Fredy A.

Pereyra Chaparro FACEM - UPT

PCGE - Contabilizacin de Aumento de Capital

CPCC JOSE L. GARCIA Q.
ASESOR EN CONTABILIDAD E IMPUESTOS - NIIF - PCGE Contador Pblico por la Universidad Nacional Federico Villarreal - Docente universitario (UNMSM, UNFV, UIGV, UTP) - Expositor en Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), Impuestos y Plan Contable General Empresarial (PCGE) en los Colegios de Contadores Pblicos de Lima

Tratamiento contable del aumento de capital

En cuanto a la utilizacin de cuentas del PCGE, comparto una interrogante referida al tratamiento contable del aumento de capital en una Sociedad Annima, mediante el aporte dinerario. 1. Inicialmente debemos contabilizar el acuerdo de aumento de capital, el mismo que consistir en lo siguiente: --------------- x --------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 50,000.00 ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas A....52 CAPITAL ADICIONAL 50,000.00 ......522 Capitalizaciones en trmite ......5221 Aportes --------------- x --------------2. La contabilizacin del depsito realizado por los socios se contabilizar de la siguiente manera: --------------- x --------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas <-- Lo que corresponda 1042 Cuentas corrientes para fines especficos <-- Lo que corresponda A....14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 50,000.00 ......ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ......142 Accionistas (o socios) ......1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas --------------- x --------------Es de recordar que el aporte dinerario, debe ser depositado en la cuenta corriente que la empresa tenga aperturado en una entidad bancaria. 3. La inscripcin en Registro Pblicos del aumento de capital conllevar a que se realice la siguiente contabilizacin: --------------- x --------------52 CAPITAL ADICIONAL 50,000.00 522 Capitalizaciones en trmite 5221 Aportes A....50 CAPITAL 50,000.00 ......501 Capital social ......5011 Acciones --------------- x ---------------

II. PUEDE AUMENTAR EL CAPITAL CON LA CAPITALIZACIN DE RESERVAS? Consulta Comparto las siguientes interrogantes: 1. Es posible capitalizar la Reserva Legal? 2. Cual sera el tratamiento contable segn cuentas del PCGE? Respuesta 1. Una de las modalidades de aumento de capital, contempladas en la Ley General de Sociedades (artculo 202 Ley N 26887) es la capitalizacin de reservas, por lo que ante la consulta realizada, la respuesta es afirmativa. Adicionalmente, ha de tenerse en cuenta que la parte de la Reserva, materia de capitalizacin, debe ser repuesta tal como se exige en el artculo 229 de la mencionada Ley General de Sociedades. 2. CONTABILIZACIN Empleando las cuentas del PCGE, el asiento contable sera como sigue:

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------------------ x -----------------58 RESERVAS 30,000.00 582 LegalA.... 52 CAPITAL ADICIONAL ......522 Capitalizaciones en trmite ......5222 Reservas ------------------ x ------------------

30,000.00

Una vez inscritas, la contabilizacin sera: ------------------ x -----------------52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00 522 Capitalizaciones en trmite 5222 Reservas A....50 CAPITAL 30,000.00 ......501 Capital social ......5011 Acciones ------------------ x ------------------

III. CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION Una interrogante que me realizan es de cual debera ser el tratamiento contable segn cuentas del PCGE de la percepcin del IGV pagado en una importacin de mercancas; tambin me consultan respecto al libro o registro en la que debe ir anotado la presente transaccin. Comentario Sobre el tema, es de comentar que la percepcin del IGV, pagado a la SUNAT/Aduanas, debe ser anotado en el Libro Caja y Bancos, que es donde se han de anotar los movimientos de efectivo y de cuentas corrientes; sobre ello, es de comentarles la importancia de la anotacin en el referido libro, por cuanto ante un eventual requerimiento respecto a la demostracin del pago, la Administracin Tributaria, proceder a revisarla en dicho libro, adems de la documentacin respectiva. Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria contable de uso exclusivo para las percepciones pagadas y utilizadas, al cual se le denominar "IGV - Percepciones por aplicar", que para nuestro caso hemos aperturado la sub divisionaria 401131 IGV - Percepciones por aplicar". En cuanto a la contabilizacin de la transaccin, esta ser como sigue: -------------------- x -------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 200.00 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40113 IGV Rgimen de percepciones 401131 IGV - Percepciones por aplicar A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200.00 ......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras ......1041 Cuentas corrientes operativas -------------------- x -------------------IV. FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO: Escenario El impuesto acogido al fraccionamiento es un IGV (S/. 15,000) que corresponde al periodo enero 2011, dicho impuesto se encuentra contabilizado en la divisionaria 40111 de la cuenta 40. Asumiendo que a la fecha de la aceptacin del fraccionamiento, los intereses transcurridos asciende a S/. 730, y los intereses a pagar durante el fraccionamiento es de S/. 2,000; la contabilizacin ser como sigue: Contabilizacin a. Contabilizacin del acogimiento ---------------------- x ---------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORT.AL SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAGAR ...............15,000 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 67 GASTOS FINANCIEROS...........................................730 673 Int. por prstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones Tributarias A.....40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.AL ........SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG..............................15,730 ........409 Otros costos administ. e intereses ---------------------- x ----------------------

