Auditoria dos sari mena UNEFA AUDITORIA II Unidad I MARCO CONCEPTUAL Unidad II Auditoria de Inventario Unidad III Auditoria

de Prepagados Unidad IV Auditoria de Activos Fijos PROF. SARI MENA Evaluacin I Investigacin Individual 25% Evaluacin II Trabajo Caso Practico en Pareja 25% Evaluacin III Trabajo Caso Practico en Pareja 25% Evaluacin IV Trabajo Caso Practico en Pareja 25%

UNEFA

AUDITORIA II

MARCO CONCEPTUAL

PROF. SARI MENA

ASIGNACION I: ENTREGA: INDIVIDUAL E IMPRESO FECHA DE ENTREGA 27/03/13 (SIN PRORROGA) PONDERACION 25% Discusin en clases sobre la investigacin: 5% I.- Explique cada una de las Fases de la prctica de la Auditoria Financiera 5% 1 Planeacin, elementos que la conforman. 2 Ejecucin, elementos que la conforman. 3 Informe, elementos que la conforman. II.- Auditoria de Inversiones Temporales 5 % 1 Objetivos del auditor en el examen de las inversiones 2 Principios y prcticas contables presentacin y valuacin. 3 Irregularidades ms comunes en las inversiones 4 Evaluacin del Control Interno. 5 Programas de auditora. 6 Procedimientos de auditora ms importantes. III.- Auditoria de Prepagados 5% 1 Objetivos del auditor en el examen de los prepagados 2 Principios y prcticas contables presentacin y valuacin. 3 Irregularidades ms comunes en los prepagados 4 Evaluacin del Control Interno. 5 Programas de auditora. 6 Procedimientos de auditora ms importantes. IV.- Auditoria de los Activos Fijos: Rengln de Inmuebles Propiedad, Maquinaria y Equipo 5% 1 Objetivos del auditor en el examen de los activos fijos 2 Principios y prcticas contables presentacin y valuacin: adquisicin, depreciacin, adicin, venta y permuta de Maquinaria y Equipo. 3 Irregularidades ms comunes en los activos fijos 4 Evaluacin del Control Interno. 5 Programas de auditora. 6 Procedimientos de auditora ms importantes. Describir los Objetivos de los procedimientos de auditora en este rengln, para mostrar los efectos de la Inflacin. 7 Describir los pasos a seguir en el programa de Auditoria de Gastos por depreciacin y Depreciacin Acumulada de Propiedades, Planta y Equipo. Bibliografa: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora. Principios de Auditora. Autor Ray Whittington. Kart Pany. Normas Internacionales de Auditoria (en Venezuela). Normas y Procedimientos de Auditoria Grupo Editorial Iberoamericana Mxico. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.(2007) Colegio De Contadores Pblicos De Venezuela. Publicaciones de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Auditoria Montgomery. Editorial Limusa Estupian Rodrigo Gaitan.(2007). Auditoria de los Estados Financieros. Grupo Editorial Iberoamericana Mxico. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.(2007). Y cualquier otra bibliografa a su alcance. Preferiblemente Textos de Venezuela

I Explique cada una de las Fases de la prctica de la Auditoria Financiera

La prctica de la Auditoria se divide en tres fases: 1- Planeacin2- Ejecucin3- Informe Primera Fase Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos.se hace un bosquejo de la situacin de la entidad acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevar a efecto. Elementos Principales de esta Fase: Conocimiento y Comprensin de la Entidad Objetivos y Alcance de la auditoria Anlisis Preliminar del Control Interno Anlisis de los Riesgos y la Materialidad Planeacin Especfica de la auditoria Elaboracin de programas de Auditoria 1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar. Previo a la elaboracin del plan de auditora, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva p ara comprender exactamente cmo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben e s t a b l e c e r d i f e r e n t e s m e c a n i s m o s o t c n i c a s q u e e l a u d i t o r d e b e r dominar y estas son entre otras: - Visitas al lugar - Entrevistas y encuestas - Anlisis comparativos de Estados Financieros - Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas) - Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado - rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad. - rbol de Problemas - Etc. 2) Objetivos y Alcance de la auditoria. Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora, qu se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios,

a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones. El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todo los resultados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos fijo, por ejemplo) o solo una cuenta (Cuentas por cobrar, o el Efectivo Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al periodo a examinar: puede ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios 3) Anlisis Preliminar del Control Interno: Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. 4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad. El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por una distorsin material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgos: Inherente, de Control y de Deteccin. El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo control; est relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos y mas efectivos. El riesgo de deteccin; est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que le suministran.

