Guia de Contab - de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA

GUA DIDCTICA
DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina. :wilmarsoto4@yahoo.es : 043- 314721
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta 1
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------CONTABILIDAD CICLO IX -------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH La Gua Didctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado por: CPC Mario Wilmar Soto Medina Modelo Pedaggico de la Gua: Mg. Ruth Santivez Vivanco Edicin: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu. Universidad Los ngeles de Chimbote. Leoncio Prado 453. Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorizacin escrita de los titulares de copyright.
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- N D I C E Presentacin Objetivos y contenidos temticos.8 Bibliografa 13 orientaciones para el estudio ..14 UNIDAD DE APENDIZAJE MUNICIPALES I. Introduccin al Sistema Financiero Nacional 1.1. Empresas financieras15 1.2. Intermediacin financiera.15 II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero 2.1. Base legal.15 2.2. Disposiciones generales.15 2.3. Alcances15 2.4. Normas contables generales .15 2.5. Sistema de codificacin y denominacin..15 2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguro15 2. 7. 2. 8. 2. 9. Publicacin de Estados Financieros15 Conformacin complementaria15 I CONTABILIDAD DE CAJAS
cierre del ejercicio econmico15 2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual.15 2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas.........15 2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin15 III. de Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad
las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de: 3.1.1. Clase: 1 activo ..16 3.1.2. Clase: 2 pasivo..16 3.1.3. Clase 3: patrimonio16 3.1.4. Clase: 4 gastos.16 3.1.5. Clase: 5 ingresos..16
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado..16 -------------------------------
3.1.7. Clase: 7 contingentes...16 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden..16 3.2. Descripcin y Dinmica de Cuentas:........16 3.2.1. Cuentas de clase 1: activo 16
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.2.2. 3.2.3. 3.2.4. 3.2.5. 3.2.6. 3.2.7. 3.2.8. IV. Cuentas de clase 2: pasivo..16 Cuentas de clase : 3 del patrimonio.....16 Cuentas de clase: 4 gastos.16 Cuentas de clase: 5 ingresos. 16 Cuentas de clase : 6 resultados..16 Cuentas de clase : 7 contingentes 16 Cuentas de clase: 8 de orden 16
Aplicacin de la Dinamica de Cuentas Casos Prcticos de Dinmica de Cuentas 17
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5.1. Concepto 82 5.2. Operaciones y servicios.. 82 5.3. Contabilidad... 82 5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros. 82 5.4.1. Enunciado. 82 5.4.2. Libro diario.. 82 5.4.3. Libro mayor.. 82 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 82 Autoevaluacin 82 Solucionario de Autoevaluacin .83 Personalizando Aportes e Interrogantes. 87 UNIDAD DE APRENDIZAJE II CONTABILIDAD RURALES DE AHORRO Y CRDITO I. Introduccin al Sistema Financiero Nacional 1.1. Empresas financieras.. 89 1.2. Intermediacin financiera 89 II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero 2.1. Base legal. 89 2.2. Disposiciones generales . 89 2.3. Alcances 89 2.4. Normas contables generales 89 2.5. Sistema de codificacin y denominacin... 89 2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros. 89 2. 7. 2. 8. 2. 9. Publicacin de estados financieros 89 Informacin complementaria 89 Cierre del ejercicio econmico 89 2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual . 89 2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas 89 2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia DE CAJAS
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------de banca y seguros y de publicacin.89 -------------------------------
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III. de Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad
las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de: 3.1.1. Clase: 1 activo 89 3.1.2. Clase: 2 pasivo.. 89 3.1.3. Clase 3: patrimonio 90 3.1.4. Clase: 4 gastos. 90 3.1.5. Clase: 5 ingresos.. 90 3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado.. 90 3.1.7. Clase: 7 contingentes.. . 90 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden.. 90 3.2. Descripcin y Dinmica de Cuentas.. 90 3.2.1. Cuentas de clase 1: activo. 90 3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo . 90 3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio .90 3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos. 90 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos 90 3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados. 90 3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes. 90 3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden.. 90 IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas 4.1. Cuentas de de clase: 1 activo90 4.2. Cuentas de clase: 2 pasivo..90 4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio. 90 4.4. Cuentas de clase: 4 gastos . 90 4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos... 90 4.6 Cuentas de clase : 6 resultados . 90 4.7 Cuentas de clase: 7contingentes 90 4.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden 90 V. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5.1. Concepto. 90 5.2. Operaciones y servicios 90 5.3. Contabilidad 90 5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros.. 90 5.4.1. Enunciado............. 90 5.4.2. Libro diario. 90 5.4.3. Libro mayor 90 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 90 Autoevaluacin II Unidad. 91 Solucionario de Autoevaluacin. 92 Personalizando Interrogantes y Aportes.. 97 Actividad de Aprendizaje N 01. 98 Evaluacin a distancia. 99 Anexos...100
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRESENTAC IN La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formacin profesional del Contador en el aspecto financiero, realizan relacionado a transacciones que las empresas proveedoras del recurso financiero a sus clientes que son la situacin financiera y econmica en los estados financieros, al amparo
personas naturales y jurdicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar de dispositivos legales de instituciones financieras. En este sentido, Contabilidad de Instituciones aspectos bsicos de la Ley Financieras II abarca el estudio de
del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y
lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para la registracin contable y su presentacin de la informacin financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas. 1.-Aspectos relevantes bsicos de la Ley Nacional y de Seguros N 26702. 2.-Mercados de Intermediacin Financiera 3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de su correspondiente dinmica, y procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y de Banca y Seguros. 4.- Desarrollo de casos prcticos operaciones financieras contables. 5.-Elaboracin de transacciones del Sistema Financiero
formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la Superintendencia
de hoja de trabajo del Balance
General y registracin contable de las
detracciones correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad. Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formacin profesional, en el marco de una cultura de paz y de principios ticos. Entonces no nos queda ms que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje, hgalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prcticas propuestas en la Gua didctica, texto bsico y en su desenvolvimiento acadmico.
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bendiciones!!
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMTICOS UNIDAD DE APRENDIZAJE I OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 12. Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crdito 13. Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tareas OBJETIVOS ESPECFICOS: 1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinmica de cuentas, procedimientos contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1 5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES I. Introduccin al Sistema Financiero
Nacional 1.1. Empresas financieras 1.2. Intermediacin financiera II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero 2.1. Base legal 2.2. Disposiciones generales 2.3. Alcances 2.4. Normas contables generales 2.5. Sistema de codificacin y denominacin 2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros 2. 7. 2. 8. 2. 9. Publicacin de estados financieros Informacin complementaria Cierre del ejercicio econmico 2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual 2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas 2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin III. Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de: Clase: 1 activo Clase: 2 pasivo Clase 3: patrimonio Clase: 4 gastos Clase: 5 ingresos Clase: 6 cuentas de resultado Clase: 7 contingentes Clase: 8 cuentas de orden Descripcin y Dinmica de Cuentas: Cuentas de clase 1: activo Cuentas de clase 2: pasivo Cuentas de clase : 3 del patrimonio Cuentas de clase: 4 gastos Cuentas de clase: 5 ingresos Cuentas de clase: 6 resultados Cuentas de clase: 7 contingentes
3.1. 3.1.1. 3.1.2. 3.1.3. 3.1.4. 3.1.5. 3.1.6. 3.1.7. 3.1.8. 3.2. 3.2.1. 3.2.2. 3.2.3. 3.2.4. 3.2.5. 3.2.6. 3.2.7.
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden ------------------------------IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6 4.7 4.8 Cuentas de de clase: 1 activo: Cuentas de clase: 2 pasivos Cuentas de clase: 3 patrimonios Cuentas de clase: 4 gastos Cuentas de clase: 5 ingresos cuentas de clase: 6 resultados cuentas de clase: 7contingentes Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5.1. Concepto 5.2. Operaciones y servicios 5.3. Contabilidad 5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros 5.4.1. Enunciado 5.4.2. Libro diario 5.4.3. Libro mayor 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General Autoevaluacin UNIDAD DE APRENDIZAJE II OBJETIVOS OBJETVOS GENERALES 1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y 2 Crdito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de 3 Ahorro y Crdito 23. Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar 3 responsabilidad al desarrollar sus tareas OBJETIVOS ESPECFICOS: 1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinmica de cuentas, procedimientos contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crdito 2 5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
I. Introduccin al Sistema Financiero Nacional 1.1. Empresas financieras 1.2. Intermediacin financiera II. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Base legal Disposiciones generales Alcances Normas contables generales Sistema de codificacin y denominacin Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicacin de estados financieros 2. 8. Informacin complementaria 2. 9. Cierre del ejercicio econmico 2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio Econmico y memoria anual 2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas 2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin III. Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de: 3.1.1. Clase: 1 activo 3.1.2. Clase: 2 pasivo 3.1.3. Clase 3: patrimonio 3.1.4. Clase: 4 gastos 3.1.5. Clase: 5 ingresos 3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado 3.1.7. Clase: 7 contingentes 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden 3.2. Descripcin y Dinmica de Cuentas: 3.2.1. Cuentas de clase 1: activo 3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo 3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio 3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos 3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados 3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes 3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas 4.1. Cuentas de de clase: 1 activo: 4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos 4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.4. 4.5. 4.6 4.7 4.8 Cuentas de clase: 4 gastos Cuentas de clase: 5 ingresos Cuentas de clase: 6 resultados Cuentas de clase: 7contingentes Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5.1. Concepto 5.2. Operaciones y servicios 5.3. Contabilidad 5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros 5.4.1. Enunciado 5.4.2. Libro diario 5.4.3. Libro mayor 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General Autoevaluacin Evaluacin a Distancia.
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BIBLIOGRAFA
