GUIA PARA EL PRIMER EXAMEN PARCIAL DE DERECHO FISCAL Un Estado para lograr el bien comn de sus integrantes y para

lograrlo debe de allegarse de elementos como lo son los impuestos Derecho financiero: Tiene por objeto la obtencin de ingresos, la admistracin y los ingresos Poltica financiera: De acuerdo al plan de desarrollo econmico en los 3 niveles a nivel federal est supeditado al trmino de 6 aos. Largo plazo.- 6 aos; mediano plazo.- 6 -1; corto plazo.- 1 ao Derecho financiero: Conjunto de normas jurdicas que sistematizan los ingresos y los gastos pblicos, previstos en el presupuesto, tienen por objeto regular las funciones financieras del Estado, asignaciones de recursos; el empleo con estabilizacin, la distribucin del ingreso y el desarrollo Finanzas pblicas: Ingresos y gastos del Estado, previstos en el presupuesto, teniendo por objeto realizar las funciones financieras del Estado. Artculo 28 Constitucional: nos habla de las prcticas monoplicas Monopolio: Actividad econmica concentrada en una sola persona Estanco: produccin de vinos y cigarros a cargo de una sola persona: Artculo 25 Constitucional: rectora del desarrollo nacional, fomentando el crecimiento econmico, el poder ejecutivo es el encargado de crear un plan de desarrollo econmico, el congreso de la unin presentar un paquete econmico para justificar toda su actividad Artculo 31 Constitucional fraccin IV: Entre las obligaciones de los mexicanos encontramos la de Contribuir al gasto pblico, as de la federacin como para el distrito federal o del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Actividades estratgicas: El estado no puede perder el control de stas actividades que concesiona. Derecho impositivo: 1.- Imposicin estatal: Gravmenes que en ejercicio de la facultad tributaria otorgada por la constitucin, pueden establecer los Estados. 2.- Imposicin federal: Gravmenes aplicados por el gobierno federal para allegarse de los fondos indispensables para cumplir con las funciones que le corresponden. Derecho Fiscal: Conjunto de normas jurdicas que sistematizan y regulan los ingresos fiscales del Estado. Estas normas jurdicas comprenden el fenmeno fiscal como actividad del Estado, a las relaciones entre ste y los particulares y a su repercusin sobre stos ltimos. Finanzas: Precio pblico, emprstito, emisin de moneda y recursos tributarios Precio pblico: - Sector pblico: rectora econmica (bienes y servicios,) PNDE y empresas de participacin estatal (+50%) (Empresas caprichosas, ya que con cada ejecutivo estas aparecen y desaparecen, van cambiando de acuerdo al PNDE) - Sector privado: De todos los permisos que otorga el sector privado slo se autorizarn los necesarios, produce los bienes y servicios que se le va a vender al sector pblico en general, considerndose los niveles econmicos. - Sector social: Integrado por trabajadores y agricultores, ponen la mano de obra, canasta bsica. Emprstito: Aparece cuando los ingresos de un Estado se debilitan o ya no es suficiente, por lo que recurren a 3 que pueden ser internos o externos para que hagan frente a tal situacin. - internos: la misma economa del pas nos ayuda a hacer frente a esa situacin. - Exteriores: lo realiza el ejecutivo federal autorizado. Emisin de moneda: Le corresponde al Banco de Mxico acuar moneda y emitir billetes, los bancos comerciales slo generan ingresos, tienen el llamado "billete de hule" que son los crditos (hipotecarios y financieros). Particulares slo generan dinero (prstamo con garanta), ttulo de crdito generando a su vez ingresos y al momento de la devolucin ms el rendimiento generan ingresos. Recursos tributarios o ingresos fiscales: nica finanza a cargo del Derecho fiscal, nico ingreso fiscal, se clasifica en: - Contribuciones: Recursos tributarios preo los recursos tributarios no son siempre contribuciones, obligacin de los mexicanos (p. Fsicas y morales), competencia en sus tres niveles de gobierno, de forma proporcional y equitativa de acuerdo a la disposicin de ley. - Contribuciones parafiscales: son las de ndole social, (contribuciones de mejoras y aportaciones de seguridad social) - Contribuciones fiscales: Son el gasto pblico (derechos e impuestos) Contribuciones de mejoras o especiales: establecidas en la ley a cargo de las personas fsicas o morales que se benefician de forma directa con las obras pblicas. Aportaciones de seguridad social: establecidas por la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en cumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad social las personas que se benefician de forma especial por los servicios de seguridad social proporcionada por el estado. Ingreso fiscal: es la suma algebraica del consumo de una persona ms la acumulacin o cambio de valor de su patrimonio durante un tiempo determinado, cualquier tipo de ingreso que se consume o se acumula. Recursos fiscales: Ingresos que obtiene el Estado de particulares en dinero, en especie o crdito para financiar las erogaciones relativas a las exigencias administrativas o de ndole econmico social, que conforman el gasto pblico. Contribucin: ingreso fiscal ordinario del Estado que tiene por objeto cubrir los gastos pblicos. Impuesto: Obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin de valores econmicos o a favor del estado y de entidades autorizadas jurdicamente para recibirlas, por un sujeto econmico, fundamentada en una ley, siendo fijadas las condiciones de la prestacin en forma autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligacin. Derechos: Contribuciones establecidas en ley por uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la nacin, as como para recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando sean prestado por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la ley federal de Derechos. Impuestos: Prestacin tributaria prevista en la ley consistente en una obligacin ya sea pecuniario en especie, proporcional y equitativa a cargo de personas fsicas o morales, mismas que se trae aparejada una contraprestacin mediata e indirecta y para un beneficio general o determinado, con la finalidad de sufragar el gasto pblico. Aprovechamientos: ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones de los ingresos derivados de los que obtengan ingresos derivados de las empresas de participacin estatal. Las multas. Productos: es aqu en dnde la autoridad pierde su facultad coactiva y obtiene ingreso por parte de enajenacin uso y goce. Es aqu cuando la autoridad celebra contratos como particular. Elementos del Derecho fiscal: 1. Derecho publico 2. conjunct de normas jurdicas 3. referente a la recuadacin de ingresos fiscales 4. sufragar el gasto pblico 5. bien pblico