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b. Intereses del fraccionamiento Los intereses que se han de asumir en el periodo del fraccionamiento se contabilizarn en funcin a lo devengado; en el presente caso, asumiendo que el inters mensual es de S/. 250, el asiento contable ser como sigue: ---------------------- x ---------------------67 GASTOS FINANCIEROS..........................................250 673 Int. por prstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones Tributarias A....40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.AL .......SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG...................................250 .......409 Otros costos administ. e intereses ---------------------- x ---------------------c. Pago de la cuota del fraccionamiento Asumiendo que el importe de cada cuota es de S/. 1,124 (incluye principal + intereses): ---------------------- x ---------------------40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG.......................1124 409 Otros costos administ. e intereses A....10 EFECTIVO Y EQUIV.DE EFECTIVO.....................................1124 .......104 Ctas ctes en instituciones financieras .......1042 Ctas corrientes para fines especficos .......10421 Cuenta SPOT ---------------------- x ----------------------

Consulta Se trata de una empresa de servicios, que por el presente mes ha decidido otorgar un descuento especiales a sus clientes; el descuento es incluido en la factura. Respuesta Considerando de que se trata de un periodo promocional (temporal) y no una disminucin de los precios del servicio, es necesario que se contabilice los descuentos que se han otorgado, con la finalidad de contar con informacin y poder utilizarlo en los anlisis financieros respectivos; en ese caso, corresponder de que dicho descuento sea trasladado va la emisin de una Nota de Crdito o tambin incluirla en el mismo comprobante de pago. Considerando el caso presente de que el descuento es incluido en la factura, la contabilizacin se har de la siguiente manera: --------------- x --------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonifificaciones concedidos 7411 Terceros A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL ......SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ......401 Gobierno central ......4011 Impuesto general a las ventas ......40111 IGV Cuenta propia A....70 VENTAS ......704 Prestacin de servicios --------------- x ---------------

Escenario Nuestro proveedor nos ha emitido una Nota de Dbito que est relacionada a la compra de unas mercaderas, el motivo de la emisin de la ND es por ajuste de precio. Mi consulta es si este ajuste de precio afecta al costo de mi inventario, y si ese fuere el caso, como debera de contabilizar empleando cuentas del PCGE.

Respuesta

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Un ajuste de precios se puede interpretar de que la factura que fue emitida inicialmente se consign importes que no correspondan a lo que se acord incialmente y/o tambin puede que haya ocurrido algn evento que obliga a que se ajusten los precios iniciales, cualquiera de las dos situaciones, la respuesta es de que el referido ajuste si vara el costo de adquisicin de las mercaderas adquiridas.
En cuanto a la contabilizacin, puede que se den hasta tres escenarios, dependiendo de cual sea, tambin adoptaremos una propuesta contable, as se tiene los siguiente: A. Si la integridad de los inventarios relacionados, aun permanecen en el stock, debern ajustarse el costos de los mismos; esto conllevar a que se realice la siguiente contabilizacin: --------------- x --------------60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ......4212 Emitidas --------------- x --------------20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo A....61 VARIACIN DE EXISTENCIAS ......611 Mercaderas ......6111 Mercaderas manufacturadas --------------- x --------------B. Si toda la mercadera relacionada, han sido vendidas, el ajuste del costo se har a nivel de resultados, en donde la contabilizacin ser como sigue: --------------- x --------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ......4212 Emitidas --------------- x --------------C. Si una parte de la mercadera aun permanece en el stock y otra ya fue vendida, deber proceder al ajuste del costo (Cuenta 20) y a la vez, el ajuste a nivel de resultados (cuenta 69); la contabilizacin ser como sigue: --------------- x --------------60 COMPRAS 601 Mercaderas

