NDICE

INTRODUCCION ............................................................................................... 3 SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO

INDUSTRIAL (SENATI) ..................................................................................... 4 1.INTRODUCCIN ......................................................................................... 4 2.SUJETOS OBLIGADOS .............................................................................. 5 3.INSCRIPCIN EN EL SENATI .................................................................... 9 4.BASE IMPONIBLE ....................................................................................... 9 5.TASA ......................................................................................................... 10 6.PLAZO PARA EL PAGO............................................................................ 11 7.PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA ANUAL .................... 11 8.COMUNICACIN DE LA MODIFICACIN O CESE DE LAS

ACTIVIDADES .............................................................................................. 11 9.MAYOR INFORMACIN ........................................................................... 11 CONAFOVICER ............................................................................................... 12 1.SUJETOS OBLIGADOS ............................................................................ 12 2.AGENTES PE RETENCIN ...................................................................... 12 3.TASA ......................................................................................................... 12 4.BASE IMPONIBLE ..................................................................................... 13 5.FECHA DE PAGO ..................................................................................... 13 6.LUGAR DE PAGO ..................................................................................... 13 7.SANCIONES.............................................................................................. 14 SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION - SENCICO......................................................................... 15 1.INTRODUCCIN. ...................................................................................... 15 2.MARCO NORMATIVO. .............................................................................. 15

3.MBITO DE APLICACIN. ....................................................................... 16 4.SUJETOS DE LA OBLIGACIN. ............................................................... 16 5.DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE. ......................................... 18 6.TASA DE LA CONTRIBUCIN AL SENOCO ............................................ 19 7.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARA ................................... 19 8.FORMA Y LUGAR DE PAGO .................................................................... 19 9.SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO ........................................................................................................... 20 10.OBLIGACIN DE PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA DE OBRAS. ........................................................................................................ 20 11.DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA. ................................................................................................... 20 12.DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA CONTRIBUCIN AL SENCICO. .................................................................. 21 SEGURO DE VIDA .......................................................................................... 22 CONCEPTO: ................................................................................................ 23 PARTES: ...................................................................................................... 23 COBERTURAS ASEGURADAS: .................................................................. 23 MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES Y PAGO DE LA PLIZA ................. 27 CONCLUSIONES ............................................................................................ 28

INTRODUCCION

En nuestro ordenamiento laboral existen regmenes especiales laborales que necesitan una mayor proteccin a nivel de salud o seguridad, as como una mejor formacin o capacitacin para los trabajadores por la naturaleza de las labores que prestan, tal es el caso del rgimen minero, construccin civil, industrial, entre otros ms.

En efecto, actualmente los empleadores de empresas que realizan actividades riesgosas aportan en forma obligatoria, adems de EsSalud, una tasa por Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo (SCTR) que cubre prestaciones de salud y pensiones, lo cual resulta razonable en tanto haya un mayor riesgo de que los trabajadores sufran accidentes de trabajo

SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI)

1. INTRODUCCIN El SENATI es una institucin que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y capacitacin para la actividad industrial manufacturera instalacin, realizadas econmicas. La funcin principal del SENATI es impartir formacin y capacitacin profesional para la actividad industrial manufacturera y para las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Asimismo, desarrolla servicios tcnicos. Para el cumplimiento de sus funciones, el SENATI ha establecido un Sistema de Formacin y Capacitacin Profesional que responde a las reales demandas de la actividad productiva. Este sistema tiene las siguientes caractersticas: Participacin de los empresarios en los rganos de direccin y en los procesos de planificacin y desarrollo de la formacin profesional: aproximadamente 250 empresarios, a nivel nacional. Programas, perfiles profesionales, contenidos curriculares, y para las y labores de

reparacin en las

mantenimiento actividades

dems

metodologas y formas organizativas que siguen el enfoque de formacin profesional por competencias laborales concretas. Personal tcnico-docente y de gestin con experiencia industrial, capacitado y perfeccionado en pases altamente desarrollados de Amrica, Europa y Asia. Centros de Formacin y Capacitacin profesional con equipamiento moderno y permanentemente actualizado.

