DerechoTributarioPeruano

ConceptosyNormatividad 1ra.Parte
Setiembre2010
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Principios p Tributarios
Noconfiscatoriaedad art 74dela art. Constitucin:Ningn

tributopuedetener efectoconfiscatorio
Sedebeentenderal sistemanoacada impuesto individualmente. Cualesellmitedela confiscatoriedad?,es muy ydiscutible.
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EjemplosdeConfiscatoriedad
Enelgobiernomilitar habaunimpuestoporsalir alexteriorypor permanecerah. Hoyesteimpuestosera inconstitucional,alatentar contraelderechoallibre transito yotrosd derechos h constitucionales.
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PrisinporDeudas?
Nohayprisinpor deudassegnla constitucin. Sinembargoseestn habriendo causas penales,peroestas debenserslopordolo enelnopagode deudas,peronoporel simplenopagode impuestos.
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Sancionesp porelnop pago g de impuestos

Elnopagode p ,esuna impuestos, infraccinsin sancin. Loquesepenalizaes elnopagodoloso doloso, conarguciao engao.
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TributacinMunicipal
ElArt Art.74dela Constitucinhabladeque losgobiernoslocales puedencrearimpuestos. LosArts.1913,1922; sloindica contribuciones,tasas, arbitrios bit i ylicencias. li i Pero P quecosasonlastasas, arbitriosylicencias?. licencias?
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Impuestos,TasasyContribuciones
Conrespectoalos impuestos,tasasy contribucioneshay doctrinanacionale internacional pero internacional, sobrearbitros y licencias?. licencias?

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Tasas:definicionesenelCdigo Tributario
T Tasa:servicio i i pblico bli individualizadoparael contribuyente. t ib t Arbitrio:tasaque cobraelgobiernolocal, paraelmantenimiento delosserviciso pblicos.
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DerechoTributario Peruano: CdigoTributario

Lanormatividadpositiva
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CdigoTributario
TtuloPreliminar LibroI:ObligacinTributaria
Teora T d del laI Imposicin i i
NormasLegales>hiptesisincidencia Hecho H h I Imponible ibl >Nace N obligacin bli i tributariadeterminable. Lasobligacionesestnsujetasaplazo plazo,asu vencimientoautomticamentese constituyeenmora.
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BaseLegal
Eltextovigenteesel aprobado b d porDecreto D t LegislativoN816modificado porlaLeyN27131ysuTexto nicoOrdenadoaprobadopor DecretoSupremoN 13599 EF(Publicadoel19deagosto de1999) Hapartirdeahhanhabido algunasmodificaciones mnimas.

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TtuloPreliminar
Dostiposdenormas:las quedesarrollantemas constitucionales. PorejemploelPrincipio deLegalidad,normaIV: art 26sloelcongreso art. secreaimpuestos;aqu seagregaademslos procedimientos tributarios.
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TtuloPreliminar
Unsegundogrupode normasquedesarrollan temasdelateora tributaria. EjemploNormaII: definicindeimpuesto, contribucin tasa. contribucin, tasa EjemploNormaIII:fuentes delderechotributario NormaVIII:mtodosde interpretacindelaley tributaria. b
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NormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo fuentedelderechotributario
Lajurisprudenciatributaria,es diferentealajurisprudencia judicial(estltimasebasaen sentenciasdelmasalto tribunaldelaRepblica, debenservarias,nouna,en unslosentidode interpretacin,yfinalmente debenpronunciarsesobre casoigualesosemejantes.
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NormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo fuentedelderechotributario
Enmateriatributaria, tributaria se tratadeunaresolucin emitidap porelrgano g de mayorjerarqua administrativadelpoder ejecutivo,TRIBUNAL FISCAL. Bastaunaresolucin,y yaserajurisprudencia.
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NormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo fuentedelderechotributario
Estaresolucindebecumplirun requisitofundamental:art.154del Cd.tributario,debecontarcon parte t considerativa, id ti otra t resolutiva; l ti yfinalmentesieltribunaldesea queesaresolucinsiente jurisprudencia,lodeclaraas expresamenteymandasu publicacin. publicacin Enlosltimosaosahabidomuy pocajurisprudencia.
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Principiodelegalidad
Lanovedadesquelos gobiernoslocalesslo g puedenrecurriralas ordenanzasparacrear contribucionesytasas. Enlaleyde municipalidades l d d seindic d queporedictosse regulanlastasasy contribuciones,situacin quecambioconelnuevo q cdigotributario. 17
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NormasLegales:estructuralgica (NormaVIII:2doprrafo)
TeoradelaImposicin: p discutelaestructuracindeun tributo. Lasnormaslegalestienenuna estructuralgicaantecedente >consecuente. Enderechotributario este esquemaseharebautizado como: hiptesisdeincidencia> consecuenciatributaria
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Antecedente>Consecuencia
Ejemplo:elIGVesta reguladoporel cdigotributario tributario. laventadebienes mueblesenelpas (hiptesis). estagravada (consecuencia tributaria). )
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TeoradelaImposicin:Hechos
Hayhechosdelavida diaria,queseencuadran dentrodelahiptesisde incidencia. incidencia Estehecho,eselhecho imponible loquetrae imponible, comoconsecuenciael nacimientodeuna obligacintributaria, determinadao determinable.
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Art.2delLibroPrimerodelCdigo tributario cuandose produceun hecho imponiblenace laobligacin tributaria.