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6011 Mercaderas manufacturadas 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ......4212 Emitidas --------------- x --------------20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo A....61 VARIACIN DE EXISTENCIAS ......611 Mercaderas ......6111 Mercaderas manufacturadas
--------------- x ---------------

CONSULTA Deseo en esta oportunidad compartir una interrogante que se me realiz acerca del uso de cuentas del PCGE, en la parte de los descuentos, donde la preocupacin es de como contabilizara quien concede el descuento as tambin quien recibe el descuento, en una operacin de transaccin de mercaderas. RESPUESTA Para una propuesta contable, vamos a asumir el siguiente escenario

Valor de Venta..........1,000 <->Descuento 10%...<100> ---------------------------V.V. Neto....................900 IGV.............................171 ---------------------------Precio de venta..........1,071 ==================

1. Contabilidad del vendedor: 1.A) Factura en la que se incluye el dcto: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC............1,071 74 DCTOS.REBAJ.BONIF.CONC....100 A...40 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT..........171 A...70 VENTAS...................................1,000 --------------- x ---------------

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1.B) Descuento fuera de factura: Contabilizacin de la Factura: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC............1,190 A...40 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT..........190 A...70 VENTAS...................................1,000 --------------- x --------------El descuento es trasladado va Nota de Crdito el cual se contabilizara de la siguiente forma: --------------- x --------------74 DCTOS.REBAJ.BONIF.CONC....100 40 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT......19 A...12 CTASxCOB.COMERC....................119 --------------- x ---------------

2. Contabilidad del comprador. 2.A) Factura que incluye el descuento: --------------- x --------------60 COMPRAS(Mercaderias).............900 40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT...171 A...42 CTASxPAG.COMERC-TERCE............1,071 --------------- x --------------2.B) Descuento fuera de factura: Contabilizacin de la Factura: --------------- x --------------60 COMPRAS(Mercaderias)..........1,000 40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT...190 A...42 CTASxPAG.COMERC-TERCE............1,190 --------------- x --------------El descuento es recibido va Nota de Crdito el cual se contabilizara de la siguiente forma: --------------- x --------------42 CTASxPAG.COMERC-TERCE.....119 A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....19 A...60 COMPRAS(Mercaderias).............100 --------------- x --------------Cuando el descuento obtenido no es posible identificar (ajustar costos), esto se contabilizar de la siguiente manera: --------------- x --------------42 CTASxPAG.COMERC-TERCE.....119 A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....19 A...73 DCTOS.REBAJ.BONIF.OBTENID..100 --------------- x ---------------

Consulta La consulta que se me formula es de como debe de provisionar los intereses devengados al 31 de diciembre, de un prstamo concedido a los accionistas, del cual se ha establecido la emisin del comprobante de pago en enero del siguiente ejercicio. Respuesta La contabilizacin de los ingresos por intereses devengados al final del periodo, por el prstamo realizado al socio sera como sigue: --------------- x --------------14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...XXX 142 Accionistas (o socios)

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1422 Prstamos 14211 No emitidas A...77 INGRESOS FINANCIEROS................................XXX .....772 Rendimientos ganados .....7723 Prstamos otorgados --------------- x --------------La contabilizacin de la factura (del cual entiendo que se emite en enero porque as se estableci) emitida ser como sigue: --------------- x --------------14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...XXX 142 Accionistas (o socios) 1422 Prstamos 14222 Emitidas A...40 TRIBUTOS, APORTES, CONT............................XXX .....401 Gobierno central .....4011 Impuesto general a las ventas .....40111 IGV Cuenta propia A...14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...............XXX .....142 Accionistas (o socios) .....1422 Prstamos .....14221 No emitidas --------------- x ---------------

