2.

4AgentesdeRetencindelImpuestoalaRenta
Se efectuarn RFIR cuando la base imponible supere los $50.00. Retiene el que compra. - Las Sociedades (Contribuyente Especial o no) - Las Entidades del Sector Pblico y - Las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad Obligaciones del Agente de Retencin: -De no efectuar la retencin, el agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de la retencin no efectuada ms intereses
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 1

2.4.1RFIRRetencionesenlaFuentedel ImpuestoalaRenta
a)Inters y comisiones que causen en operaciones de crdito entre instituciones del Sistema Financiero b)Por transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga c)Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica d)Compra de bienes muebles de naturaleza corporal, (incluido bienes en estado natural) excepto combustibles e)Pago en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares f)Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) g)Pagos a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador h)Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad

1%

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2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

a)Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual b)Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados c)Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos

2%

d)Los ingresos por intereses, descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares.
No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Sup.de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro, rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o ms. PAGOS NO CONTEMPLADOS CON PORCENTAJES ESPECFICOS DE RETENCIN.

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2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del IR

a)Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes (+ 6 ms.) que presten servicios donde prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste. b)Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales o extranjeras residentes, que presten servicios de docencia.

8%

c)Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses. d)Pagos a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros que no se encuentren en relacin de dependencia e)Los pagos por arrendamiento de bienes inmuebles f)Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro g)Cnones, regalas, derechos o pagos que se efecte a personas naturales con residencia en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de los derechos de propiedad intelectual de acuerdo a LPI.
M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad II 4

2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

10% Entre 5% y 25% 25%

a)Honorarios , comisiones y dems pagos a personas naturales profesionales nacionales o extranjeros residentes que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con el ttulo profesional
a)SCDT (Sin Convenio de Doble Tributacin) intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos. (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) b)SCDT (Sin Convenio de Doble Tributacin) intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

a)SCDT (Sin convenio de doble tributacin) por otros conceptos

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2.4.1RFIRRetencionesenlaFuentedelIR

RFIR EN RELACIN DE DEPENDENCIA: Sern agentes de retencin: El patrono. Pagarn sobre los ingresos gravados del trabajador Excepto: Prestaciones del IESS Pensiones jubilares Gastos de viajes Ingresos de discapacitados (monto especial) Indemnizaciones laborales

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2.4.2ExencionesdelPagodelImpuestoala Renta
Norma general: Los ingresos exentos del impuesto a la renta de conformidad con la LRTI debern ser registrados como tales por las sociedades y las personas naturales en su contabilidad o registros de ingresos y egresos, segn corresponda. Los dividendos o utilidades pagados o acreditados Los ingresos obtenidos por instituciones del Estado Enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones Ingresos de instituciones privadas sin fines de lucro Las indemnizaciones que se perciban por seguros.. Los viticos, gastos de viaje, hospedaje y alimentacin hechos por el empleador Los provenientes de premios de loteras o sorteos de la Junta de Beneficencia y por Fe y Alegra. Los intereses por depsitos de ahorro de personas naturales.
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2.4.2ExencionesdelPagodelIR
Las Dcima tercera y dcima cuarta remuneracin Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin otorguen el Estado, empresas etc. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo del Trabajo Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, as como Los percibidos por personas mayores de 65 aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades
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DeberesFormalesconelSRI
a) Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes b) Llevar Contabilidad c) Presentar la declaracin anual del IR, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la LRTI; d) Presentar la declaracin del IVA, en calidad de agente de percepcin, cuando corresponda. e) Efectuar las RF por concepto de IR e IVA y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y, f) Proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria

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2.4.3DeclaracinypagodelIR
Declaracin y pago de IR Sociedades: abril Personas naturales: marzo Anticipos de IR: 1 cuota: julio 2 cuota: septiembre De acuerdo al: Noveno dgito del RUC desde el 1 de febrero del siguiente ao.

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2.4.3DeclaracinypagodelIR
Noveno Dgito
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Personas Naturales
10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

Sociedades
10 de abril 12 de abril 14 de abril 16 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 24 de abril 26 de abril 28 de abril

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2.5HERENCIASLEGADOSYDONACIONESArt.91
Hasta el 2007 exista una tarifa nica del 5% sobre el excedente de una fraccin bsica desgravada. La Ley estableci a partir del ao 2008 una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herencias entre personas en el 1 grado de consanguinidad se reduce a la mitad.