6. 7. 8. 9. 10.

Estado- partculares sanciones recargos infracciones y delitos procedimiento

incumplimiento 1. 2. 3. extinguir previsto en la ley artculo 31 fracc IV

Derecho tributario: deriva de la palabra tributo. Nace del sometimiento del pas vencedor al vencido. Tiene un tope para la autoridad. No es correcto usarlo como sinnimo. Derecho impositivo: Deriva de los reyes o monarcas ya que alegaban ser representantes de Dios en la tierra obligando al pueblo a contribuir. Derecho tributario y Derecho impositivo son arbitrarios. Ley de ingresos de la federacin: 1Enero al 31 de Diciembre (ejercicio fiscal) APORTACIONES DE IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS SEGURIDAD SOCIAL aportaciones y ISR CONTRIBUCIONES DE SERVICIOS QUE abonos referidos a MEJORAS POR OBRAS PRESTA EL ESTADO IETU los trabajadores PBLICAS DE EN FUNCION DE IVA INFRAESTRUCTURA DERECHO PBLICO IEPS HIDRAHULICA POR EL USO Y IMPUESTO SOBRE APROVECHAMIENTO AUTOMOVILES DE BIENES DEL NUEVOS DOMINIO PBLICO IMPUESTO SOBRE DERECHOS DE LOS SERVICIOS HIDROCARBUROS EXPRESAMENTE DECLARADOS INTERES PBLICO POR LA LEY IMPUESTO A LOS PRODUCTOS PETROLEROS IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR IMPUESTO A LOS DPOSITOS EN EFECTIVO ACCESORIOS PRODUCTOS: -servicios que no corresponden a funciones de derecho pblico -derivados del uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes no sujetos al rgimen de dominio pblico Aprovechamientos: 1. Multas 2. Indemnizaciones 3. Reintegros 4. provenientes de obras pblicas de infraestructura hidrulica 5. participaciones de ingresos derivados de aplicacin de leyes locales sobre herencias y legados expedidas de acuerdo con la federacin 6. participaciones de los ingresos derivados de la aplicacin de leyes locales sobre donaciones expedidas de acuerdo a la federacin 7. Aportaciones de los Estados, Municipios y particulares para el servicios del sistema Escolar federalizado 8. cooperacin del Df por servicios pblicos locales prestados por la federacin 9. cooperacin de los gobiernos de Estados y municipios y de particulares para alcantarillado, electrificacin, caminos y lneas telegrficas, telefnicas y para otras obras pblicas 10. 5% de das de cama a cargo de establecimientos particulares para internamiento de enfermos y otros destinados a la Secretara de salud. 11. participaciones a cargo de los concesionarios de vas generales de comunicacin y empresas de abastecimiento de energa elctrica 12. participaciones sealados por la ley general de juegos y sorteos 13. regalas provenientes de fondos y explotaciones mineras. 14. aportaciones de contratistas de obras pblicas 15. destinados al fondo para el desarrollo forestal 16. cuotas compensatorias 17. hospitales militares 18. participacin por la explotacin de obras de dominio pblico sealadas por la ley federal del derecho de autor. 19. recuperaciones de capital 20. provenientes de decomiso y de bienes que pasan a propiedad del fisco federal 21. provenientes del programa de mejoramiento de medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras 22. no comprendidos anteriormente provenientes del cumplimiento de convenios celebrados en otros ejercicios. 23. otros (remanente de operacin del banco de Mxico, utilidades de recompra de deuda, rendimiento mnimo garantizado, otros) Presupuesto: acto administrativo con la aprobacin de la cmara de diputados y tiene una vigencia de 1 ao.