Consulta La consulta que se me formula es de como sera la contabilizacin al 31 de diciembre de los intereses devengados por un prstamo recibido de un accionista, del cual la factura por dicho concepto es emitida en enero del prximo ejercicio. Respuesta El inters que hubiera devengado al 31.12 por el prstamo recibido del accionista, se contabilizar de la siguiente manera: --------------- x --------------67 GASTOS FINANCIEROS.............XXX 673 Int.por prst.y otras obligac. A...44 CTASxPAG.ACCIONISTAS......................XXX .....441 Accionistas (o socios) .....4411 Prstamos .....44111 No emitidas --------------- x ---------------

La contabilizacin de la factura recibida por concepto de inters ser como sigue: --------------- x --------------44 CTASxPAG.ACCIONISTAS.........XXX 441 Accionistas (o socios) 4411 Prstamos 44111 No emitidas 40 TRIBUTOS, APORTES, CONT.....XXX 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia A...44 CTASxPAG.ACCIONISTAS.......................XXX .....441 Accionistas (o socios) .....4411 Prstamos .....44112 Emitidas --------------- x ---------------

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Compensacin Saldo a Favor del IR - Pagos a Cuenta Mensual del IR

Comparto el requerimiento del tratamiento contable de la utilizacin del Saldo a favor del Impuesto a la Renta determinado en la ltima declaracin Jurada Anual del IR, del cual me piden la utilizacin de las cuentas del PCGE. Sobre el tema, es necesario empezar mencionando que ha de ser necesario la implementacin de cuentas analticas a la nomenclatura de la cuenta 40; as se tiene por ejemplo que por dinmica contable estaremos empleando la misma cuenta 40, tanto para el Saldo a Favor como para los Pagos a Cuenta Mensual; de este modo, una propuesta sera la siguiente estructura: 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central (...) 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 401711 IR - Anual 401712 IR - Pagos a cuenta 401713 IR - Saldo a favor Las implementadas de 6 dgitos, es una propuesta, eso ya depende de cada contabilidad que numeracin asignarla, del cual es de comentarle que est permitida, por cuanto la limitacin anunciada en el texto del PCGE es que debe solicitar permiso cuando la implementacin se realiza a nivel de cuenta (2 dgitos) y subcuenta (3 dgitos). En cuanto al tema sugerido, vamos a asumir que el Saldo a Favor del IR, se encuentra contabilizado en la analtica 401713 (saldo deudor porsupuesto), por lo que en un escenario en que se emplea el referido saldo (compensacin), la contabilizacin sera como sigue: ---------------------- x ---------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR...........XXX 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 401712 IR - Pagos a cuenta A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL ......SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.................XXX ......401 Gobierno central ......4017 Impuesto a la renta ......40171 Renta de tercera categora ......401713 IR - Saldo a favor ---------------------- x ----------------------

Se trata de una consulta relacionada al tratamiento contable de la provisin del monto de la CTS, provisin de intereses generados por el depsito a destiempo y depsito. 1. Provisin de la CTS ------------------- x ------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensacin por tiempo de servicio A .... 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ....... 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar ....... 4151 Compensacin por tiempo de servicios ------------------- x ------------------2. De corresponder calcular intereses por las CTS no depositadas dentro del plazo establecido, la contabilizacin de los referidos intereses ser como sigue: ------------------- x ------------------67 GASTOS FINANCIEROS 679 Otros gastos financieros A .... 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ....... 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar ....... 4151 Compensacin por tiempo de servicios ------------------- x ------------------2. El pago (deposito) de la CTS (incluye los intereses de ser el caso): ------------------- x ------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios

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A .... 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ....... 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras ....... 1041 Cuentas corrientes operativas ------------------- x ------------------CPCC Jos L. Garca Q.