BSICA: . SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los ltimos dispositivos legales del Per. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la intermediacin financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito como gua de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado de los contenidos didcticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura dinmica, crtica y analtica del mismo, as como el desarrollo de los casos monogrficos contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte terico y jurdico de la organizacin contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro bsico es el soporte de su aprendizaje, por tanto, lalo, analcelo, comntelo y aplquelo en su prctica acadmica y profesional. SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Gua Didctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II. Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Per. Esta gua didctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar. Por esta razn, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto bsico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas orientaciones: su gua didctica y texto bsico, debe las actividades de
Desde el momento que recibe estudiarlas aprendizaje que en ellas se temas, as como el memoria de largo plazo.
diariamente e ir desarrollando
consignan. Esto facilitar la comprensin de los almacenamiento de la informacin procesada, en su
En cada sesin de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, regla, diccionario contable, cuaderno y gua didctica. imprescindibles fomentarn el aprendizaje significativo.
resaltadores,
Estos materiales
Aplique tcnicas de estudio
como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro
comparativo, organizadores visuales y otros. Desarrolle los casos prcticos, tendiendo en cuenta la informacin terica del Texto y gua didctica, as como su intuicin y lgica personal. Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la
finalidad de determinar el nivel de comprensin y aprendizaje que est logrando. La evaluacin a distancia debe ser presentada cronograma de estudios. en la fecha establecida en el
No se olvide de presentarla en su Centro Universitario,
teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.
Recuerde que el
profesor del curso
est
para atenderlo y apoyarlo en su
proceso de aprendizaje.
En este sentido, puede usar el telfono fijo y el correo
Electrnico para conversar con l y absolver dudas.
Adems, no olvide
que las tutoras presenciales son de importancia, en la aclarar dudas y compartir inquietudes con nuestros
medida que nos permiten
compaeros de estudio y tutor del curso.
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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES 1. 1.1. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
EMPRESAS FINANCIERAS Estudiar la pgina 10 del texto bsico 1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA Estudiar la pgina 10 del texto bsico II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2.1. BASE LEGAL Estudiar la pgina 10 del texto bsico 2. 2. DISPOSICIONES GENERALES Estudiar la pgina 10 del texto bsico 2. 3. ALCANCES Estudiar las pginas: 11 al 13 del texto bsico 2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico 2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN Estudiar las pginas: 13 al 14 del texto bsico 2 . 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Estudiar la pgina 14 del texto bsico 2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Estudiar la pgina 16 del texto bsico
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA -------------------------------
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DE BANCA Y SEGUROS III. Y DE PUBLICACIN Estudiar las pginas: 16 al 29 del texto bsico DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE: 3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO Estudiar las pginas: 30 al 32 del texto bsico 3.1.2. CLASE: 2 PASIVO Estudiar las pginas: 32 al 35 del texto bsico 3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO Estudiar la pgina 35 del texto bsico 3.1.4. CLASE: 4 GASTOS Estudiar las pginas: 35 al 37 del texto bsico 3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las pginas: 37 al 38 del texto bsico 3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO Estudiar la pgina 38 del texto bsico 3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las pginas: 38 al 39 del texto bsico 3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN Estudiar las pginas: 38 al 40 del texto bsico 3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS: 3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO Estudiar las pginas: 40 al 107 del texto bsico 3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO Estudiar las pginas: 108 al139 del texto bsico 3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO Estudiar las pginas: 139 al 146 del texto bsico 3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS Estudiar las pginas: 146 al 171 del texto bsico 3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las pginas: 171 al 190 del texto bsico 3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO Estudiar las pginas: 190 al 195 del texto bsico 3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las pginas: 195 al 200 del texto bsico 3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN Estudiar las pginas: 200 al 215 del texto bsico IV. APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS 4. 1. CUENTAS DE ACTIVO: 4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE CUENTA: 1011 CAJA
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CASO 1 Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depsito a largo plazo. DEBE HABER S/. S/. 1101 CAJA 1111.02.01 2113 Billetes y Monedas 2.000 (Dinero en efectivo) OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103.01.02 Certificados de Depsito no Negociables 2.000 (Certificados emitidos) CASO 2 Se determina, al cierre del da un sobrante en Caja de S/ 30 DEBE HABER S/. S/. Billetes y Monedas Sobrantes de Caja 30
1101
CAJA 1111.01.01
2902
SOBRANTES DE CAJA 2912.01.02 30
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) das, sea reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados. CASO 3 Regularizacin de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto). DEBE HABER S/. S/.
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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------1101 CAJA ------------------------------1121.01.01 5108 Billetes y Monedas 60 (Aumento por diferencia de cambio) DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio 60 (Ganancias por Diferencia de Cambio)
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CASO 4 Pblico retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros DEBE HABER 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01 1101 CAJA 1111.02.01 60 Billetes y Monedas CASO 5 Al cierre del da en la Agencia se determin un faltante en Caja de S/. 30 DEBE HABER 1908 OPERACIONES EN TRMITE 1918.02 Faltantes en caja 1101 CAJA 1111.02.01 30 Billetes y Monedas S/. S/. 30 Persona naturales y jurdicas 600 privadas sin fines de lucro S/. S/.
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU CASO 1 La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP. DEBE S/. 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000 (Cta. Cte. en el BCRP.) HABER S/.
1101
CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000 (dinero en efectivo)
CASO 2 Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90 DEBE HABER S/. S/. 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.0 1 1101 CAJA 1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90 (Mantenimiento de Cta. Cte.) CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CASO 1 Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Per DEBE HABER 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.01.12 1101 CAJA 1111.01.01 9.000 Banco Per 9.000 (Cta. Cte. E n Bco. Per) Billetes y Monedas (Dinero efectivo) CASO 2 Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo. - Reconocimiento del ingreso 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES S/. S/. Mantenimiento Ctas. Ctes. 90 (Nota de Cargo del BCRP.)
DEBE
HABER Bancos y Otras Sist. Finc. Pas 1.000 (Intereses ganados)
S/. S/.
1118.03.15 5101
INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02 Financieras 1.000 (Ingreso Financiero devengado)
- Capitalizacin de Intereses DEBE S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.02.15 Financiera (Nota de Abono) 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. Pas 1.000 (Para saldar la cuenta) CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO CASO 1 Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Per por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco - Al recibir el cheque. DEBE HABER 1106 EFECTOS DE COBRO 1116.01 Cheques 3.000 (Cheque del Bco. Per) 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.03 Cuentas a Plazo 3.000 (Cta. Plazo del Cliente) - Al hacer efectivo el cheque S/. S/. 1.000 HABER S/.
1101
CAJA 1111.01 Oficina Principal
DEBE HABER S/. S/. 3.000
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques
(para saldar cuenta) 3.000
CASO 2 Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar prstamo comercial que le otorg la empresa que a la fecha est vencido. - Al recibir la Orden de Pago. DEBE HABER 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.02 Orden de Pago (para cobrar a empresa emisora) 1405 CRDITOS VENCIDOS 1405.01 Crditos Comerciales (amortizar prstamo otorgado) 4.000 - Al recibir reembolso. DEBE HABER 1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal (para cobrar a empresa emisora) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Ordenes de Pago (para saldar la cuenta) 4.000 CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500 - Por la dotacin de fondo fijo. DEBE HABER 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 Fondos Fijos 1101 CAJA S/. S/. 2.500 S/. S/. 4.000 S/. S/.
4.000
1111.01 Oficina Principal 2.500
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE CASO 1 La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado. DEBE HABER S/. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Per 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.02.02 3.000 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) S/.
3.000
CASO 2 En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo en la misma moneda en el Banco Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto). DEBE HABER 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE S/. S/. 3.380
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del Pas 5101 INTERESES DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos 3.380 (Banco Per) 4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS POR
DEVENGADOS CASO 1 Caja Municipal A da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal B
DEBE HABER S/. 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00 Bancos 400.000 (Banco Mundo) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000 (Nota de Cargo del BCRP) CASO 2 Cumplidos los 30 das Caja municipal B reembols a Caja Municipal A el fondo Interbancario mas intereses pactados la suma de S/.404.000 DEBE HABER 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.01 Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP) 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.01 Bancos (BCRP.) (Para saldar cuenta) 120 8 RENDIMIENT DEVENGADOS DE FODOS. OS INTERBANC. 1218.03.01 C. Municipal A (Para saldar cuenta con Cta. 5102) 400.000 4.000 404.00 404.000 0 404.000 S/. S/. S/.
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin burstil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisicin de las Acciones DEBE S/. 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06 1103 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500 HABER S/.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos (Al costo de adquisicin)
6.500
Por el incremento del valor de mercado (S/.1.40 S/.1.30 x 5.000 Acciones)
DEBE S/. 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06
HABER S/.
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.11 Valoracin de Invers. Negoc. para Intermediacin financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO CASO 1 Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
Por la provisin estimada DEBE HABER 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES 4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles p. Venta en Valores Represent. Capital 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros 2.000 2,000 S/. S/.
4.1.4. RUBRO: 14 CRDITOS CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES CASO 1 Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal prstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de Pagar cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidacin por los 60 das es la siguient e: S/. 3.00 0 300 25 7 332 3.33 2 ===== A la aprobacin del crdito Importe del Intereses (60 das) Comisin Portes
DEBE S/.
HABER S/.
1401 CREDITOS VIGENTES 1411.01 Crditos Comerciales 3.000
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos Ahorros Activos 3.000
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden) DEBE S/. 8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Deudoras por el Contra 3.000 Por el Costo del servicio DEBE S/. 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01 Depsitos Ahorros Activos 5107 COMISIONES POR CREDITOS 5117.04 Crditos 25 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7 32 ====== ======= Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. CASO 2 A los 30 das, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado efectuando el pago en efectivo Por los intereses vencidos del caso anterior 1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES DEBE S/. HABER S/. 32 32 HABER S/. 3.000 HABER S/.
