivo no pode conter mais de um livro. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio. http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. 11. Quais so os limites de tamanho e de perodo dos livros? Como regra geral, o livro mensal, mas pode conter mais de um ms, desde que no ultrapasse 1 GB (gigabyte). Portanto, o livro mensal e no existe limite de tamanho. Por outro lado, se o livro for contemplar mais de um ms, no poder ultrapassar 1 GB. 17

Estima-se que, em 1GB, possam ser inseridos at 11.000.000 registros do Sped Contbil. Existem outros limites: - todos os meses devem estar contidos no mesmo ano; - no deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino); - havendo mais de um ms, no pode haver descontinuidade na seqncia de meses. Conforme determina a IN DNRC no 107/07, quando existem livros auxiliares, os perodos da escriturao do livro principal (Dirio ou Livro de Balancetes Dirios e Balanos) e os auxiliares (Dirio Auxiliar e/ou Razo Auxiliar) devem ser os mesmos. Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o perodo at a data do evento e outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar que perodos sobrepostos sejam informados (ainda que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ: Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apurao do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga elaborao e transcrio das demonstraes na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de demonstraes trimestrais e a anual. MUDANA DE CONTADOR NO MEIO DO PERODO: Respeitados os limites acima, o perodo da escriturao pode ser fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico. 12. Quais so os dados fornecidos nos termos de abertura e de encerramento? NUM_ORD: nmero de ordem do instrumento de escriturao. o nmero do livro. A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, o 50, o prximo (digital ou no) o 51. Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma seqncia numrica. Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie, assim como o livro Razo Auxiliar. Assim, se foram utilizados "Dirio Auxiliar de Fornecedores" e "Dirio Auxiliar de Clientes", cada um ter uma sequncia distinta. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio. http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. NAT_LIVR: natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento de escriturao. o nome, a denominao do livro. Normalmente, os livros G e R recebem o mesmo nome, sendo os mais comuns: Dirio e Dirio Geral; Os nomes mais comuns de livros auxiliares mais so: "Dirio Auxiliar de ....."; "Razo Auxiliar de ....."; "Livro Caixa"; "Livro de Inventrio". NOME: nome empresarial Assegure-se de que o nome esteja escrito exatamente, como nos atos constitutivos da empresa. Pequenas divergncias no nome podem levar o livro a ser colocado em exigncia. DT_ARQ: data do arquivamento dos atos constitutivos. a data de arquivamento do ato de constituio da empresa. As datas de alteraes contratuais devem ser desconsideradas. Em termos prticos, a data do NIRE. DT_ARQ_CONV: data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em empresria. Com o novo Cdigo Civil, parte das antigas sociedades civis passou a ser classificada como sociedade empresria. Com isto, deixaram de ter registro em cartrio e passaram para as juntas comerciais. a data em que a Junta Comercial arquivou o documento que formaliza a converso. Em termos prticos, a data do NIRE. 13. Como o procedimento para a assinatura digital do livro? So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. 18

Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. Ateno, pois o PVA do Sped Contbil s permite que o contabilista assine aps a assinatura de todos os representantes da empresa listados no registro J930. Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados. Conforme Instruo Normativa DNRC no 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil). O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Esta verificao feita pela Junta Comercial. A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada. Nota: Foi identificada uma incompatibilidade com os certificados emitidos pelo Serasa quando, na instalao, aceita a sugesto de driver feita pelo Windows. Remova o driver e instale somente aquele fornecido pelo Serasa. Nota: O gerenciador de certificado da Caixa, denominado Charismatics, apresenta um conflito quando h outro gerenciador instalado na mesma mquina. Portanto, nessa situao, necessrio desinstalar o(s) outro(s) gerenciador(es), caso exista(m). 14. O que um requerimento de autenticao? So dois tipos de requerimento: - Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio) - Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Nmero da guia de recolhimento: consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao. A Junta Comercial de Minas Gerais dispensa o preenchimento do campo. Quando a informao no estiver disponvel, preencher com "INEXISTENTE". O preenchimento incorreto do campo pode gerar atraso na autenticao do livro. Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro "original" tiver sido enviado para o Sped e ainda estiver em sua base de dados. Nesse caso, enquanto no estiver disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do Sped que possa ter acesso escriturao. Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel, aps a realizao de qualquer tipo modificao em seu contedo, a remessa do novo livro, com requerimento de "substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial". Quando a resoluo da exigncia no depender de modificao do livro, basta comunicar Junta Comercial que as providncias foram tomadas para que ela retorne anlise do livro. Consulte a Junta Comercial de seu Estado sobre os procedimentos especficos para comunicao de que a exigncia foi cumprida. 15. possvel fazer a retificao do livro digital? Sim, possvel. Contudo, aps a autenticao o livro no pode ser substitudo. Se o livro j foi enviado para o Sped e houver necessidade de substituio, verifique o andamento dos trabalhos de autenticao. Utilize, no PVA do Sped Contbil, o menu "Consulta Situao". O livro pode ser substitudo mediante a gerao de requerimento especfico de substituio utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA do Sped Contbil, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em anlise (pela Junta Comercial), autenticado ou substitudo. Se o livro estiver "em anlise", dirija-se, com urgncia, quele rgo do registro de comrcio e solicite que o livro seja colocado em exigncia. Pelo Ofcio Circular no 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comrcio recomenda que o requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: a identificao do livro, seu nmero, perodo a que se refere a escriturao e a devida justificao. Os livros G, R e B so equivalentes. Assim, a substituio entre tais tipos livre. Por exemplo, 19

um livro R pode substituir um livro G, e vice-versa. Aps a autenticao do livro, as retificaes de lanamentos feitos com erro esto disciplinadas no art. 5o da Instruo Normativa DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido): Art. 5o A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial, dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada." No confunda retificao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao: Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio. 1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema." Ateno: O sistema identifica a escriturao pela chave [NIRE] + [HASH] do arquivo. O hash , tambm, o nmero do recibo. Assim, caso o atendimento da exigncia dependa de modificao do NIRE, utilize o requerimento normal (primeira opo no topo do formulrio) e no o de substituio. Tentativa de enviar com requerimento de substituio vai retornar mensagem informando que a escriturao a ser substituda no existe. Guarde cpia do termo de exigncia e dos recibos de transmisso para eventual comprovao. Roteiro prtico retificao (ou substituio) do livro: 1. Corrija as informaes no arquivo (livro digital); - se o arquivo o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para fazer isso, edite a escriturao com algum editor de texto do tipo Bloco de Notas. 2. Valide o livro no PVA do Sped Contbil utilizando a funcionalidade Arquivo/Escriturao Contbil/Validar Escriturao Contbil; 3. Assine; 4. Gere o requerimento de substituio (a opo est no topo do formulrio) - o hash do livro a ser substitudo , tambm, o nmero do recibo de entrega. A informao deve ser preenchida utilizando somente os algarismos e as letras maisculas de A at F. (No h a letra "O" no hash; sempre o numeral 0). Informe tambm o DV. 5. Assine o requerimento; e 6. Transmita. 16. possvel substituir um livro colocado em exigncia mesmo aps ter transmitido uma escriturao de perodo posterior? Sim, possvel. Por exemplo, possvel substituir um livro de 2009, mesmo aps j ter transmitido 2010. 17. O que so os erros e advertncias na validao? Erros impedem a continuidade dos trabalhos. As advertncias, no. No caso de advertncia, cabe ao usurio avaliar se ela ou no um erro. As validaes so executadas em trs blocos. O segundo bloco s realizado se no forem encontrados erros na execuo do primeiro bloco. As do terceiro, s se o arquivo passar no 20

segundo. Assim, depois de consertados os erros identificados no primeiro conjunto de regras, podem aparecer erros que no foram listados na primeira validao. 18. O que significa o registro 0007? Informe, neste registro, as inscries cadastrais em entidades relacionadas na tabela divulgada pelo Ato Declaratrio Cofis 36/07 (disponvel no menu Sped Contbil > Legislao). No caso de secretarias estaduais de fazenda, informe a "inscrio estadual" do ICMS. O cdigo da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado no Unicad, composto por 8 dgitos e iniciados com a letra "Z". 19. O que significa o registro 0150? um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de relacionamentos especficos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos seguintes relacionamentos (tabela anexa ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07):
CD_REL 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Tipo do relacionamento Matriz no exterior; Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior; Coligada, inclusive equiparada; Controladora; Controlada (exceto subsidiria integral); Subsidiria integral; Controlada em conjunto; Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM); Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.

20. O que o hash do livro? Ao ler o arquivo para a validao, o Programa Sped Contbil calcula o hash do arquivo. Se validado o livro digital, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Visualizao > Dados da Escriturao". Despreze os separadores e o dgito verificador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo. O algoritmo utilizado o SHA1. 21. O que o plano de contas da empresa? A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da empresa so os que devem ser informados nos seguintes registros: I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar. I050: Plano de Contas. I155: Detalhe dos Saldos Peridicos. I250: Partidas do Lanamento. I310: Detalhes do Balancete Dirio. I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento. 22. O que o plano de contas referencial? Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I051 no obrigatrio. O plano de contas referencial um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. Tem por finalidade estabelecer uma relao (DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. As empresas em geral devem usar plano referencial divulgado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n 20/09 (observe que os cdigos do plano anterior fazem parte do novo e, tendo havido alterao, a data de fim de validade foi est preenchida). 21

As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. CONTAS DE CUSTOS. A indicao das contas do plano referencial para as contas de custos depende do fluxo contbil adotado. Se os custos so formados em contas prprias, transferidos para estoques e, da, para custo dos produtos vendidos (ou dos servios vendidos), indique apenas as contas referenciais do grupo 5 para as contas formadoras de custos. Se so lanados diretamente em contas/subcontas de custo dos produtos vendidos (CPV ou CSV) e os estoques so transferidos para o ativo por meio de uma conta redutora (ou procedimento semelhante), informe duas contas referenciais (registros I051) para cada conta contbil (I050): o prprio CPV (grupo 3) e a conta do grupo 5. CONTAS DE COMPENSAO E CONTAS TRANSITRIAS. O plano de contas referencial no tem contas de compensao nem as transitrias (como a de encerramento do resultado). Assim, no informe registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo natureza da conta do registro I050, informe o cdigo 09 (outras) para as contas transitrias. Isso facilitar a migrao da informao para o FCont. 23. Quais so as demonstraes contbeis obrigatrias na transmisso do Sped Contbil? Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem elaboradas no encerramento do exerccio social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. O Banco Central, por exemplo, estabelece que as demonstraes so semestrais. Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes naquele ms. Alm disso, o Sped no tem como saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no Programa do Sped Contbil, a obrigatoriedade de tais registros. Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem. APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ: A legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais. Respeitados os limites de tamanho do arquivo, o mesmo livro pode conter vrias demonstraes, desde que o perodo seja distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes trimestrais, 2 semestrais e uma anual. VALIDAES 1. Saldos X Demonstraes Pelos registros I052 (no obrigatrios) feita uma correlao entre as linhas das demonstraes contbeis (J100 e J150) com as contas analticas do Plano de Contas (I050). O Programa do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos (I155), na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (J100). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio (J150), mas valores totalizados so obtidos dos registros de "saldo das contas de resultado antes do encerramento" (I355). Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao verificar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD. 2.Totais e subtotais O PVA tenta verificar o clculo de totais e subtotais. Estruturas de demonstraes onde as totalizaes so feitas forma, ora para cima e ora para baixo, ou onde as linhas analticas tm nveis variados, podem gerar advertncia. Cabe ao usurio verificar se as advertncias representam ou no um erro. FORMA As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo. DEMONSTRAES CONSOLIDADAS So as demonstraes de empresas distintas mas que, por fora da legislao, devam ser 22

apresentadas de forma consolidada. No confunda com a consolidao de resultados de filiais, quando for adotada a escriturao descentralizada. 24. Quais so as obrigaes acessrias dispensadas caso a empresa transmita a escriturao via Sped Contbil? Existe uma dispensa implcita: da impresso dos livros. A RFB dispensou os usurios da ECD das seguintes obrigaes acessrias (Instruo Normativa n 787/07 http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm): Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) 25. H obrigatoriedade da escriturao em partidas dobradas? Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior): "Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro na Contabilidade, de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das Cincias Contbeis, do uso de outro mtodo que no reflita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato contbil." (grifamos) O mesmo entendimento se aplica utilizao de uma conta nica que recebe todas as contrapartidas do lanamento. Ela no , efetivamente, nem origem nem aplicao de recursos. 26. Quais so as configuraes de "firewall" e "proxy" para a transmisso da escriturao via Receitanet? O Receitanet utiliza, na transmisso, a porta 3456 e o endereo IP 200.198.239.21 Para verificar se a conexo est sem problemas, execute o comando "telnet 200.198.239.21 3456" 27. Quais so as validaes no momento da transmisso? So feitas somente as seguintes verificaes: 1 - validade dos certificados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento; 2 - verificao de repetio de nmero de outro livro j enviado (com exceo dos substitudos e dos indeferidos); 3 - sobreposio do perodo em relao a outra ECD j enviada; e 4 - integridade da transmisso. As validaes de certificado so normalmente realizadas pelo Receitanet. Duplicidade do arquivo da escriturao contbil Durante a transmisso do arquivo da escriturao contbil dever ser verificado se o arquivo da 23

escriturao j foi enviado anteriormente. Para tanto devem ser considerados os seguintes dados que combinados tornam uma escriturao contbil nica: 1 CNPJ 2 NIRE 3 Forma de Escriturao Contbil 4 Nmero do livro 5 Natureza do livro (somente ser considerado para formao da identificao nica se a forma da escriturao for Auxiliar(A) ou Razo Auxiliar(Z). Se for identificada alguma escriturao j enviada anteriormente com os dados acima, o sistema dever verificar ainda: 1 Situao da escriturao 2 Hash da escriturao Caso a situao da escriturao j enviada seja "indeferida" e o hash seja diferente da escriturao a ser transmitida, o sistema no dever considerar uma escriturao duplicada, e dever permitir a transmisso da escriturao. Caso contrrio, a escriturao ser considerada duplicada. Sobreposio de perodo do arquivo da escriturao contbil Durante a transmisso do arquivo da escriturao contbil dever ser verificado se o arquivo no est sobrepondo o perodo de outro que j foi enviado anteriormente. Para tanto devem ser considerados os seguintes dados que combinados criam a identificao nica da escriturao contbil por perodo: 1 CNPJ 2 NIRE 3 Forma de Escriturao Contbil 4 Natureza do livro (somente ser considerado para formao da identificao nica se a forma da escriturao for Auxiliar(A) ou Razo Auxiliar(Z)). Se o perodo da escriturao no estiver sobreposto no necessrio fazer nenhuma validao relativa a equivalncia de formas da escriturao. Contudo, considerando que o perodo de duas escrituraes estejam sobrepostos necessrio fazer a validao da equivalncia de formas da escriturao. 28. Quais so as configuraes necessrias para consultar a situao da escriturao no programa do Sped Contbil? Para consultar a situao, o PVA utiliza o IP 200.198.239.22 e a porta 80. Caso aparea a mensagem de erro "Erro ao consultar situao. Falha na conexo com o servidor", deve ser adotado o seguinte procedimento: 1 - No Windows, selecionar: Iniciar => Executar; 2 - Digitar "cmd" (para abrir o prompt de comando) e clicar "ok"; 3 - Na janela aberta, digitar: "telnet 200.198.239.22 80"; 4 - Se a tela ficar toda preta porque existe conectividade; 5 - Se aparecer a mensagem "Conectando-se a 200.198.239.22. No foi possvel abrir conexo com host na porta 80: conexo falhou", a rede utilizada pelo usurio para acesso est sem conectividade com a internet ou algum ativo de rede (firewall) est bloqueando o acesso. 29. Qual o procedimento se j existirem livros em papel autenticados? No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a RECOMPOSIO da escriturao s admitida nos casos de extravio, destruio ou deteriorao. Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e outro para o remanescente. No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo "nmero do livro" o primeiro nmero da seqncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que "este livro corresponde aos livros ...... a ..... em papel". 24

