TEMA 1.

-PRINCIPOS GENERALES Economa Ciencia que estudia todas las instituciones y los factores mediante los que la sociedad procede a satisfacer sus necedades Fianza Investiga y precisa los medios para procurar las riquezas materiales necesarias para su sobrevivencia y la satisfaccin de sus necesidades. Ciencia de las finanzas Estudia los diferentes medios de que se vale el Estado y todos los dems organismos que de l dependen para obtener los recursos econmicos con objeto de financiar el gasto pblico Derecho financiero Es la rama del derecho, integrada por un conjunto de normas que tienen por objeto regular las actividades econmicas de los rganos pblicos, tanto a los ingresos como a los gastos. Clasificacin del derecho financiero Derecho financiero publico Es la rama del derecho integrada por un conjunto de normas que tienen por objeto regular las actividades econmicas de los rganos pblicos, tanto en lo que corresponde a la percepcin de ingresos, como en lo que respecta al ejercicio del gasto. Derecho financiero privado Se encuentra regulado por normas y autoridades pertenecientes al Derecho Financiero Pblico

CONCLUSIN____________________________________________________ Es la primero etapa del derecho financiero pblico ya que nos da las nociones generales que se abordaran en los siguientes temas y nos muestra una pequea introduccin de los temas que se expondrn ya que la autora del libro muestra que

primero hay que hacer un pequea sntesis de los temas para posteriormente el abordar los temas mas complejos dese los conceptos mas simples hasta los mas complejos de una forma fcil y sencilla

TEMA 2.-DERECHO FINANCIERO PUBLICO Concepto: Es la rama del derecho integrada por un conjunto de normas que tienen por objeto regular las actividades econmicas de los rganos pblicos, tanto en lo que corresponde a la percepcin de ingresos, como en lo que respecta al ejercicio del gasto. Caractersticas El derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres momentos: En el establecimiento de tributos y obtencin de diversas clases de recursos En la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales En la erogacin de recursos para los gastos pblicos as como las relaciones jurdicas que en ejercicio de dicha actividad establecen entre los diversos rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares Actividad Financiera del Estado La actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos pblicos destinados a la satisfaccin de las necesidades pblicas y en general a la realizacin de sus propios fines Se ocupa de la actividad que realiza el poder pblico, tendiente a la obtencin, administracin, fomento y aplicacin de los recursos pblicos, para cuyo efecto deben considerarse los fenmenos econmicos, polticos, jurdicos y sociolgicos imperantes que guarden relacin con dicha actividad. Diferencia entre actividad publica y privada

Necesidades que satisface la actividad financiera pblica Individuales Colectivas y Publicas

CONCLUSIN____________________________________________________ Nos habla del derecho financiero pblico el cual se encarga de satisfacer las necesidades de la colectividad y regula las actividades econmicas del estado. Del derecho privado que se encarga de las actividades econmicas del estado y la de los particulares La actividad econmica es la que regula los gastos pblicos destinados la satisfaccin de las necesidades publicas y la realizacin de sus propios fines

TEMA 3.- EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO. Concepto. El poder tributario del Estado (tambin llamado poder fiscal) es la facultad del estado por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligacin de

aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le estn encomendadas.

Poder o soberana financiera y poder o soberana tributaria. El poder o soberana tributaria financiera es expresin de la soberana poltica, concebida como atributo del Estado y que tiene dos facetas: la referente a los ingresos y la referente a los gastos. El poder financiero se refiere al conjunto de la actividad financiera del Estado: ingresos y egresos. En cambio, el poder o soberana tributaria se refiere a la facultad propia del Estado para crear tributos.

Carcter, forma y momento de manifestacin del poder tributario. Con la soberana, la potestad (poder tributario) comparte las caractersticas. De poder supremo, manteniendo un carcter consubstancial en lo econmico; inalienable, porque no puede comprometerse, dar en garanta, transigir o arrendar a manera de negocios privados; y limitado en su eficacia por la vivencia democrtica y de la posibilidad de la aplicacin de la ley, y en su legitimidad por las garantas individuales y por su forma de gobierno equilibrada y coordinada en funciones de competencia de la autoridad.

Clasificacin del poder tributario El Poder Tributario posee las sigs. caractersticas : abstracto, permanente, irrenunciable, indelegable, nace de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es ejercitado por el Poder Legislativo al dictar las normas tributarias con carcter general, obligatorio e impersonal, y tiene dos excepciones establecidas en los arts. 29 y 131 constitucional y puede ser originario o delegado; privativo o concurrente y limitado e ilimitado.

Limitaciones constitucionales del poder tributario. Tanto la Const. Mexicana como la Americana han sido interpretadas en el sentido de que confieren a lo gobiernos federales de sus pases poderes de tributacin ilimitados. Por tanto, se puede afirmar que el poder tributario federal no tiene ninguna clase de limitacin constitucional en cuanto a lo que se refiere a materias sobre las cuales puede ejercerlo.

Los sistemas de distribucin del poder tributario en los estados federales. El principio federal consiste en que los gobiernos central y estatales sean independientes uno de otro, dentro de sus esfera, y no estn subordinados, al otro, aunque acten coordinados entre si. Es el mtodo de distribucin de poderes, segn el cual los gobiernos integrantes, dentro de sus respectivas esferas, funcionan coordinados e independientes.