1418.01 Crditos Comerciales 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.04 Intereses por Crditos Vigentes 150
150
Por la amortizacin del Prstamo.
DEBE S/.
HABER S/.
1101
CAJA 1111.01 Oficina Principal 1.650
(Entrega en efectivo) CRDITOS VIGENTES 1411.01 Crditos Comerciales (Disminucin del saldo) 1.500 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Crditos Comerciales 150 (Para saldar la cuenta) 1.650 ======== 1401 Por liberacin parcial de Pagar DEBE S/. 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Deudoras por C ontra 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500 Oficina Principal Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el 50% restante. CUENTA: 1403 REESTRUCTURADOS CREDITOS
1.650 ======== HABER S/.
1.500
CASO N 1 Crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crdito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes:
S/. 1401.01 1411.01.0 1408.01 1408.01.0 6 Crditos comerciales Prstamos Rendimientos devengados de crditos comerciales Prstamos
4.000 400 4.400 ==== ===
Por la transferencia del Crdito 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS 1413.01 Crditos Comerciales 1401 DEBE HABER S/. S/.
(Prstamo Reestructurado) 4.400 CREDITOS VIGENTES 1411.01 Crditos Comerciales (Para saldar la cuenta) 4.000 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Crdit. Comerc. 400 (Para saldar la cuenta) 4.400 4.400 ======== ======== CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS CASO 1 Habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 das mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja. El crdito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01 Amortizacin de letra anterior 1101 CAJA 40.000
DEBE S/.
HABER S/.
1111.01 Oficina Principal 1401 CREDITOS VIGENTES 1411.01.06 Prstamos (Letra anterior) 70.000 1404 CREDITOS REFINANCIADOS 14148.01.06 Prstamos (Letra nueva) 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Crditos refinanciados
31.200
1.200
71.200 ========
71.200 ========
Control en cuentas de orden 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200 (Letra Nueva) 8201 8102 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000 (Retiro de letra anterior) 101.200 Intereses devengados a los 30 das 101.200 ======== DEBE S/. 2901 INGESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Crditos refinanciados 5104 INTERESES POR CREDITOS 5114.04.01 Intereses Crditos comerciales (Intereses ganados) 600 CASO 2 Cumplidos los 60 das, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crdito financiero. Cobranza de letra Nueva DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 31.200 HABER S/. 600 ======= 70.000 DEBE S/. HABER S/.
31.200
HABER S/.
1401
CREDITOS VIGENTES 1411.01.06 Prstamos 31.200 DEBE S/. HABER S/.
Intereses devengados a los 60 das 2901 INGESOS DIFERIDOS 5104 2911.01.04 Crditos refinanciados INTERESES POR CREDITOS
600
114.04.01 Intereses crditos comerciales (Intereses ganados) 600 Liberacin de Letra cobrada
DEBE S/.
HABER S/. 31.200
82.00
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200 (Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS CASO 1 Pagar aceptado por prstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto). Por la transferencia del crdito DEBE 1405 CRDITOS VENCIDOS 1425.01.06 Prstamos 1401 CRDITOS VIGENTES 1421.01.06 Prstamos 20.160 Por los ingresos adicionales 8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8124.02 Rendimiento de Crditos Vencidos en Suspenso 356.16 82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16 DEBE S/. HABER S/. S/. HABER S/.
20.160
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern aplicados a resultados abonando la cuenta 5124.05; y sern regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CASO 1 Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la seccin legal para su cobranza por la via judicial, segn detalle. Letra vencida Pagos judiciales Portes S/. 4000 200 4200 20 4.220 ==== === DEBE S/. HABER S/.
Transferencia previa de documento vencido 1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.05 Descuentos 1405 CREDITOS VENCIDOS 141.01.05 Descuentos 4.000 Gastos del proceso legal 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
4.000
DEBE S/.
HABER S/.
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 200
200
Cliente paga en tesorera 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal DEBE HABER S/. S/.
(Total de obligacin) 4.220 2908 OPERACIONES EN TRAMISA 2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
CASO 2 Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidacin final del caso anterior Liquidacin de crdito DEBE S/. 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar (para saldar la cuenta) 1406 PROVICIONES PARA CREDITOS 1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada) 4.000 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros (Recuperacin de gasto) 200 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios (Portes) 20 4.220 Liberacin de Documento Vencido DEBE S/. 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000 (Para saldar las cuenta) 4.000 HABER S/. 4.220 ================ DE 4.220 HABER S/.
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES CASO 1 Los crditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que an no ha sido cobrado.
DEBE HABER S/. 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES S/.
1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes 4.800 (Crditos Comerciales) CASO 2 En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los crditos de consumo
4.800
otorgados en Dlares. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto) DEBE HABER S/. 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 5104 INTERESES POR CREDITOS 5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes 2.100 (Crditos Consumo) CUENTA: 1409 PROVISIN PARA CRDITOS
2.100
CASO 1
Originalmente se otorg un prstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 30%. - Por la Constitucin de la provisin.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
DEBE 1409
HABER 4321.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 4.800
S/.
S/. 4.800
CASO 2 El crdito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. Por la transferencia previa del prstamo DEBE S/. 1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Crditos Comerciales 1405 CRDITOS VENCIDOS 1415.01 Crditos Comerciales 16.000 (Saldar la cuenta) Incremento de la Provisin DEBE S/. 4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRDITOS 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 11.200 Cobranza parcial en el siguiente ao 11.200 HABER S/. 16.000 HABER S/.
DEBE S/.
HABER S/.
1101
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal 12.800 (80% de S/16.000)
1409
PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales 3.200 (aplicacin del 20%)
1406
CREDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Crditos Comerciales 16.000 (Saldar cuenta) 16.000 16.000 ===================
Regulacin de Provisin DEBE S/. 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales 12.800 (saldar cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800 (Recuperacin de Provisin) 4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDELCOMISO Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler) - Por el ingreso devengado DEBE S/. 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR 5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 200 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5213.01 Bienes Propios 2000 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02 380 I.G.V. p. Cuenta Propia 2.580 HABER S/. HABER S/.
2.580
2.580
================
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Entidad financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 8.000 ms el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/. 4.600 - Por la Venta del Bien DEBE S/. 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520 (Importe del Precio de Venta) 2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS 2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520 6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS 6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000 9.520 9.520 - Por el Retiro del Bien ====== ====== DEBE HABER S/. S/. 4.400 HABER S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso 1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600 (Para saldar la cuenta) 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA 1814.01 Vehculos 9.000 (Para saldar la cuenta) 9.000 9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR Entidad financiera tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: S/. Intereses en Venta de Realizables Intereses en Venta de Mobiliarios 45 0 === === DEBE HABER 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por Cobrar Diversas 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios. 450 450 450 CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR ====== ======= 150 300 S/. S/. 300 150
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/. 3.000. - Por la constitucin de la Provisin DEBE S/. 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR HABER S/.
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000
3.000
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente colocacin a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 ms 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco Per - Por la compra del Activo
DEBE S/.
HABER S/.
1601 BIENES REALIZABLES 1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 1906 2506 CREDITO FISCAL 1916.01 Crdito Fiscal del IGV PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 13.090 13.090 ======= - Por la cancelacin de Factura DEBE S/. 2506 PROVEEDORES 2526.01 Proveedores de Bienes 13.090 (Para saldar la Cuenta) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 13.090 13.090 ======= 2.090 11.000
HABER S/.
1123.01 xxx Bancos CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Concluida la accin judicial en el ao 2005 con cliente que no cancel crdito otorgado en el ao 2004 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendaria adjudicndola a la entidad financiera por S/. 402.000.
- Por la incorporacin del Bien Prendario DEBE S/. 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000 (Al valor de fallo judicial) 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000 - Por la liquidacin del Crdito DEBE S/. 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000 (Para saldar la cuenta) 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos 381.000 (Para saldar la cuenta) 1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400 (Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales) 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.05 Intereses p. Crditos vencidos 7.650 5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial 9.850 (En suspenso recuperado) 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Comisin en Crditos 1.320 (En suspenso recuperado) HABER S/. HABER S/.
2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_ 402.000 ======== 402.000 ========
- Por reversin de Provisin efectuada
DEBE S/.
HABER S/.
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS 1419.01 Provisin para Crditos Comerc, 402.000 (Para saldar la cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones 402.000 (Recuperacin de Provisin) Notas: a) La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8 b) Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagar liquidado. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO Se dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin. DEBE S/. 4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 2.000. HABER S/.
1609
PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Se efecta en el mes de Enero del ao 2006, inversin en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crdito. - Por la inversin en efectivo DEBE S/. 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 6.000 CUENTA: 1709 PREVISIONES INVERSIONES PERMANENTES inversiones permanentes, luego PARA 6.000 HABER S/.
Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las del anlisis se determin que la inversin en Subsidiaria del pas ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.500 al compararla
con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisin: DEBE S/. 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim. 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1.500 HABER S/.
1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas Del Pas 1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTA: 1801 TERRENOS Entidad financiera adquiri un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400. - Terreno 32.000 (400 m2 x S/.80) - Impuesto de Alcabala
34.4 00 ===== ====
2.400
- Por la adquisicin del Terreno 1801 TERRENOS 1811.01 Participacin Patrimonial 4504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 34.400 (Escritura Pblica de Propiedad)