Tecnologa

educativa

innovadora

en

materia

de

formacin

profesional tcnica, con internacional.

reconocimiento

a nivel nacional e

Experiencia en la gestin econmico-financiera acorde con las tcnicas modernas de calidad, productividad y rentabilidad.

2. SUJETOS OBLIGADOS Estn obligados a aportar al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI): a) En el caso de empresas que desarrollan exclusivamente actividades industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

CATEGORADDELCIIU REVISIN3 15 151 152 153 154 155 16 160 17 171 172 173 18 181 182 19 ELABORACIN DEPRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS Produccin, procesamiento y conservacin de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas Elaboracin de productos lcteos Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos derivados del almidn, y de alimentos preparados para animales Elaboracin de otros productos alimenticios Elaboracin de bebidas ELABORACIN DE PRODUCTOS TABACO Elaboracin de productos de tabaco FABRICACIN TEXTILES Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles Fabricacin de otros productos textiles Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo FABRICACIN DE PRENDAS VESTIR; ADOBO Y TEIDO PIELES Fabricacin de prendas de vestir, excepto prendas de piel Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACIN MALETAS, BOLSOS MANO, ARTCULOS TALABARTERA

GUARNICIONARA, CALZADO 191 192 20 Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano y artculos de talabartera y guarnicionera Fabricacin de calzado PRODUCCIN DE MADERAY FABRICACIN PRODUCTOS CORCHO, EXCEPTO MUEBLES; ARTCULOS PAJAMATERIALES TRENZABLES Aserrado y acepilladura de madera Fabricacin de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables FABRICACIN DE PAPEL Y PRODUCTOS Fabricacin de papel y de productos de papel ACTIVIDADES DE EDICIN REPRODUCCIN GRABACIONES Actividades de edicin Actividades de impresin y actividades de servicios conexas Reproduccin de grabaciones FABRICACIN COQUE, PRODUCTOS LA REFINACIN DEL PETRLEO COMBUSTIBLE NUCLEAR Fabricacin de productos de hornos de coque Fabricacin de productos de la refinacin del petrleo Elaboracin de combustible nuclear FABRICACIN DE SUSTANCIAS YQUMICOS Fabricacin de sustancias qumicas bsicas Fabricacin de otros productos qumicos Fabricacin de fibras manufacturadas FABRICACIN PRODUCTOS CAUCHO PLSTICO Fabricacin de productos de caucho Fabricacin de productos de plstico FABRICACIN DE OTROS MINERALES NO METLICOS 261 269 27 271 272 273 28 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio Fabricacin de productos minerales no metlicos N.C.P. FABRICACIN METALES COMUNES Industrias bsicas de hierro y acero Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos Fundicin de metales FABRICACIN DE PRODUCTOS ELABORADOS METAL, EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO E IMPRESIN Y

201 202 21 210 22 221 222 223 23 231 232 233 24 241 242 243 25 251 252

281 289 29 291 292 293 30 300 31 311 312 313 314 315 319 32 321 322 323

Fabricacin de productos metlicos para uso estructural, tanques, depsitos y generadores de vapor Fabricacin de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de trabajo de metales Fabricacin .C.P. Fabricacin de maquinaria de uso general Fabricacin de maquinaria de uso especial Fabricacin de aparatos de uso domstico FABRICACIN DE MAQUINARIA OFICINA, CONTABILIDAD E INFOR-MTICA Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica FABRICACIN Y APARATOS ELCTRICOS N.C.P. Fabricacin elctricos de motores, generadores y transformadores

Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa elctrica Fabricacin de hilos y cables aislados Fabricacin de acumuladores y de pilas y bateras primarias Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico N.C.P. FABRICACIN DE EQUIPO Y TELEVISIN COMUNICA-CIONES APARATOS RADIO,

Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicos y de otros componentes electrnicos Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos para telefona y telegrafa con hilos Fabricacin de receptores de radio y televisin, aparatos de grabacin y reproduccin de sonido y vdeo, y productos conexos FABRICACIN DE INSTRUMENTOS MDICOS, PTICOS Y PRECISIN FABRICACIN RELOJES Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de pticas Fabricacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfico Fabricacin de relojes FABRICACIN DE VEHCULOS REMOLQUES YSEMIRRE-MOLQUES Fabricacin de vehculos automotores Fabricacin de carroceras para vehculos fabricacin de remolques y semirremolques automotores; AUTO-MOTORES,

33 331

332 333 34 341 342

343 35 351 352 353 359 36 361 369 37 371 372

Fabricacin de partes, piezas y accesorios para vehculos automotores y sus motores FABRICACIN DE OTROS TIPOS EQUIPOTRANSPORTE Construccin y reparacin de buques y otras embarcaciones Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas Fabricacin de aeronaves y naves espaciales Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte N.C.P. FABRICACIN MANUFACTURERAS Fabricacin de muebles Industrias manufactureras Reciclamiento Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos MUEBLES; INDUSTRIAS

b) En el caso de empresas que desarrollan otras actividades adems de las comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), las remuneraciones que tales empresas paguen al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

c) En el caso de empresas que no desarrollan actividades comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), las remuneraciones que paguen al personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas en favor de la propia empresa o de terceros. Las empresas dedicadas a las actividades econmicas mencionadas anteriormente no estarn obligadas al pago de esta contribucin, si es que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos.

No estn obligadas al pago de esta contribucin: Las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la Categora F, Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) y que estn afectas a la contribucin al SENCICO. 3. INSCRIPCIN EN EL SENATI El artculo 8 del Decreto Supremo N 139-94-EF estableci la obligacin consistente en que las personas naturales o jurdicas que se encuentren obligadas al pago de esta contribucin deben inscribirse en el Padrn de Contribuyentes del SENATI, para lo cual utilizarn el formulario correspondiente, al cual debern adjuntar lo siguiente: Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por representante autorizado. Copia simple de la Ficha RUC Copia simple de la Licencia de Funcionamiento Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal de la ficha de Registros Pblicos. Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla Electrnica presentada a SUNAT y del pago de ESSALUD del mes anterior a la inscripcin. En caso no se cumpla con realizar la inscripcin, el SENATI realizar sta de oficio.

Como consecuencia de la inscripcin, el contribuyente recibir anualmente en su domicilio fiscal los cupones que deber hacer efectivos durante el ao, a efectos de cumplir con la contribucin al SENATI.

4. BASE IMPONIBLE En principio, se considera remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de

trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin; por tanto, no estarn comprendidos como remuneracin afecta al pago de dicha contribucin lo siguiente: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza. La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS). La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria. El costo o valor de las condiciones de trabajo. Las gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias, as como la bonificacin extraordinaria otorgada en virtud a la Ley N 29351. Las prestaciones alimentarias en la modalidad de suministros indirectos. El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa. Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin. 5. TASA Actualmente, el porcentaje al cual asciende el importe a pagar por este concepto es 0.75%.

6. PLAZO PARA EL PAGO El pago de la contribucin se efectuar dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Son aplicables al pago de la contribucin al SENATI, las normas del TUO del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente por lo que dichas cobranzas se realizarn mediante accin coactiva y se generarn los recargos por intereses y multas.

7. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA ANUAL Las empresas presentarn al SENATI una declaracin jurada anual en el mes de junio, en la que se consignarn el nmero de personal que labora en la empresa as como otras informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI. 8. COMUNICACIN ACTIVIDADES Las personas naturales o jurdicas que resulten obligadas al pago de la contribucin al SENATI debern comunicarle la modificacin o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) das de producidos los hechos. 9. MAYOR INFORMACIN Para obtener mayor informacin al respecto, le sugerimos revisar el Portal Web de SENATI: http://www.senati.edu.pe. DE LA MODIFICACIN O CESE DE LAS

CONAFOVICER
De conformidad con lo establecido por la Resolucin Suprema N 001-9 MTC

(6/1/1995), norma que regula el Estatuto del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros Recreaciones, contribucin al Conafovicer tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.