5) Planeacin Especfica de la Auditoria. Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecucin. E s t e p l a n d e b e s e r tcnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditora, horas hombres, etc. 6) Elaboracin de Programa de Auditoria: Cada miembro del equipo de auditora debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditora objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditora para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria Para la auditora de cuentas x cobrar, y as sucesivamente.de esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: objetivos de la auditoria y procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria

Segunda fase Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditora, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditora que sustentaran el informe de la misma Elementos de la fase de ejecucin Las Pruebas de Auditoria Tcnicas de Muestreo Evidencias de Auditoria Papeles de Trabajo Hallazgos de Auditoria

Las Pruebas de Auditoria Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos: - Pruebas de Control - Pruebas Analticask) - Pruebas Sustantivas Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante. Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o mas estados financieros o haciendo anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes. Evidencia de Auditoria: se llama evidencia de auditora a cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido. La evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser suficiente, competente y pertinente. Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditora. La evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.

Tipos de Evidencias: - Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos - Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, - Evidencia testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo - Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias: son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la racionalidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. 1-Estudio General: apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria .esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar. Situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. 2 Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados y son los siguientes: Anlisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compen saciones totales o parciales de los cargos por ventas. Anlisis de movimientos: en otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. en diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva: se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa: se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivos o a instituciones de crditos.

Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que tenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa. Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o los resultados de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que est examinando Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos . el auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos. Calculo: Son verificaciones matemticas de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas . Hallazgos: Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo con relacin a lo presentado por la gerencia. . Atributos del hallazgo: - Condicin: la realidad encontrada - Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) - Causa: qu origin la diferencia encontrada - Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada. Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicara el titulo del hallazgo, luego los atributos, a continuacin indicaran su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las recomendaciones.es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas individuales. Una vez concluida la fase de ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia.

Tercera Fase Preparacin del Informe: El informe de Auditora debe contener a lo menos: - Dictamen sobre los estados financieros o del rea administrativa auditada - Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. - Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora. - Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados. En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir: Comunicaciones de la Entidad, y Comunicaciones del auditor Entre las primeras tenemos: a) Carta de Representacin b) Reporte a partes externas En las comunicaciones del auditor estn: a) Memorando de requerimientos b) Comunicacin de hallazgos c) Informe de control interno Y siendo las principales comunicaciones del auditor: a) Informe Especial b) Dictamen) Informe Largo si en el transcurso del trabajo de auditora. Surgen hechos o se encuentran algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma i n m e d i a t a , c o n e l p r o p s i t o d e q u e s e a c o r r e g i d o o e n m e n d a d o a l a mayor brevedad. A s m i s m o , s i a l a n a l i z a r e l s i s t e m a d e c o n t r o l i n t e r n o s e e n c u e n t r a n serias debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluacin del control interno. E l i n f o r m e f i n a l d e l a u d i t o r , d e b e e s t a r e l a b o r a d o d e f o r m a s e n c i l l a y clara, ser constructivo y oportuno. Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho encontrado.
.II

Auditoria de Inversiones Temporales

Objetivos del auditor en el examen de las inversiones Los objetivos de los procedimientos de auditora en este son los siguientes: a) Comprobar la existencia fsica de los valores y que sean propiedad de la empresa. Dado que los valores son de realizacin inmediata, es necesario asegurarse de su existencia fsica (en poder de la empresa y/o en custodia de terceros) y examinar la documentacin que demuestre su legtima propiedad. b) Comprobar que todos los valores se encuentren registrados. Es necesario verificar el correcto registro de las inversiones por la facilidad de su conversin a efectivo y, consecuentemente, el riesgo de manejos indebidos es latente, sobre todo, en lo referente al cobro de rendimientos.