DEBE S/.
HABER S/.
32.000 2.400
34.400 ======
34.400 =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciacin 20% anual. DEBE S/. 4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte 1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4.000 HABER S/.
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes 4.000
4.1.9. RUBRO: OTROS ACTIVOS
19
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS CASO 1 El 1 de Julio del Ao 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 ms 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del ao 2006. El 31 de Julio del Ao 2005 se debe formular el Balance General del citado mes. - Por el gasto diferido (1 julio 2005) DEBE S/. 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 1906 2506 CRDITO FISCAL 1916.01 Crdito Fiscal del IGV. PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios 35.700 (Por la factura) - Por el Pago adelantado (1 Julio 2,005) 5.700 30.000 HABER S/.
DEBE HABER S/. S/. 35.700
2506
PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios
1103
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 1113.01 Bancos 35.700 (Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DEBE 1901
HABER Alquileres
S/. S/. 2.500
4513.01.10
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500
CASO 2 Se firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2,006. A la firma del contrato se acord otorgar adelantado de S/.6.000. DEBE S/. 1908 OPERACIONES EN TRMITE 1918.06 Adelanto a Proveedores 1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos 6.000 Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente 6.000 HABER S/.
comprobante de pago segn el grado de avance del servicio brindado. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada Agencia A. 1. En la oficina principal DEBE HABER 1909 SUCURSALES Y AGENCIAS 1919.01.05 11101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 5.000 (Remite respectivas Notas de Cargo) 2. En la Agencia A CAJA 1101.02 Caja Agec. B 2909 OFICINA PRINCIPAL 2919.01 Operaciones Pas. Ofc. Principal (Correspondida con original de Nota 5.000 11101 Operaciones Pais Agencia A S/. S/. 5.000
5.000 de Cargo recepcionada Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia. 4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO CASO 1 Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00 X
DEB E S/.
HABE R S/.
210 2 110 1
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.1 Activos CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. Depsitos de Ahorro
6,000. 00 6,000.00
CUENTA
: 2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisin de Certificado de Deposito por un total de S/. 9,000.00. DEB EX S/. HABE R S/.
110 1 210 3
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de Depsito.
9,000. 00 9,000.00
CUENTA DE TRIBUTOS
: 2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
Finalizado el ejercicio econmico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00 DEB EX
S/.
HABE R S/.
680 1 210 4
IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta (Integro del Impuesto a la Renta)
15,000. 00 15,000.00
CUENTA
: 2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
CASO 1 Conforme la legislacin laboral vigente se calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360 DEB EX S/. HABE R S/.
450 1 210 6
GASTOS DE PERSONAL. 4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio
21,360. 00 21,360.00
CASO 2 A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS sern liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto). DEBE HABE R X S/. S/. 210 6 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio 210 3 ( Para saldar la Cuenta ) OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de Depsitos. 21,360. 00
21,360.00
CUENTA PBLICO
: 2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedi con el clculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contradas con el pblico. As tenemos:
S/. Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazo. 7,100. 00 ====== ===== 2,500.00 4,600.00
410 1
INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO. 4111.2 Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 4111.3 Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO. 2118.2 con el 2118.3 con el Gastos por pagar de obligaciones Publico p. Cuenta Ahorro. Gastos por pagar de obligaciones Publico p. Cuenta Plazo. 2,500. 00 4,600. 00 2,500.00 4,600.00
2108
7,100.00
7,100.00
4.2.2. RUBRO 2201
: 22
FONDOS :
INTERBANCARIOS CUENTA FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crdito A a travs del BCRP. Formaliz la obtencin de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crdito B por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 % anual. Por los Fondos Obtenidos (da 1) X 110 2 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PER 1112.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de Abono del 220 1 BCRP) FONDOS INTERBANCARIOS 2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crdito.
DEB E S/. 300,000 .00
HABE R S/.
300,000.00
Por los Intereses
De
vengados (da
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------X DEB E S/ DEB E S/. 3,000. 00 HABE R S/ HABE R S/.
30)
410 2
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
220 8
( Nota de Abono del BCRP) GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crdito.
3,000.00
CUENTA
: 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00. Por los Gastos Devengados DEB EX S/. HABE R S/.
410 2 410 7
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.02 Fondos Interbancarios.
2,000. 00 220. 00 2,220.00 2,220.00 2,220. 00
220 8
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito
Por cancelacin del compromiso
2201 2208 1102
FONDOS INTERBANCARIOS 2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 Cuenta Ordinaria ( Nota de cargo del BCRP)
40,000.0 0 2,220.0 0 42,220. 00
42,220. 00
42,220.00
4.2.3. RUBRO
: 23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES. CUENTA: 2302 DEPSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crdito para la apertura de cuenta de ahorro.
DEB
X S/.
HABER S/. 1101 CAJA 16,000.00
1111.1 230 2
Oficina Principal. (Dinero en efectivo) 16,000.00
DEPOSITOS DE AHORROS 2312.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas.
4.2.4. RUBRO
: 24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES : 2401
FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA DE RESERVAS DEL PERU.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 40,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrara comisin de S/ 230.00 La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00 cada una, emitidas por empresas de seguros. Por la recepcin del crdito contratado X 110 2 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.1 Cuenta Ordinaria. ( Nota de Abono del BCRP) 410 7 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 2113.01 Certificado de Depsito. 240 1 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores 230. 00
DEB E S/.
HABE R S/.
39,770. 00
40,000.00
40,000 .00
40,000.00
CUENTA
: 2408 PLAZO.
GASTOS POR PAGAR DE
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Con motivo de la elaboracin de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00 DEBE X S/. 410 4 HABE R S/.
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sist. Financ. del Pas. GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones con Empresas Financieras del Pas.
2,900. 00
240 8
2,900.00
4.2.5. RUBRO
: 25
CUENTAS POR PAGAR. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
CUENTA: 2504
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato de por un ao. DEBE HABE R X S/. S/.
1101 2504
CAJA. 1111.01.01 Billetes y Monedas. CUENTAS POR PAGAR 2514.06 Garantas por Alquileres
6,000.0 0 6,000. 00
CUENTA
: 2505
DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------afecto al 10 % de impuesto a la ------------------------------renta de cuarta categora. DEBE X S/. HABE R S/.
450 2 210 4
GASTOS DE DIRECTORIO. 4512.2 Remuneraciones OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS. 2114.2 Tributos Retenidos. DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
30,000. 00 3,000. 00
250 5
27,000. 00
PAGAR. 2515.6 Dietas 30,000.00 : 2506 PROVEEDORES. 30,000.00
CUENTA
La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por el importe de S/. 8,000.00 ms 19% de IGV. Al vencimiento se paga con cheque. Por la compra de Bienes. X
DEB E S/.
HABE R S/.
180 3 190 6 250 6
MOBILIARIO Y EQUIPO. 1813.1 1916.1 Mobiliario Crdito Fiscal CREDITO FISCAL. del IGV. PROVEEDORES. 2516.1 Proveedores de Bienes.
8,000. 00 1,520. 00
9,520.00
9,520.00 9,520. 00 Por la cancelacin de la factura. X
DEB E S/.
HABE R S/. s de Bienes ( Para saldar cuenta) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS
250 6
PROV EEDO RES. 25156 .01 Prove edore
110 3
FINA NC. DEL PAIS. 111 3.01 Ban cos.
9,520.00
9,520.00
9,520.00
9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS. Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00.
El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorgo inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.900,000.00. Por recepcin de Recursos. X
DEB E S/.
HABE R S/.
110 3
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS. 1113.01.00 Bancos Banco Per. ( Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos Banco Per. ( Nota de Cargo por Comisin) 800,000 .00 1,500. 00
410 7
1,500.00
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras. 800,000.00 ( Comisin del Banco) ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS. 2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales. 801,500 .00 801,500.00
260 3
Por Garanta Otorgada. X 810 5 BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA. 8115.2 820 1 Bienes Propios. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8211.1 Orden Contra Cuenta de Cuentas de
DEB E S/.
HABE R S/.
900,000.00
Deudor as.
900,000.00 4.2.7. RUBRO CUENTA : 27 : 2701 PROVISIONES. PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES.
La Empresa Constructora en Noviembre del ao 2.005 gana licitacin para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00.
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria solidaria irrevocable a 90 das, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad financiera cobra 4% de comisin con afectacin a cuenta de ahorros. Por la emisin de la Carta - Fianza. DEBE 1 S/. 710 2 720 1 HABE R S/.
CARTAS FIANZAS OTORGADAS. 7112.1 Derechos por Avales al Estado RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS. Responsabilidad por Avales Otorgados.
200,000 .00 200,000.00
Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00) 2
DEB E S/.
HABE R S/.
210 2 520 1
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorros Activos INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Cartas Fianzas.
8,000. 00 8,000.00
Constitucin de Provisin Contingentes. 2
DEB E S/.
HABE R S/.
430 5 270 1
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4315.01 Provisin para Contingencias Genricas. PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES. 2711.02 Provisin para Crditos Contingentes Genricas.
200,000 .00 200,000.00
Nota:
La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO
: 28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN.
CUENTA
: 2801
BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo Bonos. Por la emisin de DEB 1 E S/. HABE R S/.
810 9 820 0
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8119.1 Valores emitidos. CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
400,000 .00 400,000.00
Por la colocacin de los Bonos. 2
DEB E S/.
HABE R S/.
110 1 280 1
CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas. BONOS 2811.01 Bonos Comunes.
240,000 .00 240,000.00
Por Regularizacin de
Em
isin. (600
Bonos x S/ 400.00 c/u) 3 DEB E S/. 240,000.0 0 HABE R S/.
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8119.07 Valores Emitidos.
8109
240,000 .00
4.2.9. RUBRO CUENTA
: 29 : 2902
OTROS ACTIVOS. SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del da, en el rea de tesorera se detect un excedente en efectivo de S/. 100.00 DEBE 2 S/. 1101 2902 CAJA 1111.01 Caja. SOBRANTES DE CAJA 2912.01 Sobrantes de Caja. CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS. 100. 00 100.00 HABE R S/.
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia A); la suma de S/. 3.000 En la agencia A al Remitir el Dinero. 2
DEB E S/.
HABE R S/.
190 9 110 1
OFICINA PRINCIPAL 1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal CAJA 1111.02 Caja Agencia A ( Copia de Nota de Cargo)
3,000. 00 3,000.00
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
DEBE 2
S/.
HABER 110 1 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. ( Con Original de la Nota 290 9 de Cargo) SUCURSALES Y AGENCIAS 2919.02 Operaciones Pas Agencia A 3,000. 00
S/ .
3,000.00
4.3.
CUENTAS DE PATRIMONIO : 31 CAPITAL PAGADO CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
4.3.1. RUBRO
Se formaliza la constitucin del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial Por la entrega del efectivo X
DEB E S/. 16000,000. 00
HABE R S/.
1101 3101
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. CAPITAL PAGADO 3111.01.01 Aportes en efectivo.
16000,00 0.00
Por la transferencia del efectivo. X