1. SUJETOS OBLIGADOS

Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que realicen actividad de construccin civil, para una persona natural o jurdica dedicada la actividad de construccin.

Para ello, se consideran como actividades de construccin a todas las sealadas en la Gran Divisin F del CIIU, que incluir la preparacin del terreno, construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera, terminacin edificios y alquiler de equipo de construccin o demolicin.

2. AGENTES PE RETENCIN

A efectos de realizar la contribucin al conafovicer, sern considerados agentes de retencin los empleadores que contratan a los sujetos obligados.

3. TASA

La tasa para la contribucin al Conafovicer equivale a:

Contribucin por Conafovicer 2%

4. BASE IMPONIBLE

La retencin por contribucin al Conafovicer se realizar sobre el jornal bsico que perciba el trabajador de construccin civil.

Para tales efectos, se entender tambin por jornal bsico al salario dominical, los por das feriados no laborables y los descansos mdicos que impliquen el pago correspondiente.

5. FECHA DE PAGO

La retencin realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deber ser dada dentro de los 15 das siguientes al mes de realizada la retencin. No obstante, el empleador deber retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes.

PAGO CONAFOVICER 2012 Ene. Feb. Mar. Abr. 15 16 16 15 May. Jun. Jul. 15 15 15 Ago. Set. 17 15 Oct. 15 Nov. Dic. 16 15

6. LUGAR DE PAGO

El pago de esta contribucin deber efectuarse en cualquiera de las agencias de los siguientes bancos: Banco de la Nacin va Teleproceso mediante el cdigo 00035. Banco Continental, en la Cuenta N 0011-0112-04-0200090836. Banco de Crdito, en la cuenta N 193-1572919-0-68.

Para tales fines, el empleador deber indicar el nmero de RUC, as como el ao al que corresponde la aportacin y el monto a depositar.

7. SANCIONES

De conformidad con lo establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100, si luego de transcurrido el plazo para efectuar el deposito el empleador lo realiza, incurrir en mora y deber abonar un recargo del 2% por mes o fraccin de mes.

Es importante precisar que la contribucin al Conafovicer, a diferencia de la contribucin del Senati y Sencico, no est sujeta a fiscalizacin por parte de la Sunat sino por la institucin que administra el conafovicer.

SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION - SENCICO

1. INTRODUCCIN.

Con el aug del sector construccin en los ltimos aos es importante conocer las obligaciones .tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurdicas que desarrollen esta actividad, entre las cuales tenemos los aportes que deben realizar los empleadores por los trabajadores de construccin civil al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO.

El SENCICO tiene como finalidad la formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de los trabaja-dores de la actividad de la construccin en todos sus niveles y, asimismo, realiza las

investigaciones y estudios necesarios para atender a dichos fines.

En el presente informe analizaremos los aspectos referidos al mbito de aplicacin de la contribucin al SENCICO, la forma de determinar la base imponible, la obligacin de presentar una declaracin jurada por parte de los empleadores, e incluiremos algunos casos prcticos para la determinacin del pago de esta contribucin.

2. MARCO NORMATIVO. Decreto Legislativo N. 147 "Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO", de fecha 15-06-81. Artculo nico del Decreto Supremo N. 263-82-EFC, de fecha 08-09-82. Ley N. 26485 "Modifican y establecen la tasa de aplicacin de los aportes al SENCICO", de fecha 19-06-95. Decreto Supremo N. 032-2001 -MTC "Aprueban Estatuto del Servicio Nacional de Normalizacin, Capacitacin e Investigacin par; la Industria de la Construccin - SENCICO", de fecha 18-07-01.

Decreto Supremo N. 179-2004-EF "Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta" de fecha 08-12-04.

Decreto Supremo N. 001-2003-VI- VIENDA " Aprueban el Texto nico de Procedimientos Administrativos del Servicio Nacional de

Normalizacin, Capacitacin e Investigacin para la Industria de la Construccin - SENCICO", de fecha 14-01-03. Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU 45: Construccin (Tercera Revisin).