ImpuestoalaRenta2010deHerencias,LegadosyDonaciones
FraccinBsica $56.760 113.530 227.050 340.580 454.110 567.640 681.160
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ExcesoHasta 113.530 227.050 340.580 454.110 567.640 681.160 enadelante

Imp.Fraccin Bsica $2.839 14.191 31.220 53.926 82.309 116.365

%Imp.Fraccin Excedente 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

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2.5 HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

TABLA EN REFORMA TRIBUTARIA TABLA ACTUAL FUERA DEL 1ER GRADO DE CONSAGUINIDAD DENTRO DEL 1ER GRADO DE CONSAGUINIDAD

HERENCIA

IMPUESTO

CARGA IMPOSITIVA

IMPUESTO

CARGA IMPOSITIVA

IMPUESTO

CARGA IMPOSITIVA

75.000

3.358

4,5%

1.250

1,7%

625

0,8%

250.000

12.108

4,8%

20.000

8,0%

10.000

4,0%

RCR
550.000 27.108 4,9% 87.500 15,9% 43.750 8,0%

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2.5 HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

- Beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad: 50% de la tarifa - Se presume donacin, salvo se pruebe lo contrario, toda transferencia de ascendientes a descendientes o viceversa

2.6 DECLARACIN PATRIMONIAL - Personas naturales incluyendo las que no desarrollan actividades econmicas, deben presentar la declaracin de su patrimonio cuando el total de activos supere los $200,000.00 - Patrimonio se determinar por la diferencia entre el Total de Activos y el Total de Pasivos
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2.7 RISE Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

Ingreso Promedio Ingreso Anual

Mensual

Cuota Mensual por Actividad

Comer $1 3 6 11 15 20 26 Servici $3 16 32 60 91 131 180 Manufac $1 5 10 18 25 32 45 Constru ccin $3 11 23 43 61 95 135 Hoteles y Rest $5 19 38 66 105 144 182 Transp $1 2 3 4 13 27 49 Agrc/ Minas Canter $1 2 3 5 8 12 15 15

Min. 0 5,001 10,001 20,001 30,001 40,001 50,001

Max. $5,000 1,000.00 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000

Min. 0 417 833 1,667 2,500 333 4,167

Max. $417 833 1,667 2,500 3,333 4,167 5,000

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Quines deben acogerse al RISE?

Slo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al ao y menos de 10 trabajadores
EJEMPLO 1

S o y p ro fe s io n a l, p e ro a d m in is tro m i p ro p io re s t a u ra n t e . P u e d o a c o g e rm e a l R IS E ?

In g re s o s b ru to s n o s u p e ra n U S D $ 6 0 .0 0 0

N o n e c e s ita c o n tra ta r a m s d e 1 0 e m p le a d o s

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Quines deben acogerse al RISE?

Slo para microempresarios, transportistas, artesanos con: ventas menores a $ 60 mil al ao y menos de 10 trabajadores: Fraccin Bsica 2010 $8910

EJEMPLO 2

Relacin de dependencia

Actividad econmica independiente

No supere la fraccin bsica I.R. gravada con tarifa 0% (< USD 7.850)

No necesita contratar a ms de 10 empleados

Ingresos brutos no superan USD $60.000

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2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Partes relacionadas
-Titular directa o indirectamente del 25% del capital social - Cuando una persona realice el 50% o ms de sus ventas o compras de bienes o servicios -Sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas o ubicadas en una jurisdiccin de menor imposicin o en parasos fiscales -La Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que realicen no se ajusten al principio de plena competencia.

Grupo Econmico:
conjunto de partes conformado por personas naturales y sociedades, donde una o varias de ellas posee directa o indirectamente ms del 50% de la participacin accionaria en otras sociedades.
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2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

- Se establece el rgimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas de tal manera que sean similares a las que se realizan entre partes independientes. - Mtodos de aplicacin: Mtodo del precio comparable no controlado Mtodo para operaciones de importacin y exportacin Mtodo del precio de reventa Mtodo del costo adicionado Mtodo de distribucin de utilidades Mtodo residual de distribucin de utilidades Mtodo de mrgenes transaccionales de utilidad operacional Mtodo para operaciones importacin /exportacin a travs de intermediarios
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2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

En transacciones con contribuyentes deben: partes relacionadas, los

- Determinar los ingresos, costos y gastos considerando los precios y valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. - Presentar ante la Administracin Tributaria los anexos e informes de tales operaciones - Multa hasta $15,000 por falta de presentacin de dichos anexos o si la informacin adolece de errores.

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2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

En transacciones con partes contribuyentes deben considerar: relacionadas, los

ANEXO DE PRECIOS DE TRANFERENCIA Transacciones con partes relacionadas del exterior por un valor acumulado superior a $1,000,000 ANEXO E INFORME INTEGRAL DE PRECIOS DE TRANFERENCIA Transacciones con partes relacionadas del exterior por un valor acumulado superior a $5,000,000

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Principales Impuestos Internacionales

IMPUESTO CONSUMOS ESPECIALES IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTOS PREDIALES

MPUESTO A LA SALIDA DEL PAS

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

IVA

MATRICULACIN DE VEHCULOS

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2.9Formulariosusadosparaladeclaracin deImpuestos
101 102 102A 103 104 104A 105 106 107

IR de sociedades IR de personas naturales IR de personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta IVA de sociedades IVA de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad ICE Formulario mltiple de pagos/anticipo de renta y otros valores IR por ingresos del trabajo en relacin de dependencia

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