DEB E S/. 16000,000. 00
HABE R S/.
1103 1101
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 1113.01.00 Bancos. CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal.
16000,00 0.00
CUENTA
: 3102
CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acord suscribir Capital Social por S/. 15, 000,000.00 DEBE
57
HABER X 3103 3102 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 3113.01 Suscripcin de Capital Pendiente de Pago. CAPITAL 3112.01 Capital Suscrito. S/ . 15000,000. 00 S/ .
15000,00 0.00
56
( Para saldar la cuenta) 4.3.2. RUBRO : 3201 : 32
CAPITAL ADICIONAL CUENTA DONACIONES. Entidad Financiera recibi con carcter de donacin S/ . 30,000.00 DEBE X S/. 110 1 320 1 HABE R S/ . 30,000. 00 30,000.00
CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. DONACIONES 3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO CUENTA
: 33 : 3301
RESERVAS RESERVA LEGAL.
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%. DEBE X S/. HABE R S/.
390 1
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
2,000. 00
330 1
Sin acuerdo de Capitalizacin. RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades.
2,000.00
4.3.4. RUBRO CUENTA
: 36 : 3601
AJUSTES AL PATRIMONIO ACCIONES LIBERADAS POR
PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de revaluacin. DEBE X S/. HABE R S/.
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN
40,000.00
PERSONAS JURID. DEL PAIS 1711.01 Subsidiarias Pas. 360 1 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS. 3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria de Activos. 40,000.00
4.3.5 RUBRO
: 38
RESULTADOS : 3801
ACUMULADOS CUENTA UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relacin a la Utilidad del ao 2005 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%. Por el traslado de la Utilidad del ao 2005 en enero 2006 X
DEB E S/.
HABE R S/.
390 1
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalizacin ( Para saldar la cuenta) UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalizacin
100,000 .00
380 1
100,000.00
3801 -
UTILIDAD ACUMULADA. Por el Acuerdo de Capitalizacin 3811.02 Utilidad Acumulada.
50,000.00 (Ju nio Ao 2006) X
----------------------------------------------------------------------------------------------------3801 Sin Acuerdo de Capitalizacin Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de UTILIDAD ACUMULADA. 50,000. Educacin Abierta
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de 00
58
DEB E S/.
HABE R S/.
59
CUENTA
: 3802
PRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00 DEBE X S/. HABE R S/. 10,000. 00 10,000.00
330 1 380 2
RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades. PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 3812.01 Perdida Acumulada ( Para saldar la cuenta)
4.3.6. RUBRO
: 39
RESULTADO : 3901
NETO DEL EJERCICIO CUENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00 DEBE X S/. HABE R S/. 50,000. 00
390 1
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
380 1
Sin Acuerdo de Capitalizacin UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalizacin
50,000.00
4.4. : 4 GASTOS CLASE 4.4.1. : 41 GASTOS FINANCIEROS RUBRO CUENT : INTERESES POR OBLIGACIONES CON A 410 EL PBLICO. Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depsitos de ahorros. DEBE X S/. HABE R S/. 3,000.00
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro.
3,000.00
CUENTA
: 4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00. DEB EX S/. HABE R S/.
410 2 220 8
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.02 Financieras GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 2218.02 Financieras.
1,800. 00 1,800.00
CUENTA FINANCIERAS
: 4104
INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES
Al cierre del ejercicio econmico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00. DEBE X S/. HABE R S/. 10,000. 00 10,000.00
410 4 241 8
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO 2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE.
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00. DEBE X S/. HABE R S/. 2,000. 00 2,000.00
420 1 250 4
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4211.02 Carta Fianza CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
CUENTA
: 4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
420 2
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. ( Nota de
60.0 0
110 2
60.00
Cargo del BCRP) BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. 1112.01 Cuenta Ordinaria
4.4.3. RUBRO
: 43
PROVISIONES PARA : 4301
DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES. Inversiones Negociables disponibles para la venta de Seguros que disminuyen su
de capital en Acciones de Empresas
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa. DEBE X S/. HABE R S/. 3,000. 00
430 1
PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS. 4311.01.03 Disponibles Inversiones Negociables
130 9
p. Venta de Valores Represent. Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO. 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros.
3,000.00
CUENTA
: 4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS.
Entidad Financiera otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------X Por la Constitucin de la Provisin X DEB E S/ DEB E S/. 6,000.0 0 6,000. 00 HABE R S/ HABE R S/.
4302 1409
PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO. 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS. 1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales.
4.4.4. RUBRO
: 44
DEPRECIACIN DE INMUEBLE,
MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES
CUENTA
: 4401 DEPRECIACIN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. HABE R S/.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual. DEBE X S/. 440 1 180 9 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo 1,000. 00
1,000.00
4.4.5. RUBRO 4502
: 45
GASTOS DE :
ADMINISTRACIN CUENTA
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislacin laboral vigente se calculo la provisin para Compensacin de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,300.00. DEBE X S/. HABE R S/.
4501 2106
GASTOS DE PERSONAL 12,300.00 4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300. 00
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio. CUEN : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS TA Notara Pblica hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Pblicos por S/. 3,000.00 ms 19% de IGV. DEB EX S/. HABE R S/.
450
1906
250 6
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. CREDITO FISCAL. 1916.01 Credito Fiscal del IGV. PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Servicios
3,000. 00 570. 00
3,570.00
CUENTA
: 4504
TRIBUTOS.
Empresa Financiera cancel S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa
450 4 110 1
TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. CAJA. 1111.01 Caja Oficina Principal.
3,000. 00 3,000.00
4.4.6. RUBRO CUENTA
: 49 : 4901
COSTO DE VENTAS COSTOS DE VENTAS DE BIENES HABE R S/.
Efectuada la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00 DEB EX S/. 490 1 160 1 COSTO DE VENTA DE BIENES 4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables. BIENES REALIZABLES 1611.09 Otros Bienes Realizables. 6,000. 00
6,000.00
Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente. 4.5. CLASE : 5 INGRESOS INGRESOS : 5101 4.5.1. RUBRO : 51
FINANCIEROS CUENTA
INTERESES POR DISPONIBLES La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que est pendiente cobro. DEB EX S/. HABE R S/.
110 8 510 1
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 1118.02 del Per Banco Central de Reserva
3,000. 00 3, 000.00
INTERESES POR DISPONIBLES 5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP)
CUENTA
: 5102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal Tumi de S/. 610,000.00 durante 15 das.
DEB
X S/. 1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 1218.03 Caja Municipal. INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 5102 5112.03 Caja Municipal. (intereses ganados) CUENTA : 5103 INGRESOS POR A 3,050.0 0
HABE R S/.
3, 050.00
INVERSIONES
NEGOCIABLES
VENCIMIENTOS. Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedi a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la informacin siguiente: S/. - Intermediacin Financiera (Trading)Representativos de deudas - Disponible para la venta Representativo de capital. 2,100. 00 3,200. 00 5,300. 00 - Por el reconocimiento de los Ingresos: X
DEB E S/.
HABE R S/. S NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2 Invers. Negociab les por Intermed .
130 8
RENDI MIENT O DEVE NGAD O DE INVER SIONE
510
Fina ncier a (Trad ing) en valor es Repr esen tativ o de Deud as. 131
8.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital. INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO. 5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en Valores Representativo de Deudas 5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital. 3,200.00 5,300.00 5,300. 00 : 5104 INTERESES POR CREDITOS. 2,100. 00 3,200. 00
2,100.00
CUENTA
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los crditos de consumo otorgados. DEB EX S/. 140 8 HABE R S/.
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales
1,000. 00
510 4
INTERESES POR CREDITOS. 5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes. (Crditos de consumo)
1,000.00
CUENTA
: 5107
COMISIONES POR CREDITOS Y
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS. Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal prstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros para financiar Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/. - Importe de prstamo. - Intereses (60 das) - Comisin. - Portes 6,000.0 0 ( 800.0 0) (25.00 ) (7.00 ) 5,168.0 0 A la aprobacin del crdito: DEBE X S/. HABER S/.
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1401 CREDITOS VIGENTES 6,000.0
1411.01 Crditos Comerciales 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depsitos de Ahorros Activos 6,000. 00 0
Por el costo del servicio:
DEBE
HABER
X S/. 210 2 510 7 520 2 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depositas de Ahorros Activos COMISIONES POR CREDITOS 5117.04 Crditos. INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Crditos de consumo) 32.0 0 32.0 0
S/.
25.0 0 7.0 0
32.0 0
Nota s:
a)
El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento En cuentas de Orden se debe
incluyendo los intereses devengados. b)
controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO
: 57
VENTAS CUENTA : 5701 BIENES Entidad Financiera efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por S/. 30,000.00; el referido ingreso, por poltica de la institucin fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de Bienes. Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente. DEB EX S/. HABE R S/.
290 1
INGRE SOS DIFER IDOS 2911.08.01 Ingres
os por Venta de Bienes Realizabl es.
570
(Cue nta suge rida) Nota:
BIENES. 5721.01 Venta de Bienes. ( S/ 60,000.00 : 48 meses)
1,250. 00
1,250.00 Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
aplicable al
Bienes y abono a la 4.6. CLASE 4.6.1. RUBRO CUENT A :6 : 61 : 610
CUENTAS DE RESULTADOS RESULTADOS DE OPERACIN. RESULTADO DE OPERACION.
CASO 1 Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00. Cancelacin de saldos deudores DEB EX S/. HABE R S/.
6101
RESULTADO DE OPERACION 6111.1 Resultado de Operacin CLASES 4, GASTOS Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
60,000. 00 60,000.00
Cancelacin de saldos acreedores. X
DEB E S/.
HABE R S/.
CLASE 5, INGRESOS Cuentas de la clase 5, (para 610 1 saldarlas). RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operacin.
70,000. 00 70,000.00
Transferencia de Resultados de Operacin. X
DEB E S/.
HABE R S/.
610 1
6601
RES ULT ADO DE OPE RAC ION 6111.0 1
Resultado de Operacin. (Para saldar la cuenta) RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta.
10,000. 00 10,000.00
CASO 2 Al finalizar el ciclo econmico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cancelacin de cuentas de gestin X DEB E S/. 80,000. 00 HABE R S/.
CLASE 5, INGRESOS CLASE 4, GASTOS 610 1 (Cancelacin de saldos). RESULTADOS DE OPERACION 6111.01 Resultados de Operacin.
90,000.00
10,000. 00
Transferencia de Resultado de Operacin. X
DEB E S/.
HABE R S/.
660 1
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. (Perdida de Operacin). RESULTADOS DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operacin. (Para saldar la cuenta)
10,000. 00
610 1
10,000.00
4.6.2. RUBRO 6201
: 62
INGRESOS :
EXTRAORDINARIOS CUENTA INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
CASO 1 Se logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV. Por la Venta del Activo Fijo. Por
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------transferencia a Resultados ------------------------------X DEB HABE
E S/. R S/.
150 4
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
2,975. 00
620 1
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2,500. 00
210 4
475.0 0
----------------------------------------------------------------------------------------------------68 Universid2a1d14L.0o1s.02ngTerilbeustodsepoCrhCimuebnotateP/roSpisiat.e mIGa Vd.e Educacin Abierta