El poder fiscal y la competencia fiscal o administrativa Poder fiscal: conjunto de atribuciones que tiene un rgano estatal para crear normas tributarias La Competencia Tributaria: consiste en el poder recaudar para el tributo cuando se ha producido un hecho generador. El Poder Ejecutivo (Federal, Estatal y Municipal) es el que detenta la competencia tributaria, y la ejerce a travs de los rganos de gobierno, como el SAT.

Anlisis del estado actual del Poder Tributario Federal. Potestad absoluta: la tienen los rganos fiscales que de acuerdo con las leyes que regulan su actuacin pueden llevar la determinacin y el cobro del tributo hasta sus ltimos extremos, atribucin que se identifica con el nombre de procedimiento econmico coactivo. Potestad relativa: es la que poseen las entidades u rganos que de acuerdo con las leyes pueden tener atribuciones de determinacin, de liquidacin y hasta de cobro del tributo, pero por impedimento de origen no puede ejercer la facultad econmica coactiva

La concurrencia tributaria. El Artculo 73, Fraccin XXIX, de la CPEUM establece las fuentes de ingresos que de manera expresa han sido reservadas para ser gravadas exclusivamente por el Gobierno Federal, con la caracterstica de que las Entidades Federativas participarn en el rendimiento de estas contribuciones especiales en la proporcin que la ley secundaria federal determine CONCLUSIN____________________________________________________

Habla de las facultades que tiene el estado para que los particulares paguen sus tributos (impuestos) El poder financiero se refiere a la actividad del estado a la obtencin de ingresos y la forma de utilizar los egresos de manera correcta. El poder tributario es la facultad del estado para crear los tributos que formaran parte de los ingresos. En resumen es la capacidad del estado para tener un equilibrio entre compras y ventas; egresos e ingresos del estado para no causar un caos econmico.

TEMA 4.- ORGANOS ENCARGADOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. Nociones del fisco, erario y hacienda pblica. Fisco: conjunto de rganos de la administracin de un Estado encargados de hacer llegar los recursos econmicos a las arcas del mismo, as como a los instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos, englobando tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la planificacin de los tributos y dems ingresos del estado Erario: Conjunto de haberes, rentas e impuestos que recauda el Estado Hacienda pblica: Es el conjunto de actividades que el Estado realiza para la obtencin de bienes y servicios destinados a satisfacer las necesidades colectivas de la comunidad.

Estructura y funcionamiento de la Hacienda Pblica.

Atribuciones de la SHCP. Administrar y proporcionar los recursos humanos, financieros y materiales, as como los servicios generales que requieran las unidades administrativas de la Secretara, vigilando la aplicacin de las polticas y normas de control y evaluacin, a fin de coadyuvar al cumplimiento de las metas establecidas.

Organismos desconcentrados. El SAT. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria. Organismos fiscales autnomos. Estructura y funcionamiento de la Hacienda Estatal. Esta formada por un conjunto de unidades administrativas que se encargan de recaudar los ingresos del estado provenientes de actividades propias de la

competencia del gobierno federal y estn integradas por las dependencias, as como los organismos y entidades de apoyo que se encargan de manejar y en su caso de distribuir los recursos econmicos que dispone el gobierno federal. Estructura y funcionamiento de la Hacienda Municipal. Estn constituidas por las correspondientes unidades administrativas que se encargan de manejar los aspectos financieros, presupuestales y fiscales de su competencia, en sus respectivas circunspecciones, tanto polticas como territoriales y reciben el nombre de secretarias de finanzas o tesoreras.

CONCLUSIN____________________________________________________ Conjunto de bienes, ingresos y obligaciones de los Estados. Es el conjunto de reglas y principios que determinan la manera de constituir administrar e invertir el patrimonio pblico. La secretaria de hacienda y crdito pblico tiene dos funciones importante una de ellas son los ingresos los cuales consisten en recaudar el dinero del estado como son los impuestos; y el segundo los egresos por el cual entendemos que es controlar el gasto publico. Ahora pasemos a hablar del SAT (Servicio de Administracin Tributaria), el cual es un organismo desconcentrado que hace el trabajo de la Secretara de Hacienda o sea que cobra. Su misin es administrar los procesos de recaudacin y su visin duplicar la eficiencia recaudatoria. Muchos de los principios de la ciencia de las finanzas y de la administracin son aplicables tanto a los particulares como a los entes pblicos, pero la actividad financiera del Estado se aleja definitivamente de los principios que conforman la actividad financiera de los particulares. Las finanzas pblicas tienen como sujeto al Estado y, por lo tanto, toda su actividad est contenida y normada por leyes, reglamentos y disposiciones administrativas que el mismo Estado establece para regular su economa

TEMA 5.- DERECHO FISCAL. Definicin y caractersticas fundamentales. Rama del derecho financiero que tiene por objeto regular las relacione jurdicas que se dan entre el estado, en su carcter de autoridad fiscal, y los gobernados, ya sea que estos asuman el papel de contribuyentes, responsables solidarios o terceros, en cuyo objetivo fundamentales la reduccin de los tributos

Fuentes del derecho fiscal. Son aquellas instituciones, formas de conducto, o manifestacin de la voluntad a las que el estado les reconoce el carcter de normas jurdicas. Directas. La ley Ordenamiento de carcter general impersonal y abstracto, que expedido por el poder legislativo en sus de sus facultades constitucionales, que es divide en 6 fases que son la iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin y publicacin, que regulan la conducta de las personas cuando esta se manifiesta en la sociedad. Los reglamentos Acto formalmente administrativo, pero materialmente legislativo, mediante el cual, el poder legislativo aporta la condiciones y elementos necesarios par que un aley pueda ser entendida y acatada. Acuerdos de jefes de ejecutivo Son resoluciones, como los reglamentos, tambin con posibilidades de ser de carcter general, impersonal y abstracto que, por autorizacin del legislador, puede dictar el jefe del poder ejecutivo para regular diversas situaciones jurdicas de los gobernados.