VENTSA DE ACTIVO FIJO - ENAJENACION

Escenario Esta consulta tiene que ver con la contabilizacin de una operacin de venta de un vehculo, el mismo que vena siendo utilizado por la empresa en operaciones de reparto de mercaderas. Respuesta Antes de pasar a exponer el tratamiento contable, es de indicar que tratndose de una operacin de trasferencia de bienes, por esta operacin debe de emitirse el respectivo comprobante de pago (factura y/o boleta de venta, segn corresponda), asmismo, es de resaltar que esta operacin se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas (salvo que se trate de una operacin exonerada dispuesto por norma especial como es el caso de la que se aplica en zona selva). De lo expuesto, el tratamiento contable es como sigue: 1. Contabilizacin del comprobante de pago emitido es como sigue: ------------ x -----------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS............XXXX 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR....................XXXX ......401 Gobierno central ......4011 Impuesto general a las ventas ......40111 IGV Cuenta propia A....75 OTROS INGRESOS DE GESTIN..................................................XXXX ......756 Enajenacin de activos inmovilizados ......7564 Inmuebles, maquinaria y equipo ------------ x ------------

2. Por el costo de venta (enajenacin) del Activo Fijo: ------------ x -----------39 DEPRECIACIN, AMORT.Y AGOT. ACUMULADOS........XXXX 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 65 OTROS GASTOS DE GESTION.....................................XXXX 655 Costo neto de enajenac.de activos inmov.y operac.discont. 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo A....33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO..........................................XXXX .......333 Maquinarias y equipos de explotacin .......3331 Maquinarias y equipos de explotacin .......33311 Costo de adquisicin o construccin ------------ x -----------CONTABILIZACION DE BIENS DONADOS La interrogante que se me realiza consiste es de la contabilizacin de una donacin de una computadora que la empresa vena utilizndola en sus operaciones. RESPUESTA Si bien no se menciona importes pero para una exposicin del tratamiento contable vamos a asumir los siguientes importes: CTA 33 Costo de adquisicin...........2,000 CTA 39 <-> Deprec acumulada........<1,400> -----------------------------------------------------Valor neto en libros........................600 La contabilizacin de la donacin del referido equipo sera como sigue:

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--------------- x --------------65 GASTO DIVERS(DONAC).....600 39 DEPREC.ACUMULADA......1,400 A...33 INM.MAQ.EQUIPOS..................2,000 --------------- x ---------------

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VENTAS DEVUELTAS El comentario y apoyo que me solicita es de cual debe ser el tratamiento contable en una venta que se realiz al finalizar el mes de diciembre, del cual el cliente est procediendo a devolverla en los primeros da de enero del siguiente ejercicio. Nota adicional, el importe de la operacin es de importancia (material). RESPUESTA Considerando que el referido importe es de importancia, es de comentar que en el presente caso es de aplicacin necesaria de las NIIF, en este caso los criterios expuestos en la "NIC 10 Eventos Ocurridos Despues de la Fecha de Balance".El razonamiento sera de que si al 31 de diciembre se ha medido el importe de Ingresos (y por lo tanto tambin el costo de esta venta), y esto se revierte al inicio del prximo periodo, este hecho debe implicar que los ajustes respecto a los efectos en resultados (Ingresos y Costo de Venta) debe advertirse en el periodo en que se gener la referida operacin de venta, quedando solo pendiente para el siguiente ejercicio el ingreso fsico de las referidas mercadera devueltas de manera definitiva. El tratamiento contable sera como sigue: --------------- x --------------70 VENTAS.....................XXX A...12 CTASxCOB.DIVERS............XXX --------------- x --------------28 EXISTENC.EN TRANSIT....XXX A...69 COSTO DE VENTAS...........XXX --------------- x ---------------

CANASTAS NAVIDEAS ENTREGADAS AL TRABAJADOR La interrogante es de cual ser el tratamiento de las canastas navideas entregadas a los trabajadores. RESPUESTA Antes de pasar a exponer la propuesta contable, es de indicar que el importe o valor de las referidas canastas navideas representan en aguinaldos entregados al trabajador (ver artculo 34 de la Ley delimpuesto a la Renta), por lo que dicho monto deber considerarse como parte del gasto de personal y entra para el clculo de la retencin del IR por rentas de 5ta categora (de corresponder). Para la contabilizacin, es de comentarle que en el caso de la entrega de canastas navideas a los trabajadores, se han de presentar varias operaciones del cual paso a alcanzarle el siguiente procedimiento contable: 1. Adquisicin de los bienes que conformarn las canastas navideas (Factura anotada en el Registro de Compras): --------------- x --------------60 COMPRAS.....................XXX 40 TRIBxPAG(IGV)................XXX A...42 CTASxCOB.COMERC...............XXX --------------- x --------------2. Ingreso de los bienes adquiridos al stock de la empresa: --------------- x --------------26 SUMINISTROS DIVERS......XXX A...61 VARIAC.EXISTENCIAS............XXX --------------- x ---------------