O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela RFB. 30. possvel transmitir as escrituraes validadas em quaisquer verses do programa do Sped Contbil? Sim, as escrituraes validadas em quaisquer das verses podem ser transmitidas. 31. Qual a pgina do Dirio onde esto as demonstraes e nmero da autenticao para informar na DIPJ? Na ECD no existe nmero de pgina. Assim, impossvel o preenchimento de tal campo na DIPJ. Caso a ECD j tenha sido entregue, mas ainda est pendente de autenticao pela Junta Comercial, no posvel o preenchimento do campo na DIPJ. Guarde o recibo de entrega da ECD para eventual comprovao. A RFB tem acesso s informaes do Sped que comprovam o fato. 32. Qual a multa por atraso na entrega da escriturao digital? A legislao prev multa de R$ 5.000,00, por ms de atraso ou frao de ms. Assim, se o prazo termina no dia 30/06 e o livro for entregue no dia 01/07, a multa de R$ 5.000,00. O valor mantido at o ltimo dia do julho. Iniciado o ms de agosto, a multa passa para R$ 10.000,00. E, assim, sucessivamente. A notificao NO automtica. Ou seja, o contribuinte deve aguardar a emisso notificao pela Receita Federal. Existe possibilidade de reduo do valor, nos casos de pagamento dentro do prazo previsto na notificao. 33. Como fazer se o livro digital foi extraviado ou corrompido? Algumas vezes, o programa do Sped Contbil avisa que a escriturao foi alterada ou no pode ser localizada na pasta original. Isso ocorre porque programa do Sped Contbil "memoriza" a pasta na qual a escriturao est gravada. Esta pasta foi indicada quando efetuou-se a validao. OBS. Pode-se verificar que pasta esta visualizando a escriturao e procurando o campo "Localizao do Arquivo" nos "Dados Escriturao". Usualmente, o programa do Sped Contbil, ao efetuar alguma operao sobre a escriturao, procura-a nesta pasta. Se a escriturao no est mais acessvel (por exemplo, foi removida da pasta, teve o nome trocado, ou a pasta foi mudada de posio), ou foi alterada ou corrompida (editada, por exemplo), programa do Sped Contbil emite uma mensagem de erro. O que fazer ento? Pode-se tentar: A. Consertar a situao, isto , restaurar a pasta com a escriturao original. Isso fcil de fazer se a pasta foi movida para outro lugar ou teve o nome alterado. Se a escriturao transmitida foi editada, isso no possvel; ou: B. Restaurar uma cpia de segurana previamente feita. recomendvel efetuar uma cpia de segurana da escriturao aps o envio. Ou: C. Utilizar o aplicativo ReceitanetBX para fazer o download da escriturao. Enquanto o livro estiver no ambiente do Sped, o contribuinte poder fazer o download. Para baixar o arquivo, exigido certificado digital (A1 ou A3) da pessoa jurdica, do representante legal ou do procurador (procurao eletrnica da Receita Federal do Brasil, servio do e-CAC). Roteiro para baixar a escriturao contbil utilizando o ReceitanetBX e import-la no PVA Contbil 1. Instale o aplicativo ReceitanetBX no computador. O instalador do ReceitanetBX pode ser baixado do site do Sped Contbil, na rea de download. OBS. Escolha o perfil correto, Contribuinte, Procurador ou Representante Legal. Em caso de procurao, garanta que a autorizao de efetuar o download de ECD esteja marcada no e-CAC. 2. Qualquer termo (de Autenticao, Indeferimento ou Exigncia) lavrado pela junta comercial tambm ser baixado no mesmo ato. O termo ser gravado automaticamente junto com a escriturao. 25

OBS. O ReceitanetBX grava os termos e a escriturao na pasta que pode ser verificada no menu Ferramentas/Opes, campo "Salvar os arquivos em". Essa pasta pode ser trocada. 3. Aps o download, importe (valide) o livro digital no PVA Contbil utilizando a funcionalidade Arquivo/Escriturao Contbil/Validar Escriturao Contbil. Como o livro j foi assinado, o programa pergunta se existe termo de autenticao. A indicao do termo de autenticao torna a validao mais rpida. A partir deste momento, pode-se, no programa do Sped Contbil, Visualizar e Imprimir a escriturao, inclusive os termos, e, manter-se informado sobre o estado da escriturao, utilizando Consulta Situao. 34. Na transmisso da escriturao contbil digital h recuperao de saldos? No h recuperao de saldos no Sped Contbil. Os valores dos saldos mostrados correspondem aos valores informados no arquivo de transmisso. 35. Onde encontro as especificaes dos registros e as validaes que so realizadas no arquivo da escriturao a ser transmitida? Clique em "Ajuda", no programa do Sped Contbil, clique novamente em "ajuda" e, ao abrir a nova janela, clique em "Dados Tcnicos de Gerao do Arquivo". 15. PLANO DE CONTAS REFERENCIAL (GERAL) Ato Declaratrio Executivo Cofis 36, de 18 de dezembro de 2007 DOU de 21.12.2007 Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. Registro I051 campo 04 Plano de Contas Referencial Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil utilizaro Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo.
COD_CTA_REF 1 1.01 1.01.01 1.01.01.01.00 DESCRIO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente. Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no classificveis em outras contas deste plano referencial. Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior, nos termos do art. 1o. da Lei no 11.371/2006. Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram disponibilidades, nas instituies ORIENTAES INICIO DE VALIDADE FIM DE VALIDADE TIPO S S S A

1.01.01.02.00

Bancos

1.01.01.03.00

Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao

1.01.01.04.00

Contas Bancrias Subvenes

1.01.01.05.00

Contas Bancrias Doaes

1.01.01.06.00

Contas Bancrias Outros Recursos

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1.01.01.07.00

1.01.01.07.01

1.01.01.07.02

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1.01.01.09.00

1.01.01.10.00 1.01.01.11.00 1.01.03

1.01.03.01.00

1.01.03.01.01

imunes ou isentas, de outros recursos Sujeitos a Restries sujeitos a restries, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram as aplicaes em ttulos e valores mobilirios, de Ttulos e Valores recursos de livre movimentao, cujo Mobilirios vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do Brasil, de Valores Mobilirios recursos de livre movimentao, cujo Mercado de Capitais 01/01/2008 vencimento ou resgate venha a Interno ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do exterior, de Valores Mobilirios recursos de livre movimentao, cujo Mercado de Capitais 01/01/2008 vencimento ou resgate venha a Externo ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. Contas que correspondem, nas Valores Mobilirios instituies imunes ou isentas, s Aplicaes de aplicaes financeiras de recursos Subvenes oriundos de subvenes. Contas que correspondem, nas Valores Mobilirios instituies imunes ou isentas, s Aplicaes de aplicaes financeiras de recursos Doaes oriundos de doaes. Valores Mobilirios Contas que correspondem, nas Aplicaes de Outros instituies imunes ou isentas, s Recursos Sujeitos a aplicaes financeiras de outros Restries recursos sujeitos a restries. Outras ESTOQUES Contas que registram o valor do saldo das contas dos estoques de matriasprimas, materiais secundrios, produtos em elaborao, produtos acabados e mercadorias para Estoques revenda, na data da apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de Mercadorias para apurao dos resultados. Observar, 01/01/2008 Revenda quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979.

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Insumos (materiais diretos)

Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes

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1.01.03.01.05

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1.01.03.02.01

1.01.03.03.00 1.01.03.04.00 1.01.05 1.01.05.01.00 1.01.05.02.00

contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, na data de apurao Produtos em dos resultados. Observar, quanto aos Elaborao estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos Produtos Acabados resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de servios em andamento, na data de apurao dos resultados. Servios em Observar, quanto aos estoques, as andamento orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo Insumos Agropecurios das contas de insumos agropecurios, na data de apurao dos resultados. Contas que registram, nas empresas Produtos com atividade rural, o valor do saldo Agropecurios em das contas de produtos agropecurios Formao em formao, na data de apurao dos resultados. Contas que registra, nas empresas Produtos com atividade rural, o valor do saldo Agropecurios das contas de estoques de produtos Acabados agropecurios acabados, na data de apurao do resultado. Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data Imveis Destinados da apurao dos resultados. Venda Ateno: as construes em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda Contas utilizadas pela pessoa jurdica Construes em que exerce atividade imobiliria para Andamento de Imveis indicar os imveis em construo para Destinados Venda futura comercializao Contas que registram, nas instituies Estoques Destinados imunes ou isentas, estoques Doao destinados doao. Outras CRDITOS Contas que registram aos Adiantamentos a adiantamentos feitos a fornecedores Fornecedores de matrias-primas ou mercadorias para revenda. Clientes Contas que registram as contas a

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1.01.05.06.00 1.01.05.07.00 1.01.07

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receber com vencimento at o final do ano-calendrio subseqente. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos Crditos Fiscais CSLL fiscais com realizao no exerccio Diferenas seguinte e das diferenas temporrias, Temporrias e Base de inclusive as decorrentes da base de Clculo Negativa clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos Crditos Fiscais IRPJ fiscais com realizao no exerccio Diferenas seguinte e das diferenas temporrias, Temporrias e inclusive as decorrentes dos prejuzos Prejuzos Fiscais fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998. Impostos e Contas correspondentes aos impostos Contribuies a e contribuies a recuperar no final do Recuperar ano-calendrio. Contas correspondentes ao Imposto Imposto de Renda a de REnda a recuperar no final do Recuperar perodo de apurao. Contas correspondentes ao IPI a IPI a Recuperar recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao PIS e PIS e COFINS a Cofins a recuperar no final do perodo Recuperar de apurao. Contas correspondentes CSLL a CSLL a Recuperar recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao ICMS a ICMS e Contribuies a recuperar no final do perodo de Recuperar apurao. Contas correspondentes a tributos Tributos Municipais a municipais a recuperar no final do Recuperar perodo de apurao. Outros Impostos e Contas correspondentes a outros Contribuies a impostos a recuperar no final do Recuperar perodo de apurao. Crditos por Contas que registram, nas instituies Contribuies e imunes ou isentas, crditos por Doaes contribuies ou doaes. Outras DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE Contas correspondentes a pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servios Despesas do Exerccio pessoa jurdica ocorrero durante o Seguinte exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao exerccio seguinte. Outras Contas Incluir, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Circulante que registram, dentre outras, a correo

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monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. 1.01.09 CONTAS RETIFICADORAS Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores que retificam este grupo, tais como: (-) Contas Retificadorasduplicatas descontadas, provises para crditos de liquidao duvidosa, provises para ajuste do estoque ao valor de mercado, quando este for inferior, contas redutoras dos crditos. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, (-) Duplicatas correspondentes a valores das Descontadas duplicatas descontadas que retificam este grupo Contas que registram parcelas a (-) Provises para serem subtradas do circulante, Crditos de Liquidao correspondentes a valores das Duvidosa provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo. S A

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1.01.09.01.07

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1.04 1.04.01

1.04.01.01.00

1.04.01.02.00

Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, (-) Proviso para Ajuste correspondentes a valores das do Estoque ao Valor de provises para ajuste do estoque ao Mercado valor de mercado que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, (-) Provises para correspondentes a valores das Ajuste ao Valor provises para ajuste do estoque ao Provvel de Realizao valor provvel de realizao que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a (-) Outras Contas serem subtradas do circulante que Retificadoras no possam ser classificadas nos itens precedentes. REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a Clientes receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a Crditos com Pessoas sociedades coligadas ou controladas, Ligadas diretores, acionistas ou participantes (Fsicas/Jurdicas) da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica.

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A 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 S S A

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30

1.04.01.03.00

1.04.01.04.00

1.04.01.05.00

1.04.01.06.00

1.04.01.07.00

1.04.01.08.00

1.04.01.09.00 1.07 1.07 1.07.00

1.07.00.01.00

1.07.00.02.00

1.07.00.03.00

Contas correspondentes s aplicaes em ttulos e valores mobilirios com vencimento posterior ao exerccio Ttulos e Valores seguinte, e investimentos em outras Mobilirios sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Contas que registram aos depsitos Depsitos Judiciais judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos Crditos Fiscais CSLL fiscais com realizao aps o exerccio Diferenas seguinte e das diferenas temporrias, Temporrias e Base de inclusive as decorrentes da base de Clculo Negativa clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, Crditos Fiscais IRPJ nestas contas, o valor dos crditos Diferenas fiscais com realizao aps o exerccio Temporrias e seguinte e das diferenas temporrias, Prejuzos Fiscais inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, nas instituies Crditos por imunes ou isentas, crditos por Contribuies e contribuies ou doaes com Doaes vencimento aps final do exerccio subseqente. Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram a correo monetria Outras Contas relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a (-) Contas Retificadoras Longo Prazo correspondentes a valores que retificam este grupo. PERMANENTE NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a Clientes receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a Crditos com Pessoas sociedades coligadas ou controladas, Ligadas diretores, acionistas ou participantes (Fsicas/Jurdicas) da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Valores Mobilirios Contas correspondentes s aplicaes

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S S S A

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1.07.00.04.00

1.07.00.05.00

em ttulos com vencimento posterior ao exerccio seguinte, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Contas que registram aos depsitos Depsitos Judiciais judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos Crditos Fiscais CSLL fiscais com realizao aps o exerccio Diferenas seguinte e das diferenas temporrias, Temporrias e Base de inclusive as decorrentes da base de Clculo Negativa clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998.

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1.07.00.06.00

1.07.00.07.00

1.07.00.08.00

1.07.00.90.00

1.07.00.93.00

1.07.00.95.00

1.07.00.97.00

As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos Crditos Fiscais IRPJ fiscais com realizao aps o Diferenas exerccio seguinte e das diferenas Temporrias e temporrias, inclusive as decorrentes Prejuzos Fiscais dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, nas instituies Crditos por imunes ou isentas, crditos por Contribuies e contribuies ou doaes com Doaes vencimento aps final do exerccio subseqente. Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram a correo monetria Outras Contas relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, (-) Duplicatas correspondentes a valores das Descontadas duplicatas descontadas que retificam este grupo Contas que registram parcelas a (-) Provises para serem subtradas do circulante, Crditos de Liquidao correspondentes a valores das Duvidosa provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, (-) Provises para correspondentes a valores das Ajuste ao Valor provises para ajuste do estoque ao Provvel de Realizao valor provvel de realizao que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a (-) Outras Contas serem subtradas do Realizvel a Retificadoras Longo Prazo que no possam ser classificadas nos itens precedentes.

