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PRESUPUESTOS Objetivo. Con esta investigacin se pretende ubicar y concentrar los conceptos principales as como el reforzamiento de conocimientos a travs de sntesis y un ejemplo concreto en la elaboracin de presupuestos tanto en su parte terica como prctica. Introduccin. Nos encontramos en un mundo actual donde quien quiera que se quiera adentrar y/o dedicar ya sea directa o indirectamente a cualquier ramo de la industria, llmese de productos y/o servicios, deber de contar con el conocimiento bsico de cmo una empresa se compone, organiza y mejora en aspectos financieros. No solo como un espectador ms que entienda que lo que est sucediendo en el escenario, si no como posible actor que contribuya a la mejora continua de su entorno. A lo largo del curso se han ido estudiando desde los conceptos ms bsicos de contabilidad, como la puesta en prctica de esta importante ciencia en la elaboracin de los estados financieros que junto con el estudio de la elaboracin de presupuestos, nos brindan la base para el correcto entendimiento y aplicacin de las bases de la contabilidad financiera y administrativa.

Desarrollo de proyecto: Qu es un Presupuesto? Se citan tres definiciones: Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Landgrave, I.; Mrquez, F., Morales, L,. y Ramrez., Efecto de la inflacin sobre los estados financieros, trabajo de investigacin indito para el IMCP.

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Se le llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. Sullivan, Arthur; Steven M. Sheffrin (2003). Pearson Prentice Hall. ed. Economics: Principles in action. Upper Saddle River, New Jersey 07458. pp. 502

Cmputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporacin. Cantidad de dinero calculado para hacer frente a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc.

Definicin de Presupuesto en la pgina web de la Real Academia Espaola, Diccionario de la lengua espaola: http://lema.rae.es/drae/?val=presupuesto Se pueden identificar similitudes entre las diferentes definiciones: Como finalidad del presupuesto se tiene el expresar los resultados en trminos financieros (monetarios) en un periodo determinado. Por una parte se tiene que el periodo comn de estudio es un ao aunque claro, no se deber de limitar a este lapso de tiempo. Dependiendo de la magnitud o alcance de la estrategia, un presupuesto puede ir desde lo ms sencillo como el Cunto efectivo tengo para gastar en mi salida del viernes? O a niveles macroeconmicos como el Presupuesto de egresos e ingresos de la federacin publicado anualmente. Sea cul sea el plan es importante nunca olvidar la parte humana que tambin forma parte de un presupuesto. Las definiciones, libros y resultados nos piden que nos enfoquemos en el equivalente monetario que se pueda tener con todos los datos obtenidos y planeados, pero dentro de ese plan se encuentran personas habitualmente llamados Recursos Humanos, el presupuesto es hecho por personas para personas y si no se tienen cuidado en el correcto manejo de esa pieza fundamental, el resultado ser la cada del objetivo o muy poco probable lograrlo pero a costa de muchos otros sueos. Los Presupuestos en la Planeacin estratgica La planeacin estratgica responde a tres preguntas fundamentales. Dentro de estas preguntas podemos ubicar la utilidad y uso que tienen los presupuestos. A dnde se desea que llegue la empresa? En dnde se encuentra actualmente? Qu caminos se han de seguir para llegar a ese lugar? Todo elemento en el universo tiene un objetivo, de lo contrario el mismo ciclo de vida lo desechara. Este objetivo puede ser fijo, el mismo desde su nacimiento o existencia o se puede ir transformando de acuerdo a las circunstancias y necesidades del elemento. En el caso de las personas que a su vez forman grupos y ests se convierten