2,975.00 2,975.00
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEBE X S/. 620 1 HABE R S/. 2,500. 00
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de bienes fuera de uso ( Para saldar la cuenta) RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO. 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la Renta..
660 1
2,500.00
CASO 2 Cliente cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisin. Efectu entrega en tesorera de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE X S/. 110 1 620 1
HABE R S/.
CAJA 11 11
.01 Caja Oficina Princpal.
69
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------I ------------------------------2,000.00

N G R E S O S E X T R A O R D I N A R I O S . 6211 .09 Otro s Ingre sos Extr aordi nario s. 2,000. 00
70
Por el traslado a resultados (al cierre) X
DEB E S/.
HABE R S/.
620 1
INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 6211.09 Otros ingresos extraordinarios. (Para saldar la cuenta) RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E IMPUESTO A LA RENTA
2,000. 00
660 1
2,000.00
4.6.3. RUBRO CUENTA
: 63 : 6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS. GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciacin acumulada alcanzo a S/. 3,000.00
Por el costo del
bie
n.
DEB E S/.
HABE R S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00
6311.2 160 9
Costo de Ventas Bienes 3,000. 00
Fuera de Uso PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO. 1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta). BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo. (Para saldar la cuenta)
4,000.00 -------------------------4,000. 00 4,000.00
160 3
Por transferencia a Resultados (Al cierre) X 660 1 630 1 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA. GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas Bienes Fuera de Uso
DEB E S/.
HABE R S/.
1,000. 00 1,000.00
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES CASO 1 Luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, se determin un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. Por Ajuste de Provisin. ------------------------- X ----------------------
DEBE S/. 3,00 0
HABER S/.
1409 PROVISIONES POR CRDITOS 1419.01 Provisin para Crditos Comerciales 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de
3,00 0
Por Traslado a Resultados (Al cierre) ------------------------ X --------------------------DEBE S/. HABER S/.
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de
3,00
(Para saldar la Cuenta) 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
3,000
4. 6.5
: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determino que el ao anterior no se aplico depreciacin por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehculo asignado ala oficina de Relaciones Publicas. Por la depreciacin no considerada E DEB X S/. 6501 1809 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de Activos DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y Maquinaria. Por transferencia a Resultados (Al cierre). X 6601 6501 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos y Amortizaciones 2,000.0 0 2,000. 00 HABE R S/.
DEB E S/. 2,000.0 0
HABE R S/.
2,000. 00
(Para saldar la cuenta) Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N 08 4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES
DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENT Culminado el ciclo econmico, se tiene los saldos siguientes:
Cuenta 6101 6201 6301 6401 6501 Utilidad de Operacin. Ingresos Extraordinarios. Gastos Extraordinarios. Ingresos de Ejercicios Anteriores. Gastos de Ejercicios anteriores. Utilidad Antes de Deducciones de ley
Concepto S/ 35,000. 00 3,000. 00 (1,600. 00) 700. 00 (1,400. 00) 35,700. 00
Saldo
Por lo que se proceder a su regularizacin con motivo del cierre contable. X
DEB E S/. 35.000.0 0 3,000.0 0 700.0 0
HABE R S/.
6101 6201 6401 6301 6501 6601
RESULTADO DE OPERACIN. INGRESOS EXTRAORDINARIOS. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (Para saldar las cuentas) RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
1,600. 00 1,400. 00 35,700. 00
38,700.0 38,700. 0 00
Por la transferencia del resultado.
DEBE S/. 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar la cuenta) 6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO.
H 35,700. 00
ABE R S/.
35,700. 00
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia. Calculo de Participacin de Utilidad. Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5% Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Contable 40,000. 00 (2,000. 00) ----------------38,000. 00 DEB HABE R S/. Tributaria 42,000. 00 (2,100. 00) -----------------------39,900.00
X S/. 670 1 290 3 250 5
PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES. 6711.01 Participaciones de los trabajadores. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 2913.02 Participaciones en las utilidades. DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2515.02 Participaciones por Pagar.
2,000. 00 100. 00
2,100.00 ------------2,100.00
-----------2,100. 00
Por Transferencia a resultados. DEBE X S/. 2,100.0 0 HABER S/.
6901 6701
RESULTADOS DEL EJERCICIO. PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participacin de los trabajadores
2,100. 00
(Para saldar la cuenta) 4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA. Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la renta a la tasa de 30%. Calculo de Impuesto a la Renta. Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5% Contable 40,000. 00 (2,000. 00) Tributaria 42,000. 00 (2,100. 00)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta 30% 4.6.9. RUBRO CUENTA : 69 : 6901
38,000. 00 11,400. 00
39,900. 00 11,970. 00
RESULATDO NETO DEL EJERCICIO. RESULATDO NETO DEL EJERCIC IO CASO N 1
A la culminacin del periodo econmico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes: Cuent a 6601 6701 6801 Concep to Utilidad antes de deducciones de ley Participacin de los trabajadores 5% Impuesto a la Renta 30 % Utilidad Neta. Saldo S/ 90,000. 00 (4,500. 00) (25,650. 00) 59,850.00
Por la Regularizacin al Cierre ------------------------ X --------------------------6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6701 PARTICIPACIONES DE LOS 6801 TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA 6901 (Para saldar las cuentas) RESULTADO DEL
DEBE S/. 90,0 00
HABER S/. 4,50 0 25,65 0
Por la Transferencia del Resultado ------------------------ X ---------------------------
DEBE
HABER
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar 6901 la cuenta) UTILIDAD NETA DEL
S/. 69,3 50
S/.
69,35 0
CASO 2 La Empresa Financiera al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/. 10,000 importe que sta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se proceder a su regularizacin contable. ------------------------ X ---------------------------
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO (Prdida del 6601 Ejercicio) RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Por la transferencia del Resultado ------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER S/. S/. 10,0 00 10,00 0
6902 PERDIDA NETA DEL 6901 EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO (Para 4.7. CLASE 4.7.1. RUBRO :7102 :7 : 71
DEBE HABER S/. S/. 10,0 00 25,65 0 CONTINGENTES
CONTINGENTES DEUDORAS CUENTA CARTAS FIANZAS OTORGADAS. Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 das por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisin de servicio.
Por carta fianza (1er Da) X
DEB E S/.
HABE R S/. OTORGADAAS 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra
710 2
7202
CARTA S FIANZ A
garan ta RESP ONS AB.
POR CARTAS FIANZAS OTORG. 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.
80,000. 00
80,000.00
Por el servicio brindado X
DEB E S/.
HABE R S/.
1101 5201
CAJA 1115.01 Caja Local. INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Carta Fianza.
2,800.0 0 2,800. 00
Al vencimiento del plazo. (Dia 10) X
DEB E S/.
HABE R S/.
720 2 710 2
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas CARTAS FIANZAS OTORGADOS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia
80,000. 00 80,000.00
4.8. :8 CUENTAS DE ORDEN CLASE 4.8.1. : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS RUBRO CUENT : VALORES Y BIENES PROPIOS EN A 810 CUSTODIA. Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su participacin en empresas nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagara comisin de S/. 100 por mes.
Por la entrega en custodia. X
DEB E S/.
HABE R S/.
810 1
8200
VALORES Y BIENES PROPIOS EN
CUS TODI A. 811 1.01
Ttulos y Valores en Custodia. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
100,000 .00
100,000.00 : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS. CASO N 1
CUENTA
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su correspondiente control contable. DEB EX S/. HABE R S/.
810 3 820 0
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Crditos castigados. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8,000. 00
8,000.00
CASO 2 El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea especializada en recuperacin de crditos incobrables. Por el Dinero Recuperado. DEB EX S/. HABE R S/.
110 1 640 1
CAJA 1111.01 Oficina Principal. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Financ.
3,000. 00
3,000.00
Por Liberacin Parcial. X
DEB E S/.
HABE R S/.
820 0 810 3
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Crditos castigados.
3,000. 00 3,000.00
CUENTA
: 8104
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO. CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados sern controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00. X
DEB E S/.
HABE R S/.
810 4
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso
3,000. 00
820 0
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
3,000.00
CASO N 2 El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00 Por el Dinero Recibido. X 1101 6401 CAJA 1111.01 Oficina Principal. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Financ. 1,500. 00 DEBE HABER S/. S/. 1,500.00
Por Liberacin Parcial. X 820 0 810 4
DEB E S/.
HABE R S/. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. RENDIMIENTOS
CONT RA CUEN TA DE
DE CRE DITO
S Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en Suspenso.
1,500. 00 1,500.00
4.8.2. RUBRO CUENTA
: 84 : 8404
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle prstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedi en garanta un automvil valorizado en S/. 14,000.00. E DEB X S/. HABE R S/.
8301
8404
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO. 8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida Realizacin
14,000. 00
14,000.00
V.