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3. Por la salida (stock) de los bienes (canastas con productos): --------------- x --------------69 COSTO DE VENTAS........XXX A...26 SUMINIST.DIVERS...............XXX --------------- x --------------4. Por la contabilizacin de las boletas de venta (registro de ventas) emitidas en la entrega de las canastas: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC.......XXX A...40 TRIBxPAG(IGV).........XXX A...70 VENTAS...................................XXX --------------- x ---------------

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5. De acuerdo a lo establecido en el artculo 34 de la Ley del IR, son rentas de 5ta entre otros los conceptos tales como Aguinaldos (caso de las canastas navideas), por lo que debe contemplarse coo parte de los ingresos (en especie) del trabajador: --------------- x --------------62 GASTOS DE PERSON..........XXX A...41 REMUNERACxPAG..................XXX --------------- x --------------El valor de las canastas deber considerarse conjuntamente con los dems ingresos percibidos por el trabajador en el ejercicio, con la finalidad de establecer si corresponde o no la retencin de quinta. 6. El importe de la cuenta 12 permitir saldar el importe de la cuenta 41, en donde el asiento contable ser: --------------- x --------------41 REMUNERACxPAG............XXX A...12 CTASxCOB.COMERC..............XXX --------------- x --------------Atentamente CONTABILIZACION DE UN CREDITO HIPOTECARIO La interrogante consiste en como contabilizar un crdito hipotecario; la compra que se realiz fue el de un departamento. RESPUESTA En el presente caso, lo que se contabiliza es la adquisicin del mencionado departamento, del cual, va a quedar en la contabilidad un monto por pagar (pasivo), pero en este caso, la cuenta por pagar ser con la institucin que le ha financiado el crdito hipotecario. Asumiendo de que lo adquirido representa un bien del activo fijo, la contabilizacin ser: --------------- x --------------33 INM.MAQ.EQUIP(Inmueble)......XXX 40 TRIBUTxPAGAR(IGV)............XXX <-- De corresponder A...46 CTASxPAG.DIVER....................XXX <-- Crdito Hipotecario --------------- x --------------Los intereses va a tener que ir contabilizndolo en la medida de que estos devenguen: --------------- x --------------67 GASTOS FINANCIEROS............XXX .....46 CTASxPAG.DIVER...................XXX --------------- x --------------El pago de la cuotas ser como sigue: --------------- x --------------46 CTASxPAG.DIVER................XXX .....10 CAJA Y BANCOS....................XXX --------------- x ---------------

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TRABAJADOR EN PLANILLA CON RECIBO X HONORARIO

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Comentario acerca de si una empresa puede tener personal en planilla y a la vez este mismo personal percibe renta de 4ta categora de la misma empresa La preocupacin de la pregunta que me plantean es que si esto es posible, si es legal? COMENTARIO La respuesta es si, quiere decir de que si puede darse el caso de que una empresa tenga a un trabajador en planilla percibiendo una remuenracin (renta de 5ta) y que este a la vez haya prestado un servicio cuyo ingreso corresponda a rentas de 4ta categora, del cual es de aclarar que en este caso el referido trabajador no debe emitir RH; tambin es de aclarar que en lo tributario, si bien el servicio prestado corresponde al de 4ta categora, EL EMPLEADOR DEBERA dar tratamiento a dicho monto como una RENTA DE QUINTA CATEGORIA, por lo que deber ser tomado en cuenta para los fines de determinar la retencin mensual del IR de 5ta categora. El referido monto deber ser consignado en el Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR; salvo que estuviera obligado a declarar estos importes va la Planilla Electrnica.