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TeoradelaImposicin: interpretacindelanorma
NormaVIII, primerprrafo,se aplicantodoslos mtodosde interpretacinde lasnormaslegales admitidosen derecho.
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Teoradelaimposicin: interpretacineconmicadel hechoimponible

NormaVIIIsegundo prrafo. Loqueseinterpreta econmicamenteesel hechoimponible,nolas normaslegales. Normalmentecomo sustentodela operacioneshay documentacinlegaly contable. t bl
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TeoradelaImposicin:mtodos deinterpretacin
Siestadocumentacin legalycontableesvlida enelmercado, ,ser vlidoparaefectos tributarios. Seaplicaestecriterio paraadmitirla razonabilidaddelos preciosdelosartculos afectosalIGV. IGV
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Cuandoladocumentacinnoes razonable
Enelcdigotributario tributario,el segundoprrafo,referidoa interpretacineconmicadel hechoimponible,fue modificadoporlaLey26663 del22/09/96 22/09/96. Cuandoladocumentacin contablenoesrazonableenel mercado,elauditorSUNAT interpretalasoperacionescon criterioseconmicos econmicos.
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NormaXV:laUIT
UnidadImpositivaTributaria: factordereferenciapara calculartributos. DS17797ET, ET 30/12/97, 30/12/97 para esteao1998esdeS/. 2 600 2,600. Peroestoqueseaplicaslo parafinestributarios tributarios,en formaexpresaseha generalizadoamuchosotros aspectos.
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Efectosdelvencimientodela obligacintributaria
Seconstituyeenmora automticamente,sin necesidaddealgntipode requerimiento. Laobligacinpuedeserexigible porel lacreedor d t tributario ib t i (art. ( t 3 delCd.Trib.). Secomienzaadevengar interesesmoratoriosdiarios (art.33delCdigoTrib.2.2% mensual.
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Capacidadtributariaycapacidad civil.
Di Distinta ti t entre t ellos. ll Capacidaddegoce,la tenemostodos. todos Capacidaddeejercicio,los mayoresde18aos aos. Lacapacidadtributariaesten funcindelariqueza, riqueza esdecir elsujetoconposibilidadde serdeudorenunaobligacin g tributaria.
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Eldeudortributario
Puedeser: Contribuyente Responsable p Contribuyentees normalmenteelautordel hechoimponible,art.8del Cd.Tributario. Normalmenteeldeudores contribuyentedecuenta propia. i
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Eldeudortributario:el responsable
Elresponsablenoeselautor delhechoimponible,pero estrelacionadoconl. Esporelprincipiode legalidad,laley,quesefija estaresponsabilidad. Otracaractersticaenqueel responsable,pagaeltributo porcuentadetercero.
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Clasesderesponsabletributario
Agentederetencin: sonloscasosdelos impuestosalarentade 4ta.y5ta. Agentedepercepcin Representantelegal Responsablesolidario solidario, esaquelquesehace responsableconformea ley.

Uff!!

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Leydetributacinmunicipalart. 55.

retenedoren i impuesto t a los espectculos pblicos. bli

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Responsablesolidario
art.16numeralesdel1al 6. quep paga g los Eselq impuestosporunincapaz civil. Laprimerapartedelart. 16tratadelresponsable l l legal. Laltimatratadel responsablesolidario. solidario
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Responsablesolidario
Losrepresentanteslegales deempresasqueactan condolo,negligenciagrave oabusodefacultad, respondentambinporlas d d tributarias. deudas ib i Slorespondenencasode d l noporel dolo, lnopagod de impuestos.
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Ladeudatributaria
Art.28delCd. Triutario. Loscasosson:
Sedebeelimpuesto (deudasustantiva). ( ) Eintereses moratorios,se divideentre30yse devenga mensualmente. l
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Ladeudatributaria
Caso1:tributo, intereses,multa. Caso2:multae intereses(art.181 ) delCd.Tributario). Caso3: capitalizacinde intereses
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LibroII:AdministracinTributaria Facultades: recaudacin, determinaci n, ,fiscalizacin yde aplicacinde sanciones.

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Enmateriadefiscalizacin:
Primerprrafoart. 62,lafiscalizacin seejerceenforma discrecional.este deberaser reglamentado, segnlaopinin delprofesor.
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Fiscalizacinsobrebasepresunta Arts.66al l72, incluye y casos derenta presuntayde venta presunta.

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Excepcionesalafiscalizacin
Art.80al lCd. d Tributario. b LaAdministracinTributariatienela facultaddesuspenderlaemisinde Resoluciones l de d Determinacin d del la obligacintributaria,Ordenesde PagoyResolucionesdeMulta,cuyo montonoexcedadelporcentajedela UnidadImpositivaTributaria(UIT) queparatalefectodebefijarla AdministracinTributaria;ascomo deacumularenunsolodocumento decobranzalasdeudastributarias insolutas, ,hastapor p un(1) ( )ao.