c) Verificar la correcta valoracin de las inversiones. Por las constantes fluctuaciones que tienen los valores en el mercado y su efecto en los resultados de la empresa, es necesario verificar su correcta valoracin en concordancia con principios de contabilidad. d) Comprobar el registro de los rendimientos en el perodo correspondiente. Debido a que es posible que en las transacciones efectuadas mediante intermediarios financieros, haya rendimientos no registrados por la compaa, debe comprobarse el correcto registro de estas operaciones durante el ejercicio. e) Comprobar la adecuada presentacin en las cuentas anuales y la revelacin de las bases de valoracin y gravmenes. Dadas las caractersticas de las inversiones respecto a su temporalidad o permanencia, es necesario verificar que aquellas que son de realizacin inmediata se presenten como tales, y debido a que estn sujetas a variaciones en su precio, se debe revelar el mtodo seguido para valorarlas y las restricciones que en su caso existan. Principios y prcticas contables presentacin y valuacin: (falta) Irregularidades ms comunes en las inversiones: (falta) Evaluacin del Control Interno. La revisin, estudio y valoracin de la efectividad M control interno deber dirigirse principalmente a los siguientes aspectos: a) Aprobacin por parte de la administracin, para adquisiciones, ventas y gravmenes de los valores. Es responsabilidad de la administracin la designacin de los empleados que estarn autorizados para adquirir, vender y gravar los valores. En general, es conveniente que existan firmas mancomunadas para el manejo de las inversiones con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona. b) Segregacin adecuada de las funciones de adquisicin y venta de valores, custodia, registro de operaciones y cobro de rendimientos. La caracterstica de fcil convertibilidad en efectivo de los valores y la posible malversacin de los fondos, hace indispensable que exista una adecuada separacin de funciones que permita una supervisin constante y automtica de los aspectos de autorizacin, custodia y registro de sus movimientos. c) Adecuada proteccin a la entidad mediante el afianzamiento de aquellos empleados que manejan valores. Una proteccin adicional a los activos de una empresa la constituyen los seguros y fianzas que los cubren contra posibles riesgos . d) Estudio peridico de las inversiones para determinar su correcta valoracin. Por las constantes fluctuaciones en el precio de los valores, es necesario consultar con frecuencia las cotizaciones de mercado, que permita establecer las provisiones necesarias en caso de disminucin de su valor en relacin al precio de adquisicin. Adems, con objeto de que las inversiones se mantengan en un nivel ptimo de productividad, es indispensable que se hagan estudios peridicos de los valores existentes (sobre todo los de renta variable) y se evalen los resultados obtenidos en las transacciones de compra y venta, as como

los pendientes de realizacin para tomar decisiones oportunas respecto a su conservacin o diversificacin.

e) Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos. Es indispensable que se mantengan registros contables en donde consten todos los datos que permitan la plena identificacin y control de los ttulos, tales como clase de valor, nmero de serie, ttulos que ampara, rendimiento en su caso, valor de ttulo, fecha y referencia de la adquisicin. f) Arqueos peridicos de los valores. La verificacin peridica de los valores en poder de los custodios constituye una media de control importante e indispensable y proporciona seguridad en cuanto al manejo adecuado de las inversiones. Los arqueos deben ser practicados por personas que no estn relacionadas con su custodia, manejo de efectivo o de los registros contables relacionados. g) Cobro y registro oportuno de los rendimientos. Es necesaria la existencia de controles adecuados que permitan el registro de los rendimientos devengados y vigilar el cobro oportuno de los mismos. El programa de Auditora, Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen. El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora. El programa de Auditora o plan de Auditora, es el resultado que se desea obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditora. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos. El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, segn apreciacin de los Contadores Pblicos Colegiados que se dedican a la Auditora, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora exactamente iguales, as como es imprescindible dar a cada Programa de Auditora la autonoma necesaria . En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta: Las Normas de Auditora. Las Tcnicas de Auditora. Las experiencias anteriores. Los levantamientos iniciales. Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma patrn para la elaboracin del plan o programa de Auditora, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector. Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditora debe ser una gua segura e indicadora de lo que deber ser hecho y posibilite la ejecucin fiel de los trabajos de buen nivel Profesional, que acompae el desarrollo de tal ejecucin. Un programa de Auditora, es un procedimiento de revisin lgicamente planeado. Adems de servir como una gua lgica de procedimientos durante el curso de una Auditora, el programa es elaborado con anticipacin, sirve como una lista de verificacin a medida que se desarrolle la Auditora en sus diversas etapas y a medida que las fases sucesivas del trabajo de Auditora se terminen .El cual, deber ser revisado peridicamente de conformidad con las condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de Auditora. Al planear un programa de Auditora, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le ofrecen sus conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal. Caractersticas del Programa de Auditoria: El programa de Auditora, envuelve en su elaboracin todo lo que ser realizado durante el proceso de la Auditora. Por esta razn tiene un campo de accin tan dilatado que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable. El carcter de flexibilidad del programa de Auditora, aconseja en la prctica no detenernos en minucias exageradas, siendo preferible Procedimientos de auditora ms importantes: El conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. Diferencia entre Tcnica y Procedimiento de Auditora: Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin. Naturaleza, alcance y oportunidad de aplicacin: La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas.

Procedimientos recomendados 1. Arqueos. Inspeccin fsica de los ttulos o documentos representativos de la inversin: Consiste en el recuento fsico de los valores o documentos que acreditan su propiedad y se debe tener en cuenta lo siguiente: - El recuento debe efectuarse en presencia del encargado de la custodia de los valores o algn empleado de la empresa. - Deben anotarse todos aqullos datos que permitan la plena identificacin de los ttulos.

Al concluir el recuento, el auditor debe obtener la firma de conformidad del custodio, indicando que dichos valores son propiedad de la empresa, que son todos los que estaban en su poder a la fecha del arqueo y que le fueron devueltos a su entera satisfaccin. debe comprobarse que los valores arqueados coincidan con los registrados en libros de contabilidad. por la facilidad con que se pueden intercambiar el efectivo y los valores negociables, el auditor podr decidir si hace el examen del efectivo simultneamente.

2 Confirmacin: Obtencin directa de las instituciones de crditos o de terceras personas, de informacin sobre los saldos, restricciones y otras caractersticas de los valores que estn bajo su custodia: Cuando los valores se encuentren en poder de terceros ya sea en custodia, administracin, en garanta, y el auditor considere que por su poca importancia relativa no es necesario inspeccionarlos fsicamente, puede obtener confirmacin de los mismos, solicitando los datos necesarios para su identificacin y conexin con los registros contables . 3 Revisin de transacciones: Examen de la documentacin que ampare las compras y ventas de valores, para verificar la autenticidad de las mismas, su correcta contabilizacin y comprobar que se han seguido las polticas y procedimientos de control aprobados: La revisin de transacciones representa la forma ms efectiva de comprobar si se estn cumpliendo las normas de control prescritas por la administracin de la empresa. En las compras, comprobar que exista la autorizacin, verificar el costo de adquisicin y su razonabilidad a travs de cotizaciones, certificados de operaciones efectuadas a travs de bolsa . En las ventas, verificar su autorizacin, determinar la ganancia o prdida en la operacin tomando en cuenta las estimaciones para provisin por depreciacin que en su caso existan, efectuando la conexin con cuentas de resultados . 4 Clculo de rendimientos: Verificacin de la correccin de los rendimientos, beneficios o prdidas por enajenacin de valores, impuestos retenidos. 5 Comprobacin de la valoracin: Verificacin de su correcta valoracin al costo o mercado, el menor, con base a las cotizaciones o valores de realizacin estimados de acuerdo con cuentas anuales recientes, preferentemente auditados, disponibles al fin del ejercicio. 6 Revelacin de las bases de valoracin y gravmenes: El auditor a travs de la aplicacin de los procedimientos de auditora antes indicados, as como con base en la carta de manifestaciones de la direccin, estar en condiciones de cerciorarse de la adecuada revelacin de las bases de valoracin, clasificacin y gravmenes de las inversiones financieras temporales:

III.- Auditoria de Prepagados

1. objetivo de Auditora para los Activos Prepagados:

- Determinar que son aplicables a periodos a futuros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. - Cerciorarse que representen razonablemente el costo de los beneficios que sern

reflejados en operaciones futuras. - Comprobar que se trate de servicios pagados por anticipados o recompras de artculos y tiles sujetos a consumo, que afecten los resultados de operacin conforme se utilicen. - Comprobar que las aplicaciones o resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios, efectivamente recibidos o consumados efectuados comprobar su correcta valuacin. - Cerciorarse que haya consistencia en la poltica de tratamiento de estos activos. - Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. - Evaluar el sistema de control interno. Esta es una de las que no consigo ni entiendo SERA ESTA LA RESPUESTA O NO 2. Principios y prcticas contables presentacin y valuacin PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:

Identificar y delimitar a las entidades econmicas, las cuales, por medio de la celebracin de operaciones generan informacin financiera. Valuar las operaciones. Presentar la informacin financiera.

Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores pblicos con base en el consumo de su membreca. Entidad. Las entidades a su vez se dividen en:

Publicas: empresas de participacin estatal al 100% descentralizado y desconectado de otros organismos. Mixtas: empresas de participacin estatal a menos del 100%. Privadas: son por personas fsicas y/o morales o colectivas.

Realizacin. La contabilidad cuantifica en trminos monetarios a todas las operaciones que realiza una entidad, con otros en la misma actividad econmica en la compra y venta de hechos econmicos. Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos realizados. a. Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos. b. Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus recursos. c. Cuando han transcurrido eventos econmicos externos a la entidad. Periodo Contable. La necesidad de conocer los resultados de operacin de una situacin econmica de una entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales. En trminos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio origen independientemente en la fecha en que se paga. Dualidad Econmica. Esta dualidad se constituye de: 1. Los recursos de los que disponen la entidad para la realizacin de sus fines y

2. Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificacin. 3.Irregularidades ms comunes en los pre pagados REVISAME ESTA HABER SI ESTA CORRECTA 1.- OBJETIVOS DEL AUDITOR EN EL EXAMEN DE LOS PREPAGADOS Y CARGOS DIFERIDOS. OBJETIVO El objetivo de esta normativa es establecer el alcance del servicio que presta el Contador Pblico cuando desarrolla actividades orientadas a la preparacin, revisin de Declaraciones de tributos especficos y / o asesoramiento en materia tributaria. 1. Preparar un anlisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la base y determinando la correccin de los costos de las acumulaciones y las cancelaciones. 2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas. 3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos poco comunes. 4. Examinar los asientos del registro de seguros en el ao comprobarlos contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones. 5. Examinar las plizas de seguros en vigor al fin de ao; anotar quien, que y por cuanto est asegurado y la importancia de cualquier clusula especial ; comparar las partidas pendientes con el registro. 6 Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado usuales dentro el desarrollo de la empresa para verificar posibles omisiones. 7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estn de acuerdo al saldo registrado en libros 8. Buscar activos de esta categora no registrados: Examinando documentos no anotados. Examinando documentos posteriores a la fecha del balance. Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de cierre. 9. Preparar cdula de diferidos. 10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos 11. Investigar la existencia de saldos crdito y reclasificarlos en una cuenta de pasivo.