TRATAMIENTO CONTABLE DE VENTAS NO FACTURADAS INTERROGANTE La consulta que me plante una colega fue de que hace dos meses (agosto) se realiz despacho de mercadras por motivo de venta, pero no se emiti el comprobante de pago respectivo, pero que dicha operacin si fue considerado en la liquidacin de los impuestos del referido mes (IGV e IR). La pregunta consiste en que si en el referido mes debe de incluirse dicha operacin a la contabilidad va asiento contable en el Libro Diario. RESPUESTA: Estimado colega, en principio, toda operacin debe encontrarse con documentacin suficiente, del cual se dice que esta ha de haber sido generada por terceros o internamente, del cual, en el presente caso, la documentacin corresponde a una generacin interna, pero este es el aspecto formal, el mismo que no debe supeditar (condicionar) la inclusin de dicha operacin a la contabilidad, en este caso el anlisis inicial debe estar basada en el aspecto sustancial que es el momento para el reconocimiento de activos e ingresos de ser el caso. De lo expuesto, as no se haya emitido el respectivo comprobante de pago, es correcto de que dicha operacin sea llevado a la contabilidad siempre que de la operacin se puede medir activos (cuentas por cobrar) e ingresos o ingresos diferidos de ser el caso. En aplicacin delas cuentas del nuevo Plan Contable Empresarial, el asiento contable sera, en el caso de que de la operacin corresponde se reconozca ingresos: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC.....XXX 121 Fact.Bol.y otros comprob 1211 No emitidas A...40 TRIByAPORTxPAGR(IGV)..............XXX A...70 VENTAS............................XXX --------------- x --------------Respecto al tratamiento tributario de la operacin, es correcto de que estas hayan sido declaradas y se hayan determinado los impuesto en el mes en que esta operacin se di.

ANTICIPOS RECIBIDOS Aprovecho la oportunidad de hacerles llegar una consulta acerca de cual sera el tratamiento contable de un anticipo recibido por bienes que aun no existen (recin se va a producir), pero que luego se va a entregar. Es de aclarar que en el desarrollo no estoy incluyendo toda la nomenclatura de las cuentas expuestas en

Fredy A. Pereyra Chaparro FACEM - UPT

el PCGE, pero pienso que de manera referencial es suficiente, por lo que les invitar a completar los asientos contables con cuentas principales, divisionarias, subdivisionarias.

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Comprobante de pago (artculo 5 del Reglamento de comprobantes de pago) Un aspecto de importancia que ha de llevarse a la contabilidad es que por el anticipo recibido, debe de emitir el respectivo comprobante de pago el cual es anotado en el Registro de Ventas que llevado al Libro Diario sera: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC....XXX 121 Facturas, boletas, y otros doc. 1211 Emitidas (Factura 01) A...40 TRIBUTOS(IGV),APORT.CONT....XXX A...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX .....122 Anticipos recibidos --------------- x --------------Libro Caja y Bancos: La anotacin de la cobranza del anticipo llevado al libro diario sera: --------------- x --------------10 EFECTIVO Y EQUIV.EFECT.....XXX A...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX .....121 Facturas, boletas, y otros doc. .....1211 Emitidas (Factura 01) --------------- x --------------Cuando se entregue los bienes, deber emitir una factura, en ella deber describir los bienes que est trasfiriendo; El comprobante de pago anotado en el Registro de Ventas llevado al Libro Diario sera: --------------- x --------------12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX 121 Facturas, boletas, y otros doc. 1211 Emitidas (Factura 02) A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT..........XXX A...70 VENTAS..........................................XXX --------------- x --------------Asimismo, deber emitirse una Nota de Crdito con la finalidad de regularizar el importe de la factura emitida por el anticipo, el mismo que se contabilizar como sigue: --------------- x --------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC..........XXX 122 Anticipos recibidos 40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....XXX A...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC.........XXX .....121 Facturas, boletas, y otros doc. .....1211 Emitidas (Nota de Crdito) --------------- x --------------De esta manera, regulariza el monto del IGV facturado al momento de la entrega de los bienes, el mismo que ya fue liquidado en el periodo en que se recibi el anticipo. El importe de la Nota de Crdito regularizar, todo o parte, segn corresponda, del monto de la factura emitida al momento de la entrega de los bienes; la contabilizacin ser como sigue: --------------- x --------------12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX 121 Facturas, boletas, y otros doc. 1211 Emitidas (Nota de Crdito) A...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC..........XXX .....121 Facturas, boletas, y otros doc. .....1211 Emitidas (Factura 02) --------------- x ---------------