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1.07.01 1.07.01.01.00

INVESTIMENTOS Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas

1.07.01.02.00

1.07.01.03.00

1.07.01.04.00

1.07.01.05.00

1.07.01.06.00 1.07.01.07.00

Contas que registram investimentos permanentes, na forma de participao em outras sociedades coligadas e/ou controladas, ainda que se trate de investimento no relevante. Investimentos Contas que registram os Decorrentes de investimentos decorrentes de Incentivos Fiscais incentivos fiscais representados por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Outros Investimentos Contas correspondentes aos direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa e que no se classifiquem no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais como: o imvel no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se destine revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao da natureza, entre outros. Contas correspondentes ao gio por diferena de valor de mercado dos gios em bens, por valor de rentabilidade futura, Investimentos por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria Correo Monetria relativa diferena, em relao ao Diferena IPC/BTNF ano de 1990, entre o IPC e o BTN (Lei no 8.200/1991) Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas dos investimentos Correo Monetria que registram a correo monetria Especial (Lei no especial, na forma do art. 44 do 8.200/1991) Decreto no 332, de 1991. (-) Desgios e Proviso Contas que registram: para Perdas Provveis em Investimentos

S A

a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras

33

razes econmicas;

1.07.01.90.00

Outras Contas

1.07.01.97.00 1.07.04

(-) Outras Contas Retificadoras IMOBILIZADO

b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada. Contas que registram bens e direitos classificveis em Investimentos que no possam ser classificadas nos itens precedentes. Contas que registram parcelas a serem subtradas de Investimentos que no possam ser classificadas nos itens precedentes.

A 01/01/2008 A 01/01/2008 S A

1.07.04.01.00

1.07.04.02.00

1.07.04.02.01

Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram Terrenos companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta conta. Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de Edifcios e Construes reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Ateno: As construes em andamento devem ser informadas na conta Construes em Andamento. Construes em Contas que registram as construes Andamento em andamento de edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de

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1.07.04.03.00

1.07.04.04.00

1.07.04.04.01

1.07.04.04.02

1.07.04.05.00

1.07.04.06.00

reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no Equipamentos, processo de produo da pessoa Mquinas e Instalaes jurdica, inclusive os decorrentes de Industriais operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses Veculos bens Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais. Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes Embarcaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes Aeronaves que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais., Mveis, Utenslios e inclusive os decorrentes de operaes Instalaes Comerciais que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares, Recursos Minerais inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens

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A 01/01/2008

1.07.04.07.00

1.07.04.08.00

Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para Florestamento e comercializao, consumo ou Reflorestamento industrializao, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Direitos Contratuais de Contas que registram os direitos Explorao de contratuais de explorao de florestas

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1.07.04.09.00

1.07.04.10.00

1.07.04.11.00

1.07.04.12.00

1.07.04.90.00

1.07.05 1.07.05.01.00 1.07.05.03.00 1.07.05.05.00 1.07.05.07.00 1.07.05.09.00 1.07.05.11.00 1.07.05.13.00 1.07.05.15.00 1.07.05.90.00

1.07.05.97.00 1.07.07

com prazo de explorao superior a dois anos., inclusive os decorrentes de Florestas operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram outras imobilizaes, tais como: benfeitorias em propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para Outras Imobilizaes inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa Correo Monetria diferena, em relao ao ano de Diferena IPC/BTNF 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na (Lei no 8.200/1991) forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas do imobilizado que Correo Monetria registram a correo monetria Especial (Lei no especial na forma do art. 44 do 8.200/1991) Decreto no 332, de 1991. (-) Depreciaes, Contas que registram as depreciaes, Amortizaes e Quotas amortizaes e quotas de exausto de Exausto das contas do imobilizado. Outras contas redutoras do (-) Outras Contas Imobilizado, inclusive a proviso para Redutoras do perda decorrente da anlise de Imobilizado recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76) INTANGVEL Contas que registram os custos com Concesses aquisio de concesses Contas que registram os custos com Marcas e Patentes aquisio de marcas e patentes Contas que registram os custos com Direitos Autorais aquisio de direitos autorais Contas que registram os custos com Fundo de Comrcio aquisio de fundos de comrcio Contas que registram os custos com Software ou Programas aquisio/desenvolvimento de de Computador programas de computador Contas que registram os custos com Franquias aquisio de franquias Desenvolvimento de Contas que registram os custos com o Produtos desenvolvimento de novos produtos Contas que registram os custos com Outras aquisio de outros itens classificveis no intangvel (-) Amortizao do Contas correspondentes amortizao Intangvel das contas do ativo intangvel Outras contas redutoras o intangvel, (-) Outras Contas inclusive a proviso para perda Redutoras do decorrente da anlise de recuperao Intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76) DIFERIDO

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01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

S A A A A A

A A A

A A

01/01/2008 S

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1.07.07.01.00

1.07.07.02.00

1.07.07.03.00

1.07.07.04.00

1.07.07.05.00

1.07.07.06.00 2 2.01 2.01.01

2.01.01.01.00

2.01.01.01.01 2.01.01.02.00

Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo Despesas Prexistente em 31 de dezembro de 2008 Operacionais ou Prno ativo diferido que, pela sua Industriais natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua Despesas com natureza, no puder ser alocado a Pesquisas Cientficas outro grupo de contas, poder ou Tecnolgicas permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O saldo existente em Demais Aplicaes em 31 de dezembro de 2008 no ativo Despesas Amortizveis diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa Correo Monetria diferena, em relao ao ano de Diferena IPC/BTNF 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na (Lei no 8.200/1991) forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas do ativo diferido que Correo Monetria registram a correo monetria Especial (Lei no especial, na forma do art. 44 do 8.200/1991) Decreto no 332, de 1991. (-) Amortizao do Contas correspondentes amortizao Diferido das contas do ativo diferido. PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES DE CURTO PRAZO Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e Fornecedores mercadorias.(Podem ser informados, tambm, os adiantamentos de clientes efetuados at 31.12.2008) Contas que registram o valor Adiantamentos de correspondente a adiantamentos de 01/01/2008 Clientes clientes. Financiamentos a Contas que registram os credores por

A S S S A

31/12/2008

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Curto Prazo

financiamentos e financiamentos bancrios a curto prazo, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta.

2.01.01.02.01

2.01.01.02.02

2.01.01.02.03

2.01.01.02.04

2.01.01.02.05

2.01.01.03.00

Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de Financiamentos a Curto emprstimos e financiamentos. Prazo - Sistema Ateno: as obrigaes resultantes Financeiro Nacional de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Curto Prazo Outros. Contas que registram as obrigaes Arrendamento Mercantil de curto prazo relativas a (Financeiro) a Curto arrendamento mercantil financeiro Prazo - Sistema contratado junto a empresas Financeiro Nacional integrantes do Sistema Financeiro Nacional Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e Financiamentos a Curto financiamentos. Prazo - Outros Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta . Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Financiamentos a Curto Ateno: as obrigaes resultantes Prazo - Exterior de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo Exterior Contas que registram as obrigaes Arrendamento Mercantil das pessoas jurdicas relativas a (Financeiro) a Curto arrendamento mercantil financeiro Prazo - Exterior contratado junto a empresas no sediadas no Brasil Impostos, Taxas e Contas que registram as obrigaes Contribuies a da pessoa jurdica relativas a

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2.01.01.03.01 2.01.01.03.02

2.01.01.03.03

2.01.01.04.00 2.01.01.05.00 2.01.01.06.00

2.01.01.06.90

2.01.01.07.00

2.01.01.08.00

2.01.01.09.00

2.01.01.10.00

2.01.01.11.00

2.01.01.12.00

2.01.01.12.10

impostos, taxas e contribuies. Ateno: no incluir, nesta conta, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das Contribuies Previdencirias Recolher a recolher e o valor correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido e para o imposto de renda. Contas correspondentes ao IPI a IPI a Recolher Recolher no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao ICMS a ICMS e Contribuies a Recolher no final do perodo de Recolher apurao. Contas correspondentes a tributos Tributos Municipais a municipais a Recolher no final do Recolher perodo de apurao. Contas que registram o valor do FGTS a Recolher FGTS a recolher PIS e COFINS a Contas que registram o valor do PIS Recolher e da COFINS a recolher Contribuies Contas que registram o valor das Previdencirias a Contribuies Previdencirias a Recolher recolher Contas correspondentes a tributos a Outros tributos a recolher no classificveis em recolher contas especficas. Contas que registram o valor correspondente aos salrios, Salrios a Pagar ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subseqente. Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados aos Dividendos Propostos acionistas ou propostos pela ou Lucros Creditados administrao da pessoa jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros. Proviso para a Conta correspondente proviso Contribuio Social para a contribuio social sobre o sobre o Lucro Lquido lucro lquido a pagar. Conta correspondente ao saldo a Proviso para o pagar da proviso para o imposto de Imposto de Renda renda. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos Dbitos Fiscais CSLL fiscais com realizao no exerccio Diferenas Temporrias seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos Dbitos Fiscais IRPJ fiscais com realizao no exerccio Diferenas Temporrias seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Provises de Natureza Contas que registram, a partir de

01/01/08

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A A A

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2.01.01.12.20

2.01.01.12.30

2.01.01.12.40

2.01.01.13.00

2.01.01.14.00 2.01.01.90.00 2.03 2.03 2.03.01

2.03.01.01.00

2.03.01.02.00

2.03.01.02.01

01.01.2008, outras provises de natureza fiscal. Contas que registram, a partir de Provises de Natureza 01.01.2008, outras provises de Trabalhista natureza trabalhista. Contas que registram, a partir de Provises de Natureza 01.01.2008, outras provises de Cvel natureza cvel. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e Doaes e Subvenes subvenes para investimento, para Investimentos enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios (energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas contas anteriores. Outras Contas Ateno: tambm so includas, nesta conta, as provises para registro de obrigaes, tais como as provises para: frias, gratificaes a empregados (inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher sobre tais provises), e outras de natureza semelhante, ainda que no dedutveis. Contas correspondentes s contas (-) Contas Retificadoras retificadoras do passivo circulante. Contas correspondentes s contas (-) Contas Retificadoras retificadoras do passivo circulante. EXIGVEL A LONGO PRAZO NO-CIRCULANTE OBRIGAES A LONGO PRAZO Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias e o valor Fornecedores correspondente a adiantamentos de clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas que registram as obrigaes a longo prazo da pessoa jurdica com instituies financeiras do Pas Financiamentos a e do exterior ou contas que Longo Prazo registram os financiamentos a longo prazo, para compra de bens e equipamentos, feitos diretamente pelo fornecedor. Financiamentos a Contas que registram os credores Longo Prazo - Sistema por financiamentos a longo prazo, Financeiro Nacional obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Fiscal

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S S S A

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2.03.01.02.02

2.03.01.02.03

2.03.01.02.04

2.03.01.02.05

Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Longo Prazo Brasil Outros Contas que registram as obrigaes Arrendamento Mercantil de longo prazo relativas a (Financeiro) a Longo arrendamento mercantil financeiro Prazo - Sistema contratado junto a empresas Financeiro Nacional integrantes do Sistema Financeiro Nacional Contas que registram os credores por financiamentos de longo prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e Financiamentos a financiamentos. Longo Prazo Brasil Ateno: as obrigaes resultantes Outros de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta. Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Financiamentos a Ateno: as obrigaes resultantes Longo Prazo Exterior de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior Contas que registram as obrigaes Arrendamento Mercantil de longo prazo relativas a (Financeiro) a Longo arrendamento mercantil financeiro Prazo Exterior contratado junto a empresas no sediadas no Brasil

A 01/01/2008

01/01/2008

01/01/2008

A 01/01/2008

2.03.01.03.00

2.03.01.04.00

2.03.01.05.00

Contas relativas a emprstimos Emprstimos de concedidos pessoa jurdica por Scios/Acionistas No scios e acionistas no Administradores administradores. Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de Crditos de Pessoas sociedades coligadas ou controladas, Ligadas diretores, acionistas ou participantes (Fsicas/Jurdicas) da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Proviso para o Conta que registra o imposto de renda Imposto de Renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro sobre Lucros Diferidos inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e

41

2.03.01.06.00

2.03.01.07.00

2.03.01.07.10

2.03.01.07.20

2.03.01.07.30

2.03.01.07.40

2.03.01.08.00

2.03.01.09.00 2.03.01.90.00 2.03.03.

suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos Dbitos Fiscais CSLL - fiscais com realizao aps o Diferenas Temporrias exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998 As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos Dbitos Fiscais IRPJ - fiscais com realizao aps o Diferenas Temporrias exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de Outras Provises de natureza fiscal, enquanto no Natureza Fiscal transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de Outras Provises de natureza trabalhista, enquanto no Natureza Trabalhista transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de Outras Provises de natureza cvel, enquanto no Natureza Cvel transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e Doaes e Subvenes subvenes para investimento, para Investimentos enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer em perodo posterior ao exerccio seguinte. Ateno: no incluir, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento Outras Contas aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria, e os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Esses valores devem ser informados em Resultados de Exerccios Futuros. Contas retificadoras do Exigvel de (-) Contas Retificadoras Longo Prazo Contas retificadoras do Exigvel de (-) Contas Retificadoras Longo Prazo RECEITAS DIFERIDAS

A 01/01/2008

A 01/01/2008

A 01/01/2008

A 01/01/2008

31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A S

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2.03.03.01.00

Receitas Diferidas

2.03.03.03.00

(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

Saldo remanescente da conta Resultado de Exerccios Futuros onde a pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicava o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideravam como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente.

01/01/2008

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31/12/2008

2.05

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2.05.01

2.05.01.01.00

2.05.01.02.00 2.07 2.07.01 2.07.01.01.00

2.07.01.02.00

2.07.01.03.00

2.07.01.04.00 2.07.04 2.07.04.01.00

A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicar, nestas contas, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para Receita de Exerccios recebimento aps o trmino do anoFuturos calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Contas correspondentes aos custos e (-) Custos e Despesas despesas de exerccios futuros Correspondentes correspondentes s receitas indicadas na conta precedente. PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL REALIZADO Capital Subscrito de Contas correspondentes ao capital Domiciliados e subscrito de domiciliados no Pas. Residentes no Pas (-) Capital a Integralizar Contas correspondentes ao capital de Domiciliados e social subscrito de domiciliados no Residentes no Pas Pas que no tenha sido integralizado. Capital Subscrito de Contas correspondentes ao capital Domiciliados e subscrito de domiciliados no exterior. Residentes no Exterior Contas correspondentes ao capital (-) Capital a Integralizar social subscrito de domiciliados no de Domiciliados e exterior que no tenha sido Residentes no Exterior integralizado. RESERVAS Reservas de Capital Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais, por

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S S A

S A

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2.07.04.02.00

2.07.04.03.00

2.07.04.03.01

2.07.04.03.02

2.07.04.04.00

2.07.04.05.00

2.07.05

2.07.05.01.00

2.07.05.01.01

gio na emisso de aes, por alienao de partes beneficirias. Contas correspondentes aos saldos dos reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de Reservas de reavaliao de ativos prprios e de Reavaliao ativos de coligadas e controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reserva para contingncias, reserva de lucros a Reservas de Lucros realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de recursos minerais. Reservas de Lucros - Contas que registram, a partir de Doaes e Subvenes 01.01.2008, as doaes e para Investimentos subvenes para investimento Reservas de Lucros - Contas que registram, a partir de Prmio na Emisso de 01.01.2008, os prmios na emisso Debntures de debntures Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante Reserva para Aumento dos juros sobre o capital prprio de Capital (Lei no deduzidos como despesa financeira, 9.249/1995, art. 9o, mas mantidos no patrimnio da 9o) empresa, caso esta tenha optado pela faculdade prevista no 9o do art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo monetria correspondente Outras Reservas diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo permanente efetuada com base nos arts. 33 e 44 do Decreto no 332, de 1991. AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei Ajustes s Normas ou, em normas expedidas pela Internacionais de Comisso de Valores Mobilirios, com Contabilidade base na competncia conferida pelo 3o do art. 177 da Lei 6.404/76 (enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia,) (-) Ajustes s Normas Contrapartidas de aumentos ou Internacionais de diminuies de valor atribudos a Contabilidade elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A