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO Estudiar la pgina 215 del texto bsico 5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las pginas: 215 y 216del texto bsico 5.3. CONTABILIDAD Estudiar la pgina 216 del texto bsico 5.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la pgina 216 del texto bsico 5.4.1. ENUNCIADO Estudiar la pgina 216 del texto bsico 5.4.2. LIBRO DIARIO Estudiar las pginas: 224 al 246 del texto bsico 5.4.3. LIBRO MAYOR Estudiar las pginas: 247 al 256 del texto bsico 5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL Estudiar las pginas: 257 al 259 del texto bsico
AUTOEVALUACIN DE LA I UNIDAD
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de crditos vigentes. 2. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.800 de crditos incobrables. 3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao anterior por cuentas de ahorro con cheques del Banco Unin por S/.2, 000. 4. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.20.600 por depsitos en cuentas de ahorros. 5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unin S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000. 6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depsitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.5,000 certificados de depsito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.600 7. Se autorizo prstamo en Marzo del Ao 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses. Importe del prstamo Intereses (un ao) Comisin (una vez) 50,000 6,000 500 56.500 =====
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en S/:60.000. 8. Se procede a girar cheque del Banco Unin S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes. 9. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del prstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unin, por lo que se proceder al registro contable respectivo. 10. El pagar es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente. 11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales de S/.280. SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
SOLUCIONA RIO . -------------------------------------------1.------------------------------------------HABER DEBE
S/. 1101 CAJA 1111.01 Caja Principal 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 2,600 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales 2,600 2,600 ====== ------------------------------------------- 2 ------------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 1409 6401 PROVISIONES PARA CRDITOS 1414.01.06 6411.04.02 1,800 Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos Prov. P. Incobrabilidad
S/.
2,600
=======
1,800
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
------------------------------------------- 3 ------------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS 1113.01.01 2,000 Banco Mundo
. ------------------------------------------ 4 ------------------------------------------HABER S/. 1101 2102 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 depsitos de Ahorro Activos
DEBE S/. 20,600
20,600 ------------------------------------------- 5 ------------------------------------------DEBE 110 2 110 3 110 1 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 Cuenta Ordinaria BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo CAJA HABER S/. 10,0 S/. 00 30,0 00
1111.01 Caja Oficina Principal 40,000 ----------------------------------------- 6 ------------------------------------------210 2 210 3 240 3 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 depsitos de Ahorro Activos OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificados de depsitos ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 110 3 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.01 28,600 Banco Mundo 8,600 15,000 ====== === DEB E S/ . 5,000
40.,00 0 40,00 0 ==== ===. HABE R S/.
28,600 28,600 ========= ========.
a) Por el otorgamiento del crdito
------------------------------------------7 -----------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 110 1 140 1 110 3 5107 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal CRDITOS VIGENTES 1411.01.06 Prestamos Crditos Comerciales 50,0 00 500
1113.01.01 Mundo BANCOS Y OTRAS Banco EMPRES. DEL SIST. FINANC. 50,000 COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC. 5117.04 Crditos 500 50,500 ======= 50,500 =======
b.
Por el control del Pagare emitido. DEBE HABER S/. S/.
------------------------------------------ 7 ------------------------------------------
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal 50,000
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 82.00 50,000 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
c. Por el bien recibido en garanta. ------------------------------------------- 7- ----------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA 8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedora 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 8414.09 Garantas no Preferidas 60,000 60,000
------------------------------------------- 8 -----------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 2506 1103 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo 5,200 S/. Amortizacin de Pagare 30,000 Intereses 33,6 00 === === a. Por la cobranza de tesorera. ------------------------------------------- 9 -----------------------------------------3,600 5,200
9. Operacin: Cobro de 6 cuotas de prstamo otorgado.
DEBE HABER S/. S/. 1103 2908 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600 33,600
b. Por la liquidacin de cobranza. ------------------------------------------- 9 -----------------------------------------DEBE HABER S/. S/.
2908 1401
OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar CRDITOS VIGENTES 1411.01.06 30,000 Crdito Comerc. Prestamos 33,600
5104
INTERESES POR CRDITOS 5114.01 Intereses por Crditos Vigentes 3,300 33.600 ======== 33.600 ========
-------------------------------------------10 -----------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 1405 1401 CRDITOS VENCIDOS 1415.01.06 1411.01.06 Crditos Comer. Prstamos Crdito Comerc. Prstamo 20,000 (Traslado del saldo) -------------------------------------------11-----------------------------------------DEBE HABER S/. S/. 150 5 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas de Terceros (Gastos de Notaria) 110 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. 1113.01.01 Banco Mundo 280 Provisin por incobrabilidad del crdito no pagado PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisin para Crditos Comerc. Prestamos 20,0 00 280 20,000 CRDITOS VIGENTES
430 2 140 9
20,000
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice. Interroga ntes
Dudas
Opiniones
Aportes
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
1. 1.1.
INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
EMPRESAS FINANCIERAS Estudiar la pgina 10 del texto bsico 1.3. INTERMEDIACIN FIANCIERA Estudiar la pgina 10 del texto bsico II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2.1. BASE LEGAL Estudiar la pgina 10 del texto bsico 2. 2. DISPOSICIONES GENERALES Estudiar la pgina 10 del texto bsico 2. 3. ALCANCES Estudiar las pginas: 11 al 13 del texto bsico 2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico 2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN Estudiar las pginas: 13 al 14 del texto bsico 2. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Estudiar la pgina 14 del texto bsico 2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL Estudiar la pgina 15 del texto bsico 2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Estudiar la pgina 16 del texto bsico 2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIN Estudiar las pginas: 16 al 29 del texto bsico III. DESCRIPCIN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE: 3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO Estudiar las pginas: 30 al 32 del texto bsico 3.1.2. CLASE: 2 PASIVO Estudiar las pginas: 32 al 35 del texto bsico 3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
Estudiar la pgina 35 del texto bsico 3.1.4. CLASE: 4 GASTOS Estudiar las pginas: 35 al 37 del texto bsico
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las pginas: 37 al 38 del texto bsico 3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO Estudiar la pgina 38 del texto bsico 3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las pginas: 38 al 39 del texto bsico 3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN Estudiar las pginas: 38 al 40 del texto bsico 3.2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS: 3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO Estudiar las pginas: 40 al 107 del texto bsico 3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO Estudiar las pginas: 108 al139 del texto bsico 3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO Estudiar las pginas: 139 al 146 del texto bsico 3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS Estudiar las pginas: 146 al 171 del texto bsico 3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las pginas: 171 al 190 del texto bsico 3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO Estudiar las pginas: 190 al 195 del texto bsico 3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las pginas: 195 al 200 del texto bsico 3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN Estudiar las pginas: 200 al 215 del texto bsico IV. APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS Estudiar la aplicacin prctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte gua, que es aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito V. 5.1. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
CONCEPTO Estudiar la pgina 261 del texto bsico 5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS Estudiar las pginas: 261 y 262 del texto bsico 5.3. CONTABILIDAD Estudiar la pgina 2620del texto bsico 5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN DE ESTADOS FIANCIEROS Estudiar la pgina 262 del texto bsico 5.4.1. ENUNCIADO Estudiar la pgina 262 del texto bsico 5.4.2. LIBRO DIARIO Estudiar las pginas: 272 al 301 del texto bsico 5.4.3. LIBRO MAYOR Estudiar las pginas: 302 al 313
del texto bsico 5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL Estudiar las pginas: 314 al 317 del texto bsico
AUTOEVALUACIN DE LA II UNIDAD
La Caja de Ahorro y Crdito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operacin con asiento de diario. 2. Otorga un crdito a Comercial Surez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 das,
inters mensual 3% mediante pagar N 860, cumplido el vencimiento Comercial Surez SRL devuelve el crdito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por prstamos otorgados a clientes S/.25,
000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal La Comuna. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automvil marca Toyota por S/.25, 000 ms IGV con cheque.
Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carcter temporal,
cancelndose la inversin con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental. 6. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario. 7. Deprecia el automvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9%
ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participacin de los

