UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN LICENCIATURAS A DISTANCIA ADMINISTRACIN

DERECHO FISCAL
Derecho Fiscal Plan: 2005 Clave: Crditos: Semestre: Hrs. Asesora: Hrs. Por semana: Obligatoria (x) Optativa ( ) 4 1452 8 4

Licenciatura: Administracin rea: Requisitos: Derecho Ninguno

Tipo de asignatura:

INTRODUCCIN GENERAL A LA ASIGNATURA Derecho fiscal es todo lo relacionado con los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y las relaciones entre ste y los particulares en su calidad de contribuyentes. No obstante esta aseveracin, es conveniente desentraarla para empezar, establecer antes un esbozo genrico de los antecedentes de la materia tributaria.

En los inicios de la organizacin humana (clan, gens, horda, tribu), los individuos se agrupaban con la finalidad de sobrevivir contra posibles ataques de bestias, fieras o de integrantes de otras comunidades. Desde entonces, el hombre ha idealizado y aceptado la existencia de seres superiores que pudieran representarse como superiores jerrquicos o lo ms comn, como dioses. Por este motivo, bajo el temor de no gozar de la vida inmortal y el apoyo y guarda de estos
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DERECHO FISCAL seres superiores, les rendan tributo y honor, brindndoles frutos, animales y personas sacrificadas, entre otras cosas, creyendo que de lo contrario su existencia se vera amenazada.

Un ejemplo de ello lo podemos ver en la civilizacin Egipcia, que renda tributo al faran. En esa poca tambin apareci la ms antigua forma de tributar: el trabajo personal, que fue utilizado en la construccin de la pirmide del rey Keops. Los egipcios tambin manejaban un control de declaraciones de impuestos de frutos y animales, y operaban su control fiscal en el pago de determinados tributos con recibos, los cuales consistan en piezas de cermica.

Posteriormente, apareci la formacin de las primeras ciudades, en las que los subordinados, para gozar de la proteccin de los reyes, deban participarles a stos de sus frutos y ganancias, que se destinaban al consumo del rey, su familia y su servidumbre, as como para los integrantes del ejrcito.

En Roma surgieron trminos como aerarium (erario), tributum (tributo), fiscos (fisco), entre otros conceptos fiscales empleados por la legislacin actual y los doctrinarios. Los primeros controles, rganos recaudadores, cuerpos jurdicos, incluso el primer censo de la historia (motivado por intereses tributarios) surgieron en Roma.

En la Edad Media, el poder estaba depositado en el seor feudal, rico por tener abundancia de propiedades, pero que requera de manos tiles para cultivar su tierra y sobre todo para proteger su integridad fsica del ataque vandlico de
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DERECHO FISCAL posibles agresores. En esta poca, el seor feudal estableci las condiciones para sus siervos, los cuales estaban obligados a deberles respeto y agradecimiento; esto origin que la cuestin tributaria se volviera anrquica, arbitraria e injusta, ya que los siervos deban cumplir con dos tipos de obligaciones: personales y econmicas.

En Mxico, la civilizacin azteca consider la importancia de la recaudacin de los tributos y por ello estableci un sistema a travs de los calpixques, quienes eran identificados en la gran Tenochtitln por portar en una mano una vara y un abanico. Esta civilizacin marc la pauta para lo que actualmente conocemos como impuestos ordinarios y extraordinarios; ellos los denominaban normales y de guerra o para celebraciones religiosas. Los tributos desarrollados pasaron, con la llegada de los espaoles, de ser en especie a ser en dinero o en monedas.

En todas las etapas mencionadas, la imposicin y recaudacin de los tributos era definitivamente anrquica y, por ende, arbitraria. La certeza de los tributos no exista, pero eran latentes los inminentes y temerarios castigos por el incumplimiento.

El origen de las contribuciones (es decir los tributos), no fue justo y equitativo, sino que conforme a los reclamos populares, su regulacin tom matices de proporcionalidad y equidad que, por cierto, fueron establecidos por doctrinarios economistas y mercantilistas.