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES 1. ART 31 FRACC IV obligacin de los mexicanos 2. art 1 CFF contribuir al gasto pblico personas fsicas o morales conforme a las leyes mexicanas 3. art 9 CFF se consideran residentes del territorio nacional a) personas morales que hayan establecido su casa habitacin en Mxico b) personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal o su sede de direccin efectiva 4. art 10 CFF Domicilio fiscal Para personas fsicas: a) actividad empresarial en el local principal o en dnde est ubicado el asiento de negocios b) local en donde se realice el desempeo de sus actividades c) en caso de ninguno ser la casa habitacin. Para personas morales: a) el local o lugar en dnde se encuentre la administracin principal del negocio (residentes del pas) b) lugar en dnde se encuentren la administracin principal del negocio del pas (residentes en el extranjero) Proporcional y equitativo: proporcional: capacidad econmica de cada contribuyente y equitativo: deben ser tratados con equidad mismas obligaciones, presentar declaraciones, inscribirse en el RFC, hacer avisos presentar pagos provisionales Estar establecido en ley 1. Art 5Cons 2. art 13 con generalidad de impuesto 3. art 14 las leyes fiscales se crearon para crear efectos a futuro no en retroactivo. Art 6CFF (aplicabilidad de la ley que rega en el momento, es decir la correspondiente al ejercicio fiscal) 4. Art 16 cont. La forma del acto administrativo, escrito o digital, expedido por autoridad competente y fundado y motivado 5. art 17 imparticiones de justicia (TFJFA), las deudas de carcter fiscal merecen penas privativas de la libertad. 6. art 21 cont. Multa 7. 11 art 22 con: multas excesivas, la jurisprudencia seala que o existen las multas excesivas en razn de que se puede utilizar para eximirse de pago. Contribucin omitida se paga del 55% al 75% * Confiscacin de bienes en materia fiscal no existe slo existe embargo precautorio llamado ahora aseguramiento, que es el posicionamiento ya que se consider que el particular realizarla una evasin fiscal. 8. art 28 constitucional: a nadie se le puede perdonar el pago de impuestos en forma individual o colectiva. Estructura jurdica en materia de contribuciones: 1. Constitucin art 31 fracc IV y tratados internacionales art 133 cont. Art 73 frac VII, XXIX y XXX Art 74 fracc IV (aprobacin del presupuesto) 2. Ley de ingresos de la Federacin Catalogo (define conceptos) 3. Cdigo Fiscal de la Federacin (procedimiento, adjetivo) Leyes fiscales especiales: a) LISR b) LIVA c) LIETU d) LA e) LCE f) IMSS g) LIDE h) LIRV -Reglamentos a) RCFF -Miselanea fiscal -Criterios internos -Circulares -comunicados -partculares Principios de Adam Smith 1. justicia: Que todos sufran el mismo beneficio o perjuicio en su economa. Todos contribuyen al gasto pblico y que parra todos signifique un mismo sacrificio (proporcionalidad) 2. Certeza: Para que el contribuyente aporte al gasto pblico debe tener la certeza de que tiene que aportar equiparado con el principio de equidad y legalidad (equidad y legalidad) 3. Comodidad: Busca recaudar contribuciones en el mejor momento. Desaparecen las oficinas de haciendan y aparecen los pagos a travs del banco para poder contribuir al gasto pblico. Ahora se puede hacer de forma digital y se pueden hacer pagos provisionales. 4. Economa: Una destinacin se hace antieconmica si es ms del 2% de su contribucin. Este principio no es aplicable en nuestro pas en tanto que el Estado mexicano en la mayora de las veces invierte un 80% en la obtencin del impuesto y otro 20% para el gasto pblico. Elementos de las contribuciones: 1. Sujetos a) activo: Quien recauda la contribucin ya sea la federacin, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados b) pasivo: quienes contribuyen con el impuesto Personas fsicas y morales. Ley de coordinacin fiscal: Objeto: Coordinar el sistema fiscal de la federacin con los estados municipios y el df en materia de: 1. El establecimiento de la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en los ingresos fiscales; 2. distribuir entre ellas dichas participaciones. 3. fijar reglas de colaboracin administrativa entre diversas autoridades fiscales 4. Contribuir los organismos en materia de coordinacin fiscal y fundamento de ellos.} Sujetos: - activo: Autoridad

