La Potestad Tributaria a Nivel Nacional Concepto La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente

tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria es-pacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de aten-der las necesidades pblicas. la Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin Delegada. La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando ema-na de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma in-mediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma. La Potestad Tributaria Derivada O Delega-da: Es la facultad de imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitu-cin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposi-cin. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales. Qu es la Autonoma Financiera? La Autonoma Financiera (AF) se alcanza cuando nuestros Activos Productivos (AP) generan unos Ingresos Residuales (IR) superiores a nuestros Gastos (G), de forma tal, que no necesitaremos trabajar para disfrutar del Nivel de Vida deseado. Cada ao son cientos de miles de personas en el mundo las que alcanzan la autonoma financiera, lo que significa que existen estrategias de inversin que llevan a conseguir resultados financieros sobresalientes. Un Ingreso Residual (IR), Ingreso Pasivo o Ingreso Recurrente, es un ingreso de dinero que sigue llegando a sus bolsillos, sin importar lo que usted haga, siempre y cuando lo mantenga dentro de sus activos. Esto quiere decir que usted puede levantarse tarde y no hacer mucho en el da, pero sin embargo el ingreso residual de dinero, siempre llegara a sus bolsillos. Por los Ingresos Pasivos o Residuales se trabaja mucho una vez, en promedio de 1 a 7 aos de su vida, pero despus de ese tiempo, se desencadena un flujo de ingresos continuo que durar muchos aos o de por vida.

Rgimen legal Marco Legal Tributario

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) Art. 133: Deber de contribuir Art. 316 y 317: Legalidad Principios Sistema Tributario Capacidad contributiva Justicia y eficiencia Generalidad Progresividad No confiscatoriedad

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) Distribucin Competencias C.N. ART.156 Competencia Poder Nacional -Impuestos a la renta -Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones -Impuestos al Capital -Impuestos al Valor Agregado -Gravmenes a la Importacin -Licores/Cigarrillos -Otros no atribuidos a los Estados y Municipios

C.N. ART.164 Competencia Poder Estadal

-Tasas por uso de bienes y servicios -Especies fiscales -Otros no atribuidos al poder nacional y municipal

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) Cdigo Orgnico Tributario (2001) Marco Legal Tributario

-Impuestos sobre actividades econmicas -Inmuebles urbanos C.N. ART.179 Competencia Poder Municipal -Vehculos -Espectculos pblicos -Juegos y Apuestas -Publicidad y Propaganda -Plusvalas de la Propiedad -Impuestos rural o segn predios urbanos

Entes Pblicos no Territoriales

-Contribuciones Parafiscales -LOCTI -ONA

Relacin jurdica tributaria La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originadas por la aplicacin de los tributos, tanto para los obligados tributarios como para la Administracin tributaria.

Obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales. Las obligaciones materiales consisten en el pago de una cantidad de dinero y son: La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo correspondiente La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un importe a cuenta de la obligacin tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser: Obligacin de realizar retencin. Obligacin de realizar pagos fraccionados. Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de la principal, y cuya exigencia se impone como otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA OBLIGACIONES MATERIALES

Las obligaciones entre particulares derivadas del tributo. Son las que tienen por objeto una prestacin de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios. Entre otras las que se generan como consecuencia de actos de percepcin, retencin o ingreso a cuenta por un tercero. Art 43 COT Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de los anteriores, y cuya exigencia se impone en relacin con otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley. Las sanciones tributarias no tienen la consideracin de obligaciones accesorias. Las obligaciones formales no tienen carcter monetario y son impuestas por la normativa a los sujetos pasivos, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. Entre otras son obligaciones formales: La obligacin de solicitar y utilizar el nmero de identificacin fiscal (rif) en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. La obligacin de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones. La obligacin de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, as como los programas y archivos informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificacin utilizados que permitan la interpretacin de los datos cuando la obligacin se cumpla con utilizacin de sistemas informticos. En todo caso, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemticos debern conservar copia de los programas y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas. La obligacin de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificativos que tengan relacin con sus obligaciones tributarias. La obligacin de aportar a la Administracin tributaria libros, registros, documentos o informacin que el obligado tributario deba conservar en relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, as como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administracin o en declaraciones peridicas. Cuando la informacin exigida se conserve en soporte informtico deber suministrarse en dicho soporte cuando as fuese requerido. La obligacin de facilitar la prctica de inspecciones y comprobaciones administrativas. La obligacin de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.

Obligaciones tributarias
1) Inscripcin en el Registro nico de Informacin Fiscal (R.I.F.) 30 das hbiles siguientes a la constitucin o inicio de actividades, lo que ocurra primero. 2) Actualizar el R.I.F cada 3 aos. 3) Agentes de retencin: inscripcin en el R.I.F dentro del primer mes de estar obligados a efectuar la primera retencin de impuesto. 4) Comunicar a la Administracin Tributaria los cambios relativos a:

 Directores/administradores Domicilio Fiscal: 20 das continuos siguientes Razn Social Modificacin Ejercicio Econmico Actividad principal y Cese de actividades 5) Exhibir la copia del RIF en lugar visible de la oficina o establecimiento. 6) Solicitar autorizacin para cambio del ejercicio fiscal. 7) Dejar constancia del nmero de RIF en: facturas contratos que se suscriban solicitudes o documentos que se dirijan a los organismos oficiales libros de contabilidad y libros especiales requeridos anuncios de publicidad, folletos, empaques, etc. Otros casos ) Indicar nombre, domicilio fiscal y R.I.F de los accionistas en el libro de accionistas. 9) En el caso de exportadores, inscribirse en el Registro Nacional de Exportadores. 10) Llevar libros y registros contables y especiales en idioma castellano y en moneda nacional. Resguardo de dicha informacin durante los plazos establecidos. 11) Solicitar autorizacin para llevar la contabilidad en moneda extranjera. 12) Permitir el acceso a funcionarios (fiscalizaciones) 13) Notificacin de Compensaciones de crditos fiscales dentro de los 5 das hbiles siguientes a la operacin. 14) Notificacin de cesin de crditos fiscales dentro de los 3 das hbiles siguientes a la operacin. 15) Presentar las declaraciones en la oficina receptora de fondos nacionales.

Elementos de la Relacin Tributaria

Sujeto activo: el gobierno en sus tres niveles. Sujeto pasivo: el contribuyente.

Hecho Imponible: Presupuesto De hecho. Sancin Temporalidad Espacialdad SUJETO PASIVO Quienes pagan los impuestos son todos los contribuyentes bien sea persona natural o jurdica. Segn el Articulo 22 del Cdigo Orgnico Tributario son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer: 1 En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado. 2 En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3 En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional. SUJETOS PASIVOS Son obligados tributarios las personas naturales o jurdicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias (art. 19 COT). Entre otros, son obligados tributarios: Los contribuyentes: persona natural o jurdica, prescindiendo de su capacidad (art..22 COT) Los responsables: sujeto pasivos que sin el carcter de contribuyente deben cumplir las obligaciones tributarias de otro por imperio de la Ley (art. 25 COT) Agentes de retencin o percepcin, personas naturales o jurdicas, designados por Ley o por La Administracin, previa autorizacin legal y/o por razn de sus actividades privadas (art. 27 COT) Los responsables solidarios (terceros) obligados a realizar pagos de tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: padres, tutores, curadores, directores, gerentes administradores o representantes, mandatarios, sindicas y liquidadores de quiebra, socios y accionistas y los que la ley designe con tal fin (art. 28) SUJETOS PASIVOS Tambin tendrn este carcter aquellos a quienes la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales. Tendrn la consideracin de obligados tributarios, en las leyes en que as se establezca, las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio separado susceptibles de imposicin. La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligacin determinar que queden solidariamente obligados frente a la Administracin tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por ley se disponga expresamente otra cosa. Las leyes podrn establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el prrafo anterior. Sucesores. Tambin se establecen como obligados tributarios a los sucesores o legatarios de las personas fsicas que asumirn las obligaciones tributarias pendientes aunque no estuviese liquidada la deuda al fallecimiento del causante. Sin embargo las sanciones no se transmiten (numeral 1, art. 28 COT)

MEDIOS DE EXTRINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PAGO El pago de la deuda tributaria se efectuar en efectivo. Podr efectuarse mediante efectos timbrados cuando as se disponga reglamentariamente. Tambin reglamentariamente se determinar los medios y forma de pago as como los requisitos y condiciones para el pago mediante tcnicas y medios electrnicos, informticos o telemticos. Tambin podr admitirse el pago en especie en perodo voluntario o ejecutivo cuando una ley lo disponga expresamente y en los trminos y condiciones que se prevean.

EL PAGO COT. ART 40 Y SGTES El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Puede ser efectuado por un 3. Debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley. Debe efectuarse en la misma fecha que la declaracin. Los pagos fuera de fecha se consideran extemporneos y generan inters de mora. La Adm. Trib. Podr establecer plazos para la presentacion de declaraciones y pagos. Hay pago en los casos de percepcin o retencin. Los pagos a cuenta deben ser autorizados por la ley. Se imputa el pago: 1.- Sanciones 2.- Inters 3.- Tributo El ejecutivo puede conceder prorrogas, fraccionamientos y plazos. Debe presentarse solicitud de prorroga. Su negativa no se recurre.

Prescripcin.
Los artculos 55 a 65 del COT desarrollan la prescripcin. La prescripcin implica que, por el paso del tiempo, del derecho de la Administracin tributaria o del obligado tributario no puede hacerse efectivo. Segn el art. 55 COT prescriben a los cuatro aos: 1.El derecho de la Administracin para determinar, verificar, fiscalizar la obligacin tributaria y sus accesorios. 2.La accin para imponer sanciones, distintas a las penas restrictivas de la libertad 3.El Derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos indebidos Se extiende a 6 aos cuando ocurra que: 1.- El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar: 1.1.- El hecho imponible 1.2.- Presentar declaracin 2.- El sujeto pasivo no cumpla inscribirse en los registros de control 3.-La Adm. Tributaria no pudo conocer el hecho imponible: verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio. 4.- Se hayan extrado del pas los bienes afectos al pago de la obligacin. Hechos imponibles o bienes ubicados en el exterior. 5.- El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve o lleve doble contabilidad. La accin para imponer penas de prisin prescribe a los 6 aos