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DERECHO FISCAL Es de subrayar que, tras aparecer como la ms trascendental muestra de imperio y arbitrariedad, los tributos se transformaron en contribuciones y en uno de los medios ms importantes de subsistencia y justificacin del estado moderno, pues, como veremos ms adelante, su funcin primordial es la de satisfacer las necesidades de la colectividad subordinada, por lo cual surge la idea de que los gastos pblicos deben ser parte integral de las obligaciones de todo ciudadano.

Situndonos en el Estado mexicano, iniciamos el estudio de la materia fiscal tomando siempre como base nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y las leyes relativas.

Carga horaria / Tiempo estimado de estudio: 68 Horas.

Objetivo general de la asignatura:

Al finalizar el curso, el alumno conocer, comprender y aplicar los aspectos bsicos de carcter sustantivo del marco legal en el que se maneja el sistema tributario mexicano, definiendo el derecho fiscal mexicano y estableciendo el nexo de los elementos esenciales de la relacin tributaria, con las materias de contribuciones que en particular se imparten para la Licenciatura en Contadura.

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ESTRUCTURA CONCEPTUAL

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DERECHO FISCAL

Temario oficial de la asignatura (Unidades)

Unidad 1. Ubicacin del derecho fiscal en el sistema jurdico nacional (4 horas) Unidad 2. Normas constitucionales y garantas individuales en materia fiscal (4 horas) Unidad 3. Prelacin de las normas fiscales (6 horas) Unidad 4. Hermenutica de la norma fiscal (metodologa) (6 horas) Unidad 5. Supletoriedad del derecho federal comn (4 horas) Unidad 6. Consultas, resoluciones favorables a los particulares y negativa ficta (4 horas) Unidad 7. Facultad revisora o de comprobacin (6 horas) Unidad 8. Notificaciones (6 horas) Unidad 9. Formas de extincin de los crditos fiscales (4 horas) Unidad 10. Procedimiento administrativo de ejecucin (4 horas) Unidad 11. Garantas del inters fiscal (4 horas) Unidad 12. Infracciones fiscales (4 horas) Unidad 13. Delitos fiscales (6 horas) Unidad 14. Medios de defensa (6 horas)

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UNIDAD

UBICACIN DEL DERECHO FISCAL EN EL SISTEMA JURDICO NACIONAL

Introduccin a la unidad

Para iniciar el estudio del derecho fiscal y sus relaciones con el derecho pblico y privado, es de suma importancia conocer y desentraar su concepto para ubicarlo en el contexto del derecho nacional, es decir, dnde nos corresponde aplicarlo como estudiosos de la materia contable-administrativa en Mxico. Es por ello que abordamos su contenido, origen y trnsito hacia su autonoma, para

posteriormente establecer una propuesta de su ubicacin y relacin con diversas ramas del derecho.

1. Ubicacin del derecho fiscal en el sistema jurdico nacional

Entendemos por fiscal lo perteneciente al fisco, y a ste como la parte de la hacienda pblica que se forma con las contribuciones.

Sin embargo, antes de llegar al trmino de derecho fiscal, debemos establecer que se entender por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre ste y los particulares en su calidad de contribuyentes.

Por lo tanto, se considera materia fiscal lo relativo a la determinacin, liquidacin, pago, devolucin, exencin, prescripcin o control de los crditos fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan por haber infringido las leyes tributarias.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Al hablar de leyes debemos definirlas en un tiempo y espacio, en este caso nos estamos refiriendo necesariamente al sistema de derecho mexicano. Siguiendo la idea, debemos recordar que generalmente se entiende por derecho el conjunto de normas jurdicas impero-atributivas que rigen la conducta externa del hombre en sociedad y son sancionadas por el Estado.

Debemos tambin sealar que, para efectos de estudio, se ha dividido en subjetivo y objetivo.

En el derecho subjetivo estn comprendidas todas aquellas normas que se refieren al conjunto de facultades reconocidas a los individuos por la ley para realizar determinados actos de satisfaccin de sus propios intereses.

En el derecho objetivo estn comprendidas las leyes que rigen las relaciones de los individuos entre s, de los individuos con el Estado, de ste con aqullos y de los Estados entre s.