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en empresas el objetivo de crecimiento o transformacin depender de los intereses comunes as como del medio en el que se encuentren, el objetivo deber ser adaptable a las circunstancias para evitar a toda costa que ese futuro se quede como una simple visin. El presupuesto toma un papel esencial para alcanzar estos objetivos ya que nos darn una idea del camino que ser necesario recorrer, ser la gua para llegar a la meta y no solo eso, sino tambin de que elementos tenemos y cules nos hacen falta, de esa forma tomar las acciones correctivas o preventivas necesarias para poder recorrer ese camino. Para poder llegar a un futuro primero se debe de recorrer un presente el cul quiz sea el ms importante ya que sin un manejo adecuado de l lo hecho en el pasado podra desaparecer y el futuro esperado ni siquiera suceder. Conforme se va trabajando para llegar al objetivo de la empresa, el presupuesto nos sigue acompaando, en esta ocasin desempeando el papel de supervisor de lo planeado, monitoreando que todo se lleve a cabo tal como lo presupuestado y por qu no hasta haciendo mejoras en el proceso. De qu manera alcanzar y llevar a cabo los objetivos fijados por la empresa? El presupuesto nos sirve para determinar los recursos materiales, humanos y financieros con los que se cuentan y en base a las metas trazadas lo se requiere modificar y/o adquirir para poder llevarlo a cabo. En conclusin el presupuesto es nuestra mano derecha en el diario vivir de la compaa, el estratega en el antes, que nos ayuda a verificar de dnde venimos y en base a los objetivos encomendados planear los recursos necesarios para poder alcanzarlos. Se convierte en el evaluador del avance diario, ya que cuando el plan no lleva el rumbo deseado, nuestro evaluador nos permite identificar rpidamente el punto de mejora o correccin y as continuar adecuadamente con el avance. Finalmente, a travs de la informacin recopilada, analizada y ordenada nuestro presupuesto se convierte en el gua que nos ayudar a tomar las mejores decisiones y caminos para que la visin, originalmente un sueo, se pueda convertir en una realidad.

Ventajas y Desventajas del presupuesto Como ventajas podemos mencionar: 1.- La direccin tiene en todo momento un mapa que le permite tener una visin amplia de las operaciones y resultados permitindole tomar las acciones correctivas o preventivas ms acertadas.

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2.- Ayuda a crear un histrico de las operaciones y resultados de una empresa. Estos datos siempre sern de utilidad para movimientos futuros ya sea como referente estadstico para una nueva planeacin o como objeto de estudio histrico. 3.- Fomenta la autoevaluacin peridica, al estar la empresa en constante anlisis y revisin, si se tienen reas de oportunidad importantes se puedan detectar eficientemente. 4.- Propicia que se defina una estructura adecuada y de esa manera asignar y medir las responsabilidades de cada una de las reas que componen la empresa. 5.- Facilita la optimizacin de recursos y evita prdidas en la empresa. Y como limitantes: 1. El llegar a olvidar el lado humano en las actividades cotidianas de la empresa con el riesgo de ver y convertir a los trabajadores en un nmero ms olvidndose de sus necesidades 2.- Esta basado en estimaciones y sus resultados no siempre sern como se esperan al haber una infinidad de variables que pueden intervenir, tanto internas como externas y en muchas ocasiones no se tenga el control total de ellas. 3.- Toma tiempo y recursos poder prepararlo ya que para la obtencin de mejores resultados ser necesarios la inversin de mayor tiempo y anlisis.

Elaboracin del Presupuesto Maestro.

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Resolucin del Ejercicio

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La empresa Plsticos del Sur, S.A., produce tres lneas de plumas de plstico: punto fino, punto mediano y punto grande. El Director General est interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore: a. b. c. d. e. f. g. El presupuesto de produccin. El presupuesto de requisitos de materia prima. El presupuesto de compra de materiales. El presupuesto de mano de obra directa. El presupuesto de gastos de fabricacin indirectos. El presupuesto de gastos de administracin y venta. El presupuesto de inventarios finales (de materia prima y de producto terminado). h. El presupuesto de costo de ventas. Para ello se le suministra la informacin pertinente: Plumas Punto fino 1 gramo 2 gramos 5 gramos 0.05 $20 500,000 plumas

Componente A Componente B Componente C Hrs de mano de obra directa Costo por hora de MOD Ventas pptdas del 1er semestre 2012

Punto mediano Punto grande 1 gramo 1 gramo 3 Gramos 5 gramos 5 gramos 5 gramos 0.03 0.06 $20 $20 800,000 plumas 400,000 plumas

El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que ser igual a 5% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A. El departamento de ventas estima que sera conveniente tener un inventario al final del periodo de 700,000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto fino, 60% de punto mediano y 15% de punto grande. El balance del ao que acaba de terminar arroj un inventario de 500,000 plumas, que es para cada lnea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios de cada lnea de productos fueron: $5.00 para punto fino, $7.00 para punto mediano y $12.00 para punto grande, el ao pasado.