4. Evaluacin del Control Interno: 5 Programas de auditora.

6 Procedimientos de auditora ms importantes

IV.- Auditoria de los Activos Fijos: Rengln de Inmuebles Propiedad, Maquinaria y Equipo: Los renglones de planta y equipos se clasifican, con frecuencias, en los siguientes grupos:

1.- Activos Fijos tangibles: el trmino tangible denota sustancia fsica como es el caso de un terreno, un edificio o una mquina. Esta categora se puede subdividir en dos clasificaciones claramente diferenciales: - Propiedad de planta sujeta a depreciacin. Se incluyen los activos fijos de vida til limitada, tales como los edificios y equipos de oficinas. - Terrenos. El nico activo fijo que no esta sujeto a depreciacin es la tierra, que tiene un trmino limitado de existencia. a). Activos intangibles: El termino activos intangibles se usa para describir activos que se utilizan en la operacin del negocio pero que no tiene sustancia fsica y no son corrientes. Como ejemplo estn las patentes, los derechos del autor, las marcas registradas, las franquicias . Los activos corrientes tales como las cuentas por cobrar o el arrendamiento prepagado, no estn incluidos en la clasificacin de intangibles, aunque carezcan de sustancia fsica. a). Recursos Naturales: Un lugar adquirido con el fin de extraer o remover parte de un recurso valioso tal como el petrleo, minerales o madera se clasifica como un recurso natural, no como terreno. Este tipo de activo se convierte gradualmente en inventario a medida que el recurso natural se extrae del lugar. Clasificacin de los Activos Fijos: Los activos fijos tangibles se clasifican en tres grupos: - El Equipo y Maquinaria. Que son las maquinarias, edificios, muebles y enseres, vehculos, activos sujetos a depreciacin porque son activos con vida limitada. - Los Recursos naturales: Los cuales son los que estn sujetos a extincin del recurso o que se encuentran en agotamiento. - Los Terrenos: Son los bienes que no estn sujetos a depreciacin ni a agotamiento. El Reglamento para la Preparacin de Informacin Financiera (CONASEV) plantea la utilizacin de diversas cuentas para el control del activo fijo. De acuerdo con este esquema, los activos fijos pueden ser clasificados en: terrenos; edificios y otras construcciones; maquinaria y equipo; unidades de transporte; muebles y enseres; equipos diversos; unidades de reemplazo; unidades por recibir; trabajos en curso. Adicionalmente a estas cuentas es posible incluir otras especficas para el negocio, como por ejemplo, Inmovilizaciones Agropecuarias (para empresas agrcolas o pecuarias), Reservas Mineras (por el costo de la concesin de las empresas mineras), Inmovilizaciones Forestales (para empresas del sector maderero). En nuestro medio, las normas tributarias no permiten la contabilizacin de los recursos naturales como es el caso de las reservas mineras o petroleras, por considerarse que el suelo y el subsuelo pertenecen al Estado, quien otorga licencia para su explotacin. 1-Objetivos del auditor en el examen de los activos fijos El Objetivo es establecer los procedimientos de Auditoria recomendados para el examen del rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipos, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su Naturaleza, Oportunidad y Alcance, tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa.

Los Objetivos se pueden resumir en los siguientes: Comprobar que existan y estn en uso. Verificar que sean propiedad de la empresa.

 Verificar su adecuada valuacin. Comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables. Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y en el calculo de la depreciacin. Determinar los gravmenes que existan. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. 2-Principios y prcticas contables presentacin y valuacin: adquisicin, depreciacin, adicin, venta y permuta de Maquinaria y Equipo.

Depreciacin: La depreciacin, como trmino contable, es la asignacin del costo de un activo tangible a los resultados en los perodos en los cuales se reciben los servicios del activo. En resumen, la finalidad bsica de la depreciacin es aplicar el principio de asociacin, es decir, compensar el ingreso de un perodo contable con los costos de los bienes y servicios que son consumidos en el esfuerzo de generar ese ingreso, y por otro lado, recuperar en parte el costo de los activos. Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepcin de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje. En todo inmueble debe desagregarse contablemente previo concepto de perito evaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construccin. La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as mismo la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til podr fijarse con base conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico. Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente econmico deber depreciarlo teniendo en cuenta la vida til restante. El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida til limitada debe distribuirse como una forma de medir la expiracin de ste mediante el registro sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en que dichos e activos generan ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente: a. La depreciacin debe ser determinada por mtodos de reconocido valor tcnico, como el de lnea recta, saldos decrecientes, suma de los dgitos de los aos. El mtodo seleccionado debe establecer una relacin adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes. b. Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til deben reconocerse, cambiando la alcuota por depreciacin en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimacin. Mtodo de la lnea recta El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo: valor del activo/vida til.