Las circulares Disposiciones administrativas que dictan las autoridades hacendarias y se denominan generalmente resoluciones o reglas y la funcin de estas es aclarar, precisar o determinar determinado derecho u obligacin.

Indirectas. La jurisprudencia Son las resoluciones que dictan los tribunales al aplicar la ley a un caso concreto que es el sometido por las partes, y con el fin de dar por terminada una controversia de intereses, La doctrina Son las opiniones que externan los tratadistas en relacin con un determinado tema o asunto surgido con motivo de la expedicin de una disposicin jurdica. La costumbre Practica reiterada y constante de una forma de conducta, con la conviccin por parte de las personas de que esa practica corresponde al cumplimiento de una norma legal.

Fundamentos constitucionales. Articulo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica De Los Estados Unidos Mexicanos.

Derecho Tributario. Es la rama del Derecho Financiero que comprende el conjunto de normas jurdicas que regulan el nacimiento, determinacin y aplicacin de los tributos, los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado como para el Estado acreedor. CONCLUSIN____________________________________________________ Concepto sencillo el derecho fiscal es el que regula las relaciones entre estado y gobernados. El derecho fiscal tiene fuentes directas e indirectas. Por directas podemos encontrar;

Legislacin: es el acto de formacin de las leyes. Costumbre: es repeticin de una conducta que termina por hacerse obligatorio. Jurisprudencia: son casos que se resuelven de manera igual. Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribucin. Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a derecho fiscal.

Derecho tributario es la rama del Derecho Financiero que comprende el conjunto de normas jurdicas que regulan el nacimiento, determinacin y aplicacin de los tributos, los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado como para el Estado acreedor.

TEMA 6.- LOS INGRESOS DEL ESTADO. Nociones generales. El Estado requiere una inmensa masa de recursos pecuniarios para enfrentar los gastos pblicos y para lograr que se realicen los fines que, como organizacin poltica, le son inherentes. El gobernado, por su parte, es quien debe proporcionar esos recursos monetarios a efecto que sean cubiertos los gastos de la sociedad poltica a la que pertenece.

El Estado, mediante diversas figuras tributarias de carcter legal, establece la obligacin de los individuos, cuyo cumplimiento permite solventar los gastos comunes.

Ingresos por vas de Derecho Privado y Derecho Pblico. Derecho Privado El Estado obtiene ingresos por va de derecho privado cuando se sujeta a reglas que lo colocan en una situacin de relativa igualdad con los propios gobernados. Son ejemplos: Aquellos que provienen de su actividad industrial y comercial mediante empresas pblicas, cuando realizan contratos, como la compraventa; los que obtiene por regalas derivadas de la explotacin de patentes, marcas o derechos de autor, as como los que recibe en calidad de dividendos por acciones en sociedades mercantiles, o bien cuando es beneficiado con un legado. Se pueden clasificar: Segn la rama jurdica que los regule, en civiles, mercantiles y administrativos. Derecho Pblico. Toda percepcin en dinero, especie, crdito, servicios o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona Los ingresos de derecho publico se clasifican en: Ordinarios: son los que obtiene el estado en forma regular, durante un periodo determinado , al cual se le denomina ejercicio fiscal A. B. C. D. E. F. G. Los impuestos Las aportaciones de seguridad social Las contribuciones de mejoras Los derechos Los rezagos Los productos Los aprovechamientos

Extraordinarios: son aquellos cuya aplicacin resuelve el estado en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria su percepcin. A. Impuestos extraordinarios B. Derechos extraordinarios C. Los emprstitos

D. La emisin de moneda E. Las expropiaciones F. Los servicios personales. CONCLUSIN____________________________________________________ Es unaporte econmico que los gobernados hacen al estado de manera obligatoria para sufragar los gastos pblicos. Clasificacin de los impuestos: Federales Estatales Locales o municipales

Contribuciones: ingresos que el estado recibe con el apoyo de una ley tributaria y los destina a satisfacer los gastos pblicos. Clasificacin de las contribuciones: Los impuestos Los derechos Las aportaciones de seguridad social Las contribuciones de mejoras y

Los accesorios (los rezagos, los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y las indemnizaciones {falta de pago}). Impuestos: contribuciones establecidas en la ley y la deben pagar las personas fsicas-morales, cuya situacin conocida con la de la ley seale como hecho generador del crdito fiscal.

TEMA 9.- OBLIGACIN FISCAL. Concepto, naturaleza y fuente. Concepto: Vinculo jurdico que establece entre el fisco y el gobernado, mediante el cual este debe dar, hacer, no hacer o tolerarle algo a favor de aquel, en la forma o trminos previstos por la ley fiscal.