Componente A

Componente B

Componente C

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Inventario 1,050,000 gramos Inicial Inventario final 900,000 gramos deseado

2,080,000 gramos 800,000 gramos

998,000 gramos 700,000 gramos

Los gastos indirectos de fabricacin son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra directa); se requieren $10,000 de gastos de mantenimiento; $7,000 para el pago de seguros; $80,000 para gastos de energticos; en gastos de supervisin se pagar 50% del costo total de mano de obra presupuestada; $10,000 para accesorios, y la depreciacin del equipo y el edificio ser de $12,000. Los gastos de administracin y ventas sern los siguientes: Sueldos Comisiones Papelera y tiles de oficina Depreciacin Gastos Varios Resultados:
R equerim iento de Mat Prim a Componente A (Gramos) Componente B (Gramos) Componente C(Gramos) Hrs de mano de obra directa Costo por hora de MOD Ventas pptdas del 1er semestre 2012 P lum a s Punto fino 1 2 5 0.05 $20 500000 P unto m ediano Punto g rande 1 1 3 5 5 5 0.03 $20 800000 0.06 $20 400000 Plumas Componente A Componente B Componente C $ $ $ Costo xK g Costo xGr 100.00 $ 0.10 2,000.00 $ 2.00 100.00 $ 0.10

$35,000 Representan 10% del total de sueldos $50,000 $20,000 $40,000

DAT OSD EINVE NT AR IOS Punto fino Unidades P unto m ediano Unida des Punto g rande Unidades Com ponente A Gram os Com ponente BGram os Com ponente CGram os

Inventario Inicial 125000 300000 75000 1050000 2080000 998000

Inventario Final 175000 420000 105000 900000 800000 700000

Plumas Inventario Final Inventario Inicial

Total 700000 500000

C ostosUnitariosAo Pa sado Inventario Inicial Total Punto fino $ 5.00 125000 $ 625,000 P unto m ediano $ 7.00 300000 $ 2,100,000 P unto g rande $ 12.00 75000 $ 900,000

GAS T OSIND IR E CT OSD EF AB R IC AC ION Mantenimiento Seguros Energticos Supervisin Accesorios Depreciacin Total $ $ $ $ $ $ $ 10,000 7,000 80,000 809,000 50%del costo total de mano de obra presupuestada; 10,000 12,000 928,000

GAS T OSD EAD MINIS T R AC IONYVE NT ASE S T IMAD OS Sueldos Comisiones Papelera y tiles de oficina Depreciacin Gastos Varios Total $ $ $ $ $ $ 35,000.00 3,500.00 50,000.00 20,000.00 40,000.00 148,500.00

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1 .P R E S UPUE S T OD EPR OD UC CIN

Ventas presupuestadas (uds) +Inventario final - Inventario inicial Produccion =requerida

Punto fino Punto m edia no Punto g ra nde 500000 800000 400000 175000 420000 105000 125000 300000 75000 550000 920000 430000

2 .P R E S UP UE S T OD EC ONS UMO D EMAT E R IA PR IMA

Produccin Plumas Requerida Punto fino Punto m edia no Punto g ra nde Gramos Totales Requeridos C osto por Gra m o Costo total de mat prima

Componente A Componente B Componente C Produccin Gramos por Produccin Gramos por Gramos por Unidad Gramos Totales Requerida Unidad Gramos Totales Requerida Unidad Gramos Totales 550000 1 550000 550000 2 1100000 550000 5 2750000 920000 1 920000 920000 3 2760000 920000 5 4600000 430000 1 430000 430000 5 2150000 430000 5 2150000

T ota l

$ $

1900000 0.10 190,000.00

6010000 2.00

9500000 0.10

$ 12,020,000.00

$ 950,000.00 $13,160,000.00

3 . PR E S UP UE S T OD ECOMPR AD EMAT E R IA P R IMA C om ponente A Req. De produccion Inventario final Inventario inicial Grsacom pra r Costo unitario $ Costo total $ 1900000 900000 1050000 1750000 0.10 $ 175,000 $ Com ponente B C om ponente C 9500000 700000 998000 9202000 0.10 920,200 $ T ota l

6010000 800000 2080000 4730000 2.00 $ 9,460,000 $

10,555,200

4 .P R E S UPUE S T OD EMANO D EOB R AD IR E CT A P unto fino Unidades a producir Hr por unidad Hrs totales Costo por hr Costo total de MOD 550000 0.05 27500 $20 $550,000 Punto m edia no 920000 0.03 27600 $20 $552,000 Punto g ra nde 430000 0.06 25800 $20 $516,000 $1,618 ,000 T ota l

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5 .P R E S UPUE S T OD EGAS T OSD EF AB R ICAC ININD IR E C T OS Mantenimiento Seguros Energticos Supervisin Accesorios Depreciacin Total $ $ $ $ $ $ $ 10,000.00 7,000.00 80,000.00 809,000.00 10,000.00 12,000.00 928,000.00 Tasa de aplicacin de GIF GIF Hrs MOD 928,000 $ 80,900 1 1 .4 7 por hr m od