Es aqu donde podemos empezar a identificar el origen del derecho fiscal, dado que, dentro del derecho objetivo nacional, estarn comprendidas las normas jurdicas que se elaboran para regir los actos de los individuos cuando se realizan dentro del territorio de un Estado.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional Atendiendo lo que dice Gabino Fraga1, podemos establecer que el contenido del derecho administrativo en Mxico contempla:

a. La estructura y la organizacin del poder encargado normalmente de realizar la funcin administrativa. b. Los medios patrimoniales y financieros que la administracin necesita para su sostenimiento y para garantizar la regularidad de su actuacin. c. El ejercicio de las facultades que el poder pblico debe realizar bajo la forma de funcin administrativa. d. La situacin de los particulares respecto a la administracin.

Esa parte del derecho administrativo, relativa los medios patrimoniales y financieros, se relaciona directamente con la actividad financiera del Estado para la realizacin de sus fines derivando en el derecho financiero, que observa tres momentos:

a. Obtencin de recursos: relacionada con el derecho fiscal b. Administracin de los recursos: relacionada con el derecho patrimonial c. Aplicacin de los recursos: relacionada con el derecho

presupuestario

El derecho financiero pblico se referir al momento relacionado con la obtencin, por parte del Estado, de los recursos para la realizacin de sus fines; al tener caractersticas propias se convierte en una ms de las ramas jurdicas autnomas del derecho.

Gabino Fraga, Derecho administrativo

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional El derecho financiero pblico o derecho fiscal es una rama autnoma del derecho administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del estado o de otro poder pblico.

Con relacin a esta delimitacin del origen del derecho fiscal, existe una coincidencia en la mayora de los doctrinarios, razn por la cual estableceremos aqu nuestro punto de partida para hacer una proyeccin del derecho fiscal en el contexto del derecho mexicano.

Ahora bien, antes de citar algunos de los conceptos relacionados con el derecho fiscal, manifestados por los doctrinarios ms reconocidos en la materia, es necesario aclarar que normalmente se utilizan como sinnimos el derecho tributario, el derecho impositivo y el derecho fiscal. Sergio Francisco de la Garza2, el derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, es decir, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales; a las relaciones jurdicas que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin. Doricela Mabarak3 define al derecho fiscal como la rama del derecho financiero que tiene por objeto regular las relaciones jurdicas que se dan entre el Estado, en su carcter de autoridad fiscal, y los gobernados, ya sea que stos asuman el papel de contribuyentes, responsables solidarios o terceros, cuyo objetivo fundamental es la recaudacin de los tributos.

2 3

Sergio Francisco de la Garza, Derecho financiero mexicano Doricela Marabak Cerecedo, Derecho financiero Pblico
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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional Manuel Andreozzi4 define al derecho tributario como la rama del derecho pblico que estudia los principios, fija las normas que rigen la creacin y percepcin de los tributos y determina la naturaleza y los caracteres de las relaciones del estado con el administrado que est obligado a pagarlos. Rafael Bielsa5 menciona que el derecho fiscal es el conjunto de disposiciones legales y de principios de derecho pblico que regula la actividad jurdica del fisco. Ral Rodrguez6 establece el derecho fiscal como el sistema de normas jurdicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, la recaudacin y el control de los ingresos de derecho pblico del estado, derivado del ejercicio de su potestad tributaria, as como las relaciones entre el propio Estado y los particulares, considerados en su calidad de contribuyentes.

Con la expresin derecho tributario se envuelve todo un rgimen jurdico relativo al pago de tributos; con derecho impositivo se denomina al rgimen jurdico relativo al cumplimiento de obligaciones impuestas por el Estado. Resulta claro que en ambos casos se trata de la misma materia fiscal; por lo tanto, las expresiones derecho fiscal, derecho tributario y derecho impositivo pueden considerarse sinnimas, aunque en Mxico se denomina tradicionalmente derecho fiscal.

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Ral Rodrguez Lobato, Derecho fiscal Ral Rodrguez Lobato, Derecho fiscal, captulo 2 6 Ral Rodrguez Lobato, Op. cit., dem
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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Objetivo particular de la unidad

Al trmino de la unidad el alumno ser capaz de:

Identificar al derecho fiscal dentro del sistema jurdico nacional.

Lo que s:

Con el fin de saber cules son los conocimientos previos que posees del tema, te invitamos a que respondas lo siguiente:

1. Menciona el artculo bsico dentro la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que regula la materia fiscal y seala los principios en que se divide sta. 2. Seala cuntos sujetos existen dentro de la relacin tributaria.