Elementos que integran la obligacin fiscal. Sujetos: Recae sobre lo general en el fisco, el cual es el rgano del estado con facultades legales para recibir y en su caso exigir el cumplimiento de la obligacin fiscal. Objeto: Se llama generalmente, objeto de la obligacin, la prestacin que de manera legal puede exigir el acreedor al deudor. Principales obligaciones de hacer: Registro de contribuyentes. Obligaciones de llevar la contabilidad, de presentar avisos, manifestaciones y declaraciones. Vinculo jurdico Relacin el sujeto activo, quien tiene el derecho de exigir en su favor la realizacin de la prestacin, con el sujeto pasivo, que tiene deber de realizarla. Es de carcter personal, porque se crea entre la autoridad fiscal y el particular.

Derechos y obligaciones de los contribuyentes. Todas las personas que deben pagar contribuciones mediante la presentacin de declaraciones peridicas, debern inscribirse en el registro federal de

contribuyentes (RFC) que para ese efecto tienen establecido las autoridades fiscales. Para ello tendrn que proporcionar toda la informacin necesaria. Facultades de las autoridades fiscales. Fases fundamentales de la obligacin fiscal. Requerimientos constitucionales. Causa de la obligacin fiscal. Nacimiento de la obligacin fiscal. Determinacin de la obligacin fiscal. Liquidacin de la obligacin fiscal.

Formas de extincin de la obligacin fiscal. Disolucin del vinculo jurdico existente entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, en virtud de haberse satisfecho el objeto de la mencionada obligacin o por haberse presentado alguna causa o situacin que la ley considere suficiente para que el deber jurdico se extinga.

CONCLUSIN____________________________________________________ Concepto: vnculo jurdico entre el gobernado y el fisco en el que se debe dar, hacer no hacer o tolerar algo a favor de aquel, en los que los trminos y formas previstos por la ley fiscal. Elementos de la obligacin fiscal: Sujetos: Activo: fisco (exigir cumplimiento de la obligacin fiscal) Pasivo: persona fisca o moral (determinada a realizar una prestacin a favor del fisco. Objeto: obligacin de exigir del acreedor al deudor

TEMA 10.- LOS EGRESOS DEL ESTADO. Nociones generales.

Son todos aquellos que se destinan a la satisfaccin atribuida al estado de una necesidad colectiva. Son todas las erogaciones que realiza el estado con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

El gasto pblico. Es un instrumento de accin del estado, y de ah deriva la trascendencia no solo en la economa si no poltica y social que tiene el ejercicio presupuestario. Por medio de este el estado se transforma en un redistribuidor de riqueza ya que el estado se encuentra en condiciones de orientar la economa hacia la direccin que mas le favorezca a la colectividad y al mismo tiempo busca la proteccin de los grupos sociales con mas carencias. Elementos y principios que lo rigen. Es redistribuidor de la riqueza: que la economa este equilibrada, : Satisface las necesidades del estado Adecuada solucin de problemas urgentes Influye en las finanzas estatales y Tiene el propsito de cumplir los objetivos y metas que el estado propone.( en el ejercicio fiscal)

Clasificacin Clasificacin administrativa por instituciones. Segn el objeto del gasto. Servicios personales (sueldos, gastos de representacin) Servicios generales (el uso de bienes muebles o inmuebles como servicios pblicos, publicidad, impresiones etc.). Compra de bienes para administracin Incluye los egresos a favor de una persona. Clasificacin econmica. Clasificacin por funciones. Fomento econmico. Clasificacin sectorial. Clasificacin de los gastos programas y actividades.

CONCLUSIN____________________________________________________ son todos aquellos que se destinan a la satisfaccin atribuida al estado de una necesidad colectiva.

Son todas las erogaciones que realiza el estado con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. Presupuesto de egresos (manejo del dinero que no se recibe aun). Ejercicio presupuestal (aplicacin de los recursos [secretarias] cada una necesita cierta cantidad para ciertos gastos). Cuenta pblica (resultado final que se presenta en el presupuesto de egresos [observa el destino del dinero] despus de haber realizado su ejercicio)

TEMA 11.- DERECHO PRESUPUESTARIO. Concepto y caractersticas. Conjunto de normas jurdicas pertenecientes al derecho publico general, al derecho financiero en particular, que tiene por objeto regular todos los aspectos relacionados con la creacin de los sistemas y procedimientos de elaboracin, ejecucin y control de los ingresos obtenidos y de los gastos realizados para las diferentes dependencias y entidades del estado, encaminados a la satisfaccin de las necesidades publicas. Fundamentos constitucionales. Un documento jurdico de estas caractersticas debe tener fundamentos constitucionales, tanto en su formulacin como en su ejecucin. En referencia a la legislacin mexicana, la actividad presupuestaria se encuentra fundamentada en diverso preceptos de la carta magna, mediante los cuales se le da a esta actividad de adecuando y necesario soporte jurdico La rectora del estado en materia de gasto publico.- se expresa al estado como rector de la economa nacional, tiene el derecho y la norme responsabilidad de elaborar, administrar y ejecutar el presupuesto publico Entidades polticas con facultades para ejercer el gasto publico.- el gobierno federal las gobiernos de las entidades federativas y los gobiernos de los

municipios, por mandato constitucional tiene facultades para elaborar de manera independiente sus propios presupuestos de gastos pblicos. Iniciacin de un proyecto de ley o decreto sobre emprstitos.-deben ser los representantes mas directos de la poblacin los que se encarguen de aprobar o de rechazar, en su caso un proyecto de ley o decreto que verse sobre esta materia crediticia. Relacin entre las contribuciones y el presupuesto.-fundamenta la necesaria relacin que hay entre un proyecto de gastos y las fuentes mediante las que se debe financiar dicho proyecto Autoridades encargadas de manejar el presupuesto. La Ley Orgnica De La Administracin Publica Federal Secretaria De Hacienda Y Crdito Publico Proyectar y calcular los egresos del gobierno federal Formular el programa de gasto publico anual Evaluar y en su caso, autorizar las diversas unidades administrativas del gobiernos federal sus programas de inversin