6 . PR E S UP UE S T OD EGAS T OSD EAD MINIS T R ACIN YVE NT AS Sueldos Comisiones Papelera y tiles de oficina Depreciacin Gastos Varios Total $ $ $ $ $ $ 35,000.00 3,500.00 50,000.00 20,000.00 40,000.00 148,500.00

7 . PR E S UPUE S T OD EINVE NT AR IOSF INAL E S Costeo de losinventa riosfina les Punto fino costo unitario costo total $ 0.10 $ $ 2.00 $ $ 0.10 $ $20 $ $ 11.47 $ $ Gram osyUnidades 900000 800000 700000 175000 420000 105000 $ $ $ $ $ $ Costo Unitario 0.10 2.00 0.10 6.17 7.54 12.49 $ $ $ $ $ $ $ Punto m edia no costo unitario costo total $ 0.10 $ $ 2.00 $ $ 0.10 $ $20 $ $ 11.47 $ $ P unto g rande costo unitario costo total $ 0.10 $ 0.10 $ 2.00 $ 10.00 $ 0.10 $ 0.50 $20 $ 1.20 $ 11.47 $ 0.69 $ 12.49

Grs u Hrs Componente A Componente B Componente C Mano de obra GIF Costo unitario de produccin INVE NT AR IOS F INAL E S Componente A Componente B Componente C Punto Fino Punto Mediano Punto Grande 1 2 5 0.05 0.05

Grs u Hrs 0.10 4.00 0.50 1.00 0.57 6.17 1 3 5 0.03 0.03

Grs u Hrs 0.10 6.00 0.50 0.60 0.34 7.54 1 5 5 0.06 0.06

Costo total 90,000.00 1,600,000.00 70,000.00 1,080,370.83 3,168,533.99 1,311,267.00 7,320,171.82 Total Costo total $ 105,000.00 $ 4,160,000.00 $ 99,800.00 $ 625,000.00 $ 2,100,000.00 $ 900,000.00 $ 7,989,800.00 Total Para el costo de materia prima de los inventarios iniciales se toma el otorgado al inicio del ejercicio ya que a pesar de que se nos proporciona un costo unitario del ao pasado, solamente con este dato no es posible que obtengamos el costo de materia prima (final del ao pasado e inicial del nuevo periodo)

INVE NT AR IOS INICIAL ES Componente A Componente B Componente C Punto Fino Punto Mediano Punto Grande

Gram osyUnidades 1050000 2080000 998000 125000 300000 75000 $ $ $ $ $ $

Costo Unitario 0.10 2.00 0.10 5.00 7.00 12.00

8 .P R E S UPUE S T OD ECOS T OD EVE NT AS

1er Semestre Total Materia prima $ 10,555,200.00 Mano de obra $1,618,000 GIF $ 928,000.00 COSTO DE PRODUCCION $ 13,101,200.00 (+ ) II ART TERMINADOS $ 3,625,000.00 (-) IF ART TERMINADOS $ 5,560,171.82 (= ) COS T OD EVE NT ASPR E S UPUE S T AD O $ 11,166,028.18

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Del diagrama del punto 5 no se abarcaron todos los pasos descritos para la elaboracin del presupuesto maestro. En el ejercicio se solicitaron solo ciertos datos. Se puede apreciar que no se abarcaron los estados de resultados y estados financieros presupuestados todo el ejercicio gir en torno a la elaboracin de presupuestos. Se marcarn con un color diferente los pasos que si fueron realizados.

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Resultados del proyecto: Para poder llegar a los resultados obtenidos es importante mencionar que las fuentes utilizadas tienen una presentacin clara y sencilla de la informacin. Debido a que la contabilidad tiene cierto grado de subjetividad e interpretacin, ser de suma importancia explotar al mximo las habilidades del estudiante ya que si se desea trabajar solo con la lgica de los conceptos podra resultar en un resultado incorrecto o una mayor inversin de tiempo para realizar las actividades. En el entorno profesional se mejora el entendimiento del proceso contable de una empresa que en un futuro podra ser la propia, no necesariamente se deber de ser quien lleve a cabo estos procesos pero si quien los deba interpretar o al menos entender para evitar cualquier tipo de fraude o maquillaje de informacin por parte de terceros. Con el avance constante de los mercados y nuevas generaciones siempre ser necesario la innovacin para que como se dijo lneas arriba se cumplan los intereses y objetivos corporativos, realizando cosas nuevas y diferentes para obtener mejores resultados y esto solo se lograr con el conocimiento del medio, aunque la planeacin no lo sea todo por estar siempre expuesto y vulnerable al interior o exterior, es una imprescindible compaera que nos ayudar a que la tarea no sea imposible.