Para enviar su actividad pulse el botn Editar mi envo; se mostrar un editor de texto en el cual puede redactar su informacin. Una vez que haya concluido, guarde su actividad pulsando el botn Guardar cambios.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Temas de la unidad I

1.1. Derecho fiscal y su relacin con el derecho pblico 1.2. Derecho fiscal y su relacin con el derecho privado

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Resumen de la unidad I En esta unidad (Ubicacin del derecho fiscal dentro del sistema jurdico nacional), estudiaremos con profundidad de dnde se desprende el derecho fiscal; analizaremos tanto los apartados constitucionales como las disposiciones del derecho comn y del cdigo fiscal de la federacin.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Tema 1. 1. Derecho fiscal y su relacin con el derecho pblico Tema 2. Derecho fiscal y su relacin con el derecho privado

Objetivo del tema

Identificar de dnde se desprende el derecho fiscal; este caso, del derecho pblico y su aplicacin dentro del derecho privado.

Desarrollo

Derecho fiscal y su relacin con el derecho pblico

Ahora que la materia fiscal y, por ende, la rama de derecho respectiva estn perfectamente precisadas, sabiendo que sta se refiere nicamente a los ingresos del Estado que provienen de las contribuciones, corresponde ver la relacin que tiene con el derecho pblico. Para ello es necesario conocer el concepto:

Derecho pblico. Es el que reglamenta los actos de las personas que obran en inters general, en virtud de una delegacin directa o mediata del soberano7.

En el cuadro a continuacin, podemos observar la clasificacin del derecho pblico; en segundo nivel est el derecho administrativo; en el tercero, el derecho financiero y en el cuarto, el derecho fiscal.

Eduardo Garca Maynez, Introduccin al estudio del derecho

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Clasificacin del Derecho Pblico

Con lo anterior, podemos argumentar que el derecho fiscal se encuentra en relacin de colaboracin o subordinacin con el derecho constitucional, el derecho administrativo, el derecho procesal, el derecho penal y el internacional. A continuacin se describe cmo es esta relacin con cada uno de los derechos mencionados:

Derecho constitucional De esta rama el derecho fiscal obtiene su fundamento jurdico dentro del sistema normativo general del estado, porque comprende las normas referidas a las garantas constitucionales en materia fiscal, los principios de las contribuciones (proporcionalidad y equidad, gasto pblico, generalidad y legalidad) y las facultades del gobierno en sus distintos poderes para imponer, recaudar y administrar las contribuciones.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional Derecho administrativo De esta rama del derecho toma los principios bsicos y las instituciones necesarias para la estructura, organizacin y el funcionamiento de la administracin fiscal, debido a que las funciones que realizan los servidores pblicos encargados de la aplicacin de las leyes fiscales y de la vigilancia de su cumplimiento son de carcter administrativo.

Derecho procesal De esta rama ha tomado los principios y las bases fundamentales para establecer los medios de defensa de los cuales pueden disponer los particulares afectados por una disposicin administrativa, para impugnar los actos o las resoluciones de las autoridades fiscales que consideren ilegales, tanto los procedimientos que controlan la legalidad de los actos del fisco (recursos administrativos o juicio ante los tribunales administrativos) como el procedimiento administrativo de ejecucin.

Cuando faltan las regulaciones especficas de procedimientos tpicos, debemos acudir al derecho procesal, siempre y cuando no contravenga el inters pblico (Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, etctera).

Derecho penal Su relacin es de colaboracin cuando se da tutela ms enrgica a las disposiciones fiscales, como en las medidas de apremio, la defraudacin fiscal, el contrabando, dado que la ejecucin de las sanciones penales corresponde al poder ejecutivo, con apoyo del ministerio pblico y los rganos del servicio penitenciario.

De esta rama se toman los principios bsicos para tipificar las infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes. Adems,

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional dentro de los principios generales del derecho penal, el derecho fiscal tipifica los delitos en materia fiscal, acto que no se realiza en el derecho penal comn.

Ambos derechos tienen un mismo fin: sancionar todo acto o hecho u omisin contrario a la ley.

