Auditoria interna: Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables

y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin . Porque surge la A.I: La auditora interna surge por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de las empresas y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Objetivo de la A.I: Ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Funciones del departamento de A.I: Coordinar auditorias sobre los registros, controles, procedimientos contables, financieros, presupuestarios y administrativos del Instituto y evaluar que se realicen correctamente, Controlar e informar las actividades o situaciones anmalas que se presenten y recomendar las acciones a seguir, Efectuar estudios tcnicos que permitan dinamizar la administracin financiera de la empresa, a fin de lograr la optimizacin de los recursos organizacionales, Evaluar los sistemas y procesos, con criterio objetivo e imparcial, con el fin de que contribuyan al mejoramiento continuo de la administracin de la empresa. Funciones del A.I: Asisten a los miembros de una organizacin en desempear sus responsabilidades proporcionndole anlisis, apreciaciones, recomendaciones y asesora, Evalan y prueban la eficacia de los controles diseados para ayudarle a la organizacin a cumplir todos sus objetivos, Evalan y contribuye al mejoramiento de la administracin de los riesgos, de los sistemas de control y del ejercicio del poder, Asistir a la organizacin identificando y evalan exposiciones significativas, Asistir a la organizacin en mantener controles eficaces evaluando su eficacia y eficiencia y promoviendo el mejoramiento continuo, Deben desarrollar y registrar un plan para cada compromiso. Perfil de un auditor: las revisiones deben de ser efectuadas por personas que tengan el conocimiento tcnico y adecuado y capacitacin como auditor, debe mantener una actitud mental independiente, debe mantenerse el rigor profesional en la realizacin del examen como en la preparacin del informe, el trabajo debe planificarse adecuadamente con la supervisin de un auditor de mayor experiencia, titulo profesional en ciencias econmicas, conocimiento de normas legales, conocimiento de normas profesionales, capacidad tcnica, espritu docente, lograr la aceptacin del auditado, independencia de criterio, capacidad para planear y administrar las tareas de auditoria. Responsabilidad de A.I: Los auditores internos deben planificar cada auditora, Los auditores internos son los encargados de: recoger, analizar, interpretar y documentar la informacin utilizada para justificar los resultados de la auditora, Los auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados obtenidos en sus trabajos, En relacin con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el seguimiento de la implantacin de recomendaciones para determinar que se toman las acciones adecuadas con relacin a los hechos auditados (implementacin). Independencia del auditor interno : Es fundamental que los miembros de la auditora interna no tengan relaciones con la Gerencia de Personal, Tampoco deber tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se protege la total independencia de criterio y observacin, evitando adems las "politiqueras" internas que tienden a distorsionar informacin y proteger a personal del ente, Es fundamental que no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditora y el personal a ser auditado, No preservar la independencia y objetividad de los auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas. Ventajas de la A.I: Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin, Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados, Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros, Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas, Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. Desventajas: La veracidad puede ser cuestionable, Pueden existir presiones en el informe de auditora, Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las

herramientas o en la evaluacin o en el informe. Control interno: Es un proceso, realizado por el consejo de administracin, los directivos y otro personal cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Confiabilidad de los informes financieros, Eficacia y eficiencia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Objetivos del C.I: Evitar o reducir fraudes, Salvaguarda contra el desperdicio, Salvaguarda contra la insuficiencia, Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras, Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables, Proteger los activos de la empresa, Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin. El C.I ayuda a una organizacin a: consiga sus obj de rentabilidad y rendimiento, pueda prevenir prdidas de recursos, obtenga info contable confiable, refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables. Quien es el responsable de hacer el C.I: la direccin, consejo de administracin, el personal de cada nivel. Componentes del C.I: ambiente o entorno de control, evaluacin del riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin, supervisin o monitoreo. Ambiente de control: Est compuesto por el comportamiento que se mantiene dentro de la organizacin. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad y valores ticos de los recursos humanos, la atmsfera de confianza mutua, la filosofa y estilo de direccin, la estructura y plan organizacional, reglamentos y manuales de procedimiento y polticas en materia de recursos humanos. Evaluacin de riesgo: El riesgo es otro de los elementos que constituyen el control interno. Los riesgos son hechos o acontecimientos cuya probabilidad de ocurrencia es incierta pero no nula, La importancia de cada riesgo en el control interno se basa en su probabilidad de manifestacin y en el impacto que puede causar en la organizacin, La auditora tiene la responsabilidad de supervisar que el control interno cumple sus objetivos de minimizar los riesgos y en el caso de existir puntos dbiles en el control, identificarlos. Actividades de control: Las actividades de control son las normas, reglas y procedimientos de control que se realizan en el entorno de las organizaciones con el fin de asegurar que se cumplen todas las operaciones y tareas que establece la Direccin superior dispuestas de tal forma que tiendan a la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Informacin y comunicacin: En la actualidad, las organizaciones tienen acceso a un gran volumen de datos por medio de herramientas llamadas sistemas de informacin. Dentro de los mencionados datos existen algunos que son relevantes para la consecucin de los objetivos propuestos por la organizacin. La informacin incluye los datos del sector, los datos econmicos de la organizacin y de los mecanismos de control. La comunicacin forma parte de los sistemas de informacin. Los canales por los que se enva la misma deben ser adecuados y debe estar presente en todos los niveles de la organizacin. Desde el punto de vista jerrquico, la comunicacin debe producirse de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y hacia ambos lados estar presente en todos los niveles de la organizacin. Monitoreo o supervisin: Para lograr esto se llevan a cabo actividades de supervisin continua, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. Auditoria: Investigacin crtica e independiente, orientada al control de las actividades de una organizacin. Objetivos bsicos: identificar los niveles de riesgo, evaluar y recomendar controles. Principios de la auditoria: Para auditar es necesario conocer,Todo en la empresa es factible de auditar, No se auditan personas, Para desarrollar una auditora se requiere un programa de auditora, Todo trabajo de auditora genera un informe de auditora. Auditoria como tcnica de control: Control Administrativo Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros relativos a los procesos de decisin que orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia, directamente asociada con la responsabilidad del logro de los objetivos. Control Contable: Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos a la seguridad de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros. Relacin de la auditoria con la contabilidad: Objetivos a corto plazo Asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros, Rendir una opinin acerca de la razonabilidad en su presentacin.

Objetivos a largo plazo Gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos financieros, Servir como base al mejoramiento y orientacin de la administracin en cuanto a la direccin del negocio. Auditoria externa: Persona independiente o firma de contadores pblicos Objetivos principales son: Juzgar si lo que presenta la administracin es correcto, Rendir una opinin profesional e independiente respecto a la condicin financiera y resultados de operacin con la empresa auditada, Detectar fraudes o errores, Aconsejar y orientar a su cliente. Ventajas: El trabajo es independiente al de la empresa, Aplicacin de nuevas tcnicas ya probadas, En ocasiones pueden ser un requisito legal. Desventajas: Falta de conocimiento sobre la empresa, Dificultad para recopilar informacin, El ambiente puede ser difcil, Alta inversin en tiempo, dinero y esfuerzo. Auditora Financiera: Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y estados financieros del auditado, para determinar si stos reflejan razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones. Auditoria administrativa: Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administracin Pblica. En esta auditora se revisa: Los objetivos, planes y programas de la entidad, La estructura orgnica, nivel jerrquico y calidad de los recursos humanos y materiales, Los programas de capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y supervisin; existencia y aplicacin de manuales de organizacin, Desconcentracin y simplificacin administrativa, Mecanismos de autoevaluacin; funciones, sistemas, procedimientos y controles, Las instalaciones y el medio en que se desarrolla. Auditoria Operacional: Es la que analiza la estructura de la organizacin, los sistemas internos, la dinmica de trabajo y el desempeo administrativo. En resumen, una auditora operativa est encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y objetivos de una organizacin. Entre