Para utilizar este mtodo primero se determina la vida til de los diferentes activos: segn el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos, los bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida til de 10 aos y los vehculos y computadores tienen una vida til de 5 aos.

4-Evaluacin del Control Interno El control de los Activos Fijos se inicia a partir de un Inventario Fsico al barrer; es decir, tomando todo lo existente, durante el cual se identifica fsicamente cada Activo Fijo con una etiqueta, placa u otro medio que ser su identificacin definitiva. La identificacin se hace en el lugar donde se encuentre el activo, asignndole de este modo el rea Usuaria y el Centro de Costo Contable al que pertenece. Adicionalmente se consignar tambin el estado fsico en que se encuentra cada activo fijo.

Tener el control del Activo Fijo en el lugar que lo destin y asignar la responsabilidad de su custodia a un puesto o persona determinada. Calcular mejor los precios de venta por producto o servicio, pues sus costos de depreciacin al estar focalizados individualmente, se pueden asignar a cada producto o servicio. Mejorar la negociacin de sus primas de riesgo con Compaas de Seguros, al conocer el estado real actual de los Activos Fijos. Conocer perfectamente la necesidad de inversin que se necesita en Activos Fijos, para iniciar o continuar una operacin sin problemas. Este primer inventario servir para la elaboracin de la Base de Datos inicial de los activos fijos existentes en la empresa. Conciliacin con libros contables: la Base de Datos Inicial resultante del Inventario Fsico no es suficiente, pues debe relacionarse a los costos de adquisicin de acuerdo con el documento contable con que se haya adquirido el Activo Fijo. A esta fase se le llama Conciliacin y el objetivo final es asignarle un valor contable a cada activo inventariado fsicamente. 5-Programas de auditora.
OBJETIVOS: 1. Comprobar la existencia fsica de los activos fijos. 2. Evidenciar las respectivas autorizaciones tanto para la venta como para la compra de los respectivos activos fijos. 3. Verificar que sean propiedad de la empresa. 4. Verificar su adecuada valuacin. 5. Comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables. 6. Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y en el clculo de la depreciacin. 7. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. 8. Verificar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente. 9. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la compaa. 10. Verificar que los activos fijos estn adecuadamente asegurados. 11. Determinar que los ajustes a los activos por concepto de inflacin y depreciacin sean calculados y registrados adecuada y oportunamente. PROCEDIMIENTOS: 1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas de los correspondientes activos fijos.

2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de Propiedad, Planta y Equipo. 3. Comprobar fsicamente la existencia de los activos fijos. 4. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas. 5. Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones. 6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad. 7. Verificar los clculos de depreciacin, de acuerdo a los porcentajes correctos.

6-Procedimientos de auditora ms importantes. Describir los Objetivos de los procedimientos de auditora en este rengln, para mostrar los efectos de la Inflacin. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS Objetivos cuando se auditan las propiedades, la planta y el quipo:1. Examinar los riesgos inherentes, entre los de fraude.2. Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo.3. Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo registrados.4. Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados.5. Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el equiporegistrados.6. Determinar la veracidad administrativa de los programas de propiedades, de planta y equipo.7. Averiguar si la valuacin o asignacin del costo de las propiedades, la planta y el equipo se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.8. Determinar si la presentacin y la revelacin de propiedades, planta y equipo junto con la revelacin de los mtodos de depreciacin son completos y correctas .Adems de la auditoria de las propiedades, la planta y el equipo, se obtienen evidencias sobre las cuentas respetivas de gastos por depreciacin, depreciacin acumulada y gastos destinados a reparaciones y mantenimiento.