Derecho internacional De esta rama del derecho se han tomado los principios bsicos y las instituciones y conceptos necesarios para la celebracin de los tratados internacionales, conforme a los cuales se pretende resolver los problemas relativos a la doble o mltiple imposicin internacional, o bien, impedir que se eluda el pago de las contribuciones que correspondan cuando provengan de fuente de riqueza ubicada en el pas.

Asimismo, el derecho internacional se vincula con el derecho fiscal porque existen los convenios y tratados internacionales que comprenden compromisos de los Estados soberanos para aplicar disposiciones fiscales dentro de sus respectivas administraciones pblicas.

Una vez que hemos identificado la relacin del derecho fiscal con el derecho pblico, continuaremos abordando la relacin de nuestra materia con el derecho privado.

Derecho fiscal y su relacin con el derecho privado

Al igual que con el derecho pblico, el fiscal tiene una estrecha relacin; recordemos que por derecho privado se entiende aquel que reglamenta los actos que los particulares realizan en su propio nombre y por intereses individuales8.

Eduardo Garca Maynez, Introduccin al estudio del derecho.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

Con lo anterior, podemos decir que el derecho fiscal se encuentra en relacin de colaboracin con:

Derecho civil Tiene relacin con ste debido a que el derecho fiscal ha tomado numerosos conceptos, entre ellos obligacin, sujetos de la obligacin, persona, patrimonio, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripcin, compensacin; figuras jurdicas como prestacin de servicios, el fideicomiso, la asociacin en participacin, por citar tan slo algunas. En todo caso, al derecho fiscal le interesa el bien pblico por encima de los intereses privados tutelados por el derecho civil.

Derecho mercantil Al derecho fiscal le interesa conocer la forma de operar y gravar las utilidades de las empresas, y los actos o actividades relacionados con supuestos que derivan de su operacin.

De esta rama ha retomado conceptos como sociedad mercantil, empresa, ttulo de crdito, entre otros. Asimismo, el derecho mercantil establece las formas de constitucin de las sociedades, lo cual en su momento es de suma importancia para definir el rgimen de tributacin de las personas.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional

ACTIVIDAD 1

En base a lo estudiado en el tema, responde en el Foro de discusin las siguientes preguntas:

Te parece adecuado que se maneje indistintamente el concepto de derecho tributario y el de derecho fiscal? Por qu?

Pulsa el botn Colocar un nuevo tema de discusin aqu; escribe en el apartado Asunto el ttulo de su aportacin, redacta tu comentario en el rea de texto y haz clic en el botn Enviar al foro.

ACTIVIDAD 2

Identifica y describe lo que se te pide:

a) b) c)

Los tres momentos de la actividad financiera del Estado Los conceptos de derecho subjetivo y objetivo Las normas sustantivas en materia fiscal

Para enviar tu actividad pulsa el botn Editar mi envo; se mostrar un editor de texto en el cual puedes redactar tu informacin. Una vez que hayas concluido, guarda tu actividad pulsando el botn Guardar cambios..

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Autoevaluacin

Responde si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes aseveraciones.

Verdadera 1. Derecho impositivo se denomina al rgimen jurdico relativo al cumplimiento de obligaciones impuestas por el Estado. 2. El derecho privado es aquel que reglamenta los actos de las personas que obran en inters general, en virtud de una delegacin directa o mediata del soberano. 3. El derecho fiscal se relaciona con el derecho constitucional al tomar los principios bsicos y las instrucciones necesarias para la estructura, ( ) ( ) ( )

Falsa

organizacin y funcionamiento de la administracin fiscal. 4. El derecho fiscal se relaciona con el derecho procesal al tomar los principios y las bases fundamentales para establecer los medios de defensa de los cuales pueden disponer los particulares afectados por una disposicin administrativa para impugnar los actos o las resoluciones de las autoridades fiscales que consideren ilegales. 5. El derecho civil es aquel que reglamenta los actos que los particulares realizan en su propio nombre y por intereses individuales ( ) ( ) ( ) ( )

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional 6. Al derecho fiscal le interesa conocer la forma de operar y gravar las utilidades de las empresas y los actos o las actividades relacionadas con supuestos que derivan de su operacin, de ah su relacin con el derecho mercantil. 7. El derecho fiscal se relaciona con el derecho privado a travs del civil y el mercantil. 8. Del derecho procesal se desprenden ramas como el derecho ecolgico o el financiero. 9. Dentro del derecho financiero encontramos al ( ) ( ) ( ) ( )

presupuestal y al derecho patrimonial. 10. La relacin del derecho fiscal con el penal es de colaboracin cuando se da tutela ms enrgica a las disposiciones fiscales como la defraudacin fiscal o el contrabando.