S 01/01/2008 A

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justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3o do art. 177 da Lei 6.404/76 (enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia,) 2.07.07 OUTRAS CONTAS Lucros Acumulados Contas correspondentes aos lucros 2.07.07.01.00 e/ou Saldo Disposioacumulados ou do saldo disposio da Assemblia da assemblia. (-) Prejuzos Contas correspondentes aos 2.07.07.02.00 Acumulados prejuzos acumulados. Contas que registrem as aquisies 2.07.07.03.00 (-) Aes em Tesouraria de aes da prpria empresa. Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas Lucros 2.07.07.04.00 Outras Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia, Prejuzos Acumulados, Aes em Tesouraria. 2.08 PATRIMNIO SOCIAL 2.08.01 FUNDO PATRIMONIAL Contas que registrem, nas instituies 2.08.01.01.00 Fundo Patrimonial imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial. 2.08.04 RESERVAS Contas correspondentes, nas 2.08.04.01.00 Reservas Patrimoniais instituies imunes ou isentas, s reservas patrimoniais. Contas correspondentes, nas 2.08.04.02.00 Reservas Estatutrias instituies imunes ou isentas, s reservas estatutrias. 2.08.07 OUTRAS CONTAS Contas correspondentes, nas 2.08.07.01.00 Supervits Acumulados instituies imunes ou isentas, aos supervits acumulados. Contas correspondentes, nas 2.08.07.02.00 Dficits Acumulados instituies imunes ou isentas, aos dficits acumulados. RESULTADO LQUIDO 3 DO PERODO RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES 3.01 DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE GERAL RESULTADO 3.01.01 OPERACIONAL 3.01.01.01 RECEITA LIQUIDA 3.01.01.01.01 RECEITA BRUTA 3.01.01.01.01.0 Receita da Exportao Contas que registram as receitas de 1.00 de Produtos exportao. Contas que registram o valor da Receita de Exportao 3.01.01.01.01.0 receita auferida em decorrncia da Direta de Mercadorias e 1.01 exportao direta de mercadorias e Produtos produtos. 3.01.01.01.01.0 Receita de Vendas de Contas que registram o valor da 1.02 Mercadorias e Produtos receita auferida em decorrncia da a Comercial venda de mercadorias e produtos a S A

A A A

S S A

S A

S A

S S

S S S A A 01/01/2008 01/01/2008 A

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Exportadora com Fim Especfico de Exportao

empresa comercial exportadora, com fim especfico de exportao. A 01/01/2008 A

Contas que registram o valor da 3.01.01.01.01.0 Receita de Exportao receita auferida em decorrncia da 1.03 de Servios exportao direta de servios Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de Receita da Venda no terceiros. (No se incluem o valor 3.01.01.01.01.0 Mercado Interno de correspondente ao Imposto sobre 2.00 Produtos de Fabricao Produtos Industrializados (IPI) Prpria cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.)

Contas que registram receita auferida Receita da Revenda de no mercado interno, correspondente 3.01.01.01.01.0 Mercadorias no revenda de mercadorias e o resultado 3.00 Mercado Interno auferido nas operaes de conta alheia. Receita da Prestao 3.01.01.01.01.0 Contas que registram a receita de Servios Mercado 4.00 decorrente dos servios prestados. Interno As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas contas, o montante das receitas das unidades imobilirias 3.01.01.01.01.0 Receita das Unidades vendidas, apropriadas ao resultado, 5.00 Imobilirias Vendidas inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores. Contas que registram a receita 3.01.01.01.01.0 Receita de Locao de decorrente da locao de bens 6.00 Bens Mveis e Imveis mveis e imveis Outras contas que registrem valores 3.01.01.01.01.0 Outras componentes da receita bruta no 7.00 especificadas nos itens anteriores. DEDUES DA 3.01.01.01.03 RECEITA BRUTA Contas representativas das vendas (-) Vendas Canceladas, canceladas, a devolues de vendas 3.01.01.01.03.0 Devolues e e a descontos incondicionais 1.00 Descontos concedidos sobre receitas constantes Incondicionais das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA 3.01.01.01.03.0 (-) ICMS Contas que registram o total do 2.00 Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre

S A

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3.01.01.01.03.0 3.00

3.01.01.01.03.0 4.00

3.01.01.01.03.0 5.00

3.01.01.01.03.0 6.00

3.01.01.03

3.01.01.03.01

3.01.01.03.01.0 0.00 3.01.01.03.01.0 1.00

as receitas das vendas e de servios constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento (-) Cofins matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser (-) PIS/Pasep apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) (-) ISS relativo s receitas de servios,conforme legislao especfica. Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes (-) Demais Impostos e sobre as receitas das vendas de que Contribuies tratam as contas integrantes do grupo Incidentes sobre RECEITA BRUTA, que guardem Vendas e Servios proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas. CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos Estoques no Incio do Contas que registram os estoques de Perodo de Apurao insumos, de produtos em elaborao

S S

A 01/01/2008 31/12/2008 A

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3.01.01.03.01.0 2.00

3.01.01.03.01.0 3.00

3.01.01.03.01.0 4.00

3.01.01.03.01.0 5.00

3.01.01.03.01.0 6.00

e de produtos acabados existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para Compras de Insumos utilizao no processo produtivo, os Vista valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para Compras de Insumos a utilizao no processo produtivo, os Prazo valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos Remunerao a incorridos com salrios indiretos Dirigentes de Indstria concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de Custo do Pessoal previdncia privada, contribuies Aplicado na Produo para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Encargos Sociais Contas que registram as contribuies Previdncia Social para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado

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3.01.01.03.01.0 7.00

3.01.01.03.01.0 8.00

3.01.01.03.01.0 9.00

3.01.01.03.01.1 0.00

3.01.01.03.01.1 1.00

3.01.01.03.01.1 2.00

3.01.01.03.01.1 3.00 3.01.01.03.01.1 4.00

diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes Encargos Sociais de indstria - PN CST no 35, de 31 de FGTS agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado Encargos Sociais diretamente produo, no Outros classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS . Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados Alimentao do durante o perodo de apurao, ainda Trabalhador que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os Manuteno e Reparo custos realizados com reparos que de Bens Aplicados na no implicaram aumento superior a Produo um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados Arrendamento Mercantil produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os Encargos de encargos que no forem decorrentes Depreciao, de bens intrinsecamente relacionados Amortizao e com a produo devem ser Exausto informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que Constituio de devam ser imputados aos custos de Provises produo da empresa no perodo de apurao. Servios Prestados por Contas que registram, salvo se Pessoa Fsica sem houver conta mais especfica neste Vnculo Empregatcio plano referencial, os custos

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correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica .

3.01.01.03.01.1 5.00

3.01.01.03.01.1 6.00

3.01.01.03.01.1 7.00

3.01.01.03.01.1 8.00

3.01.01.03.01.1 9.00

Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Servios Prestados correspondentes aos servios Pessoa Jurdica prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia Brasil, a ttulo de royalties e Tcnica PAS assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia exterior, a ttulo de royalties e Tcnica EXTERIOR assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se Outros Custos adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. (-) Estoques no Final do Contas que representam o valor total Perodo de Apurao dos estoques existentes no final do perodo de apurao, conforme a seguir: a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente; b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em fabricao.

A 31/12/2008

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Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matria-prima no perodo de apurao; ou b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em 70% (setenta por cento) do maior preo de venda, sem excluso do ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem ser observados na escriturao da empresa. c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por base 70% (setenta por cento) do maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do ICMS. CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS 3.01.01.03.03.0 Custo das Mercadorias 0.00 Revendidas 3.01.01.03.03 3.01.01.03.03.0 Estoques no Incio do 1.00 Perodo de Apurao Contas que registram os estoques de mercadorias para revenda existentes no incio do perodo de apurao. Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. S

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A A

3.01.01.03.03.0 Compras de 2.00 Mercadorias Vista

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3.01.01.03.03.0 3.00

3.01.01.03.03.0 4.00 3.01.01.03.05 3.01.01.03.05.0 0.00 3.01.01.03.05.0 1.00

3.01.01.03.05.0 2.00

3.01.01.03.05.0 3.00

3.01.01.03.05.0 4.00 3.01.01.03.05.0 5.00

Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os Compras de custos com transporte e seguro Mercadorias a Prazo dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. Contas que registram dos estoques (-) Estoques no Final do de mercadorias para revenda Perodo de Apurao existentes na data de encerramento do perodo de apurao. CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS Custo dos Servios Vendidos Contas que registram os servios no Saldo Inicial de acabados constante do balano Servios em correspondente ao perodo de Andamento apurao imediatamente anterior. Contas correspondentes aos Material Aplicado na materiais aplicados diretamente na Produo dos Servios produo dos servios durante o perodo de apurao. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; Remunerao de b) o valor relativo aos custos Dirigentes de Produo incorridos com salrios indiretos dos Servios concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que registram os custos com Custo do Pessoal mo-de-obra com vnculo Aplicado na Produo empregatcio aplicada diretamente na dos Servios produo dos servios. Servios Prestados por Contas que registram, salvo se Pessoa Fsica sem houver conta mais especfica neste Vnculo Empregatcio plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por

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A 31/12/2008 S A A 31/12/2008 A 31/12/2008 A

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3.01.01.03.05.0 6.00

3.01.01.03.05.0 7.00

3.01.01.03.05.0 8.00

3.01.01.03.05.0 9.00

3.01.01.03.05.1 0.00

3.01.01.03.05.1 1.00

3.01.01.03.05.1 2.00

pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade de prestao de servios da empresa. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Servios Prestados correspondentes aos servios Pessoa Jurdica prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade de prestao de servios. Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes ligados prestao dos Encargos Sociais servios - PN CST no 35, de 31 de Previdncia Social agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes Encargos Sociais de empresa - PN CST no 35, de 31 de FGTS agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado Encargos Sociais diretamente produo dos servios, Outros no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo dos servios, Alimentao do realizados durante o perodo de Trabalhador apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo dos servios. Os encargos que no forem Encargos de decorrentes de bens intrinsecamente Depreciao e relacionados com a produo devem Amortizao ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Arrendamento Mercantil Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo dos servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os

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valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.

Contas que registram os encargos com a constituio de provises que 3.01.01.03.05.1 Constituio de devam ser imputados aos custos de 3.00 Provises produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou 3.01.01.03.05.1 Royalties e Assistncia domiciliado no Brasil, a ttulo de 4.00 Tcnica PAS royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliadas no 3.01.01.03.05.1 Royalties e Assistncia exterior, a ttulo de royalties e 5.00 Tcnica - EXTERIOR assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo dos servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se 3.01.01.03.05.1 Outros Custos adaptem nomenclatura especfica, 6.00 tais como:custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que representam os servios (-) Saldo Final de no acabados e no faturados 3.01.01.03.05.1 Servios em constantes do balano 7.00 Andamento correspondente ao perodo de apurao. CUSTO DAS UNIDADES 3.01.01.03.07 IMOBILIRIAS VENDIDAS 3.01.01.03.07.0 Custo das Unidades Contas que registram, na empresa 1.00 Imobilirias Vendidas que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas apropriados ao resultado do perodo de apurao. A

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recuperao de custos do prprio perodo computada no montante a ser indicado nesta conta. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores devem ser indicados na conta Receita das Unidades Imobilirias Vendidas. 3.01.01.03.09 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do anocalendrio, representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do anocalendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado. S

Ajustes de Estoques 3.01.01.03.09.0 Decorrentes de 1.00 Arbitramento

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3.01.01.05 3.01.01.05.01

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17); 2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e

S S A

3.01.01.05.01.0 Variaes Cambiais 1.00 Ativas

3.01.01.05.01.0 Ganhos Auferidos no 2.00 Mercado de Renda Varivel, exceto DayTrade

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assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).Considerase ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica. 2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). 3.01.01.05.01.0 Ganhos em Operaes Contas que registram os ganhos 3.00 Day-Trade dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s

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3.01.01.05.01.0 4.00

3.01.01.05.01.0 5.00

3.01.01.05.01.0 6.00

3.01.01.05.01.0 7.00

perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas Receitas de Juros sobre jurdicas tributadas pelo lucro real, o Capital Prprio considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas contas precedentes deste grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o Outras Receitas encerramento do perodo de Financeiras apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.Ateno: 1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes Cambiais Ativas. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, Ganhos na Alienao ttulos ou quotas de capital no de Participaes No integrantes do ativo permanente, Integrantes do Ativo desde que no includos na conta Permanente Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade. Resultados Positivos Contas que registram: em Participaes Societrias a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio;

b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados

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pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.

c) as bonificaes recebidas. Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995). 2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. d) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.

e) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no

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exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do anocalendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro Amortizao de real deve ser controlado na Parte B Desgio nas Aquisies do Livro de Apurao do Lucro Real 3.01.01.05.01.0 de Investimentos at a alienao ou baixa da 7.10 Avaliados pelo participao societria, quando, Patrimnio Lquido ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para o registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).