Preparacin, aprobacin y ejecucin del presupuesto. En Mxico se regula esta actividad presupuestal por medio de la Ley De Presupuesto, Contabilidad Y Gasto Publico Federal as como su reglamento correspondiente Sistemas y procedimientos de control presupuestal. Presupuesto, contabilidad y gasto publico, Programacin del gasto publico y preparacin del presupuesto, El ejercicio presupuestal La contabilidad gubernamental La cuenta publica La Contadura Mayor de Hacienda. Su estructura y funcionamiento. En el art. 74 de la constitucin mexicana esta se encargara por medio de ese cuerpo legislativo, de ejercer actos de fiscalizacin y control sobre la cuenta publica del gobierno federal. Y tienen por objeto conocer los resultados de la gestin financiera realizada por los comprobar si el gasto publico, se ajusto a las normas y criterios sealados en el correspondiente presupuesto de egresos, y si se ha cumplido con los objetivos establecidos en los correspondiente programas. Esta esta reglamentada por su propia ley orgnica y adems debe rendir a la cmara de diputados la informacin que esta requiera para ejercer plenamente la funcin a aprobar la cuenta publica o, en su caso rechazar o hacer las observaciones correspondientes.

11.5.2 La Contralora del Estado. Su estructura y funcionamiento

CONCLUSIN____________________________________________________ Conjunto de normas que regulan: El gasto publico Su asignacin Ejecucin y Control de los recursos pblicos. La concrecin anual del gasto pblico del estado se realiza mediante la ley de presupuestos del estado. Su aprobacin corresponde a las cortes generales y su control al tribunal de cuentas. Mediante la aprobacin de la ley anual de presupuestos, las cortes, como rgano de representacin colectiva deciden como va a realizarse por el gobierno la asignacin de los recursos pblicos. En los presupuestos se decide cuanto gastar y en que, al objeto de cubrir las necesidades del estado y de las administraciones publicas en su conjunto. El rgano legislativo de cada comunidad autnoma aprobara su propio presupuesto, las entidades locales tendrn su propio presupuesto

TEMA 12.- ACTOS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES

FISCALES. Uno de los procedimientos de control de las obligaciones fiscales es la inspeccin fiscal, esta se da con la finalidad de verificar que el cumplimiento de esas obligaciones sea de manera adecuada y correcta, en esta inspeccin la autoridad quiere corroborar el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales y descubrir detalladamente las causas del incumplimiento. La inspeccin integral es aquella en la cual la autoridad fiscal solicita que cumplas voluntariamente con el crdito fiscal pendiente, en esta la autoridad lo solicita dejando a consideracin del gobernado el cumplimiento de la obligacin. La inspeccin fiscal es un procedimiento preliminar, instrumental, de comprobacin de obligaciones fiscales, inserto dentro de un gran proceso que se llama de administracin fiscal. Faces del proceso de administracin fiscal -Procedimiento de inspeccin o fiscalizacin. -Procedimiento para la determinacin, liquidacin y cobro de los crditos fiscales. -Procedimiento sancionatorio fiscal. -Procedimiento administrativo de ejecucin. -Procedimiento de la implementacin de la presunta comisin de un delito fiscal. Los actos de inspeccin son un conjunto de actos organizados de tal manera para completar las tareas de inspeccin de diferentes ndoles de la manera mas adecuada, y estos actos se clasifican de la siguiente manera: A. Revisar las declaraciones presentadas y corregir los errores aritmticos que estas puedan presentar. B. Realizar revisiones llamadas de escritorio, que consisten en que las personas obligadas son requeridas para que presenten su contabilidad en el domicilio de las autoridades, as como para que proporcionen datos, informes o documentos que guarden relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales. C. Revisar los dictmenes de estados financieros formulados por contador publico autorizado, para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales dictaminadas. D. Ordenar, y es u caso, practicar avalos o verificacin fsica de toda clase de bienes. E. Recabar los informes y datos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales. F. Practicar compulsas a terceros, las cuales consisten en solicitarles informes y documentos. G. Practicar Visitas domiciliarias a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos. DIFERENTES SISTEMAS DE INSPECCION Directa.- es cuando existe un trato directo entre la autoridad fiscal y el gobernado, ya sea en las oficinas del fisco o en el domicilio del demandado pero se realiza la interaccin directa.

