Responsabilidades del auditor

Osvaldo Roberto Nieto

Auditoria de los estados contables

El objetivo es aumentar la confianza de los usuarios de los estados contables Los estados contables presentan razonablemente en todos los aspectos importantes:
La situacin financiera Los resultados Los flujos de caja

Las variaciones en el patrimonio neto

Responsabilidades de los administradores

Responsabilidades del auditor

Mayor transparencia e integridad Aumento de:
La complejidad de los negocios y las normas contables Los estndares mnimos de auditoria Supervisin y la prestacin de cuentas

Publicidad negativa implacable Aumento de los riesgos para:

Los auditores,

El directorio y los ejecutivos

Responsabilidades del auditor

Primariamente con los accionistas y definida por: Legislacin societaria Normas profesionales Varia mucho en los diferentes pases pero hay un aspecto comn: la emisin de un Dictamen Para con los clientes Para con los colegas

Responsabilidades del auditor

Emisin de un dictamen sobre los estados contables: Preparados de forma a presentar razonablemente la posicin financiera true and fair view Preparados de acuerdo con la Ley y con las normas contables

Si los auditores obtuvieron toda la informacin necesaria

Si existe documentacin y registros adecuados

Responsabilidades del auditor de acuerdo con las nas

Generales Objetivos de la auditora independiente Alcance, autoridad y estructura de las NIA Obligacin de cumplir con las NIA Auditora de estados contables No cubre las responsabilidades legales o regulatorias o relativas a la oferta pblica de valores mobiliarios Comunicacin con usuarios, administradores responsables por el gobierno corporativo y otros

Un poco de historia
La profesin de auditora en las ultimas dcadas intenta probar que:
la auditora aumenta la confianza y credibilidad de los estados contables facilita la operacin de los mercados de capitales

Consigue una legislacin benfica sobre exigencias de auditoria de los estados contables
Lucha para influir sobre las definiciones de sus tareas, papeles y responsabilidades en el examen de estados contables Le cuenta a los inversores y al pblico en general que es lo que se puede esperar del trabajo de auditora

Un poco de historia
La profesin de auditora

Ambigedad en el papel de los auditores y sus afirmaciones:

Que obligaciones asumen los auditores?
Los estados contables estn presentados razonablemente cuando no se detecta un fraude?
Ingresos y activos sper estimados, gastos y pasivos subestimados?

Representan la condicin financiera y el resultado de las operaciones?

La frase "fairly present" (presentados razonablemente) significa que los estados contables no contienen errores significativos originados en fraudes u otros actos ilegales?

Un poco de historia
Afirmar la confianza en los estados contable y asegurar que estn presentados de forma razonable funcin estaba imprecisamente vinculada a varios procedimientos de auditoria :
Revisin y testes de registros, procedimientos y controles Uso de principios contables Asegurar que los estados contables:

no contienen errores y omisiones significativos o

divulgaciones inadecuadas

Un poco de historia
Presenta de forma razonable la posicin financiera y las condiciones del negocio Nocin de "fairly presented", era en funcin de la aceptacin de los diversos principios contables La profesin no acepta la responsabilidad por la preparacin de los estados contables que son una representacin de los administradores

Un poco de historia
La profesin de auditora en EUA pos SOX seguridad razonable pasa a ser alta seguridad (PCAOB 2 Reasonable assurance is high assurance) Reasonable assuranceIn an audit engagement, the auditor provides a high, but not absolute, level of assurance, expressed positively in the auditors report as reasonable assurance, that the information subject to audit is free of material misstatement nueva era
Mayor responsabilidad sobre fraudes Determinacin de riesgos Opinin sobre los controles internos en determinadas circunstancias Determinacin de la eficacia de las afirmaciones de los administradores Escepticismo profesional: de neutralidad a la duda conjeturable

Un poco de historia
La profesin de auditora en EUA pos SOX auditor debe demostrar
dominio de conceptos y estndares contables y de auditora

que las normas son cumplidas

que entiende los negocios para identificar y determinar los riesgos de un error significativo qu la evidencia examinada es suficiente y adecuada

Otras responsabilidades
Implantar y mantener un sistema de control de calidad Escepticismo profesional Identificar y determinar riesgos de un error material Descubrimiento de errores e irregularidades Acordar los trminos del examen y las responsabilidades de cada parte El cumplimiento de todas las normas profesionales

Otras responsabilidades
Relativas a los fraudes en auditoria de estados contables
Obligacin de comunicar a los encargados del gobern corporativo y su prevencin A terceros (entidades regulatorias)?

Inquisicin de administradores
Obtencin de representaciones

FASB SFAC n 1 Objectives of financial reporting by business enterprises

Los auditores independientes generalmente examinan y revisan estados contables y tal vez otras informaciones, y ambos, los que proveen y los que usan esa informacin frecuentemente consideran que el dictamen del auditor independiente aumenta la confiabilidad y la credibilidad de la informacin

Treadway Commission
la auditoria reduce el riesgo de informacin y no el riesgo del negocio los usuarios esperan que los auditores:
le otorguen al proceso de emisin de informes:
Competencia tcnica Integridad Independencia Objetividad

Investiguen y detecten alteraciones significativas, intencionales o no

Responsabilidad profesional
Frecuentemente confundida con obligacin legal del auditor Maddof Satyam scandal

Esprito Santo

Enron

Parmalat

Desenvolvimiento y tendencias
Momento histrico de la profesin en todo el mundo Grandes emociones!!! Oportunidad nica de crear un futuro diferente
Aumentar el valor de los trabajos de assurance Imagen profesional

Reglamentacin
Como atraer jvenes