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3.01.01.05.01.0 Resultados Positivos 8.00 em SCP

3.01.01.05.01.0 Rendimentos e Ganhos Contas que registram os rendimentos 9.00 de Capital Auferidos no e ganhos de capital auferidos no Exterior exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao

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3.01.01.05.01.1 0.00

3.01.01.05.01.1 0.10 3.01.01.05.01.1 0.20 3.01.01.05.01.1 0.30

3.01.01.05.01.1 0.40 3.01.01.05.01.1 1.00

trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1o ao 3o trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais.. Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises Reverso dos Saldos constitudas no balano do perodo de das Provises apurao imediatamente anterior para Operacionais fins de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14). Contas que registram, a partir de Prmios Recebidos na 01.01.2008, os prmios recebidos na Emisso de Debntures emisso de debntures. Contas que registram, a partir de Doaes e Subvenes 01.01.2008, as doaes e para Investimentos subvenes para investimento. Contrapartida do ajuste ao valor Contrapartida dos presente dos elementos do ativo e do Ajustes ao Valor passivo (art. 183, inciso VIII, e art. Presente 184, inciso III da Lei 6.404/76) Contrapartida de outros Contrapartida de outros ajustes Ajustes s Normas decorrentes da adequao s Normas Internacionais de Internacionais de Contabilidade Contabilidade Outras Receitas Contas que registram todas as Operacionais demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas;

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c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II);

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e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000. 3.01.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL S S

3.01.01.07.01

Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de Remunerao a sociedades estrangeiras, as despesas 3.01.01.07.01.0 Dirigentes e a Conselho incorridas com os salrios indiretos 1.00 de Administrao concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ordenados, Salrios, Ateno: 3.01.01.07.01.0 Gratificaes e Outras 1) As despesas correspondentes a 2.00 Remuneraes a salrios, ordenados, gratificaes e Empregados outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. 3.01.01.07.01.0 Ordenados, Salrios Contas que registram as despesas 2.01 Gratificaes e Outras com ordenados, salrios, gratificaes Remuneraes a e outras despesas com empregados, Empregados tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica,

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3.01.01.07.01.0 2.03 3.01.01.07.01.0 2.05 3.01.01.07.01.0 2.07

3.01.01.07.01.0 2.09

3.01.01.07.01.0 3.00

3.01.01.07.01.0 4.00 3.01.01.07.01.0 4.01 3.01.01.07.01.0 4.02

devem ser indicadas na conta especfica. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Planos de Poupana e Contas que registram o valor total dos Investimentos de gastos efetuados com Planos de Empregados Poupana e Investimentos (PAIT). Fundo de Contas que registram o valor total dos Aposentadoria gastos efetuados com Fundos de Programada Individual Aposentadoria Programada Individual de Empregados (FAPI). Contas que registram o valor total dos Plano de Previdncia gastos efetuados com Planos de Privada de Empregados Previdncia Privada. Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas precedentes Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia Outros Gastos com mdica, odontolgica e farmacutica, Pessoal devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio Prestao de Servios com a pessoa jurdica, tais como: por Pessoa Fsica sem comisses, corretagens, gratificaes, Vnculo Empregatcio honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor Prestao de Servio das despesas correspondentes aos Pessoa Jurdica servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Servios Prestados por Contas que registram os servios Cooperativa de prestados por cooperativa de trabalho Trabalho Locao de Mo-deContas que registram o valor total dos obra gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos

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termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no 3.01.01.07.01.0 Encargos Sociais computadas nos custos (inclusive dos 5.00 Previdncia Social dirigentes PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram as contribuies 3.01.01.07.01.0 Encargos Sociais para a o FGTS, no computadas nos 6.00 FGTS custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram os demais encargos sociais, no computados 3.01.01.07.01.0 Encargos Sociais nos custos ou nas contas Encargos 7.00 Outros Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de Doaes e Patrocnios apurao em favor de projetos 3.01.01.07.01.0 de Carter Cultural e culturais previamente aprovados pelo 8.00 Artstico (Lei no Ministrio da Cultura ou pela Agncia 8.313/1991) Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que Doaes a Instituies so: 3.01.01.07.01.0 de Ensino e Pesquisa a) comprovao de finalidade no9.00 (Lei n 9.249/1995, lucrativa e aplicao dos excedentes art.13, 2) financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Contas que registram as doaes efetuadas a: a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e 3.01.01.07.01.1 Doaes a Entidades respectivos dependentes, ou em 0.00 Civis benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos 3.01.01.07.01.1 Outras Contribuies e controlados pelos Conselhos 1.00 Doaes Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. 3.01.01.07.01.1 Alimentao do Contas que registram as despesas 2.00 Trabalhador com alimentao do pessoal no

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3.01.01.07.01.1 3.00 3.01.01.07.01.1 4.00 3.01.01.07.01.1 5.00

3.01.01.07.01.1 6.00

3.01.01.07.01.1 7.00

3.01.01.07.01.1 8.00

3.01.01.07.01.1 9.00

3.01.01.07.01.2

ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a parcela da Cofins Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou CPMF Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos Demais Impostos, recuperveis; Taxas e Contribuies, d) correspondentes aos impostos e exceto IR e CSLL contribuies redutores da receita bruta; e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato Arrendamento Mercantil celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Contas que registram as despesas Aluguis com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as Despesas com Veculos realizadas com reparos que no e de Conservao de impliquem aumento superior a um ano Bens e Instalaes da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Contas que registram as despesas

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0.00

Publicidade

3.01.01.07.01.2 0.01

3.01.01.07.01.2 0.02 3.01.01.07.01.2 1.00

3.01.01.07.01.2 2.00

com propaganda e publicidade. Contas que registram as despesas Propaganda, relativas a propaganda publicidade e Publicidade e Patrocniopatrocnio com associaes (Associaes desportivas que mantenham equipe Desportivas que de futebol profissional e possuam Mantenham Equipe de registro na Federao de Futebol do Futebol Profissional) respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio. Contas que registram de propaganda, Propaganda, publicidade, exceto as classificadas Publicidade e Patrocnio na conta precedente Contas que registram as despesas Multas com multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens Encargos de no aplicados diretamente na Depreciao e produo. Inclui a amortizao dos Amortizao ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica.

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Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional Provises para de frias de empregados, inclusive Frias e 13o 3.01.01.07.01.24.00 encargos sociais (Decreto no Salrio de 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST Empregados no 7, de 1980); b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas Proviso para 3.01.01.07.01.25.00 com a constituio de proviso Perda de Estoque para perda de estoque Contas que registram as despesas 3.01.01.07.01.26.00 Demais Provises com provises no relacionadas em contas especficas Gratificaes a Contas que registram as 3.01.01.07.01.27.00 Administradores gratificaes a administradores. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica Royalties e ou jurdica, residente ou 3.01.01.07.01.28.00 Assistncia domiciliado no Brasil, a ttulo de Tcnica PAS royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Perdas em 3.01.01.07.01.23.00 Operaes de Crdito

A A

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3.01.01.07.01.29.00

3.01.01.07.01.30.00

3.01.01.07.01.31.00

3.01.01.07.01.32.00

3.01.01.07.01.33.00

3.01.01.07.01.33.01

3.01.01.07.01.33.90

3.01.01.09

3.01.01.09.01 3.01.01.09.01.01.00

Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a Royalties e beneficirio pessoa fsica ou jurdica, Assistncia residente ou domiciliado no exterior, a Tcnica ttulo de royalties e assistncia tcnica, EXTERIOR cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Assistncia Ateno: o valor referente contratao Mdica, de servios de profissionais liberais sem Odontolgica evnculo empregatcio ou de sociedades Farmacutica civis deve ser informado nas contas a Empregados Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso. Contas que registram as despesas Pesquisas efetuadas a esse ttulo, inclusive a Cientficas e contrapartida das amortizaes daquelas Tecnolgicas registradas no ativo diferido Contas que registram as despesas com Bens de aquisio de bens do ativo imobilizado Natureza cujo prazo de vida til no ultrapasse um Permanente ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha Deduzidos valor unitrio igual ou inferior ao fixado no como Despesa art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: Outras a) contribuio sindical; Despesas b) prmios de seguro; Operacionais c) fretes e carretos que no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; e) transporte de empregados. Despesas com Contas que registram as despesas viagens, operacionais com viagens, dirias e ajuda dirias e ajusta de custo de custo Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica Outras desta ficha, tais como: Despesas a) contribuio sindical; Operacionais b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) transporte de empregados. OUTRAS DESPESAS OPERACIONA IS OUTRAS DESPESAS OPERACIONA IS (-) Variaes Contas que registram as perdas Cambiais monetrias passivas resultantes da

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atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda Passivas nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001). Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa (-) Perdas jurdica at o trmino do ano-calendrio Incorridas no seguinte ao de suas aquisies; e Mercado de c) as perdas em operaes de swap e no 3.01.01.09.01.02.00 Renda resgate de quota de fundo de Varivel, investimento que mantenha, no mnimo, exceto Day- 67% (sessenta e sete por cento) de aes Trade negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. 3.01.01.09.01.03.00 (-) Perdas em Contas que registram o somatrio das Operaes perdas dirias apuradas, em cada ms do Day-Trade perodo de apurao, em operaes daytrade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra

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3.01.01.09.01.04.00

3.01.01.09.01.05.00

3.01.01.09.01.06.00

3.01.01.09.01.07.00

do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do (-) Juros sobre capital prprio, calculados sobre as contas o Capital do patrimnio liquido e limitados Prprio variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o). Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. (-) Outras Ateno: Despesas 1) as variaes monetrias passivas Financeiras decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira; 2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas. (-) Prejuzos Contas que registram os prejuzos na Alienao havidos em virtude de alienao de de aes, ttulos ou quotas de capital no Participaes integrantes do ativo permanente, desde No que no includos nas contas Perdas Integrantes do Incorridas no Mercado de Renda Varivel, Ativo exceto Day-Trade ou Perdas em Permanente Operaes Day-Trade. (-) Resultados Contas que registram as perdas por Negativos em ajustes no valor de investimentos Participaes relevantes avaliados pelo mtodo da Societrias equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas

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3.01.01.09.01.07.10

3.01.01.09.01.08.00

3.01.01.09.01.09.00

3.01.01.09.01.10.00

3.01.01.09.01.11.00

3.01.01.09.01.12.00

3.01.03

3.01.03.01

3.01.03.01.01 3.01.03.01.01.01.00

no exterior. Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de (-) investimentos avaliados pelo mtodo da Amortizao equivalncia patrimonial. de gio nas Ateno: O valor amortizado deve ser Aquisies de adicionado ao lucro lquido, para Investimentos determinao do lucro real, e controlado Avaliados pelo na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Patrimnio Real at a alienao ou baixa da Lquido participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em (-) Resultados conta de participao, para indicar as Negativos em perdas por ajustes no valor de SCP participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica (-) Perdas em domiciliada no Brasil, com exceo das Operaes perdas de capital decorrentes da Realizadas no alienao de bens e direitos do ativo Exterior permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais. (-) Contrapartida do ajuste ao valor presente Contrapartida dos elementos do ativo e do passivo (art. dos Ajustes ao 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei Valor Presente 6.404/76) (-) Contrapartida de outros Contrapartida de outros ajustes Ajustes s decorrentes da adequao s Normas Normas Internacionais de Contabilidade Internacionais de Contabilidade (-) Contrapartida Contrapartida dos ajustes decorrentes da dos Ajustes de anlise de recuperao dos valores Valor do registrados no imobilizado e no intangvel Imobilizado e (art. 183, 3, da Lei 6.404/76) Intangvel OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONA IS RECEITAS NO OPERACIONA IS Receitas de Contas que registram as receitas Alienaes de auferidas por meio de alienaes, Bens e inclusive por desapropriao, de bens e

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Direitos do Ativo Permanente

direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No Operacionais, conforme o caso. Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: Esse valor deve ser excludo do lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao. A

Ganhos de Capital por Variao Percentual em 3.01.03.01.01.01.10 Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido

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Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; Outras b) os ganhos de capital por variao na 3.01.03.01.01.02.00 Receitas No percentagem de participao no capital Operacionais social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos. DESPESAS NO 3.01.03.01.03 OPERACIONA IS Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta (-) Valor Receitas de Alienaes de Bens e Direitos Contbil dos do Ativo Permanente. O valor contbil de 3.01.03.01.03.01.00 Bens e bens ou direitos baixados em virtude de Direitos terem se tornado imprestveis, obsoletos Alienados ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta Outras Despesas No Operacionais. 3.01.03.01.03.01.10 (-) Perdas de Contas que registram a perda de capital Capital por resultante de reduo, por variao Variao percentual, do valor do patrimnio lquido

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3.01.03.01.03.02.00

3.01.05 3.01.05.01

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3.01.05.01.03

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3.01.05.01.03.02.00 3.01.05.01.03.03.00 3.02

Percentual em Participao Societria de investimento avaliado pelo mtodo da Avaliada pelo equivalncia patrimonial. Patrimnio Lquido Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos. (-) Outras Ateno: Sobre a definio de valor Despesas No contbil, consultar o 1o do art. 418 e o Operacionais art. 426 do Decreto no 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428). PARTICIPA ES PARTICIPA ES NOS LUCROS PARTICIPA ES DE EMPREGADO S Contas que registram as participaes (-) atribudas a empregados segundo Participaes disposio legal, estatutria, contratual ou de por deliberao da assemblia de Empregados acionistas ou scios. (-) Contas que registram as contribuies Contribuies para instituies ou fundos de assistncia para ou previdncia de empregados, baseadas Assistncia ou nos lucros. No indicar, nesta conta, Previdncia de aquelas contribuies j deduzidas como Empregados custo ou despesa operacional. (-) Outras Participaes Contas que registram outras participaes de de empregados Empregados OUTRAS PARTICIPA ES (-) Contas que registram quaisquer Participaes participaes nos lucros atribudas a de administradores, scio, titular de empresa Administradoreindividual e a portadores de partes s e Partes beneficirias, durante o perodo de Beneficirias apurao. (-) Contas que representam as participaes Participaes nos lucros da companhia atribudas a de Debntures debntures de sua emisso (-) Outras Contas que registram outras participaes PROVISO PARA CSLL E IRPJ

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3.02.01

3.02.01.01

3.02.01.01.01

(ATIVIDADES EM GERAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ

Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro (-) real. As cooperativas devem informar, Contribuio nesta conta, a proviso da CSLL sobre os 3.02.01.01.01.01.00 Social sobre o resultados das operaes realizadas com Lucro Lquido os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

(-) Proviso para Imposto 3.02.01.01.01.02.00 de Renda Pessoa Jurdica

Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

3.05

3.05.01

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RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE RURAL RESULTADO OPERACIONA L DA ATIVIDADE RURAL RECEITA

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3.05.01.01.01.01.00 3.05.01.01.03

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3.05.01.01.03.05.00

OPERACIONA L LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL Receita da Contas que registram a receita da Atividade Rural atividade rural. DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Contas representativas das vendas Canceladas, canceladas, a devolues de vendas e a Devolues e descontos incondicionais concedidos Descontos sobre receitas constantes da conta Incondicionais Receita da Atividade Rural. Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes da conta Receita (-) ICMS da Atividade Rural. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de forma (-) Cofins centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser (-) PIS/Pasep apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. (-) ISS Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS)

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relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica. Contas que registrem os demais impostos (-) Demais e contribuies incidentes sobre as Impostos e receitas das vendas de que trata a conta Contribuies 3.05.01.01.03.06.00 Receita da Atividade Rural, que guardem Incidentes proporcionalidade com o preo e sejam sobre Vendas considerados redutores das receitas de e Servios vendas. CUSTO DOS BENS E 3.05.01.03 SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DA 3.05.01.03.01 ATIVIDADE RURAL VENDIDOS Custo dos Produtos 3.05.01.03.01.00.00 Vendidos da Atividade Rural Estoques Contas que registram os estoques de Iniciais de 3.05.01.03.01.01.01 insumos agropecurios existentes no Insumos incio do perodo de apurao. Agropecurios Estoques Contas que registram os estoques de Iniciais de produtos agropecurios acabados 3.05.01.03.01.01.02 Produtos existentes no incio do perodo de Agropecurios apurao. Acabados Estoques Contas que registram os estoques de Iniciais de produtos agropecurios em formao 3.05.01.03.01.01.03 Produtos existentes no incio do perodo de Agropecurios apurao. em Formao Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na Compras de formao de produtos agropecurios. Insumos Tambm compem os valores de 3.05.01.03.01.02.00 Agropecurios compras desses insumos os valores Vista referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na Compras de formao de produtos agropecurios. Insumos Tambm compem os valores de 3.05.01.03.01.03.00 Agropecurios compras desses insumos, os valores a Prazo referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. 3.05.01.03.01.04.00 Remunerao Contas que registram: a Dirigentes da a) a remunerao mensal e fixa dos

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dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela Produo empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit no 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13o salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com Custo do programa de previdncia privada, Pessoal contribuies para os Fundos de Aplicado na Aposentadoria Programada Individual Produo (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Encargos Contas que registram as contribuies Sociais para a Previdncia Social, relativas ao Previdncia pessoal ligado diretamente produo, Social inclusive dirigentes. Contas que registram as contribuies Encargos para o FGTS, relativas ao pessoal ligado Sociais diretamente produo, inclusive FGTS dirigentes. Contas que registram encargos sociais, Encargos relativos ao pessoal ligado diretamente Sociais produo, no classificados nas contas Outros Encargos Sociais - Previdncia Social e Encargos Sociais - FGTS. Contas que registram os custos realizados Alimentao do com alimentao do pessoal ligado Trabalhador diretamente produo. Contas que representam somente os Manuteno e custos realizados com reparos que no Reparo de implicaram aumento superior a um ano da Bens Aplicados vida til prevista no ato da aquisio do na Produo bem. Arrendamento Contas que representam o valor do custo Mercantil incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a