- pasivo: Personas fisicas: nombre (RFC), nacionalidad, domicilio, edo civil, patrimonio, capacidad) Personas morales: razn social, domicilio fiscal, patrimonio RFC: para personas fsicas 13 dgitos 4 letras, 6 fecha de nacimiento y 3 homoclave para personas morales: 12 dgitos 3 letras, 6 representante legal y 3 homoclave Principios para ubicar al sujeto pasivo: 1. Nacionalidad: vnculo politico que une al gobernado con el estado 2. Residencia: apoyado en el art 1 de la LISR, que pone las bases para los dems impuestos, residentes del territorio nacional. Establecimiento permanente: se genera el ingreso pero no hay dineros (efecto, mercadotecnias, publicidad, almacn) 3. Fuente de riqueza: Se divide en 3: 1. Fuente pagadora: cuando el ingreso sale del territorio mexicano y se va al extranjero 2. fuerza fsica: Cuando el servicio se presta en territorio mexicano, se queda una parte del servicio, no se va todo al extranjero 3. fuente receptora: El origen del ingreso est en territorio nacional, referente al reparto de utilidades a todos los accionistas, referente al arrendamiento y enajenacin de bienes en el territorio nacional. Lo correspondiente se queda en el territorio nacional y lo dems se va. * Residentes en el estajero que no tengan establecimiento permanente en territorio mexicano o bien tenindolo el ingreso no provenga del establecimiento permanente. Indirecto: da cumplimiento a la obligacin, responsabilidad solidaria, art 26 CFF Directo: Nacimiento obligacin fiscal, cubre obligacin. Responsabilidad solidaria: art 26 CFF 1. Cuando se tramitan o autorizan actos y operaciones en materia de comercio exterior, mandatario y agentes aduanales. 2. propietarios, empresarios de medios de transporte, pilotos, capitanes y en general los conductores de los mismos, slo sern responsables si no cuentan con documentacin que acredite su legal estancia en el pas. 3. retenedor: retener del sujeto pasivo directo el momento de las contribuciones que este debe pagar con motivo de los pagos que recibe del retenedor, estos son las personas a quien las leyes impongan la obligacin de retener contribuciones a cargo de los contribuyentes sern responsables solidarios hasta por el monto de dichas contribuciones. 4. Recaudadores: auxiliares del sujeto activo en la recaudacin de los tributos que gravan el consumo de servicios y bienes que el presta o enajena y sern responsables solidarios hasta por el monto de la contribucin que genere el servicio o enajenacin. 5. Por sustitucin: por ley: ( herencia, legado, donacin) o de forma voluntaria (cuando se trate de garantizar el inters fiscal) Son responsible solidarios: 1. los que adquieren un bien afecto de un pago a crdito insoluto que el obligado directo no pago, cuando era propietario del bien que le dio nacimiento. 2. los adquirientes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieren causado en relacin con las actividades que realizadas en la negociacin cuando perteneca a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma (traspasos) 3. agentes en liquidacin: personas que la ley fiscal les impone el deber de liquidar los crditos fiscales y son responsables solidarios por las contribuciones que debieran pagar y que son a cargo de la sociedad en quiebra o en liquidacin as como aquellos que se generen durante su gestin. (contribuyente nombra a su contador y avisa a la SHCP) 4. Agentes de verificacin: son los terceros que la ley fiscal les impone el deber de efectuar la recaudacin de contribuciones y adems por su intervencin personal y directa cerciorarse que el contribuyente cumpli con sus obligaciones fiscales. (notario) 5. Socios y accionistas: Respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenan tal calidad. objeto de las contribuciones: situacin que la ley establece como hecho para generar la contribucin, es decir que la origina. base gravable: cuanta sobre la cual se aplica la contribucin. Ingresos: cuando lo obtenga sin invertir nada, cuando es constante o peridica

Total de ingresos - deducciones autorizadas = resultado fiscal hay una utilidad cuando se obtiene ms de lo que se invierte hay prdida cuando se gasta ms de lo que se invierte. tasa o tarifa tarifa: personas morales art 10 LISR tasa: fija y movil LISR pagos provisionales: art 113 declaracin anual: art 117 limite inferior limite superior cuota fija porciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior $ $ $ % 00.1 5,952.84 0,00 1.92 5.952.85 50,524.92 114.24 6.40 50.524.93 88,793.04 2,966.76 10.88 88.793.05 103,218.00 7,130.88 16.00 103.218.01 123,580.20 9,438.60 17.92 123.580.21 249,243.48 13,087.44 19.94 249.243.49 392.841.96 38,139.60 21.95 392.841.97 En adelante 69,662.40 28.00