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IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

Qu Grava? Quines deben pagar el impuesto? Cules son las exoneraciones? Cmo calcular el impuesto? Tasa del Impuesto: 25% (veinte y cinco por ciento) de la Renta Neta. Cmo se establece la renta cuando se inicia o se clausura la actividad agropecuaria? Cierre del ejercicio fiscal

Cmo y cada cuanto se paga? Qu Grava?

Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional. Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilizacin del factor tierra, tales como: Cra o engorde de ganado. Produccin de lanas, cueros, cerdas. Produccin agrcola, fructcola y hortcola. Produccin de leche.

Nota: Se considera comprendido en el presente concepto, la tenencia de inmuebles rurales an cuando en los mismos no se realice ningn tipo de actividad. Quines deben pagar el impuesto? Las personas fsicas. Las sociedades con o sin personera jurdica. Asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier naturaleza. Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economa mixta. Las personas domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas. Cules son las exoneraciones? Los inmuebles cuya superficie total no superen las 20 (veinte) hectreas. Las hectreas ocupadas por bosques naturales o artificiales y por lagunas permanentes. Se excluyen 20 (veinte) hectreas, para los inmuebles que no superen 100 (cien) hectreas. Nota: El propietario del inmueble rural es el titular de la renta presunta, salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito.

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Cmo calcular el impuesto? Valor Fiscal (V.F.): El Servicio Nacional de Catastro fijar anualmente el valor fiscal de la hectrea rural por zona, excluidas las mejoras o edificaciones, en base a los precios promedios vigentes en el mercado interno en los doce meses anteriores al 1 de noviembre del ao civil que se liquida. Con dicha finalidad dividir el territorio de la Repblica en zonas rurales de similares caractersticas. Renta Bruta (R.B.): Se determinar en forma presunta, aplicando el 12% (doce por ciento) sobre los valores fiscales. La determinacin se deber efectuar en todos los casos, con independencia de que se realice o no una efectiva explotacin. Gastos (G): El propietario deducir el 40% (cuarenta por ciento) de la renta bruta; en caso que el contribuyente sea arrendatario podr deducirse el 45% (cuarenta y cinco por ciento) en el mismo concepto. I.V.A. computable para determinar la renta neta (I): Se admitir deducir el importe del I.V.A. correspondiente a las adquisiciones de bienes o servicios afectados a las actividades agropecuarias gravadas por este impuesto. La deduccin proceder siempre que dicho importe se encuentre debidamente documentado. El mximo deducible ser del 30% (treinta por ciento) del monto de la renta bruta. El I.V.A. que exceda al 30% (treinta por ciento) de la renta bruta podr ser utilizado como crdito fiscal en los futuros ejercicios, hasta que se agoten. Prdidas por causas naturales o fortuita: Ser deducible el porcentaje sobre la renta bruta que establezca el Poder Ejecutivo para el ao en que por causas naturales se originen prdidas extraordinarias y de carcter colectivo, no cubierta por indemnizacin o seguro. Renta Neta (R.N.): Es la renta final que se obtiene de las deducciones (gastos, I.V.A. y prdidas por causas naturales si lo hubiere) de la Renta Bruta. Tasa del Impuesto: 25% (veinte y cinco por ciento) de la Renta Neta. EJEMPLO DE LIQUIDACION DEL IMAGRO CON DEDUC.DE L I.V.A. SIN DEDUC.DEL I.V.A.

Total de Hs:...................................................... 80 Menos: Hs. exoneradas: .....................................20 = Hs. 60 gravadas: ............................................. ......60 x Valor Fiscal por H. (Dto. 11.969/95) = Valor Imponible x Porcentaje para hallar la R.B x 211.665 12.699.900 x 12% 60

x 211.665 12.699.900 x 12%

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= RENTA BRUTA (R.B.) Menos: Gastos (el 40 o 45 % de R.B.) I.V.A. (hasta el 30% de R.B.) Otras deducciones = Total deducciones (I.V.A. + GASTOS) RENTA NETA = ( R.B. menos total deducciones) x Tasa del Impuesto (25%). = IMPUESTO A PAGAR EJEMPLO DE LIQUIDACION DEL IMAGRO Total de Hs: .................................................. ..101 Menos: Hs. Exoneradas ....................................0 = Hs. 101 gravadas: .......................................... .......101 x Valor Fiscal por H. (Dto. 11.969/95) = Valor Imponible x Porcentaje para hallar la R.B = RENTA BRUTA (R.B.) Menos: Gastos (el 40 o 45 % de R.B.) I.V.A. (hasta el 30% de R.B.) Otras deducciones = Total deducciones (I.V.A. + GASTOS) RENTA NETA = (R.B. menos total deducciones) x Tasa del Impuesto (25%). = IMPUESTO A PAGAR 1.026.152 + 769.614 -----------1.026.152 -------------------x 211.665 x 12% 2.565.380 101 609.595 + 457.196 -----------609.595 -------------------1.523.988 1.523.988

(1.066.791) (609.595) 457.197 x 25% 114.299 CON DEDUC. DEL I.V.A. 914.393 x 25% 228.598 SIN DEDUC. DEL I.V.A.

x 211.665 x 12% 2.565.380

21.378.165 21.378.165

(1.795.766) (1.026.152) 769.614 x 25% 192.404 1.539.228 x 25% 384.807

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Cmo se establece la renta cuando se inicia o se clausura la actividad agropecuaria? La renta presunta se determinar en proporcin al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal. Cierre del ejercicio fiscal El ejercicio fiscal finaliza el 31/XII de cada ao civil. Cmo y cada cuanto se paga? Forma: Por declaracin jurada. Plazo: Dentro de los 4 (cuatro) meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal ( De acuerdo a la terminacin del R.U.C.)