Indirecta.- Es la que usa la autoridad fiscal utiliza diversos mecanismos para que el contribuyente acuda a pagar apoyndose en las otras tres inspecciones, la auxiliar, accesoria y complementaria. CONCLUSIN____________________________________________________ verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales. Fases: Recaudador: autoridad tributaria que se encarga de cobrar los impuestos y contribuciones establecidos en la ley de ingresos de la federacin. Inspeccin integral: cumpla con la obligacin sin la necesidad de multa eso es voluntario. Directa: entra la autoridad (secretaria de hacienda y crdito pblico) Indirecta: diferentes mecanismos para que cumplas, ayuda al rgano fiscalizador en el cumplimiento de la obligacin. Auxiliar ejemplo: notario pblico (organismo parafiscal) Acceso ejemplo: campaas concientizadoras a los contribuyentes. Complementaria ejemplo: actividad en la cual cada fin de mes se cumple con un informe con estadsticas de los contribuyentes. Dictmenes de estados financieros: que coincidan los documentos contables lo que se dijo y la cantidad. TEMA 13.- INFRACCIONES FISCALES. Concepto. Acto u omisin que sancionan las leyes fiscales Estas infracciones son aquellas generadas por el incumplimiento de una obligacin, que en este caso en la materia Fiscal siempre son de pagar, y que la misma autoridad fiscal sanciona con una finalidad preventiva para que los contribuyentes cumplan con dicha obligacin. Elementos integrantes de las infracciones fiscales. Sujeto Activo.- persona fsica o moral que comete la infraccin realizando o no el acto. Pasivo.- es quien impone la sancin, o sea Hacienda Pblica. Objeto._ son los intereses o bienes titulados por la norma jurdica.

Conducta.- tiene que haber una conducta por parte del sujeto activo. Tipicidad.- descripcin de la infraccin cometida. Antijuridicidad.- lo contrario a la ley. Imputabilidad.- elemento psicolgico que permite al sujeto darse cuenta de la infraccin cometido. Punibilidad.- sancin que la ley establece. Culpabilidad.-actitud tomada por el sujeto para cometer la infraccin.

Anlisis de los fundamentos constitucionales. Artculo 21. Artculo 22. Efectos de las infracciones fiscales. Multas.- sancin aplicada al particular por parte de la autoridad consistente en cobrar una cantidad de dinero adicional a su contribucin. Las multas las disposiciones ms importantes en la legislacin mexicana son: Las multas no causan recargo La multas impuestas y notificadas afectan al procedimiento de actualizacin Las multas tienen preferencia en el pago Afectacin de los montos procedentes de las multas pagadas

Delitos fiscales.- en materia fiscal es posible y frecuente que con una misa conducta el gobernado cometa un infraccin fiscal y un delito, los que sern sancionados por autoridades diferentes por la autoridad fiscal la infraccin y por la autoridad judicial el delito De acuerdo con el Cdigo Fiscal Federal existen delitos fiscales por: Evasin de contribuciones: El contrabando La defraudacin fiscal Y la sustraccin de mercancas en recinto fiscal Por incumplimiento de los deberes formales Relacionados con el Registro Federal De Contribuyentes Los de omisin en la presentacin de declaraciones Referentes a la contabilidad

Los de rompimientos de sellos y alteracin de maquinas registradoras Y lavado de dinero Y por el apoyo o auxilio al sujeto principal de la comisin del delito De encubrimiento

CONCLUSIN____________________________________________________ Son acciones u omisiones que sancionan las leyes fiscales. Cuando hay incumplimiento de las obligaciones tributarias ya sean de hacer o no hacer su consecuencia es la aplicacin de una sancin. Fundamento constitucional Artculos 21 y 22 constitucionales referentes a la aplicacin de sanciones. Efectos de las infracciones fiscales Multas.- sancin aplicada al particular por parte de la autoridad consistente en cobrar una cantidad de dinero adicional a su contribucin. Delitos Fiscales Es similar a las infracciones, al cometer una se realiza la otra, la diferencia est en que el delito es castigado por la autoridad judicial y la infraccin por la autoridad fiscal.

TEMA 14.- LAS SANCIONES. Concepto. Recibe el nombre de sancin, toda consecuencia jurdica que se produce en contra de un infractor de una disposicin legal, la cual puede ir desde la anulacin o el restablecimiento del orden jurdico violado, hasta sanciones muy severas para el infractor como la privacin de su patrimonio, la prdida de su libertad o hasta la de su vida. Las sanciones son todos aquellos actos impuestos por la autoridad en consecuencia del incumplimiento del particular en sus obligaciones fiscales, las cuales pueden ser de varias formas. Finalidad de las sanciones fiscales. Las sanciones fiscales impuestas por la autoridad no son simplemente porque la autoridad asi lo decida, si no que estas persiguen una finalidad, que consiste en impedirle a un particular que sea infractor una suma de dinero o parte de su patrimonio, o no dejar que realice ciertas actividades que sean de beneficio econmico para el mismo. Tipos de sanciones fiscales: Multas El decomiso La clausura Suspensin o revocacin de patentes o autorizaciones Esta multa es como cualquier otro tipo de multa que nosotros conocemos, como las estipuladas en incumplimiento de contrato, o de manera ms sencilla como aquella que impone la universidad al no pagar en tiempo debido el recibo de rectora sin previa prorroga. La segunda de las sanciones que se maneja es el Decomiso, es aquella en la cual el estado por medio de sus facultades empleadas propiamente por la autoridad fiscal se apodera y apropia de un bien que esta bajo la propiedad de un particular y que este tiene un incumplimiento fiscal. En esta figura el estado se hace de algn bien de un particular de manera embargable, pues se apodera de un bien ajeno, sin autorizacin del propietario,