3. MBITO DE APLICACIN.

De acuerdo a lo establecido en el artculo 21 del Decreto Legislativo N. 147 se encuentran obligadas al pago de esta contribucin las personas naturales o jurdicas que realicen cualquiera de las actividades de construccin comprendidas en la Divisin 45 "Construccin" de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Revisin, la misma que incluye las siguientes clases: 4510 Preparacin de terreno 4520 Construccin de edificios completos y de partes de edificios: obras de ingeniera civil 4540adicionamiento de edificios 4540 Terminacin de edificios 4550 Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios.

4. SUJETOS DE LA OBLIGACIN. 4.1 Sujeto activo.

La SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin y fiscalizacin de las aportaciones al SENCICO, as como, de la aplicacin de las

sanciones previstas en el Cdigo Tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.

4.2 Sujeto pasivo.

Se encuentran sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades de construccin. Cabe precisar, que son sujetos de la contribucin aquellos contribuyente5 que desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad. Informe emitido por la SUNAT Oficio N. 193-96-12.0000 (28-08-96) Esta intendencia considera que tratndose de los subcontratos de construccin los subcontratistas estn gravados con la contribucin al SENCICO, por las siguientes razones: De acuerdo al artculo 21 del Decreto Legislativo N. 147, Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO, dicha contribucin grava a las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al diente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras. Como puede apreciarse, la contribucin al SENOCO grava la totalidad de los ingresos que perciban las personas naturales o jurdicas que realicen alguna actividad de construccin cualquiera sea el (sistema de contratacin de obras. En tal sentido, estn gravados con la contribucin al SENCICO tanto el contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la medida que realicen alguna de las actividades sealadas en la Gran Divisin F del QIU (Revisin III).

5. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE.

El artculo 21 del Decreto Legislativo N. 147 establece expresamente lo siguiente:

Las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIU) de las Naciones Unidas, estn obligadas a pagar al SENCICO un aporte establecido por el Artculo 15 del inciso a) del D.L. N. 21673 concordante con el Artculo 2o del Decreto Supremo N. 0103-77-EF de 16 de Agosto de 1977, y Artculo 1o del Decreto Supremo N 034-80- EF. El 22 de Febrero de 1980. Aporte equivalente al cinco por mil (50/003), aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras (9). Este aporte tal como b establece el Artculo 5 del D.S. N. 0103-77-EF de 16- 08-77, ser deducible de la renta neta de las empresas constructoras para efectos de Impuesto a la Renta.

Podemos apreciar que la obligacin podr realizar los aportes a SENCICO no se encuentra en funcin a que la empresa sea una calificada exclusivamente como una constructora, sino a la actividad realizada por la misma, toda vez que el hecho imponible que determina el nacimiento de la obligacin tributaria en este caso, es la actividad de construccin realizada por personas naturales o jurdicas y efectuada para s o para terceros, comprendidas dentro de la Divisin 45 de la CIIU.

Ahora bien, el aporte en mencin segn el propio texto del artculo 21 se debe realizar sobre la base del total de los ingresos'*' relacionados con las actividades de construccin que se perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro

elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras. As, no se encontraran incluidos dentro de la base imponible los ingresos obtenidos por actividades distintas a las que integra el sector construccin, en razn a que los ingresos sealados de manera enunciativa en el artculo 21 se encuentran estrictamente relacionados con las actividades de construccin. Lo anterior se ve reafirmado por el hecho de que en la prctica podran presentarse situaciones que configuraran supuestos confiscatorios en casos en los que slo el 10% de los ingresos de una empresa provengan de la actividad de la construccin tributndose sobre el total de ingresos independientemente del tipo de actividad del cual haya provenido dicho ingreso. 6. TASA DE LA CONTRIBUCIN AL SENOCO

La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2%, la misma que resulta aplicable desde el ao 1996. 7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARA

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos por las actividades de construccin, lo que ocurra primero.

8. FORMA Y LUGAR DE PAGO Los sujetos obligados a efectuar el pago de la contribucin al SENCICO debern realizar dicho pago a travs del Formulario N. 1662 - Gua para Pagos Varios, en el Banco de la Nacin y en las agencias bancarias autorizadas, de acuerdo al cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. El cdigo para efectuar el pago de la contribucin es el 7031.

9. SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO

Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO son de aplicacin las disposiciones pertinentes del Cdigo Tributario.

Es de indicarse, que en la medida que no se ha regulado la obligacin de presentar una declaracin determinativa para dicha contribucin sino que se establece el pago directo por parte de los contribuyentes, no ser aplicable la sancin del artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario en el caso que incumplieran con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma aprobado por la SUNAT. No obstante, el pago realizado de manera extempornea generar la aplicacin de intereses moratorios de acuerdo con la tasa de inters moratorio (TIM) vigente.

10. OBLIGACIN DE PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA DE OBRAS. Se establece la obligacin de presentar al SENCICO una declaracin jurada de obras4 de manera conjunta con la presentacin de la declaracin anual del Impuesto a la Renta, de acuerdo al formato de inscripcin a dicha entidad. 11. DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA. La aportacin al SENCICO constituye un gasto deducible para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 21 del Decreto Legislativo N. 147 y al artculo 37 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 179-2004-EF (08-12-04).

12. DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA CONTRIBUCIN AL SENCICO. De acuerdo al Procedimiento N. 16 del Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la SUNAT, para el caso de la presentacin de solicitudes de devolucin por pagos indebidos o en exceso

correspondientes a la contribucin al SENCICO, la SUNAT enviar el informe tcnico y la documentacin sustentatoria correspondiente al SENCICO, entidad que se encargar de la devolucin.

El trmite de devolucin se realizar conforme al Procedimiento N. 5 del TUPA del SENCICO, aprobado por Decreto Supremo N. 001-2003VIVIENDA (14-01-03).

CASO N. 1 Planteamiento La empresa constructora "Monumental S.A.C." tiene a su cargo una planilla de 20 trabajadores de construccin civil. Se solicita determinar el monto de la contribucin para el perodo setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes datos. 5. Casos prcticos de determinacin de la contribucin al SENCICO. Datos. Ingresos percibidos por el constructor en el mes de agosto de 2006: Materiales Mano de obra Gastos generales Direccin tcnica Otros Total de ingresos : : : : : : s/. 15.000 s/. 6.000 s/. 2.000 s/. 3.000 s/. 7.000 s/. 33.500

Solucin La base imponible en el presente caso estar determinada por el total de ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras, que en este caso equivale a S/. 33,500. Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribucin: S/. 33,500 x 0.2% = y. 67 En consecuencia, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a S/. 67.

SEGURO DE VIDA

CONCEPTO: El contrato de seguro de vida puede ser definido como aqul por el cual una persona (asegurador) se obliga, a cambio de una suma de dinero (prima), a pagar a otras (beneficiarios) una cantidad convenida (indemnizacin) para compensar las consecuencias de la ocurrencia de un evento incierto (riesgo), que en este caso es la muerte o invalidez total y permanente del asegurado.

PARTES:

Mediante el Decreto Supremo N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales (05-11-91) se dispuso que todo trabajador, empleado u obrero, tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplido cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador se encuentra facultado para contratar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador, quiere decir una vez superado el perodo de prueba. Este seguro de vida es de grupo o colectivo, con pagos mensuales y se toma en beneficio del cnyuge o conviviente del trabajador y de los descendientes, slo a falta de estos corresponde a los ascendientes y hermanos menores de dieciocho aos. En el caso del cese del trabajador, tiene la facultad de mantener el seguro en las mismas condiciones fijadas para los trabajadores en actividad.

COBERTURAS ASEGURADAS:

Son las siguientes:

Por fallecimiento natural del trabajador se abonar a sus beneficiarios 16 remuneraciones que se establecen en base al promedio de lo percibido por aqul en el ltimo trimestre previo al fallecimiento.

Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se abonar a los beneficiarios 32 remuneraciones mensuales percibidas en la fecha previa al accidente.

Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente se abonar 32 remuneraciones mensuales, percibidas en la fecha del accidente. En este caso el pago se har directamente al trabajador o por impedimento de este a su cnyuge, curador o apoderado especial.

En el siguiente cuadro se muestran los riesgos cubiertos y los montos de las primas.

Riesgos cubiertos

Remuneraciones Mensuales

Muerte Natural Muerte Accidental Invalidez total y permanente por accidente Monto de la Prima -

16 32 32

Empleados.- 0.53 de la remuneracin mensual (RM) correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro.

Obreros: 0.71 % de la RM correspondiente a mes inmediato anterior a la vigencia del seguro.

1.46 % si desarrollan actividades de alto riesgo, en rea de explosivos, minas, petrleo, fuegos artificiales, municiones y perforaciones de pozos; o si se trata de policas particulares.

1. Caso practico.- Supongamos que un empleador ha decidido contar con el Seguro de Vida Ley, a favor de 2 trabajadores, (empleado y obrero) dndose el caso que el primero no cumple con los 4 aos de servicios y el

segundo, ya cuenta con los aos establecidos por ley. Se quiere saber a cuanto ascender la prima de seguro a cargo del empleador:

DATOS:

(1)

(2)

Condicin Fecha de Ingreso Remuneracin mensual

: Empleado : 01-05.2006 :

Obrero 01.03.2003

Bsico 600.00

: S/. 1,200.00

S/.

Asign. Famil.

: S/.

50.00

50.00

Bonfi.Productividad : S/.

180.00 1,430.00

* S/. 650.00

0.00

*se entrega una vez al ao

La remuneracin asegurable para el pago de la pliza, esta constituida por aquellos conceptos que se entregan de manera mensual y figuran en el libro de planillas y boletas de pago. En consecuencia, se encuentran excluidas las gratificaciones, participaciones, CTS y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente.

Conforme a lo expuesto, precedentemente, no ingresar al calculo de la prima de seguro la Bonificacin por Productividad que se le pago al empleado.

Por tanto la prima de seguro en funcin de los conceptos remunerativos mensuales ser de:

Empleado: Remuneracin mensual: Bsico Asign. Famil. : S/. : S/. 1,200.00 50.00 1,250.00 Prima de Seguro (0.53%) 6.63

Obrero: Remuneracin mensual: Bsico Asign. Famil. : S/. : S/. 600.00 50.00 650.00 Prima de Seguro (0.71%) 4.62

2. Indemnizacin por muerte natural o accidente:

Datos:

Categora Fecha de Ingreso

: Obrero : 01-02.2003 : Enero S/.

Remuneraciones del ultimo trimestre 720.00

Febrero Marzo Total Liquidacin: S/.

780.00 750.00 2,250.00

Remuneracin Indemnizable

2,250.00 / 3 =

750.00

Indemnizacin Muerte Natural Indemnizacin Muerte x Accidente

750.00 x 16 = 750.00 x 32 =

12,000.00

24,000.00

MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES Y PAGO DE LA PLIZA

Los porcentajes de indemnizacin aplicados (conforme al capital asegurado) son los siguientes:

CONCLUSIONES

Luego de haber realizado la descripcin de las contribuciones laborales al Senati, Sencico y la retencin por concepto del Conafovicer que deben realizar las personas naturales y jurdicas dedicadas a las actividades de construccin e industrial, solo queda recomendar a los empleadores que cumplan con la declaracin y/o el pago segn sea el caso de dichas contribuciones a efectos de evitar ser sancionados por la Sunat o la institucin que lo administra.

BIBLIOGRAFIA

Anotaciones Revista Asesor Empresarial http://www.eroskiasegura.es/seguros_de_salud_faq22.html http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/contribucionsenati/contribucion-senati.pdf

http://es.scribd.com/doc/10269511/Sistema-de-Pensiones http://pnd.calderon.presidencia.gob.mx/pdf/SegundoInformeEjecucion/2_ 3.pdf

DEDICATORIA:
Dedicamos este presente Trabajo a nuestra Querida Profesora Zoila

Bustamante, por todas sus enseanzas. Gracias por todo