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Bibliografa bsica sugerida

Arrioja Vizcano, Adolfo, Derecho fiscal, Themis, Mxico, 1993 Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho fiscal constitucional, Oxford, Mxico, 2002 Delgadillo Gutirrez, Luis Humberto, Principios de derecho tributario, LimusaNoriega, Mxico, 2004 Fraga, Gabino, Derecho administrativo, Porra, Mxico, 2001 Garca Maynez, Eduardo, Introduccin al estudio del derecho, Porra, Mxico, 1994 Garza, Sergio Francisco de la, Derecho financiero mexicano, Porra, Mxico, 1982 Marabak Cerecedo, Doricela, Derecho financiero pblico, Mc Graw Hill, Mxico, 2000 Rodrguez Lobato, Ral, Derecho fiscal, Harla, Mxico, 1986

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LO QUE APREND

Responde en el Foro de discusin: De dnde se desprende el derecho fiscal?

Pulsa el botn Colocar un nuevo tema de discusin aqu; escribe en el apartado Asunto el ttulo de su aportacin, redacta tu comentario en el rea de texto y haz clic en el botn Enviar al foro.

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Glosario de la unidad

Sujeto pasivo Contribuyente.

Sujeto activo Autoridad.

Proporcionalidad Relativo al ingreso, la utilidad o la capacidad contributiva.

Equidad Relativa al trato igual a todos.

Legalidad tributaria Que se encuentre establecido en ley cumpliendo con las normas sustantivas.

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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional MESOGRAFA

Bibliografa bsica

Arrioja Vizcano, Adolfo, Derecho fiscal, Themis, Mxico, 1993 Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho fiscal constitucional, Oxford, Mxico, 2002 Castellanos Tena, Fernando, Lineamientos elementales de derecho penal, Porra, Mxico, 1997 Delgadillo Gutirrez, Luis Humberto, Principios de derecho tributario, LimusaNoriega, Mxico, 2004 Daz Gonzlez, Luis Ral, Medios de defensa fiscal. Recurso administrativo, Gasca SICCO, Mxico, 2001 Fernndez Martinez, Refugio de Jess, Derecho fiscal, McGraw-Hill, Mxico, 1998 Fraga, Gabino, Derecho administrativo, Porra, Mxico, 2001 Garca Maynez, Eduardo, Introduccin al estudio del derecho, 2 edicin, Porra, Mxico, 1994 Garza, Sergio Francisco de la, Derecho financiero mexicano, Porra, Mxico, 1982 Latap Ramrez, Mariano, Introduccin al estudio de las contribuciones, McGrawHill, Mxico, 1999 Lpez Nieto, Francisco, El procedimiento administrativo, Bosch, Barcelona, 1960 Marabak Cerecedo, Doricela, Derecho financiero pblico, Mc Graw Hill, Mxico 2000 Margain Manautou, Emilio, Introduccin al estudio del derecho tributario mexicano, Porra, Mxico, 2000 Osorio, Manuel, Diccionario de ciencias jurdicas, polticas y sociales, Heliasta, Mxico, 2000 Pugliese, Mario, Instituciones de derecho financiero, Porra, Mxico, 1976 Rodrguez Lobato, Ral, Derecho fiscal, Harla, Mxico, 1986 Snchez Miranda, Arnulfo, Aplicacin prctica del cdigo fiscal de la federacin, ISEF, Mxico, 2004
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Unidad I. Ubicacin del derecho fiscal en el Sistema Jurdico Nacional Serra Rojas, Andrs, Derecho administrativo, Porra, Mxico, 1981 (tomo 1) Jimnez Huerta, Mariano, La tipicidad, Porra, Mxico, 1955 UNAM, Instituto de Investigaciones Jurdicas, Diccionario Jurdico Mexicano, Porra, Mxico, 1998.

Sitios de inters

http://www.wikipedia.org

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