esto siempre y cuando exista una previa justificacin que acredite el decomiso, que en este particular caso seria un adeudo fiscal. La tercera sancin establecida es la Clausura, en esta la autoridad se faculta para detener o impedir algn actividad realizada por un particular que con ella incumpla alguna disposicin. En esta sancin se habla de un cierre o algn tipo de represara de menor gravedad, pero que represente una perdida para el gobernado en su actividad, puede ser por varios motivos, pero hablando especficamente de lo fiscal lo primero que se me viene a la mente para ejemplificar es algn tipo de negocio como un bar, restaurante o cualquiera del mismo estilo que realice la evasin de impuestos y debido a esto la autoridad clausure este lugar y se cierre el negocio. La ultima de las sanciones establecidas es la Suspensin o revocacin de patentes o autorizaciones esta sancin se da en los casos en que los particulares cometen faltas o infracciones a las obligaciones que adquirieron con el permiso para poder tener la autorizacin o patente para realizar alguna actividad. 14.3 Reglas para la imposicin. 14.4 Desvo de poder. CONCLUSIN____________________________________________________ Sancin es la consecuencia de haber cometido una infraccin. Su finalidad es impedirle al infractor que obtenga beneficios econmicos hasta que no cumpla con la sancin impuesta.

TEMA 15.- LOS DELITOS FISCALES. Concepto. En materia fiscal es posible y frecuente que con una misa conducta el gobernado cometa un infraccin fiscal y un delito, los que sern sancionados por autoridades diferentes por la autoridad fiscal la infraccin y por la autoridad judicial el delito

Responsables de los delitos fiscales. Fundamentos jurdicos y reglas para que se proceda penalmente.

Clases de delitos fiscales. De acuerdo con el Cdigo Fiscal Federal existen delitos fiscales por: Evasin de contribuciones: El contrabando La defraudacin fiscal Y la sustraccin de mercancas en recinto fiscal Por incumplimiento de los deberes formales Relacionados con el Registro Federal De Contribuyentes Los de omisin en la presentacin de declaraciones Referentes a la contabilidad Los de rompimientos de sellos y alteracin de maquinas registradoras Y lavado de dinero Y por el apoyo o auxilio al sujeto principal de la comisin del delito De encubrimiento

CONCLUSIN____________________________________________________ Con la misma conducta con la que se comete la infraccin se comete el delito fiscal, la nica diferencia es que el delito es castigado por la autoridad judicial y la infraccin por la autoridad fiscal. Se da cuando la infraccin amerita una sancin mayor a una administrativa.

TEMA 16.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN. Para poder entender y analizar este tema, debemos remontarnos un poco a la historia de dicho procedimiento visto antes en clase, la cual nos dice que antiguamente este procedimiento no exista, y la autoridad fiscal estaba muy limitada en cuanto a sus facultades y su procedimiento para actuar en contra de los particulares era muy vago. Antiguamente la Secretaria de Hacienda tena que solicitar una autorizacin a otra Secretaria de estado para poder ejercer su funcin del cobro de impuestos a los particulares que no cumplan con su obligacin fiscal, cosa que era muy tonta, Porque tenan que pedir autorizacin para realizar su funcin establecida? Y adems de esto eran autoridades de la misma jerarqua no exista motivo alguno para que una estuviera supervisado por otra o fuera mayor en jerarqua. Dejando de lado esto y enfocndonos exclusivamente en el procedimiento, la autoridad fiscal tenia que entablar un juicio en contra de cada particular para poder exigirle el pago del incumplimiento, como si fuera un procedimiento de particular a particular, cosa que hacia muy largo y tedioso puesto que eran procedimientos individuales y de muy larga duracin.

Despus de mucho tiempo de utilizar este procedimiento tan rustico y tan limitado de facultades para la autoridad fiscal, el estado decide que necesita mejorar su procedimiento y le otorga a dicha autoridad una facultad correspondiente y optima para realizar su funcin, a esta figura se le llamo El Procedimiento econmico coactivo. Analizando el nombre desde sus palabras podramos sacar una definicin muy coherente. Procedimiento: Mtodo de ejecutar algunas cosas. Econmico: Administracin eficaz y razonable de los bienes. Coactivo: Poder legtimo del derecho para imponer su cumplimiento o prevalecer sobre su infraccin. Con estos significados podemos relacionarlos entre si e idearnos una definicin propia es un mtodo por el cual la autoridad fiscal usa su poder legitimo para imponer el cumplimiento de las obligaciones fiscales para garantizar el pago de los adeudos fiscales que tenan los particulares Definicin: este procedimiento es uno de los mas privilegiados con los que cuenta el fisco ante los particulares, en este tiene derecho a usar la va ejecutiva para el cobro de los crditos fiscales. Esto quiere decir que la autoridad fiscal puede usar este procedimiento ejecutivo (es decir que te ejecutan en el mismo acto) sin previa autorizacin de alguna otra autoridad ni mucho menos, es independiente de alguna otra y adems que es de manera rpida y directa ante el gobernado. Etapas del Procedimiento Econmico Coactivo. Este procedimiento se rige por ciertas etapas que tienen que ser cumplidas, la autoridad no te puede embargar de un da para otro solo por su simple antojo, tiene que haber ciertos lineamientos que indiquen la des obligacin del gobernado a no querer pagar. Estas etapas del procedimiento son muy parecidas a las de los juicios ejecutivos mercantiles desde mi punto de vista, ya que e tenido la fortuna de trabajar en un despacho y puedo hacer la comparacin de estos procedimientos ya que ambos se rigen por la va ejecutiva Requerimiento de pago: esta es la primera etapa, en la cual se debe hacer una notificacin por escrito para exigirle el pago, cuando se desconoce domicilio se hara la notificacin por edictos.