trabajadores, Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio. SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
SOLUCIONA RIO
LIBRO DIAR IO
------------------------ 13 -11 Disponible 110 7 Disponible restringd o 111 .07 .01 Fondo s fijos 11 Disponible 110 1 Caja 111 1 Caja Crea cion de fondo fijo --------------------------------------------------4 14 Cred itos 140 1 Cred itos vige ntes 1411 .01 Cred itos comerciales 11 Disponible 110 1 Caja 1111 . Caja Por el otorgamien to de crdito -------------------------- 4a -------------------------20,000.00 20 ,00 0.00 2,000.00 -------------------------2,000 .00
3
81
Cuentas de orden deud oras

810 2 Valores propios en cobran za 8112 .01 Valores prop ios en cobranza
20,000.00
82
Contra cuenta del cuen tas de orden acree doras Por el con trol del pag are -------------------------- 4b --------------------------
20,000.00
2b
11 Disponible 110 1 Caja 1111 . Caja 14 Cred itos
20,600.00
20,000 .00
140 1 Cred itos vige ntes 1411 .01 Cred itos comerciales 51 Ing resos financieros 510 4 Intereses por creditos 5114 .01.01 Intereses por creditos comerciales devolucion de cred ito por parte de cliente y recep cion de intereses. -------------------------- 4c -------------------------600.00
2
82
Contra cuenta del cuen tas de orden acree doras
20 ,00
81
Cuentas de orden deud oras 810 2 Valores propios en cobranza 8112 .01. Valores propios en cob. Of. Principal
20,000.00
liberacion de pagar -------------------------- 5
--------------------------
11
Disponible 110 1 Caja 51 Ingresos financieros -V AN-
30,000.00 30,000.00 112,600.00
112,600.00
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------V I ENEN5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00 5112.01 Bancos 5104 Intereses por crditos 25,000.00 5114.01.01 Int. Por Crd itos comerciales Recepcion de intereses ---- ---------- ---------- -- 6 ------- ----------- ------- Inmueb les, mobili ario y eq uipo 1804 Equipos de tran spor te y maquinaria 1804.01. Vehiculos Otro s Act ivos 1906 Crdito fiscal 1916.01 Crdito fiscal del I.G.V. Dispon ible 1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais 1113.03. C. municipales de aho rro y crdito ---- ---------- ---------- -- 7 ------- ----------- ------- Inversione s ne gociab les y a vencimiento 1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valore s 1313.05.01. acc iones comunes Dispon ible 1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais 1113.03. Cajas municipales de A. y crditos Por la inversion en accione s. ---- ---------- ---------- -- 8 ------- ----------- ------- Gast os de ejer cicios an t er iore s 6501 Gastos de ejercicios anteriores 6511.06. Tributos Dispon ible 1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais 1113.03. C. municipales de aho rro y crdito Pago de tributos municipales del ejercicio anterior ---- ---------- ---------- -- 9 ------- ----------- ------- Depre ciac. De inm., mobiliario y equipo y amort. 4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo 4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq. Inm. Mobiliario y equipo 1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo 1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq. -T O T AL 112,600.00 112,600.00
18
25,000.00
19
4,750.00
11
29,750.00
13
5,000.00
11
5,000.00
65
200.00
11
200.00
44
416.67
18
416.67
147,966.67
147,966.67
94
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------6 5 ------------------------------7
95
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------V I EN EN Por depreciacion de automovil. -------------------------- 10 -------------------------147 ,966.67 147 ,966 .67
8
45
Gastos de ad minist racion 450 1 Gast os de pe rsona l 10,900 .00 45 11.01. Remun eraciones 10,000 4511 .01.01. Basica 45 11.04. Seguridad y Prov. Social 900
10,900 .00
21
Obligaciones con el Pbli co 210 4 Obligacione s con Inst. Recaud. de tribu tos 21 14.01. Tribu tos por cuen ta propia 21 14.02. Tribu tos retenidos 900 1,30 0
2,200.00
25
Cuen tas por pagar 250 5 Dividen dos participaciones y remun. por paga r 25 15.04. Remuneracioens por paga r Provision de sueldos de diciembre 200 4 11 --------------------------
8,700.00
61 44 45
-------------------------- Result ad o de operacin 610 1 Resultado de opera cin Dep reciacion de Inm. Mob. y equipo Gastos de administracion Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado de ope racin -------------------------a 11 --------------------------
11,316
51 61
Ing resos fina nciero s Resultad o de opera c in 610 1 Resultado de opera cin Para saldar rubros 51 y deter minar resultad o de ope racin. -------------------------- 11b
30,600 .00 30,600 .00
9b
61
-------------------------
19,283 .33
Resultado de opera cin 610 1 Resultado de opera cin
66
Resultad o del ejercicio antes de part iciones e e impu esto a la ren t a. 660 1 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta transferencia a 2da. Cuen ta. ------------------------ 9c -c --------------------------
19,283 .33
66
11c Result. del ejerc. an tes de part. e I. Ren t a
19,283 .33
96
69
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta ------------------------------Resultado neto del ejercicio -TOTAL239,350.00 19,283 .33 239,350.00
97
- V I E N E N 6 9 0 1 Resultado d e l ejercicio transfere n cia a 2 d a. Cu e n ta. --69 67 68 33 ----11d Resultado d n e to d e l ejercicio 6 9 0 1 Resultado d e l ejercicio Distribucion le g al de la re n ta 6 7 0 1 Participacion de los trab a ja d o res Im p u e sto a la Re n ta 6 8 0 1 Im p u e s t o a la Re n ta Reservas 3 3 0 1 Reserva l egal 3 3 01.0 2 . uti l id a d e 39 s Resultado n e to d e l ejercicio 3 9 0 1 Uti l i d a d n e ta del ejercicio Por la dis t rib u cion le g a l a la renta e im p e sto a lau re n ta y tra n sfere n cia a cu e n tas p a trimo n iales 67 68 25 --- --- --- -- a-- la --Distribucion le g l d e r e n t a Im p u e sto a la Re n ta 6 8 0 1 Im p u e s t o a la Re n ta Cu e n t as p o r pa g a r 2 5 0 5 Divide n d o p o r p a g a 21 r. a g a 10 s particip. p o r p a gar y remu n e racio n e s 12 -------
2 3 9, 3 5 0 . 00
2 3 9, 3 5 0 . 00
9d
19,2 8 3 .33 964.17 5,495.75 1,282.34
11,5 4 1 .07
96 4 .17 5,49 5 .75 964.17
6 7 0 1 Participacion de los trab a ja d o res
r 2 1 0 4 Obl ig a cio n e s con ins t . reca u d ad o ras de trib u tos 2 1 14.0 1 .01. Imp u es t o a la re n ta - T O T A L 2 6 5, 0 9 3 . 25
2 5 05.0 2 . Particip a cio n es p ob r O li p g a c io n e s con el p bl i co
5,495.75
2 6 5, 0 9 3 . 25
NOTA: En los intereses devengados
puede utilizarse cuenta 1108
LIBRO MAYOR
PARA DET ERMINAR RESULT ADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 600.00 30,600.00 30,000.00 30,600.00 30,600.00 44 DEP. INM. MAQ. Y E. 416.67 416.67 416.67 416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00
65 GAST. DE EJERC. ANT. 200.00 200.00
61 RESULTADO DE OPERACIN 11,316.67 30,600.00 19,283.33 30,600.00 30,600.00
66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R. 19,283.33 19,283.33
19,283.33
19,283.33
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 19,283.33 19,283.33 19,283.33 19,283.33
67 DIST. LEGAL DE LA RENTA 964.17 964.17 964.17 964.17
68 IMPUESTO A LA RENTA 5,495.75 5,495.75 5,495.75 5,495.75
33 RESERVAS 1,282.34 0.00 1,282.34
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 11,541.07 0.00 11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice. Interroga ntes
Dudas
Opiniones
Aportes
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente informacin financiera Balance General al 31-11-2, 005 (Expresado en nuevos soles)
ACTI VO
11Disponible 210, 000 1101Caja 1102. 02 BCR 1103.01 Bancos 12 Fondos Interbancarios 80, 000 1201 Fondos Interbancarios 14 Crditos 1401. 02.06 Prstamos 1403.01 Crditos Comerciales 1406.01.06 Prstamos 18 Inm. Mob. Y Equipo 1803.01 Mobiliario 1803. 02 Equipo de cmputo 1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo Total activo 622, 000
50,000 60,000 100,000
260,000 30,000 20,000 10,0 00 18,000 (6,000)
310, 000
22, 000
PASIVO Y PATRIMONIO 21 Obligaciones con el Pblico 46,800 2102. 01 Depsitos de ahorros 40,000 2104.04.01.03 Otras contrib 2,000 2104.02 Tributos retenidos 2,800 2106.01 CTS. 2,000 24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 000 2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios 31 Capital Social 419,200 3101. 02. 01 Aportes en efectivo 38 Resultados Acumulados 56, 000 3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin Total Pasivo y Patrimonio
=========
100,
622, 000 =========
Operaciones de diciembre-2,005 1. Reapertura del ejercicio econmico 2-Recepciona devolucin de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generados S/.1, 600 2-Recepciona por concepto de inters de prstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructurados S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente. 3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unin 3- El 15-12-2,005 otorga un crditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagar N 465 con vencimiento 30 das, inters del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garanta un inmueble valorizado en S/. 20,000 4-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador 5. Amortiza con S/ 15,000 un prstamo pendiente de cancelacin y paga intereses el 2.5 % mensual 6. paga en efectivo tributos municipales del ao anterior por S/. 50 7. Crditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados despus de registrar la provisin por incobrabilidad. Despus de 3 das el cliente paga los S/. 2,000. 8. La Planilla de Remuneraciones bsica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP. 9.-Provisionar Depreciacin de bienes de activo fijo y CTS. de diciembre SE SOLICITA: 1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciacin de A. F. (tasa: 10% y 25% respectivamente) (6 puntos) 2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos) 3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos) 4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participacin a los trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
EVALUACIN A DISTANCIA
Slo se considerar como nica Evaluacin a Distancia el desarrollo de la Actividad de Aprendizaje N 01
No olvide
presen
IMtaPrOlaReTnAlNaTfEecha
establecida en el cronograma de estudio
ANEX O
DETRACCIO NES
1. Distribucin Legal de la Renta Participacin de los trabajadores: 5% 5% de S/.19,283.33 = S/.964.17 2. Impuesto a la Renta 30% de S/.(19,283.33 964.17) = S/.5,495.75) 3. Reserva Legal 10% de S/.(19,283.33 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34

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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA

ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Aplicacin de la Dinamica de Cuentas Casos Prcticos de Dinmica de Cuentas 17

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del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y

formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la Superintendencia

de hoja de trabajo del Balance

General y registracin contable de las

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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bendiciones!!

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Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES Medina FINANCIERAS II -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONTENIDOS DE APRENDIZAJE

I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES I. Introduccin al Sistema Financiero

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BSICA: . SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II

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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

consignan. Esto facilitar la comprensin de los almacenamiento de la informacin procesada, en su

Aplique tcnicas de estudio

como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro

No se olvide de presentarla en su Centro Universitario,

profesor del curso

para atenderlo y apoyarlo en su

En este sentido, puede usar el telfono fijo y el correo

Electrnico para conversar con l y absolver dudas.

medida que nos permiten

compaeros de estudio y tutor del curso.

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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

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SOBRANTES DE CAJA 2912.01.02 30

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CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000 (dinero en efectivo)

HABER Bancos y Otras Sist. Finc. Pas 1.000 (Intereses ganados)

INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02 Financieras 1.000 (Ingreso Financiero devengado)

CAJA 1111.01 Oficina Principal

DEBE HABER S/. S/. 3.000

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques

(para saldar cuenta) 3.000