los resultados de una auditora operativa tenemos: Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones ordinarias, Reestructuracin de departamentos o divisiones, Entrenamiento y reemplazo de personal, Resultados de anlisis de valores de costo de controles internos de una organizacin. Auditoria de Gestin: Consiste en el examen y evaluacin que se realiza en una entidad, para establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas Esta auditora tiende, entre otros propsitos, a determinar: Si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades o funciones, Si la entidad alcanz los objetivos y metas previstos de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operacin y de controles internos, Las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas. Economa: Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y materiales, tanto en la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible, y de manera oportuna. Analizan: Utilizan los recursos adecuados, Ahorran esto recursos o los pierden por falta de control o por deficiencias condiciones de almacenaje y de trabajo, Utilizan la fuerza de trabajo adecuada y necesaria y los trabajadores aprovechan la jornada laboral. Auditoria informtica: Consiste en verificar el funcionamiento de un sistema de informacin, aplicando una serie de conocimientos, tcnicas y mtodos con el propsito de examinar la operatividad del sistema. El auditor debe realizar un anlisis profundo de todos los componentes que integran el sistema informtico. Auditora Fiscal: Consiste en la investigacin selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentacin, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas tcnicas que regulan la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Cdigo de Comercio, Cdigo Orgnico Tributario, y dems leyes impositivas que corresponda aplicar.

Auditorias especiales: Son aquellas auditoras en las cuales, dada la complejidad o particularidad de las operaciones, programas o procesos por revisar, se aplican diversos enfoques y procedimientos, que en muchas ocasiones son tan especficos como las propias materias que se fiscalizan. Se trata de auditoras que revisten caractersticas peculiares: combinan aspectos de cumplimiento financiero y de desempeo. Las auditoras especiales pueden referirse, entre otros, a los siguientes mbitos: Operaciones singulares, Problemas estructurales, Constituciones de empresas pblicas, Desincorporaciones, Concesiones, permisos, licencias y cesin de derechos, entre otros. Elementos de la auditoria: evidencias, pruebas, tcnicas, procedimientos. Etapas de la auditoria: 1.Estudio General: Consiste en la apreciacin general de las caractersticas de una empresa, de manera que sirva de orientacin para aplicar las tcnicas de auditora que resulten ms convenientes. El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor comprende: Estructura de la Organizacin: el auditor debe conocerla ya que en esta se distribuye las tareas entre los empleados, los departamentos y las posiciones. Operaciones y estructura legal: el auditor debe preparar una breve descripcin de la naturaleza de las actividades comerciales, incluyendo todos los factores importantes que ataen a las operaciones, para interpretar razonablemente la informacin recogida a travs de la auditora, tiene que estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que influyen sobre las operaciones. Condiciones econmicas y de la Industria: El auditor debe tener un conocimiento bsico sobre las condiciones econmicas, los cambios en la tecnologa y las condiciones competitivas que afectan las operaciones de un cliente. 2. Ejecucin de la Auditora En esta etapa de la auditora encontramos los siguientes aspectos: Anlisis: consiste en agrupar y clasificar los elementos Inspeccin: es el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. Confirmacin: consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de una persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operacin de una manera valida sobre la misma. 3. Informe Final El objetivo principal es rendir una opinin profesional independiente sobre la razonabilidad con que stos presentan su informacin. Los informes de auditora se clasifican en dos clases: Los informes cortos o "dictmenes, se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y tambin a favor de los acreedores, Los informes largos, se extienden a favor de la administracin y podrn o no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de crdito o de inversionistas y otras personas interesadas. 4. Opinin del auditor Puede ser emitida: Sin Salvedades: Surge cuando el auditor no tiene oposicin respecto al contenido y presentacin de la informacin. Con Salvedades: Se emite cuando el cliente no ha aplicado correctamente los principios establecidos en diversas operaciones de la empresa, cuando el auditor no puede adherirse a las normas de auditoria reconocidos debido a que se ha visto restringido en la aplicacin de procedimientos reconocidos de auditoria en el curso de sta o cuando el auditor tiene incertidumbre respecto a una situacin especfica, es decir, que existe un asunto pendiente de solucin.