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produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos Encargos de que no forem decorrentes de bens Depreciao, intrinsecamente relacionados com a Amortizao e produo devem ser informados na conta Exausto Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos com a Constituio deconstituio de provises que devam ser Provises imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver Servios conta mais especfica neste plano Prestados por referencial, os custos correspondentes Pessoa Fsica aos servios prestados pessoa jurdica sem Vnculo por pessoa fsica sem vnculo Empregatcio empregatcio, relacionados com a atividade rural da pessoa jurdica. Contas que registram, salvo se houver Servios conta mais especfica neste plano Prestados por referencial, os custos correspondentes Pessoa aos servios prestados por pessoa Jurdica jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade rural. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou Royalties e jurdica, residente ou domiciliado no Assistncia Brasil, a ttulo de royalties e assistncia Tcnica PAStcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou Royalties e jurdica, residente ou domiciliado no Assistncia exterior, a ttulo de royalties e assistncia Tcnica tcnica, cientfica ou assemelhada, que EXTERIOR estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura Outros Custos especfica desta ficha, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual, as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. (-) Estoques Contas que registram os estoques de Finais de insumos agropecurios existentes no final Insumos do perodo de apurao. Agropecurios (-) Estoques Contas que registram os estoques de Finais de produtos agropecurios em formao Produtos existentes no final do perodo de Agropecurios apurao. em Formao

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(-) Estoques Finais de Contas que registram os estoques de 3.05.01.03.01.19.03 Produtos produtos agropecurios acabados Agropecurios existentes no final do perodo de apurao Acabados AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENT 3.05.01.03.09 ES DE ARBITRAMEN TO Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os Ajustes de estoques iniciais do perodo Estoques imediatamente subseqente ao 3.05.01.03.09.01.00 Decorrentes de arbitramento e os estoques finais do Arbitramento perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado. OUTRAS RECEITAS 3.05.01.05 OPERACIONA IS OUTRAS RECEITAS 3.05.01.05.01 OPERACIONA IS Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, Variaes inclusive para fins de clculo do lucro da 3.05.01.05.01.01.00 Cambiais explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. Ativas 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). 3.05.01.05.01.02.00 Ganhos Contas que registram: Auferidos no a) o somatrio dos ganhos auferidos, em Mercado de cada ms do perodo de apurao, em Renda operaes realizadas nas bolsas de Varivel, valores, de mercadorias, de futuros e

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assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). exceto DayConsidera-se ganho o resultado positivo Trade auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como daytrade o exerccio da opo e a venda ou Ganhos em compra do ativo no mercado vista, no 3.05.01.05.01.03.00 Operaes mesmo dia. Tambm no se caracterizam Day-Trade como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. 3.05.01.05.01.04.00 Receitas de Contas que registram os juros recebidos, Juros sobre o a ttulo de remunerao do capital prprio,

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Capital Prprio em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em contas precedentes deste grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do Outras perodo de apurao, sero rateadas 3.05.01.05.01.05.00 Receitas segundo o regime de competncia. Financeiras Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes Cambiais Ativas. Ganhos na Contas que registram os ganhos auferidos Alienao de na alienao de aes, ttulos ou quotas Participaes de capital no integrantes do ativo 3.05.01.05.01.06.00 No permanente, desde que no includos na Integrantes do conta Ganhos Auferidos no Mercado de Ativo Renda Varivel, exceto Day-Trade. Permanente 3.05.01.05.01.07.00 Resultados Contas que registram: Positivos em a) os lucros e dividendos derivados de Participaes investimentos avaliados pelo custo de Societrias aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei

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no 7.713, de 1988, ou apurados nos anoscalendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995).; 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no anocalendrio de 1993 ou a partir do anocalendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor Amortizao de amortizado que for excludo do lucro Desgio nas lquido para determinao do lucro real Aquisies de deve ser controlado na Parte B do Livro 3.05.01.05.01.07.10 Investimentos de Apurao do Lucro Real at a Avaliados pelo alienao ou baixa da participao Patrimnio societria, quando, ento, deve ser Lquido adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.

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Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo Resultados mtodo da equivalncia patrimonial. 3.05.01.05.01.08.00 Positivos em Ateno:os lucros recebidos de SCP investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto no 3.000, de 1999, art. 149). Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no Rendimentos e caso de apurao trimestral do imposto, Ganhos de ser excludos na apurao do lucro real do 3.05.01.05.01.09.00 Capital 1o ao 3o trimestres, devendo ser Auferidos no adicionados ao lucro lquido na apurao Exterior do lucro real referente ao 4o trimestre. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais. Contas que registram a reverso de Reverso dos saldos no utilizados das provises Saldos das constitudas no balano do perodo de 3.05.01.05.01.10.00 Provises apurao imediatamente anterior para fins Operacionais de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14). 3.05.01.05.01.11.00 Outras Receitas Contas que registram todas as demais Operacionais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70,

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 3o, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000. Prmios Recebidos na 3.05.01.05.01.12.00 Emisso de Debntures Doaes e Subvenes 3.05.01.05.01.13.00 para Investimentos Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento. 01/01/2008 A

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Contrapartida do ajuste ao valor presente Contrapartida dos elementos do ativo e do passivo (art. 3.05.01.05.01.14.00 dos Ajustes ao 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei Valor Presente 6.404/76) Contrapartida de outros Ajustes s Contrapartida de outros ajustes 3.05.01.05.01.15.00 Normas decorrentes da adequao s Normas Internacionais Internacionais de Contabilidade de Contabilidade DESPESAS 3.05.01.07 OPERACIONAI S DESPESAS OPERACIONAI 3.05.01.07.01 S DA ATIVIDADE RURAL Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos Remunerao a concedidos pela empresa a Dirigentes e a administradores, diretores, gerentes e 3.05.01.07.01.01.00 Conselho de seus assessores (PN Cosit no 11, de Administrao 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo. Ateno: os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser informados na conta Remunerao a Dirigentes da Produo. 3.05.01.07.01.02.00 Ordenados, Contas que registram a remunerao de Salrios, empregados, tais como: comisses, Gratificaes e moradia, seguro de vida, contribuies Outras pagas ao plano PAIT, despesas com Remuneraes programa de previdncia privada, a Empregados contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser

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indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Ateno: Ordenados, 1) As despesas correspondentes a Salrios salrios, ordenados, gratificaes e outras Gratificaes e 3.05.01.07.01.02.01 remuneraes referentes rea de Outras sade, tais como assistncia mdica, Remuneraes odontolgica e farmacutica, devem ser a Empregados indicadas na conta especfica. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Planos de Contas que registram o valor total dos Poupana e 3.05.01.07.01.02.03 gastos efetuados com Planos de Investimentos Poupana e Investimentos (PAIT). de Empregados Fundo de Contas que registram o valor total dos Aposentadoria gastos efetuados com Fundos de 3.05.01.07.01.02.05 Programada Aposentadoria Programada Individual Individual de (FAPI). Empregados Plano de Contas que registram o valor total dos Previdncia 3.05.01.07.01.02.07 gastos efetuados com Planos de Privada de Previdncia Privada. Empregados Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas precedentes Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, Outros Gastos 3.05.01.07.01.02.09 odontolgica e farmacutica, devem ser com Pessoal indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. 3.05.01.07.01.03.00 Prestao de Contas que registram, salvo se houver Servios por conta mais especfica, as despesas Pessoa Fsica correspondentes aos servios prestados sem Vnculo por pessoa fsica que no tenha vnculo Empregatcio empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as

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relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver Prestao de conta mais especfica, o valor das 3.05.01.07.01.04.00 Servio Pessoa despesas correspondentes aos servios Jurdica prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. 3.05.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Contas que registram os servios Cooperativa de prestados por cooperativa de trabalho Trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou Locao de empreitada, inclusive em regime 3.05.01.07.01.04.02 Mo-de-obra temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies Encargos para a Previdncia Social, no Sociais 3.05.01.07.01.05.00 computadas nos custos (inclusive dos Previdncia dirigentes - PN CST no 35, de 31 de Social agosto de 1981). Contas que registram as contribuies Encargos para a o FGTS, no computadas nos 3.05.01.07.01.06.00 Sociais FGTS custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram os demais encargos Encargos sociais, no computados nos custos ou 3.05.01.07.01.07.00 Sociais nas contas Encargos Sociais Outros Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS Contas que registram as doaes e Doaes e patrocnios efetuados no perodo de Patrocnios de apurao em favor de projetos culturais 3.05.01.07.01.08.00 Carter Cultural previamente aprovados pelo Ministrio da e Artstico (Lei Cultura ou pela Agncia Nacional do no 8.313/1991) Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos Doaes a incisos I e II do art. 213 da Constituio Instituies de Federal, de 1988, que so: Ensino e a) comprovao de finalidade no3.05.01.07.01.09.00 Pesquisa (Lei lucrativa e aplicao dos excedentes no 9.249/1995, financeiros em educao; art.13, 2o) b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. 3.05.01.07.01.10.00 Doaes a Contas que registram as doaes Entidades Civis efetuadas a: a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora,

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e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, Outras entre outras, aos Fundos controlados 3.05.01.07.01.11.00 Contribuies e pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Doaes Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de Alimentao do 3.05.01.07.01.12.00 apurao, ainda que a pessoa jurdica no Trabalhador tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram as Contribuies 3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a parcela da Cofins 3.05.01.07.01.14.00 Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou 3.05.01.07.01.15.00 CPMF Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias Demais destinadas revenda; Impostos, c) correspondentes aos impostos Taxas e 3.05.01.07.01.16.00 recuperveis; Contribuies, d) correspondentes aos impostos e exceto IR e contribuies redutores da receita bruta ; CSLL e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de Arrendamento 3.05.01.07.01.17.00 contrato celebrado com observncia da Mercantil Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Contas que registram as despesas com 3.05.01.07.01.18.00 Aluguis aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. 3.05.01.07.01.19.00 Despesas com Contas que registram as despesas Veculos e de relativas aos bens que no estejam

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ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no Conservao impliquem aumento superior a um ano da de Bens e vida til do bem, prevista no ato de sua Instalaes aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Contas que registram as despesas com 3.05.01.07.01.20.00 Publicidade propaganda e publicidade. Propaganda, Contas que registram as despesas Publicidade e relativas a propaganda publicidade e Patrocnio patrocnio com associaes desportivas (Associaes que mantenham equipe de futebol 3.05.01.07.01.20.01 Desportivas que profissional e possuam registro na Mantenham Federao de Futebol do respectivo Equipe de Estado, a ttulo de propaganda, Futebol publicidade e patrocnio. Profissional)

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Propaganda, 3.05.01.07.01.20. Publicidade e 02 Patrocnio 3.05.01.07.01.21. Multas 00

3.05.01.07.01.22. 00

3.05.01.07.01.23. 00

3.05.01.07.01.24. 00

3.05.01.07.01.25. 00 3.05.01.07.01.26. 00 3.05.01.07.01.27. 00

3.05.01.07.01.28. 00

Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente Contas que registram as despesas com multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados Encargos de diretamente na produo. Inclui a Depreciao e amortizao dos ajustes de variao Amortizao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Perdas em Contas que registram as perdas no Operaes de recebimento de crditos decorrentes das Crdito atividades da pessoa jurdica. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de Provises para frias de empregados, inclusive encargos Frias e 13o sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. Salrio de 337, e PN CST no 7, de 1980); Empregados b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com a Proviso para constituio de proviso para perda de Perda de Estoque estoque Contas que registram as despesas com Demais Provises provises no relacionadas em contas especficas Gratificaes a Contas que registram as gratificaes a Administradores administradores. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a Royalties e beneficirio pessoa fsica ou jurdica, Assistncia residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo Tcnica PAS de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo.

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3.05.01.07.01.29. 00

3.05.01.07.01.30. 00

3.05.01.07.01.31. 00

3.05.01.07.01.32. 00

3.05.01.07.01.33. 00

3.05.01.07.01.33. 01

3.05.01.07.01.33. 90

3.05.01.09

3.05.01.09.01 3.05.01.09.01.01. 00

Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a Royalties e beneficirio pessoa fsica ou jurdica, Assistncia residente ou domiciliado no exterior, a Tcnica ttulo de royalties e assistncia tcnica, EXTERIOR cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo. Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Assistncia Ateno: o valor referente contratao Mdica, de servios de profissionais liberais sem Odontolgica e vnculo empregatcio ou de sociedades Farmacutica a civis deve ser informado nas contas Empregados Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso. Contas que registram as despesas Pesquisas efetuadas a esse ttulo, inclusive a Cientficas e contrapartida das amortizaes daquelas Tecnolgicas registradas no ativo diferido Contas que registram as despesas com Bens de Natureza aquisio de bens do ativo imobilizado Permanente cujo prazo de vida til no ultrapasse um Deduzidos como ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha Despesa valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; Outras Despesas b) prmios de seguro; Operacionais c) fretes e carretos que no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; e) transporte de empregados. Despesas com Contas que registram as despesas viagens, dirias e operacionais com viagens, dirias e ajuda ajusta de custo de custo Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: Outras Despesas a) contribuio sindical; Operacionais b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) transporte de empregados. OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS (-) Variaes Contas que registram as perdas Cambiais monetrias passivas resultantes da Passivas atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art. 52, e Lei no 9.249, de

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1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001). Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e (-) Perdas c) as perdas em operaes de swap e no Incorridas no 3.05.01.09.01.02. resgate de quota de fundo de Mercado de 00 investimento que mantenha, no mnimo, Renda Varivel, 67% (sessenta e sete por cento) de aes exceto Day-Trade negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. 3.05.01.09.01.03. (-) Perdas em Contas que registram o somatrio das 00 Operaes Day- perdas dirias apuradas, em cada ms do Trade perodo de apurao, em operaes daytrade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por

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intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do 3.05.01.09.01.04. (-) Juros sobre o capital prprio, calculados sobre as contas 00 Capital Prprio do patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o). Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. (-) Outras 3.05.01.09.01.05. Ateno: Despesas 00 1) as variaes monetrias passivas Financeiras decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira. 2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas. Contas que registram os prejuzos (-) Prejuzos na havidos em virtude de alienao de Alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no 3.05.01.09.01.06. Participaes integrantes do ativo permanente, desde 00 No Integrantes que no includos nas contas Perdas do Ativo Incorridas no Mercado de Renda Varivel, Permanente exceto Day-Trade ou Perdas em Operaes Day-Trade.