Esta notificacin preventiva, se puede comparar con el emplazamiento en un juicio ya que se le notifica y se le hace un llamado para que haga el pago inmediato de la cantidad debida y en ese mismo acto se le aperciba al particular que se estar dando seguimiento a un procedimiento en su contra que finalizara con el embargo de bienes. Sealamiento de bienes para embargo: en nuestra legislacin fiscal se faculta al deudor a sealar los bienes que deban embargar. Siguiendo con la comparacin del juicio ejecutivo este sealamiento de bienes se da en la misma diligencia del emplazamiento y tambin se le da la facultad al deudor de que seale los bienes que pueden ser objeto de embargo en su propiedad, en caso de no hacerlo ese derecho pasa a la parte actora, y en caso de no poderse sealar los bienes en el mismo acto del emplazamiento, se solicitara que se vuelva a constituir el actuario para sealar bienes en el mismo domicilio. Embargo: Consiste en una limitacin que por mandamiento de la autoridad competente se impone al derecho de propiedad sobre un bien, para que temporalmente no se puedan ejercer actos de dominio sobre ste. El ejecutor del embargo podr proceder a embargar por medio de una negacin de la otra parte, sobre bienes inmuebles la autoridad fiscal deber inscribir el acta de embargo ante el registro publico de la propiedad, a fin de que el embargo surta efectos ante terceros. El embargo en el juicio ejecutivo se da al solicitar la entrega voluntaria y cuando se presenta una negacin se procede con los medios de apremio establecidos por la ley, y en cuanto al embargo de inmuebles se debe actuar de la misma forma para que surta efectos el embargo. Bienes inembargables: Existen diferentes tipos de bienes que no pueden ser embargados, aun y as sea lo nico que posea el deudor. En los juicios ejecutivos estos bienes inembargables se les llama bienes de primera necesidad y prcticamente son los mismos; el lecho cotidiano, vestidos, bienes de uso indispensable siempre que no sean de lujo, libros, instrumentos, tiles para que el deudor pueda ejercer su profesin. Tampoco la maquinaria y equipo indispensable para el desarrollo de las actividades de las empresas ordinarias y as puedan seguir desarrollando su trabajo. Remate: En trminos jurdicos se denomina remate de bienes embargados a la seria de acciones que toman las autoridades competentes para propalar y lograr la enajenacin a favor de terceros bienes.

En el juicio ejecutivo un remate de bienes procede despus del embargo y es la forma en la cual el acreedor cobra el adeudo existente que esta pendiente, y se realiza por medio de una subasta pblica, la cual se rige por ciertas reglas para la proteccin de los bienes del deudor, y se realiza y supervisa por la autoridad. En conclusin el procedimiento econmico coactivo es una figura jurdica que tiene el fisco en el cual se le otorgan facultades de altos privilegios puesto que puede cobrar de la manera ms prctica y directa que es el embargo de bienes o de sueldo del gobernado. A diferencia del Juicio Ejecutivo Mercantil, el Procedimiento Econmico Coactivo cuenta con muchas ventajas pues la autoridad fiscal tiene muchos mas recursos que utilizar ante el gobernado que un particular en contra de otro en un juicio. Uno de estos recursos es la Intervencin mediante la cual un representante de la autoridad toma control de alguna empresa que este a cargo del gobernado y empieza administrarla tomando el 10% de la ganancia neta, es decir sin afectar las deudas ni los salarios, esto con la finalidad de saldar el crdito fiscal pendiente, pero si en un periodo de 3 meses no se logra cubrir como mnimo el 24% del adeudo total, la autoridad tiene la libertad de vender la empresa para saldar el adeudo pendiente. La nica excepcin establecida en estos casos, es cuando el producto que produce la empresa no es el adecuado para la poca del ao, como podra pasar para los fabricantes de ropa de invierno en el verano, o los fabricantes de aires lavados en el invierno. CONCLUSIN____________________________________________________ El fisco tiene el derecho de cobrar por la va ejecutiva los crditos a sus contribuyentes cuando ellos no hayan realizado el pago. Y el cobro se va a hacer quieras o no! La va ejecutiva consiste en que la autoridad fiscal pueda embargar incluso rematar los bienes del deudor contribuyente para aplicar el dinero ganado a el pago de los crditos fiscales. El Requerimiento de pago es la etapa inicial donde la autoridad hace una notificacin por escrito al contribuyente exigiendo el pago de sus adeudos. Si el deudor realiza el pago, la autoridad levanta un acta de terminacin. Si el contribuyente deudor no hace el pago correspondiente, se procede al embargo. El embargo

Hay bienes inembargables que son los necesarios para vivir como el patrimonio familiar, lecho cotidiano, vestido, los instrumentos necesarios para desarrollar el trabajo, etc. Los Interventores aparecen cuando se decide actuar en las finanzas del deudor, teniendo ellos a su disposicin todos los ingresos de las personas fsicas y morales, de manera que estarn tomando parte de lo que entra a la caja; lo suficiente para cubrir el adeudo. El remate Ocurre con los bienes embargados por parte de las autoridades, para realizar el pago de crditos fiscales, mediante subasta o almonedas. El remate procede despus de que peritos hayan realizado el avalo y si el deudor no propone a un comprador dentro del plazo legal.