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Fiscalizacin:Clasesde resolucionesdedeuda
AuditoraIntegralo fiscalizacin.Eneste casoformularreparo enunaRes.de Determinacin.Enesa res.sedebecumplir losrequisitosdelart. 77yenespecial i llo l sealadoenel numeral6.
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Fiscalizacin:Clasesde resolucionesdedeuda
Tambinenuna auditoraintegral sepuedeconcluir enresoluciones demulta(multa+ intereses). )
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AdministracinTributaria: Fiscalizacin
V Verificacin, ifi i slo l se haceuncomprobacin decumplimientode obligaciones,el resultadoesunaorden depago pago. Losrequisitosdela pago g estn ordendep estn enelart.78 ltimoprrafo.
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ReservaTributaria
art.85,laSUNATaccedea informacinbancaria,nohay secretobancario. LaSUNATdebeguardarreserva delainformacinqueobtiene elcontribuyente contribuyente. HayunconvenioSUNAT SuperintendenciadeBancaque lesvaapermitircompartir informacinsobreel contribuyente contribuyente.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Enelproceso,estees siemprejudicial,eljuez estaporencimae independientedelas partes,segarantizael derechodelademanda, etc. Enelprocedimientose aludealforo administrativo,endondeel estadoesunadelaspartes yel lciudadano i d d esl la contraparte. 45
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Aqunoseaplicaensu totalidadelderechode defensaygarantas procesales. Adiferencia df de d l las resolucionesjudiciales, estaspuedenser revisadasporelpoder judicial. j
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Lasresoluciones administrativasdelTribunal Fiscal, ,sonrevisables directamenteantelaCorte Suprema,porunaSala,en casodenoestarde acuerdo,puedoapelar,y estaesrevisableporuna segunda d sala, l conl loquese cumplelapluralidadde instancias.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Art Art.111introduceunanovedad enelprocesoadministrativo,el actoadministrativopormedios electrnicos l i omecanizados. i d Enprincipioelacto administrativodebetener formasolemne,deacuerdoa ley,sopenadenulidad. Entreotrosrequierefirma f y sellolaresolucin administrativa.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Elart.111introduce enmateriatributaria, ladisposicindeque losrecibos mecanizadosque contienendeclaracin dedeudason resolucin administrativa.
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LibroIII:Procedimientos tributarios:clases
Procedimientode cobranza coactiva. Procedimiento contencioso Procedimientono contencioso.
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LibroIII:Procedimientos tributarios:cobranzascoactivas
DL17355seaplicaen generalparatoda cobranza b coactiva ti d de carcter administrativa. administrativa LuegoelCd. Tributarionormaun procedimientopropio decobranzacoactiva.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Paratodacobranza coactivanotributarias porelDL17355. Medidascautelaresy cobranzascoactivasson temasdiferentes. MedidasCautelares estnenlosarts.56,57 y58delCd.Tributario.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Lasmedidas cautelaresse puedentomar antesdeque concluyauna fiscalizacinoel vencimientodela deudatributaria.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Elprocedimientodecobranza coactivaestaenelart.117y115del Cd.Tributario. Luegodenotificadolaordende pago,yestandopendiente,se puedeemitirunaresolucin coactiva. Elprocedimientodecobranza coactivaseiniciaconlaresolucin decobranzacoactiva,quedaun plazodesietedas parala regularizacin deobligacionesantes deejecutarlosapercibimientos.
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LibroIII:Procedimientos tributarios:reclamaciones
Estanormadoenelart.135. Procedecontraordenesde pago,resolucionesdemulta, resolucionesde determinacin,ycualquier otroactoquetengarelacin directaconladeuda tributaria. Tambindeberanser reclamableslosrecibos mecanizados mecanizados.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
Losrequerimientosde informacinpreviasala resolucin l i de d determinacin,no seranreclamables, reclamables debidoaqueannose haformadolavoluntad delactoadministrativo deacotacin.
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LibroIII:Procedimientos tributarios
P Porel lart. t 102, 102 seala l expresamentequesepuede apelardirectamenteanteel tribunalfiscalencasosdepuro derecho. Tambin T bi seala l el lcontrol t l difusoenelart.102peroslo paraelTribunalFiscal p (aplicacindenormasde mayorjerarquaencasode conflictosensuaplicacin) aplicacin).
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LibroIV:Infracciones
Art.165:lainfraccin sedeterminaenforma j objetiva. Art.166:la administracin tributariatiene facultaddiscrecional paraaplicarlasancin.
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LibroIV:delitos
Art Art.162,la administracin tributaria,puede denunciareldelito tributarioantesde culminar l i l la fiscalizacin,sihay elementosy pruebasparaello.
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AportesdelosParticipantes

Consultas: f ill @i fvillon@ipecot.org t fvillon@tecnologiadegestion.com http://www.facebook.com/franciscovillon

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