3.05.01.09.01.07.0 (-) Resultados 0 Negativos em Participaes Societrias

Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e

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3.05.01.09.01.07.1 0

3.05.01.09.01.08.0 0

3.05.01.09.01.09.0 0

3.05.01.09.01.10.0 0

3.05.01.09.01.11.0 0

3.05.01.09.01.12.0 0

3.05.03 3.05.03.01

3.05.03.01.01

3.05.03.01.01.01.0 0 3.05.03.01.01.02.0 0

agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de (-) Amortizao investimentos avaliados pelo mtodo da de gio nas equivalncia patrimonial. Aquisies de Ateno: O valor amortizado deve ser Investimentos adicionado ao lucro lquido, para Avaliados pelo determinao do lucro real, e controlado Patrimnio na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Lquido Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em (-) Resultados conta de participao, para indicar as Negativos em perdas por ajustes no valor de SCP participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica (-) Perdas em domiciliada no Brasil, com exceo das Operaes perdas de capital decorrentes da Realizadas no alienao de bens e direitos do ativo Exterior permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais. Contrapartida do ajuste ao valor presente (-) Contrapartida dos elementos do ativo e do passivo (art. dos Ajustes ao 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei Valor Presente 6.404/76) (-) Contrapartida de outros Ajustes s Contrapartida de outros ajustes Normas decorrentes da adequao s Normas Internacionais Internacionais de Contabilidade de Contabilidade (-) Contrapartida Contrapartida dos ajustes decorrentes da dos ajustes de anlise de recuperao dos valores valor do registrados no imobilizado e no intangvel imobilizado e (art. 183, 3, da Lei 6.404/76) intangvel PARTICIPAE S PARTICIPAE S NOS LUCROS PARTICIPAE S DE EMPREGADOS Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo (-) Participaes disposio legal, estatutria, contratual ou de Empregados por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. (-) Contribuies Contas que registram as contribuies para Assistncia para instituies ou fundos de assistncia ou Previdncia ou previdncia de empregados, baseadas

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nos lucros. No indicar, nesta conta, de Empregados aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. (-) Outras 3.05.03.01.01.03.0 Contas que registram outras participaes Participaes de 0 de empregados Empregados OUTRAS 3.05.03.01.03 PARTICIPAE S Contas que registram quaisquer (-) Participaes participaes nos lucros atribudas a de 3.05.03.01.03.01.0 administradores, scio, titular de empresa Administradores 0 individual e a portadores de partes e Partes beneficirias, durante o perodo de Beneficirias apurao. Contas que representam as participaes 3.05.03.01.03.02.0 (-) Participaes nos lucros da companhia atribudas a 0 de Debntures debntures de sua emisso 3.05.03.01.03.05.0 (-) Outras Contas que registram outras participaes 0 PROVISO PARA CSLL E 3.06 IRPJ (ATIVIDADE RURAL) PROVISO 3.06.01 PARA CSLL E IRPJ PROVISO 3.06.01.01 PARA CSLL E IRPJ PROVISO 3.06.01.01.01 PARA CSLL E IRPJ Contas que registram as provises para a (-) Contribuio CSLL calculadas sobre a base de clculo 3.06.01.01.01.01.0 Social sobre o correspondente ao perodo de apurao e 0 Lucro Lquido sobre os lucros diferidos da atividade rural. Contas que registram as provises para o (-) Proviso para IRPJ calculadas sobre a base de clculo 3.06.01.01.01.02.0 Imposto de correspondente ao perodo de apurao e 0 Renda - Pessoa sobre os lucros diferidos da atividade Jurdica rural. SUPERVIT/D GRUPO DESTINADO 4 FICIT LQUIDO EXCLUSIVAMENTE S SOCIEDADES DO PERODO SIMPLES, SEM FINS LUCRATIVOS RESULTADO 4.01 OPERACIONAL RECEITA 4.01.01 OPERACIONAL LQUIDA RECEITA 4.01.01.01 BRUTA RECEITA DE 4.01.01.01.01 VENDA DE PRODUTOS 4.01.01.01.01.01.0 Da atividade de Contas que registram a receita de venda 0 Educao dos produtos da atividade de educao. 4.01.01.01.01.02.0 Da atividade de Contas que registram a receita de venda 0 Sade dos produtos da atividade de sade.

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Da atividade de 4.01.01.01.01.03.0 Assistncia 0 Social 4.01.01.01.01.04.0 Outras 0 RECEITA DE PRESTAO 4.01.01.01.02 DOS SERVIOS 4.01.01.01.02.01.0 Servios 0 Educacionais

Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de assistncia social. Contas que registram as demais receitas de vendas de produtos.

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Contas que registram as receitas de prestao de servios na atividade educacional. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes Doaes/Subve 4.01.01.01.02.02.0 vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso nes 0 V), com destinao prestao de Vinculadas servios, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.02.03.0 recebidas como doaes particulares no Doaes 0 vinculadas, com destinao prestao de servios. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.02.04.0 Contribuies recebidas como contribuies com 0 destinao prestao de servios. 4.01.01.01.02.05.0 Contas que registram as demais receitas Outras 0 de prestao de servios. RECEITA DE 4.01.01.01.03 SERVIOS DE SADE Contas que registram as receitas de 4.01.01.01.03.01.0 Pacientes servios de sade prestados a pacientes 0 Particulares particulares. Contas que registram as receitas de 4.01.01.01.03.02.0 Convnios servios de sade prestados a pacientes 0 SUS conveniados do SUS. Contas que registram as receitas de 4.01.01.01.03.03.0 Convnios servios de sade prestados a outros 0 Outros pacientes conveniados. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes Doaes/Subve 4.01.01.01.03.04.0 vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso nes 0 V), com destinao rea de sade, Vinculadas preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.03.05.0 recebidas como doaes particulares no Doaes 0 vinculadas, com destinao rea da sade. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.03.06.0 Contribuies recebidas como contribuies com 0 destinao rea de sade. 4.01.01.01.03.07.0 Contas que registram as demais receitas Outras 0 de servios de sade. RECEITAS DE SERVIOS DE 4.01.01.01.04 ASSISTNCIA SOCIAL Contas que registram as receitas de 4.01.01.01.04.01.0 Pacientes servios na rea de assistncia social a 0 Particulares pacientes particulares.

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Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares atravs de convnios/contratos/termos de parcerias. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes Doaes/Subve 4.01.01.01.04.03.0 vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso nes 0 V), com destinao rea de assistncia Vinculadas social, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.04.04.0 recebidas como doaes particulares no Doaes 0 vinculadas, com destinao rea de assistncia social. Contas que registram as receitas 4.01.01.01.04.05.0 Contribuies recebidas como contribuies com 0 destinao rea de assistncia social. 4.01.01.01.04.06.0 Contas que registram as demais receitas Outras 0 de servios na rea de assistncia social. RECEITAS DE 4.01.01.01.05 OUTRAS ATIVIDADES 4.01.01.01.05.01.0 Contribuies Contas que registram receitas com a 0 Sindicais natureza de contribuies sindicais. Contribuies Contas que registram receitas com a 4.01.01.01.05.02.0 Confederativas/ natureza de contribuies confederativas 0 Associativas e/ou associativas. 4.01.01.01.04.02.0 Convnios 0 Outros

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Contas que registram receitas com a natureza de mensalidades revertidas por seus associados. Contas que registram receitas com a 4.01.01.01.05.0 Doaes/Subven natureza de doaes e/ou subvenes 4.00 es recebidas de entidades pblicas e/ou privadas, e de pessoas fsicas. Demais contas que registram 4.01.01.01.05.0 Outras contribuies no especificadas 5.00 Contribuies anteriormente. 4.01.01.01.05.0 Outras 6.00 DEDUES DA 4.01.01.01.09 RECEITA BRUTA 4.01.01.01.09.0 (-) Vendas Contas que registram vendas das 1.00 Canceladas prestaes de servios canceladas. (-) Devolues e Contas que registram as devolues e 4.01.01.01.09.0 Descontos descontos incondicionais nas atividades 2.00 Incondicionais da entidade. 4.01.01.01.09.0 Contas que registram as demais Outras 3.00 dedues da receita bruta. CUSTO DOS PRODUTOS E 4.01.03 SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS 4.01.03.01 PRODUTOS VENDIDOS 4.01.03.01.01 CUSTO DOS PRODUTOS 4.01.01.01.05.0 Mensalidades 3.00

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VENDIDOS PARA EDUCAO Custos dos 4.01.03.01.01.0 Produtos para 1.00 Educao Vendidos Custos dos 4.01.03.01.01.0 Produtos para 2.00 Educao Gratuidades 4.01.03.01.01.0 Outros Custos 3.00 CUSTO DOS PRODUTOS 4.01.03.01.02 VENDIDOS PARA SADE Custos dos 4.01.03.01.02.0 Produtos para 1.00 Sade Vendidos Custos dos 4.01.03.01.02.0 Produtos para 2.00 Sade Gratuidades 4.01.03.01.02.0 Outros Custos 3.00 CUSTO DOS PRODUTOS 4.01.03.01.03 VENDIDOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custos dos 4.01.03.01.03.0 Produtos para 1.00 Assistncia Social Vendidos Custos dos 4.01.03.01.03.0 Produtos para 2.00 Assistncia Social Gratuidades 4.01.03.01.03.0 Outras 3.00 CUSTO DOS PRODUTOS 4.01.03.01.04 VENDIDOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custos dos 4.01.03.01.04.0 Produtos Vendidos 1.00 em Geral 4.01.03.01.04.0 Outros Custos 2.00 CUSTO DOS 4.01.03.02 SERVIOS PRESTADOS CUSTO DOS SERVIOS 4.01.03.02.01 PRESTADOS PARA EDUCAO Custo dos Servios 4.01.03.02.01.0 Prestados a Alunos 1.00 No Bolsistas 4.01.03.02.01.0 Custo dos Servios

A Contas que registram o custo do produto vendido na rea de educao. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de educao. A

A S

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de sade. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de sade.

A S

A Contas que registram o custo do produto vendido na rea de assistncia social. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de assistncia social. A

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Contas que registram o custo do produto vendido nas atividades no abrangidas anteriormente.

A S

Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos no bolsistas. Contas que registram o custo da

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2.00

Prestados a Convnios/Contrato s/Parcerias (Exceto PROUNI)

Custo dos Servios 4.01.03.02.01.0 Prestados a 3.00 Doaes/Subven es Vinculadas

Custo dos Servios 4.01.03.02.01.0 Prestados a 4.00 Doaes Custo dos Servios 4.01.03.02.01.0 Prestados ao 5.00 PROUNI

Custo dos Servios 4.01.03.02.01.0 Prestados a 6.00 Gratuidade

prestao do servio para os alunos vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no PROUNI. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de educao, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados s demais doaes, com destinao rea de educao, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados ao PROUNI. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos com gratuidades de bolsas parciais e/ou integrais, exceto s vinculadas ao PROUNI, sendo que para as bolsas parciais, o custo dever ser lanado com o valor parcial, o restante do custo deste aluno, ser lanado na conta dos alunos no bolsistas.

4.01.03.02.01.0 Outros Custos 7.00 CUSTO DOS SERVIOS 4.01.03.02.02 PRESTADOS PARA SADE Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 1.00 Pacientes Particulares Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 2.00 Convnios SUS Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 3.00 Convnios/Contrato s/Parcerias

A S

Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes particulares. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes atendidos atravs do convnio do SUS. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no SUS. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes com gratuidades do pagamento, exceto s vinculadas ao SUS.

Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 4.00 Doaes/Subven es Vinculadas

Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 5.00 Doaes Custo dos Servios 4.01.03.02.02.0 Prestados a 6.00 Gratuidade

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4.01.03.02.02.0 Outros Custos 7.00 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS 4.01.03.02.03 PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custo dos Servios Contas que registram o custo da 4.01.03.02.03.0 Prestados a prestao do servio para os usurios 1.00 Pacientes particulares. Particulares Contas que registram o custo da Custo dos Servios prestao do servio para os usurios 4.01.03.02.03.0 Prestados a vinculados aos 2.00 Convnios/Contrato convnios/contratos/parcerias, exceto s/Parcerias queles que esto vinculados por doaes e por subvenes. Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios Custo dos Servios vinculados a doaes/subvenes 4.01.03.02.03.0 Prestados a vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso 3.00 Doaes/Subven V), com destinao rea de assistncia es Vinculadas social, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram o custo da Custo dos Servios prestao do servio para os pacientes 4.01.03.02.03.0 Prestados a vinculados s demais doaes, com 4.00 Doaes destinao rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios Custo dos Servios com gratuidades do pagamento, exceto 4.01.03.02.03.0 Prestados a s atividades vinculadas por doaes e 5.00 Gratuidade por subvenes. Em especial, ao publico alvo da poltica nacional de assistncia social. 4.01.03.02.03.0 Outros Custos 6.00 CUSTO DOS SERVIOS 4.01.03.02.04 PRESTADOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Contas que registram o custo da 4.01.03.02.04.0 Custo dos Servios prestao do servio para as demais 1.00 Prestados em Geral atividades, no informadas anteriormente. 4.01.03.02.04.0 Outros Custos 2.00 OUTRAS 4.01.05 RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS 4.01.05.01 RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS 4.01.05.01.01 RECEITAS OPERACIONAIS 4.01.05.01.01.0 Variaes Cambiais Contas que registram os ganhos 1.00 Ativas apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com

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4.01.05.01.01.0 Ganhos Auferidos 2.00 no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

base nas variaes das taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica; 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores

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Mobilirios (CVM).

Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a 4.01.05.01.01 Ganhos em Operaes venda ou compra do ativo no mercado a .03.00 Day-Trade vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes daytrade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em outras contas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do 4.01.05.01.01 Outras Receitas de perodo de apurao, sero rateadas .04.00 Aplicaes Financeiras segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) as variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta especfica. Contas que registram os ganhos Ganhos na Alienao auferidos na alienao de aes, ttulos 4.01.05.01.01 de Participaes No ou quotas de capital no integrantes do .05.00 Integrantes do Ativo ativo permanente, desde que no Permanente includos em outra conta especfica. 4.01.05.01.01 Resultados Positivos Contas que registram: .06.00 em Participaes a) os lucros e dividendos derivados de Societrias investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a

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dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. d) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995); 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior

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sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo Rendimentos e Ganhos 4.01.05.01.01 pago no pas de origem. de Capital Auferidos no .07.00 Ateno:Os ganhos de capital Exterior referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais Contas que registram a reverso de Reverso dos Saldos 4.01.05.01.01 saldos no utilizados das provises das Provises .08.00 constitudas no balano do perodo de Operacionais apurao imediatamente anterior. Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo 4.01.05.01.01 Outras Receitas de apurao devem ser creditadas .09.00 Operacionais diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II); e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000. 4.01.05.01.01 Outras .10.00 DESPESAS 4.01.07 OPERACIONAIS DESPESAS 4.01.07.01 OPERACIONAIS DESPESAS 4.01.07.01.01 OPERACIONAIS

A S S S

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Contas que registram os valores lanados como salrios, gratificaes, horas extras, adicionais e similares pag0s a empregados da entidade. Contas que registram os valores lanados como abonos pecunirios, 4.01.07.01.02 Indenizaes indenizao de 40% do FGTS, .00 Trabalhistas indenizaes determinadas pelo Juiz e similares pagas aos empregados. Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades Remunerao a 4.01.07.01.03 estrangeiras, as despesas incorridas Dirigentes e a Conselho .00 com os salrios indiretos concedidos de Administrao/Fiscal pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit no 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Contas que registram as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica Prestao de Servios declarante, tais como: comisses, 4.01.07.01.04 por Pessoa Fsica sem corretagens, gratificaes, honorrios e .00 Vnculo Empregatcio outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver 4.01.07.01.05 Prestao de Servio conta mais especfica, o valor das .00 por Pessoa Jurdica despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica. Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de Doaes e Patrocnios apurao em favor de projetos culturais 4.01.07.01.06 de Carter Cultural e previamente aprovados pelo Ministrio .00 Artstico (Lei no da Cultura ou pela Agncia Nacional do 8.313/1991) Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so: Doaes a Instituies 4.01.07.01.07 de Ensino e Pesquisa a) comprovao de finalidade no.00 (Lei no 9.249/1995, lucrativa e aplicao dos excedentes art.13, 2o) financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. 4.01.07.01.08 Doaes a Entidades Contas que registram as doaes .00 Civis efetuadas a: a) entidades civis, legalmente 4.01.07.01.01 Remuneraes a .00 Empregados

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constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados 4.01.07.01.09 Outras Contribuies e pelos Conselhos Municipais, Estaduais .00 Doaes e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Contas que registram o FGTS, inclusive os valores do FGTS do 13. salrio. No 4.01.07.01.10 FGTS (sem indenizaoinformar os valores de indenizao da .00 40%) multa de 40% do FGTS nesse item, e sim, na conta Indenizaes Trabalhistas . Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Assistncia Mdica, Ateno: o valor referente contratao Odontolgica, de servios de profissionais liberais sem 4.01.07.01.11 Medicamentos, vnculo empregatcio ou de sociedades .00 Aparelhos Ortopdicos civis deve ser informado nas contas e Similares Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de Provises para Frias e 4.01.07.01.12 frias de empregados, inclusive 13o Salrio de .00 encargos sociais (Decreto no 3.000, de Empregados 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980); b) o 13o salrio, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com 4.01.07.01.13 Demais Provises provises no relacionadas nas contas .00 especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes 4.01.07.01.14 Arrendamento Mercantil de contrato celebrado com observncia .00 da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984

Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. 4.01.07.01.16 Despesas com Veculos Contas que registram as despesas 4.01.07.01.15 Aluguis .00

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relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no e de Conservao de impliquem aumento superior a um ano .00 Bens e Instalaes da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem 4.01.07.01.17 Propaganda e vnculo empregatcio ou de sociedades .00 Publicidade civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso. 4.01.07.01.18 Contas que registram as despesas com Multas .00 multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no Encargos de aplicados diretamente na produo. 4.01.07.01.19 Depreciao e Inclui a amortizao dos ajustes de .00 Amortizao variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Repasses para Outras Contas que foram repassadas parte das 4.01.07.01.20 Entidades contribuies/doaes/mensalidades e .00 (Sindicatos/Federaes/similares para Confederaes) Sindicatos/Federaes/Confederaes. Contas que registram as contribuies previdencirias devidas. No caso de Contribuies imunes/isentas, informar o valor da 4.01.07.01.21 Previdencirias contribuio previdenciria patronal .00 Patronais devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Contas que registram a Cofins devida. No caso de imunes/isentas, informar o 4.01.07.01.22 valor da Cofins devida como se sem COFINS .00 iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Contas que registram a CSLL devida. No caso de imunes/isentas, informar o 4.01.07.01.23 valor da CSLL devida como se sem CSLL .00 iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. 4.01.07.01.24 Contas que registram o valor da PIS/PASEP .00 contribuio para o PIS/PASEP devida. 4.01.07.01.25 Contas que registram o valor da CPMF CPMF .00 devida. 4.01.07.01.26 Demais Impostos, Contas que registram os demais .00 Taxas e Contribuies, impostos, taxas e contribuies, exceto: exceto as citadas a) incorporadas ao custo de bens do acima. ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;

A A

A A A

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c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta. 4.01.07.01.27 Outras Despesas .00 Operacionais OUTRAS DESPESAS 4.01.09 OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS 4.01.09.01 OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS 4.01.09.01.01 OPERACIONAIS Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei no 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o), inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, 4.01.09.01.01 (-) Variaes Cambiais registrada em qualquer data e apurada .01.00 Passivas no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. 4.01.09.01.01 (-) Perdas Incorridas no Contas que registram: .02.00 Mercado de Renda a) o somatrio das perdas incorridas, Varivel, exceto Day- em cada ms do perodo de apurao, Trade em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias, que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do anocalendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado a vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies).So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, A S S S A

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as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como daytrade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado a vista, no 4.01.09.01.01 (-) Perdas em mesmo dia.Tambm no se .03.00 Operaes Day-Trade caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias passivas 4.01.09.01.01 (-) Outras Despesas de decorrentes da atualizao das .04.00 Aplicaes obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesas financeiras; 2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas . (-) Prejuzos na Contas que registram os prejuzos Alienao de havidos em virtude de alienao, ttulos 4.01.09.01.01 Participaes No no integrantes do ativo permanente, .05.00 Integrantes do Ativo desde que no includos nas contas Permanente acima. Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes, avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de (-) Resultados representao no exterior, sempre que 4.01.09.01.01 Negativos em os respectivos ativos e passivos no .06.00 Participaes estejam includos na contabilidade da Societrias investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.

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Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica (-) Perdas em domiciliada no Brasil, com exceo das 4.01.09.01.01 Operaes Realizadas perdas de capital decorrentes da .07.00 no Exterior alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais. 4.01.09.01.01 Outras Despesas .08.00 Operacionais OUTRAS RECEITAS E 4.03 DESPESAS RECEITAS E 4.03.01 DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS E 4.03.01.01 DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO 4.03.01.01.01 OPERACIONAIS Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, Receitas de Alienaes obsoletos ou cado em desuso deve ser 4.03.01.01.01 de Bens e Direitos do informado na conta Outras Receitas .01.00 Ativo Permanente. No Operacionais . Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No Operacionais , conforme o caso. Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; 4.03.01.01.01 Outras Receitas No b) os ganhos de capital por variao na .02.00 Operacionais percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.

A S S

S A

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4.03.02.01.01

DESPESAS NO OPERACIONAIS Contas que registram o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao, cuja receita da venda tenha sido indicada na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente . O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais. Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos; Ateno: sobre a definio de valor contbil, consultar o 1o do art. 418 e o art. 426, ambos do Decreto no 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428). 01/01/2008 01/01/2008

S A

(-) Valor Contbil dos 4.03.02.01.01 Bens e Direitos .01.00 Alienados

4.03.02.01.01 (-) Outras Despesas .02.00 No Operacionais

5 5.01

5.01.01

CUSTOS DE PRODUO CUSTO DOS BENS E SERVIOS PRODUZIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS

S S

S 01/01/2008

Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material direto e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo 5.01.01.01.00 Consumo de Insumos produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. 5.01.01.04.00 Remunerao a Contas que registram: Dirigentes de Ligados a) a remunerao mensal e fixa dos Produo dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos

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com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio.

5.01.01.05.00

5.01.01.05.03

5.01.01.05.05

5.01.01.05.07

5.01.01.05.09

5.01.01.06.00

5.01.01.07.00

5.01.01.08.00

Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: moradia, seguro de Custo do Pessoal vida e outras de carter remuneratrio. Aplicado na Produo Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Planos de Poupana e Contas que registram o valor total dos Investimentos de gastos efetuados com Planos de Empregados Ligados Poupana e Investimentos (PAIT), Produo relativos ao pessoal ligado produo Fundo de Contas que registram o valor total dos Aposentadoria gastos efetuados com Fundos de Programada Individual Aposentadoria Programada Individual de Empregados (FAPI), relativos ao pessoal ligado Ligados Produo produo Plano de Previdncia Contas que registram o valor total dos Privada de gastos efetuados com Planos de Empregados Ligados Previdncia Privada, relativos ao Produo pessoal ligado produo. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas Outros Gastos com precedentes. Pessoal Ligado Ateno: no deve ser informado nesta Produo conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais Prestao de Servios como: comisses, corretagens, por Pessoa Fsica sem gratificaes, honorrios, direitos Vnculo Empregatcio autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos Prestao de Servio gastos correspondentes aos servios Pessoa Jurdica prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos Servios Prestados Contas que registram os servios

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A 01/01/2008 A 01/01/2008

A 01/01/2008 A

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por Cooperativa de Trabalho

prestados por cooperativa de trabalho A

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou Locao de Mo-de- empreitada, inclusive em regime 5.01.01.09.00 obra temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos Encargos Sociais 5.01.01.10.00 dirigentes de indstria - PN CST no 35, Previdncia Social de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de Encargos Sociais 5.01.01.11.00 indstria - PN CST no 35, de 31 de FGTS agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente Encargos Sociais 5.01.01.12.00 produo, no classificados nas Outros contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados Alimentao do durante o perodo de apurao, ainda 5.01.01.13.00 Trabalhador que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os Manuteno e Reparo custos realizados com reparos que no 5.01.01.14.00 de Bens Aplicados na implicaram aumento superior a um ano Produo da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros Arrendamento 5.01.01.15.00 bens alocados produo, mediante Mercantil contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL 5.01.01.16.00 Encargos de Contas que registram os encargos a Depreciao, esses ttulos com bens aplicados Amortizao e diretamente na produo. Os encargos Exausto que no forem decorrentes de bens

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5.01.01.17.00

5.01.01.18.00

5.01.01.19.00

5.01.01.20.00

5.01.01.21.00

5.01.01.90.00

5.01.03

5.01.03.02.00 5.01.03.04.00

intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com Constituio de a constituio de provises que devam Provises ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano Servios Prestados referencial, os custos correspondentes por Pessoa Fsica sem aos servios prestados pessoa jurdica Vnculo Empregatcio por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano Servios Prestados referencial, os custos correspondentes Pessoa Jurdica aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia Brasil, a ttulo de royalties e assistncia Tcnica PAS tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia exterior, a ttulo de royalties e Tcnica EXTERIOR assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem Outros Custos nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS Contas correspondentes aos materiais Material Aplicado na aplicados diretamente na produo de Produo de Servios servios dos servios durante o perodo de apurao. Remunerao a Contas que registram: Dirigentes ligados a) a remunerao mensal e fixa dos Produo de Servios dirigentes diretamente ligados produo de servios, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos

A 01/01/2008 A 01/01/2008

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S 01/01/2008 A 01/01/2008 01/01/2008 A

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5.01.03.05.00

5.01.03.05.03

5.01.03.05.05

5.01.03.05.07

5.01.03.05.09

5.01.03.06.00

5.01.03.07.00

5.01.03.08.00

com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo de servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo de servios, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo de servios da empresa, tais como: Custo do Pessoal moradia, seguro de vida e outras de Aplicado na Produo carter remuneratrio. Inclusive os de Servios custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Contas que registram o valor total dos Planos de Poupana e gastos efetuados com Planos de Investimentos de Poupana e Investimentos (PAIT), Empregados Ligados relativos ao pessoal ligado produo Produo de Servios de servios Fundo de Contas que registram o valor total dos Aposentadoria gastos efetuados com Fundos de Programada Individual Aposentadoria Programada Individual de Empregados (FAPI), relativos ao pessoal ligado Ligados Produo de produo de servios Servios Plano de Previdncia Contas que registram o valor total dos Privada de gastos efetuados com Planos de Empregados Ligados Previdncia Privada, relativos ao Produo de Servios pessoal ligado produo de servios. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas Outros Gastos com precedentes Pessoal Ligado Ateno: no deve ser informado nesta Produo de Servios conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais Prestao de Servios como: comisses, corretagens, por Pessoa Fsica sem gratificaes, honorrios, direitos Vnculo Empregatcio autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos Prestao de Servio gastos correspondentes aos servios Pessoa Jurdica prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos Servios Prestados Contas que registram os servios

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por Cooperativa de Trabalho

prestados por cooperativa de trabalho A

5.01.03.09.00

5.01.03.10.00

5.01.03.11.00

5.01.03.12.00

5.01.03.13.00

5.01.03.14.00

5.01.03.15.00

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou Locao de Mo-de- empreitada, inclusive em regime obra temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos Encargos Sociais dirigentes de indstria - PN CST no 35, Previdncia Social de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de Encargos Sociais indstria PN CST no 35, de 31 de FGTS agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente Encargos Sociais produo de servios, no Outros classificados nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo de servios, Alimentao do realizados durante o perodo de Trabalhador apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os Manuteno e Reparo custos realizados com reparos que no de Bens Aplicados na implicaram aumento superior a um ano Produo de Servios da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo de servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel Arrendamento de outros bens alocados produo de Mercantil servios, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.

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5.01.03.16.00

5.01.03.17.00

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5.01.03.19.00

5.01.03.20.00

5.01.03.21.00

5.01.03.90.00

5.01.05

5.01.05.01.00

Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo de servios. Encargos de Os encargos que no forem decorrentes Depreciao, de bens intrinsecamente relacionados Amortizao e com a produo de servios devem ser Exausto informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam Constituio de ser imputados aos custos de produo Provises de servios da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano Servios Prestados referencial, os custos correspondentes por Pessoa Fsica sem aos servios prestados pessoa jurdica Vnculo Empregatcio por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano Servios Prestados referencial, os custos correspondentes Pessoa Jurdica aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia Brasil, a ttulo de royalties e assistncia Tcnica PAS tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Royalties e Assistncia exterior, a ttulo de royalties e Tcnica EXTERIOR assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo de servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se Outros Custos adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS DA ATIVIDADE RURAL Consumo de Insumos Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no

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processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.

5.01.05.04.00

5.01.05.05.00

5.01.05.05.03

5.01.05.05.05

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5.01.05.05.09

5.01.05.06.00

Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; Remunerao a b) o valor relativo aos custos incorridos Dirigentes de com salrios indiretos concedidos pela Ligados Produo empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da Custo do Pessoal empresa, tais como: moradia, seguro de Aplicado na vida e outras de carter remuneratrio. Produo Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Planos de Poupana Contas que registram o valor total dos e Investimentos de gastos efetuados com Planos de Empregados LigadosPoupana e Investimentos (PAIT), Produo relativos ao pessoal ligado produo Fundo de Contas que registram o valor total dos Aposentadoria gastos efetuados com Fundos de Programada Aposentadoria Programada Individual Individual de (FAPI), relativos ao pessoal ligado Empregados Ligados produo Produo Plano de PrevidnciaContas que registram o valor total dos Privada de gastos efetuados com Planos de Empregados LigadosPrevidncia Privada, relativos ao Produo pessoal ligado produo. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas Outros Gastos com precedentes. Pessoal Ligado Ateno: no deve ser informado nesta Produo conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Prestao de Contas que registram, salvo se houver Servios por Pessoa conta mais especfica, os gastos

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Fsica sem Vnculo Empregatcio

5.01.05.07.00

Prestao de Servio Pessoa Jurdica

correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos

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5.01.05.09.00

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5.01.05.11.00

5.01.05.12.00

5.01.05.13.00

5.01.05.14.00

5.01.05.15.00

Servios Prestados Contas que registram os servios por Cooperativa de prestados por cooperativa de trabalho Trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou Locao de Mo-de- empreitada, inclusive em regime obra temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos Encargos Sociais dirigentes de indstria - PN CST no 35, Previdncia Social de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes Encargos Sociais de indstria - PN CST no 35, de 31 de FGTS agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente Encargos Sociais produo, no classificados nas Outros contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados Alimentao do durante o perodo de apurao, ainda Trabalhador que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os Manuteno e custos realizados com reparos que no Reparo de Bens implicaram aumento superior a um ano Aplicados na da vida til prevista no ato da aquisio Produo do bem. Arrendamento Contas que representam o valor do Mercantil custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n

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5.01.05.16.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

5.01.05.17.00

Constituio de Provises

5.01.05.18.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

5.01.05.19.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

5.01.05.20.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

5.01.05.21.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

5.01.05.90.00

Outros Custos

6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na

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fabricao, no transporte e manuseio.

TIPO: A analtica S - sinttica FONTE: LEFISC. ______________________________Fim de Matria__________________________________

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